税收筹划定义
税收筹划概念定义目前尚难词典教科书中找出权威者全面解释专家学者述中加概括
荷兰国际文献局国际税收辞汇中样定义：税收筹划指纳税通营活动事务活动安排实现缴纳低税收
印度税务专家N·J·雅萨斯威投资税收筹划书中说税收筹划纳税通财务活动安排充分利税收法规提供包括减免税切优惠获税收利益
美国南加州W·B·梅格斯博士合著已发行版会计学中说道：合理合法安排营活动缴纳低税收方法称税收筹划……少缴税递延缴纳税收税收筹划目标外说：纳税发生前系统企业营投资行作出事先安排达量少缴税程税收筹划
笔者认税收筹划指纳税达节税目制定科学节税规划税法规定范围符合立法精神前提通营投资理财活动筹划获节税收益
定义中出：第税收筹划体具纳税义务单位纳税第二税收筹划程措施必须科学必须税法规定范围符合立法精神前提通营投资理财活动精心安排达第三税收筹划结果获节税收益满足三条件说税收筹划偷税达税款节省手段违法属税收筹划范畴绝禁止正避税违背国家立法精神属税收筹划范畴
税收筹划着手进行
效税收筹划通利税收优惠利税收弹性等方法实现直接减轻税收负担获取资金时间价值实现涉税零风险提高身济效益维护体合法权益等目标企业处环境部营理状况员素质千差万千变万化导致许理切实行税收筹划方案实践中产生微足道作甚适反效果影响税收筹划效性素究竟？企业应该症药获预期收益呢？
应该方面入手：
１．解税务机关工作程序
税法强制性特点决定税务机关企业税收筹划效性中具关键作众周知税种纳税范围界定留余税法未明确行税务机关权根身判断认定否应纳税行企业进行税收筹划增加实际难度日常税收筹划中税收筹划员应保持税务部门密切联系沟通某模糊新生事物处理认进行具体筹划行关重次通密切联系沟通够早获取国家相关税收政策调整新政策出台信息时调整税收筹划方案降低损失增加收益第三通工作程序解整税收筹划中做放矢分清轻重缓急避免减少谓损失
２．先领导解税收筹划
开展税收筹划理层否树立起节税意识关键企业市场济条件显著特征营利性追求税收益化理然应该推崇税收筹划运实现实法治理结构中营理企业股权者种现状理层会鉴已政绩考核激励机构先进素考虑企业利润总额化利润总额化税收益化常矛盾体税收筹划作项严密细致规划性工作必须紧密配合离开决策支持毫意义言
３．高素质理员
税收筹划实质种高层次高智力型财务理活动事先规划营活动旦发生法事补救税收筹划员必须具综合素质需具备税收会计财务等专业知识全面解熟悉企业整投资营筹资活动预测出纳税方案进行较优化选择进作出利决策定税收筹划方案规划指导级理业务会计员应该严格章办事规范操作项行着目标行动
４．具体问题具体分析
现实生活中税收筹划没固定模式套路税收筹划手续形式样税收筹划程中应握具体问题具体分析原选择合适税收筹划方法生搬硬套外长远眼光选择税收筹划方案税收筹划方案某时期税负低利长远发展例学者提出固定资产折旧存货计价采会计核算选择利润化摊销成结转方法利递延税款科目反映税时间性差异期税快速减少未税急剧增加种税收筹划然获取货币时间价值存３问题：（１）必须花费定力成税法求核算固定资产折旧存货成种成代价否低资金节约利息（２）税收筹划跨越时间长具法估计外部政策变动部员变动风险确保贯彻实施贯性较难（３）利润总额税巨配造成山头式利润谷山峰起落剧烈变化企业承受损失严重均衡增长稳定发展避免某谓损失税收筹划程中应权衡利弊失
税收筹划应遵循基原
税收筹划纳税充分解掌握税收政策法规基础存种纳税方案选择时纳税税收负担低方式处理财务营组织交易事项复杂筹划活动做税收筹划活动必须遵循基原具体容：
合法性原
