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关于撰写财务分析报告的几个问题

了***1

贡献于2013-02-03

字数:124479

关撰写财务分析报告问题
  财务分析报告(文指部理报告)企业营状况资金运作综合概括高度反映然写出份高质量财务分析报告非易事笔者认撰写财务报告六点值注意: 
  清楚明白知道报告阅读象(部理报告阅读象公司理者尤领导)报告分析范围报告阅读象报告写作应异提供财务部领导专业化提供部门领导尤专业相陌生领导报告力求通俗时提供层次阅读象分析报告求分析员写作时准确握报告框架结构分析层次满足阅读者需报告分析范围某部门二级公司分析容稍细具体分析象整集团公司文字分析力求精练问题面面俱集中性抓住重点问题进行分析
  二解读者信息需求充分领会领导需信息什记次业务部门领导沟通深感触谈:财务分析报告容写长应该说花少心思遗憾需信息太想真正获信息太少月辛辛苦苦做出分析报告原业务服务事实呢?问题出?认写财务分析报告前提财务分析员领导沟通捕获真正解信息
  三报告写作前定清晰框架分析思路财务分析报告框架具体:报告目录—重提示—报告摘—具体分析—问题重点综述相应改进措施报告目录告诉阅读者报告分析容页码重提示针期报告新增容须加重关注问题事先做出说明旨引起领导高度重视报告摘期报告容高度浓缩定言简意赅点止重提示报告摘应标明具体分析页码便领导时查阅相应分析容三部分非常必目领导短时间获报告整体性认识期报告中告知重事项问题重点综述相应改进措施方面期报告中问题执行情况踪汇报时期报告具体分析部分中揭示出重点问题进行集中阐述旨零散分析集中化次领导留深刻印象
  具体分析部分报告分析核心容具体分析部分写作关键性决定报告分析质量档次想部分写精彩首分析思路例:某集团公司设四二级公司制造公司财务报告分析思路:总体指标分析—集团总部情况分析—二级公司情况分析部分里月分析—年累计分析展开盈利力分析—销售情况分析—成控制情况分析展开层层分解环环相扣部分间部分部存着紧密勾稽关系
 四财务分析报告定公司营业务紧密结合深刻领会财务数背业务背景切实揭示业务程中存问题财务员做分析报告时解业务闭门造车陷入数数动局面出分析结常常令啼笑皆非必强调点:种财务数仅仅通常意义数字简单拼凑加总财务数背寓示着非常生动增减费发生负债偿等财务分析员通业务解明察具备财务数敏感性职业判断判断济业务发生合理性合规性写出分析报告真正业务部门提供决策信息财务数毕竟中介(样业务实反映称业务映射)财务数象分析报告数数报告重质量特征相关性受挫决策性然难谈起
  五财务分析报告分析手法报告写活特色?里仅介绍报告写作程中点悟:
  ()分析遵循差异—原分析—建议措施原撰写财务分析报告根目仅仅停留反映问题揭示问题通问题深入分析提出合理行解决办法真正担负起财务参谋重角色唯报告性分量提高升华
  (二)具体问题分析采交集原重性原存手法揭示异常情况例某公司36驻外机构分析驻外机构某月费控制情况工作效率均差旅费作评价指标分析时采较分析法(月月较)增长额(绝数)增长率(相数)两方面较揭示费异常效率低驻外机构分费增长前十位(定义集合A)增长率前十位(定义集合B)驻外机构进行排名定义集合CA∩B集合C中驻外机构重点分析象交集原然交集原定够揭示出全部费异常驻外机构重性原显必少运交集原时头脑中重性原意识运重性原 时样少闪集思想总言财务分析员始终抓重点问题问题辩证法体现两点基础重点
  (三)问题集中点法称焦点映射法种分析手法基想法:部分分析中已角度营程中存问题进行零散分析问题点犹张映射表左边分析角度右边存问题部门费项目分析角度映射部门费项目部门费项目具体部分中分析出问题点系统领导留印象较散乱重点问题突出领导通月度分析报告意抓重点突出问题达目财务分析员方面具体分析时意识知道月存重点问题(数整理时具财务数敏感性财务分析员感觉月存重异常情况)方面善前面零散分析中筛选出两焦点性问题
  六分析程中应注意问题
  (1)公司政策尤期公司方针政策准确握吃透公司政策精神前提分析中应立足前瞄准未分析报告发挥导航器作
  (2)财务员时工作中应点解国家宏观济环境尤捕捉搜集行业竞争手资料公司终面复杂变市场市场里宏观济环境变化行业竞争手政策改变会少影响着公司竞争力甚决定着公司命运
  (3)勿轻意结财务分析员报告中结性词语报告阅读者影响相果财务员分析中草率结形成误导目前国许公司里核算规范费实际发生期报销期致果财务分析员解核算时滞差容易出错误结
  (4)分析报告行文流畅通简明精练避免口语化冗长化



海信财务理两法宝
(发表时间:2001823 投票:0次0分 阅读次数 228)

