XX市国家税务局企业税减免税前扣项目审核审批操作手册
第章 综合规定
级国税机关受理纳税申请项目属级权限范围应予审查批复超出级权限应审核报审查批复审核报必须履行初审复审签批程序初审复审签批均签名注明时间
1填制企业税报批项目审核审批单
2初审审查报送资料否真实审查申请事项否符合政策规定（具体注明相关税收法规文件名称文号适条款）资料否齐全提出初审建议报复审复审
3复审初审引税收法规否恰初审意见否准确进行审查提出复审意见报签批签批
4签批根初审复审审查意见做出签批决定
二纳税必须正式书面申请国税机关报送需审核审批项目国税机关企业税报批项目审核审批表形式进行呈报审批列事项必须正式公文进行申请审批：
1层报国家税务总局审核审批项目
2提取分摊理费
三级国税机关层报级税务机关审批纳税申请企业税报批项目收级税务机关批复应规定转达纳税具体转达方式级国税机关定纳税直接审批权国税机关报送报批项目国税机关做出审批决定应通知级国税机关时抄送纳税
四级国税机关接收呈报资料律企业税报批项目附送资料专袋
办法2002年度起施行办法发前已原规定报送审核审批项目继续效市国家税务局根办法结合实际情况制定补充规定报省国税局备案
(XX省国家税务局企业税报批项目理办法 （试行）)
五实核实
县（市区）国税局税政理部门必须指定专负责项工作接企业申请必须时深入企业容进行认真审查核实：
1企业申请扣项目报送资料完整性
2企业申请扣项目真实性
3企业申请扣项目金额准确性
4企业申请提供关资料证明效性
5企业申请扣项目附带相关资料致性
审查核实程中必须查阅企业关报表帐薄证审查关实物询问关员情况形成审核底稿税企双方签字盖章确认基础出具审查核实报告
六属县（市区）审批权限申请县（市
区）局根审查核实情况规定予批复属报级审批县（市区）局企业申请资料连县（市区）局审查核实报告报送市局附报审查报告市局予受理
企业申请税前扣原应报批特殊情况事前报税务机关意延次年3月底前
七保证税前扣项目时性企业报税务机关扣资料税务机关报县（市区）国税局者报市局扣资料环节完备交接手续企业资料需补充问题明确记录书面告知企业特殊情况外应企业报出材料月予批复
（X国税发[2001]41号）
八税前扣项目审批资料报送规范：
（）县（市区）局呈报资料律企业税报批项目附送资料专袋资料袋容项目填写齐全完整资料袋市局统印制
（二）企业税税前扣审批表律A4纸印式四份表容填写务必数字准确项目齐全情况说明栏详细写明扣项目基情况例呆帐坏帐项目写明呆帐坏帐形成原追讨情况弥补亏损项目写明弥补亏损企业年盈亏弥补情况等等县级国税机关意见栏负责签字加盖县局行政公章
（三）县（市区）局报送资料严格审核切实负起责确保容详实资料齐全数字准确扣项目审批需提供资料请山东省国家税务局企业税报批项目理办法（试行）（鲁国税发[2002]119号）文件规定执行呈报资料量A4纸
（四）县（市区）局呈报资料迟超年度终3月
（五）县（市区）局扣项目审批做登记记录已审批完结时录入CTAIS扣项目年度审批结束做台帐登记
（六）涉企业税报批项目申报审核审批表格式填写求总局省局原相关文件规定执行
（X国税函〔2003〕107号）
第二章 企业税减免税审核审批事项
第节 减免税项目具体规定
企业事业单位技术转
（）政策规定：
企业事业单位进行技术转技术转程中发生技术转关技术咨询技术服务技术培训年净收入
30万元暂免征收税超30万元部分法缴纳税
（二）应报送资料：
企业事业单位技术转等收入申请免税应提交市技术市场理部门证明属技术性收入材料
（三）企业税减税免税审核重点
企事业单位技术转收入应重点审查企业提供效相关技术合复印件
二科研单位专院校技术转
（）政策规定：
（1）科研单位专院校服务业技术成果转技术培训技术咨询技术服务技术承包取技术性服务收入暂免征收税
（2）述称科研单位指全民制独立核算科学研究机构包括企业事业单位属研究类技术开发咨询服务中介组织科研单位认定应省治区直辖市计划单列市科委提供具体名单报级税务机关审核
（3）科研机构进行技术转技术咨询技术服务技术培训承包取收入市技术市场理部门审查证明属技术性收入税务机关提出免税申请税务机关审查批准予免征企业税顾
（4）国务院批准原国家贸委理1 0国家局属242科研机构建设部等11部门(单位)属134科研机构中转企业科研机构进入企业科研机构转制注册日（转制日）起5年免征科研开发土房产城镇土税房产税企业税政策执行期延长2年期限
进入企业作非独立企业法实行独立济核算科研机构免税应税土房产应单独计算确实难划分清楚税务机关采取分摊例法合理方法确定
科研机构联合企业组建限责公司股份限公司科研机构转制企业中股权例达50政策规定期限免征企业税
科研机构工程勘察设计单位联合企业组建限责公司股份限公司中科研机构转制企业中股权例达50通知第二条规定免征税工程勘察设计单位转制企业中股权例达50者科研机构工程勘察设计单位新组建企业中股权均达50两者股权合计达50工程勘察设计单位转制政策减半征收税
科研机构转制企业中形资产价值占股权例低20实计算控股例形资产股权例超20超部分作计算减免税股权
方转制科研机构参执行述优惠政策参执行转制科研机构名单省级民政府确定公布
（二）应报送资料：
专院校科研单位技术转等收入申请免税应提交市技术市场理部门证明属技术性收入材料
科研单位应提交省计划单列市科委出具认定科研单位文件
国务院省级民政府确定转制科研机构名单
（三）企业税减税免税审核重点
科研单位专院校技术转应重点审查：事业单位法证书省治区直辖市计划单列市科委出具属科研单位证明级税务机关审核意见市（含）技术市场理部门认定技术转合复印件技术转专发票复印件类科研单位否属独立核算负盈亏企业化营盈利性单位企事业单位属研究类技术开发咨询服务中介组织事科研开发机构取技术服务性收入享受全额免征企业税优惠政策享受四技净收入30万元部分免征税优惠
科研机构转制变更工商登记材料转制科研机构免税收入研发条件建设解决历史问题
三新办三产企业
（）政策规定：
（1）农村农业生产产前产中产服务行业乡村农技推广站植保站水站林业站畜牧兽医站水产站种子站农机站气象站农民专业技术协会专业合作社提供气象服务科学理疫病防治病虫害防治等技术服务田间运输收割机耕浇灌等劳务取收入城镇类事业单位开展述技术服务劳务取收入暂免征收税
谓农村农业生产产前产中产服务行业指提供技术推广良种供应植保配种机耕排灌疫病防治病虫害防治气象信息科学理收割田间运送等服务企业单位
企业单位兼营农业生产资料应分核算规定征收税
（2）新办独立核算事咨询业（包括科技法律会计审计税务等咨询业）信息业（包括统计信息科技信息济信息收集传播处理服务广告业计算机软件开发数处理数库等应服务计算机修理维护）技术服务企业营单位开业日起第年第二年免征税
（3）新办独立核算事交通运输业邮电通讯业企业营单位开业日起第年免征税第二年减半征收税
（4）新办独立核算事公事业商业物资业外贸易业旅游业仓储业居民服务业饮食业教育文化事业卫生事业企业营单位开业日起报税务机关批准减征者免征税1年
（5）新办三产企业营业营业（实际营业额计算）确定减免税政策
称新办企业指国家关部门批准新筹集资金新招募员新购置资产创立企业原企业拆迁合更换名称改变隶属关系改变营方式等均视新办企业享受新建企业减免税优惠
新办企业单位开业日执行口径统纳税工商登记日起开始计算
（二）应报送资料：
（三）企业税减税免税审核重点
新办三产企业应重点审核问题：企业营业务收入年度发生变化否营业务收入确定适税收优惠政策企业第二年年度营业务发生变化否享受新办企业税收优惠政策公司业营营业收入否分核算营业执设立日期否符合新办企业口径等
四劳服企业
（）政策规定：
（1）新办城镇劳动业服务企业年安置业员超企业业员（包括该企业工作时工合工离退休等类员）总数
60税务机关审查批准免征税3年
（2）劳动业服务企业免税期满年新安置业员占企业原业员总数３０％税务机关审核批准减半征收税2年
（3）享受税收优惠业员包括业青年国企业转换营机制富余职工机关事业单位精简机构富余员农转非员两劳释放员
（4）建立健全劳服企业年检认证制度级劳动税务部门应区劳动服务企业进行年检认证劳服企业享受减免税资格审查协调进行年检认证合格企业符合减免税规定条件税务部门批准享受关减免税优惠遇
（5）金融保险企业适关劳动业服务企业税收政策
劳服企业概念：鼓励支持困难企业开展生产救分流安置富余职工举办事第三产业独立核算济实体集体股份合作性质劳服企业符合国家发展第三产业政策利废物原料进行生产税务部门审核国家规定定限期减征免征税劳服企业年新安置数达规定例劳动部门审核税法规定税务部门批准国家规定定期限减征免征税
（二）应报送资料：
劳动业服务企业需提交劳动业服务企业证书年检证明职工花名册业失业证明
（三）企业税减税免税审核重点
劳服企业重点审核问题：①企业附送劳动业服务企业证书年检证明企业职工劳动社会保障部门核发失业证明岗证业优惠证业证明职工花名册②享受税收优惠政策劳服企业范围否国务院1990年第66号令劳动业服务企业理规定第二条劳动业服务企业范围规定：服务企业承担安置城镇业员务国家社会扶持进行生产营救集体制济组织承担安置城镇业员务指：劳动业服务企业开办时业员中60城镇业员劳动业员存续期间根业安置务企业常年生产营情况定例安置城镇业员否劳部发[1996]7号通知劳动业服务企业范围扩开展生产救分流安置富余职工举办事第三产业独立核算济实体集体股份合作性质劳服企业
享受税收优惠政策劳服企业否劳动社会保障部门批准城镇集体企业否提交劳动业服务企业证书
新办城镇劳动业服务企业年安置业员（包括业青年国企业转换营机制富余职工机关事业单位精简机构富余员农转非员两劳释放员）否达企业业员（包括该企业工作时工合工离退休等类员）总数
60未达否享受减免税优惠政策
五教育事业校办企业
（）政策规定：
政府举办高等中等初等学校（含属单位）举办进修班培训班取收入收入全部学校免征营业税企业税
政府举办职业学校设立校学生提供实场学校出资办学校负责营理营收入学校企业事营业税暂行条例服务业税目规定服务项目（广告业桑摩氧吧等外）取收入免征营业税企业税
特殊教育学校举办企业福利企业标准享受国家福利企业实行增值税企业税优惠政策
纳税通中国境非营利社会团体国家机关教育事业捐赠准予企业税税前全额扣
高等学校类职业学校服务业技术转技术培训技术咨询技术服务技术承包取技术性服务收入暂免征收企业税
（二）应报送资料：
免税学校提供政府部门出具证明材料市技术市场理部门认定证明技术转专发票提供纳入财政预算预算外资金专户理证明财政拨款部门级单位事业发展专项补助证明校办企业出资证明
（三）企业税减税免税审核重点
教育事业校办企业应重点审查：①政府部门证明免税收入证明②政府举办职业学校设立企业否校学生提供实场否学校出资办学校负责营理营收入学校否符合营业税暂行条例服务业税目规定服务项目（广告业桑摩氧吧等外）取收入
六福利企业
（）政策规定：
（1）民政部门举办福利工厂街道办非中途转办社会福利生产单位安置四残员占生产员总数35％暂免征收税安置四残员占生产员总数例超10％未达35％减半征收税
（2）享受税收优惠政策四残员范围包括盲聋哑肢体残疾
（3）享受税收优惠政策福利生产企业必须符合列条件：
①具备国家规定开办企业条件
②安置四残员达规定例
③生产营项目符合国家产业政策适宜残疾事生产劳动营
④残疾职工具适劳动岗位
⑤必适合残疾生理状况安全生产条件劳动保护措施
⑥严格完善项理制度建立四表册（企业基情况表残疾职工工种安排表企业职工工资表利税分配报表残疾职工名册）
（4）民政部门举办福利生产企业包括级民政部门直接举办福利生产企业残疾联合会举办福利生产企业
福利生产企业安置四残员指：民政部门（含残联）根国家规定标准确认取关证明四残员
（二）应报送资料：
福利企业需提交民政福利企业证书四表册：企业基情况表残疾职工工种安排表企业职工工资表利税分配报表残疾职工花名册企业出资证明
（三）企业税减税免税审核重点
福利企业应重点审查：①企业申请减免税附送企业基情况表残疾职工工种安排表企业职工工资表利税分配情况表残疾职工花名册企业出资证明等②享受税收优惠政策福利生产企业范围否时具备[94]财税字第001号文件规定六条件安置残疾例达10（含）否享受福利企业税优惠政策
七资源综合利（项目）企业
（）政策规定：
企业利废水废气废渣等废弃物原料进行生产5年减征者免征税
（1）企业原设计规定产品外综合利企业生产程中产生资源综合利目录资源作原料生产产品生产营日起免征税5年
（2）企业利企业外宗煤矸石炉渣粉煤灰作原料生产建材产品生产营日起免征税5年
（3）处理利企业废弃资源综合利目录资源兴办企业税务机关批准减征者免征税1年
资源综合利企业者资源综合利产品项目认定证书效期两年效期满需继续认定单位应效期终止前三月重新提出书面申请未获重新认定单位继续享受优惠政策
（二）应报送资料：
利三废企业需提交省贸委省国税局省税局发资源综合利企业（项目）关文件资源综合利企业认定证书企业原材料属三废规定范围证明材料利三废生产产品投产日期证明材料
（三）企业税减税免税审核重点
资源综合利企业应重点核查：①企业申请减免税附送资料中企业否提交省级资源综合利认定确认委员会省级资源综合利认定确认委员会授权市级贸委签发资源综合利单位（产品项目）关认定意见等文件资源综合利企业认定证书企业原材料属三废规定范围证明材料利三废生产产品投产日期证明材料②否符合享受资源综合利税收优惠政策范围：根国家关规定享受资源综合利税收优惠政策企业生产资源综合利产品必须资源综合利目录（详见附件五）范围资源综合利目录范围享受资源综合利税收优惠政策享受资源综合利税收优惠政策企业资源综合利产品（项目）必须省级资源综合利认定确认委员会省级资源综合利认定确认委员会授权市级贸委签发认定意见认定合格资源综合利单位（产品项目）发认定证书认定证书效期两年效期满需继续认定单位应效期终止前三月重新提出申请未获重新认定单位继续享受优惠政策 ③企业生产资源综合利产品设计产品相时否分核算收入成费
八老少边穷区企业
（）政策规定：
（1）国家确定革命老根少数民族区边远区贫困区新办企业税务机关批准减征者免征税3年
（2）省享受税收优惠贫困县指沂南邑沂水蒙阴费县泗水沾化庆云冠县莘县
（3）国家确定贫困县农村信社暂免企业税
（二）应报送资料：
（三）企业税减税免税审核重点
老 少 边 穷区企业应重点审查：改变行政区划行政区域划非贫困县（市）辖关企业改划年享受税免税政策改划年次年起否然享受税免税政策
九遭受然灾害企业
（）政策规定：
企业遇风火水震严重然灾害税务机关批准减征者免征税1年
（二）应报送资料：
遇风火水震等灾害企业需提交气象消防保险等部门相关证明文件资料
（三）企业税减税免税审核重点
遭受然灾害企业应重点审查：企业申请减免税时纳税境外遇风火水震等严重然灾害附送资料否包括中国政府驻领馆等驻外机构证明
十军队勤企业
（）政策规定：
(1)军需工厂(指1984年底前总授予代号企业化工厂)军服务社(部队部服务)军办农场军办农场中农副产品企业(含挂农场工矿企业) 军马场(含统核算附属企业)暂免征收税
(2)述规定企业律规定征收企业税
(3)国家统规定关企业税项优惠政策军队企业执行
（4）军队企业范围界定必须时符合条件：
①军队企业成立必须军委总总生产部军队级勤生产理部门批准文件手续
②企业军队关部门投资资产产权属军队
③企业实现税利润应规定例交军队系统弥补军费足
（5）军队企业纳税年度中享受国家予优惠政策时遇项优惠政策供选选择中执行
（6）军队企业（包括军需工厂军马厂军办农场军服务社）实行证书认证制度军队企业必须持总勤部财务部生产理部军需部统印制核发证书（式三份）核发日起30日税务机关办理认证手续税务机关企业审查核实确认符合政策规定办理证书认证国家予军队税收优惠政策办理减免税审批手续1998年1月1日起未持证书税务部门审查符合税收政策规定军队企业享受军队企业减免税优惠顾政策
军队企业兼方企业方企业兼军队企业军队企业间兼税务机关重新审查核实兼企业适税收政策执行认证军队企业发生合分立等情形时应税务机关办理相关变更手续
（7）军队保留家属工厂干休企业2000年2002年3年予免征企业税顾
（8）安置军家属业新开办企业领取税务登记证日起免征税3年享受税收优惠政策企业军家属必须占企业总数60军（含）政治勤机关出具证明军家属必须师政治机关出具表明身份证明税务部门应进行相应审查认定
（二）应报送资料：
军队办企业需提交军委总总生产部军队级勤生产理部门批准成立文件证书出资证明
（三）企业税减税免税审核重点
军队武警办企业应重点审查：①企业报送列资料证明：军办企业证书军队武警部队级勤生产理部门批准成立文件证书出资证明新办安置军家属企业应报送军(含)政治勤机关出具证明师政治机关出具表明军家属身份证明安置择业军队转业干部企业报送师部队发转业证件②目前享受军办
(武警)企业免税优惠军需工厂(84年前授予代号)军马场军办农场军服务社述四类企业军办企业证书享受优惠政策否税务部门认证③否正确区分效军办企业证书目前军办企业两种证书：种总勤部财务部生产理部军需部统印制核发证书需税务机关认证效税务机关认证程实际审核否享受税收优惠程种级军队勤生产理部门核发军办企业证书军队部企业理种文书证明面注明军队企业类型(家属工厂军队服务社招事业单位等等)注册资金企业性质(国)证明军办企业批准成立时间出资情况④审核程中享受免税军办企业家属工厂应侧重审查否改组改制否改变隶属关系军办企业移交方改制享受述优惠政策
十武警勤企业
（）政策规定：
（1）武警部队生产营企业企业税关问题军队税收政策执行
（2）武警部队企业范围界定必须时符合条件：
①企业成立武警总部武警级勤生产理部门批准文件手续
②企业武警部队关部门投资资产产权属武警部队
③企业实现税利润规定例交武警系统弥补预算费足
（3）武警部队企业纳税年度中享受国家予优惠政策时遇项优惠政策交叉时选择中执行
（4）武警部队企业外系统合资兴办联营企业股份制企业执行国家予军队税收优惠政策应律国家统规定执行
（5）武警部队保留家属工厂干休企业军队家属工厂干休企业企业税优惠政策执行
（二）应报送资料：
武警部队企业需提交武警总部武警级勤生产理部门批准成立文件证书出资证明
（三）企业税减税免税审核重点
十
十二事业单位社会团体民办非企业单位
（）政策规定：
（1）事业单位社会团体民办非企业单位免税项目：
①财政拨款
②国务院财政部批准设立收取纳入财政预算理财政预算外资金专户理政府性基金资金附加收入等
③国务院省级民政府（包括计划单列市）批准纳入财政预算理财政预算外资金专户理行政事业性收费
④财政部核准交财政专户理预算外资金
⑤事业单位部门级单位取事业发展专项补助收入
⑥事业单位属独立核算营单位税利润中取收入
⑦社会团体取级政府资助
⑧社会团体省级民政财政部门规定收取会费
⑨社会界捐赠收入
（2）事业单位社会团体民办非企业单位取生产营条例实施细关税收规定享受关税收优惠符合减免税条件纳税果前年度营亏损应减免先弥补亏损弥补结余方享受减免税优惠
（3）广播电视事业单位列收入征暂免征企业税征企业税收入：
①财政拨款
②事业单位部门级单位取事业发展专项补助收入
③ 社会界捐赠收入
④国务院明确批准项目
⑤广告收入线电视费收入2002年底前暂作应纳税收入
（4） 广播电视事业单位接受税务机关检查时应根税务机关求税务机关提供列关资料：
①财政拨款须提供财政部门级拨款部门出具拨款证明
②广告收入线电视费收入须提供相关文件收入证
③事业单位部门级单位取事业发展专项补助收入须提供拨款证明文件
④接受社会界捐赠赞助收入须提供捐赠赞助签字捐赠赞助证明
⑤税务登记证税务机关求提供证明文件
未出具证明文件收入税务机关视免税收入
（二）应报送资料：
享受免税项目事业单位社会团体民办非企业单位需提供列关资料：
①财政拨款须提供财政部门级拨款部门出具拨款证明
②国务院财政部批准设立收取政府性基金资金附加收入等须提供设立收取批准文件纳入财政预算理财政预算外资金专户理证明文件入库证缴款证明国务院省级民政府批准行政事业性收费须提供批准文件纳入财政预算理财政预算外资金专户理证明文件入库证缴款证明
③财政部核准交财政专户理预算外资金须提供财政部核准文件
④事业单位部门级单位取事业发展专项补助收入须提供拨款证明文件
⑤事业单位属独立核算营单位税利润中取收入须提供属单位纳税申报表纳税证税务机关出具证明
⑥社会团体取级政府资助须提供关证明文件