税收筹划合法条件进行国家政府制定税法研究象纳税方案进行精细较作出纳税优化选择切违反法律规定逃避税收负担税收筹划属偷逃税范畴显然坚决加反制止税收筹划中必须坚持合法性原然筹划实务中坚持合法性原必须注意三方面：全面准确理解税收条款断章取义理解税收政策立法背景例某网络公司设网络新闻达节税目员工工资收入分解工资收入稿酬收入降低税税收负担表面象稿酬收入减征30％符合法律规定税法里稿酬收入特指报纸杂志等传统媒体支出报酬包括网络媒体等作者支付报酬项税收筹划违背合法性原属种典型偷税行二准确分析判断采取措施否合法否符合税收法律规定例某酒店服务项目采取分核算办法进行财务税收核算降低税收负担练歌厅收入采取开具餐饮服务业发票形式达节税目节税措施违反税收法律法规显然种税收筹划非法三注意握税收筹划时机纳税义务发生前选择通营投资理财活动周密精细筹划达节税目纳税义务已发生入采取谓补救措施推迟逃避纳税义务
二节税效益化原
税收筹划质税款合法节省进行税收筹划种纳税方案进行较时通常选择节税效益方案作首选方案然坚持节税收益化时单纯某税种言时单税收问题综合考虑指标例时项税收筹划中流转税说项节税相增税税负仅顾头顾尾理解握税收筹划节税效益化原
三筹划性原
筹划性表示事先规划设计安排意思济活动中纳税义务通常具滞性企业交易行发生缴纳增值税销售税收益实现分配缴纳税财产取缴纳财产税客观提供纳税率先作出筹划性外营投资理财活动方面税收规定针性纳税征税象性质税收遇方面 纳税提供选择较低税负决策机会果营活动已发生应纳税收已确定偷逃税欠税认税收筹划做税收筹划必须坚持筹划先原
四兼顾性原
仅税收筹划放整体营中加考虑企业整体利益重认税收筹划企业纳税额降低点认纳税越少越实然现实生活中优方案定税负轻方案件事物两面性风险利益存税负减少定等资总体收益增加时反会导致企业总体收益降税收筹划进行设计选择总体收益优方案样难理解设国特区外资企业什违反常理运转定价办法利润逆转移境外高税区企业逃避外汇制追求正集团总体收益非税负轻
浅谈企业税收筹划四契入点
税收筹划纳税法律规定许范围根政府税收政策导通营活动事先筹划安排进行纳税方案优化选择减轻税收负担获正税收收益行偷逃税合法范围实施税收筹划客观空间税种具相筹划空间进行税收筹划必须首先找税收筹划契入处：
选择节税空间税种契入
原说税收筹划针切税种税种性质税收筹划途径方法收益
节税空间两素忽略：
济活动税收相互影响素某特定税种济活动中位作然决策重影响税种通常税收筹划重点纳税进行税收筹划前首先分析税种税收筹划价值
企业作微观济组织进行生产营活动时方面应考虑身济利益方面应觉身生产营行国家宏观济政策求保持致例国家宏观济政策带明显产业倾时市场济条件国家通税收种济手段直接作市场鼓励扶持发展符合国家产业政策市场具竞争力产业产品企业进行生产营决策时应符合国家宏观济政策求觉排国家限制发展产业领域减少市场风险增加获利力
二税种身素税种税负弹性税负弹性税收筹划潜力越般说税源税种税负伸缩弹性税收筹划然瞄准税种外税负弹性取决税种素构成包括税基扣税率税收优惠税基越宽税率越高税负超重者说税收扣越税收优惠越税负越轻
二税收优惠契入
税收优惠税制设计基素国家实现税收调节功般税种设计时没税收优惠条款企业果充分利税收优惠条款享受节税效益足税收优惠政策身税收筹划程选择税收优惠作税收筹划突破口时应注意两问题：纳税曲解税收优惠条款滥税收优惠欺骗手段骗取税收优惠二纳税应充分解税收优惠条款规定程序进行申请避免程序失应权益
目前国正处社会义初级阶段时期市场体系健全市场发育够完善税收法律法规够规范完善法律效力较差稳定性强企业（尤国企业）财务税收事项需国家关部门进行协调理企业说协调政府部门财务关系解国家企业财政税收政策动态尤特定领域（行业）企业财务税收特殊优惠政策求企业否争取政策顾等等企业发展说非常重利节约企业税金支出增加企业盈利
