现代企业运营发展中 企业面商业环 境市场竞争压力越越 风险防控已成影响 企业目标实现重素物资理控制企业 部控制重环节 部控制中应控制 企 业实现营目标 贯彻营方针决策 维护流动资 产安全完整 保证财务收支合法 会计信息真实性 种部协调 制约监督控制系统 企业物资占资金重较 品种繁 企业 资产损益影响 完善加强企业 物资理体系日益重
1 企业物资理风险防控存问题原 分析 1 1 缺乏全程风险评估 风险评估较局限 缺乏完整性系统 性 1 2 操作体系健全 缺乏容明确行效风险控制流程 整 体风险控制架构够健全 完整 存部分环节较 薄弱情况 易形成系统 短板 1 3 风险防控力足 受企业理员专业知识 业务技等方 面素制约 风险预估程中风险估计足 导致终难形成效风险预警 1 4 片面风险导 严重影响风险防控 效实施 相部分企业更注意力集中具体项目 身风险 忽视具体项目潜 企业社会带风险 形中风险防 控效果折扣
2 企业物资理风险点表现形式 2 1 采购环节 采购计划安排合理 市场变化趋势预测准 确 造成物资短缺积压 导致企业生产停滞 资源浪费 表现 没实际需确定物资 采购范围 没设备实际环境设计 求确定物资采购工作容 采购计划设计批准 方案 工程进度致 供应商选择 采购方式合理 招投标定 价机制科学 授权审批规范 关员供应商 关系密切领导授意采购暂需计划外物 资 导致采购质次价高物资 出现舞弊遭受 欺骗 表现 供应商资格审查位 甚企 业 黑名单 中供应商入围 评标程序规范 观 性太强 没定标原 倾性太强 领导干部干预 影响正常竞标 针特定投标编制商务招标文 件 提高降低资质条件 合理条件限制排斥 潜投标 未订立合 未授权外订立合 合方体未达求 合容存重疏漏 缺乏采购 合履行情况效踪 合纠纷处理 导致企业合法权益受侵害济利益受损企 业信誉形象受害表现 合文规范 合签订时 躲避理 进行合分拆 合 容招标文件进行实质性修改 合变更 补充没履行审批程序 合变更意性 没严 格定标求履行 降低合中技术求 供货求 意提高降低验收标准 倾性选择检查 容 验收合格时报隐瞒报 验收 标准明确 验收程序规范 导致采购资金损 失信受损 表现 发现异常情况做 处理 办理入库手续 2 2 结算环节 未合约定执行 超付 提前滞付款 导致必 济纠纷 审核严 审 批手续 全票合规 结算充分 原始单填制 全 没负责签字等付款 导致处理虚假济 业务 付款先 签订合置支付符合付款条 件款项 导致发生预付款付 错付 法收 回 质保金提前支付等 2 3 仓储环节 虚开发票 虚列物资入库 导致套取物资采 购资金 物资保规范 企业退备物资没建立 造册登记 长期置室外 理 导致设备 材料 等物资丢失 毁损 物资理混乱 没建立定期盘 点制度 造成账 物相符 导致 资产流 卡 失 2 4 领环节 计划 领手续情况发放物资先领 补办手续 导致损失浪费流失 虚假 领 没建立出库领物资实际途功档案 导致延误需急需 2 5 处置环节 基建剩余物资领 错领物资 没办理退 库手续 低价处理
企业造成损失社会带 风险 技改 修项目退备 拆物资没造册 登记 已查明盘盈 盘亏原 未规定程序 报批 处理 导致资产毁损实 未废旧物 资处置收入入账 形成 金库 造 成资产流 失 2 6 信息系统控制 信息系统缺乏规划合理 造成信息孤 岛重复建设 导致企业物资理效率低 系统开 发符合部控制求 授权理 导致 法利信息技术实施效控制系统运行维护安 全措施位 导致信息泄露毁损 系统法
3 找准风险防范控制关键控制点采取效措 施 企业应树立风险意识 针风险控制点建 立套相明晰 稳定 完善控制体系 确保物资 理全程风险效控制详见图