社会团体收取会费须提供省级民政财政部门批准文件
⑦接受社会界捐赠收入须提供捐赠签字捐赠证明接受捐赠单位领导签字证明
⑧税务机关批准属独立核算营单位提取总机构理费须提供税务机关批准文件
（三）企业税减税免税审核重点
事业单位 社会团体 民办非企业性单位
应重点审查：财政部门级拨款部门出具拨款证明国务院财政部批准设立收取政府性基金资金附加收入等批准文件纳入财政预算理财政预算外资金专户理证明文件入库证缴款证明国务院省级民政府批准行政事业性收费批准文件纳入财政预算理财政预算外资金专户理证明文件入库证缴款证明财政专户理预算外资金核准文件部门级单位专项补助收入拨款证明文件
社会团体取级政府资助关证明文件社会团体收取会费批准文件接受社会界捐赠证明接受捐赠单位领导签字证明提取总机构理费批准文件
十三国农口企事业
（）政策规定：
（1）国农口企事业事种植业养殖业农林新产品初加工业取暂免征收企业税农口企事业单位企事业单位组成联营企业股份制企业事述行业应章征收企业税
（2）边境贫困国农场林场取生产营暂行免征收企业税
（3）述政策外国农口企事业单位享受国家规定企业税优惠政策遇优惠政策交叉情况具体执行时选择适中项优惠政策项优惠政策累加执行
（4）免税种植业养殖业农林产品初加工工业项目必须纳税业务分核算否应全额章征收企业税
（5）国农口企事业单位事工业建筑交通商业非种植业养殖农林产品初加工业生产营活动取应章征收企业税
（二）应报送资料：
（三）企业税减税免税审核重点
国农口企事业应重点审查：①企业否申请中说明具体事业务②否属免税范围否属国农口企事业单位③时营应税项目否规定分核算申报缴纳企业税改制变股份制企业联营企业占股份联营出资例少律享受该政策（认定农业产业化重点龙头企业重点龙头企业享受优惠政策）
十四环保产业设备（产品）
（）政策规定：
专门生产前国家鼓励发展环保产业设备（产品）目录设备（产品）企业（分厂车间）符合独立核算独立计算盈亏条件年度净收入30万元（含30万元）暂免征收企业税超30万元部分法缴纳企业税
（二）应报送资料：
（三）企业税减税免税审核重点
环保产业设备（产品）应重点审查：①年享受国家鼓励发展环保产业税收优惠政策企业范围否符合国贸资源[2000]159号文件规定发布专门生产目录设备（产品）企业环保产业设备（产品）包括水污染治理设备空气污染治理设备固体废弃物处理设备噪声处理设备环保监测设备节生源利设备资源综合利清洁生产设备环保材料药剂等8类63项②享受环保产业税收优惠政策企业生产环保产业设备（产品）否国家贸委国家税务总局确认文书③确认证书效期两年确认环保产业设备（产品）生产营发生变化设备（产品）超出国家目录列范围否继续享受环保产业设备（产品）优惠政策设备（产品）功途变化国家目录列范围否重新进行申报确认
十五乡镇企业
（）政策规定：
乡镇企业应缴税款减征10补助社会性开支费里指乡镇企业包括乡镇企业企业事业单位兴办联营企业股份制企业
（二）应报送资料：
（三）企业税减税免税审核重点
乡镇企业应重点审查：享受优惠乡镇企业否包括乡镇企业企业事业单位兴办联营企业股份制企业
十六软件企业集成电路企业
（）政策规定：
新创办软件企业认定获利年度起享受企业税两免三减半优惠政策
国家规划布局重点软件企业年未享受税收优惠减10税率征收企业税国家规划布局重点软件企业名单国家计委信息产业部外贸部国家税务总局确定
集成电路设计企业视软件企业享受软件企业关税收政策
（二）应报送资料：
软件企业集成电路企业需提供认定证书年检证明
（三）企业税减税免税审核重点
软件企业集成电路企业应重点审查：①企业申请减免税时报送软件企业证书年审证明②软件企业证书采取年审制度企业某年度符合软件企业标准取消软件企业资格届时该企业享受软件企业税收优惠企业提供软件企业证书年审证明时间否申请减免税属年度效日期③否规定确定享受减免税起始年度④集成电路设计企业视软件企业软件企业集成电路生产企业认定理否符合相关规定⑤作软件集成电路生产企业否规定进行年审
十七岗失业员业
（）政策规定：
新办服务型企业年新招岗失业员达职工总数30％（含30％）签订1年合3年免征企业税
企业年新招岗失业员足职工总数30％签订1年期限劳动合3年计算减征例减征企业税
减征例＝（企业年新招岗失业员÷企业职工总数×100％）×2
现服务型企业新增加岗位年新招岗失业员达职工总数30％（含30％）签订1年期限劳动合3年年度应缴纳企业税额减征30％
新办商贸企业（纯零售业）年新招岗失业员达职工总数30％（含30％）签订1年期限劳动合3年免征企业税
企业年新招岗失业员足职工总数30％签订1年期限劳动合3年计算减征例减征企业税 减征例＝（企业年新招岗失业员÷企业职工总数×100％）×2
现商贸企业（纯零售业）新增加岗位年新招岗失业员达职工总数30％（含30％）签订1年期限劳动合3年年度应缴纳企业税额减征30％
事商品零售兼营批发业务商业零售企业采定额税收优惠办法安置岗失业员签订1年期限劳动合享受定额税收扣减优惠
具体扣减数额＝企业安置岗失业员数量×2000元／年
（二）应报送资料：
岗失业员业企业需提供新办服务型企业吸纳岗失业员认定证明（新办企业）现服务型企业吸纳岗失业员认定证明（现企业）新办商贸企业吸纳岗失业员认定证明现商贸企业吸纳岗失业员认定证明企业工资支付证（工资表）业优惠证
（三）企业税减税免税审核重点
岗业应重点审查：①企业申请减免税附送类资料②享受税收优惠政策企业范围否符合中发[2002]12号财税[2002]208号国税发[2002]160号等系列关鼓励岗职工业关方面文件规定财税[2003]133号文件商贸企业包括事商品零售业务商业零售企业事商品零售兼营批发业务商业零售企业两种零售企业采税收优惠办法否政策规定执行③享受税收优惠政策企业否规定进行年检级劳动保障部门税务部门负责区年检工作年检合格税务部门核准继续予企业享受相关减免税遇参加年检企业继续享受税收优惠政策
④服务型企业否事现行营业税服务业税目规定营活动企业
（）政策规定：
国中型企业通辅分离辅业改制分流安置企业富余员兴办济实体（金融保险业邮电通讯业建筑业娱乐业销售动产转土权服务型企业中广告业桑摩网吧氧吧商贸企业中事批发批零兼营非零售业务商贸企业外）符合条件3年免征企业税
（1）利原企业非业资产闲置资产关闭破产企业效资产
（2）独立核算产权清晰逐步实行产权体元化
（3）吸纳原企业富余员达企业职工总数30（含30）
（4）安置职工变更签订新劳动合
（二）应报送资料：
国中型企业通辅分离辅业改制分流安置企业富余员兴办济实体需提供财政部门出具三类资产认定证明贸部门出具辅分离辅业改制证明贸部门出具产权结构证明（产权变更证明） 中央企业兴办济实体国家贸委财政部劳动社会保障部联合出具批复意见集团公司（总公司）出具认定证明劳动保障部门出具济实体安置富余员认定证明济实体职工花名册原企业安置富余员劳动关系变更协议济实体富余员签订新劳动合（副）济实体工资支付证（工资表）济实体安置富余员缴纳社会保险费记录
（三）企业税减税免税审核重点
十八城镇退役士兵谋职业
（）政策规定：
安置谋职业城镇退役士兵业新办服务型企业(广告业桑摩网吧氧吧外)年新安置谋职业城镇退役士兵达职工总数30％签订1年期限劳动合县级民政部门认定税务机关审核3年免征企业税
年新安置谋职业城镇退役士兵数足职工总数30％签订1年期限劳动合县级民政部门认定税务机关审核3年计算减征例减征企业税减征例(企业年新招谋职业城镇退役士兵数÷企业职工总数×100％)×2
安置谋职业城镇退役士兵业新办商业零售企业年新安置谋职业城镇退役士兵达职工总数30％签订1年期限劳动合县级民政部门认定税务机关审核3年免征企业税
年新安置谋职业城镇退役士兵数足职工总数30％签订1年期限劳动合县级民政部门认定税务机关审核3年计算减征例减征企业税减征例(企业年新招谋职业城镇退役士兵数÷企业职工总数×100％)×2
新办事商品零售兼营批发业务商业零售企业安置谋职业城镇退役士兵签订1年期限劳动合县级民政部门认定税务机关审核吸纳1名谋职业城镇退役士兵年享受企业税2000元定额税收扣减优惠年足扣减结转年继续扣减结转期超两年
（二）应报送资料：
安置谋职业城镇退役士兵业新办服务型企业提供退伍证役士兵谋职业协议书 ((城镇退役士兵谋职业证)
（三）企业税减税免税审核重点
十九安置军队转业干部
（）政策规定：
安置择业军队转业干部业新开办企业安置择业军队转业干部占企业总数60 ％（含60 ％）税务机关批准领取税务登记证日起3年免征企业税
（二）应报送资料：
安置择业军队转业干部业新开办企业需提供师部队颁发转业证件
（三）企业税减税免税审核重点
安置军队专业干部企业重点审查否提供师部队颁发转业证件
二十安置军家属
（）政策规定：
安置军家属新开办企业安置军家属占企业总数60 ％（含60 ％）税务机关批准领取税务登记证日起3年免征企业税
（二）应报送资料：
安置军家属新开办企业军（含）政治勤机关出具证明师政治机关出具表明军家属身份证明
（三）企业税减税免税审核重点
安置军家属重点审查否提供安置军家属新开办企业军（含）政治勤机关出具证明师政治机关出具表明军家属身份证明
二十贫困县信社免征企业税
（）政策规定：
（二）应报送资料：
（1）企业书面申请包含：企业基信息申请年度营情况企业税申报缴纳情况弥补前年度弥补亏损注明弥补亏损数减免税政策声明申请材料真实性负责
（2）企业税减税免税申请审批表减税免税明细表
（3）工商营业执税务登记证副复印件
（4）申请年度企业税纳税申报表复印件
（5）申请年度资产负债表损益表复印件
（6）税务机关求资料
（三）企业税减税免税审核重点
第二节 企业税减税免税审批权限
中央级企业减免税属纳税遇风火水震等严重然灾害国家确定老少边穷区新办企业年度减免税额达超100万元报省国家税务局审批 企业税减免市国家税务局审批
二法律行政法规规定审批权限法律行政法规规定审批权限法律行政法规未规定审批权限中央级企业减免税属纳税遇风火水震等严重然灾害国家确定老少边穷区新办企业年度减免税额达超100万元省局规定报省国家税务局审批年度减免企业税100万元企业税减免着简化程序提高效率优化服务原省局没新规定前县（市区）局审批年度减免企业税50万元县（市区）局审批前必须市局做专题汇报
第三节 企业税减税免税报批时限
年享受减免税优惠政策企业时征收国税机关提出申请迟超次年2月底征收国税机关审核误层报审批权国税机关审批迟4月30日前必须完成审批工作
第四节 企业税减税免税附送资料
1企业书面申请包括纳税基情况生产营情况前年度享受减免税优惠情况年度减免税原政策减免税求等
2企业税减税免税申请审批表
审批表填报求：
（1）申请减免税金额栏填写企业申请减免企业税实际实现预计实现数额
（2）前五年减免税情况栏分填写截止年度企业申请减免税前5年企业税减免情况
（3）纳税次申请减免税原求栏填写减免税具体政策证明企业符合减免税政策规定条件情况
（4）征收机关意见栏征收税务机关政策规定栏写明企业填报资料否真实否符合税收规定审查处理意见需报审批应栏写明企业报情况属实符合税收减免规定意报审批等意见
（5）批准机关意见栏审批税务机关栏填写审批处理具体意见包括批准减免期限数额等容
（6）转报税务机关（非征收审批税务机关）审核认符合减免税条件应审批表级税务机关意见栏写明：资料齐全手续完备符合减免税规定求建议级批准减（免）征××年度税（税××万元）
3纳税财务会计报表包括企业申请减免税年度损益表资产负债表（年度中间提出书面申请报送截止提出书面申请月份报表）
4工商营业执税务登记证副复印件
5述项减免税项目应提供资料
6国税机关求提供相关资料
第五节 关实行定期报告制度
时掌握取消放企业税项目续理情况县（市区）局应分年5月10日12月20日时年度企业税审核审批情况统计表报送市局报表数字务必真实减免税台帐固定资产投资抵免税台帐等帐薄相致5月20日时全年税审批项目情况书面报市局
X国税发[2004]84号
第三章 企业税税前扣项目
财产损失
1政策规定
（1）基规定
纳税纳税年度生产营程中发生固定资产流动资产盘亏毁损报废净损失遭受然灾害等类法抗拒素造成非常损失减责赔偿保险赔偿余额税务机关审查批准准予缴纳企业税前扣未税务机关批准财产损失律行税前扣
批准实行汇总（合）纳税企业成员企业单位发生固定资产流动资产盘亏毁损报废净损失投资损失坏账损失遭受然灾害等类法抗拒素造成非常损失规定报企业税务机关审查批准准予缴纳企业税前扣未税务机关审查批准律行税前扣
事业单位社会团体民办非企业单位生产营程中发生固定资产流动资产盘亏毁损报废净损失坏账损失遭受然灾害等类法抗拒素造成非常损失国家税务总局企业财产损失税前扣理办法规定程序报税务机关审查批准准予缴纳企业税前扣未税务机关批准财产损失律行税前扣
企业存货盘亏毁损报废等原销项税金中抵扣进项税金应视企业财产损失准予存货损失起税前规定进行扣
信社清产核资中发生项资产（包括贷款）盘盈盘亏损失先列入处理财产损益基础进行清理核实核实资产盘盈应计入期应纳税额法缴纳企业税资产盘亏损失应国家税务总局关印发〈企业财产损失税前扣理办法〉通知（国税发〔1997〕190号）规定进行扣中资产盘亏损失数额较年次扣困难超8年期限进行扣
企业资产永久实质性损害
（1）企业项资产确凿证证明已发生永久实质性损害时扣变价收入收回金额责保险赔偿应确认财产损失
（2）企业须时申报扣财产损失需相关税务机关审核应时报核纳税年度调剂企业非计算错误客观原意未时申报财产损失逾期扣确税务机关原未期扣税务机关审核批准必须调整属年度申报表相应抵退税款改变财产损失属纳税年度
（3）税务机关受理企业申报项财产损失原必须年终申报纳税前履行审核审批手续级税务机关须规定时限履行审核程序非资产否发生永久实质性损害判断发生争议拖延否中华民国税收征收理法税收执法责制关规定追究责发生争议应时请示级税务机关
（4）存货发生项干情况时应视永久实质性损害：
①已霉烂变质存货
②已期转价值存货
③营中已需已价值转价值存货
④足证明已价值转价值存货
（5）出现列情况固定资产应视永久实质性损害：
①长期闲置预见未会已转价值固定资产
②技术进步等原已固定资产
③已遭毁损具价值转价值固定资产
④固定资产身原产生量合格品固定资产
⑤实质已企业带济利益固定资产
（6）形资产存项干情况时应视永久实质性损害：
①已新技术代已价值转价值形资产
②已超法律保护期限已企业带济利益形资产
③足证明已丧失价值转价值形资产
（7）投资存项干情况时应视永久实质性损害：
①投资单位已法宣告破产
②投资单位法撤销
③投资单位连续停止营3年没重新恢复营改组等计划
④足证明某项投资实质已企业带济利益情形
国家税务总局关执行企业会计制度需明确关税问题通知第四条规定：企业非计算错误客观原意未时申报财产损失逾期扣确税务机关原未期扣税务机关审核批准必须调整属年度申报表相应抵退税款改变财产损失属纳税年度具体审核批准权限市国家税务局确定期申报扣指纳税年度符合申报扣条件财产损失纳税必须年度终规定申报期前进行申报
2审批权限
年度累计损失金额10万元（含）区县国税局审批10万元市局审批
3报批时限
纳税纳税年度发生财产损失税前扣应纳税年度时征收国税机关提出书面申请申请日期般超年度终45日特殊情况迟超年度终3月征收国税机关审核误时层报审批权国税机关审批迟4月30日前必须完成审批工作
4报送资料
（1）企业书面申请
包含容：发生财产损失时间品名程度原数量金额中：发生损失固定资产注明原值已年限已计提折旧折旧方法损失净值保险赔偿责赔偿处置残料情况发生损失流动资产注明损失前品名数量金额保险赔偿责赔偿处置情况
（2）企业税税前扣审批表
权限市局审批式四份县局审批式三份（没特殊注明）
（3）中国注册税务师注册会计师审核报告
报告中写明发生财产损失资产原值净值财产报废收入报废损失财产净损失等情况审定情况
(4) 企业发生财产损失必须区情况附相应证明材料：
a然灾害造成企业财产损失应提供确认发生灾害关部门出具证明材料
b责事造成企业财产损失应提供确认发生责事关证明材料
c资产盘亏短缺残损霉变发生财产损失必须提供企业关资产清查盘存情况专题报告
d发生财产损失企业果保险公司投保必须提供保险部门损失估算赔付资料
（5）税务机关求提供资料
5审核重点
（1）企业发生财产损失必须区情况附相应证明材料：
①然灾害造成企业财产损失必须提供确认发生灾害关部门出具证明材料
②责事造成企业财产损失必须提供确认发生责事公安部门关部门出具证明材料关责处理结果材料
③资产盘亏短缺残损霉变发生财产损失必须提供企业关资产清查盘存情况专题报告
④述发生财产损失企业果保险公司投保必须提供保险部门损失估算赔付资
料
二 坏帐损失
1政策规定
（1）基规定
企业发生符合坏账条件坏账损失应税务机关审查核实进行计税扣
纳税发生坏账损失原应实际发生额实扣税法规定范围提取坏账准备金提取坏账准备金纳税发生坏账损失应减坏账准备金实际发生坏账损失超已提取坏账准备部分发生期直接扣已核销坏账收回时
应相应增加期应纳税
纳税符合列条件应收账款应作坏账处理：
（1）债务法宣告破产撤销剩余财产确实足清偿应收账款
（2）债务死亡法宣告死亡失踪财产遗产确实足清偿应收账款
（3）债务遭受重然灾害意外事损失巨财产（包括保险赔款等）确实法清偿应收账款
（4）债务逾期未履行偿债义务法院裁决确实法清偿应收账款
（5）逾期3年未收回应收账款
（6）国家税务总局批准核销应收账款
纳税发生非购销活动应收债权关联方间账款提取坏账准备金关联方间账款确认坏账关联企业间应收账款法院判决负债方破产破产企业财产足清偿负债部分税务机关审核应允许债权方企业作坏账损失税前扣
（2）电信企业坏账处理
2000年1月1日起电信企业户新欠月租费通话费拖欠时间超1年法收回电信企业提出申请提供关证税务机关审核确认做坏账损失处理
户2000年1月1日前拖欠月租费通话费原规定执行拖欠时间超3年法收回税务机关审核确认做坏账损失处理
（3）非金融保险企业出款项法收回处理
金融保险企业等国家规定允许事信贷业务企业外企业直接出款项债务破产关闭死亡等原法收回逾期法收回律作财产损失税前进行扣企业委托金融保险企业等国家规定允许事信贷业务企业出款项债务破产关闭死亡等原法收回逾期法收回准予作财产损失税前进行扣
2审批权限
坏帐损失税前扣企业年度累计金额10万元（含）区县国税局审批
10万元市国税局审批
3报批时限
纳税纳税年度发生坏帐损失税前扣应时征收国税机关提出书面申请申请日期般超年度终45日特殊情况迟超年度终3月征收国税机关审核误时层报审批权国税机关审批迟4月30日前必须完成审批工作
4附送资料
坏帐损失税前扣应提供列资料：
（1）企业书面申请
包含容：发生损失时间原数量金额应收帐款单位营情况催收帐款情况提起诉讼注明诉讼情况声明申请材料真实性负责
（2）企业税税前扣审批表
（3）中国注册税务师注册会计师审核报告
（4）纳税应提供发生坏账相应证明材料
（5）税务机关求提供资料
5审核重点
（1）企业申请坏账损失核销范围应限企业生产营活动相关应收账款企业职工暂款法收回应进行坏账损失核销
（2）企业申请坏账损失核销应根核销条件提供相应证明
果债务死亡破产企业必须提供债务方法院公安部门出具具法律效力证明材料果债务方原造成企业存逾期三年未收回账款企业必须提供合法证明材料说明原
三呆帐损失
1政策规定
金融保险企业发生呆帐损失报税务机关审核批准准予实际发生额实扣批准核销呆帐损失首先应减呆账准备金呆账准备金足减部分实扣
金融保险企业纳税发生贷款呆帐符合列情况者规定核销贷款呆帐损失：
(1)款担保法宣告破产关闭解散终止法资格金融企业款担保进行追偿未收回债权
(2)款死亡者中华民国民法通规定宣告失踪者死亡金融企业法财产者遗产进行清偿担保进行追偿未收回债权
(3)款遭受重然灾害意外事损失巨获保险补偿确实力偿贷款者保险赔偿清偿确实力偿部分债务金融企业财产进行清偿担保进行追偿未收回债权
(4)款担保未法宣告破产关闭解散已完全停止营活动县(市区)县工商行政理部门法注销吊销营业执终止法资格金融企业款担保进行清偿未收回债权
(5)款触犯刑律法受制裁财产足债务债务承担者金融企业追偿确实法收回债权
(6)款担保偿期债务金融企业诉诸法律法院款担保强制执行款担保均财产执行法院裁定终结执行金融企业法收回债权
(7)述(1)(6)项原款偿期债务金融企业法取抵债资产评估确认市场公允价值入账扣抵债资产接收费贷款息差额追偿法收回债权
