外商投资税收策划
05302002信息 摘：国家外商进行投资予退税优惠外商说时期利润进行投资投资方会影响享受优惠少
改革开放国家外商投资企业予许税收优惠政策新办企业出口创汇企业高新技术企业等予定期减税免税投资退税等税收优惠措施
投资退税鼓励外国投资者外商投资企业取利润投资中国境企业项税收优惠措施投资方式获退税利益相应带定税收筹划空间
根外商投资企业外国企业税法细规定外商进行投资获退税优惠处理办法两种：
外商投资企业外国投资者企业取利润直接投资该企业增加注册资者作资投资开办新企业营期少5年投资者申请税务机义批准退投资部分已缴纳税40％税款（包括方税部分）国务院规定外规定办理投资满5年撤出应缴回已退税款
二外国投资者中国境直接投资举办扩建产品出口企业者先进技术企业外国投资者海南济特区企业获利润直接投资海南济特区基础设施建设项目农业开发企业营期少5年投资者申请税务机关批准全部退投资部分已缴纳企业税税款
外国投资者直接投资兴办扩建企业开始生产营日起3年投资资金投入3年该企业未达产品出口企业标准者未继续确认先进技术企业应缴回已退企业税税款60％
申请退税额计算公式：
退税额＝投资额（1原实际适企业税税率方税税率）×原实际适企业税税率×退税率
述政策规定出两种投资项目中者显然优前者100％退投资部分已缴纳企业税税款条件企业应选择第二种方案第二种投资方案受企业类型域限制较税收筹划空间相较
外商投资企业外国企业税法规定：生产性外商投资企业营期10年开始获利年度起第年第二年免征企业税第三年第五年减半征收企业税果外商投资新开办企业符合规定享受两免三减半优惠政策投资原企业享受优惠政策外国投资者外商投资企业分利润进行投资决策时应考虑增加注册资形式直接投资原企业开办新企业时投资区投资资金源进行投资享受退税优惠政策样税收筹划提供性
面举例加说明：
例１：某生产性中外合资企业1995年初设立生产营营期15年年获利中外双方持股例6：4外商投资者规定分税利润表11示：
表11 单位：万元
年度 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
获利情况 10 18 32 45 56 60 82
（企业税税率30％方税税率3％方税优惠减免税规定税法规定企业税减免税相致）
2001年底外商算中100万元进行投资开办新项目进行税收筹划投资方案佳列方案供选择：
［方案］：1995年1998年分税利润进行投资根税法规定生产性外商投资企业营期10年开始获利年度起享受两免三减半优惠政策1995年1996年免缴企业税1997年1998年属减半征收期税税率15％方税税率1．5％时税法规定分免税利润投资享受退税优惠：100万元投资额中72万元（1001018）享受退税优惠退税率适40％：
退税额＝72［1（15％+1．5％）］×15％×40％＝5．17（万元）
［方案二］：1997年1999年分利润进行投资根两免三减半税收优惠政策1997年1999年正处减半征收期税税率15％方税税率1．5％退已纳税额40％：
退税额＝100［1（15％十1．5％）］×15％×40％＝7．19（万元）
［方案二］：2000年2001年分利润进行投资根税收政策规定2000年2001年应全额纳税享受税收优惠：
退税额＝100［1（30％十3％）］× 30％×40％＝17．91（万元）
较述方案出方案三优获退税额节约税收成
例2：某外商投资企业A1990年某市投资举办生产性投资企业营期25年1991年开始获利该A企业规定分税利润表12示：
表12 单位：万元
年度 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
获利情况 100 120 150 200 220 250 300
（企业税税率30％免征方税）
1998年A企业欲分利润中500万元支接投资兴办B先进技术企业供选择税收筹划方案三种：
［方案］：1991年1994年分税利润进行投资
［方案二］：1993年1995年分税利润进行投资
［方案三］：1996年1997年分税利润进行投资
根税法规定外国投资者外商投资企业取利润直接投资兴办先进技术企业营期少5年全部退投资部分已缴纳企业税税款退税额计算方法［例1］规定具体计算：
［方案］：退税额＝［500（100+120）］（115％）×15％×100％＝49．41（万元）
［方案二1：退税额＝500（115％）×15％×100％＝88．24（万元）
［方案三］：退税额＝500（130％）×30％×100％＝214．29（万元）
较述计算结果三种投资办法中方案三优外国投资者选择投资方案时应采减免税期满利润投资减免税期间利润投资更优越
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