三纳税构成契入
国税法规定．属某税种纳税须缴纳该项税收企业理财进行税收筹划前首先考虑否避开成某税种纳税根解决减轻纳税负担问题然实践中做全面综合考虑进行利弊分析中华民国增值税暂行条例实施细第五条规定：项销售行果涉货物涉非应税劳务混合销售行事货物生产批发零售企业企业性单位体营者混合销售行视销售货物应征收增值税单位混合销售行视销售非应税劳务征收增值税企业市场竞争中营手段销售方式断复杂化时新技术新产品出现产品涵断扩展常常出现销售行涉两税种混合销售业务混合销售营业划分征种税原企业充分空间进行税收筹划获适合企业产品特点纳税方式具体筹划系统较获节税收益
税种明确规定出纳税现实生活样性特殊性税法完全包容企业济利益角度出发纳税样公正正合理企业直接济利益种损失市场济种法治济企业生产营程中想合理合法节税应该充分研究现行税收法律法规运科学方法巧妙手段进行营理财务理采灵活方法减轻税收负担便减少税金支出降低耗费增加企业收益 四影响纳税额素契入
影响应纳税额素两计税税率计税越税率越低应纳税额越进行税收筹划非两素入手找合理合法办法降低应纳税额例企业税计税应纳税额税率三档应纳税额3万元税率18％应纳税额3万元～10万元税率27％应纳税额10万元税率33％进行该税种税收筹划时果仅税率素考虑税收筹划空间假定企业12月30日测算应纳税额10．01万元该企业进行税收筹划企业税应纳税额＝100100×33％＝33033．00元假设该企收进行税收筹划12月31日支付税务咨询费100元该企业应纳税额＝100100－100＝100000元应纳税额＝100000×27％＝27000元通较发现企业通税收筹划支付费成仅100元获节税收益33033－27000＝6033元显然企业进行税收筹划时充分考虑筹划成费收益较筹划花费效降低企业税收资金耗费支出企业赢较济利益遵循税收筹划成效益原符合企业生产营动机目
企业税计税应纳税额税法规定企业应纳税额＝收入总额－允许扣项目金额具体计算程中规定复杂纳税调增纳税调减项目企业进行税收筹划空间更
筹划减轻税负合法手段
税收筹划指应税法立法意图违背立法精神前提存两种两种纳税方案时进行优化选择实现缴纳少税款达税利润化行称节税国着社会义市场济发展尤加入WTO投资者逐步认识税收筹划重作
税收偿性决定纳税税款支付资金净流出纳税正合理纳税济利益种损失果采偷税骗税等违法手段减少应纳税款纳税承担税法制裁风险影响企业声誉企业正常生产营会产生负面影响样税收筹划合法减少缴纳税款节约税收支出实现利润化效方法便成纳税必然选择税收筹划符合税收政策导前提利正确发挥税收杠杆调节作市场济条件追求济效益化企业营活动终目税收筹划作企业营策划活动组成部分着积极现实意义
第税收影响企业投资决策重素投资前进行细致合理税收筹划利企业正确进行投资决策企业营活动实现良性循环
第二税收筹划利增加企业收益提高企业竞争力企业增力加收方式两种：提高效益减轻税负前者定情况潜力定限度企业通合理税收筹划充分利税收优惠政策投资定情况减轻税负实现利润化尤两企业成结构营理条件差时通税收筹划够增强企业竞争力
第三企业通实施合理税收筹划营活动期享受盈亏互抵优惠纳税期间减少纳税额通合法手段加速折旧等会计方法享受赋税延期遇企业资金调度更具灵活性
第四正确税收筹划企业济行加规范整企业投资行合理合法财务活动健康序
前国税收筹划尚处起步阶段应理税收筹划避税偷税严格区分开时规范税收筹划服务避免行产生偏差充分发挥税收筹划税收法规验证作解税收法规征中合理完善处推动法治税进程