蒙 古 科 技 济 招投标 权谋私行 建立评标专家库 评标专 家采编号理 监督部门现场监督 建立专家评审 责制 加强资格审查 意提高降低资格条 件 评标程中严禁评标专家投标厂家非正常接 触 畅通招投标程中违法行控告检举渠 道 纪检监察部门时调查处理 加强中标履约 考核 加处罚力度 3 3 严格合审查 坚决制止拆分合避免审批行 重 基建物资建立执行合履约程中巡视 点检 监造制度 严禁项目建设单位员供应商外勾 结 严格合求监造采购设备 企业造成 损失 3 4 结算关 未履行招标手续未签订合款项律 予支付 财务部门付款业务实行三级审核 审查采 购发票账单等结算证结算审批手 续否齐 全 材料稽核级审核 审核报销员 二级审 核 财务部负责确认签章付款 建立质保金 理机制 根合约定 质保期满 物资理部门 采购员根部门相关员出具质量合格书 面证明 编制质保金付款审批单 物资 部门负责 财务部门负责 分领导批准办 理付款手 续 3 5 加强信息化理 实行全程物资信息化理系统企业防范 控制风险发挥着积极作企业相关员 物资环节进行全程理 建立完善 相关信息理制度模块子系统具体操作规 范 定期维护 时掌握运行中存问题足 断进行修正 完善 确保企业部控制系统 效运行 [ 参考文献] [ 1] 高级会计实务编委会 高级会计实务[ M] 北 京 济科学出版社 2010 定 合理制衡权力 避免集体决策流形式 2 8 建立部控制持续动态理机制 确定专门机构牵头组织企业控制度建设 控制度执行情况进行检查监督 发现问题 时反馈 改进单位部控制提供建设性意见 适 时修订完善确保控制度效性部控制 发现问题—解决问题—发现问题—解决问 题 循环复程 机械规定 应着时 间推移外部环境等素变化断修订完善 时 加强企业文化建设 推动职工全员参 部控制体系建设 关心职工疾苦 切实解决职 工生活 工作难题 解职工顾忧 广开言 路 畅通渠道 鼓励职工建言献策 做言者罪 解职工思想顾虑 畅欲言 知言 言 限度集中职工智慧 充分发动职工动 参加部控制建设 [ 参考文献] [ 1] 翟志华 建立企业部会计控制制度[ J] 资 产产权 2003 ( 3) [ 2] 魏凤仙 企业部会计控制策略[ J ] 商场现 代化 2 0 0 8 ( 3) [ 3] 陈冬燕 企业部会计控制制度点 法[ J ] 农业机械化电气化 2 0 0 3 ( 2 )
企业物资理总流程图 3 1 执行采购计划 企业应结合实际情况设备实际环境 设计求编制设备采购计划 加强采购计划审核 提高采购计划审核正确性 公正性严肃性 制定 审批权限 严格执行审批手续 企业相关业务部门应
加物资计划准确度考核力度 加强监督 理 提高预算执行力 严格控制超计划采购 3 2 履行招投标程序 建立高效 规范化制度保障 消招标方面 制度空白 规范企业组织招标活动 建立供应商评 价评分标准 逐步缩供应商投标范围 供应商 投优良产品标段 建立黑名单 理办法 进入企业 黑名单 供应商律准入围 建立 企 业廉洁业行规范 严肃查办利职权插手干预 ( 接第 56 页) 债务结构 筹资金额 筹资 成筹资期限进行事前评估 偿计划进行事 中监督 筹集资金情况进行事评价 2 4 合风险控制方面 建立合起草 审批 签订办法 履行合执行 监督职责违约控制措施 2 5 外担保风险控制方面 担保项目进行事前风险评估事中踪 评价 结合实际情况采取反担保等措施 信息风险 控制方面 制定信授予标准 建立客户信评估体 系 完善客户信审批程序 2 6 部报表控制方面 建立完善部预算执行报告 资金分 析报告 营成果分析报告 资产结构分析报告 投 资收益分析报告等报告制度全面反映企业营情 况 决策者时提供济活动中重信息 分析 营理中存问题提出改进意见 增强企业 理手段针性时效性 2 7 建立合理权力制衡机制 优化控机制首先建立规范治理结构议 事规 明确决策 执行 监督等方面职责权限 形 成科学效职责分工制衡机制针铁路企业 实际情况 制定单位集体决策理办法
