学校食堂财务核算规范方案
财务核算会计员配置：
总体原：
1愿充值刷卡消费充卡额入应付暂存款账户增现金（方）增应付暂存—充值卡（贷方）刷卡消费额转伙食收入减应付暂存—充值卡（方）增伙食收入（贷方）
2 食堂材料进出必须材料保履行入出库手续入库核减现金（贷方）增材料（方）出库核减材料（贷方）增成（原材料成低值易耗品）（方）
3 食堂收支结余实施月度结算营养改善专项补助资金收支设立专门台账明细核算
具体操作：
1分月核算：营养餐农村学校五月份前总体核算五月份开始逐月核算县直学校食堂必须逐月核算
2财会员配备：
食堂办会计原学校办会计兼勤负责兼规模学校设专职食堂办会计
食堂出纳会计学校报账员（学校现金出纳会计）兼原中心学学校必须专职学校现金进出必须出纳负责
材料保正式职工担原中心学学校必须专职学校材料进出必须材料保负责
会计做账基流程求
会计实务操作规范办理会计业务贷记账法：
→证→账贷贷相等
证→账→表环环相扣证账致账表相符贷相
账致账物相符账账相等账表接表表相连环环相扣
：发票货单入出库单欠条收等
证：收付款证记账证汇总证等
账：现金账银行账材料账款账总账
账簿设立
中学校食堂应设置会计账簿：
帐 簿 名 称
记录
核
总 帐
会计
记帐证科目汇总表
明细帐
现金日记帐
出纳
收付款证
库存现金
银行存款日记帐
出纳
收付款证
银行帐单
明细帐（收入支出）
会计
记帐证
记帐证总帐
营养改善补助资金收支专门台账
会计
记帐证
记帐证
材料数量金额明细帐
保员
入库单出库单
会计库存材料金额帐实物数
会计报表编制
1．学校食堂会计报表反映学校食堂定期限财务状况收支情况书面文件学校领导级关部门解食堂营情况指导勤工作重资料会计必须部门规定统表式认真做会计报表编制工作资产负债表伙食收入明细表伙食支出明细表明细表
2．学校食堂会计报表应月报送
资产负债表学校食堂收支盈亏表月报表编制时式三份份会计留存份送总务公布帐目份报送学校领导
附件1：中学校食堂会计报表样式
食堂收支盈亏分析表
编制单位： 年 月 日 单位：元
项 目
月数
累计数
盈亏分析
期结转
303
食堂结余
30301
伙食结余
30302
营养补助资金结转
二
期收入
401
伙食收入
40101
师生刷卡收入
40102
代办客餐收入
40103
402
财政补助收入
40201
营养改善补助资金
40202
403
收入
三
期支出
501
原材料成
50101
营养餐材料
5010101
粮油支出
5010102
菜类支出
5010203
配餐材料
50102
非营养餐材料
5010201
粮油支出
5010202
菜类支出
5010203
水电支出
5010204
燃料支出
5010205
材料
502
工成
50201
工资福利支出
50202
社会保障费
503
设备折旧成
504
低值易耗品成
505
成
50501
办公费
50502
差旅（运输）费
50503
类税费
50504
费
四
期收支结余
五
累计结余
食堂负责： 食堂会计：
附件2： 关 表 式
采购单 根目前数食堂购菜时欠款售菜时开具发票现象正确规范核算食堂盈亏情况购菜先填制材料采购单材料采购单进行验收购菜单式四联第联存根联第二联验收留存联第三联交会计作入帐第四联先购菜手保留开具发票作发票附件报销
采 购 单
供货： 年 月 日 编号：
品 名
数 量
单 价
金 额
供货签名
备注(否付款)
合计金额
写： ：
单式四联 附件张数： 采购： 验收：
入库单 购货购入伙食材料连发货票交材料保员进行验收入库保员填写入库单式三份份保员记库存物资数量金额明细帐份附发票会计处报销入帐份留存
入 库 单
供货： 年 月 日 编号：
材 料
类
名 称
计 量
单 位
数 量
单 价
金 额
备 注
单式三联 记帐： 收料： 采购：