(8)开立信证办理承兑汇票开具保函等发生垫款时开证申请保证述()(七)项原法偿垫款金融企业追偿法收回垫款
(9)国家法律法规规定具投资权金融企业外投资投资企业法宣告破产关闭解散终止法资格金融企业投资企业清算追偿法收回股权
(10)银行卡伪造骗领发生应银行承担净损失
(11)助学贷款逾期银行确定效追索期法处置助学贷款抵押物(质押物)担保追索连带责法收回贷款
(12)金融企业发生贷款金应收利息外逾期3年法收回应收账款(含关联企业间账款)
(13)国务院专案批准核销债权
(14)信社清产核资中清理出贷款呆帐损失数额较年次性扣困难超8年期限进行扣
属列情况列呆帐：
(a)款者担保济偿力种原未期偿金融企业债权
(b)违反法律法规规定种形式口逃废者悬空金融企业债权
(c)行政干预逃废者悬空金融企业债权
(d)金融企业未款担保追偿债权
(e)金融企业发生非营活动债权等
(f)应核销金融企业债权者股权
金融企业发生呆账损失规定报税务机关审核确认应先抵已税前扣呆账准备足抵部分实税前扣
金融企业收回已税前扣呆账应计入收回期应纳税额缴纳企业税金融企业收回尚未税前扣呆账超金部分计入收回期应纳税额缴纳企业税
实行汇总纳税金融企业需统计提呆账准备总机构省（治区直辖市计划单列市〉税务机关申报审核确认年终统计算扣需成员企业分解呆账准备指标总机构申报时应时附送关指标分解资料省（治区直辖市计划单列市〉税务机关审核确认逐级达成员企业
实行统计提呆账准备汇总纳税金融企业总机构扣呆账损失成员企业发生呆账损失总机构省（治区直辖市计划单列市）税务机关申报审核确认关规定统计算扣成员企业扣呆账损失成员企业设区市（区）税务机关（含级）申报附送总机构省（治区直辖市计划单列市）税务机关审核呆账准备金分解指标资料税务机关关规定审核确认扣成员企业应年度终6月税前扣呆账损失数额层报总机构总构汇总报省（治区直辖市计划单列市）税务机关备案
级税务机关加强呆账损失税前扣检查发现申报实者弄虚作假手段骗取呆账损失税前扣税务机关权作出予税前扣决定予调整补税根中华民国税收征收理法等关规定予处罚
级机构统计算扣成员企业分解指标成员企业发生呆帐坏帐损失成员企业税务机关审核确认分解指标额度实核销分解指标年度结余结转年度呆帐损失坏帐超分解指标额度年核销结转年度年度分解指标核销扣
银行收回物抵债非货币财产评估折价金额高债权银行支配部分应计入应纳税额缴纳企业税低债权部分呆账坏账损失规定核销物抵债财产变现折价金额差额财产转关规定处理
2审批权限
金融企业呆帐损失国家税务总局负责审批：
（1）国务院决定事项
（2）金融体制改革金融企业改组改制程中清理出跨省区呆帐损失
情形外金融企业呆帐损失单笔金额100万元（含）区县国税局审批100万元5000万元（含）市局审批5000万元省局审批
3报批时限
纳税纳税年度发生呆帐损失税前扣应时征收国税机关提出书面申请申请日期般超年度终45日特殊情况迟超年度终3月征收国税机关审核误时层报审批权国税机关审批迟4月30日前必须完成审批工作
4附送资料
（1）企业书面申请
应包含贷款发放时间金额贷款类期限催缴款营情况诉讼情况收回部分贷款注明收回时间金额收回方式法院裁决者拍卖标物等声明申请材料真实性负责
（2）<<贷款呆帐核销审批表>>
（3）符合呆帐认定条件相关条文证明材料
（4）贷款证复印件关说明材料等款合担保合款证抵押清单复印件
（5）政府法院工商行政理公安企业部门等出具相关证明材料
：款担保法宣告破产通法律程序追偿未收回提供法院裁定书清算报告款担保注销吊销执提供工商证明企业部门出具清算报告证明企业财力履行企业已解散关闭政府部门出具证明企业财力履行已抵押担保发放贷款提供抵押清单放贷收回时评估报告提供评估报告
（6）中国注册税务师注册会计师出具审核报告
（7）税务机关求提供资料
（8）层报国家税务总局审批金融企业呆帐损失市局审核确认须正式公文省局写出请示
X国税发〔2003〕100号
5审核重点
（1）金融企业呆账核销限制性条件款担保济偿力违法营行政干预三项济偿力尤注重担保否力偿果生产营形式什情况均应视偿力违法营两角度进行分析超出部门核定营范围二部门核定营范围违规操作行政干预指政府部门方利益意悬空金融企业债权状况
（2）金融企业呆账核销必须提供反映未收回债权金额龙脉证明材料款合担保合款证款证等时针核销形式提供相应证明材料破产原提供法院破产债清单财产提供法院终结执行裁定（中止执行裁定）企业解散提供县级工商行政理部门提供吊销注销工商营业执证明
（3）金融企业动放弃债权应作呆账核销款企业破产法院求银行申报未申报债权
（4）金融企业发生呆账损失否先抵已税前扣呆账准备足抵部分实税前扣
四总机构理费
1政策规定
具备企业法资格综合理职属分支机构企业提供理服务固定营收入源营理控制中心机构（简称总机构）细关规定属分支机构企业提取（分摊）总机构理费具级理机构企业分层次计提总机构理费具体指：
（1）具法资格办理税务登记总机构
（2）总机构属企业分支机构事财务资金计划投资营决策实行统理
（3）总机构固定性常性收入者固定性常性收入足理费支出
（4）提取总机构理费包括总分机构母子公司体制总机构（母公司）母子公司体制理费提取原仅限全资子公司时具备条件计提总机构理费
理费核定般年实际发生理费合理支出数额基数考虑年费增减素合理确定增减素物价水工资水职变化员变动等通常情况应维持年水略减少特殊情况增幅超销售收入总额利润总额增长幅度两者较取低者
理费提取采取例定额控制提取例般超总收入2
税收法规规定扣标准项目规定标准核定特殊项目应原进行核定：
（1）房屋租赁费商业房屋租赁费应合数额核定租赁产权房屋剔投资收益差额核定
（2）业务招费理费总额规定例核定具体例参税收关规定
（3）社会性支出般总机构理费中支出历史原支出学校费应剔相关教育费
（4）会议费般超年开支水特殊情况需增长应严格控制增长额
总机构理费包括技术开发费
税务机关应严格求总机构收支衡原提取理费年终理费结余应规定缴纳企业税税余额全部转年度相应核减年数额
属企业分支机构超税务机关审批标准交理费应进行纳税调整税前扣低标准交理费年实际交数额实扣差额年度补扣
总机构项营性非营性收入包括房屋出租收入国债利息存款利息收入外投资（包括属企业投资）分回投资收益等收入应总机构提取税前扣理费数额中扣减 国税函〔2005〕115号
总机构属企业提取税前扣理费应全资属企业提取属企业间分摊理费时应全资属企业（包括微利企业亏损企业享受减免税企业）分摊属全资属企业总收入例计算分摊额企业间调剂例数额
2审批权限
总机构分摊理费属企业省（治区直辖市）总机构申请提取理费金额达2000万元国家税务总局审批
总机构分摊理费属企业省（治区直辖市）总机构申请提取理费金额足2000万元总机构省级税务机关审批
总机构分摊理费属企业省（治区直辖市）总机构省级税务机关审批者总机构省级税务机关授权审批
总机构分摊理费企业市区域市国家税务局审核审批
3报批时限
提取理费总机构应年7月11月底审批权国税机关提出书面申请
申请附送资料齐全税务机关应时通知15日补报超期限未补报资料补报资料符合求税务机关拒绝受理
4附送资料
（1）提取总机构理费申请报告
应包含企业基情况机构组成分支机构营点财务核算等容声明申请材料真实性负责
（2）总机构属企业分支机构（简称企业）税务登记证（复印件）第二年申请时提供新增企业税务登记证（复印件）
（3）总机构年度纳税申报表财务会计报表理费收入支出明细表
（ 4）总机构年度半年纳税申报表财务会计报表理费支出明细表半年理费预计支出明细表
（5 ）分摊理费企业名单年度半年纳税申报表半年销售收入预计全年销售收入预计全年销售收入利润增长幅度理费分摊方式数额
（6）年度理费项支出（包括半年实际支出半年计划支出）计算方法
（7）年度理费增减情况原说明
省级税务机关审批企业必税务机关报送已掌握资料
申请时报送国家税务总局国税函[2005]115号通知规定资料外应报送总机构年度纳税申报表收入明细表X国税函〔2005〕43号
5审核重点
税务机关应严格审核总机构提供资料真实性合理性完整性符合关规定应求申请予说明补充资料符合规定予审批审核重点：
（1）总机构否符合提取理费条件
（2）否提供属企业（包括微利企业亏损企业享受减免税企业）名单关资料
（3）分摊理费企业否符合全资条件
（4）理费支出范围标准否符合关规定
（5）理费支出数额较变动较项目原
（6）总机构理费提取例分摊数额增长幅度否符合关规定
（7）年度纳税申报表中否单独反映理费收入情况
国税函〔2005〕115号
6税收理
总机构提取理费应纳入正常税收理
（）总机构应企业税关规定进行纳税申报正确计算项收入成费应纳税额应纳税额税务机关批准提取总机构理费直接抵扣总机构项支出应全额填入年度企业税纳税申报表收入栏中明细表中注明提取理费收入数额
（二）税务机关应总机构提取理费收支核算申报纳税情况进行认真审核检查违反税收关规定应责令纠正税收征法税收规定进行处理 （三）税务机关应加强分摊总机构理费属企业理检查分摊总机构理费属企业纳税申报时应附送权审批税务机关审批理费批复文件（复印件）未税务机关审批意者提供权审批税务机关审批理费批复文件（复印件）分摊总机构理费税前扣
国税函〔2005〕115号
五农村信社理机构理费
1政策规定
（1）信社理费收入实行预决算申报审批办法
理费例提取总量控制统缴分级提留原采取年提取年方式信社成中提取
信社缴理费原营业收入（利息收入+金融机构收入+手续费收入+营业收入）25例报级国税局审批提取
（2）县农村信社理机构需理费实行年度定额审批例控制理办法市级省级总行三级农村信社理机构需理费总额超农村信社总收入05
原县级市升级市农村信社联社职务未改变直接理农村信社县联社办法提取理费
（3）县级联社理费标准：
提取理费高例超农村信社总收入2县联社规定提取理费足级税务机关批准差额部分直属营业部分摊准予直属营业部税前扣
农村信社税务机关政策规定交理费计算企业税时准予扣超标准交理费超部分计算企业税时予扣
农村信社县联社提取理费支出结余相应核减年度理费提取数额
2审批权限
中国民银行需理费国家税务总局审批市级省级农村信社理机构需理费省国家税务局审批县级联社理费县（市区）国家税务局审批
3报批时限
提取理费农村信社理机构提取年度7月11月底审批权国税机关报送理费预算次年3月底前报送年度理费决算
市级农村信社理机构理费收支预决算报市国家税务局审核签署意见报省国家税务局
4附送资料
（1）理费收支预（决）算报告
（2）理费收支预（决）算审批表关说明材料
（4）财务会计报表
（5）税务机关求提供资料
5审核重点
（1）农村信社县联社理机构理费必须先属农村信社2例提取足部分直属营业部摊销支出直接直属营业部摊销
（2）农村信社理机构理费属农村信社营业收入进行分摊意分摊
（3）农村信社理机构理费购置固定资产必须事先级国税机关提出购置计划审批方组织实施否税务机关审批理费决算时予剔相应核减年度理费提取数额
六投资抵免
1政策规定
国境投资符合国家产业政策技术改造项目企业项目需国产设备投资40企业技术改造项目设备购置年前年新增企业税中抵免
允许抵免国产设备指国企业生产制造生产营(包括生产必需测试检验)性设备包括国外直接进口设备三补方式生产制造设备
企业年度投资抵免企业税税额超该企业年设备购置前年新增企业税税额果年新增企业税税额足抵免时未予抵免投资额年度新增企业税税额延续抵免抵免期限长超五年
技术改造指企业提高产品服务质量增加花色品种促进产品升级换代扩出口降低成节约耗提高济效益加强资源综合利三废治理劳保安全等目采先进适新技术新工艺新设备新材料等现设施生产工艺条件进行改造
符合国家产业政策技术改造项目指国家贸委发布前工商领域固定资产投资重点等关政策文件中列明投资领域中技术改造项目
设备指企业实施技术改造项目需批准实施技术改造期限实际购置企业财务制度规定作固定资产理生产营性机器机械运输工具设备器具工具等包括未作固定资产理工具器具等
企业技术改造项目投资计划发生调整改变投资概算等情况改变幅度达30改变额度500万元改变幅度未达30改变投资额达500万元应时原审核确认国税机关报送关资料未报送律抵免企业税
允许抵免企业税投资指财政拨款外种资金银行贷款企业筹资金等中银行贷款包括类银行非银行金融机构贷款
财政拨款购置设备投资抵免企业税筹资金银行贷款投入财政拨款技术改造项目财政拨款数额占项目总投资例计算国产设备财政拨款投资额国产设备投资总额扣财政拨款投资额余额计算抵免企业税国产设备投资额
企业技术改造项目分年度购置设备投资年度年度完成均会计年度实际购置设备投资额计算确认应抵免企业税国产设备投资额
国产设备投资指购置设备增值税专发票价税合计金额普通发票载明设备价款金额包括设备运输安装调试等费
税务机关查补前年度企业税计入查补税款隶属年度应缴企业税基数计入抵免新增企业税税额税务机关未检查前应缴税基数低抵免税款应减未予抵免税款
实投资抵免国产设备企业设备原价计提折旧关规定计算应纳税额时扣
企业已享受投资抵免国产设备购置日起五年出租转应出租转时补缴设备已抵免企业税税款
分立新成立企业够计算出分立前分立年应缴企业税税额计算应缴企业税基数计算资产分配例产品销售(营业)收入占例确定应缴企业税基数
合新成立企业合前年成员企业实现应纳税额计算应缴企业税作合企业成立年计算投资抵免税基数
享受免税优惠企业享受免税优惠期间技术改造项目投资实际投资年度起连续计算投资抵免企业税年限
汇总(合)纳税企业均成员企业申报办理技术改造国产设备投资抵免企业税年度终汇总(合)纳税总机构(母公司)办理汇总(合)纳税时成员企业税务机关批准年度抵免企业税税额计算抵免额
汇总(合)纳税成员企业亏损技术改造国产设备投资年度结转抵免盈利成员企业税抵免
汇总(合)纳税总机构(母公司)成员企业年度企业税申报表进行汇总(合)确定汇总(合)应纳税额计算应缴企业税税额抵免成员企业税务机关批准抵免企业税税额总机构(母公司)汇总(合)应缴税税额足抵免时未予抵免成员企业投资额总机构(母公司)年度汇总(合)应缴企业税税额延续抵免抵免期限长超5年
实行统计算分级理预交集中清算税汇总纳税成员企业技术改造国产设备投资抵免税额成员企业预交税规定抵免预交税足抵免部分税务机关出具证明汇缴企业集中清算税时抵免
2企业技术改造国产设备投资抵免企业税立项确认
（1）审批权限
中央企业方企业组成联营企业股份制企业总投资额5000万元（含5000万元 ）技术改造项目报省国家税务局审核总投资额5000万元技术改造项目企业技术改造项目报县（市区）国家税务局审核
企业技术改造项目审核具体办法省局行制定
加强理强化监督企业技术改造国产设备投资总投资额1000万元县（市区）局受理企业申请审批前必须市局做专题汇报中总投资额5000万元需报省局审批必须严格省局文件求报送资料审批表必须县（市区）局负责签字(X国税发[2004]84号)
（2）报批时限
企业申请技术改造国产设备投资抵免企业税立项确认应技术改造项目批准立项两月征收国税机关递交申请征收国税机关审核盖章企业直接报省国家税务局区县国税局
审批税务机关接企业技术改造国产设备投资抵免企业税立项确认申请月做出准予准予享受抵免企业税决定通知税务机关
（3）附送资料
①企业书面申请
②技术改造国产设备投资抵免企业税项目审核确认表
③技术改造项目批准立项关文件
④技术改造项目行性研究报告初步设计投资概算
行性研究报告应写明现设施生产工艺条件进行改造目工艺流程效益计算等情况说明投资概算必须写明技术改造项目资金源资金投
⑤盖效公章符合国家产业政策企业技术改造项目确认书需贸委审批技术改造项目提供省级贸委出具符合国家产业政策确认文件
⑥税务机关求提供资料
3企业技术改造国产设备投资抵免企业税设备实际投资额确认
（1）审批权限
国税机关审核审批
（2）报批时限
纳税年度终10天企业应实施技术改造项目实际购买国产设备名称产规格型号数量单价等情况报送（监）税务机关附送购置设备增值税专发票(发票联复印件)
审批权税务机关关情况省级税务机关核准文件中列明国产设备关资料相核20天核定该年度抵免国产设备投资额
（3）附送资料
①技术改造国产设备投资抵免企业税实际投资额确认表
②（购置国产设备增值税专发票(发票联)普通发票复印件发票复印件相应发票清单
③中国注册税务师注册会计师出具财务审计报告
④税务机关求提供资料
4企业技术改造国产设备投资抵免企业税额确认
（1）审批权限
国税机关审核审批
（2）报批时限
年符合抵免税条件企业应年度终三月征收（监）国税机关提出年度抵免企业税申请征收（监）国税机关迟4月30日前完成审批工作
（3）附送资料：
①年度年度技术改造国产设备投资抵免企业税计算表
②技术改造国产设备投资抵免企业税实际投资额确认表
③企业基期年度纳税申报表税务机关认定材料
④企业基期年度损益表
税务机关求提供资料
（4）审核重点
①允许抵免国产设备指国企业生产制造生产营（包括生产必需测试检验）性设备包括国外直接进口设备三补方式生产制造设备指企业实施技术改造项目需批准实施技术改造期限实际购置作固定资产理生产营性机器机械运输工具设备器具工具等包括未作固定资产理工具器具等
②允许抵免企业税投资指财政拨款外种资金银行贷款企业筹资金等中银行贷款包括类银行非银行金融机构贷款
③企业年度投资抵免企业税税额超该企业年设备购置前年新增企业税税额果年新增企业税税额足抵免时未予抵免投资额年度企业设备购置前年新增企业税税额延续抵免抵免期限长超五年
④企业已享受投资抵免国产设备购置日起五年出租转应出租转时补缴设备已抵免企业税税款
⑤允许实行抵免企业税企业指查帐征收方式缴纳企业税资企业组织
⑥税务机关查补企业税计入查补税款隶属年度投资抵免应缴企业税基数计入抵免新增企业税额
⑦汇总（合）纳税成员企业亏损技术改造国产设备投资年度结转抵免盈利成员企业税抵免
汇总（合）纳税总机构（母公司）成员企业年度企业税申报表进行汇总（合）确定汇总（合）应纳税额计算应缴企业税额抵免成员企业税务机关核定抵免企业税额总机构（母公司）汇总（合）应缴税额足抵免时未予抵免成员企业投资额总机构（母公司）年度汇总（合）应缴税额延续抵免抵免期限长超5年
⑧注意区分企业购买国产设备技术改造投资抵免企业税企业技术费改造加成扣区
七电力集团公司电力公司统纳税
1政策规定
电力集团公司电力公司属全资电力企业规定外实行统核算省国家税务局审核认定电力集团公司电力公司企业税纳税
2审批权限
山东省国家税务局审核审批
3报批时限
企业应申请统纳税年度3月31日前山东省国家税务局提出书面申请
4附送资料
（1）企业书面申请
（2）公司章程
（3）营业执税务登记证复印件
（4）属统核算全资电力企业名单
（5）年度企业税缴纳情况
（6）税务机关求提供资料
八城市商业银行统纳税
1政策规定
城市商业（合作）银行属支行城市商业（合作）银行统建立帐簿统编制资产负债表统计算负担盈亏城市商业（合作）银行纳税统国家税务局缴纳税
2审批权限
城市商业（合作）银行属支行市区域市国家税务局审核审批跨市山东省国家税务局审核审批
3报批时限
企业应申请统纳税调整统纳税支行范围年度3月31日前市国家税务局提出书面申请
4附送资料
（1）企业书面申请
（2）企业章程
（3）营业执税务登记证复印件
（4）属统核算支行名单
（5）年度企业税缴纳情况
（6）税务机关求提供资料
（7）税务机关求提供资料
5审核重点
城市商业（合作）银行否统建立帐簿统编制资产负债表统计算负担盈亏
九城市商业银行超例购建固定资产
1政策规定
现行财务制度规定固定资产净值建工程占者权益（扣未分配利润）例高超50考虑历史现状城市商业银行情况特殊超规定例应报省级国家税务局批准未省级国家税务局批准超规定例部分增提折旧律进行纳税调整税前进行扣
2审批权限
山东省国家税务局审核审批
3报批时限
城市商业银行纳税年度固定资产净值建工程占者权益例超规定应年度终25日征收国税机关提出书面申请征收国税机关审核误层报山东省国家税务局审批
4附送资料
（1）企业书面申请
（2）城市商业银行固定资产建工程情况报告表
（3）企业财务会计报表
（1） 税务机关求提供资料
5审核重点
（1）新增固定资产否履行必程序
（2）否属生产营必须设备
（3）例计算否正确等
十工业类集团公司提取技术开发费
（1）政策规定
工业类集团公司（称集团公司）根生产营科技开发实际情况技术求高投资数额集团公司统组织开发项目需属企业集中提取技术开发费国家税务总局省国税局审核批准集中提取技术开发费