电子商务税收筹划新途径
目前许认互联网春天已根部分网站开始盈利赢利网站点开展电子商务较成功电子商务作种新商务贸易形态疑改变济活动社会生活中国目前电子商务包括网络销售信息交换售前售服务电子支付等容电子商务商业活动予电子化网络化商品交易方式流转程序支付方式等传统营销方式差异目前国税法电子商务征税方面规定许空白点电子商务进行税收筹划提供新途径电子商务进行税收筹划切入点方面：
选择电子商务企业性质
国目前数事电子商务企业注册高新技术园区企业拥高新技术企业证书营业执限定营业范围广：企业营业执注明事系统集成软件开发销售出口实际事电子商务业务企业认定生产制造企业商业企业服务企业直接决定税负情况企业性质税收遇差异会企业税方面高新技术企业生产制造型外商投资企业享受减免税优惠服务性企业通常适营业税事电子商务服务电讯企业普通企业执行营业税税率：事电子商务服务电讯企业３％税率缴纳营业税普通企业需缴纳５％营业税定性什样企业成关键问题电子商务企业设立时通扩充缩减营业范围认定理想企业性质
收入性质确认
电子商务原先形财产形式提供商品转变数字形式提供网商品购销服务界限变模糊种数字形式提供数信息属提供服务销售商品国税法没明确规定果电子商务中形货物销售收入视服务收入征收５％营业税果视销售形货物征收１７％增值税源中国特许权费收入须缴纳税营业税境外提供劳务中国免税纳税利空白点进行筹划税务机关理想收入性质确认获节税效益纳税应明确企业情况非征收营业税会征收增值税税负低测算销售货物增值率抵扣进项税额
适利转定价策略
电子商务改变公司进行商务活动方式网络传输快捷关联企业特定商品劳务定价较灵活性通电子商务快速关联企业间目调整成费收入整集团谋求利益化时电子商务信息加密系统匿名式电子付款工具纸化操作流动性等特点税务机关难掌握交易双方具体交易事实相应会税务机关确定合理关联交易价格相应做出税务调整增添相难度种操作必须适度足够商业理否产生良果
总通电子商务进行税收筹划双刃剑企业带利益难握存风险理界企业界目前做深入研究谨慎尝试积累验时紧迫感外国发达国家电子商务国普涉外企业特跨国公司利电子商务进行税收筹划已较规模努力势必差距会更
税收筹划避税异
税收筹划法律规定许范围通营投资理财活动事先筹划安排取节税税收利益点：合法性筹划性目性社会化生产历史条件反映出综合衡量专业化求做节税税收策划税务筹划
避税指非违法手段减少税收负担该词含贬义通常表示纳税通企业活动巧妙安排钻税法漏洞反常缺陷谋取税收利益避税非违法手段没合法避税正确避税非法避税说果非法避税偷税逃税抗税
文采取表格形式较节税避税似差异处希会读者二者获较清晰印象
通表格中十项容较致出节税避税某方面似处方背道驰
否认实际中真正税收筹划避税严格区分开困难税收筹划合理合法毕竟节税少缴税款目侧重点手段避税问题实践中握
容 节 税 避 税
1．法律角度 合法 非违法
2．立法意 完全符合 背道驰
3．税收政策 符合税收政策 悖税收政策
4．伦理角度 光明正 悖道德
5．根原 选优弃劣避害趋利 损公肥私
6．税法角度 善意利 破坏性利
7．操作特点 高智综合性 利税法漏洞
精心研究选择 钻税法空子
8．目 税收支付节约 少缴税缴税
9．操作员素质求 懂济熟法律 顾节
精税收善运算 铤走险
10．需相关知识 法律统计财会运筹等 会计财会等
11．营济影响 指导促进生产营活动 影响破坏市场规
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税收筹划概念定义目前尚难词典教科书中找出权威者全面解释专家学者述中加概括
