国际会计准第12号税会计
（1979年7月公布1994年11月格式重排）
范 围
1．
号准适财务报表中税会计处理包括会计期关税支出减免金额确定项金额财务报表中列示
2．
号准涉政府补助金投资税款抵免会计处理方法列税款未考虑包括号准范围：
（l）退企业税款（仅限计税收益金额股利形式分配时）
（2）企业分配股利时缴纳抵减企业应交税税款告会计收益间关系代表税率前水
定 义
3．
号准列术语具特定含义：
会计收益指扣关税支出加关税减免前损益表报告包括非常项目期损益总额
期税款费税款减免指损益表中记贷记税款金额包括期损益表未涉项目关分配项目中税款金额
应税（应税亏损）指根税务局制定法规确定确定应付（应退）税款准备期损益额
应付税款准备指根期应税确定前应付税款金额
时间性差异指收费项目包括应税中期间包括会计收益中期间致产生期间应税会计收益间差异时间性差异发生某期间干期间转回
永久性差异指发生期期间转回期间应税会计收益间差异
应税会计收益差异
4．
应付税款准备根税务局制定关确定应税法规计算许情况法规确定会计收益会计政策种差影响应付税款准备财务报表报告会计收益间关系代表税率前水
5．
应税会计收益间产生差异原某项目包括种计算中认适合求包括种计算中
例许税务制度中捐赠项目确定应税时允许扣种金额确定会计收益时扣样差异称永久性差异
6．
应税会计收益间产生差异原确定两种金额时需考虑某项目包括期间计算中
例会计政策作出特规定商品劳务交付时应某收入包括会计收益中税务法规会求允许收取现金时收入包括应税中包括会计收益应税中收入总额总相包括期间确定应税折旧率确定会计收益折旧率种差异称时间性差异
7．
利损失直接贷记记股东权益帐户时时间性差异永久性差异会产生
时间性差异产生转回涉会计期间
关时间性差异性质金额信息常认财务报表者反映时间性差异影响方法种样时种信息包括财务报表附注中时差异影响通纳税影响会计方法加反映
9．
财务报表中资产重新估价现值会计般应会导致应税会计收益间差异种情况第 31－33段中阐述
纳税影响会计方法
10．
期税款费应纳税影响会计方法基础递延法负债法确定方法应予揭示
11．
根纳税影响会计方法税视企业获取收益时发生种费应关收入费计入 期间时间性差异产生纳税影响应包括损益表税款 费资产负债表递延税款余额中国家税会计中采纳税影响会计方法常方法称递延法负债法
递延法
12．
递延法期时间性差异纳税影响应予递延分配时间性差额转回未期间资产负债表递延税款余额认代表收款权利付款义务需调整反映税率变更新税征收
13．
递延法某期间税款费包括：
（1）应付税款准备
（2）递延期间前期间递延转时间性差异纳税影响
14．
发生期时间性差异纳税影响应现行税率确定发生前期期转回时间性差异纳税影响般原先采税率确定便应方法相似时间性差异进行类
负债法
15．
负债法期时间性差异预计纳税影响者作应付税款负债确定报告者作代表预付未税款资产确定报告递延税款余额应着税率变动课征新税加调整该余额着税率未变动进行调整
16．
负债法某期间税款费包括：
（1）应付税款准备
（2）根期发生转回时间性差异预计应付认需预付税款金额
（3）反映税率变动课征新税需资产负债表中递延税款余额进行调整数
17．
负债法期发生转回时间性差异纳税影响递延税款余额调整均应现行税率加确定非信息表明采种税率更适例税率变动已宣布年度时
适性
18．
纳税影响会计方法通常应适时间性差异合理证表明相长时期（少3年）某时间性差异物会转回时期间税款费包括时间性差异纳税影响需指出期间时间性差异会转回时间性差异金额期累计没进行会计处理均应予揭示
递延税款项
19．
导致方余额递延税款余额项产生时间性差异纳税影响非合理预期实现否应结转
20．
时间性差异会计处理会导致方余额递延税款余额项产生慎重考虑起见合理预期实现时例时间性差异转回期间足够未应税会产生样方金额转入资产负债表
