市公司干会计问题（讨稿）
浙江天健会计师事务
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第四部分 关股份制改组市
关公发市前税政策致市年期税计列问题
股份限公司公发市税税率市前致市公司获政府减免优惠政策市税年度概念带市年市前两期税计算确定问题例某股份限公司4月份公发市13月税税率33％412月实际税负15％全年应纳税额 3000万元13月 41 2月税分少？理说应分计算 13目 412月税应纳税额划分问题罚款支出业务招费超支期间划分年度奖金列支果项纳税额均作期间划分应作实审计确认种方法工作量较种方法姑称实际计算法认实务工作中较行方法例推定法先计算全年应纳税额分计算期税例中13月247．5万元（3000万元×3／12×33％）412月 333．75万元（3000万元×9／12× 15％）然采例推走法时述罚款支出作期间划分予期间划分应较合理做法采取实际计算法例推定法两种方法结合应税务机关审查批准方法确定宜
二关股份制改组市企业评估调账问题
原企业集体企业改制公司制企业（包括改制成限责公司股份限公司）根国资产评估理办法第三条规定应评估调账公司增资扩股中评估调胀
值讨限责公司改组股份限公司否需评估调账？认根国资产评估理办法施行细精神评估调账：公司法第99条规定限责公司法批准变更股份限公司时折合股份总额应相等公司净资产额（诚然实际工作中股份总额整数净资产带角分数额处理技术问题）二会计理求历史成作会计记账原实现公司制评估调账破历史成计价原
诚然限责公司股份限公司评估调账例外：
1 外商投资企业改组股份限公司需评估调账国家税务总局 1993年12月关股份制试点企业干涉外税收政策问题通知财政部财会［1994］28号关外商投资企业改组股份制企业关重估会计处理规定通知规定外商投资企业改组者企业合成股份制企业进行资产重估重估价值资产原账面价值间差额应计入外商投资企业资产重估期损益计算缴纳税
2 国独资限责公司国家规定规定
新设股份公司应进行评估历史遗留问题企业走募集股份公司持续营满两年股份限公司发行市前法公司设立时投入资产价值重新进行评估发行市前未发生产权变动会计准求持续营企业进行资产评估进行调账避免次评估企业增加负担根中国证监会发行监部意见市前重新进行评估企业认必披露发行前资产评估资料调账根中国证监会发行部规定限责公司改制股份限公司评估调账三年营业绩连续计算
三关允许转增股资公积项目问题
资公积转实收股企业增加资途径然资公积转股企业者权益项目间增减变动涉企业实收股增加必须具备增加实收股条件办理必手续资公积然实收股属者权益资公积种特定源资公积项目转增实收股资公积项目转增实收股
记入资公积总账属明细账资公积项目（准备类）转增资：接受捐赠资产准备资产评估增值准备股权投资准备投资单位评估增值准quot投资单位股权投资准备等项目属者权益中准备项目实现资公积转增资
记入资公积总账属股溢价资公积转入外币资折合差额等明细账资公积项目者权益中已实现资公积规定程序审批转增资中资公积转入项目指企业前述资公积准备明细科目转入实现项准备金额
国家扶持基金股份限公司会计制度补充规定列范围实务工作中确实存着否转增股？理说国家扶持基金转增股合情合理现行政策者明确规定国家国资产理局国资法规发
[1993]68号国资产产权界定产权纠纷处理暂行办法规定集体企业改组股份制企业时改组前税前贷形成资产中国家税收应收未收税款部分种减免税形成资产中列'国家扶持基金'等投资性减免税部分界定国家股减免税部分界定企业资公quot集体企业国家扶持基金分投资性减免税部分减免税部分分作出处理前者转增股者转增股企业认国家扶持基金然已实现资公积特殊性税务部部门减免税时坚持企业列入资公积国家扶持基金项目意政策法规没明确否转增股前作项特殊者权益项目暂时转增股较妥办理转增应取财税部门关批件
四关政府贴息会计处理问题
通常称贴息两种种外贸企业出口额获补贴收入企业收该贴息作补贴收入处理种政府部门支持企业实施某项目予贷款利息减免优惠政策里讨种贴息贴息贷款相应贴息贴息应作会计处理？实务工作中四种做法第种减工程成第二种减财务费第三种计入资公积
然该贴息处理财政部门批复中规定批复处理较行贴息发生贷款付息前应先挂应付款环保贷款金豁免技改拨款等济业务述精神处理第四种列作补贴收入认该问题视情况定果该贴息款部分某工程项目已资化部分应减工程成原进财务费部分减财务费果该贴息贷款全部某工程项目般说应全额减工程成假工程项目完工收贴息应调整相应固定资产原值
相关问题贴息应干什时候入账问题贴息收时间金额难确定稳健起见认收时作会计处理较妥
五关改制企业受土折扣（优惠）会计处理问题
企业股份制改组程中方政府支持该企业改组市企业受土中予定例折扣（优惠）部分折扣处理目前两种意见：
视作土理部门予企业种捐增列作资公积作会计处理前提土出合中明确土单价折扣净值等数额承诺该等折扣企业土理部门享土原值记形资产土账户实付银行存款贷记银行存款差额（折扣）贷记资公积
二视作股交易土实付金额作原值产生资公积作会计处理前提土出合中没明确土原值折扣净值等数字列折扣数额