荷兰国际文献局国际税收辞汇中样定义：税收筹划指纳税通营活动事务活动安排实现缴纳低税收
印度税务专家N·J·雅萨斯威投资税收筹划书中说税收筹划纳税通财务活动安排充分利税收法规提供包括减免税切优惠获税收利益
美国南加州W·B·梅格斯博士合著已发行版会计学中说道：合理合法安排营活动缴纳低税收方法称税收筹划……少缴税递延缴纳税收税收筹划目标外说：纳税发生前系统企业营投资行作出事先安排达量少缴税程税收筹划
笔者认税收筹划指纳税达节税目制定科学节税规划税法规定范围符合立法精神前提通营投资理财活动筹划获节税收益
定义中出：第税收筹划体具纳税义务单位纳税第二税收筹划程措施必须科学必须税法规定范围符合立法精神前提通营投资理财活动精心安排达第三税收筹划结果获节税收益满足三条件说税收筹划偷税达税款节省手段违法属税收筹划范畴绝禁止正避税违背国家立法精神属税收筹划范畴
税收筹划着手进行
效税收筹划通利税收优惠利税收弹性等方法实现直接减轻税收负担获取资金时间价值实现涉税零风险提高身济效益维护体合法权益等目标企业处环境部营理状况员素质千差万千变万化导致许理切实行税收筹划方案实践中产生微足道作甚适反效果影响税收筹划效性素究竟？企业应该症药获预期收益呢？
应该方面入手：
１．解税务机关工作程序
税法强制性特点决定税务机关企业税收筹划效性中具关键作众周知税种纳税范围界定留余税法未明确行税务机关权根身判断认定否应纳税行企业进行税收筹划增加实际难度日常税收筹划中税收筹划员应保持税务部门密切联系沟通某模糊新生事物处理认进行具体筹划行关重次通密切联系沟通够早获取国家相关税收政策调整新政策出台信息时调整税收筹划方案降低损失增加收益第三通工作程序解整税收筹划中做放矢分清轻重缓急避免减少谓损失
２．先领导解税收筹划
开展税收筹划理层否树立起节税意识关键企业市场济条件显著特征营利性追求税收益化理然应该推崇税收筹划运实现实法治理结构中营理企业股权者种现状理层会鉴已政绩考核激励机构先进素考虑企业利润总额化利润总额化税收益化常矛盾体税收筹划作项严密细致规划性工作必须紧密配合离开决策支持毫意义言
３．高素质理员
税收筹划实质种高层次高智力型财务理活动事先规划营活动旦发生法事补救税收筹划员必须具综合素质需具备税收会计财务等专业知识全面解熟悉企业整投资营筹资活动预测出纳税方案进行较优化选择进作出利决策定税收筹划方案规划指导级理业务会计员应该严格章办事规范操作项行着目标行动
４．具体问题具体分析
现实生活中税收筹划没固定模式套路税收筹划手续形式样税收筹划程中应握具体问题具体分析原选择合适税收筹划方法生搬硬套外长远眼光选择税收筹划方案税收筹划方案某时期税负低利长远发展例学者提出固定资产折旧存货计价采会计核算选择利润化摊销成结转方法利递延税款科目反映税时间性差异期税快速减少未税急剧增加种税收筹划然获取货币时间价值存３问题：（１）必须花费定力成税法求核算固定资产折旧存货成种成代价否低资金节约利息（２）税收筹划跨越时间长具法估计外部政策变动部员变动风险确保贯彻实施贯性较难（３）利润总额税巨配造成山头式利润谷山峰起落剧烈变化企业承受损失严重均衡增长稳定发展避免某谓损失税收筹划程中应权衡利弊失
税收筹划应遵循基原
税收筹划纳税充分解掌握税收政策法规基础存种纳税方案选择时纳税税收负担低方式处理财务营组织交易事项复杂筹划活动做税收筹划活动必须遵循基原具体容：
合法性原