应 税 亏 损
21．
税法常常规定期应税亏损追溯期已缴付税款者减少抵消未税款种亏损提供亏损时期税款减免者间潜税款减免确定财务报表中净收益时退回特定期间需缴某未期种税款减免 包括会计期间
22．
作应税亏损前期追溯结果追回前期关税款应包括亏损净收益中应退回尚未收金额应作应收帐款包括资产负债表中
23．
应税亏损追溯前期退回税款代表亏损期已效实现已包括期间财务报表中净收益净亏损中税款减免确定减免金额时需现存递延税款余额作适调整
24．
应税亏损结转确定未期间应税时应税亏损类潜税款准免第25第26段述增况外实现前应包括净收益中
25．
果未应税确实疑足亏损减税利益实现结转应税亏损关潜税款减免包括确定亏损期净收益中
26．
果第25段制定标准满足果求应税亏损作祛税利益期间具递延税款贷方净余额会转回够转回限度结转应税亏损关税敌祛免应包括确定亏损期净收益中
27．
果第23段述前期追溯尚应税亏损存应税亏损金额关潜税款减免实施求未期间存应税期结转应税亏损关潜税款减免通常包括确定亏损期净收益中
28．
极少数情况确定亏损期净收益时种潜税款减免包括认适宜果种方式处理项潜税款减免需审慎考虑应税足亏损减税利益获实现否具怀疑保证例存条件认怀疑保证：
（l）亏损辨明反复发生原产生
（2）企业已建立长时间获利记录预期继续保持
29．
递延税款余额中贷方金额存证明结转期应税亏损关税款减免少够部分实现
递延税款余额中反映时间性差异转回身形成笔数额相等应税抵消应税亏损获税款减免果税法限制应税亏损结转期抵消应税期限限期限转回转回时间性差异抵消应税亏损实现税款减免作抵消应税亏损结果税款减免应包括亏损期净收益中项应结转期作资产负债表中递延税款贷方余额部分项金额应加揭示
30．
果应税亏损关税款减免未包括亏损年度净收益中应税亏损应税相抵消办法实现税款减免应包括实现期净收益中应加揭示
资产价值重估
31．
财务报表中项资产重估金额果超历史成前重估价代金额般成确定应付税款基础重估资产根历史成税法允许方法计算会计收益产生项贷项应税会计收益间存项差异种差异进行会计处理应根价值重估致会计处理方法进行
32．
种处理方法确定资产帐面价值增加关纳税影响金额价值重估帐户转入递延税款余额中种处理方法第段述差异价值重估期间发生时差异关纳税影响应记递延税款余额反映税款费中情况纳税影响反映税款费中相应金额递延税款余额转入价值重估帐户中
33．
种处理方法财务报表附注中揭示价值重估日资产帐面价值增加关潜纳税影响金额期中潜纳税影响金额应加修订反映第五段述差异纳税影响
附属公司联营企业未分配盈余
34．
附属公司未分配利润分配母公司时母公司附属公司应付税款应确认负债非理假定利润进行分配者分配会引起纳税负债
35．
附属公司未分配利润分配母公司时确认母公司应付税款确认附属公司应付税款理母公司长期投资利润保留权力保留附属公司中果没确认关未分配利润税款时应揭示利润累计金额
36．
权益法核算联营企业投资投资者分配投资企业未分配利润中份额时应付税应投资者确认利润时确认费负债理假定利润分配分配会引起纳税负债时例外
37．
果税款没全部计列时没计税未分配利润中属投资者部分累计额加揭示
财务报表呈报
38．
确定企业净收益时应包括期间税款费
39．
项增加减少股东权益项目关方面税款应关项目样方式进行会计处理余额应加揭示
40．
确定企业净收益时税通常作税款费进行会计核算交易影响直接记贷记股东权益某情况关交易税款影响应样方式进行会计核算加揭示便税款应项目直接相关
41．
企业正常活动会计收益关税款费损益表中常单独项目反映属非常项目税款应包括非常项目中税款该项目直接关系项目关税额应加揭示
42．
递延税款余额企业资产负债表中应股东权益分开呈报
43．
递延税款余额股东权益部分通常资产负债表中应作单独项目予呈报代表递延税款方贷方余额互相抵消