集团公司属企业国家税务总局省国税局批准数额交技术开发费出具批准文件缴款证明允许税前扣作计算增长例数额
集团公司年属企业提取技术开发费年终结余原应计入集团公司应纳税额缴纳企业税国家税务总局省国税局批准结转年应相应扣减年度技术开发费提取数额年度提取技术开发费结余应计入集团公司应纳税额缴纳企业税
（2）报批时限
工业类集团公司需属企业提取技术开发费须纳税年度7月1日前国家税务总局山东省国家税务局提出书面申请
（3）审批权限
集团公司属企业山东省区域集团公司集中提取技术开发费山东省国家税务局审批集团公司属企业山东省区域集团公司集中提取技术开发费报国家税务总局审批总局授权山东省国家税务局审批
（4）附送资料
①企业书面申请
②纳税年度技术开发项目立项书
③纳税年度技术开发费预算表
④年度技术开发费决算表
⑤年度集团公司会计决算报表
⑥纳税年度集团公司税纳税申报表
⑦税务机关求提供资料
5审核重点
（1）集团公司属企业税务机关批准数额交技术开发费实扣享受加成扣政策
（2）集团公司规定属企业计提技术开发费年结余非审批权国税机关意结转年应入集团公司年应纳税额缴纳企业税
第四章 取消审批减免税税前列支项目
高新技术企业
1政策规定
国务院批准高新技术开发区企业关部门认定高新技术企业减15％税率征收税国务院批准高新技术开发区新办高新技术企业投产年度起免征税两年
财政部国家税务总局关企业税干优惠政策通知（94财税字第001号）规定执行投产年度起两年免征企业税资企业改执行获利年度起企业税两免三减半政策国税发[2004]82号文已取消审批
求享受该项减免税优惠政策纳税应报送年度纳税申报时附送关部门认定高新技术企业资格证书（复印件）营业执高新技术产品项目关资料国税发[2004]82号
2审核重点
①高新技术企业资格证书否省市科技行政理部门规定审批程序审核发放
②企业实际营情况否符合高新技术企业关认定条件否真正高新技术产品项目
③否符合新办企业关规定条件
④纳税注册实际生产营否均位国务院批准高新技术产业开发区注册国家级高新技术产业开发区实际生产营部分区部分区外享受优惠政策区营部分否够单独设立账簿实行独立济核算
二技术开发费加成扣
1政策规定
财务核算制度健全实行查账征收企业税种制工业企业研究开发新产品新工艺新技术发生项费（简称技术开发费）年实际增长10（含10）税务机关审核批准允许技术开发费实际发生额50抵扣年度应纳税额实际发生额50企业年应纳税额准予抵扣超应纳税额部分超部分年年度均予抵扣
技术开发费指纳税纳税年度生产营中发生研究开发新产品新技术新工艺项费包括：新产品设计费工艺规程制定费设备调整费原材料半成品试制费技术图书资料费未纳入国家计划中间实验费研究机构员工资研究设备折旧新产品试制技术研究关费委托单位进行科研试制费
纳税进行技术开发须先立项编制技术项目开发计划技术开发费预算
纳税技术开发项目立项时税务机关提出享受技术开发费实际发生额50抵扣应纳税额申请附送关资料税务机关审核误时层报省级税务机关省级税务机关应时审核达审核确认书
纳税未取省级税务机关审核确认书年度终未规定期限报税务机关发生技术开发费实行增长达定例抵扣应纳税额办法实扣
亏损企业发生技术开发费实扣实行增长达定例抵扣应纳税额办法
纳税发生技术开发费国家财政级部门拨付部分税前扣计入技术开发费实际增长幅度基数计算抵扣应纳税额
国税发[2004]82号文已取消审批取消该审批项目企业济性质属行业企业技术开发项目立项否实际发生技术开费身均允许缴纳企业税前扣企业税收关规定行列支（需国税机关审批）
2审核重点
（1）否属盈利工业生产营企业
（2）开发新产品新技术新工艺项目否市科技部门计委批准备案
（3）年年相关费集否真实合理
（4）技术开发费支出范围否符合关政策规定
（5）申报年度相关费年度相否超10
（6）企业技术开发费加计抵扣应纳税额计算否正确属财政拨款部分否扣计算基数
（7）技术研发机构专业员情况否属实
3税收理
(1)纳税享受技术开发费加计扣政策必须帐证健全会计科目中准确集技术开发费实际发生额
(2)纳税年度纳税申报时应报送材料：技术项目开发计划(立项书)技术开发费预算技术研发专门机构编制情况专业员名单年年技术开发费实际发生项目发生额效
(3)税务机关应纳税纳税申报表关资料真实性合理性进行认真审查评估着重审查帐证否健全技术开发费范围否符合财政部 国家税务总局关促进企业技术进步关财务税收问题通知（财工字〔1996〕41号）国家税务总局关促进企业技术进步关税收问题补充通知（国税发〔1996〕152号）规定帐证健全完整准确提供关资料纳税享受技术开发费加计扣政策
三金融保险企业办公楼营业厅装修费
1政策规定
国家税务总局关金融保险企业税干问题通知（国税函〔2000〕906号）规定金融保险企业办公楼营业厅次装修工程支出10万元报税务机关审核意规定扣未税务机关审核意律作资性支出税前扣国税发[2004]82号文已取消审批
2审查点
取消该审核项目金融保险企业办公楼营业厅装修费支出应统企业税税前扣办法（国税发〔2000〕84号）第三十条关固定资产修理支出改良支出税前扣关规定进行处理企业否正确划分固定资产修理支出改良支出
四汇总纳税企业统调剂业务招费业务宣传费
1政策规定
汇总纳税金融保险企业业务招费业务宣传费总行（总公司）分行（分公司）统计算调剂中国电信集团公司中国移动通信集团公司中国联合通信集团公司属省级省级电信公司分公司业务招费统计算调剂必须企业提出申请省级税务机关审核确认方执行取消该审批项目述企业应统企业税税前扣办法（国税发〔2000〕84号）关业务招费业务宣传费税前扣关规定进行处理超规定例业务招费业务宣传费支出应汇总纳税企业统进行纳税调整补缴税款国税发[2004]82号文已取消审批
2审核重点
（1）分支机构业务招费业务宣传费具体分摊例额度
（2）企业财务会计报表
（3）税务机关求提供资料
五城市商业银行税前列支奖金
1政策规定
国家税务总局关城市商业银行税业务问题通知（国税发〔1999〕227号）规定城市商业银行税前扣奖金例高超税前利润8中超5省级税务机关审批超5国家税务总局审批国税发[2003]70号文已取消审批
2审查重点
项审批权限取消纳税申报扣税务机关应国家税务总局关城市商业银行税业务问题通知（国税发〔1999〕227号）关规定条件加强评估检查：
（1）税前利润低1000万元良资产例高20
（2）奖金已实际发放
（3）奖金扣高例没超税前利润8
（4）符合述规定条件列支奖金应作纳税调整
（5）城市信社奖金述规定条件税前扣
六邮政电信企业仪器仪表监控设备购置支出
1政策规定
邮政电信企业作固定资产理仪器仪表监控器等数额达超固定资产标准报税务机关核准购置支出应分期税前扣扣期限短2年国税发[2004]82号文已取消审批
2审查重点：
企业否符合固定资产标准仪器仪表监控器等支出购置年扣
七弥补亏损
1政策规定
纳税发生年度亏损规定纳税年度弥补纳税年度足弥补逐年延续弥补延续弥补期限长超五年五年纳税盈利亏损作实际弥补年限计算
纳税发生年度应纳税弥补亏损额指税政策规定审核调整亏损额
企业查出应纳税规定弥补前年度亏损弥补亏损余额补缴税税务部门查出应纳税弥补前年度亏损
弥补亏损企业盈利年度办理月份（季度）企业税纳税申报时征收税务机关审核意抵补亏损计税额申报预缴税规定时间办理企业税汇算清缴
汇总纳税企业成员企业单位年度亏损汇总纳税企业（单位）国家税收规定统弥补成员企业单位年度弥补成员企业（单位）汇总合纳税年度前发生亏损税收法规规定企业（单位）年度予弥补入母（总）公司亏损额抵成员企业（单位）额
企业分立前尚未弥补营亏损分立企业未超法定弥补期限亏损额分离资产占全部资产例进行分配接受分离资产分立企业继续弥补
合企业合前全部企业税纳税事项合企业承担前年度亏损果未超法定弥补期限合企业继续规定年度实现合企业资产相关弥补具体列公式计算某纳税年度弥补合企业亏损额合企业某纳税年度未弥补亏损前额×(合企业净资产公允价值÷合合企业全部净资产公允价值)兼企业兼继续具独立纳税资格兼前尚未弥补营亏损税收法规规定期限年度逐年弥补兼企业弥补兼企业兼具独立纳税资格兼前尚未弥补营亏损税收法规规定期限兼企业年度逐年延续弥补
企业进行股权重组股权转前尚未弥补营亏损税收法规规定亏损弥补年限剩余期限股权重组企业逐年延续弥补
国税发[2004]82号文已取消审批
2审核重点
（1）企业亏损年度亏损额计算否正确弥补亏损理台帐否致
（2）企业否免税应税够弥补否免税进行弥补
（3）弥补年度否5年期限
（4）弥补年度亏损年度弥补前否已弥补次弥补前已弥补额否已扣减
（5）年弥补亏损额否等亏损弥补理台帐中年弥补金额
3税收理
（1）建立亏损弥补台帐(已实行信息化理区直接年度申报表动态代台帐)企业亏损弥补情况进行动态理
（2）时解掌握行业企业生产营情况
(3)行业生产营规律利润水差距较企业连续亏损企业进行重点监督检查解亏损真实原特发生关联交易转定价合理性等加强检查监督
(4)发现虚报亏损应时进行纳税调整补征税款涉嫌偷税应时查处 国税发〔2004〕82号
八非货币性资产投资确认债务重组捐赠收入
1政策规定
国家税务总局关企业股权投资业务干税问题通知（国税发〔2000〕118号）企业债务重组业务税处理办法（国家税务总局令 第6号）国家税务总局关执行<企业会计制度>需明确关税问题通知（国税发〔2003〕45号）规定企业营活动部分非货币性资产外投资规定确认资产转企业债务重组中债务非货币性资产抵债债权步确认资产转债务重组企业接受非货币性资产确认捐赠收入果金额较纳税年度缴税确困难税务机关审核确认超5年期间均匀计入年度应纳税国税发[2004]82号文已取消审批
2审核重点
取消述审批项目税务机关应着重方面加强理：
（1）投资业务债务重组业务合协议书否合法效
（2）债务重组双方否关联企业
（3）投出资产否已规定进行帐务处理确认收益公允价值否致
（4）捐赠资产否规定进行帐务处理
（5）资产转债务重组收益（损失）捐赠收入计算否准确应调整应税否已进行纳税调整
（6）纳税纳税年度发生非货币性资产投资转债务重组捐赠收入果金额较纳税年度缴税确困难税法规定超5年期间均匀计入年度应纳税
（7）期计入申报表附表三相关行次金额否时间性理台帐－收入项目相关行次金额致
九坏帐呆帐准备金
1政策规定
企业税税前扣办法（国税发〔2000〕84号）规定纳税发生坏帐损失原应实际发生额实扣报税务机关批准提取坏帐准备金国税发[2004]82号文已取消审批
2审查点
（1）纳税坏帐呆帐损失采取直接核销法备抵法
（2）税务机关应着重审核纳税申报扣已计提准备金合理性真实性重点纳税申报扣准备金数额否企业税税前扣办法（国税发〔2000〕84号）金融企业呆帐损失税前扣理办法（国家税务总局令 第4号）规定执行计算基数例超出规定范围
十工效挂钩企业税前扣工资
1政策规定
国家税务总局关企业税业务问题通知（国税发〔1994〕250号规定企业工效挂钩基数例必须报税务机关审查备案中城镇集体企业工效挂钩基数例必须税务机关核准国税发[2004]82号文已取消审批
求纳税年度纳税申报时附报行出资者职责关部门制定批准工效挂钩方案两低实际发放原工效挂钩工资申报扣
2审核重点
税务机关应两低实际发放原纳税申报扣工效挂钩工资加强审核检查重点：
（1）纳税提取效益工资总额否符合两低原
（2）否效益工资总额范围实际发放工资数额扣
（3）否提取效益工资建立工资储备部分未发放部分者改变途部分申报扣
（4）企业集团名义审批工效挂钩方案应独立纳税两低实际发放原进行审核检查
十企业广告费税前扣
1政策规定
企业税税前扣办法（国税发〔2000〕84号）国家税务总局关调整部分行业广告费税前扣标准通知（国税发〔2001〕89号）规定特殊行业确实需提高广告费扣例须报国家税务总局批准国税发[2004]82号文已取消审批
取消该审批事项纳税发生广告费支出税前扣标准应现行规定执行特殊行业确需提高广告费扣例国家税务总局根实际情况行规定
应年未税前扣广告支出建立台帐进行理踪年度扣情况
2审核检查重点
（1）申报扣广告费支出否已实际支付取相应发票
（2）营业执相关资质证书否证明企业属列举规定行业
（3）已申报扣广告否工商部门批准专门机构制作否已通定媒体播发
（ 4）否预支年度广告费支出提前申报扣
（5）纳税否严格区分广告费费界限特广告费业务宣传费业务招费界限
（6）具广告性质礼品否计入业务宣传费规定例扣
十二改变成计算方法间接成分配方法存货计价方法
1政策规定
企业税税前扣办法（国税发〔2000〕84号）规定纳税成计算方法间接成分配方法存货计价方法确定意改变确需改变应纳税年度开始前报税务机关批准否应纳税额造成影响税务机关权调整国税发[2004]82号文已取消审批
2审查重点
取消该审批项目纳税改变成计算方法间接成分配方法存货计价方法税务机关应着重方面加强理工作：
（1）税务机关应重点审查纳税改变计算方法原程序改变计算方法前衔接否合理计算错误等关事项
（2）求纳税年度纳税申报时附报改变计算方法情况说明改变计算方法原附股东会董事会理（厂长）会议等类似机构批准文件
（3）纳税年度纳税申报时未说明述三种计算方法变更原提供关资料说明变更没合理营会计核算需改变计算方法前衔接合理存计算错误税务机关应纳税改变计算方法减少应纳税额进行纳税调整补征税款
十三定额计税工资浮动调整
1政策规定
财政部国家税务总局关调整计税工资扣限额等关问题通知（财税字〔1999〕258号）规定定额计税工资标准统调整均月800元区（省级）确需高该限额应高20％幅度报财政部国家税务总局审定国税发[2004]82号文已取消审批
2审查重点
取消项审批权定额计税工资标准具体浮动幅度高20幅度省级民政府根济发展情况企业承受力确定税务机关应通严格申报制度加强纳税评估检查计税工资真实性加强理
十四企业调整固定资产残值例
1政策规定
中华民国企业税暂行条例实施细第31条规定企业固定资产残值例高5部分企业行确定需调整残值例应报税务机关备案国税发[2003]70号文已取消备案
2审查重点
取消备案权防止企业意降低残值例提高固定资产折旧额企业计算扣固定资产折旧额时外资企业税两法合前固定资产残值例统确定5税务机关应重点该项进行审查
十五社会力量科研机构高等学校资助研究开发费税前扣
1政策规定
财政部国家税务总局关贯彻落实〈中中央国务院关加强技术创新发展高科技实现产业化决定〉关税收问题通知（财税字〔1999〕273号）规定社会力量资助非关联科研机构高等学校研究新产品新技术新工艺发生研究开发费税务机关审核确定企业税前全额扣国税发[2003]70号文已取消审批
2审查重点
取消税务机关事先审核权限改纳税法申报扣税务机关应加强事检查检查中应企业单位资助非关联科研机构高等学校研发费关证合法性真实性进行认真检查企业单位资助科研机构高等学校否存关联关系资助款否该机构否新产品新技术新工艺进行核符合规定条件应作纳税调整补征税款
十六业务招费税前扣核准
1政策规定
中华民国企业税暂行条例实施细第十四条规定纳税发生营关业务招费纳税提供确实记录单核准准予扣国税发[2003]70号文已取消核准
2审查重点
取消核准权改纳税申报扣税务机关申报扣业务招费真实性合理性进行评估检查核实相关证否真实效支出途否合理超规定例证真实效支出途合理超出规定例支出应作纳税调整
十七交类基金税前扣
1政策规定
中华民国企业税暂行条例实施细第十五条规
定纳税国家关规定交类保险基金统筹基金税务机关审核规定例扣国税发[2003]70号文已取消审批
2审查重点
取消审核权改纳税申报扣税务机关应根国务院财政部国家税务总局关类基金政策加强企业申报扣交基金评估检查超出国家规定项目例应作纳税调整
十八城乡信社固定资产修理费扣
1政策规定
国家税务总局关加强城乡信社财务理干问题通知（国税发〔1996〕128号）规定城乡信社固定资产修理费支出必须实行专项审批理办法报税务机关审查批准税前扣国税发[2003]70号文已取消审批
2审查重点
取消审批权限城乡信社固定资产修理费支出应统企业税税前扣办法（国税发〔2000〕84号）第31条国家税务总局关金融保险企业税干问题通知（国税函〔2000〕906号）第6条规定进行税务处理税务机关应加强纳税申报扣固定资产修理费真实性合理性进行评估检查
十九加速折旧
1政策规定
国民济中具重位技术进步快电子生产企业船舶工业企业生产母机机械企业飞机制造企业化工生产企业医药生产企业机器设备促进科技进步环境保护国家鼓励投资项目关键设备常年处震动超强度受酸碱等强烈腐蚀机器设备证券公司电子类设备集成电路生产企业生产性设备外购达固定资产标准构成形资产软件
固定资产加速折旧方法允许采缩短折旧年限法符合述加速折旧条件固定资产应采余额递减法年数总法
证券公司电子类设备外购达固定资产标准构成形资产软件折旧摊销年限短2年集成电路生产企业生产性设备短折旧年限3年
2备案附送资料
（1）实行加速折旧固定资产情况说明
（2）固定资产购置发票入帐证复印件
（3）年度资产负债表损益表年度企业税汇缴申报表表复印件
（4）固定资产加速折旧备案表
3税务机关审核重点
（1）否属允许实行加速折旧企业固定资产中促进科技进步环境保护国家鼓励投资项目关键设备否符合政策规定项目
（2）加速折旧固定资产否生产营设备属规定范围
(3)购置发票相关费原始证等
企业税计税扣项目审批表
年 月 日 金额单位：元
企业名称（章）
电话
企业济性质
财务负责
部门
项 目 名 称
申请扣金额
济指标
营业收入额
计税额
应交税
扣前
扣
扣前
扣
情
况
说
明
法代表（企业负责）签章： 年 月 日
企 部
业 门
意
见
征收单位
区县国税局
市国税局
（章）
年 月 日
（章）
年 月 日
（章）
年 月 日
说明：报表时应报具体扣项目明细资料
农村信社贷款呆帐核销审批表
年 月 日
呈报单位
（公章）
撕开效
县联社意见
贷款单位（户）
信贷员： 稽核员：会计员：
签名： 签名 ： 签字：
年 月 日 年 月 日 年 月 日
贷款种类
贷款途
贷款金额
县联社集体
审查意见：
签名： （公章）
年 月 日
申报核销金额
简述原：
信社意见
（市）信合 （市）国家税
理部门 税务局
（公章） （公章）
年 月 日 年 月 日
信贷员：稽核员：会计员：
签名： 签名 ： 签字：
年 月 日 年 月 日 年 月 日
信社集体审查意见：
签名： （公章）
年 月 日
省级信合理 省国家税务
部门 局
（公章） （公章）
年 月 日 年 月 日
备注：1表信社笔（指款）贷款呆帐填制
2表填制试四份份审批退信社做帐务处理份县联社留存负责审批信合作理部门合国税局留存份
3呈报关说明材料合证明材料式两份附表审批县联社留存份备查份退信社做长期档案永久保存
财产损失计税扣审批表
企业名称：（章） 金额单位：元
损失财产种类
资产损失净额
申请扣金额
资产盘存年度济指标
营业
收入
利润
总额
计税额
应缴税
损失 扣前
损失 扣
损失 扣前
损失 扣
财产损失盘亏毁损报废原
法代表签章： 年 月 日
征收税务机关意见
县级国税机关意见
市国税机关意见
（章）
年 月 日
（章）
年 月 日
（章）
年 月 日
说明：报送表时应提供财产损失明细表关部门损失财产技术鉴定资料
财产损失明细表
企 业 申 报 情 况
鉴定审核单位
审查情况
财产名称
规格型号
计量单位
数量
单价
金额
数量
单价
金额
填报单位： 年 月 日
说明：表财产损失计税扣审批表附表时填报
城市信社贷款呆帐核销审批表
附件： 年 月 日
呈报单位
（公章）
市商业银行意见：
贷款单位（户）
贷款员： 稽核员： 会计员：
签名： 签名： 签名：
年 月 日 年 月 日 年 月 日
贷款种类
贷款途
贷款金额
市商业银行集体审查意见：
行长签名： （公章）
审批核销金额
简述原：
年 月 日
信社（支行）意见：
县（市）国家税务局意见
（公章）
年 月 日
（市）国家税务局意见
（公章）
年 月 日
贷款员： 稽核员： 会计员：
签名： 签名 ： 签名：
年 月 日 年 月 日 年 月 日
信社（支行）集体审查意见：
签名： （公章）
年 月 日
省国家税务局意见
（公章）
年 月 日
备注：1表信社（支行）笔（指款）贷款呆帐填制
2表式三份（信社二分）份审批退信社（支行）做帐务处理审批税务机关市合行留存份
3呈报关证明材料式两份附表（信社份）审批市合行留存份备查份信社（支行）
做长期档案永久保存
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第章 综合规定