税收筹划合法条件进行国家政府制定税法研究象纳税方案进行精细较作出纳税优化选择切违反法律规定逃避税收负担税收筹划属偷逃税范畴显然坚决加反制止税收筹划中必须坚持合法性原然筹划实务中坚持合法性原必须注意三方面：全面准确理解税收条款断章取义理解税收政策立法背景例某网络公司设网络新闻达节税目员工工资收入分解工资收入稿酬收入降低税税收负担表面象稿酬收入减征30％符合法律规定税法里稿酬收入特指报纸杂志等传统媒体支出报酬包括网络媒体等作者支付报酬项税收筹划违背合法性原属种典型偷税行二准确分析判断采取措施否合法否符合税收法律规定例某酒店服务项目采取分核算办法进行财务税收核算降低税收负担练歌厅收入采取开具餐饮服务业发票形式达节税目节税措施违反税收法律法规显然种税收筹划非法三注意握税收筹划时机纳税义务发生前选择通营投资理财活动周密精细筹划达节税目纳税义务已发生入采取谓补救措施推迟逃避纳税义务
二节税效益化原
税收筹划质税款合法节省进行税收筹划种纳税方案进行较时通常选择节税效益方案作首选方案然坚持节税收益化时单纯某税种言时单税收问题综合考虑指标例时项税收筹划中流转税说项节税相增税税负仅顾头顾尾理解握税收筹划节税效益化原
三筹划性原
筹划性表示事先规划设计安排意思济活动中纳税义务通常具滞性企业交易行发生缴纳增值税销售税收益实现分配缴纳税财产取缴纳财产税客观提供纳税率先作出筹划性外营投资理财活动方面税收规定针性纳税征税象性质税收遇方面 纳税提供选择较低税负决策机会果营活动已发生应纳税收已确定偷逃税欠税认税收筹划做税收筹划必须坚持筹划先原
四兼顾性原
仅税收筹划放整体营中加考虑企业整体利益重认税收筹划企业纳税额降低点认纳税越少越实然现实生活中优方案定税负轻方案件事物两面性风险利益存税负减少定等资总体收益增加时反会导致企业总体收益降税收筹划进行设计选择总体收益优方案样难理解设国特区外资企业什违反常理运转定价办法利润逆转移境外高税区企业逃避外汇制追求正集团总体收益非税负轻
浅谈企业税收筹划四契入点
税收筹划纳税法律规定许范围根政府税收政策导通营活动事先筹划安排进行纳税方案优化选择减轻税收负担获正税收收益行偷逃税合法范围实施税收筹划客观空间税种具相筹划空间进行税收筹划必须首先找税收筹划契入处：
选择节税空间税种契入
原说税收筹划针切税种税种性质税收筹划途径方法收益
节税空间两素忽略：
济活动税收相互影响素某特定税种济活动中位作然决策重影响税种通常税收筹划重点纳税进行税收筹划前首先分析税种税收筹划价值
企业作微观济组织进行生产营活动时方面应考虑身济利益方面应觉身生产营行国家宏观济政策求保持致例国家宏观济政策带明显产业倾时市场济条件国家通税收种济手段直接作市场鼓励扶持发展符合国家产业政策市场具竞争力产业产品企业进行生产营决策时应符合国家宏观济政策求觉排国家限制发展产业领域减少市场风险增加获利力
二税种身素税种税负弹性税负弹性税收筹划潜力越般说税源税种税负伸缩弹性税收筹划然瞄准税种外税负弹性取决税种素构成包括税基扣税率税收优惠税基越宽税率越高税负超重者说税收扣越税收优惠越税负越轻
二税收优惠契入
税收优惠税制设计基素国家实现税收调节功般税种设计时没税收优惠条款企业果充分利税收优惠条款享受节税效益足税收优惠政策身税收筹划程选择税收优惠作税收筹划突破口时应注意两问题：纳税曲解税收优惠条款滥税收优惠欺骗手段骗取税收优惠二纳税应充分解税收优惠条款规定程序进行申请避免程序失应权益
目前国正处社会义初级阶段时期市场体系健全市场发育够完善税收法律法规够规范完善法律效力较差稳定性强企业（尤国企业）财务税收事项需国家关部门进行协调理企业说协调政府部门财务关系解国家企业财政税收政策动态尤特定领域（行业）企业财务税收特殊优惠政策求企业否争取政策顾等等企业发展说非常重利节约企业税金支出增加企业盈利