44．
财务报表中区流动资产长期资产流动负债长期负债情况递延税款余额中流动部分净额长期部分净额时分呈报保持流动长期项目适区
45．
前已支付根第22段规定作利应税亏损结果应退回税资产负债表应作应收帐款递延税款余额分开反映
46．
根第24段规定利应税亏损产生结转期利益递延税款余额种结转期利益金额需资产负债表单独揭示
47．
税款费会计收益关系受永久性差异国外营税率等素影响财务报表中时应关系作出说明
揭 示
48．
列关应税亏损项目应揭示：
（1）第2526段标准包括亏损期净收益中税激减免金额
（2）作亏损年度没进行会计核算期结转应税亏损结果包括期净收益中税敌祛免金额
（3）关纳税影响设包括期间净收益中应税亏损金额性
49．
列事项应单独加揭示
（1）企业正常活动收益关税状
（2）非常项目基错误会计政策变更关税合（见国际会计准结合号期净损益基铭设会计政策变更）
（3）资产重估价值全超历史成前重估价值纳税影响
（4）税改目会计收益间关突说明(果报告企业国效税率加说明话)
纳税事项
50．
未号准中涉税关事项均应国际会计准第10号事项资产负债表日发生事项加处理
渡性规定
51．
前采应付税款方法企业第次采纳税影响会计方法财务报表中呈报税款费时应该采中种方法：
（1）根国际会计准第8号期净损益基错误会计政策变更求调整财务报表便记录累计递延税款余额
（2）变更期间期间未作记录采纳税影响会计方法前已累计递延税款余额加揭示
计算予报告收益时扣减税款费应该开始采纳税影响会计方法出结果相采述第(2)种方法时 发生时未进行会计核时间性差异转回作出帐户调整应记（贷记）日收益帐户损益表中作项非常项目加处理
生 效 日 期
52．
号国际会计准1981年1月1日开始会计期间财务报表生效
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（1979年7月公布1994年11月格式重排）
范 围
1．
号准适财务报表中税会计处理包括会计期关税支出减免金额确定项金额财务报表中列示
2．
号准涉政府补助金投资税款抵免会计处理方法列税款未考虑包括号准范围：
（l）退企业税款（仅限计税收益金额股利形式分配时）
（2）企业分配股利时缴纳抵减企业应交税税款告会计收益间关系代表税率前水
定 义
3．
号准列术语具特定含义：
会计收益指扣关税支出加关税减免前损益表报告包括非常项目期损益总额
期税款费税款减免指损益表中记贷记税款金额包括期损益表未涉项目关分配项目中税款金额
应税（应税亏损）指根税务局制定法规确定确定应付（应退）税款准备期损益额
应付税款准备指根期应税确定前应付税款金额
时间性差异指收费项目包括应税中期间包括会计收益中期间致产生期间应税会计收益间差异时间性差异发生某期间干期间转回
永久性差异指发生期期间转回期间应税会计收益间差异
应税会计收益差异
4．
应付税款准备根税务局制定关确定应税法规计算许情况法规确定会计收益会计政策种差影响应付税款准备财务报表报告会计收益间关系代表税率前水
5．
应税会计收益间产生差异原某项目包括种计算中认适合求包括种计算中
例许税务制度中捐赠项目确定应税时允许扣种金额确定会计收益时扣样差异称永久性差异
6．
应税会计收益间产生差异原确定两种金额时需考虑某项目包括期间计算中
例会计政策作出特规定商品劳务交付时应某收入包括会计收益中税务法规会求允许收取现金时收入包括应税中包括会计收益应税中收入总额总相包括期间确定应税折旧率确定会计收益折旧率种差异称时间性差异
7．
利损失直接贷记记股东权益帐户时时间性差异永久性差异会产生
时间性差异产生转回涉会计期间
关时间性差异性质金额信息常认财务报表者反映时间性差异影响方法种样时种信息包括财务报表附注中时差异影响通纳税影响会计方法加反映
9．