出库单 出库单应厨房负责填写式三份交领料仓库领料份领料带回作物资进入食堂份保员记帐保员物资分类定期（少周次）汇总做发出物资汇总表报会计处进行记帐
出 库 单
单 位： 年 月 日 编号：
材 料
类
名 称
计 量
单 位
数 量
单 价
金 额
备 注
请 领
实 领
单式三联 厨房负责： 发料： 领料：
物资盘存表 仓库保员必须严格执行物资验收进出库制度日常发出物资成根帐面数量金额计算物资实数帐面数应定期进行核保证帐实相符时仓库保员记录库存物资明细帐会计记录库存物资金额帐应定期进行核保证帐帐相符
物 资 盘 存 表
单 位： 年 月 日 单位：元
科 目
单位
帐面
数量
实
数量
差额数
单价
金额
原处理结果
1粮食
米
面粉
米制品
2食油
3蔬菜
鲜货
干货
4肉（豆）制品
5水产品
6蛋奶
7调料
8燃料
柴
煤
油气
9材料
： 记帐： 复核： 盘存：
学校 月 日（星期 ）食堂运行情况记载卡
记录： 计量单位：斤元
项 目
早 餐
中 餐
晚 餐
营养餐
客餐
材料采购
入库量
餐数
验收：
工
情况
制餐工（）
*
*
分餐工（）
*
*
工（）
*
*
卡机汇总充卡金额
*
*
卡机汇总刷卡金额
*
*
食
材
量
粮食
领料：
营养餐料：
领料：
食油
蔬菜
肉（豆）制品
水产品
蛋奶
调料
燃 料
材料
低值易耗品
水电支出
重 事 记
值周领导： 值日教师： 厨房负责：
账务核算操作流程：
收食堂料时必须填写材料入库单
1购货购入伙食材料连发货票交材料保员进行验收入库保员填写入库单式三份份保员记库存物资数量金额明细帐份附发票会计处报销入帐份留存
入 库 单
供货： 年 月 日 编号：
材 料
类
名 称
计 量
单 位
数 量
单 价
金 额
备 注
记帐： 收料： 采购：
入库单记录进行会计分录： 材 料
贷 现金应付账款
会计分录编制记账证
二食堂料出库时必须填写出库单
食堂领原材料时先填写出库单出库单应厨房负责填写式三份交领料仓库领料份领料带回作物资进入食堂份保员记帐保员物资分类定期（少周次）汇总做发出物资汇总表报会计处进行记帐
出 库 单
单 位： 年 月 日 编号：
材 料
类
名 称
计 量
单 位
数 量
单 价
金 额
备 注
请 领
实 领
厨房负责： 发料： 领料：
根出库单食堂运行卡记载营养餐成餐成分割开会计分录： 原材料成（营养餐非营养餐材料）
贷 材 料
会计分录编制记账证
营养餐材料核算
①学校营养餐供餐材料核算
第步拟定营养餐采购单采购
材料营养餐材料
贷 现金（银行存款应付账款）
第二步根出库单食堂运行卡记载营养餐成餐成分割开
原材料成营养餐材料
原材料成非营养餐材料
贷 材 料
月末结转时会计分录
现金（应收暂付款）营养改善补助资金（营养餐材料款）
贷 财政补助收入
会计分录编制记账证
②配餐制营养餐材料核算
第步规范求填写营养配餐材料入库单（周配送次次收配餐时定填写清楚具体项目容）
第二步规范求填写分餐材料出库单
第三步入库单出库单交会计室入账会计分录：
材料营养餐材料
贷 应付账款营养餐材料款
月末结转时会计分录 原材料成营养餐材料
贷 材 料
时： 现金（应收暂付款）营养改善补助资金
贷 财政补助收入
会计分录编制记账证
三充刷卡业务核算
①充卡时分录： 现金银行存款
贷 应付暂存款充值卡
②刷卡时月末汇总会计分录： 应付暂存款充值卡
贷 伙食收入充值卡
③销卡退费时分录： 应付暂存款充值卡
贷 现 金
会计分录编制记账证
四工成核算
食堂工作员工资福利（含国家规定工单位支付项劳动社会保险）节假日加班工资等支出发生时会计分录：
工成 工资*（1+395）
贷 应付职工薪酬 （科目类进行明细核算）
应付职工薪酬工资职工福利（25）社会保险费[(20+6+1+1+05)285]住房公积金（5）工会费
（2）职工教育费（15）解职工劳动关系补偿(年补1月工资)等应付职工薪酬项目设置明细科目进行明细核算