三纳税构成契入
国税法规定．属某税种纳税须缴纳该项税收企业理财进行税收筹划前首先考虑否避开成某税种纳税根解决减轻纳税负担问题然实践中做全面综合考虑进行利弊分析中华民国增值税暂行条例实施细第五条规定：项销售行果涉货物涉非应税劳务混合销售行事货物生产批发零售企业企业性单位体营者混合销售行视销售货物应征收增值税单位混合销售行视销售非应税劳务征收增值税企业市场竞争中营手段销售方式断复杂化时新技术新产品出现产品涵断扩展常常出现销售行涉两税种混合销售业务混合销售营业划分征种税原企业充分空间进行税收筹划获适合企业产品特点纳税方式具体筹划系统较获节税收益
税种明确规定出纳税现实生活样性特殊性税法完全包容企业济利益角度出发纳税样公正正合理企业直接济利益种损失市场济种法治济企业生产营程中想合理合法节税应该充分研究现行税收法律法规运科学方法巧妙手段进行营理财务理采灵活方法减轻税收负担便减少税金支出降低耗费增加企业收益 四影响纳税额素契入
影响应纳税额素两计税税率计税越税率越低应纳税额越进行税收筹划非两素入手找合理合法办法降低应纳税额例企业税计税应纳税额税率三档应纳税额3万元税率18％应纳税额3万元～10万元税率27％应纳税额10万元税率33％进行该税种税收筹划时果仅税率素考虑税收筹划空间假定企业12月30日测算应纳税额10．01万元该企业进行税收筹划企业税应纳税额＝100100×33％＝33033．00元假设该企收进行税收筹划12月31日支付税务咨询费100元该企业应纳税额＝100100－100＝100000元应纳税额＝100000×27％＝27000元通较发现企业通税收筹划支付费成仅100元获节税收益33033－27000＝6033元显然企业进行税收筹划时充分考虑筹划成费收益较筹划花费效降低企业税收资金耗费支出企业赢较济利益遵循税收筹划成效益原符合企业生产营动机目
企业税计税应纳税额税法规定企业应纳税额＝收入总额－允许扣项目金额具体计算程中规定复杂纳税调增纳税调减项目企业进行税收筹划空间更
筹划减轻税负合法手段
税收筹划指应税法立法意图违背立法精神前提存两种两种纳税方案时进行优化选择实现缴纳少税款达税利润化行称节税国着社会义市场济发展尤加入WTO投资者逐步认识税收筹划重作
税收偿性决定纳税税款支付资金净流出纳税正合理纳税济利益种损失果采偷税骗税等违法手段减少应纳税款纳税承担税法制裁风险影响企业声誉企业正常生产营会产生负面影响样税收筹划合法减少缴纳税款节约税收支出实现利润化效方法便成纳税必然选择税收筹划符合税收政策导前提利正确发挥税收杠杆调节作市场济条件追求济效益化企业营活动终目税收筹划作企业营策划活动组成部分着积极现实意义
第税收影响企业投资决策重素投资前进行细致合理税收筹划利企业正确进行投资决策企业营活动实现良性循环
第二税收筹划利增加企业收益提高企业竞争力企业增力加收方式两种：提高效益减轻税负前者定情况潜力定限度企业通合理税收筹划充分利税收优惠政策投资定情况减轻税负实现利润化尤两企业成结构营理条件差时通税收筹划够增强企业竞争力
第三企业通实施合理税收筹划营活动期享受盈亏互抵优惠纳税期间减少纳税额通合法手段加速折旧等会计方法享受赋税延期遇企业资金调度更具灵活性
第四正确税收筹划企业济行加规范整企业投资行合理合法财务活动健康序
前国税收筹划尚处起步阶段应理税收筹划避税偷税严格区分开时规范税收筹划服务避免行产生偏差充分发挥税收筹划税收法规验证作解税收法规征中合理完善处推动法治税进程