作者:
  1969年诞生时海信青岛市家作坊式厂
   1992年计划济市场济转型时海信销售收入41亿元净资产8913万元
  2000年海信销售收入猛增1347亿元净资产达228亿元
  1992——2000年8年中增长33倍说家电典型竞争性行业中海信确创造国企业发展奇迹海信迅猛发展时量家电行业国企相继陷入困境国企改革结果相径庭?国家电市场已低迷年国家未海信实行财税特殊优惠政策海信高速增长奇迹样创造呢?根天实探访家老国企业三十年验启示保守精细化财务理海信做做强两法宝
   保守财务理
   保守贬义词坚持财务保守海信够稳步健康发展重验海信认:财务企业血液果血液畅通企业会休克死亡企业力偿期债务破产真正标准发展速度财务健康选择宁健康速度做先做强面子肚子
  海信财务保守表现三方面集团子公司手必须懂财务列职首条件二财务考核列考核素第位三牢牢控制资产负债率提高资金周转速度
  海信决策者认海信班子手里变算事干年健康海信交代手里真功夫年海信规模净资产收入超速增长资产负债率连年降销售收入净资产翻十倍时资产负债率1993年86%降1998年60%1999年降57%目前60%左右
   1.海信资运营
  1993年开始海信先重组淄博海信青州海信沂海信贵阳海信辽宁海信足3亿元流动资金盘活30亿元国存量资产系列手笔资运营海信彩电生产力十万台扩目前400万台十年海信提供中国较早包括投资控股改制市债转股异划拨部重组等种形式资运营成功案例
  然海信资运作中盲目追赶潮流单纯求获某项优惠政策片面行政捏合购行符合集团发展战略条件购企业环境资产状况特财务状况准确判断决定否实施
   1999年海信意收购南方某市公司该公司海信年业务合作处理位置较区济开放度发展程度集团收购该公司效增加集团生产力改善集团全国战略布局降低营成集团构建合理物流体系提供条件集团资产重组提供壳资源该公司涉法律纠纷较部分财务状况透明海信终出稳健性考虑放弃计划
   2.海信部考核体系
  海信整考核体系中财务指标考核占80%考核结果三方面相结合:子公司总理年薪挂钩子公司应收账款超销售收入5%否决年薪资产负债率存货周转率未达集团规定样否决年薪营者收入营成果相应二营者职务挂钩集团月子公司考核结果中层干部例会讲评重点抓典型抓两头(差)财务指标完成求讲评会明确承诺月考核时兑现通年考核已考核分低两子公司总理免职三员工奖金挂钩子公司员工奖金根集团考核结果发放激发员工工作热情
   3.彩电业海信保守
  年国彩电行业步履维艰海信规模材料采购渠道劳动力成等占优势情况仅生存快速发展中怡康统计年1——5月份海信电视零售量年期增长1371%市场占率稳定10%稳居行业第集团海信认技术产品保持竞争力外强化财务理防范时消化营风险财务风险保持健康财务状况立败重原
  彩电行业价格战海信认企业间竞争根底济实力竞争保持企业竞争力竞争中取胜必须源源断获取利润降价企业规模时扩牺牲利益甚亏损代价企业利润枯竭致终面破产风险正市场利润选择海信果断选择利润企业发展阶段始终坚持效益优先原恰握效益规模关系
  海信财务理采取具体措施通实施零库存理竞争中变动动竞争手更显灵活利加速资金周转降低存货风险通产品毛利率分析优化产品结构培植企业利润源提供
   精细财务理
  年海信实施恢复利润计划关掉熟悉AV产业通产权改革青州海信等部分非导性企业实行战略性退出导产品实行漠视数量占率重视销售额占率战略2000年海信1347亿元销售收入消彼长中国电子信息百强中保持坚挺排名位成行业中公认市场健康财务稳定企业
  年海信目前差异土家电中领先步提出新目标部发起场精细化运动海信已深刻认识企业利润会流失理环节中特企业集团更海信关士介绍精细化运动已企业营环节时发起产品开发生产工艺精细化生产制造精细化市场营销精细化直企业理精细化财务理精细化贯穿整企业营始终
   1.制造环节精细化
  年二月海信彩电获2000年中国消费者协会颁发零投诉产品荣誉称号成17年彩电业惟获殊荣产品企业独偶继1998年春中国消费者协会确定1997年投诉品牌年2月初中国消费者协会次通报:海信变频空调2000年确定投诉品牌海信空调已成两次获投诉品牌企业
  正海信关士介绍精力更质量质量成会降质量服务成会降低良性循环消费者厂商受益悉产品质量幅度提高1992年海信彩电单机维修成已降低80%
  海信年底投资20亿元占1200亩海信信息产业园 园区施工已接尾声预计年9月正式启解园区制造设备生产工艺绝世界流目前先进制造检测设计设备正世界源源断运园区黄岛届时海信制造水产品精细化程度提高真正走精细化特色化性化差异化发展路
   2.营销环节精细化
  追求营质量海信营销突出特点市场占率零售额占率中更加中者类似日索尼国市场占率高零售额占率高便恶劣市场环境中然够赚钱海信方努力包括部考核手段调整基层营销思路销高价产品低价产品占20%
  解海信彩电销售中零售额占率基直高市场占率空调产品中变频空调占80%重关士介绍2001年海信继续优化产品结构方面提高技术含量方面提高产品制造精细度提高产品附加值
   2000年彩电市场环境恶劣目睹价格战海信市场工作许潜力没发挥出贯穿业务链始终数字化理企业利润吞噬降低营彩电业务海信股份公司考核指标体系中1997年回款占100%重1998年1999年分降75%50%2000年回款考核指标体系中占重已降30%市场理占率信息促销执行宣传等占25%服务网点理顾客满意度等占25%业务理周转次数库存水资产安全商家业务确认等占10%财务分公司部理分占8%2%考核体系中20项细化指标规定详细标准奖惩办法
  海信营销体制2000年初全部转分公司制分公司拥全部市场运作权员配置权货物调度权理重心移权利放时集团总部注重加强指导控制时刻关注分公司运作方面通员指标网点设立规模方法控制价格范围监督费等措施调控分公司营方面通日销量表业务日报库存周报费分析周报等解分公司营动
  外海信总部分公司设立监察部巡回检查核实分公司属办事处报情况数全面掌握财物等方面信息理位海信市场基础稳定应变力增强级员工作效率显著提高总部指令反映灵敏行动位营安全保证1998年未发生业务员卷款情况
   精细化市场营销带海信产品市场杰出表现目前海信电视行业商场覆盖率排第四五位单商场均销量居第二位海信空调市场竞争日益激烈2000年超额完成预定务市场占率原前七位进入第四位
   3.财务理精细化
  着发展更健康思路海信直坚持保守财务政策时海信财务理力求精细化环节工作精细极
  海信月干部讲评会项容财务分析讲评种产品毛利率分布新产品试制存货周转应收账款账龄分析预付账款应收款铺产成品等指标分析列通数分析进掌握财务状况分析营现状研究制定相应策
  解海信1997年成立集团资金结算中心资金分散运作改集团公司统贷统统调度仅避免决策疏漏浪费更利控股公司资金时间差1亿资金贷出3亿效益资金运作效率提高海信高速扩张中提前银行贷款2亿元贷款总数1998年11亿降1999年8亿
  年摸爬滚中海信摸索出行效作法选择佳付款时间显提前3月付款降低支出3%——5%海信财务报表中般允许存应收账款代理商律赊销零售商场月初铺底月底必须收回允许追求销量铺垫资金铺200万元卖100万台卖150万台铺500万元样起销量投入增加海信坚决干
  担心追求健康牺牲量时间里市场空间手抢占海信决策层信说果健康抢占抢回果健康抢占样抢回1969年诞生时海信青岛市家作坊式厂
   1992年计划济市场济转型时海信销售收入41亿元净资产8913万元
  2000年海信销售收入猛增1347亿元净资产达228亿元
  1992——2000年8年中增长33倍说家电典型竞争性行业中海信确创造国企业发展奇迹海信迅猛发展时量家电行业国企相继陷入困境国企改革结果相径庭?国家电市场已低迷年国家未海信实行财税特殊优惠政策海信高速增长奇迹样创造呢?根天实探访家老国企业三十年验启示保守精细化财务理海信做做强两法宝
   保守财务理
   保守贬义词坚持财务保守海信够稳步健康发展重验海信认:财务企业血液果血液畅通企业会休克死亡企业力偿期债务破产真正标准发展速度财务健康选择宁健康速度做先做强面子肚子
  海信财务保守表现三方面集团子公司手必须懂财务列职首条件二财务考核列考核素第位三牢牢控制资产负债率提高资金周转速度
  海信决策者认海信班子手里变算事干年健康海信交代手里真功夫年海信规模净资产收入超速增长资产负债率连年降销售收入净资产翻十倍时资产负债率1993年86%降1998年60%1999年降57%目前60%左右
   1.海信资运营
  1993年开始海信先重组淄博海信青州海信沂海信贵阳海信辽宁海信足3亿元流动资金盘活30亿元国存量资产系列手笔资运营海信彩电生产力十万台扩目前400万台十年海信提供中国较早包括投资控股改制市债转股异划拨部重组等种形式资运营成功案例
  然海信资运作中盲目追赶潮流单纯求获某项优惠政策片面行政捏合购行符合集团发展战略条件购企业环境资产状况特财务状况准确判断决定否实施
   1999年海信意收购南方某市公司该公司海信年业务合作处理位置较区济开放度发展程度集团收购该公司效增加集团生产力改善集团全国战略布局降低营成集团构建合理物流体系提供条件集团资产重组提供壳资源该公司涉法律纠纷较部分财务状况透明海信终出稳健性考虑放弃计划
   2.海信部考核体系
  海信整考核体系中财务指标考核占80%考核结果三方面相结合:子公司总理年薪挂钩子公司应收账款超销售收入5%否决年薪资产负债率存货周转率未达集团规定样否决年薪营者收入营成果相应二营者职务挂钩集团月子公司考核结果中层干部例会讲评重点抓典型抓两头(差)财务指标完成求讲评会明确承诺月考核时兑现通年考核已考核分低两子公司总理免职三员工奖金挂钩子公司员工奖金根集团考核结果发放激发员工工作热情
   3.彩电业海信保守
  年国彩电行业步履维艰海信规模材料采购渠道劳动力成等占优势情况仅生存快速发展中怡康统计年1——5月份海信电视零售量年期增长1371%市场占率稳定10%稳居行业第集团海信认技术产品保持竞争力外强化财务理防范时消化营风险财务风险保持健康财务状况立败重原
  彩电行业价格战海信认企业间竞争根底济实力竞争保持企业竞争力竞争中取胜必须源源断获取利润降价企业规模时扩牺牲利益甚亏损代价企业利润枯竭致终面破产风险正市场利润选择海信果断选择利润企业发展阶段始终坚持效益优先原恰握效益规模关系
  海信财务理采取具体措施通实施零库存理竞争中变动动竞争手更显灵活利加速资金周转降低存货风险通产品毛利率分析优化产品结构培植企业利润源提供
   精细财务理
  年海信实施恢复利润计划关掉熟悉AV产业通产权改革青州海信等部分非导性企业实行战略性退出导产品实行漠视数量占率重视销售额占率战略2000年海信1347亿元销售收入消彼长中国电子信息百强中保持坚挺排名位成行业中公认市场健康财务稳定企业
  年海信目前差异土家电中领先步提出新目标部发起场精细化运动海信已深刻认识企业利润会流失理环节中特企业集团更海信关士介绍精细化运动已企业营环节时发起产品开发生产工艺精细化生产制造精细化市场营销精细化直企业理精细化财务理精细化贯穿整企业营始终
   1.制造环节精细化
  年二月海信彩电获2000年中国消费者协会颁发零投诉产品荣誉称号成17年彩电业惟获殊荣产品企业独偶继1998年春中国消费者协会确定1997年投诉品牌年2月初中国消费者协会次通报:海信变频空调2000年确定投诉品牌海信空调已成两次获投诉品牌企业
  正海信关士介绍精力更质量质量成会降质量服务成会降低良性循环消费者厂商受益悉产品质量幅度提高1992年海信彩电单机维修成已降低80%
  海信年底投资20亿元占1200亩海信信息产业园 园区施工已接尾声预计年9月正式启解园区制造设备生产工艺绝世界流目前先进制造检测设计设备正世界源源断运园区黄岛届时海信制造水产品精细化程度提高真正走精细化特色化性化差异化发展路
   2.营销环节精细化
  追求营质量海信营销突出特点市场占率零售额占率中更加中者类似日索尼国市场占率高零售额占率高便恶劣市场环境中然够赚钱海信方努力包括部考核手段调整基层营销思路销高价产品低价产品占20%
  解海信彩电销售中零售额占率基直高市场占率空调产品中变频空调占80%重关士介绍2001年海信继续优化产品结构方面提高技术含量方面提高产品制造精细度提高产品附加值
   2000年彩电市场环境恶劣目睹价格战海信市场工作许潜力没发挥出贯穿业务链始终数字化理企业利润吞噬降低营彩电业务海信股份公司考核指标体系中1997年回款占100%重1998年1999年分降75%50%2000年回款考核指标体系中占重已降30%市场理占率信息促销执行宣传等占25%服务网点理顾客满意度等占25%业务理周转次数库存水资产安全商家业务确认等占10%财务分公司部理分占8%2%考核体系中20项细化指标规定详细标准奖惩办法
  海信营销体制2000年初全部转分公司制分公司拥全部市场运作权员配置权货物调度权理重心移权利放时集团总部注重加强指导控制时刻关注分公司运作方面通员指标网点设立规模方法控制价格范围监督费等措施调控分公司营方面通日销量表业务日报库存周报费分析周报等解分公司营动
  外海信总部分公司设立监察部巡回检查核实分公司属办事处报情况数全面掌握财物等方面信息理位海信市场基础稳定应变力增强级员工作效率显著提高总部指令反映灵敏行动位营安全保证1998年未发生业务员卷款情况
   精细化市场营销带海信产品市场杰出表现目前海信电视行业商场覆盖率排第四五位单商场均销量居第二位海信空调市场竞争日益激烈2000年超额完成预定务市场占率原前七位进入第四位
   3.财务理精细化
  着发展更健康思路海信直坚持保守财务政策时海信财务理力求精细化环节工作精细极
  海信月干部讲评会项容财务分析讲评种产品毛利率分布新产品试制存货周转应收账款账龄分析预付账款应收款铺产成品等指标分析列通数分析进掌握财务状况分析营现状研究制定相应策
  解海信1997年成立集团资金结算中心资金分散运作改集团公司统贷统统调度仅避免决策疏漏浪费更利控股公司资金时间差1亿资金贷出3亿效益资金运作效率提高海信高速扩张中提前银行贷款2亿元贷款总数1998年11亿降1999年8亿
  年摸爬滚中海信摸索出行效作法选择佳付款时间显提前3月付款降低支出3%——5%海信财务报表中般允许存应收账款代理商律赊销零售商场月初铺底月底必须收回允许追求销量铺垫资金铺200万元卖100万台卖150万台铺500万元样起销量投入增加海信坚决干
  担心追求健康牺牲量时间里市场空间手抢占海信决策层信说果健康抢占抢回果健康抢占样抢回1969年诞生时海信青岛市家作坊式厂
   1992年计划济市场济转型时海信销售收入41亿元净资产8913万元
  2000年海信销售收入猛增1347亿元净资产达228亿元
  1992——2000年8年中增长33倍说家电典型竞争性行业中海信确创造国企业发展奇迹海信迅猛发展时量家电行业国企相继陷入困境国企改革结果相径庭?国家电市场已低迷年国家未海信实行财税特殊优惠政策海信高速增长奇迹样创造呢?根天实探访家老国企业三十年验启示保守精细化财务理海信做做强两法宝
   保守财务理
   保守贬义词坚持财务保守海信够稳步健康发展重验海信认:财务企业血液果血液畅通企业会休克死亡企业力偿期债务破产真正标准发展速度财务健康选择宁健康速度做先做强面子肚子
  海信财务保守表现三方面集团子公司手必须懂财务列职首条件二财务考核列考核素第位三牢牢控制资产负债率提高资金周转速度
  海信决策者认海信班子手里变算事干年健康海信交代手里真功夫年海信规模净资产收入超速增长资产负债率连年降销售收入净资产翻十倍时资产负债率1993年86%降1998年60%1999年降57%目前60%左右
   1.海信资运营
  1993年开始海信先重组淄博海信青州海信沂海信贵阳海信辽宁海信足3亿元流动资金盘活30亿元国存量资产系列手笔资运营海信彩电生产力十万台扩目前400万台十年海信提供中国较早包括投资控股改制市债转股异划拨部重组等种形式资运营成功案例
  然海信资运作中盲目追赶潮流单纯求获某项优惠政策片面行政捏合购行符合集团发展战略条件购企业环境资产状况特财务状况准确判断决定否实施
   1999年海信意收购南方某市公司该公司海信年业务合作处理位置较区济开放度发展程度集团收购该公司效增加集团生产力改善集团全国战略布局降低营成集团构建合理物流体系提供条件集团资产重组提供壳资源该公司涉法律纠纷较部分财务状况透明海信终出稳健性考虑放弃计划
   2.海信部考核体系
  海信整考核体系中财务指标考核占80%考核结果三方面相结合:子公司总理年薪挂钩子公司应收账款超销售收入5%否决年薪资产负债率存货周转率未达集团规定样否决年薪营者收入营成果相应二营者职务挂钩集团月子公司考核结果中层干部例会讲评重点抓典型抓两头(差)财务指标完成求讲评会明确承诺月考核时兑现通年考核已考核分低两子公司总理免职三员工奖金挂钩子公司员工奖金根集团考核结果发放激发员工工作热情
   3.彩电业海信保守
  年国彩电行业步履维艰海信规模材料采购渠道劳动力成等占优势情况仅生存快速发展中怡康统计年1——5月份海信电视零售量年期增长1371%市场占率稳定10%稳居行业第集团海信认技术产品保持竞争力外强化财务理防范时消化营风险财务风险保持健康财务状况立败重原
  彩电行业价格战海信认企业间竞争根底济实力竞争保持企业竞争力竞争中取胜必须源源断获取利润降价企业规模时扩牺牲利益甚亏损代价企业利润枯竭致终面破产风险正市场利润选择海信果断选择利润企业发展阶段始终坚持效益优先原恰握效益规模关系
  海信财务理采取具体措施通实施零库存理竞争中变动动竞争手更显灵活利加速资金周转降低存货风险通产品毛利率分析优化产品结构培植企业利润源提供
   精细财务理
  年海信实施恢复利润计划关掉熟悉AV产业通产权改革青州海信等部分非导性企业实行战略性退出导产品实行漠视数量占率重视销售额占率战略2000年海信1347亿元销售收入消彼长中国电子信息百强中保持坚挺排名位成行业中公认市场健康财务稳定企业
  年海信目前差异土家电中领先步提出新目标部发起场精细化运动海信已深刻认识企业利润会流失理环节中特企业集团更海信关士介绍精细化运动已企业营环节时发起产品开发生产工艺精细化生产制造精细化市场营销精细化直企业理精细化财务理精细化贯穿整企业营始终
   1.制造环节精细化
  年二月海信彩电获2000年中国消费者协会颁发零投诉产品荣誉称号成17年彩电业惟获殊荣产品企业独偶继1998年春中国消费者协会确定1997年投诉品牌年2月初中国消费者协会次通报:海信变频空调2000年确定投诉品牌海信空调已成两次获投诉品牌企业
  正海信关士介绍精力更质量质量成会降质量服务成会降低良性循环消费者厂商受益悉产品质量幅度提高1992年海信彩电单机维修成已降低80%
  海信年底投资20亿元占1200亩海信信息产业园 园区施工已接尾声预计年9月正式启解园区制造设备生产工艺绝世界流目前先进制造检测设计设备正世界源源断运园区黄岛届时海信制造水产品精细化程度提高真正走精细化特色化性化差异化发展路
   2.营销环节精细化
  追求营质量海信营销突出特点市场占率零售额占率中更加中者类似日索尼国市场占率高零售额占率高便恶劣市场环境中然够赚钱海信方努力包括部考核手段调整基层营销思路销高价产品低价产品占20%
  解海信彩电销售中零售额占率基直高市场占率空调产品中变频空调占80%重关士介绍2001年海信继续优化产品结构方面提高技术含量方面提高产品制造精细度提高产品附加值
   2000年彩电市场环境恶劣目睹价格战海信市场工作许潜力没发挥出贯穿业务链始终数字化理企业利润吞噬降低营彩电业务海信股份公司考核指标体系中1997年回款占100%重1998年1999年分降75%50%2000年回款考核指标体系中占重已降30%市场理占率信息促销执行宣传等占25%服务网点理顾客满意度等占25%业务理周转次数库存水资产安全商家业务确认等占10%财务分公司部理分占8%2%考核体系中20项细化指标规定详细标准奖惩办法
  海信营销体制2000年初全部转分公司制分公司拥全部市场运作权员配置权货物调度权理重心移权利放时集团总部注重加强指导控制时刻关注分公司运作方面通员指标网点设立规模方法控制价格范围监督费等措施调控分公司营方面通日销量表业务日报库存周报费分析周报等解分公司营动
  外海信总部分公司设立监察部巡回检查核实分公司属办事处报情况数全面掌握财物等方面信息理位海信市场基础稳定应变力增强级员工作效率显著提高总部指令反映灵敏行动位营安全保证1998年未发生业务员卷款情况
   精细化市场营销带海信产品市场杰出表现目前海信电视行业商场覆盖率排第四五位单商场均销量居第二位海信空调市场竞争日益激烈2000年超额完成预定务市场占率原前七位进入第四位
   3.财务理精细化
  着发展更健康思路海信直坚持保守财务政策时海信财务理力求精细化环节工作精细极
  海信月干部讲评会项容财务分析讲评种产品毛利率分布新产品试制存货周转应收账款账龄分析预付账款应收款铺产成品等指标分析列通数分析进掌握财务状况分析营现状研究制定相应策
  解海信1997年成立集团资金结算中心资金分散运作改集团公司统贷统统调度仅避免决策疏漏浪费更利控股公司资金时间差1亿资金贷出3亿效益资金运作效率提高海信高速扩张中提前银行贷款2亿元贷款总数1998年11亿降1999年8亿
  年摸爬滚中海信摸索出行效作法选择佳付款时间显提前3月付款降低支出3%——5%海信财务报表中般允许存应收账款代理商律赊销零售商场月初铺底月底必须收回允许追求销量铺垫资金铺200万元卖100万台卖150万台铺500万元样起销量投入增加海信坚决干
  担心追求健康牺牲量时间里市场空间手抢占海信决策层信说果健康抢占抢回果健康抢占样抢回
预算执行控制形式
(发表时间:2001719 投票:0次0分 阅读次数 274)