国现行社会保险包括养老保险医疗保险失业保险工伤保险生育保险加住房公积金合称 五险金五险中养老保险医疗保险失业保险企业缴纳工伤保险生育保险完全企业承担需缴纳保费社会保险属强制性政策性保险五险法律定金法定关保费分担说明
1养老保险：单位承担20（17划入统筹基金3划入帐户）承担8 (全部划入帐户)
2医疗保险：（例北京：单位承担102+2重庆：单位承担92+2）
3失业保险：（例北京：单位承担1505重庆：单位承担21）
4工伤保险：单位承担例分0512三档次根企业营范围行业性质确定服务业05制造业1采掘冶炼2
5生育保险：单位承担（北京例08重庆例07）
发放工资福利时会计分录 应付职工薪酬
贷 现 金
会计分录编制记账证
五修购基金计提分录
学校食堂资金源进行设备设施修缮情况伙食收入5计提修购基金专项食堂维修计提时会计分录
设备折旧成
贷 修购基金
会计分录编制记账证
六食堂结余结转
期末计算结余时应伙食收入财政补助收入 收入科目余额结转科目
伙食收入
收入
贷 食堂结余伙食结余
原材料成 工成设备折旧成低值易耗品成成科目余额转科目
食堂结余伙食结余
贷 原材料成非营养餐材料
工成
设备折旧成
低值易耗品成
成
营养改善补助资金专项资金必须专款专结转食堂结余时资金结转应单独反映
财政补助收入
贷 食堂结余专项结余—营养改善补助资金
时 食堂结余专项结余—营养改善补助资金
贷 原材料成营养餐材料
会计分录编制记账证
七账薄记录试算衡
1账
根会计分录编记账证登记材料明细账类款项明细账（营养改善补助资金收支台账营养餐材料明细账）总账
2试算衡
记录总账账户余额分贷方累加期发生额总额累计余额总额贷方否相等
八财务报表编制
1食堂收支盈亏分析表填报
学校食堂收支盈亏分析表
编制单位： 年 月 日 单位：元
项 目
月数
累计数
盈亏分析
期结转
303
食堂结余
30301
伙食结余
30302
营养补助资金结转
二
期收入
401
伙食收入
40101
师生刷卡收入
40102
代办客餐收入
40103
402
财政补助收入
40201
营养改善补助资金
40202
403
收入
三
期支出
501
原材料成
50101
营养餐材料
5010101
粮油支出
5010102
菜类支出
5010203
配餐材料
50102
非营养餐材料
5010201
粮油支出
5010202
菜类支出
5010203
水电支出
5010204
燃料支出
5010205
材料
502
工成
50201
工资福利支出
50202
社会保障费
503
设备折旧成
504
低值易耗品成
505
成
50501
办公费
50502
差旅（运输）费
50503
类税费
50504
费
四
期收支结余
五
累计结余
食堂负责： 食堂会计：
2编制资产负债表
学校食堂资产负债表
单位名称： 年 月 日 单位：元
编 号
资 产 部 类
年初数
期末数
编 号
负 债 部 类
年初数
期末数
资产类
二
负债类
101
现 金
201
入款
102
银行存款
202
应付暂存款
103
应收暂付款
203
应付职工薪酬
104
应收款
204
应付账款
105
材 料
205
应付款
106
固定资产
负债合计
107
处理财产损溢
三
净资产类
资产合计
301
固定基金
五
支出类
302
专基金
501
原材料成
30201
修购基金
50101
营养餐材料
303
食堂结余
50102
非营养餐材料
30301
伙食结余
502
工成
30302
专项结余
50201
工资福利支出
净资产合计
50202
社会保障费
四
收入类
503
设备折旧成
401
伙食收入
504
低值易耗品成
402
财政补助收入
505
成
402
收入
支出合计
收入合计
总 计
总 计
食堂负责： 食堂会计：
1
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财务核算会计员配置：