级国税机关受理纳税申请项目属级权限范围应予审查批复超出级权限应审核报审查批复审核报必须履行初审复审签批程序初审复审签批均签名注明时间
1填制企业税报批项目审核审批单
2初审审查报送资料否真实审查申请事项否符合政策规定（具体注明相关税收法规文件名称文号适条款）资料否齐全提出初审建议报复审复审
3复审初审引税收法规否恰初审意见否准确进行审查提出复审意见报签批签批
4签批根初审复审审查意见做出签批决定
二纳税必须正式书面申请国税机关报送需审核审批项目国税机关企业税报批项目审核审批表形式进行呈报审批列事项必须正式公文进行申请审批：
1层报国家税务总局审核审批项目
2提取分摊理费
三级国税机关层报级税务机关审批纳税申请企业税报批项目收级税务机关批复应规定转达纳税具体转达方式级国税机关定纳税直接审批权国税机关报送报批项目国税机关做出审批决定应通知级国税机关时抄送纳税
四级国税机关接收呈报资料律企业税报批项目附送资料专袋
办法2002年度起施行办法发前已原规定报送审核审批项目继续效市国家税务局根办法结合实际情况制定补充规定报省国税局备案
(XX省国家税务局企业税报批项目理办法 （试行）)
五实核实
县（市区）国税局税政理部门必须指定专负责项工作接企业申请必须时深入企业容进行认真审查核实：
1企业申请扣项目报送资料完整性
2企业申请扣项目真实性
3企业申请扣项目金额准确性
4企业申请提供关资料证明效性
5企业申请扣项目附带相关资料致性
审查核实程中必须查阅企业关报表帐薄证审查关实物询问关员情况形成审核底稿税企双方签字盖章确认基础出具审查核实报告
六属县（市区）审批权限申请县（市
区）局根审查核实情况规定予批复属报级审批县（市区）局企业申请资料连县（市区）局审查核实报告报送市局附报审查报告市局予受理
企业申请税前扣原应报批特殊情况事前报税务机关意延次年3月底前
七保证税前扣项目时性企业报税务机关扣资料税务机关报县（市区）国税局者报市局扣资料环节完备交接手续企业资料需补充问题明确记录书面告知企业特殊情况外应企业报出材料月予批复
（X国税发[2001]41号）
八税前扣项目审批资料报送规范：
（）县（市区）局呈报资料律企业税报批项目附送资料专袋资料袋容项目填写齐全完整资料袋市局统印制
（二）企业税税前扣审批表律A4纸印式四份表容填写务必数字准确项目齐全情况说明栏详细写明扣项目基情况例呆帐坏帐项目写明呆帐坏帐形成原追讨情况弥补亏损项目写明弥补亏损企业年盈亏弥补情况等等县级国税机关意见栏负责签字加盖县局行政公章
（三）县（市区）局报送资料严格审核切实负起责确保容详实资料齐全数字准确扣项目审批需提供资料请山东省国家税务局企业税报批项目理办法（试行）（鲁国税发[2002]119号）文件规定执行呈报资料量A4纸
（四）县（市区）局呈报资料迟超年度终3月
（五）县（市区）局扣项目审批做登记记录已审批完结时录入CTAIS扣项目年度审批结束做台帐登记
（六）涉企业税报批项目申报审核审批表格式填写求总局省局原相关文件规定执行
（X国税函〔2003〕107号）
第二章 企业税减免税审核审批事项
第节 减免税项目具体规定
企业事业单位技术转
（）政策规定：
企业事业单位进行技术转技术转程中发生技术转关技术咨询技术服务技术培训年净收入
30万元暂免征收税超30万元部分法缴纳税
（二）应报送资料：
企业事业单位技术转等收入申请免税应提交市技术市场理部门证明属技术性收入材料
（三）企业税减税免税审核重点
企事业单位技术转收入应重点审查企业提供效相关技术合复印件
二科研单位专院校技术转
（）政策规定：
（1）科研单位专院校服务业技术成果转技术培训技术咨询技术服务技术承包取技术性服务收入暂免征收税
（2）述称科研单位指全民制独立核算科学研究机构包括企业事业单位属研究类技术开发咨询服务中介组织科研单位认定应省治区直辖市计划单列市科委提供具体名单报级税务机关审核
（3）科研机构进行技术转技术咨询技术服务技术培训承包取收入市技术市场理部门审查证明属技术性收入税务机关提出免税申请税务机关审查批准予免征企业税顾
（4）国务院批准原国家贸委理1 0国家局属242科研机构建设部等11部门(单位)属134科研机构中转企业科研机构进入企业科研机构转制注册日（转制日）起5年免征科研开发土房产城镇土税房产税企业税政策执行期延长2年期限
进入企业作非独立企业法实行独立济核算科研机构免税应税土房产应单独计算确实难划分清楚税务机关采取分摊例法合理方法确定
科研机构联合企业组建限责公司股份限公司科研机构转制企业中股权例达50政策规定期限免征企业税
科研机构工程勘察设计单位联合企业组建限责公司股份限公司中科研机构转制企业中股权例达50通知第二条规定免征税工程勘察设计单位转制企业中股权例达50者科研机构工程勘察设计单位新组建企业中股权均达50两者股权合计达50工程勘察设计单位转制政策减半征收税
科研机构转制企业中形资产价值占股权例低20实计算控股例形资产股权例超20超部分作计算减免税股权
方转制科研机构参执行述优惠政策参执行转制科研机构名单省级民政府确定公布
（二）应报送资料：
专院校科研单位技术转等收入申请免税应提交市技术市场理部门证明属技术性收入材料
科研单位应提交省计划单列市科委出具认定科研单位文件
国务院省级民政府确定转制科研机构名单
（三）企业税减税免税审核重点
科研单位专院校技术转应重点审查：事业单位法证书省治区直辖市计划单列市科委出具属科研单位证明级税务机关审核意见市（含）技术市场理部门认定技术转合复印件技术转专发票复印件类科研单位否属独立核算负盈亏企业化营盈利性单位企事业单位属研究类技术开发咨询服务中介组织事科研开发机构取技术服务性收入享受全额免征企业税优惠政策享受四技净收入30万元部分免征税优惠
科研机构转制变更工商登记材料转制科研机构免税收入研发条件建设解决历史问题
三新办三产企业
（）政策规定：
（1）农村农业生产产前产中产服务行业乡村农技推广站植保站水站林业站畜牧兽医站水产站种子站农机站气象站农民专业技术协会专业合作社提供气象服务科学理疫病防治病虫害防治等技术服务田间运输收割机耕浇灌等劳务取收入城镇类事业单位开展述技术服务劳务取收入暂免征收税
谓农村农业生产产前产中产服务行业指提供技术推广良种供应植保配种机耕排灌疫病防治病虫害防治气象信息科学理收割田间运送等服务企业单位
企业单位兼营农业生产资料应分核算规定征收税
（2）新办独立核算事咨询业（包括科技法律会计审计税务等咨询业）信息业（包括统计信息科技信息济信息收集传播处理服务广告业计算机软件开发数处理数库等应服务计算机修理维护）技术服务企业营单位开业日起第年第二年免征税
（3）新办独立核算事交通运输业邮电通讯业企业营单位开业日起第年免征税第二年减半征收税
（4）新办独立核算事公事业商业物资业外贸易业旅游业仓储业居民服务业饮食业教育文化事业卫生事业企业营单位开业日起报税务机关批准减征者免征税1年
（5）新办三产企业营业营业（实际营业额计算）确定减免税政策
称新办企业指国家关部门批准新筹集资金新招募员新购置资产创立企业原企业拆迁合更换名称改变隶属关系改变营方式等均视新办企业享受新建企业减免税优惠
新办企业单位开业日执行口径统纳税工商登记日起开始计算
（二）应报送资料：
（三）企业税减税免税审核重点
新办三产企业应重点审核问题：企业营业务收入年度发生变化否营业务收入确定适税收优惠政策企业第二年年度营业务发生变化否享受新办企业税收优惠政策公司业营营业收入否分核算营业执设立日期否符合新办企业口径等
四劳服企业
（）政策规定：
（1）新办城镇劳动业服务企业年安置业员超企业业员（包括该企业工作时工合工离退休等类员）总数
60税务机关审查批准免征税3年
（2）劳动业服务企业免税期满年新安置业员占企业原业员总数３０％税务机关审核批准减半征收税2年
（3）享受税收优惠业员包括业青年国企业转换营机制富余职工机关事业单位精简机构富余员农转非员两劳释放员
（4）建立健全劳服企业年检认证制度级劳动税务部门应区劳动服务企业进行年检认证劳服企业享受减免税资格审查协调进行年检认证合格企业符合减免税规定条件税务部门批准享受关减免税优惠遇
（5）金融保险企业适关劳动业服务企业税收政策
劳服企业概念：鼓励支持困难企业开展生产救分流安置富余职工举办事第三产业独立核算济实体集体股份合作性质劳服企业符合国家发展第三产业政策利废物原料进行生产税务部门审核国家规定定限期减征免征税劳服企业年新安置数达规定例劳动部门审核税法规定税务部门批准国家规定定期限减征免征税
（二）应报送资料：
劳动业服务企业需提交劳动业服务企业证书年检证明职工花名册业失业证明
（三）企业税减税免税审核重点
劳服企业重点审核问题：①企业附送劳动业服务企业证书年检证明企业职工劳动社会保障部门核发失业证明岗证业优惠证业证明职工花名册②享受税收优惠政策劳服企业范围否国务院1990年第66号令劳动业服务企业理规定第二条劳动业服务企业范围规定：服务企业承担安置城镇业员务国家社会扶持进行生产营救集体制济组织承担安置城镇业员务指：劳动业服务企业开办时业员中60城镇业员劳动业员存续期间根业安置务企业常年生产营情况定例安置城镇业员否劳部发[1996]7号通知劳动业服务企业范围扩开展生产救分流安置富余职工举办事第三产业独立核算济实体集体股份合作性质劳服企业
享受税收优惠政策劳服企业否劳动社会保障部门批准城镇集体企业否提交劳动业服务企业证书
新办城镇劳动业服务企业年安置业员（包括业青年国企业转换营机制富余职工机关事业单位精简机构富余员农转非员两劳释放员）否达企业业员（包括该企业工作时工合工离退休等类员）总数
60未达否享受减免税优惠政策
五教育事业校办企业
（）政策规定：
政府举办高等中等初等学校（含属单位）举办进修班培训班取收入收入全部学校免征营业税企业税
政府举办职业学校设立校学生提供实场学校出资办学校负责营理营收入学校企业事营业税暂行条例服务业税目规定服务项目（广告业桑摩氧吧等外）取收入免征营业税企业税
特殊教育学校举办企业福利企业标准享受国家福利企业实行增值税企业税优惠政策
纳税通中国境非营利社会团体国家机关教育事业捐赠准予企业税税前全额扣
高等学校类职业学校服务业技术转技术培训技术咨询技术服务技术承包取技术性服务收入暂免征收企业税
（二）应报送资料：
免税学校提供政府部门出具证明材料市技术市场理部门认定证明技术转专发票提供纳入财政预算预算外资金专户理证明财政拨款部门级单位事业发展专项补助证明校办企业出资证明
（三）企业税减税免税审核重点
教育事业校办企业应重点审查：①政府部门证明免税收入证明②政府举办职业学校设立企业否校学生提供实场否学校出资办学校负责营理营收入学校否符合营业税暂行条例服务业税目规定服务项目（广告业桑摩氧吧等外）取收入
六福利企业
（）政策规定：
（1）民政部门举办福利工厂街道办非中途转办社会福利生产单位安置四残员占生产员总数35％暂免征收税安置四残员占生产员总数例超10％未达35％减半征收税
（2）享受税收优惠政策四残员范围包括盲聋哑肢体残疾
（3）享受税收优惠政策福利生产企业必须符合列条件：
①具备国家规定开办企业条件
②安置四残员达规定例
③生产营项目符合国家产业政策适宜残疾事生产劳动营
④残疾职工具适劳动岗位
⑤必适合残疾生理状况安全生产条件劳动保护措施
⑥严格完善项理制度建立四表册（企业基情况表残疾职工工种安排表企业职工工资表利税分配报表残疾职工名册）
（4）民政部门举办福利生产企业包括级民政部门直接举办福利生产企业残疾联合会举办福利生产企业
福利生产企业安置四残员指：民政部门（含残联）根国家规定标准确认取关证明四残员
（二）应报送资料：
福利企业需提交民政福利企业证书四表册：企业基情况表残疾职工工种安排表企业职工工资表利税分配报表残疾职工花名册企业出资证明
（三）企业税减税免税审核重点
福利企业应重点审查：①企业申请减免税附送企业基情况表残疾职工工种安排表企业职工工资表利税分配情况表残疾职工花名册企业出资证明等②享受税收优惠政策福利生产企业范围否时具备[94]财税字第001号文件规定六条件安置残疾例达10（含）否享受福利企业税优惠政策
七资源综合利（项目）企业
（）政策规定：
企业利废水废气废渣等废弃物原料进行生产5年减征者免征税
（1）企业原设计规定产品外综合利企业生产程中产生资源综合利目录资源作原料生产产品生产营日起免征税5年
（2）企业利企业外宗煤矸石炉渣粉煤灰作原料生产建材产品生产营日起免征税5年
（3）处理利企业废弃资源综合利目录资源兴办企业税务机关批准减征者免征税1年
资源综合利企业者资源综合利产品项目认定证书效期两年效期满需继续认定单位应效期终止前三月重新提出书面申请未获重新认定单位继续享受优惠政策
（二）应报送资料：
利三废企业需提交省贸委省国税局省税局发资源综合利企业（项目）关文件资源综合利企业认定证书企业原材料属三废规定范围证明材料利三废生产产品投产日期证明材料
（三）企业税减税免税审核重点
资源综合利企业应重点核查：①企业申请减免税附送资料中企业否提交省级资源综合利认定确认委员会省级资源综合利认定确认委员会授权市级贸委签发资源综合利单位（产品项目）关认定意见等文件资源综合利企业认定证书企业原材料属三废规定范围证明材料利三废生产产品投产日期证明材料②否符合享受资源综合利税收优惠政策范围：根国家关规定享受资源综合利税收优惠政策企业生产资源综合利产品必须资源综合利目录（详见附件五）范围资源综合利目录范围享受资源综合利税收优惠政策享受资源综合利税收优惠政策企业资源综合利产品（项目）必须省级资源综合利认定确认委员会省级资源综合利认定确认委员会授权市级贸委签发认定意见认定合格资源综合利单位（产品项目）发认定证书认定证书效期两年效期满需继续认定单位应效期终止前三月重新提出申请未获重新认定单位继续享受优惠政策 ③企业生产资源综合利产品设计产品相时否分核算收入成费
八老少边穷区企业
（）政策规定：
（1）国家确定革命老根少数民族区边远区贫困区新办企业税务机关批准减征者免征税3年
（2）省享受税收优惠贫困县指沂南邑沂水蒙阴费县泗水沾化庆云冠县莘县
（3）国家确定贫困县农村信社暂免企业税
（二）应报送资料：
（三）企业税减税免税审核重点
老 少 边 穷区企业应重点审查：改变行政区划行政区域划非贫困县（市）辖关企业改划年享受税免税政策改划年次年起否然享受税免税政策
九遭受然灾害企业
（）政策规定：
企业遇风火水震严重然灾害税务机关批准减征者免征税1年
（二）应报送资料：
遇风火水震等灾害企业需提交气象消防保险等部门相关证明文件资料
（三）企业税减税免税审核重点
遭受然灾害企业应重点审查：企业申请减免税时纳税境外遇风火水震等严重然灾害附送资料否包括中国政府驻领馆等驻外机构证明
十军队勤企业
（）政策规定：
(1)军需工厂(指1984年底前总授予代号企业化工厂)军服务社(部队部服务)军办农场军办农场中农副产品企业(含挂农场工矿企业) 军马场(含统核算附属企业)暂免征收税
(2)述规定企业律规定征收企业税
(3)国家统规定关企业税项优惠政策军队企业执行
（4）军队企业范围界定必须时符合条件：
①军队企业成立必须军委总总生产部军队级勤生产理部门批准文件手续
②企业军队关部门投资资产产权属军队
③企业实现税利润应规定例交军队系统弥补军费足
（5）军队企业纳税年度中享受国家予优惠政策时遇项优惠政策供选选择中执行
（6）军队企业（包括军需工厂军马厂军办农场军服务社）实行证书认证制度军队企业必须持总勤部财务部生产理部军需部统印制核发证书（式三份）核发日起30日税务机关办理认证手续税务机关企业审查核实确认符合政策规定办理证书认证国家予军队税收优惠政策办理减免税审批手续1998年1月1日起未持证书税务部门审查符合税收政策规定军队企业享受军队企业减免税优惠顾政策
军队企业兼方企业方企业兼军队企业军队企业间兼税务机关重新审查核实兼企业适税收政策执行认证军队企业发生合分立等情形时应税务机关办理相关变更手续
（7）军队保留家属工厂干休企业2000年2002年3年予免征企业税顾
（8）安置军家属业新开办企业领取税务登记证日起免征税3年享受税收优惠政策企业军家属必须占企业总数60军（含）政治勤机关出具证明军家属必须师政治机关出具表明身份证明税务部门应进行相应审查认定
（二）应报送资料：
军队办企业需提交军委总总生产部军队级勤生产理部门批准成立文件证书出资证明
（三）企业税减税免税审核重点
军队武警办企业应重点审查：①企业报送列资料证明：军办企业证书军队武警部队级勤生产理部门批准成立文件证书出资证明新办安置军家属企业应报送军(含)政治勤机关出具证明师政治机关出具表明军家属身份证明安置择业军队转业干部企业报送师部队发转业证件②目前享受军办
(武警)企业免税优惠军需工厂(84年前授予代号)军马场军办农场军服务社述四类企业军办企业证书享受优惠政策否税务部门认证③否正确区分效军办企业证书目前军办企业两种证书：种总勤部财务部生产理部军需部统印制核发证书需税务机关认证效税务机关认证程实际审核否享受税收优惠程种级军队勤生产理部门核发军办企业证书军队部企业理种文书证明面注明军队企业类型(家属工厂军队服务社招事业单位等等)注册资金企业性质(国)证明军办企业批准成立时间出资情况④审核程中享受免税军办企业家属工厂应侧重审查否改组改制否改变隶属关系军办企业移交方改制享受述优惠政策
十武警勤企业
（）政策规定：
（1）武警部队生产营企业企业税关问题军队税收政策执行
（2）武警部队企业范围界定必须时符合条件：
①企业成立武警总部武警级勤生产理部门批准文件手续
②企业武警部队关部门投资资产产权属武警部队
③企业实现税利润规定例交武警系统弥补预算费足
（3）武警部队企业纳税年度中享受国家予优惠政策时遇项优惠政策交叉时选择中执行
（4）武警部队企业外系统合资兴办联营企业股份制企业执行国家予军队税收优惠政策应律国家统规定执行
（5）武警部队保留家属工厂干休企业军队家属工厂干休企业企业税优惠政策执行
（二）应报送资料：
武警部队企业需提交武警总部武警级勤生产理部门批准成立文件证书出资证明
（三）企业税减税免税审核重点
十
十二事业单位社会团体民办非企业单位
（）政策规定：
（1）事业单位社会团体民办非企业单位免税项目：
①财政拨款
②国务院财政部批准设立收取纳入财政预算理财政预算外资金专户理政府性基金资金附加收入等
③国务院省级民政府（包括计划单列市）批准纳入财政预算理财政预算外资金专户理行政事业性收费
④财政部核准交财政专户理预算外资金
⑤事业单位部门级单位取事业发展专项补助收入
⑥事业单位属独立核算营单位税利润中取收入
⑦社会团体取级政府资助
⑧社会团体省级民政财政部门规定收取会费
⑨社会界捐赠收入
（2）事业单位社会团体民办非企业单位取生产营条例实施细关税收规定享受关税收优惠符合减免税条件纳税果前年度营亏损应减免先弥补亏损弥补结余方享受减免税优惠
（3）广播电视事业单位列收入征暂免征企业税征企业税收入：
①财政拨款
②事业单位部门级单位取事业发展专项补助收入
③ 社会界捐赠收入
④国务院明确批准项目
⑤广告收入线电视费收入2002年底前暂作应纳税收入
（4） 广播电视事业单位接受税务机关检查时应根税务机关求税务机关提供列关资料：
①财政拨款须提供财政部门级拨款部门出具拨款证明
②广告收入线电视费收入须提供相关文件收入证
③事业单位部门级单位取事业发展专项补助收入须提供拨款证明文件
④接受社会界捐赠赞助收入须提供捐赠赞助签字捐赠赞助证明
⑤税务登记证税务机关求提供证明文件
未出具证明文件收入税务机关视免税收入
（二）应报送资料：
享受免税项目事业单位社会团体民办非企业单位需提供列关资料：
①财政拨款须提供财政部门级拨款部门出具拨款证明
②国务院财政部批准设立收取政府性基金资金附加收入等须提供设立收取批准文件纳入财政预算理财政预算外资金专户理证明文件入库证缴款证明国务院省级民政府批准行政事业性收费须提供批准文件纳入财政预算理财政预算外资金专户理证明文件入库证缴款证明
③财政部核准交财政专户理预算外资金须提供财政部核准文件
④事业单位部门级单位取事业发展专项补助收入须提供拨款证明文件
⑤事业单位属独立核算营单位税利润中取收入须提供属单位纳税申报表纳税证税务机关出具证明
⑥社会团体取级政府资助须提供关证明文件
社会团体收取会费须提供省级民政财政部门批准文件