中国财报 作者:苏寿堂
   预算执行程中控制外部控制控制两种形式
   外部控制指预算执行程中级级控制控制指责单位身预算执行程控制控制处预算编制程中级责部门参预算执行前预算已心中数利执行程中发挥观动性理程中应控制预算目标分解明确责单位目标责拥相应权力激励制度相配合责权利紧密结合起样会更利责单位执行程中偏离预算利活动进行纠正调动责单位实行控制积极性
   利润预算理程中通常预算外部分严格实行外部控制预算实行外部控制部控制相结合年预算期说具体某项目预算采总额控制法允许月节余转入月总额超出预算控制程实行控制预算项目间挪坚决控制应外部控制样预算活动序高效运行
   预算执行控制程中应注意时运项目理数量理金额理计算机系统理等方法预算容项目分类数量金额业务发生关部门等方面分进行理控制预算方案输入计算机理系统利计算机程序计算机网络预算指标进行严格控制计算机技术迅速发展天利计算机理信息系统(MIS)加强预算执行程控制具较辅助理控制作预算方案预算执行结果输入该系统方面起较控制作方面通系统实现网络资源享便层次理者时掌握预算信息时检查预算执行情况
   外利润预算理实施应考虑项保证措施:
   (1)推行费突破法预算目标定层次范围进行分解预算期指令性费预算交际费等般突破果突破计算机会动拒付特殊情况确需突破必须程序申请总理批准纳入预算外支出确保费项目支出效控制保证利润目标实现
   (2)增加分厂部门权预算责部门预算范围项支出应责部门负责具体实施掌握需逐层报样扩预算责部门权责范围提高工作效率
   (3)实行定期报告制度预算执行程中预算责单位时检查追踪预算执行情况掌握分析预算实际差异存问题提出改进措施定期预算理专职部门报告汇总整理形成综合预算执行情况追踪报告报预算理委员会预算理委员会整预算执行情况实现动态控制提供资料
   (4)利润线建立严格科学业绩评价制度严格实行预算目标责制预算责预算执行情况预算标准奖惩制度合理时评价预算责业绩预算责责收入直接挂钩达肩指标项项指标连收入激发预算责执行预算积极性
   (5)果市场状况变化特殊原产生阻碍预算实现重障碍时相关责单位必须时分析原程序预算理部门提出预算修正申请视修正程度总理董事会审核批准纳入预算外项目超预算预备费应预算理委员会董事会审核批准