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1 企业物资理风险防控存问题原 分析 1 1 缺乏全程风险评估 风险评估较局限 缺乏完整性系统 性 1 2 操作体系健全 缺乏容明确行效风险控制流程 整 体风险控制架构够健全 完整 存部分环节较 薄弱情况 易形成系统 短板 1 3 风险防控力足 受企业理员专业知识 业务技等方 面素制约 风险预估程中风险估计足 导致终难形成效风险预警 1 4 片面风险导 严重影响风险防控 效实施 相部分企业更注意力集中具体项目 身风险 忽视具体项目潜 企业社会带风险 形中风险防 控效果折扣
2 企业物资理风险点表现形式 2 1 采购环节 采购计划安排合理 市场变化趋势预测准 确 造成物资短缺积压 导致企业生产停滞 资源浪费 表现 没实际需确定物资 采购范围 没设备实际环境设计 求确定物资采购工作容 采购计划设计批准 方案 工程进度致 供应商选择 采购方式合理 招投标定 价机制科学 授权审批规范 关员供应商 关系密切领导授意采购暂需计划外物 资 导致采购质次价高物资 出现舞弊遭受 欺骗 表现 供应商资格审查位 甚企 业 黑名单 中供应商入围 评标程序规范 观 性太强 没定标原 倾性太强 领导干部干预 影响正常竞标 针特定投标编制商务招标文 件 提高降低资质条件 合理条件限制排斥 潜投标 未订立合 未授权外订立合 合方体未达求 合容存重疏漏 缺乏采购 合履行情况效踪 合纠纷处理 导致企业合法权益受侵害济利益受损企 业信誉形象受害表现 合文规范 合签订时 躲避理 进行合分拆 合 容招标文件进行实质性修改 合变更 补充没履行审批程序 合变更意性 没严 格定标求履行 降低合中技术求 供货求 意提高降低验收标准 倾性选择检查 容 验收合格时报隐瞒报 验收 标准明确 验收程序规范 导致采购资金损 失信受损 表现 发现异常情况做 处理 办理入库手续 2 2 结算环节 未合约定执行 超付 提前滞付款 导致必 济纠纷 审核严 审 批手续 全票合规 结算充分 原始单填制 全 没负责签字等付款 导致处理虚假济 业务 付款先 签订合置支付符合付款条 件款项 导致发生预付款付 错付 法收 回 质保金提前支付等 2 3 仓储环节 虚开发票 虚列物资入库 导致套取物资采 购资金 物资保规范 企业退备物资没建立 造册登记 长期置室外 理 导致设备 材料 等物资丢失 毁损 物资理混乱 没建立定期盘 点制度 造成账 物相符 导致 资产流 卡 失 2 4 领环节 计划 领手续情况发放物资先领 补办手续 导致损失浪费流失 虚假 领 没建立出库领物资实际途功档案 导致延误需急需 2 5 处置环节 基建剩余物资领 错领物资 没办理退 库手续 低价处理
企业造成损失社会带 风险 技改 修项目退备 拆物资没造册 登记 已查明盘盈 盘亏原 未规定程序 报批 处理 导致资产毁损实 未废旧物 资处置收入入账 形成 金库 造 成资产流 失 2 6 信息系统控制 信息系统缺乏规划合理 造成信息孤 岛重复建设 导致企业物资理效率低 系统开 发符合部控制求 授权理 导致 法利信息技术实施效控制系统运行维护安 全措施位 导致信息泄露毁损 系统法
3 找准风险防范控制关键控制点采取效措 施 企业应树立风险意识 针风险控制点建 立套相明晰 稳定 完善控制体系 确保物资 理全程风险效控制详见图