财务报表中资产重新估价现值会计般应会导致应税会计收益间差异种情况第 31－33段中阐述
纳税影响会计方法
10．
期税款费应纳税影响会计方法基础递延法负债法确定方法应予揭示
11．
根纳税影响会计方法税视企业获取收益时发生种费应关收入费计入 期间时间性差异产生纳税影响应包括损益表税款 费资产负债表递延税款余额中国家税会计中采纳税影响会计方法常方法称递延法负债法
递延法
12．
递延法期时间性差异纳税影响应予递延分配时间性差额转回未期间资产负债表递延税款余额认代表收款权利付款义务需调整反映税率变更新税征收
13．
递延法某期间税款费包括：
（1）应付税款准备
（2）递延期间前期间递延转时间性差异纳税影响
14．
发生期时间性差异纳税影响应现行税率确定发生前期期转回时间性差异纳税影响般原先采税率确定便应方法相似时间性差异进行类
负债法
15．
负债法期时间性差异预计纳税影响者作应付税款负债确定报告者作代表预付未税款资产确定报告递延税款余额应着税率变动课征新税加调整该余额着税率未变动进行调整
16．
负债法某期间税款费包括：
（1）应付税款准备
（2）根期发生转回时间性差异预计应付认需预付税款金额
（3）反映税率变动课征新税需资产负债表中递延税款余额进行调整数
17．
负债法期发生转回时间性差异纳税影响递延税款余额调整均应现行税率加确定非信息表明采种税率更适例税率变动已宣布年度时
适性
18．
纳税影响会计方法通常应适时间性差异合理证表明相长时期（少3年）某时间性差异物会转回时期间税款费包括时间性差异纳税影响需指出期间时间性差异会转回时间性差异金额期累计没进行会计处理均应予揭示
递延税款项
19．
导致方余额递延税款余额项产生时间性差异纳税影响非合理预期实现否应结转
20．
时间性差异会计处理会导致方余额递延税款余额项产生慎重考虑起见合理预期实现时例时间性差异转回期间足够未应税会产生样方金额转入资产负债表
应 税 亏 损
21．
税法常常规定期应税亏损追溯期已缴付税款者减少抵消未税款种亏损提供亏损时期税款减免者间潜税款减免确定财务报表中净收益时退回特定期间需缴某未期种税款减免 包括会计期间
22．
作应税亏损前期追溯结果追回前期关税款应包括亏损净收益中应退回尚未收金额应作应收帐款包括资产负债表中
23．
应税亏损追溯前期退回税款代表亏损期已效实现已包括期间财务报表中净收益净亏损中税款减免确定减免金额时需现存递延税款余额作适调整
24．
应税亏损结转确定未期间应税时应税亏损类潜税款准免第25第26段述增况外实现前应包括净收益中
25．
果未应税确实疑足亏损减税利益实现结转应税亏损关潜税款减免包括确定亏损期净收益中
26．
果第25段制定标准满足果求应税亏损作祛税利益期间具递延税款贷方净余额会转回够转回限度结转应税亏损关税敌祛免应包括确定亏损期净收益中
27．
果第23段述前期追溯尚应税亏损存应税亏损金额关潜税款减免实施求未期间存应税期结转应税亏损关潜税款减免通常包括确定亏损期净收益中
28．
极少数情况确定亏损期净收益时种潜税款减免包括认适宜果种方式处理项潜税款减免需审慎考虑应税足亏损减税利益获实现否具怀疑保证例存条件认怀疑保证：
（l）亏损辨明反复发生原产生
（2）企业已建立长时间获利记录预期继续保持
29．
递延税款余额中贷方金额存证明结转期应税亏损关税款减免少够部分实现
递延税款余额中反映时间性差异转回身形成笔数额相等应税抵消应税亏损获税款减免果税法限制应税亏损结转期抵消应税期限限期限转回转回时间性差异抵消应税亏损实现税款减免作抵消应税亏损结果税款减免应包括亏损期净收益中项应结转期作资产负债表中递延税款贷方余额部分项金额应加揭示
30．
果应税亏损关税款减免未包括亏损年度净收益中应税亏损应税相抵消办法实现税款减免应包括实现期净收益中应加揭示
资产价值重估
31．