05302002信息 摘：国家外商进行投资予退税优惠外商说时期利润进行投资投资方会影响享受优惠少
改革开放国家外商投资企业予许税收优惠政策新办企业出口创汇企业高新技术企业等予定期减税免税投资退税等税收优惠措施
投资退税鼓励外国投资者外商投资企业取利润投资中国境企业项税收优惠措施投资方式获退税利益相应带定税收筹划空间
根外商投资企业外国企业税法细规定外商进行投资获退税优惠处理办法两种：
外商投资企业外国投资者企业取利润直接投资该企业增加注册资者作资投资开办新企业营期少5年投资者申请税务机义批准退投资部分已缴纳税40％税款（包括方税部分）国务院规定外规定办理投资满5年撤出应缴回已退税款
二外国投资者中国境直接投资举办扩建产品出口企业者先进技术企业外国投资者海南济特区企业获利润直接投资海南济特区基础设施建设项目农业开发企业营期少5年投资者申请税务机关批准全部退投资部分已缴纳企业税税款
外国投资者直接投资兴办扩建企业开始生产营日起3年投资资金投入3年该企业未达产品出口企业标准者未继续确认先进技术企业应缴回已退企业税税款60％
申请退税额计算公式：
退税额＝投资额（1原实际适企业税税率方税税率）×原实际适企业税税率×退税率
述政策规定出两种投资项目中者显然优前者100％退投资部分已缴纳企业税税款条件企业应选择第二种方案第二种投资方案受企业类型域限制较税收筹划空间相较
外商投资企业外国企业税法规定：生产性外商投资企业营期10年开始获利年度起第年第二年免征企业税第三年第五年减半征收企业税果外商投资新开办企业符合规定享受两免三减半优惠政策投资原企业享受优惠政策外国投资者外商投资企业分利润进行投资决策时应考虑增加注册资形式直接投资原企业开办新企业时投资区投资资金源进行投资享受退税优惠政策样税收筹划提供性
面举例加说明：
例１：某生产性中外合资企业1995年初设立生产营营期15年年获利中外双方持股例6：4外商投资者规定分税利润表11示：
表11 单位：万元
年度 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
获利情况 10 18 32 45 56 60 82
（企业税税率30％方税税率3％方税优惠减免税规定税法规定企业税减免税相致）
2001年底外商算中100万元进行投资开办新项目进行税收筹划投资方案佳列方案供选择：
［方案］：1995年1998年分税利润进行投资根税法规定生产性外商投资企业营期10年开始获利年度起享受两免三减半优惠政策1995年1996年免缴企业税1997年1998年属减半征收期税税率15％方税税率1．5％时税法规定分免税利润投资享受退税优惠：100万元投资额中72万元（1001018）享受退税优惠退税率适40％：
退税额＝72［1（15％+1．5％）］×15％×40％＝5．17（万元）
［方案二］：1997年1999年分利润进行投资根两免三减半税收优惠政策1997年1999年正处减半征收期税税率15％方税税率1．5％退已纳税额40％：
退税额＝100［1（15％十1．5％）］×15％×40％＝7．19（万元）
［方案二］：2000年2001年分利润进行投资根税收政策规定2000年2001年应全额纳税享受税收优惠：
退税额＝100［1（30％十3％）］× 30％×40％＝17．91（万元）
较述方案出方案三优获退税额节约税收成
例2：某外商投资企业A1990年某市投资举办生产性投资企业营期25年1991年开始获利该A企业规定分税利润表12示：
表12 单位：万元
年度 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
获利情况 100 120 150 200 220 250 300
（企业税税率30％免征方税）
1998年A企业欲分利润中500万元支接投资兴办B先进技术企业供选择税收筹划方案三种：
［方案］：1991年1994年分税利润进行投资
［方案二］：1993年1995年分税利润进行投资
［方案三］：1996年1997年分税利润进行投资
根税法规定外国投资者外商投资企业取利润直接投资兴办先进技术企业营期少5年全部退投资部分已缴纳企业税税款退税额计算方法［例1］规定具体计算：
［方案］：退税额＝［500（100+120）］（115％）×15％×100％＝49．41（万元）
［方案二1：退税额＝500（115％）×15％×100％＝88．24（万元）
［方案三］：退税额＝500（130％）×30％×100％＝214．29（万元）
较述计算结果三种投资办法中方案三优外国投资者选择投资方案时应采减免税期满利润投资减免税期间利润投资更优越
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档