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股份限公司公发市税税率市前致市公司获政府减免优惠政策市税年度概念带市年市前两期税计算确定问题例某股份限公司4月份公发市13月税税率33％412月实际税负15％全年应纳税额 3000万元13月 41 2月税分少？理说应分计算 13目 412月税应纳税额划分问题罚款支出业务招费超支期间划分年度奖金列支果项纳税额均作期间划分应作实审计确认种方法工作量较种方法姑称实际计算法认实务工作中较行方法例推定法先计算全年应纳税额分计算期税例中13月247．5万元（3000万元×3／12×33％）412月 333．75万元（3000万元×9／12× 15％）然采例推走法时述罚款支出作期间划分予期间划分应较合理做法采取实际计算法例推定法两种方法结合应税务机关审查批准方法确定宜
二关股份制改组市企业评估调账问题
原企业集体企业改制公司制企业（包括改制成限责公司股份限公司）根国资产评估理办法第三条规定应评估调账公司增资扩股中评估调胀
值讨限责公司改组股份限公司否需评估调账？认根国资产评估理办法施行细精神评估调账：公司法第99条规定限责公司法批准变更股份限公司时折合股份总额应相等公司净资产额（诚然实际工作中股份总额整数净资产带角分数额处理技术问题）二会计理求历史成作会计记账原实现公司制评估调账破历史成计价原
诚然限责公司股份限公司评估调账例外：
1 外商投资企业改组股份限公司需评估调账国家税务总局 1993年12月关股份制试点企业干涉外税收政策问题通知财政部财会［1994］28号关外商投资企业改组股份制企业关重估会计处理规定通知规定外商投资企业改组者企业合成股份制企业进行资产重估重估价值资产原账面价值间差额应计入外商投资企业资产重估期损益计算缴纳税
2 国独资限责公司国家规定规定
新设股份公司应进行评估历史遗留问题企业走募集股份公司持续营满两年股份限公司发行市前法公司设立时投入资产价值重新进行评估发行市前未发生产权变动会计准求持续营企业进行资产评估进行调账避免次评估企业增加负担根中国证监会发行监部意见市前重新进行评估企业认必披露发行前资产评估资料调账根中国证监会发行部规定限责公司改制股份限公司评估调账三年营业绩连续计算
三关允许转增股资公积项目问题
资公积转实收股企业增加资途径然资公积转股企业者权益项目间增减变动涉企业实收股增加必须具备增加实收股条件办理必手续资公积然实收股属者权益资公积种特定源资公积项目转增实收股资公积项目转增实收股
记入资公积总账属明细账资公积项目（准备类）转增资：接受捐赠资产准备资产评估增值准备股权投资准备投资单位评估增值准quot投资单位股权投资准备等项目属者权益中准备项目实现资公积转增资
记入资公积总账属股溢价资公积转入外币资折合差额等明细账资公积项目者权益中已实现资公积规定程序审批转增资中资公积转入项目指企业前述资公积准备明细科目转入实现项准备金额
国家扶持基金股份限公司会计制度补充规定列范围实务工作中确实存着否转增股？理说国家扶持基金转增股合情合理现行政策者明确规定国家国资产理局国资法规发
[1993]68号国资产产权界定产权纠纷处理暂行办法规定集体企业改组股份制企业时改组前税前贷形成资产中国家税收应收未收税款部分种减免税形成资产中列'国家扶持基金'等投资性减免税部分界定国家股减免税部分界定企业资公quot集体企业国家扶持基金分投资性减免税部分减免税部分分作出处理前者转增股者转增股企业认国家扶持基金然已实现资公积特殊性税务部部门减免税时坚持企业列入资公积国家扶持基金项目意政策法规没明确否转增股前作项特殊者权益项目暂时转增股较妥办理转增应取财税部门关批件
四关政府贴息会计处理问题
通常称贴息两种种外贸企业出口额获补贴收入企业收该贴息作补贴收入处理种政府部门支持企业实施某项目予贷款利息减免优惠政策里讨种贴息贴息贷款相应贴息贴息应作会计处理？实务工作中四种做法第种减工程成第二种减财务费第三种计入资公积
然该贴息处理财政部门批复中规定批复处理较行贴息发生贷款付息前应先挂应付款环保贷款金豁免技改拨款等济业务述精神处理第四种列作补贴收入认该问题视情况定果该贴息款部分某工程项目已资化部分应减工程成原进财务费部分减财务费果该贴息贷款全部某工程项目般说应全额减工程成假工程项目完工收贴息应调整相应固定资产原值
相关问题贴息应干什时候入账问题贴息收时间金额难确定稳健起见认收时作会计处理较妥
五关改制企业受土折扣（优惠）会计处理问题
企业股份制改组程中方政府支持该企业改组市企业受土中予定例折扣（优惠）部分折扣处理目前两种意见：
视作土理部门予企业种捐增列作资公积作会计处理前提土出合中明确土单价折扣净值等数额承诺该等折扣企业土理部门享土原值记形资产土账户实付银行存款贷记银行存款差额（折扣）贷记资公积
二视作股交易土实付金额作原值产生资公积作会计处理前提土出合中没明确土原值折扣净值等数字列折扣数额
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