总体原：
1愿充值刷卡消费充卡额入应付暂存款账户增现金（方）增应付暂存—充值卡（贷方）刷卡消费额转伙食收入减应付暂存—充值卡（方）增伙食收入（贷方）
2 食堂材料进出必须材料保履行入出库手续入库核减现金（贷方）增材料（方）出库核减材料（贷方）增成（原材料成低值易耗品）（方）
3 食堂收支结余实施月度结算营养改善专项补助资金收支设立专门台账明细核算
具体操作：
1分月核算：营养餐农村学校五月份前总体核算五月份开始逐月核算县直学校食堂必须逐月核算
2财会员配备：
食堂办会计原学校办会计兼勤负责兼规模学校设专职食堂办会计
食堂出纳会计学校报账员（学校现金出纳会计）兼原中心学学校必须专职学校现金进出必须出纳负责
材料保正式职工担原中心学学校必须专职学校材料进出必须材料保负责
会计做账基流程求
会计实务操作规范办理会计业务贷记账法：
→证→账贷贷相等
证→账→表环环相扣证账致账表相符贷相
账致账物相符账账相等账表接表表相连环环相扣
：发票货单入出库单欠条收等
证：收付款证记账证汇总证等
账：现金账银行账材料账款账总账
账簿设立
中学校食堂应设置会计账簿：
帐 簿 名 称
记录
核
总 帐
会计
记帐证科目汇总表
明细帐
现金日记帐
出纳
收付款证
库存现金
银行存款日记帐
出纳
收付款证
银行帐单
明细帐（收入支出）
会计
记帐证
记帐证总帐
营养改善补助资金收支专门台账
会计
记帐证
记帐证
材料数量金额明细帐
保员
入库单出库单
会计库存材料金额帐实物数
会计报表编制
1．学校食堂会计报表反映学校食堂定期限财务状况收支情况书面文件学校领导级关部门解食堂营情况指导勤工作重资料会计必须部门规定统表式认真做会计报表编制工作资产负债表伙食收入明细表伙食支出明细表明细表
2．学校食堂会计报表应月报送
资产负债表学校食堂收支盈亏表月报表编制时式三份份会计留存份送总务公布帐目份报送学校领导
附件1：中学校食堂会计报表样式
食堂收支盈亏分析表
编制单位： 年 月 日 单位：元
项 目
月数
累计数
盈亏分析
期结转
303
食堂结余
30301
伙食结余
30302
营养补助资金结转
二
期收入
401
伙食收入
40101
师生刷卡收入
40102
代办客餐收入
40103
402
财政补助收入
40201
营养改善补助资金
40202
403
收入
三
期支出
501
原材料成
50101
营养餐材料
5010101
粮油支出
5010102
菜类支出
5010203
配餐材料
50102
非营养餐材料
5010201
粮油支出
5010202
菜类支出
5010203
水电支出
5010204
燃料支出
5010205
材料
502
工成
50201
工资福利支出
50202
社会保障费
503
设备折旧成
504
低值易耗品成
505
成
50501
办公费
50502
差旅（运输）费
50503
类税费
50504
费
四
期收支结余
五
累计结余
食堂负责： 食堂会计：
附件2： 关 表 式
采购单 根目前数食堂购菜时欠款售菜时开具发票现象正确规范核算食堂盈亏情况购菜先填制材料采购单材料采购单进行验收购菜单式四联第联存根联第二联验收留存联第三联交会计作入帐第四联先购菜手保留开具发票作发票附件报销
采 购 单
供货： 年 月 日 编号：
品 名
数 量
单 价
金 额
供货签名
备注(否付款)
合计金额
写： ：
单式四联 附件张数： 采购： 验收：
入库单 购货购入伙食材料连发货票交材料保员进行验收入库保员填写入库单式三份份保员记库存物资数量金额明细帐份附发票会计处报销入帐份留存
入 库 单
供货： 年 月 日 编号：
材 料
类
名 称
计 量
单 位
数 量
单 价
金 额
备 注
单式三联 记帐： 收料： 采购：
出库单 出库单应厨房负责填写式三份交领料仓库领料份领料带回作物资进入食堂份保员记帐保员物资分类定期（少周次）汇总做发出物资汇总表报会计处进行记帐