财务报表中项资产重估金额果超历史成前重估价代金额般成确定应付税款基础重估资产根历史成税法允许方法计算会计收益产生项贷项应税会计收益间存项差异种差异进行会计处理应根价值重估致会计处理方法进行
32．
种处理方法确定资产帐面价值增加关纳税影响金额价值重估帐户转入递延税款余额中种处理方法第段述差异价值重估期间发生时差异关纳税影响应记递延税款余额反映税款费中情况纳税影响反映税款费中相应金额递延税款余额转入价值重估帐户中
33．
种处理方法财务报表附注中揭示价值重估日资产帐面价值增加关潜纳税影响金额期中潜纳税影响金额应加修订反映第五段述差异纳税影响
附属公司联营企业未分配盈余
34．
附属公司未分配利润分配母公司时母公司附属公司应付税款应确认负债非理假定利润进行分配者分配会引起纳税负债
35．
附属公司未分配利润分配母公司时确认母公司应付税款确认附属公司应付税款理母公司长期投资利润保留权力保留附属公司中果没确认关未分配利润税款时应揭示利润累计金额
36．
权益法核算联营企业投资投资者分配投资企业未分配利润中份额时应付税应投资者确认利润时确认费负债理假定利润分配分配会引起纳税负债时例外
37．
果税款没全部计列时没计税未分配利润中属投资者部分累计额加揭示
财务报表呈报
38．
确定企业净收益时应包括期间税款费
39．
项增加减少股东权益项目关方面税款应关项目样方式进行会计处理余额应加揭示
40．
确定企业净收益时税通常作税款费进行会计核算交易影响直接记贷记股东权益某情况关交易税款影响应样方式进行会计核算加揭示便税款应项目直接相关
41．
企业正常活动会计收益关税款费损益表中常单独项目反映属非常项目税款应包括非常项目中税款该项目直接关系项目关税额应加揭示
42．
递延税款余额企业资产负债表中应股东权益分开呈报
43．
递延税款余额股东权益部分通常资产负债表中应作单独项目予呈报代表递延税款方贷方余额互相抵消
44．
财务报表中区流动资产长期资产流动负债长期负债情况递延税款余额中流动部分净额长期部分净额时分呈报保持流动长期项目适区
45．
前已支付根第22段规定作利应税亏损结果应退回税资产负债表应作应收帐款递延税款余额分开反映
46．
根第24段规定利应税亏损产生结转期利益递延税款余额种结转期利益金额需资产负债表单独揭示
47．
税款费会计收益关系受永久性差异国外营税率等素影响财务报表中时应关系作出说明
揭 示
48．
列关应税亏损项目应揭示：
（1）第2526段标准包括亏损期净收益中税激减免金额
（2）作亏损年度没进行会计核算期结转应税亏损结果包括期净收益中税敌祛免金额
（3）关纳税影响设包括期间净收益中应税亏损金额性
49．
列事项应单独加揭示
（1）企业正常活动收益关税状
（2）非常项目基错误会计政策变更关税合（见国际会计准结合号期净损益基铭设会计政策变更）
（3）资产重估价值全超历史成前重估价值纳税影响
（4）税改目会计收益间关突说明(果报告企业国效税率加说明话)
纳税事项
50．
未号准中涉税关事项均应国际会计准第10号事项资产负债表日发生事项加处理
渡性规定
51．
前采应付税款方法企业第次采纳税影响会计方法财务报表中呈报税款费时应该采中种方法：
（1）根国际会计准第8号期净损益基错误会计政策变更求调整财务报表便记录累计递延税款余额
（2）变更期间期间未作记录采纳税影响会计方法前已累计递延税款余额加揭示
计算予报告收益时扣减税款费应该开始采纳税影响会计方法出结果相采述第(2)种方法时 发生时未进行会计核时间性差异转回作出帐户调整应记（贷记）日收益帐户损益表中作项非常项目加处理
生 效 日 期
52．
号国际会计准1981年1月1日开始会计期间财务报表生效
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