构建新型企业国资财务理制度体系
(发表时间:2001810 投票:0次0分 阅读次数 252)

财务会计 作者:财政部企业司司长 耿红
  年4月28日财政部印发企业国资财务理暂行办法(财企[2001]325号简称办法)财政部加强改进企业国资财务理制定出台项重法规促进企业建立现代企业制度推进国济结构调整重举措标志着出资理制度中心新型财务制度框架体系已初步形成
  
  制定办法遵循基原
  
  根中央国务院部署1998年开始军队武警政法系统中央政机关先办企业直属类企业脱钩组建批企业集团明确资产财务财政部理重改革改变国企业长期形成部门理体制行业理格局财政部门资产财务理工作提出新求时2000年财政部设机构职进行调整专设理企业资产财务司局企业资产财务实行统理适应企业理体制改革财政设机构职调整需财政部明确提出企业资产财务理工作基思路围绕建立现代企业制度整体搞活国济目标建立出资理制度中心推进国济战略性调整重点国资理突破口建立社会义市场济公财政体制相适应统企业国资财务理框架体系述思路着制度先行原财政部企业司着手起草拟定办法办法起草修改直定稿广泛征求社会界意见先全国企业资产财务理工作会议全国财政工作会议进行讨召集部分中央直企业方财政部门进行次座谈讨数易稿基吸收方面提出积极修改意见建议办法印发财政部门企业社会界努力结果
  制定办法程中遵循基原:
  
  ()立足资产财务统实现资产财务理机结合十年国企业国资产财务理直处分割状态没形成合力利财政职充分发挥资产财务质讲问题两方面方面资产运行结果反映企业财务状况方面企业财务状况反映着企业资产运行质量资产财务理基职致然传统财务理具税收调整规范会计核算资金理等种功着税收制度会计制度改革深化财务理中国资理职越越突出资产财务理政府作出资身份企业营运国资进行财务理特征越越明显充分发挥财政职作资产财务统原资产理财务理容作机整体融办法中构建出资理制度中心新型企业国资财务理制度体系
  
  (二)立足促进济结构调整提高国济资源整体效益济结构进行调整前整济工作线国济实行战略性调整务着国企业改革深化国企业改组改制兼出售转等济行十分频繁初步形成国济进退调整机制体现国资财务理服务整体济结构调整目标精神办法企业公司制改建兼出售破产等相关资产财务理行进行规范防止资权益受损维护国资权益利济结构调整促进国济资源实现优化配置提高国资整体效益
  
  (三)立足政企分开划清财政部门企业职责权限企业部门脱钩资产财务关系交财政部门直接理企业理体制企业资产财务理体制重改革改革原部门职责简单移交财政部门财政部门必须企业构建资纽带母子公司体制求改进理方式方法重新界定财政部门企业职责弄清楚财政部门事企业决定事果财政部门包揽企业太事务符合政府转变职求利企业生产营发展实际资产财务理理样政府部门理办法政企分开原根企业理体制改革求划分财政部门企业职责权限政府企业权责清晰权责称
  
  (四)立足促进企业机制转换建立起规范激励效约束机制国企业三年脱困目标基完成企业转换营机制务重着国市场济体制逐步完善特加入WTO政府国企业优惠政策逐步取消果企业机制转换企业财务状况转持久办法促进企业机制转换原方面规范企业资营运工资分配等激励政策企业转换机制创造条件方面明确企业部监督外部监督办法法律责力求逐步建立效约束机制
  
  二办法容
  
  办法政府出资角度根财政职责构建资纽带国资投入营运收益考评责线企业国资财务理框架体系全文分8章49条:第章总第二章理职责权限第三章国资投入理第四章国资营运理第五章国资收益理第六章财务考核评价第七章法律责第八章附办法容相丰富概括起包括方面:
  
  ()划清财政机关母公司国资财务理职责权限第二章理职责权限中方面明确财政机关职责纳起:制度制定国家统企业国资财务理项规章制度二资监企业持国资负责国资产产权界定登记纠纷调处等基础理工作三分配制定企业税利润分配制度监缴国资收益四监督组织国资营运效绩评价监国资保值增值情况五提供指导服务包括指导财产评估业务指导督促企业建立健全部资财务理办法方面规定母公司职责纳起体现三层面:国家承担国资保值增值责统财政机关申报关国资财务理事项子公司行出资权利理子公司持国资履行法营严格部理包括制定部理制度确定部理体制理重资产财务事项组织部财务考核评价等时规定财政机关部分职委托母公司企业国资财务理重事项应严格部议事规范进行决策
  
  (二)规范国资投入营运收益全程理国资投入营运收益系统工程作出资关心资安全回报办法出资角度围绕国资运动程规范资产财务理行中第三章国资投入理规范国资清产核资产权变动时价值确认资保全原组织形式企业转增资监求国资转移实行偿转产权登记求等第四章国资营运理明确企业财务预算理企业基础理工资分配理企业款理企业外担保理企业外投资理企业合分立产权转公司制改建等理资产评估理等容第五章国资收益理明确国资收益构成企业利润分配制度亏损弥补规定资产损失处置产权转收益企业清算收益处理等容
  
  (三)明确企业实施财务考核评价开展企业考核评价仅现代市场济条件通行做法规范政府企业监建立间接理国资效方法手段第六章财务考核评价中明确考评容形式作基础结果公开等容考评容财政部会关部门制定现行国资金效绩评价体系基础进行求国资保值增值力核心包括财务效益资产营运偿债力发展力四方面考评形式分部考评外部考评部考评求企业国家制定标准测试诊断建立部约束机制外部考评财政机关会政府关部门进行考评作考评报告提交政府关事理部门参考作企业领导员奖惩免时进步营者实行年薪制股票期权等激励政策机结合起考评基础数必须注册会计师审计财务会计报告财政机关企业考核评价结果定方式社会发布接受社会监督
  
  (四)规定资产财务理法律责第七章法律责中明确财政机关监督处罚权企业造成资产流失者未规定程序办理关事项法律责企业违反中华民国会计法企业财务会计报告条例企业国资产产权登记理办法等法律行政法规法律责财政机关违法行政法律责企业处罚方式包括责令限期纠正追回损失者没收非法通报批评负直接责员员处罚方式财政机关建议事理部门予行政处分构成犯罪应移交司法机关法追究刑事责
  
  三办法涉问题
  
  ()关实施范围问题办法持国资非金融企业规范象考虑素:(1)金融企业业务般企业具较区国资财务理固特点国资财务理办法行制定(2)着国企业公司制改建种济成分存企业组织形式越越纯国企业越越少企业组织形式变化会改变出资者拥资权国资客观存政府作国资权代表理方式应理国企业转理国资理讲国家国资理应国资投里理延伸里占国资企业公司制企业应公司法等法律行政法规执行政府部门通持国资企业进行理办法适范围界定持国资非金融企业符合国家国企业理转国资理求利公司法等法律行政法规衔接
  
  (二)关审批监问题办法遵循少审批规范原影响国资变动事项需审批外般采办法约束企业行:建立财政备案制登记制监控企业财务风险国资产产权登记重事项备案二建立企业部约束机制规范企业行企业财务预算制度子公司委派财务总监部议事规部财务考核评价制度法律责追究制度等三建立中介机构社会公众监督机制中介机构资产评估报表审计考评结果社会公告等四建立财政机关处罚权制度规定财政机关权企业中介机构进行监督违法违规行中华民国行政处罚法等法律行政法规进行处罚
  
  (三)关产权变动理权限问题现行规定企业出售方面县属国型企业市级民政府审批级市属国型企业省级民政府审批公司制改组方面国股权设置财政部门审批合分立方案中涉产权变动方面财政部门审批促进资素流动利国济战略调整办法现行国企业出售审批权限规定企业国产权变动审批权限确定:母公司中央理企业报请国务院审批方理企业报请市级民政府审批子公司企业集团部结构调整外财政机关审批企业集团部结构调整子公司企业母公司审批中改组股份限公司股权设置律财政机关审批
  
  (四)关国资收益分配问题根国务院关实行分税制财政理体制决定(国发[1993]85号)规定国企业逐步建立国资产投资收益股分红资分利税利润交分配制度投资者投资企业均获投资回报权益讲企业实现税利润投资者应法投资者分配财政部原国家国资产理局中国民银行颁发国资产收益收缴理办法[(94)财工字第295号)国企业应交利润纳入国资产收益范围支持国企业增强资积累作渡措施国务院规定国企业税利润暂缓收缴办法建立企业税利润分配制度角度规定母公司应国家财政缴利润时明确具体办法财政部根国务院决定制定
  
  (五)关法律责问题企业财务通等关财务规章中违反规章应承担法律责规定较原影响执行效果现代市场济定程度法制济建立效企业国资财务理体制必须强化法律责特强化企业法定代表法律责产权登记财务会计报告理方面企业国资产产权登记理办法会计法企业财务会计报告条例分作出明确规定办法规定符合行造成国资产流失行果予处罚达预期效果办法企业违法违规行区分情况分中华民国行政处罚法企业财务会计报告条例企业国资产产权登记理办法等法律行政法规进行处罚
  