电子商务税收筹划新途径
目前许认互联网春天已根部分网站开始盈利赢利网站点开展电子商务较成功电子商务作种新商务贸易形态疑改变济活动社会生活中国目前电子商务包括网络销售信息交换售前售服务电子支付等容电子商务商业活动予电子化网络化商品交易方式流转程序支付方式等传统营销方式差异目前国税法电子商务征税方面规定许空白点电子商务进行税收筹划提供新途径电子商务进行税收筹划切入点方面：
选择电子商务企业性质
国目前数事电子商务企业注册高新技术园区企业拥高新技术企业证书营业执限定营业范围广：企业营业执注明事系统集成软件开发销售出口实际事电子商务业务企业认定生产制造企业商业企业服务企业直接决定税负情况企业性质税收遇差异会企业税方面高新技术企业生产制造型外商投资企业享受减免税优惠服务性企业通常适营业税事电子商务服务电讯企业普通企业执行营业税税率：事电子商务服务电讯企业３％税率缴纳营业税普通企业需缴纳５％营业税定性什样企业成关键问题电子商务企业设立时通扩充缩减营业范围认定理想企业性质
收入性质确认
电子商务原先形财产形式提供商品转变数字形式提供网商品购销服务界限变模糊种数字形式提供数信息属提供服务销售商品国税法没明确规定果电子商务中形货物销售收入视服务收入征收５％营业税果视销售形货物征收１７％增值税源中国特许权费收入须缴纳税营业税境外提供劳务中国免税纳税利空白点进行筹划税务机关理想收入性质确认获节税效益纳税应明确企业情况非征收营业税会征收增值税税负低测算销售货物增值率抵扣进项税额
适利转定价策略
电子商务改变公司进行商务活动方式网络传输快捷关联企业特定商品劳务定价较灵活性通电子商务快速关联企业间目调整成费收入整集团谋求利益化时电子商务信息加密系统匿名式电子付款工具纸化操作流动性等特点税务机关难掌握交易双方具体交易事实相应会税务机关确定合理关联交易价格相应做出税务调整增添相难度种操作必须适度足够商业理否产生良果
总通电子商务进行税收筹划双刃剑企业带利益难握存风险理界企业界目前做深入研究谨慎尝试积累验时紧迫感外国发达国家电子商务国普涉外企业特跨国公司利电子商务进行税收筹划已较规模努力势必差距会更
税收筹划避税异
税收筹划法律规定许范围通营投资理财活动事先筹划安排取节税税收利益点：合法性筹划性目性社会化生产历史条件反映出综合衡量专业化求做节税税收策划税务筹划
避税指非违法手段减少税收负担该词含贬义通常表示纳税通企业活动巧妙安排钻税法漏洞反常缺陷谋取税收利益避税非违法手段没合法避税正确避税非法避税说果非法避税偷税逃税抗税
文采取表格形式较节税避税似差异处希会读者二者获较清晰印象
通表格中十项容较致出节税避税某方面似处方背道驰
否认实际中真正税收筹划避税严格区分开困难税收筹划合理合法毕竟节税少缴税款目侧重点手段避税问题实践中握
容 节 税 避 税
1．法律角度 合法 非违法
2．立法意 完全符合 背道驰
3．税收政策 符合税收政策 悖税收政策
4．伦理角度 光明正 悖道德
5．根原 选优弃劣避害趋利 损公肥私
6．税法角度 善意利 破坏性利
7．操作特点 高智综合性 利税法漏洞
精心研究选择 钻税法空子
8．目 税收支付节约 少缴税缴税
9．操作员素质求 懂济熟法律 顾节
精税收善运算 铤走险
10．需相关知识 法律统计财会运筹等 会计财会等
11．营济影响 指导促进生产营活动 影响破坏市场规
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