⑦接受社会界捐赠收入须提供捐赠签字捐赠证明接受捐赠单位领导签字证明
⑧税务机关批准属独立核算营单位提取总机构理费须提供税务机关批准文件
（三）企业税减税免税审核重点
事业单位 社会团体 民办非企业性单位
应重点审查：财政部门级拨款部门出具拨款证明国务院财政部批准设立收取政府性基金资金附加收入等批准文件纳入财政预算理财政预算外资金专户理证明文件入库证缴款证明国务院省级民政府批准行政事业性收费批准文件纳入财政预算理财政预算外资金专户理证明文件入库证缴款证明财政专户理预算外资金核准文件部门级单位专项补助收入拨款证明文件
社会团体取级政府资助关证明文件社会团体收取会费批准文件接受社会界捐赠证明接受捐赠单位领导签字证明提取总机构理费批准文件
十三国农口企事业
（）政策规定：
（1）国农口企事业事种植业养殖业农林新产品初加工业取暂免征收企业税农口企事业单位企事业单位组成联营企业股份制企业事述行业应章征收企业税
（2）边境贫困国农场林场取生产营暂行免征收企业税
（3）述政策外国农口企事业单位享受国家规定企业税优惠政策遇优惠政策交叉情况具体执行时选择适中项优惠政策项优惠政策累加执行
（4）免税种植业养殖业农林产品初加工工业项目必须纳税业务分核算否应全额章征收企业税
（5）国农口企事业单位事工业建筑交通商业非种植业养殖农林产品初加工业生产营活动取应章征收企业税
（二）应报送资料：
（三）企业税减税免税审核重点
国农口企事业应重点审查：①企业否申请中说明具体事业务②否属免税范围否属国农口企事业单位③时营应税项目否规定分核算申报缴纳企业税改制变股份制企业联营企业占股份联营出资例少律享受该政策（认定农业产业化重点龙头企业重点龙头企业享受优惠政策）
十四环保产业设备（产品）
（）政策规定：
专门生产前国家鼓励发展环保产业设备（产品）目录设备（产品）企业（分厂车间）符合独立核算独立计算盈亏条件年度净收入30万元（含30万元）暂免征收企业税超30万元部分法缴纳企业税
（二）应报送资料：
（三）企业税减税免税审核重点
环保产业设备（产品）应重点审查：①年享受国家鼓励发展环保产业税收优惠政策企业范围否符合国贸资源[2000]159号文件规定发布专门生产目录设备（产品）企业环保产业设备（产品）包括水污染治理设备空气污染治理设备固体废弃物处理设备噪声处理设备环保监测设备节生源利设备资源综合利清洁生产设备环保材料药剂等8类63项②享受环保产业税收优惠政策企业生产环保产业设备（产品）否国家贸委国家税务总局确认文书③确认证书效期两年确认环保产业设备（产品）生产营发生变化设备（产品）超出国家目录列范围否继续享受环保产业设备（产品）优惠政策设备（产品）功途变化国家目录列范围否重新进行申报确认
十五乡镇企业
（）政策规定：
乡镇企业应缴税款减征10补助社会性开支费里指乡镇企业包括乡镇企业企业事业单位兴办联营企业股份制企业
（二）应报送资料：
（三）企业税减税免税审核重点
乡镇企业应重点审查：享受优惠乡镇企业否包括乡镇企业企业事业单位兴办联营企业股份制企业
十六软件企业集成电路企业
（）政策规定：
新创办软件企业认定获利年度起享受企业税两免三减半优惠政策
国家规划布局重点软件企业年未享受税收优惠减10税率征收企业税国家规划布局重点软件企业名单国家计委信息产业部外贸部国家税务总局确定
集成电路设计企业视软件企业享受软件企业关税收政策
（二）应报送资料：
软件企业集成电路企业需提供认定证书年检证明
（三）企业税减税免税审核重点
软件企业集成电路企业应重点审查：①企业申请减免税时报送软件企业证书年审证明②软件企业证书采取年审制度企业某年度符合软件企业标准取消软件企业资格届时该企业享受软件企业税收优惠企业提供软件企业证书年审证明时间否申请减免税属年度效日期③否规定确定享受减免税起始年度④集成电路设计企业视软件企业软件企业集成电路生产企业认定理否符合相关规定⑤作软件集成电路生产企业否规定进行年审
十七岗失业员业
（）政策规定：
新办服务型企业年新招岗失业员达职工总数30％（含30％）签订1年合3年免征企业税
企业年新招岗失业员足职工总数30％签订1年期限劳动合3年计算减征例减征企业税
减征例＝（企业年新招岗失业员÷企业职工总数×100％）×2
现服务型企业新增加岗位年新招岗失业员达职工总数30％（含30％）签订1年期限劳动合3年年度应缴纳企业税额减征30％
新办商贸企业（纯零售业）年新招岗失业员达职工总数30％（含30％）签订1年期限劳动合3年免征企业税
企业年新招岗失业员足职工总数30％签订1年期限劳动合3年计算减征例减征企业税 减征例＝（企业年新招岗失业员÷企业职工总数×100％）×2
现商贸企业（纯零售业）新增加岗位年新招岗失业员达职工总数30％（含30％）签订1年期限劳动合3年年度应缴纳企业税额减征30％
事商品零售兼营批发业务商业零售企业采定额税收优惠办法安置岗失业员签订1年期限劳动合享受定额税收扣减优惠
具体扣减数额＝企业安置岗失业员数量×2000元／年
（二）应报送资料：
岗失业员业企业需提供新办服务型企业吸纳岗失业员认定证明（新办企业）现服务型企业吸纳岗失业员认定证明（现企业）新办商贸企业吸纳岗失业员认定证明现商贸企业吸纳岗失业员认定证明企业工资支付证（工资表）业优惠证
（三）企业税减税免税审核重点
岗业应重点审查：①企业申请减免税附送类资料②享受税收优惠政策企业范围否符合中发[2002]12号财税[2002]208号国税发[2002]160号等系列关鼓励岗职工业关方面文件规定财税[2003]133号文件商贸企业包括事商品零售业务商业零售企业事商品零售兼营批发业务商业零售企业两种零售企业采税收优惠办法否政策规定执行③享受税收优惠政策企业否规定进行年检级劳动保障部门税务部门负责区年检工作年检合格税务部门核准继续予企业享受相关减免税遇参加年检企业继续享受税收优惠政策
④服务型企业否事现行营业税服务业税目规定营活动企业
（）政策规定：
国中型企业通辅分离辅业改制分流安置企业富余员兴办济实体（金融保险业邮电通讯业建筑业娱乐业销售动产转土权服务型企业中广告业桑摩网吧氧吧商贸企业中事批发批零兼营非零售业务商贸企业外）符合条件3年免征企业税
（1）利原企业非业资产闲置资产关闭破产企业效资产
（2）独立核算产权清晰逐步实行产权体元化
（3）吸纳原企业富余员达企业职工总数30（含30）
（4）安置职工变更签订新劳动合
（二）应报送资料：
国中型企业通辅分离辅业改制分流安置企业富余员兴办济实体需提供财政部门出具三类资产认定证明贸部门出具辅分离辅业改制证明贸部门出具产权结构证明（产权变更证明） 中央企业兴办济实体国家贸委财政部劳动社会保障部联合出具批复意见集团公司（总公司）出具认定证明劳动保障部门出具济实体安置富余员认定证明济实体职工花名册原企业安置富余员劳动关系变更协议济实体富余员签订新劳动合（副）济实体工资支付证（工资表）济实体安置富余员缴纳社会保险费记录
（三）企业税减税免税审核重点
十八城镇退役士兵谋职业
（）政策规定：
安置谋职业城镇退役士兵业新办服务型企业(广告业桑摩网吧氧吧外)年新安置谋职业城镇退役士兵达职工总数30％签订1年期限劳动合县级民政部门认定税务机关审核3年免征企业税
年新安置谋职业城镇退役士兵数足职工总数30％签订1年期限劳动合县级民政部门认定税务机关审核3年计算减征例减征企业税减征例(企业年新招谋职业城镇退役士兵数÷企业职工总数×100％)×2
安置谋职业城镇退役士兵业新办商业零售企业年新安置谋职业城镇退役士兵达职工总数30％签订1年期限劳动合县级民政部门认定税务机关审核3年免征企业税
年新安置谋职业城镇退役士兵数足职工总数30％签订1年期限劳动合县级民政部门认定税务机关审核3年计算减征例减征企业税减征例(企业年新招谋职业城镇退役士兵数÷企业职工总数×100％)×2
新办事商品零售兼营批发业务商业零售企业安置谋职业城镇退役士兵签订1年期限劳动合县级民政部门认定税务机关审核吸纳1名谋职业城镇退役士兵年享受企业税2000元定额税收扣减优惠年足扣减结转年继续扣减结转期超两年
（二）应报送资料：
安置谋职业城镇退役士兵业新办服务型企业提供退伍证役士兵谋职业协议书 ((城镇退役士兵谋职业证)
（三）企业税减税免税审核重点
十九安置军队转业干部
（）政策规定：
安置择业军队转业干部业新开办企业安置择业军队转业干部占企业总数60 ％（含60 ％）税务机关批准领取税务登记证日起3年免征企业税
（二）应报送资料：
安置择业军队转业干部业新开办企业需提供师部队颁发转业证件
（三）企业税减税免税审核重点
安置军队专业干部企业重点审查否提供师部队颁发转业证件
二十安置军家属
（）政策规定：
安置军家属新开办企业安置军家属占企业总数60 ％（含60 ％）税务机关批准领取税务登记证日起3年免征企业税
（二）应报送资料：
安置军家属新开办企业军（含）政治勤机关出具证明师政治机关出具表明军家属身份证明
（三）企业税减税免税审核重点
安置军家属重点审查否提供安置军家属新开办企业军（含）政治勤机关出具证明师政治机关出具表明军家属身份证明
二十贫困县信社免征企业税
（）政策规定：
（二）应报送资料：
（1）企业书面申请包含：企业基信息申请年度营情况企业税申报缴纳情况弥补前年度弥补亏损注明弥补亏损数减免税政策声明申请材料真实性负责
（2）企业税减税免税申请审批表减税免税明细表
（3）工商营业执税务登记证副复印件
（4）申请年度企业税纳税申报表复印件
（5）申请年度资产负债表损益表复印件
（6）税务机关求资料
（三）企业税减税免税审核重点
第二节 企业税减税免税审批权限
中央级企业减免税属纳税遇风火水震等严重然灾害国家确定老少边穷区新办企业年度减免税额达超100万元报省国家税务局审批 企业税减免市国家税务局审批
二法律行政法规规定审批权限法律行政法规规定审批权限法律行政法规未规定审批权限中央级企业减免税属纳税遇风火水震等严重然灾害国家确定老少边穷区新办企业年度减免税额达超100万元省局规定报省国家税务局审批年度减免企业税100万元企业税减免着简化程序提高效率优化服务原省局没新规定前县（市区）局审批年度减免企业税50万元县（市区）局审批前必须市局做专题汇报
第三节 企业税减税免税报批时限
年享受减免税优惠政策企业时征收国税机关提出申请迟超次年2月底征收国税机关审核误层报审批权国税机关审批迟4月30日前必须完成审批工作
第四节 企业税减税免税附送资料
1企业书面申请包括纳税基情况生产营情况前年度享受减免税优惠情况年度减免税原政策减免税求等
2企业税减税免税申请审批表
审批表填报求：
（1）申请减免税金额栏填写企业申请减免企业税实际实现预计实现数额
（2）前五年减免税情况栏分填写截止年度企业申请减免税前5年企业税减免情况
（3）纳税次申请减免税原求栏填写减免税具体政策证明企业符合减免税政策规定条件情况
（4）征收机关意见栏征收税务机关政策规定栏写明企业填报资料否真实否符合税收规定审查处理意见需报审批应栏写明企业报情况属实符合税收减免规定意报审批等意见
（5）批准机关意见栏审批税务机关栏填写审批处理具体意见包括批准减免期限数额等容
（6）转报税务机关（非征收审批税务机关）审核认符合减免税条件应审批表级税务机关意见栏写明：资料齐全手续完备符合减免税规定求建议级批准减（免）征××年度税（税××万元）
3纳税财务会计报表包括企业申请减免税年度损益表资产负债表（年度中间提出书面申请报送截止提出书面申请月份报表）
4工商营业执税务登记证副复印件
5述项减免税项目应提供资料
6国税机关求提供相关资料
第五节 关实行定期报告制度
时掌握取消放企业税项目续理情况县（市区）局应分年5月10日12月20日时年度企业税审核审批情况统计表报送市局报表数字务必真实减免税台帐固定资产投资抵免税台帐等帐薄相致5月20日时全年税审批项目情况书面报市局
X国税发[2004]84号
第三章 企业税税前扣项目
财产损失
1政策规定
（1）基规定
纳税纳税年度生产营程中发生固定资产流动资产盘亏毁损报废净损失遭受然灾害等类法抗拒素造成非常损失减责赔偿保险赔偿余额税务机关审查批准准予缴纳企业税前扣未税务机关批准财产损失律行税前扣
批准实行汇总（合）纳税企业成员企业单位发生固定资产流动资产盘亏毁损报废净损失投资损失坏账损失遭受然灾害等类法抗拒素造成非常损失规定报企业税务机关审查批准准予缴纳企业税前扣未税务机关审查批准律行税前扣
事业单位社会团体民办非企业单位生产营程中发生固定资产流动资产盘亏毁损报废净损失坏账损失遭受然灾害等类法抗拒素造成非常损失国家税务总局企业财产损失税前扣理办法规定程序报税务机关审查批准准予缴纳企业税前扣未税务机关批准财产损失律行税前扣
企业存货盘亏毁损报废等原销项税金中抵扣进项税金应视企业财产损失准予存货损失起税前规定进行扣
信社清产核资中发生项资产（包括贷款）盘盈盘亏损失先列入处理财产损益基础进行清理核实核实资产盘盈应计入期应纳税额法缴纳企业税资产盘亏损失应国家税务总局关印发〈企业财产损失税前扣理办法〉通知（国税发〔1997〕190号）规定进行扣中资产盘亏损失数额较年次扣困难超8年期限进行扣
企业资产永久实质性损害
（1）企业项资产确凿证证明已发生永久实质性损害时扣变价收入收回金额责保险赔偿应确认财产损失
（2）企业须时申报扣财产损失需相关税务机关审核应时报核纳税年度调剂企业非计算错误客观原意未时申报财产损失逾期扣确税务机关原未期扣税务机关审核批准必须调整属年度申报表相应抵退税款改变财产损失属纳税年度
（3）税务机关受理企业申报项财产损失原必须年终申报纳税前履行审核审批手续级税务机关须规定时限履行审核程序非资产否发生永久实质性损害判断发生争议拖延否中华民国税收征收理法税收执法责制关规定追究责发生争议应时请示级税务机关
（4）存货发生项干情况时应视永久实质性损害：
①已霉烂变质存货
②已期转价值存货
③营中已需已价值转价值存货
④足证明已价值转价值存货
（5）出现列情况固定资产应视永久实质性损害：
①长期闲置预见未会已转价值固定资产
②技术进步等原已固定资产
③已遭毁损具价值转价值固定资产
④固定资产身原产生量合格品固定资产
⑤实质已企业带济利益固定资产
（6）形资产存项干情况时应视永久实质性损害：
①已新技术代已价值转价值形资产
②已超法律保护期限已企业带济利益形资产
③足证明已丧失价值转价值形资产
（7）投资存项干情况时应视永久实质性损害：
①投资单位已法宣告破产
②投资单位法撤销
③投资单位连续停止营3年没重新恢复营改组等计划
④足证明某项投资实质已企业带济利益情形
国家税务总局关执行企业会计制度需明确关税问题通知第四条规定：企业非计算错误客观原意未时申报财产损失逾期扣确税务机关原未期扣税务机关审核批准必须调整属年度申报表相应抵退税款改变财产损失属纳税年度具体审核批准权限市国家税务局确定期申报扣指纳税年度符合申报扣条件财产损失纳税必须年度终规定申报期前进行申报
2审批权限
年度累计损失金额10万元（含）区县国税局审批10万元市局审批
3报批时限
纳税纳税年度发生财产损失税前扣应纳税年度时征收国税机关提出书面申请申请日期般超年度终45日特殊情况迟超年度终3月征收国税机关审核误时层报审批权国税机关审批迟4月30日前必须完成审批工作
4报送资料
（1）企业书面申请
包含容：发生财产损失时间品名程度原数量金额中：发生损失固定资产注明原值已年限已计提折旧折旧方法损失净值保险赔偿责赔偿处置残料情况发生损失流动资产注明损失前品名数量金额保险赔偿责赔偿处置情况
（2）企业税税前扣审批表
权限市局审批式四份县局审批式三份（没特殊注明）
（3）中国注册税务师注册会计师审核报告
报告中写明发生财产损失资产原值净值财产报废收入报废损失财产净损失等情况审定情况
(4) 企业发生财产损失必须区情况附相应证明材料：
a然灾害造成企业财产损失应提供确认发生灾害关部门出具证明材料
b责事造成企业财产损失应提供确认发生责事关证明材料
c资产盘亏短缺残损霉变发生财产损失必须提供企业关资产清查盘存情况专题报告
d发生财产损失企业果保险公司投保必须提供保险部门损失估算赔付资料
（5）税务机关求提供资料
5审核重点
（1）企业发生财产损失必须区情况附相应证明材料：
①然灾害造成企业财产损失必须提供确认发生灾害关部门出具证明材料
②责事造成企业财产损失必须提供确认发生责事公安部门关部门出具证明材料关责处理结果材料
③资产盘亏短缺残损霉变发生财产损失必须提供企业关资产清查盘存情况专题报告
④述发生财产损失企业果保险公司投保必须提供保险部门损失估算赔付资
料
二 坏帐损失
1政策规定
（1）基规定
企业发生符合坏账条件坏账损失应税务机关审查核实进行计税扣
纳税发生坏账损失原应实际发生额实扣税法规定范围提取坏账准备金提取坏账准备金纳税发生坏账损失应减坏账准备金实际发生坏账损失超已提取坏账准备部分发生期直接扣已核销坏账收回时
应相应增加期应纳税
纳税符合列条件应收账款应作坏账处理：
（1）债务法宣告破产撤销剩余财产确实足清偿应收账款
（2）债务死亡法宣告死亡失踪财产遗产确实足清偿应收账款
（3）债务遭受重然灾害意外事损失巨财产（包括保险赔款等）确实法清偿应收账款
（4）债务逾期未履行偿债义务法院裁决确实法清偿应收账款
（5）逾期3年未收回应收账款
（6）国家税务总局批准核销应收账款
纳税发生非购销活动应收债权关联方间账款提取坏账准备金关联方间账款确认坏账关联企业间应收账款法院判决负债方破产破产企业财产足清偿负债部分税务机关审核应允许债权方企业作坏账损失税前扣
（2）电信企业坏账处理
2000年1月1日起电信企业户新欠月租费通话费拖欠时间超1年法收回电信企业提出申请提供关证税务机关审核确认做坏账损失处理
户2000年1月1日前拖欠月租费通话费原规定执行拖欠时间超3年法收回税务机关审核确认做坏账损失处理
（3）非金融保险企业出款项法收回处理
金融保险企业等国家规定允许事信贷业务企业外企业直接出款项债务破产关闭死亡等原法收回逾期法收回律作财产损失税前进行扣企业委托金融保险企业等国家规定允许事信贷业务企业出款项债务破产关闭死亡等原法收回逾期法收回准予作财产损失税前进行扣
2审批权限
坏帐损失税前扣企业年度累计金额10万元（含）区县国税局审批
10万元市国税局审批
3报批时限
纳税纳税年度发生坏帐损失税前扣应时征收国税机关提出书面申请申请日期般超年度终45日特殊情况迟超年度终3月征收国税机关审核误时层报审批权国税机关审批迟4月30日前必须完成审批工作
4附送资料
坏帐损失税前扣应提供列资料：
（1）企业书面申请
包含容：发生损失时间原数量金额应收帐款单位营情况催收帐款情况提起诉讼注明诉讼情况声明申请材料真实性负责
（2）企业税税前扣审批表
（3）中国注册税务师注册会计师审核报告
（4）纳税应提供发生坏账相应证明材料
（5）税务机关求提供资料
5审核重点
（1）企业申请坏账损失核销范围应限企业生产营活动相关应收账款企业职工暂款法收回应进行坏账损失核销
（2）企业申请坏账损失核销应根核销条件提供相应证明
果债务死亡破产企业必须提供债务方法院公安部门出具具法律效力证明材料果债务方原造成企业存逾期三年未收回账款企业必须提供合法证明材料说明原
三呆帐损失
1政策规定
金融保险企业发生呆帐损失报税务机关审核批准准予实际发生额实扣批准核销呆帐损失首先应减呆账准备金呆账准备金足减部分实扣
金融保险企业纳税发生贷款呆帐符合列情况者规定核销贷款呆帐损失：
(1)款担保法宣告破产关闭解散终止法资格金融企业款担保进行追偿未收回债权
(2)款死亡者中华民国民法通规定宣告失踪者死亡金融企业法财产者遗产进行清偿担保进行追偿未收回债权
(3)款遭受重然灾害意外事损失巨获保险补偿确实力偿贷款者保险赔偿清偿确实力偿部分债务金融企业财产进行清偿担保进行追偿未收回债权
(4)款担保未法宣告破产关闭解散已完全停止营活动县(市区)县工商行政理部门法注销吊销营业执终止法资格金融企业款担保进行清偿未收回债权
(5)款触犯刑律法受制裁财产足债务债务承担者金融企业追偿确实法收回债权
(6)款担保偿期债务金融企业诉诸法律法院款担保强制执行款担保均财产执行法院裁定终结执行金融企业法收回债权
(7)述(1)(6)项原款偿期债务金融企业法取抵债资产评估确认市场公允价值入账扣抵债资产接收费贷款息差额追偿法收回债权
(8)开立信证办理承兑汇票开具保函等发生垫款时开证申请保证述()(七)项原法偿垫款金融企业追偿法收回垫款