  (六)关办法税法企业会计准企业财务通关系问题税法企业会计准企业财务通政府作社会理者立场出发规范企业行中:税法围绕组织财政收入调节社会济利益关系着眼维护国家税基企业会计准企业进行会计素确认计量核算反映等必须遵循准绳企业财务通企业必须遵循财务行规范旨类企业创造公竞争财务环境办法政府作出资立场出发围绕国资运动程资财务理行进行规范着眼维护国资权益旨解决企业者营者间权利责关系着企业产权制度改革现代企业制度建立办法作政府出资财务制度雏形级财政机关公财政框架理国资基规章国家制定政府出资制度奠定基础法律行政法规代
   两实施7年情况已社会方面高度评价江总书记全国省部级领导干部财税研讨班讲话中予充分肯定办法企业财务通明确财务行规范互补充办法实施企业财务通继续保留暂修订然长远企业传统意义公财务理正逐步发生重变革关税扣项目标准等容统税法税法规范关会计素确认核算等容统会计制度规范现行行业财务制度根税统会计制度实施进程时修订制定具体衔接配套办法适时候修改完善办法制定系统完善政府出资财务制度















负债结构优化道
(发表时间:200185 投票:1次5分 阅读次数 266)

财会月刊 作者:王化成
企业确定流动负债水时流动资产营业净现金流量基础作动态考量
捕捉扩张机遇企业会利财务杠杆负债营债务控制样程度算合理呢?文提出企业仅仅盯住资产负债率够更关注负债结构尤短长期债务匹配样发挥债务济效规避短期支付风险作者文中提出传统偿债力指标速动率等诸缺陷优化债务结构作者建议采流动资产现金流量基础新测算方法
文适合财务总监财务理读妨尝试采文中负债结构优化方法公司债务作番梳理
西方财务中资金结构般指长期资金中权益资金负债资金例关系中国资金结构指企业全部资金源中权益资金负债资金例关系仅仅关注权益资金负债资金例关系够权益资金负债资金结构合理果负债资金部结构合理样会引发财务危机
关注负债结构
负债结构指企业负债中种负债数量例关系尤短期负债资金例:
1.短期负债影响企业价值短期负债影响企业价值短期负债属企业风险融资方式资金成低筹资方式短期负债例高低必然会影响企业价值
2.短期负债中部分具相稳定性认短期负债完全波动没规律循事实正常生产营企业短期负债中部分具常占性定稳定性例工业企业低原材料储备产品储备商业企业中存货低储备等占资金然采短期负债方式筹集资金般短期资金长期占笔短期资金循环定规律性需纳入资金结构进行研究
3.短期负债偿压力 负债偿序出企业首先偿短期负债次长期负债长期负债期前转化短期负债已短期负债起构成企业短期需偿负债总额形成企业偿债压力
权衡长短期负债
企业资金总额定负债权益例关系定时短期负债长期负债例成消彼长关系必权衡长短期负债优缺点
资金成般言长期负债成短期负债成高(1)长期负债利息率高短期负债利息率(2)长期负债缺少弹性企业取长期负债债务期间没资金需求易提前继续支付利息
财务风险短期负债财务风险长期负债财务风险高:(1)短期负债期日容易出现时偿金风险(2)短期负债利息成方面较确定性利短期负债筹集资金必须断更新债务次款期次款利息少确定金融市场短期负债利息率稳定
难易程度 相说短期负债取较容易迅速长期负债取较难债权提供长期资金时承担较财务风险般款企业进行详细信评估时求定资产做抵押
负债结构影响素
企业负债总额定情况究竟需安排少流动负债少长期负债呢?需考虑素:
销售状况果企业销售稳定增长提供稳定现金流量偿期债务反果企业销售处萎缩状态者波动幅度较量入短期债务承担较风险销售稳定增长企业较利短期负债销售幅度波动企业应少利短期负债
资产结构资产结构负债结构会产生重影响般言长期资产重较企业应少利短期负债利长期负债发行股票筹资反流动资产占重较企业更利流动负债筹集资金
行业特点行业营特点企业负债结构存较差异利流动负债筹集资金存货应收账款两项流动资产占水取决企业处行业
企业规模营规模企业负债结构重影响金融市场较发达国家企业流动负债较少企业流动负债较企业规模信誉采发行债券方式金融市场较低成筹集长期资金利流动负债较少
利率状况长期负债利率短期负债利率相差较少时企业般较利长期负债较少流动负债反长期负债利率远远高短期负债利率时会企业较利流动负债便降低资金成
优化负债结构
负债结构分析基假设研究负债结构时利进行分析作假设(1)利短期负债降低资金成提高企业报酬(2)利短期负债会增加企业风险(3)企业资金总额定负债权益例已确定(4)企业营业现金流量准确预测述假设中两项假设说明财务风险控制情况应量利短期负债第三项假设排负债结构资金总量负债权益结构时变动性利简化分析程第四项假设说明现金流量预测性企业短期负债终通营业现金流量偿果现金流量法预测便法确定负债结构
规避传统分析方法缺陷 中外财务理中般通定资产流动负债分析短期偿债力流动负债水否合理例通流动资产流动负债进行计算流动率通速动资产流动负债进行计算速动率根两项率分析企业短期偿债力流动负债水否合理采述指标分析企业短期偿债力定合理性种分析思路存两问题:(1)种静态分析方法没企业营中产生现金流量考虑进(2)种动分析方法企业力偿债时会迫出售流动资产债种资产出售会影响企业正常营
规避传统分析方法缺陷确定企业负债结构时充分考虑现金流量作企业短期负债终企业营中产生现金流量偿现金流量基础确定企业流动负债水合理确定企业负债结构时企业年度需负债等该期间企业营业净现金流量该年度企业发生筹资困难营业产生现金流量期债务足够偿债力种企业营业净现金流量基础保证企业短期偿债力方法动态保证企业短期偿债力流动资产速动资产等静态保证更客观更信
合理确定负债结构流动资产变现力较强实际确定负债结构时流动资产现金流量结合起样确定负债结构便三种计算基础流动资产基础二营业净现金流量计算基础三流动资产营业净现金流量结合起作计算基础二者结合起时细分种方法(1)简单低限额法采种方法时流动负债低流动资产营业净现金流量中较低者(2)简单高限额法采种方法时流动负债超流动资产营业净现金流量中较高者(3)加权均法采法时流动负债超流动资产营业净现金流量加权均法数(权数根具体情况确定)
分析出种确定负债结构方法优缺点实际工作中结合企业具体情况合理选外进行定量分析外结合企业行业特点营规模利率状况等种素合理确定

















种新流动资理工具
(发表时间:200177 投票:0次0分 阅读次数 215)

财务会计 作者:张肃
国零售公司WT Grant倒闭震撼整美国金融市场Grant公司市盈率名竞争手高
Grant公司倒闭根原现金流转循环理利存货周转慢松懈应收款政策周转期长月债权愿意延长款期Grant公司迫银行寻求款提出破产前10年中Grant运流动资产维持日常营运举债维持
传统流动性率指标中包含期应收款项难发现中问题果认真检查现金流转循环程会发现应收账款存货应付账款间没时适运行说Grant公司忽视流动资产理导致直赢利企业终倒闭
消假相
公司常常利商业信(赊购赊销)事营公司出售存货采赊销方式时便形成应收账款应收账款收回履行信整程称现金流转循环
公司营活动成败循环程理密切相关果公司程中素时保持良性循环产生营活动需现金举债务公司持续运营必需
购方言商业信发成较低甚0正式款商洽款期支付利息仅债权设置限制性条款公司运营资金衡进行限制样概率范围会公司获利机会产生影响
公司营实践中常花费量时间精力围绕流动资产周旋业金融界期充足资金流满足营理需保证资金循环周转正常进行常运传统率分析方法解流动资周转状态中尤速动率流动率应收账款周转率存货周转率常
评价公司总体资金周转状况时难解率增加否抵消率减少等问题通常分析公司偿债力时采流动率验告诉该率应20项率指标提供相互矛盾结果时公司偿债力难判断极易造成错觉
综合指标说明流动资理策略总体情况较紧信政策影响库存商品销售健康理策略应显示出销售收入减少低应收账款回收财务分析指标应够测出述策略影响
关注资产流转循环
美国消单率指标造成述假象业士般单单分析流动率速动率单单分析应收账款存货周转率指标基础采交换率(Merchandising Ratio)指标分析资金流转循环评价公司短期财务状况强化流动资理
流动资理保持公司部资金流动关键适流动资理求购买销售款项支付收回时间保持致交换率包含述容:
交换率销售成均应收账款x(1毛利率)+均库存商品均应付账款
中均应收账款(1毛利率)缩目变量保持致说包括销售中标高商品价目歪曲交换率指标情况
更清晰解释该率转换成周转次需天数:
交换率(天)360交换率
实际交换率整体检测资金流转循环应收账款库存商品应付账款周转总体指标
交换率优点显示流动资理策略总体影响公司采取赊销政策刺激销售该政策应应收账款周转率中反映会存货周转率中反映通中指标孤立分析难确定该政策否发挥作循环中交换率(天)明显提高需新政策作进步调查
般说低交换率(天)较说明购进商品资金收回仅需较规模投资公司需定水存货应收应付款否法运转判断关键应收款存货投资信筹资否达合理水期中获利够令方接受交换率(天)标准
交换率测定资金周转时间长短判定流动资政策成败时政策公司整体财务理战略组成部分成功现金周转理应公司总资产运组成部分资产利指示器资产回报率交换率间应存定关系时交换率长期负债率间应存定关系
交换率增加交换率(天)减少资金周转期变短时资产收益率增加说明效资金周转循环理资产总体运积极影响恰应付账款应收账款存货运动公司限度低成资金交换率变交换率(天)增加资金周转期变长负债重增加公司寻找筹资方法