出 库 单
单 位： 年 月 日 编号：
材 料
类
名 称
计 量
单 位
数 量
单 价
金 额
备 注
请 领
实 领
单式三联 厨房负责： 发料： 领料：
物资盘存表 仓库保员必须严格执行物资验收进出库制度日常发出物资成根帐面数量金额计算物资实数帐面数应定期进行核保证帐实相符时仓库保员记录库存物资明细帐会计记录库存物资金额帐应定期进行核保证帐帐相符
物 资 盘 存 表
单 位： 年 月 日 单位：元
科 目
单位
帐面
数量
实
数量
差额数
单价
金额
原处理结果
1粮食
米
面粉
米制品
2食油
3蔬菜
鲜货
干货
4肉（豆）制品
5水产品
6蛋奶
7调料
8燃料
柴
煤
油气
9材料
： 记帐： 复核： 盘存：
学校 月 日（星期 ）食堂运行情况记载卡
记录： 计量单位：斤元
项 目
早 餐
中 餐
晚 餐
营养餐
客餐
材料采购
入库量
餐数
验收：
工
情况
制餐工（）
*
*
分餐工（）
*
*
工（）
*
*
卡机汇总充卡金额
*
*
卡机汇总刷卡金额
*
*
食
材
量
粮食
领料：
营养餐料：
领料：
食油
蔬菜
肉（豆）制品
水产品
蛋奶
调料
燃 料
材料
低值易耗品
水电支出
重 事 记
值周领导： 值日教师： 厨房负责：
账务核算操作流程：
收食堂料时必须填写材料入库单
1购货购入伙食材料连发货票交材料保员进行验收入库保员填写入库单式三份份保员记库存物资数量金额明细帐份附发票会计处报销入帐份留存
入 库 单
供货： 年 月 日 编号：
材 料
类
名 称
计 量
单 位
数 量
单 价
金 额
备 注
记帐： 收料： 采购：
入库单记录进行会计分录： 材 料
贷 现金应付账款
会计分录编制记账证
二食堂料出库时必须填写出库单
食堂领原材料时先填写出库单出库单应厨房负责填写式三份交领料仓库领料份领料带回作物资进入食堂份保员记帐保员物资分类定期（少周次）汇总做发出物资汇总表报会计处进行记帐
出 库 单
单 位： 年 月 日 编号：
材 料
类
名 称
计 量
单 位
数 量
单 价
金 额
备 注
请 领
实 领
厨房负责： 发料： 领料：
根出库单食堂运行卡记载营养餐成餐成分割开会计分录： 原材料成（营养餐非营养餐材料）
贷 材 料
会计分录编制记账证
营养餐材料核算
①学校营养餐供餐材料核算
第步拟定营养餐采购单采购
材料营养餐材料
贷 现金（银行存款应付账款）
第二步根出库单食堂运行卡记载营养餐成餐成分割开
原材料成营养餐材料
原材料成非营养餐材料
贷 材 料
月末结转时会计分录
现金（应收暂付款）营养改善补助资金（营养餐材料款）
贷 财政补助收入
会计分录编制记账证
②配餐制营养餐材料核算
第步规范求填写营养配餐材料入库单（周配送次次收配餐时定填写清楚具体项目容）
第二步规范求填写分餐材料出库单
第三步入库单出库单交会计室入账会计分录：
材料营养餐材料
贷 应付账款营养餐材料款
月末结转时会计分录 原材料成营养餐材料
贷 材 料
时： 现金（应收暂付款）营养改善补助资金
贷 财政补助收入
会计分录编制记账证
三充刷卡业务核算
①充卡时分录： 现金银行存款
贷 应付暂存款充值卡
②刷卡时月末汇总会计分录： 应付暂存款充值卡
贷 伙食收入充值卡
③销卡退费时分录： 应付暂存款充值卡
贷 现 金
会计分录编制记账证
四工成核算
食堂工作员工资福利（含国家规定工单位支付项劳动社会保险）节假日加班工资等支出发生时会计分录：
工成 工资*（1+395）
贷 应付职工薪酬 （科目类进行明细核算）
应付职工薪酬工资职工福利（25）社会保险费[(20+6+1+1+05)285]住房公积金（5）工会费
（2）职工教育费（15）解职工劳动关系补偿(年补1月工资)等应付职工薪酬项目设置明细科目进行明细核算