(9)国家法律法规规定具投资权金融企业外投资投资企业法宣告破产关闭解散终止法资格金融企业投资企业清算追偿法收回股权
(10)银行卡伪造骗领发生应银行承担净损失
(11)助学贷款逾期银行确定效追索期法处置助学贷款抵押物(质押物)担保追索连带责法收回贷款
(12)金融企业发生贷款金应收利息外逾期3年法收回应收账款(含关联企业间账款)
(13)国务院专案批准核销债权
(14)信社清产核资中清理出贷款呆帐损失数额较年次性扣困难超8年期限进行扣
属列情况列呆帐：
(a)款者担保济偿力种原未期偿金融企业债权
(b)违反法律法规规定种形式口逃废者悬空金融企业债权
(c)行政干预逃废者悬空金融企业债权
(d)金融企业未款担保追偿债权
(e)金融企业发生非营活动债权等
(f)应核销金融企业债权者股权
金融企业发生呆账损失规定报税务机关审核确认应先抵已税前扣呆账准备足抵部分实税前扣
金融企业收回已税前扣呆账应计入收回期应纳税额缴纳企业税金融企业收回尚未税前扣呆账超金部分计入收回期应纳税额缴纳企业税
实行汇总纳税金融企业需统计提呆账准备总机构省（治区直辖市计划单列市〉税务机关申报审核确认年终统计算扣需成员企业分解呆账准备指标总机构申报时应时附送关指标分解资料省（治区直辖市计划单列市〉税务机关审核确认逐级达成员企业
实行统计提呆账准备汇总纳税金融企业总机构扣呆账损失成员企业发生呆账损失总机构省（治区直辖市计划单列市）税务机关申报审核确认关规定统计算扣成员企业扣呆账损失成员企业设区市（区）税务机关（含级）申报附送总机构省（治区直辖市计划单列市）税务机关审核呆账准备金分解指标资料税务机关关规定审核确认扣成员企业应年度终6月税前扣呆账损失数额层报总机构总构汇总报省（治区直辖市计划单列市）税务机关备案
级税务机关加强呆账损失税前扣检查发现申报实者弄虚作假手段骗取呆账损失税前扣税务机关权作出予税前扣决定予调整补税根中华民国税收征收理法等关规定予处罚
级机构统计算扣成员企业分解指标成员企业发生呆帐坏帐损失成员企业税务机关审核确认分解指标额度实核销分解指标年度结余结转年度呆帐损失坏帐超分解指标额度年核销结转年度年度分解指标核销扣
银行收回物抵债非货币财产评估折价金额高债权银行支配部分应计入应纳税额缴纳企业税低债权部分呆账坏账损失规定核销物抵债财产变现折价金额差额财产转关规定处理
2审批权限
金融企业呆帐损失国家税务总局负责审批：
（1）国务院决定事项
（2）金融体制改革金融企业改组改制程中清理出跨省区呆帐损失
情形外金融企业呆帐损失单笔金额100万元（含）区县国税局审批100万元5000万元（含）市局审批5000万元省局审批
3报批时限
纳税纳税年度发生呆帐损失税前扣应时征收国税机关提出书面申请申请日期般超年度终45日特殊情况迟超年度终3月征收国税机关审核误时层报审批权国税机关审批迟4月30日前必须完成审批工作
4附送资料
（1）企业书面申请
应包含贷款发放时间金额贷款类期限催缴款营情况诉讼情况收回部分贷款注明收回时间金额收回方式法院裁决者拍卖标物等声明申请材料真实性负责
（2）<<贷款呆帐核销审批表>>
（3）符合呆帐认定条件相关条文证明材料
（4）贷款证复印件关说明材料等款合担保合款证抵押清单复印件
（5）政府法院工商行政理公安企业部门等出具相关证明材料
：款担保法宣告破产通法律程序追偿未收回提供法院裁定书清算报告款担保注销吊销执提供工商证明企业部门出具清算报告证明企业财力履行企业已解散关闭政府部门出具证明企业财力履行已抵押担保发放贷款提供抵押清单放贷收回时评估报告提供评估报告
（6）中国注册税务师注册会计师出具审核报告
（7）税务机关求提供资料
（8）层报国家税务总局审批金融企业呆帐损失市局审核确认须正式公文省局写出请示
X国税发〔2003〕100号
5审核重点
（1）金融企业呆账核销限制性条件款担保济偿力违法营行政干预三项济偿力尤注重担保否力偿果生产营形式什情况均应视偿力违法营两角度进行分析超出部门核定营范围二部门核定营范围违规操作行政干预指政府部门方利益意悬空金融企业债权状况
（2）金融企业呆账核销必须提供反映未收回债权金额龙脉证明材料款合担保合款证款证等时针核销形式提供相应证明材料破产原提供法院破产债清单财产提供法院终结执行裁定（中止执行裁定）企业解散提供县级工商行政理部门提供吊销注销工商营业执证明
（3）金融企业动放弃债权应作呆账核销款企业破产法院求银行申报未申报债权
（4）金融企业发生呆账损失否先抵已税前扣呆账准备足抵部分实税前扣
四总机构理费
1政策规定
具备企业法资格综合理职属分支机构企业提供理服务固定营收入源营理控制中心机构（简称总机构）细关规定属分支机构企业提取（分摊）总机构理费具级理机构企业分层次计提总机构理费具体指：
（1）具法资格办理税务登记总机构
（2）总机构属企业分支机构事财务资金计划投资营决策实行统理
（3）总机构固定性常性收入者固定性常性收入足理费支出
（4）提取总机构理费包括总分机构母子公司体制总机构（母公司）母子公司体制理费提取原仅限全资子公司时具备条件计提总机构理费
理费核定般年实际发生理费合理支出数额基数考虑年费增减素合理确定增减素物价水工资水职变化员变动等通常情况应维持年水略减少特殊情况增幅超销售收入总额利润总额增长幅度两者较取低者
理费提取采取例定额控制提取例般超总收入2
税收法规规定扣标准项目规定标准核定特殊项目应原进行核定：
（1）房屋租赁费商业房屋租赁费应合数额核定租赁产权房屋剔投资收益差额核定
（2）业务招费理费总额规定例核定具体例参税收关规定
（3）社会性支出般总机构理费中支出历史原支出学校费应剔相关教育费
（4）会议费般超年开支水特殊情况需增长应严格控制增长额
总机构理费包括技术开发费
税务机关应严格求总机构收支衡原提取理费年终理费结余应规定缴纳企业税税余额全部转年度相应核减年数额
属企业分支机构超税务机关审批标准交理费应进行纳税调整税前扣低标准交理费年实际交数额实扣差额年度补扣
总机构项营性非营性收入包括房屋出租收入国债利息存款利息收入外投资（包括属企业投资）分回投资收益等收入应总机构提取税前扣理费数额中扣减 国税函〔2005〕115号
总机构属企业提取税前扣理费应全资属企业提取属企业间分摊理费时应全资属企业（包括微利企业亏损企业享受减免税企业）分摊属全资属企业总收入例计算分摊额企业间调剂例数额
2审批权限
总机构分摊理费属企业省（治区直辖市）总机构申请提取理费金额达2000万元国家税务总局审批
总机构分摊理费属企业省（治区直辖市）总机构申请提取理费金额足2000万元总机构省级税务机关审批
总机构分摊理费属企业省（治区直辖市）总机构省级税务机关审批者总机构省级税务机关授权审批
总机构分摊理费企业市区域市国家税务局审核审批
3报批时限
提取理费总机构应年7月11月底审批权国税机关提出书面申请
申请附送资料齐全税务机关应时通知15日补报超期限未补报资料补报资料符合求税务机关拒绝受理
4附送资料
（1）提取总机构理费申请报告
应包含企业基情况机构组成分支机构营点财务核算等容声明申请材料真实性负责
（2）总机构属企业分支机构（简称企业）税务登记证（复印件）第二年申请时提供新增企业税务登记证（复印件）
（3）总机构年度纳税申报表财务会计报表理费收入支出明细表
（ 4）总机构年度半年纳税申报表财务会计报表理费支出明细表半年理费预计支出明细表
（5 ）分摊理费企业名单年度半年纳税申报表半年销售收入预计全年销售收入预计全年销售收入利润增长幅度理费分摊方式数额
（6）年度理费项支出（包括半年实际支出半年计划支出）计算方法
（7）年度理费增减情况原说明
省级税务机关审批企业必税务机关报送已掌握资料
申请时报送国家税务总局国税函[2005]115号通知规定资料外应报送总机构年度纳税申报表收入明细表X国税函〔2005〕43号
5审核重点
税务机关应严格审核总机构提供资料真实性合理性完整性符合关规定应求申请予说明补充资料符合规定予审批审核重点：
（1）总机构否符合提取理费条件
（2）否提供属企业（包括微利企业亏损企业享受减免税企业）名单关资料
（3）分摊理费企业否符合全资条件
（4）理费支出范围标准否符合关规定
（5）理费支出数额较变动较项目原
（6）总机构理费提取例分摊数额增长幅度否符合关规定
（7）年度纳税申报表中否单独反映理费收入情况
国税函〔2005〕115号
6税收理
总机构提取理费应纳入正常税收理
（）总机构应企业税关规定进行纳税申报正确计算项收入成费应纳税额应纳税额税务机关批准提取总机构理费直接抵扣总机构项支出应全额填入年度企业税纳税申报表收入栏中明细表中注明提取理费收入数额
（二）税务机关应总机构提取理费收支核算申报纳税情况进行认真审核检查违反税收关规定应责令纠正税收征法税收规定进行处理 （三）税务机关应加强分摊总机构理费属企业理检查分摊总机构理费属企业纳税申报时应附送权审批税务机关审批理费批复文件（复印件）未税务机关审批意者提供权审批税务机关审批理费批复文件（复印件）分摊总机构理费税前扣
国税函〔2005〕115号
五农村信社理机构理费
1政策规定
（1）信社理费收入实行预决算申报审批办法
理费例提取总量控制统缴分级提留原采取年提取年方式信社成中提取
信社缴理费原营业收入（利息收入+金融机构收入+手续费收入+营业收入）25例报级国税局审批提取
（2）县农村信社理机构需理费实行年度定额审批例控制理办法市级省级总行三级农村信社理机构需理费总额超农村信社总收入05
原县级市升级市农村信社联社职务未改变直接理农村信社县联社办法提取理费
（3）县级联社理费标准：
提取理费高例超农村信社总收入2县联社规定提取理费足级税务机关批准差额部分直属营业部分摊准予直属营业部税前扣
农村信社税务机关政策规定交理费计算企业税时准予扣超标准交理费超部分计算企业税时予扣
农村信社县联社提取理费支出结余相应核减年度理费提取数额
2审批权限
中国民银行需理费国家税务总局审批市级省级农村信社理机构需理费省国家税务局审批县级联社理费县（市区）国家税务局审批
3报批时限
提取理费农村信社理机构提取年度7月11月底审批权国税机关报送理费预算次年3月底前报送年度理费决算
市级农村信社理机构理费收支预决算报市国家税务局审核签署意见报省国家税务局
4附送资料
（1）理费收支预（决）算报告
（2）理费收支预（决）算审批表关说明材料
（4）财务会计报表
（5）税务机关求提供资料
5审核重点
（1）农村信社县联社理机构理费必须先属农村信社2例提取足部分直属营业部摊销支出直接直属营业部摊销
（2）农村信社理机构理费属农村信社营业收入进行分摊意分摊
（3）农村信社理机构理费购置固定资产必须事先级国税机关提出购置计划审批方组织实施否税务机关审批理费决算时予剔相应核减年度理费提取数额
六投资抵免
1政策规定
国境投资符合国家产业政策技术改造项目企业项目需国产设备投资40企业技术改造项目设备购置年前年新增企业税中抵免
允许抵免国产设备指国企业生产制造生产营(包括生产必需测试检验)性设备包括国外直接进口设备三补方式生产制造设备
企业年度投资抵免企业税税额超该企业年设备购置前年新增企业税税额果年新增企业税税额足抵免时未予抵免投资额年度新增企业税税额延续抵免抵免期限长超五年
技术改造指企业提高产品服务质量增加花色品种促进产品升级换代扩出口降低成节约耗提高济效益加强资源综合利三废治理劳保安全等目采先进适新技术新工艺新设备新材料等现设施生产工艺条件进行改造
符合国家产业政策技术改造项目指国家贸委发布前工商领域固定资产投资重点等关政策文件中列明投资领域中技术改造项目
设备指企业实施技术改造项目需批准实施技术改造期限实际购置企业财务制度规定作固定资产理生产营性机器机械运输工具设备器具工具等包括未作固定资产理工具器具等
企业技术改造项目投资计划发生调整改变投资概算等情况改变幅度达30改变额度500万元改变幅度未达30改变投资额达500万元应时原审核确认国税机关报送关资料未报送律抵免企业税
允许抵免企业税投资指财政拨款外种资金银行贷款企业筹资金等中银行贷款包括类银行非银行金融机构贷款
财政拨款购置设备投资抵免企业税筹资金银行贷款投入财政拨款技术改造项目财政拨款数额占项目总投资例计算国产设备财政拨款投资额国产设备投资总额扣财政拨款投资额余额计算抵免企业税国产设备投资额
企业技术改造项目分年度购置设备投资年度年度完成均会计年度实际购置设备投资额计算确认应抵免企业税国产设备投资额
国产设备投资指购置设备增值税专发票价税合计金额普通发票载明设备价款金额包括设备运输安装调试等费
税务机关查补前年度企业税计入查补税款隶属年度应缴企业税基数计入抵免新增企业税税额税务机关未检查前应缴税基数低抵免税款应减未予抵免税款
实投资抵免国产设备企业设备原价计提折旧关规定计算应纳税额时扣
企业已享受投资抵免国产设备购置日起五年出租转应出租转时补缴设备已抵免企业税税款
分立新成立企业够计算出分立前分立年应缴企业税税额计算应缴企业税基数计算资产分配例产品销售(营业)收入占例确定应缴企业税基数
合新成立企业合前年成员企业实现应纳税额计算应缴企业税作合企业成立年计算投资抵免税基数
享受免税优惠企业享受免税优惠期间技术改造项目投资实际投资年度起连续计算投资抵免企业税年限
汇总(合)纳税企业均成员企业申报办理技术改造国产设备投资抵免企业税年度终汇总(合)纳税总机构(母公司)办理汇总(合)纳税时成员企业税务机关批准年度抵免企业税税额计算抵免额
汇总(合)纳税成员企业亏损技术改造国产设备投资年度结转抵免盈利成员企业税抵免
汇总(合)纳税总机构(母公司)成员企业年度企业税申报表进行汇总(合)确定汇总(合)应纳税额计算应缴企业税税额抵免成员企业税务机关批准抵免企业税税额总机构(母公司)汇总(合)应缴税税额足抵免时未予抵免成员企业投资额总机构(母公司)年度汇总(合)应缴企业税税额延续抵免抵免期限长超5年
实行统计算分级理预交集中清算税汇总纳税成员企业技术改造国产设备投资抵免税额成员企业预交税规定抵免预交税足抵免部分税务机关出具证明汇缴企业集中清算税时抵免
2企业技术改造国产设备投资抵免企业税立项确认
（1）审批权限
中央企业方企业组成联营企业股份制企业总投资额5000万元（含5000万元 ）技术改造项目报省国家税务局审核总投资额5000万元技术改造项目企业技术改造项目报县（市区）国家税务局审核
企业技术改造项目审核具体办法省局行制定
加强理强化监督企业技术改造国产设备投资总投资额1000万元县（市区）局受理企业申请审批前必须市局做专题汇报中总投资额5000万元需报省局审批必须严格省局文件求报送资料审批表必须县（市区）局负责签字(X国税发[2004]84号)
（2）报批时限
企业申请技术改造国产设备投资抵免企业税立项确认应技术改造项目批准立项两月征收国税机关递交申请征收国税机关审核盖章企业直接报省国家税务局区县国税局
审批税务机关接企业技术改造国产设备投资抵免企业税立项确认申请月做出准予准予享受抵免企业税决定通知税务机关
（3）附送资料
①企业书面申请
②技术改造国产设备投资抵免企业税项目审核确认表
③技术改造项目批准立项关文件
④技术改造项目行性研究报告初步设计投资概算
行性研究报告应写明现设施生产工艺条件进行改造目工艺流程效益计算等情况说明投资概算必须写明技术改造项目资金源资金投
⑤盖效公章符合国家产业政策企业技术改造项目确认书需贸委审批技术改造项目提供省级贸委出具符合国家产业政策确认文件
⑥税务机关求提供资料
3企业技术改造国产设备投资抵免企业税设备实际投资额确认
（1）审批权限
国税机关审核审批
（2）报批时限
纳税年度终10天企业应实施技术改造项目实际购买国产设备名称产规格型号数量单价等情况报送（监）税务机关附送购置设备增值税专发票(发票联复印件)
审批权税务机关关情况省级税务机关核准文件中列明国产设备关资料相核20天核定该年度抵免国产设备投资额
（3）附送资料
①技术改造国产设备投资抵免企业税实际投资额确认表
②（购置国产设备增值税专发票(发票联)普通发票复印件发票复印件相应发票清单
③中国注册税务师注册会计师出具财务审计报告
④税务机关求提供资料
4企业技术改造国产设备投资抵免企业税额确认
（1）审批权限
国税机关审核审批
（2）报批时限
年符合抵免税条件企业应年度终三月征收（监）国税机关提出年度抵免企业税申请征收（监）国税机关迟4月30日前完成审批工作
（3）附送资料：
①年度年度技术改造国产设备投资抵免企业税计算表
②技术改造国产设备投资抵免企业税实际投资额确认表
③企业基期年度纳税申报表税务机关认定材料
④企业基期年度损益表
税务机关求提供资料
（4）审核重点
①允许抵免国产设备指国企业生产制造生产营（包括生产必需测试检验）性设备包括国外直接进口设备三补方式生产制造设备指企业实施技术改造项目需批准实施技术改造期限实际购置作固定资产理生产营性机器机械运输工具设备器具工具等包括未作固定资产理工具器具等
②允许抵免企业税投资指财政拨款外种资金银行贷款企业筹资金等中银行贷款包括类银行非银行金融机构贷款
③企业年度投资抵免企业税税额超该企业年设备购置前年新增企业税税额果年新增企业税税额足抵免时未予抵免投资额年度企业设备购置前年新增企业税税额延续抵免抵免期限长超五年
④企业已享受投资抵免国产设备购置日起五年出租转应出租转时补缴设备已抵免企业税税款
⑤允许实行抵免企业税企业指查帐征收方式缴纳企业税资企业组织
⑥税务机关查补企业税计入查补税款隶属年度投资抵免应缴企业税基数计入抵免新增企业税额
⑦汇总（合）纳税成员企业亏损技术改造国产设备投资年度结转抵免盈利成员企业税抵免
汇总（合）纳税总机构（母公司）成员企业年度企业税申报表进行汇总（合）确定汇总（合）应纳税额计算应缴企业税额抵免成员企业税务机关核定抵免企业税额总机构（母公司）汇总（合）应缴税额足抵免时未予抵免成员企业投资额总机构（母公司）年度汇总（合）应缴税额延续抵免抵免期限长超5年
⑧注意区分企业购买国产设备技术改造投资抵免企业税企业技术费改造加成扣区
七电力集团公司电力公司统纳税
1政策规定
电力集团公司电力公司属全资电力企业规定外实行统核算省国家税务局审核认定电力集团公司电力公司企业税纳税
2审批权限
山东省国家税务局审核审批
3报批时限
企业应申请统纳税年度3月31日前山东省国家税务局提出书面申请
4附送资料
（1）企业书面申请
（2）公司章程
（3）营业执税务登记证复印件
（4）属统核算全资电力企业名单
（5）年度企业税缴纳情况
（6）税务机关求提供资料
八城市商业银行统纳税
1政策规定
城市商业（合作）银行属支行城市商业（合作）银行统建立帐簿统编制资产负债表统计算负担盈亏城市商业（合作）银行纳税统国家税务局缴纳税
2审批权限
城市商业（合作）银行属支行市区域市国家税务局审核审批跨市山东省国家税务局审核审批
3报批时限
企业应申请统纳税调整统纳税支行范围年度3月31日前市国家税务局提出书面申请
4附送资料
（1）企业书面申请
（2）企业章程
（3）营业执税务登记证复印件
（4）属统核算支行名单
（5）年度企业税缴纳情况
（6）税务机关求提供资料
（7）税务机关求提供资料
5审核重点
城市商业（合作）银行否统建立帐簿统编制资产负债表统计算负担盈亏
九城市商业银行超例购建固定资产
1政策规定
现行财务制度规定固定资产净值建工程占者权益（扣未分配利润）例高超50考虑历史现状城市商业银行情况特殊超规定例应报省级国家税务局批准未省级国家税务局批准超规定例部分增提折旧律进行纳税调整税前进行扣
2审批权限
山东省国家税务局审核审批
3报批时限
城市商业银行纳税年度固定资产净值建工程占者权益例超规定应年度终25日征收国税机关提出书面申请征收国税机关审核误层报山东省国家税务局审批
4附送资料
（1）企业书面申请
（2）城市商业银行固定资产建工程情况报告表
（3）企业财务会计报表
（1） 税务机关求提供资料
5审核重点
（1）新增固定资产否履行必程序
（2）否属生产营必须设备
（3）例计算否正确等
十工业类集团公司提取技术开发费
（1）政策规定
工业类集团公司（称集团公司）根生产营科技开发实际情况技术求高投资数额集团公司统组织开发项目需属企业集中提取技术开发费国家税务总局省国税局审核批准集中提取技术开发费
集团公司属企业国家税务总局省国税局批准数额交技术开发费出具批准文件缴款证明允许税前扣作计算增长例数额