许方法说明交换率效判断流动资理战略评价前景公司现金周期探讨应收账款库存商品应付账款循环周转中相矛盾趋势影响时需确定流动资运行否时充分较横较认识类似公司间交换率(天)
公司正历资金周期循环矛盾运动时(应收账款增加存货减少)交换率种力分析工具A公司5年时发生变化:应收账款周转天数显著增加(5倍)库存商品减少(9)孤立难评价趋势总体循环影响应通交换率(天)评价未段时间公司状况决定资金循环周转中出现延长趋势否继续种迹象显示该政策处危险境
B公司趋势:库存商品周期增加8时应付账款增加10单进行分析难出否两者时存问题通交换率出变化表明B公司通卖方提供商业信较慢资金周转筹需资金
C公司样显示循环中素时运行问题段时间资金循环周转增加20种情况需交换率(天)分解原成三种指标便查出问题源(参见图表)
资金循环中矛盾趋势影响
公司名称应收账款周转期库存商品周转期应付账款周转期交换率(天)
A公司
1994 2 81 40 43
1998 13 74 42 45
B公司
1994 75 113 49 139
1998 71 123 54 140
C公司
1994 2 282 79 205
1998 2 315 67 250
5年中C公司存货周转期增加12应付账款周期减少15应分析C公司供货方关系确认供货方否C公司采较紧信政策行动说明C公司存长期问题
横较
交换率相行业公司营理进行较深入考察提供接受率水判断标准KF公司两状况接竞争者K公司现金流转周期F公司长约65需分析原找出种显著公司采差理政策致某公司正面流动资理问题拆开分析交换率(天)时确定K公司存问题
总交换率种工具够通方法分析逐渐增流动资理政策影响计算简单果逐日资料话提供现金周转循环直观标准引入成理中通编制预计资产负债表收益表规划战略转变财务影响点说交换率成联系成会计财务会计桥梁外资产运资金筹集传统指标存定关系综合财务分析工作重组成部分













预算流程增值

Business Finance 作者:Ted Leahy  朱云 译
 许中国理传统预算种种弊端深恶痛绝渴够具神斧工公司预算系统进行斧正够带更价值欢乐
文揭示传统预算系统缺陷滚动预算特点基础推荐预算程增值策略然预算系统般优劣已广业界知文深入浅出剖析加深理解
行政总裁财务总监言文够帮助衡成资源绩效关系预算系统更成效时瑞典Svenska Handelsbanken银行美国德州仪器公司(TI)通电气公司(GE)等企业例子值咀嚼回味
文副栏预算重整中关键问题加纳作行动备忘录
瑞典银行Svenska Handelsbanken二十年前放弃传统预算流程成全欧持续赢利高银行保持低成收益率时成瑞典国顾客满意度高银行
该银行允许分行理根预定目标行分配资源分行理权根区口统计信息制定目标例提高10顾客满意率者20收入增长然济富裕区分行制定目标显然较贫困区分行目标
分行理权决定推广产品服务样推广顾客群体推广聘少职员需场等等分行资产负债表损益表负责
该行成功改进预算流程成功已证明编制预算非足轻重工作非整体目标关数字游戏非浪费时间更受企业部权力争斗左右企业战略关痛痒
传统预算弊端
AnswerThink Consulting Group咨询公司执行董事David Axson指出:预算分析琐碎费考虑诸公司失顾客新产品销量预期半等总体形势强迫理注意力完全放短期财务数传统预算够削弱公司增长潜力根Axson公司估算预算通常包括230项目需耗费四半月编制
传统预算系统受批评企业部门业务单位根年度支出制定新预算批评资源分配够灵活预算制定理会发现新业务机会害怕超出预算犹豫决
传统预算基日历年度者财政年度制定产生时间界限常造成新产品计划发生突例假设营销部门二月份意外宣布公司应该引入种新产品3月市果12月日历年度财政预算已资源分配全年预算公司项投资中赚回少利润难找足够现金支持新产品
滚动式预算
认识传统预算缺点公司预算流程进行重组更接连续进行计划程渡阶段许公司采工具滚动式预算(rolling forecast budget)
滚动式预算够断调整反映出公司断变化战略意图滚动式预算般包括未六季度计划季度财务者跨部门理团队审查修改滚动式预算适应断变化营环境采滚动式预算公司营销部门年初宣布三月推出种新产品时公司够灵活筹集足够资金支持该项目Axson说道:基日历年度者财政年度预算方式相滚动式预算计划预算更机结合起
滚动式预算予财务理更灵活性部门业务单位新项目提供资金支持基日历年度者财政年度预算更公司员工接受
然持批评意见士指出滚动式预算耗费时间付出努力定够保证信息质量反者争辩说滚动式预算没消企业部明争暗斗者防止理调整预算数适应计划需
滚动式预算相传统年度预算言显著进步特理战略监督企业支出时更种预算够推动持续计划制定工作利抓住种机会年做次决策
预算重整
做繁重预算重整工作Gunn Partners咨询公司理顾问Lee Gregory建议综合三种策略决定预算项目底需分配少资金:
业务绩效理衡计分卡方法重点关注公司绩效关键动
成理实施作业成理法(ABCM)试图预算理种成
资源分配选择种效方法根项目规模估算需分配资源
确定项目(耗资100万美元)Gregory建议逐分析投资项目优势潜回报中等规模项目(10万100万美元间)维持笔相资金储备然预计项目投资回报率项目(10万美元)计划制定者投资作必然支出然逐月监督情况
预算工作分成三类利注意力集中实现业务战略目标够少花时间足轻重事务中通计划流程中加入作业成理法衡计分卡方法运绩效动成动决定合理预算结构仅仅根年数作出决定
成功事
瑞典银行Svenska Handelsbanken成功原仅仅改进预算流程衡积分卡专业服务公司Balanced Scorecard Collaborative研究出版业务Randall Russell说道:该银行许关键领域做出重改革例市场营销分权式理中正领域预算程重整肯定成功惟原
根Consortium for Advanced ManufacturingInternational (CAMI)联盟欧洲分部研究Jeremy Hope统计公司支出规划控制方面采取激进变革措施
德州仪器公司(Texas Instruments)贯积极预算工具实现战略目标Gregory说道:德州仪器高理层设定外部目标重点超越竞争手理报酬更取决否成功战胜手完成预算数字坏
通电气公司(GE)开始改进预算流程前少理完成预算目标择手段顾事务终高理层剔出理队伍利公司总体目标实现
外采取激进变革措施公司包括欧洲赢利汽车生产商沃尔沃汽车公司(Volvo Car Corp)家具制造商宜家公司(Ikea)滚柱轴承生产商SKF石油化工产品制造商Borealis瑞典零售企业KF石油服务供应商Schlumberger Ltd
商家希理够评估种战略方案做出适合身业务单位战术决策然相应分配资源Hope说道:传统预算常常阻塞关重命脉通授权线理公司更机会建立起身战略力
许公司里预算编制流程业务规划流程独立现必须结合起成统系统预算够促进阻碍战略计划实施样彻底重整预算系统需理转变固思维定势——极力完成预算指标方式变集中精力实现战略目标团队方式

















高成长中财务稳健
(发表时间:200177 投票:0次0分 阅读次数 164)

世界理 作者:唐溯 周道洪
 企业断成长会充满生机市场保持竞争力理梦寐求企业短时期快速成长企业快速成长程中成功失败步遥中关键否保持财务稳健
高负债陷阱
许高成长企业反映出问题度负债说典型通病财务危机根源高负债样积累起呢?
战略需求效应企业战略布局驱动表现现业务发展表现新业务开拓规模数量扩张常明显快涵质量扩张高成长阶段出现某种程度资金短缺高成长企业达快速扩张目普遍采取负债营策略
组织放效应许企业快速扩张中倾采取企业集团控股公司模式类模式债务放效应十分明显:方面母子公司会立场出发追求数量扩张方面子公司保留原业务联系资金融通渠道外获母公司分配业务资金业务融资放效应容易企业负债度终成财务危机始作俑者
财务透明部互相担保财务透明政部关联企业间相互贷款担保高成长企业常见问题仅加银行企业财务判断难度财务监带困难造成整体负债率断抬高
中国四信托投资公司广东国际信托投资公司破产事件教训广信属企业帐外帐隐藏债务情况严重甚连集团总部难摸清家底清产核资资抵债额竟高达14694亿元民币
债务资产结构性错配常见短债长短筹长贷企业短债投资回收期短债期限干倍长期项目投资导致流动负债高流动资产金融机构基高成长企业前景采取短筹长贷方式支持企业搞长期投资加企业资金风险旦银行日收紧银根企业会进退两难
常见结构性错配包括负债期分集中结构现金流量错位长短期负债结构例失调贷款银行结构单资产负债币种结构合理等
方面环环相扣高成长战略造成资金短缺企业避免负债营组织放效应部担保加剧债务水造成负债度度负债情况企业营成财务压力加支付力日渐脆弱短债长企业潜支付危机时爆发
财务危机诱
营持续亏损企业扩张度容易营理善战略性失误引起亏损果企业短期亏损亏损额少折旧未必导致债务偿付困难果持续亏损造成企业净资产数量质量断降削弱企业营力偿债力进导致企业期偿债务
果亏损严重资抵债步狭义指财务失败意味着企业偿付力丧失终走倒闭破产路
短期支付种情况企业非资抵债定营亏损相关资金周转灵现金流量分布债务期结构分布均衡等原暂时偿期债务真谓文钱逼死英雄汉
1996年进入全球500强列香港百富勤公司1998年初缺乏足够现金法偿千万美元债务迫破产10年辉煌毁旦珠海巨集团财务危机导火索兴建巨厦时国卖楼花形成4000万元民币债务
突发性风险事件市道畅旺时候高成长企业许资产规模营业收入幅增长市场太盛世感觉
旦国外政治济环境突然变化重政策调整种然灾害突发性风险事件发生企业业务萎缩资产缩水重财产损失陷入困境
亚洲金融危机中企业采取股票抵押贷款结果股票市场低迷股票价格幅降抵押品价值严重缩水陷入财务危机
风险事件企业说属控素防范营财务风险身企业营应义样历亚洲金融危机企业破产倒闭财务稳健企业健康发展营力突显高低
衡高成长稳健
百富勤等企业破产说明企业果顾身条件通负债营盲目铺摊子容易聚集盈利力差资产业务规模难逃淘汰命运企业说财务稳健前提取成长性合理
优化财务结构财务结构优化企业财务稳健关键具体标志综合资金成低财务杠杆效益高财务风险适度企业应根营环境变化断通存量调整变量调整(增量减量)手段确保财务结构动态优化
企业财务结构理重点资负债资产投资等进行结构性调整保持合理例:
●优化资结构企业应权益资债务资间确定合适例结构负债水始终保持合理水超身承受力
负债营界点全部资金息税前利润等负债利息达界点前提高负债股东获更财务杠杆利益旦超界点加负债率会成财务危机前兆
●二优化负债结构负债结构性理重点负债期结构预期现金流量难债务期数量保持协调致求企业允许现金流量波动前提确定负债期结构应保持安全边际
企业应长短期负债盈利力风险进行权衡确定风险企业盈利力化长短期负债例
外企业应密切关注济金融形势汇率变化情况调整贷款银行结构币种结构避免份集中某国家区域金融机构融资单货币进行贷业务结算预防降低贷汇率风险
●三优化资产结构资产结构优化确定维持企业正常生产营减少增加风险前提企业带利润流动资金水核心指标反映流动资产流动负债间差额净营运资
●四优化投资结构提高投资回报角度企业投资情况进行分类较确定合理重格局包括长期投资短期投资固定资产投资形资产投资(研究开发企业品牌等)流动资产投资直接投资(项目)间接(证券)投资产业投资风险投资等
抓现金流量生命线企企业基目标股东财富企业总价值化通获利水利润指标反映出切建立现金流量企业生命线
少企业陷入营困境甚破产非资抵债暂时支付困难利润企业总价值化停留帐面盈利价值实现性变现力作前提
企业应利润现金放等重位置加速资金回笼周转提高资产变现力加强应收帐款理催收力度量减少呆坏帐
企业应根现业务未产生现金流量情况追求相应成长速度时手持定量现金满足正常运营应付突发事件需提高资金理水准确保资金流动性安全性
建立财务监控体系企公司规模扩张应财务控制制度建设保持步发展否造成财务失控企业应建立效财务监控体系加强公司债务资产投资回收现金回流资产增值等方面财务理监督严格担保信证开证额度理减少负债
企业尤重视预算理应着眼未现金流量情况通预算理融投资总量负债水资产状况进行控制未重项目融投资笔债务付息等做出统筹安排
财务预算监督支出时应更服务公司战略理需预算更接连续进行计划程公司年度预算基础采取断调整滚动式预算全面动态预算制度反映出公司断变化战略意图
外企业应建立财务预警体系旦财务警报拉响企业时施行必外科手术时化解财务危机