蒙 古 科 技 济 招投标 权谋私行 建立评标专家库 评标专 家采编号理 监督部门现场监督 建立专家评审 责制 加强资格审查 意提高降低资格条 件 评标程中严禁评标专家投标厂家非正常接 触 畅通招投标程中违法行控告检举渠 道 纪检监察部门时调查处理 加强中标履约 考核 加处罚力度 3 3 严格合审查 坚决制止拆分合避免审批行 重 基建物资建立执行合履约程中巡视 点检 监造制度 严禁项目建设单位员供应商外勾 结 严格合求监造采购设备 企业造成 损失 3 4 结算关 未履行招标手续未签订合款项律 予支付 财务部门付款业务实行三级审核 审查采 购发票账单等结算证结算审批手 续否齐 全 材料稽核级审核 审核报销员 二级审 核 财务部负责确认签章付款 建立质保金 理机制 根合约定 质保期满 物资理部门 采购员根部门相关员出具质量合格书 面证明 编制质保金付款审批单 物资 部门负责 财务部门负责 分领导批准办 理付款手 续 3 5 加强信息化理 实行全程物资信息化理系统企业防范 控制风险发挥着积极作企业相关员 物资环节进行全程理 建立完善 相关信息理制度模块子系统具体操作规 范 定期维护 时掌握运行中存问题足 断进行修正 完善 确保企业部控制系统 效运行 [ 参考文献] [ 1] 高级会计实务编委会 高级会计实务[ M] 北 京 济科学出版社 2010 定 合理制衡权力 避免集体决策流形式 2 8 建立部控制持续动态理机制 确定专门机构牵头组织企业控制度建设 控制度执行情况进行检查监督 发现问题 时反馈 改进单位部控制提供建设性意见 适 时修订完善确保控制度效性部控制 发现问题—解决问题—发现问题—解决问 题 循环复程 机械规定 应着时 间推移外部环境等素变化断修订完善 时 加强企业文化建设 推动职工全员参 部控制体系建设 关心职工疾苦 切实解决职 工生活 工作难题 解职工顾忧 广开言 路 畅通渠道 鼓励职工建言献策 做言者罪 解职工思想顾虑 畅欲言 知言 言 限度集中职工智慧 充分发动职工动 参加部控制建设 [ 参考文献] [ 1] 翟志华 建立企业部会计控制制度[ J] 资 产产权 2003 ( 3) [ 2] 魏凤仙 企业部会计控制策略[ J ] 商场现 代化 2 0 0 8 ( 3) [ 3] 陈冬燕 企业部会计控制制度点 法[ J ] 农业机械化电气化 2 0 0 3 ( 2 )
企业物资理总流程图 3 1 执行采购计划 企业应结合实际情况设备实际环境 设计求编制设备采购计划 加强采购计划审核 提高采购计划审核正确性 公正性严肃性 制定 审批权限 严格执行审批手续 企业相关业务部门应
加物资计划准确度考核力度 加强监督 理 提高预算执行力 严格控制超计划采购 3 2 履行招投标程序 建立高效 规范化制度保障 消招标方面 制度空白 规范企业组织招标活动 建立供应商评 价评分标准 逐步缩供应商投标范围 供应商 投优良产品标段 建立黑名单 理办法 进入企业 黑名单 供应商律准入围 建立 企 业廉洁业行规范 严肃查办利职权插手干预 ( 接第 56 页) 债务结构 筹资金额 筹资 成筹资期限进行事前评估 偿计划进行事 中监督 筹集资金情况进行事评价 2 4 合风险控制方面 建立合起草 审批 签订办法 履行合执行 监督职责违约控制措施 2 5 外担保风险控制方面 担保项目进行事前风险评估事中踪 评价 结合实际情况采取反担保等措施 信息风险 控制方面 制定信授予标准 建立客户信评估体 系 完善客户信审批程序 2 6 部报表控制方面 建立完善部预算执行报告 资金分 析报告 营成果分析报告 资产结构分析报告 投 资收益分析报告等报告制度全面反映企业营情 况 决策者时提供济活动中重信息 分析 营理中存问题提出改进意见 增强企业 理手段针性时效性 2 7 建立合理权力制衡机制 优化控机制首先建立规范治理结构议 事规 明确决策 执行 监督等方面职责权限 形 成科学效职责分工制衡机制针铁路企业 实际情况 制定单位集体决策理办法
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