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浅谈营改增后地税的改革与创新

m257869

贡献于2015-12-06

字数:2182 关键词: 论文 管理 管理论文 创新

题目:浅谈营改增后地税的改革与创新   摘要:营改增是我国税务体制的重大改革,为我国经济发展注入新活力的同时也为我们带来了许多新问题与新挑战,这些问题与挑战不仅存在于各行各业的企业经营管理活动中,对于我国的税务体系及相关机构和单位也影响深远。营改增后地方税收面临着税种缺失、收入锐减、征管压力增大等诸多问题。为此,必须进一步加强地方税建设,完善分税制财政管理体制,赋予地方政府相应税权,加强地方税主题税种建设,健全和完善现行地方税税法,择机开征新的税种,加强国地税沟通协作,建立收入稳定的地方税体系,以增强地方税财支撑能力。“营改增”是党中央、国务院的一项重大决策,也是“十二五”期间财税体制改革的重头戏。当前,“营改增”工作已在全国普遍试点,扩面工作也将迅速推进。但“营改增”只是将营业税改征增值税,其他地方各税仍由地税部门征收。特别是城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税一直以来在窗口开票环节随票附征,对主体税种——营业税的依存度高。城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加是随营业税进行附征,个人所得税必须借助营业税应税劳务发票的开具实施控管。“营改增”后,随主体税种附征的基础信息难以掌控,借助发票控税的优势丧失,地方各税的征管手段弱化,征管难度加大。如何确保“营改增”后地方各税不流失、地方各税征管不脱节?笔者对此谈点个人看法以供商榷。 一、坚定信心鼓舞士气 “营改增”后地方各税征管秩序受到较大冲击,原有的征管基础动摇。但地方税务机关对地方各税的征管主体地位不变,有关的法律法规实体内容未变,仍然必须一一贯之地执行。对此,各级地税机关及广大地税工作人员必须责无旁贷地继续担起这一重任,鼓足干劲、坚定信心、克服困难,探索新的地方税收征管路子。不能因为“营改增”以票控税征管手段的弱化而滋生畏难情绪、放任不管或粗放管理。要充分认识到随营业税附征的地方各税在地方税收入中的地位。据统计,某县2012年度入库城建税、教育附加费、地方教育附加3400万元,占全年地税总收入的15.5%。随票控税的个人所得税征收入库4200万元,占全年地税总收入的20%,以上收入在地税收入结构中占有35.5%的份额。如果不坚定信心、鼓足士气,地方各税征管就会陷入困境,地方财力将会严重受损。因此“营改增”要进一步强化地税人员的责任意识、主人翁意识,激励地税队伍“危难之处显身手”,增强凝聚力,提高能战斗。 二、依靠党政齐抓共管 地方各税税种多、税额小,不便征管。“营改增”后以票控税优势尽失,更需要各级党政领导强有力的支持和各部门的全力配合。湖南省政府已出台了《税收保障办法》,自2013年1月1日起实施,这是对税收征管强有力的支持。在“营改增”移交工作中,要紧紧依靠各级党政领导,一是由政府主导开好国税、地税部门联系会,在着眼“营改增”大局的同时,统筹协调国税、地税征管工作,确保地方各税征管不缺位,不失力,地方财力不受损。二是要由各级地方政府牵头建立国、地税征管联席会议制度,充分发挥国税部门在发票管理上的优势,建立国、地税同征、同管、同查制度。三是制定国、地税同征、同管考核办法,实现国、地税合作共管,共赢的目标。 三、携手国税创新征管 “营改增”后以票控税的征管优势全部集中到国税部门,地税部门要主动与国税部门加强部门联系,争取国税部门的支持,更好地利用国税发票控税的优势创新征管模式,实行国地税同征或委托国税代征。 目前,不少地方已经实现了国地税联合办税,在国税的办税服务场所设立地税征收窗口,在国税窗口开具发票征收增值税的同时,按规定的征收率征收地方各税。“营改增”后,所有发票的开具均集中到国税办税服务场所,地税部门可以借助国税征管平台推广联合办税,在国税办税服务场所设立地税征收窗口,借助纳税人开具发票交纳国税的同时一并交纳地方各税。当然,这种征管秩序的建立和维系必须有法律、法规或规范性文件的支持,单凭部门关系协调恐怕难以长久,也难以体现地方税收的独立性,难以保证地方税收不流失。因此,“营改增”应相配套的出台一些促成和规范国、地税联合办税,同征同管的规范性文件,方可使地税征管走出困境。 2.实**托国税部门代征。 委托代征是税收征管一种重要的征收方式,本着方便 、足额征收税款的原则委托国税部门在窗口开票时代征地方各税,也不失为一种较理想的征管方式。“营改增”前,地税部门已委托国税部门在窗口开票环节代征地方各税,“营改增”后,国税以票管税的优势更强,在窗口开票环节委托国税代征地方各税更为必要。但是,由于委托代征是以协议的形式明确委托方与被委托方的责任和义务,委托与被委托是建立在信任和利益的基础之上,一旦信任和利益发生危机,委托与被委托关系即告破灭。由于其背后缺乏法律的支持,力度不够,委托与被委托的关系不牢靠。正因如此,“营改增”前国税窗口开票代征地方各税即存在责任不够,力度不强,效果欠佳的问题,实际代征的地方附加税费不到位。因此,“营改增”后,随着发票管税职能全部转移到国税,随票附征的地方各税继续委托国税代征虽是一条较好的征管途径,但必须尽快出台相关法律法规或规范性文件予以约束,或由政府主导出台相应保障和考核办法。只有这样,才能建立有效的、长久的代征关系,委托代征的地方各税才能应收尽收。   本文来自香当网http://www.xiangdang.net/

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