现金流量分析
(发表时间:200171 投票:0次0分 阅读次数 224)

特发月刊httpwww2sdgcomcnselectaspselecmonthlydefaulthtm 作者:丁众
现金流量企业定时期现金流入流出数量济越快速发展现金流量企业生存发展营理中影响越现代财务理转变现金流量重视文分析指标入手现金流量分析进行介绍进探讨现金流量企业理财影响
现金流量分析指标
现金流量表现金现金等价物编制基础旨会计报表者提供企业定时期现金现金等价物流出流入信息便会计报表者解评价企业获取现金现金等价物力预测企业未现金流量进判断企业流动性获利力财务适应力里介绍现金流量分析指标:
()流动性率
⒈现金率(现金+约现金)流动资产
该指标旨衡量企业流动资产质量非现金流动资产应收帐款存货变现程复杂通常会产生坏帐剔现金约现金流动资产率计算出现金率越高变现潜损失越企业短期偿债力强现金身产生济效益率高会利公司利润化
⒉现金流动负债率(现金+约现金)流动负债
指标流动率速动率更严格说明企业现金期流动负债率该值说明企业缺少现金企业流动负债偿保障力低时偿期债务非常重
(二)偿债力率
⒈期债务息偿付率营活动现金净流量(期期债务金+现金息支出)
该指标旨衡量期期债务金相关利息营活动产生现金支付程度分母中债务金利息支出数值取筹资活动现金流量值1说明企业营活动产生现金足支付期期债务息企业必须通加筹资力度进行弥补1说明足够支付
⒉现金流量率营活动现金净流量流动负债
该指标旨反映期营活动产生现金净流量足抵付流动负债率称超速动率营活动现金净流量属期流量流动负债表示须年偿付债务说该指标基假设期现金净流量未期现金流量估计该指标着重点企业正常生产营否产生足够现金流量偿期债务正常运作企业通长期外融资弥补企业短期流动负债东南亚金融风暴中日等济较发达国家未逃脱原国家度信贷度赖外资企业身营产生现金足导致资结构发生变化偿债力严重降致
⒊现金利息保障倍数(营活动现金净流量+现金利息支出+税付现)现金利息支出
该指标根传统财务报表率分析中利息杠杆率变化款含非现金项目营利润改营活动现金净流量样分子分母均现金实际收付衡量基础表明营活动流入现金支付利息引起现金流出倍数率业水相反映企业变现力支付约定利息力
(三)获利力率
净利润营活动净现金流量率营活动净现金流量净利润
该指标旨分析企业净利润营活动产生净现金流量差异变化便反映企业营真实获利力般获利力指标利润相关指标利润计算时含素估计成分未剔需付现税难准确反映企业实际获利力引入该指标更具客观性准确性市公司苏物贸1996年股净利润116元中营活动产生现金净流量020元股仅占172该指标值极低判断该企业营项目获利力低抗风险力差1997年股市疲软该公司效益果然出现滑坡1997年股净利润仅005元见利该指标准确判断企业真实获利力
(四)财务理率
⒈流通外股普通股现金流量率(营活动现金净流量优先股股利)流通外加权均普通股股数
该指标旨反映流通外普通股现金流量说明企业维持期初现金存量力发普通股股东高现金股利金额值越说明企业进行资支出支付股利力越强该指标反映企业股现金流量较真实实际直观具较强性
⒉支付现金股利现金流量率营活动现金净流量现金股利
该指标反映现金股利宣布日企业年度营活动现金流量支付年度现金股利率率说明企业支付年现金股利保障系数企业现金资金较充裕现金股利支付力强指标值低说明企业发布现金股利信息兑现时间长定风险
(五)充足性率
现金流量充足率营活动现金净流量(负债偿付额+投资+股利)
该指标衡量企业否产生足够现金偿付债务进行投资股利支付企业连续年该率均1说明企业较力满足企业现金求1需采取筹集资金处置资产方式补足现金余缺避免重复性稳定性素般采5年总数计算单元
(六)效率率
资产现金流量目标率营活动现金净流量资产总额
该指标反映企业元资产获现金流量说明资产利效率该率越高说明资产利效率越相反说明企业资产利效率低长期应收帐款挂帐量存货滞销存潜亏性企业应狠抓应收款回收存货早处理盘活公司资产企业长期投资占例说明企业投资项目现金流量正常企业应进步分析原做具体处理
二现金流量分析企业理财影响
现代企业制度改革企业推市场资市场企业提供种筹资方式渠道筹资投资效果坏财务状况优劣直接影响企业现金净流量增减现金流量信息日益受理财员关注
()现金流量企业筹资决策影响企业筹集资金额根实际生产营需通现金流量表确定企业筹资总额般说企业财务状况越现金净流量越需资金越少反财务状况越差现金净流量越少需资金越
(二)现金流量企业投资决策影响现金流量企业评价项目行性指标投资项目行性评价方法动态法静态法动态法资金成折现率进行现金流量折现现金净流量0现值指数1说明该投资项目接受反该投资项目行静态法投资项目回收期原始投资额年现金净流量预计回收期投资方案行否投资方案行
(三)现金流量企业资信影响企业现金流量正常充足稳定支付期债务公司资金运作序确定性越少企业风险企业资信越高反企业资信差风险银行信誉差难争取银行支持现金流量决定企业资信
(四)现金流量企业盈利水影响现金项极特殊资产具体表现:流动性强衡量企业短期偿债力应变力二现金身获利力低产生少量利息收入相反高现金存量会造成企业损失机会成合理现金流量满足需求积囤资金需理财员资金流动性收益性间做出权衡寻求时期佳资金衡点效组织现金流量流速满足偶然发生资金需投资机会力
(五)现金流量企业价值影响效资市场中企业价值程度取决投资者企业资产股票等估价估价方法中现金流量决定性素说估价高低取决企业未年度现金流量投资者预期投资报酬率现金流入越充足企业投资风险越投资者求报酬率越低企业价值越企业价值化正理财员追求目标企业理财行实现目标进行
(六)现金流量企业破产界定影响国现行破产法明确规定企业营理善造成严重亏损清偿期债务法宣告破产达破产界限资抵债两概念通现金流量分析企业财产信力等方式清偿期债务预见相长期间持续偿资金周转困难等暂时延期支付该公司尚盈利预示企业已濒破产边缘难摆脱破产命运理财员现金流量足够重视未雨绸缪透现象质信息时反馈公司理层重视公司理财参谋(作者单位系深圳济特区新华城限公司)











财务目标滚动控制弹性控制
(发表时间:2001622 投票:0次0分 阅读次数 169)