集团公司年属企业提取技术开发费年终结余原应计入集团公司应纳税额缴纳企业税国家税务总局省国税局批准结转年应相应扣减年度技术开发费提取数额年度提取技术开发费结余应计入集团公司应纳税额缴纳企业税
（2）报批时限
工业类集团公司需属企业提取技术开发费须纳税年度7月1日前国家税务总局山东省国家税务局提出书面申请
（3）审批权限
集团公司属企业山东省区域集团公司集中提取技术开发费山东省国家税务局审批集团公司属企业山东省区域集团公司集中提取技术开发费报国家税务总局审批总局授权山东省国家税务局审批
（4）附送资料
①企业书面申请
②纳税年度技术开发项目立项书
③纳税年度技术开发费预算表
④年度技术开发费决算表
⑤年度集团公司会计决算报表
⑥纳税年度集团公司税纳税申报表
⑦税务机关求提供资料
5审核重点
（1）集团公司属企业税务机关批准数额交技术开发费实扣享受加成扣政策
（2）集团公司规定属企业计提技术开发费年结余非审批权国税机关意结转年应入集团公司年应纳税额缴纳企业税
第四章 取消审批减免税税前列支项目
高新技术企业
1政策规定
国务院批准高新技术开发区企业关部门认定高新技术企业减15％税率征收税国务院批准高新技术开发区新办高新技术企业投产年度起免征税两年
财政部国家税务总局关企业税干优惠政策通知（94财税字第001号）规定执行投产年度起两年免征企业税资企业改执行获利年度起企业税两免三减半政策国税发[2004]82号文已取消审批
求享受该项减免税优惠政策纳税应报送年度纳税申报时附送关部门认定高新技术企业资格证书（复印件）营业执高新技术产品项目关资料国税发[2004]82号
2审核重点
①高新技术企业资格证书否省市科技行政理部门规定审批程序审核发放
②企业实际营情况否符合高新技术企业关认定条件否真正高新技术产品项目
③否符合新办企业关规定条件
④纳税注册实际生产营否均位国务院批准高新技术产业开发区注册国家级高新技术产业开发区实际生产营部分区部分区外享受优惠政策区营部分否够单独设立账簿实行独立济核算
二技术开发费加成扣
1政策规定
财务核算制度健全实行查账征收企业税种制工业企业研究开发新产品新工艺新技术发生项费（简称技术开发费）年实际增长10（含10）税务机关审核批准允许技术开发费实际发生额50抵扣年度应纳税额实际发生额50企业年应纳税额准予抵扣超应纳税额部分超部分年年度均予抵扣
技术开发费指纳税纳税年度生产营中发生研究开发新产品新技术新工艺项费包括：新产品设计费工艺规程制定费设备调整费原材料半成品试制费技术图书资料费未纳入国家计划中间实验费研究机构员工资研究设备折旧新产品试制技术研究关费委托单位进行科研试制费
纳税进行技术开发须先立项编制技术项目开发计划技术开发费预算
纳税技术开发项目立项时税务机关提出享受技术开发费实际发生额50抵扣应纳税额申请附送关资料税务机关审核误时层报省级税务机关省级税务机关应时审核达审核确认书
纳税未取省级税务机关审核确认书年度终未规定期限报税务机关发生技术开发费实行增长达定例抵扣应纳税额办法实扣
亏损企业发生技术开发费实扣实行增长达定例抵扣应纳税额办法
纳税发生技术开发费国家财政级部门拨付部分税前扣计入技术开发费实际增长幅度基数计算抵扣应纳税额
国税发[2004]82号文已取消审批取消该审批项目企业济性质属行业企业技术开发项目立项否实际发生技术开费身均允许缴纳企业税前扣企业税收关规定行列支（需国税机关审批）
2审核重点
（1）否属盈利工业生产营企业
（2）开发新产品新技术新工艺项目否市科技部门计委批准备案
（3）年年相关费集否真实合理
（4）技术开发费支出范围否符合关政策规定
（5）申报年度相关费年度相否超10
（6）企业技术开发费加计抵扣应纳税额计算否正确属财政拨款部分否扣计算基数
（7）技术研发机构专业员情况否属实
3税收理
(1)纳税享受技术开发费加计扣政策必须帐证健全会计科目中准确集技术开发费实际发生额
(2)纳税年度纳税申报时应报送材料：技术项目开发计划(立项书)技术开发费预算技术研发专门机构编制情况专业员名单年年技术开发费实际发生项目发生额效
(3)税务机关应纳税纳税申报表关资料真实性合理性进行认真审查评估着重审查帐证否健全技术开发费范围否符合财政部 国家税务总局关促进企业技术进步关财务税收问题通知（财工字〔1996〕41号）国家税务总局关促进企业技术进步关税收问题补充通知（国税发〔1996〕152号）规定帐证健全完整准确提供关资料纳税享受技术开发费加计扣政策
三金融保险企业办公楼营业厅装修费
1政策规定
国家税务总局关金融保险企业税干问题通知（国税函〔2000〕906号）规定金融保险企业办公楼营业厅次装修工程支出10万元报税务机关审核意规定扣未税务机关审核意律作资性支出税前扣国税发[2004]82号文已取消审批
2审查点
取消该审核项目金融保险企业办公楼营业厅装修费支出应统企业税税前扣办法（国税发〔2000〕84号）第三十条关固定资产修理支出改良支出税前扣关规定进行处理企业否正确划分固定资产修理支出改良支出
四汇总纳税企业统调剂业务招费业务宣传费
1政策规定
汇总纳税金融保险企业业务招费业务宣传费总行（总公司）分行（分公司）统计算调剂中国电信集团公司中国移动通信集团公司中国联合通信集团公司属省级省级电信公司分公司业务招费统计算调剂必须企业提出申请省级税务机关审核确认方执行取消该审批项目述企业应统企业税税前扣办法（国税发〔2000〕84号）关业务招费业务宣传费税前扣关规定进行处理超规定例业务招费业务宣传费支出应汇总纳税企业统进行纳税调整补缴税款国税发[2004]82号文已取消审批
2审核重点
（1）分支机构业务招费业务宣传费具体分摊例额度
（2）企业财务会计报表
（3）税务机关求提供资料
五城市商业银行税前列支奖金
1政策规定
国家税务总局关城市商业银行税业务问题通知（国税发〔1999〕227号）规定城市商业银行税前扣奖金例高超税前利润8中超5省级税务机关审批超5国家税务总局审批国税发[2003]70号文已取消审批
2审查重点
项审批权限取消纳税申报扣税务机关应国家税务总局关城市商业银行税业务问题通知（国税发〔1999〕227号）关规定条件加强评估检查：
（1）税前利润低1000万元良资产例高20
（2）奖金已实际发放
（3）奖金扣高例没超税前利润8
（4）符合述规定条件列支奖金应作纳税调整
（5）城市信社奖金述规定条件税前扣
六邮政电信企业仪器仪表监控设备购置支出
1政策规定
邮政电信企业作固定资产理仪器仪表监控器等数额达超固定资产标准报税务机关核准购置支出应分期税前扣扣期限短2年国税发[2004]82号文已取消审批
2审查重点：
企业否符合固定资产标准仪器仪表监控器等支出购置年扣
七弥补亏损
1政策规定
纳税发生年度亏损规定纳税年度弥补纳税年度足弥补逐年延续弥补延续弥补期限长超五年五年纳税盈利亏损作实际弥补年限计算
纳税发生年度应纳税弥补亏损额指税政策规定审核调整亏损额
企业查出应纳税规定弥补前年度亏损弥补亏损余额补缴税税务部门查出应纳税弥补前年度亏损
弥补亏损企业盈利年度办理月份（季度）企业税纳税申报时征收税务机关审核意抵补亏损计税额申报预缴税规定时间办理企业税汇算清缴
汇总纳税企业成员企业单位年度亏损汇总纳税企业（单位）国家税收规定统弥补成员企业单位年度弥补成员企业（单位）汇总合纳税年度前发生亏损税收法规规定企业（单位）年度予弥补入母（总）公司亏损额抵成员企业（单位）额
企业分立前尚未弥补营亏损分立企业未超法定弥补期限亏损额分离资产占全部资产例进行分配接受分离资产分立企业继续弥补
合企业合前全部企业税纳税事项合企业承担前年度亏损果未超法定弥补期限合企业继续规定年度实现合企业资产相关弥补具体列公式计算某纳税年度弥补合企业亏损额合企业某纳税年度未弥补亏损前额×(合企业净资产公允价值÷合合企业全部净资产公允价值)兼企业兼继续具独立纳税资格兼前尚未弥补营亏损税收法规规定期限年度逐年弥补兼企业弥补兼企业兼具独立纳税资格兼前尚未弥补营亏损税收法规规定期限兼企业年度逐年延续弥补
企业进行股权重组股权转前尚未弥补营亏损税收法规规定亏损弥补年限剩余期限股权重组企业逐年延续弥补
国税发[2004]82号文已取消审批
2审核重点
（1）企业亏损年度亏损额计算否正确弥补亏损理台帐否致
（2）企业否免税应税够弥补否免税进行弥补
（3）弥补年度否5年期限
（4）弥补年度亏损年度弥补前否已弥补次弥补前已弥补额否已扣减
（5）年弥补亏损额否等亏损弥补理台帐中年弥补金额
3税收理
（1）建立亏损弥补台帐(已实行信息化理区直接年度申报表动态代台帐)企业亏损弥补情况进行动态理
（2）时解掌握行业企业生产营情况
(3)行业生产营规律利润水差距较企业连续亏损企业进行重点监督检查解亏损真实原特发生关联交易转定价合理性等加强检查监督
(4)发现虚报亏损应时进行纳税调整补征税款涉嫌偷税应时查处 国税发〔2004〕82号
八非货币性资产投资确认债务重组捐赠收入
1政策规定
国家税务总局关企业股权投资业务干税问题通知（国税发〔2000〕118号）企业债务重组业务税处理办法（国家税务总局令 第6号）国家税务总局关执行<企业会计制度>需明确关税问题通知（国税发〔2003〕45号）规定企业营活动部分非货币性资产外投资规定确认资产转企业债务重组中债务非货币性资产抵债债权步确认资产转债务重组企业接受非货币性资产确认捐赠收入果金额较纳税年度缴税确困难税务机关审核确认超5年期间均匀计入年度应纳税国税发[2004]82号文已取消审批
2审核重点
取消述审批项目税务机关应着重方面加强理：
（1）投资业务债务重组业务合协议书否合法效
（2）债务重组双方否关联企业
（3）投出资产否已规定进行帐务处理确认收益公允价值否致
（4）捐赠资产否规定进行帐务处理
（5）资产转债务重组收益（损失）捐赠收入计算否准确应调整应税否已进行纳税调整
（6）纳税纳税年度发生非货币性资产投资转债务重组捐赠收入果金额较纳税年度缴税确困难税法规定超5年期间均匀计入年度应纳税
（7）期计入申报表附表三相关行次金额否时间性理台帐－收入项目相关行次金额致
九坏帐呆帐准备金
1政策规定
企业税税前扣办法（国税发〔2000〕84号）规定纳税发生坏帐损失原应实际发生额实扣报税务机关批准提取坏帐准备金国税发[2004]82号文已取消审批
2审查点
（1）纳税坏帐呆帐损失采取直接核销法备抵法
（2）税务机关应着重审核纳税申报扣已计提准备金合理性真实性重点纳税申报扣准备金数额否企业税税前扣办法（国税发〔2000〕84号）金融企业呆帐损失税前扣理办法（国家税务总局令 第4号）规定执行计算基数例超出规定范围
十工效挂钩企业税前扣工资
1政策规定
国家税务总局关企业税业务问题通知（国税发〔1994〕250号规定企业工效挂钩基数例必须报税务机关审查备案中城镇集体企业工效挂钩基数例必须税务机关核准国税发[2004]82号文已取消审批
求纳税年度纳税申报时附报行出资者职责关部门制定批准工效挂钩方案两低实际发放原工效挂钩工资申报扣
2审核重点
税务机关应两低实际发放原纳税申报扣工效挂钩工资加强审核检查重点：
（1）纳税提取效益工资总额否符合两低原
（2）否效益工资总额范围实际发放工资数额扣
（3）否提取效益工资建立工资储备部分未发放部分者改变途部分申报扣
（4）企业集团名义审批工效挂钩方案应独立纳税两低实际发放原进行审核检查
十企业广告费税前扣
1政策规定
企业税税前扣办法（国税发〔2000〕84号）国家税务总局关调整部分行业广告费税前扣标准通知（国税发〔2001〕89号）规定特殊行业确实需提高广告费扣例须报国家税务总局批准国税发[2004]82号文已取消审批
取消该审批事项纳税发生广告费支出税前扣标准应现行规定执行特殊行业确需提高广告费扣例国家税务总局根实际情况行规定
应年未税前扣广告支出建立台帐进行理踪年度扣情况
2审核检查重点
（1）申报扣广告费支出否已实际支付取相应发票
（2）营业执相关资质证书否证明企业属列举规定行业
（3）已申报扣广告否工商部门批准专门机构制作否已通定媒体播发
（ 4）否预支年度广告费支出提前申报扣
（5）纳税否严格区分广告费费界限特广告费业务宣传费业务招费界限
（6）具广告性质礼品否计入业务宣传费规定例扣
十二改变成计算方法间接成分配方法存货计价方法
1政策规定
企业税税前扣办法（国税发〔2000〕84号）规定纳税成计算方法间接成分配方法存货计价方法确定意改变确需改变应纳税年度开始前报税务机关批准否应纳税额造成影响税务机关权调整国税发[2004]82号文已取消审批
2审查重点
取消该审批项目纳税改变成计算方法间接成分配方法存货计价方法税务机关应着重方面加强理工作：
（1）税务机关应重点审查纳税改变计算方法原程序改变计算方法前衔接否合理计算错误等关事项
（2）求纳税年度纳税申报时附报改变计算方法情况说明改变计算方法原附股东会董事会理（厂长）会议等类似机构批准文件
（3）纳税年度纳税申报时未说明述三种计算方法变更原提供关资料说明变更没合理营会计核算需改变计算方法前衔接合理存计算错误税务机关应纳税改变计算方法减少应纳税额进行纳税调整补征税款
十三定额计税工资浮动调整
1政策规定
财政部国家税务总局关调整计税工资扣限额等关问题通知（财税字〔1999〕258号）规定定额计税工资标准统调整均月800元区（省级）确需高该限额应高20％幅度报财政部国家税务总局审定国税发[2004]82号文已取消审批
2审查重点
取消项审批权定额计税工资标准具体浮动幅度高20幅度省级民政府根济发展情况企业承受力确定税务机关应通严格申报制度加强纳税评估检查计税工资真实性加强理
十四企业调整固定资产残值例
1政策规定
中华民国企业税暂行条例实施细第31条规定企业固定资产残值例高5部分企业行确定需调整残值例应报税务机关备案国税发[2003]70号文已取消备案
2审查重点
取消备案权防止企业意降低残值例提高固定资产折旧额企业计算扣固定资产折旧额时外资企业税两法合前固定资产残值例统确定5税务机关应重点该项进行审查
十五社会力量科研机构高等学校资助研究开发费税前扣
1政策规定
财政部国家税务总局关贯彻落实〈中中央国务院关加强技术创新发展高科技实现产业化决定〉关税收问题通知（财税字〔1999〕273号）规定社会力量资助非关联科研机构高等学校研究新产品新技术新工艺发生研究开发费税务机关审核确定企业税前全额扣国税发[2003]70号文已取消审批
2审查重点
取消税务机关事先审核权限改纳税法申报扣税务机关应加强事检查检查中应企业单位资助非关联科研机构高等学校研发费关证合法性真实性进行认真检查企业单位资助科研机构高等学校否存关联关系资助款否该机构否新产品新技术新工艺进行核符合规定条件应作纳税调整补征税款
十六业务招费税前扣核准
1政策规定
中华民国企业税暂行条例实施细第十四条规定纳税发生营关业务招费纳税提供确实记录单核准准予扣国税发[2003]70号文已取消核准
2审查重点
取消核准权改纳税申报扣税务机关申报扣业务招费真实性合理性进行评估检查核实相关证否真实效支出途否合理超规定例证真实效支出途合理超出规定例支出应作纳税调整
十七交类基金税前扣
1政策规定
中华民国企业税暂行条例实施细第十五条规
定纳税国家关规定交类保险基金统筹基金税务机关审核规定例扣国税发[2003]70号文已取消审批
2审查重点
取消审核权改纳税申报扣税务机关应根国务院财政部国家税务总局关类基金政策加强企业申报扣交基金评估检查超出国家规定项目例应作纳税调整
十八城乡信社固定资产修理费扣
1政策规定
国家税务总局关加强城乡信社财务理干问题通知（国税发〔1996〕128号）规定城乡信社固定资产修理费支出必须实行专项审批理办法报税务机关审查批准税前扣国税发[2003]70号文已取消审批
2审查重点
取消审批权限城乡信社固定资产修理费支出应统企业税税前扣办法（国税发〔2000〕84号）第31条国家税务总局关金融保险企业税干问题通知（国税函〔2000〕906号）第6条规定进行税务处理税务机关应加强纳税申报扣固定资产修理费真实性合理性进行评估检查
十九加速折旧
1政策规定
国民济中具重位技术进步快电子生产企业船舶工业企业生产母机机械企业飞机制造企业化工生产企业医药生产企业机器设备促进科技进步环境保护国家鼓励投资项目关键设备常年处震动超强度受酸碱等强烈腐蚀机器设备证券公司电子类设备集成电路生产企业生产性设备外购达固定资产标准构成形资产软件
固定资产加速折旧方法允许采缩短折旧年限法符合述加速折旧条件固定资产应采余额递减法年数总法
证券公司电子类设备外购达固定资产标准构成形资产软件折旧摊销年限短2年集成电路生产企业生产性设备短折旧年限3年
2备案附送资料
（1）实行加速折旧固定资产情况说明
（2）固定资产购置发票入帐证复印件
（3）年度资产负债表损益表年度企业税汇缴申报表表复印件
（4）固定资产加速折旧备案表
3税务机关审核重点
（1）否属允许实行加速折旧企业固定资产中促进科技进步环境保护国家鼓励投资项目关键设备否符合政策规定项目
（2）加速折旧固定资产否生产营设备属规定范围
(3)购置发票相关费原始证等
企业税计税扣项目审批表
年 月 日 金额单位：元
企业名称（章）
电话
企业济性质
财务负责
部门
项 目 名 称
申请扣金额
济指标
营业收入额
计税额
应交税
扣前
扣
扣前
扣
情
况
说
明
法代表（企业负责）签章： 年 月 日
企 部
业 门
意
见
征收单位
区县国税局
市国税局
（章）
年 月 日
（章）
年 月 日
（章）
年 月 日
说明：报表时应报具体扣项目明细资料
农村信社贷款呆帐核销审批表
年 月 日
呈报单位
（公章）
撕开效
县联社意见
贷款单位（户）
信贷员： 稽核员：会计员：
签名： 签名 ： 签字：
年 月 日 年 月 日 年 月 日
贷款种类
贷款途
贷款金额
县联社集体
审查意见：
签名： （公章）
年 月 日
申报核销金额
简述原：
信社意见
（市）信合 （市）国家税
理部门 税务局
（公章） （公章）
年 月 日 年 月 日
信贷员：稽核员：会计员：
签名： 签名 ： 签字：
年 月 日 年 月 日 年 月 日
信社集体审查意见：
签名： （公章）
年 月 日
省级信合理 省国家税务
部门 局
（公章） （公章）
年 月 日 年 月 日
备注：1表信社笔（指款）贷款呆帐填制
2表填制试四份份审批退信社做帐务处理份县联社留存负责审批信合作理部门合国税局留存份
3呈报关说明材料合证明材料式两份附表审批县联社留存份备查份退信社做长期档案永久保存
财产损失计税扣审批表
企业名称：（章） 金额单位：元
损失财产种类
资产损失净额
申请扣金额
资产盘存年度济指标
营业
收入
利润
总额
计税额
应缴税
损失 扣前
损失 扣
损失 扣前
损失 扣
财产损失盘亏毁损报废原
法代表签章： 年 月 日
征收税务机关意见
县级国税机关意见
市国税机关意见
（章）
年 月 日
（章）
年 月 日
（章）
年 月 日
说明：报送表时应提供财产损失明细表关部门损失财产技术鉴定资料
财产损失明细表
企 业 申 报 情 况
鉴定审核单位
审查情况
财产名称
规格型号
计量单位
数量
单价
金额
数量
单价
金额
填报单位： 年 月 日
说明：表财产损失计税扣审批表附表时填报
城市信社贷款呆帐核销审批表
附件： 年 月 日
呈报单位
（公章）
市商业银行意见：
贷款单位（户）
贷款员： 稽核员： 会计员：
签名： 签名： 签名：
年 月 日 年 月 日 年 月 日
贷款种类
贷款途
贷款金额
市商业银行集体审查意见：
行长签名： （公章）
审批核销金额
简述原：
年 月 日
信社（支行）意见：
县（市）国家税务局意见
（公章）
年 月 日
（市）国家税务局意见
（公章）
年 月 日
贷款员： 稽核员： 会计员：
签名： 签名 ： 签名：
年 月 日 年 月 日 年 月 日
信社（支行）集体审查意见：
签名： （公章）
年 月 日
省国家税务局意见
（公章）
年 月 日
备注：1表信社（支行）笔（指款）贷款呆帐填制
2表式三份（信社二分）份审批退信社（支行）做帐务处理审批税务机关市合行留存份
3呈报关证明材料式两份附表（信社份）审批市合行留存份备查份信社（支行）
做长期档案永久保存
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