国现行社会保险包括养老保险医疗保险失业保险工伤保险生育保险加住房公积金合称 五险金五险中养老保险医疗保险失业保险企业缴纳工伤保险生育保险完全企业承担需缴纳保费社会保险属强制性政策性保险五险法律定金法定关保费分担说明
1养老保险：单位承担20（17划入统筹基金3划入帐户）承担8 (全部划入帐户)
2医疗保险：（例北京：单位承担102+2重庆：单位承担92+2）
3失业保险：（例北京：单位承担1505重庆：单位承担21）
4工伤保险：单位承担例分0512三档次根企业营范围行业性质确定服务业05制造业1采掘冶炼2
5生育保险：单位承担（北京例08重庆例07）
发放工资福利时会计分录 应付职工薪酬
贷 现 金
会计分录编制记账证
五修购基金计提分录
学校食堂资金源进行设备设施修缮情况伙食收入5计提修购基金专项食堂维修计提时会计分录
设备折旧成
贷 修购基金
会计分录编制记账证
六食堂结余结转
期末计算结余时应伙食收入财政补助收入 收入科目余额结转科目
伙食收入
收入
贷 食堂结余伙食结余
原材料成 工成设备折旧成低值易耗品成成科目余额转科目
食堂结余伙食结余
贷 原材料成非营养餐材料
工成
设备折旧成
低值易耗品成
成
营养改善补助资金专项资金必须专款专结转食堂结余时资金结转应单独反映
财政补助收入
贷 食堂结余专项结余—营养改善补助资金
时 食堂结余专项结余—营养改善补助资金
贷 原材料成营养餐材料
会计分录编制记账证
七账薄记录试算衡
1账
根会计分录编记账证登记材料明细账类款项明细账（营养改善补助资金收支台账营养餐材料明细账）总账
2试算衡
记录总账账户余额分贷方累加期发生额总额累计余额总额贷方否相等
八财务报表编制
1食堂收支盈亏分析表填报
学校食堂收支盈亏分析表
编制单位： 年 月 日 单位：元
项 目
月数
累计数
盈亏分析
期结转
303
食堂结余
30301
伙食结余
30302
营养补助资金结转
二
期收入
401
伙食收入
40101
师生刷卡收入
40102
代办客餐收入
40103
402
财政补助收入
40201
营养改善补助资金
40202
403
收入
三
期支出
501
原材料成
50101
营养餐材料
5010101
粮油支出
5010102
菜类支出
5010203
配餐材料
50102
非营养餐材料
5010201
粮油支出
5010202
菜类支出
5010203
水电支出
5010204
燃料支出
5010205
材料
502
工成
50201
工资福利支出
50202
社会保障费
503
设备折旧成
504
低值易耗品成
505
成
50501
办公费
50502
差旅（运输）费
50503
类税费
50504
费
四
期收支结余
五
累计结余
食堂负责： 食堂会计：
2编制资产负债表
学校食堂资产负债表
单位名称： 年 月 日 单位：元
编 号
资 产 部 类
年初数
期末数
编 号
负 债 部 类
年初数
期末数
资产类
二
负债类
101
现 金
201
入款
102
银行存款
202
应付暂存款
103
应收暂付款
203
应付职工薪酬
104
应收款
204
应付账款
105
材 料
205
应付款
106
固定资产
负债合计
107
处理财产损溢
三
净资产类
资产合计
301
固定基金
五
支出类
302
专基金
501
原材料成
30201
修购基金
50101
营养餐材料
303
食堂结余
50102
非营养餐材料
30301
伙食结余
502
工成
30302
专项结余
50201
工资福利支出
净资产合计
50202
社会保障费
四
收入类
503
设备折旧成
401
伙食收入
504
低值易耗品成
402
财政补助收入
505
成
402
收入
支出合计
收入合计
总 计
总 计
食堂负责： 食堂会计：
1
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