中国财报 作者:赵日凌
财务目标滚动控制弹性控制   
企业济效益重点体现财务目标财务目标实现财务控制设计组织实施适合企业财务目标体系控制方式方法保证财务目标实现技术手段纺织企业里设计组织实施财务目标控制企业第年实现利税2619万元利润205万元第二年分达488万元1089万元第三年分达573万元2003万元财务目标控制贯穿企业全面全方位全员全程控制文限两方面做简介绍:      
财务目标滚动控制      企业营期间财务目标年度目标利润目标利润实现生产成原材料采购成销售收入销售费财务费等指标保证便实行财务控制操作纳公式:   
1目标利润目标销售收入利润率×目标销售收入      
2目标销售收入利润率年生产目标利润十年初结存产品利润/年生产销售价产值十结构产品预计销售收入   
3年生产目标利润Σ(产品目标产量标准品单价×目标质量)目标成项目标费   
4目标成Σ(产品目标产量×目标单耗×目标单价)十目标制造费   
述公式企业营理纳入实行目标控制轨道全部生产营活动实行定量控制理述公式中应目标利润目标销售收入目标成费基础原理控制方式实行滚动控制容年度利润目标生产营活动工作目标分解阶段性执行目标时间进度控制工作进度分阶段执行目标指标结果超前落通实施控制进度趋滚动控制形成累进目标利润累进销售收入累进目标成累进目标费样滚动控制目标空间贯全企业分目标中目标目标时间目标指标累进日旬月季年分年目标季目标月目标整滚动控制程四层次六环节实施   
四层次: 六环节:   
1预算目标预报指标形成预算方案程控制中心搜集量成利润关数资料基础发动企业预报营期工作目标控制中心汇总时考虑种影响素预测出营期成费利润目标报决策层研究确定   
2确定目标决策层根预测目标召集中层理干部讨证进行方案优化选定确定公布目标明确保证决议明确目标责明确激励奖惩办法   
3分解控制根确定目标成利润组成指标层层分解.进步明确达执行层落实层执行目标时间进度加控制   
4落实控制分解指标进步细化落实分解指标落实工作终点指标分劈项数终点
5反馈目标落实点基层起目标执行程中逐级时目标进度反映提供出种工作信息报告阶段目标执行结果  
6分析时反馈结果信息做出分析找出项目标完成未完成原找出潜力挖掘找出措施采拟定出阶段滚动目标方案   
日常工作中四层次六环节形成财务目标控制工作循环.样循环伴着企业生产营发展进行财务目标滚动控制中滚动前进   
财务指标弹性控制   
企业财务目标干财务指标组成财务指标方面工作结果体现达财务控制效果重点实行刚性目标——弹性控制方法刚目标指确定组成目标利润项工作指标硬性目标确定分解坚决执行干方百计完成超额完成执行层落实层没余生产成指标变动成采取定额控制固定费相固定成采取限额控制目标执行中遇难题时企业部加协调组织难点攻关技术改进增彼减等措施解决弹性控制指财务指标采取伸缩性控制企业生产营活动动态发展市场环境千变万化执行财务目标程中遇成费升求产品价格收入相应升遇产品价格收入降低求成费相应降低遇销售期产品处理期结转事项影响期营利润遇某阶段亏损某项产品亏损等需采取弹性控制控制财务指标数值影响程度发生时间二采取相应抵消抵减影响措施   
采取弹性控制财务指标重点涉营方面工作指标实施弹性控制容重点:销售工作方面督促销售收入进度销售收入销售费挂钩考核确定必销售收入收益率激励奖励销售收益率提高控制销售费企业产品定价机构确定价格监督产品实际售价监控销售回款率监控清理应收货款进度监控市场开发产品开发投入产出进度效果原材料采购方面原材料价格产品售价目标利润(生产阶段加工成十项负担费)公式控制采购价格计划量库存量控制采购量监控原材料品质检验入库验收财务入账监控采购资金情况监控原材料利率脚料回收财务费控制方面较款利息率寻求款筹资项渠道控制款筹资成时调度资金期款企业部占资金确定适定额超出定额核收资金占率监控资金运时效   
财务目标控制整企业部控制重组成部分采取滚动控制弹性控制企业运行实行定量理数制衡行效时考察企业营业绩评价企业营理者调控力提供考证中国理会计师应该力发掘丰富方面理实践容







财务理适应信息时代企业竞争
(发表时间:2001621 投票:1次5分 阅读次数 446)

财务会计 作者:李寿喜
财务活动仅仅求财务理懂会计财务专业知识独立承担投资融资营运资理等决策信息时代财务活动求财务理财务会计部门职责外更发挥作求财务理具复杂财务数具体业务营销信息技术营等部门员沟通便努力找具体业务问题创造性解决方案财务理花编制报表提供报告时间越越少花通分析促进企业价值增长时间越越种新型财务活动求财务理成企业业务合作者甚企业战略合作者公司财务理传统着重财务数处理计数专家成企业业务合作者战略合作者呢?
  
  首先财务理转变思想观念认识财务信息搜集者提供者转变信息解释者咨询者提供项务交易导活动信息具体业务部门提供更决策支持信息分析转变财务理眼光样仅仅局限财务会计部拓展整企业企业制订短期长期计划提供重帮助短期收入提高成改善长期兼收购等
  
  次财务理现财务运行系统包括硬件软件进行转换升级便利业务部门形成合作项目组便参业务决策种复杂业务决策受较外部素影响具确定性求财务理仅谙熟财务会计知识解业务解企业环境济环境竞争环境等样财务理业务部门描述作出决策财务指标产生样影响企业资源配置企业目标实现税收负担产生样变化等财务理合作决策取成功必须具备较强社交力倾听力演讲力交流力介绍力合作事力分析力等
  财务理明白教业务部门决策作出决策提供定帮助财务理应业务部门建立起充分信关系始终作合作团体中员样部门起帮助企业现行竞争环境中取成功捕捉业务发展机会形成新利润增长点良基础
  
  第三财务理信息技术更新步伐信息技术发展促进业务数决策信息决策信息知识转化促进企业价值增长程知识济发展必然结果助INTERNETINTRANETEXTRANET技术企业建立电子商务网站应效财务软件减少量繁杂重复性力劳动降低工费信息处理速度效率提高性更强外财务理助先进信息处理技术复杂环境中作出更加效战略决策抢先占领市场促进企业价值更快增长
  国财务理适应信息时代企业竞争身需作出述努力外需关方面创造外部条件例:
  
   1企业CEO(首席执行官)President(总理)充分认识财务部门战略意义高级财务员CFO财务理等应充分机会解企业业务战略决策列席公司高层理会议参业务部门项目开发业务营等鼓励财务部门业务部门进行沟通
  
   2重视财务员培训国财务员校时受财务理教育远远适应国迅猛发展资市场货币市场信息技术需财务员实施定期定期培训仅应该引进国高校相关专业机构智力资源应该引进国外智力资源美国IMA(the Institute of Management Accountants)组织CMA(Certified Management Accountant)CFM(Certified Financial management)考试美国社会培养批理会计师财务理果国企业界学术界考虑引进种资格考试制度国财务员培养企业理财水提高起作方面已取定验国海财民学东北财南京审计学院等高校通英国ACCA(the Association of Chartered Certified Accountants)合作直接引进新原版教材组织培训考试国培养批具国际流水会计师国济建设审计事业发展起促进作国审学会国际部审计师学会合作国开展CIA(注册部审计师)考试取较成功国家电行业汽车行业引进国外先进技术理发展竞争样国财务行业急引进国外智力资源更新国教育培训方法容促进国财务员素质快提高更促进国企业参国际竞争
  











某企业财务分析撰写规定

作者:
某企业财务分析撰写规定
A 总
第条 规范公司财务分析容格式全面揭示济活动效果切实发挥财务分析企业理中作特制定规定
第二条 规定适应集团核算单位包括独立核算单位单独核算单位
B 济指标完成情况
第三条 项指标数值计算填列
()指标计算口径格式附表企业财务分析表进行
(二)表中计划数指公司年度承包指标数
(三)工业企业应揭示工业产品销售率年期增减水
(四)投资收益率指标限年度分析填列
  C 财务状况分析
  第四条 生产营状况分析
产量产值质量销售等方面公司期生产营活动作简单评价年期水作说明
第五条 成费分析
()原材料消耗期增减变化情况变化原作出分析说明
(二)理费销售费增减变化情况(期)分析变化原业务费销售佣金单列分析
(三)期产品产量确定公司产品分析销售毛利根具体情况分析降低产品单位成行途径
第六条 利润分析
()分析业务利润占利润总额例(业务利润工业贸易行业分产品销售利润商品销售利润营业利润)
(二)项投资收益汇总损益营业收入作出说明
(三)分析利润成情况原
第七条 资金筹集运状况分析
()存货分析
1根产品销售率分析公司产销衡情况
2分析存货积压形成原库存产品完程度
3期处理库存积压产品分析包括处理数量金额导致损失
(二)应收帐款分析
1分析金额较应收帐款形成原处理情况包括催收诉进度情况
2期未取货款收入占总销售收入例例较应说明原
3应收帐款中非应收货款部分数量包括预付货款定金外单位款项等外单位途挂应收帐款科目款项应单独列出作出说明
4季度年度分析应应收帐款进行帐龄分析予分类说明
第八条 负债分析
()根负债率流动率速动率分析企业偿债力财务风险
(二)分析期增加款
(三)季度分析年度分析应根项款利息率资金利润率分析项款济性作调整款渠道计划
第九条 事项分析
()发生重变化关资产负债项目作出分析说明(长期投资等)
(二)数额较摊费预提费超限度现金余额作出分析
(三)影响企业效益财务状况较项目重事件作出分析说明
D 措施建议
第十条 通分析存问题提出解决措施途径包括:
()根分析结合具体情况企业生产营提出合理化建议
(二)现行财务理制度提出建议
(三)总结前期工作中成功验
第十条 财务分析应公司负责填表签名第页表右盖单位公章栏目纸张够请加附页保持整齐美观
第十二条 企业财务分析应月十号前报财务理部式二份
项财务指标说明

1应收帐款周转天数(应收帐款均点额×30) ÷ 月销售收入(营业收入)
2流动资金周转天数(全部流动资金均占额×30) ÷ 月销售收入(营业收入)
3存货周转天数(存货均占额×30) ÷ 月销售收入(营业收入)

4销售利润率销售利润(营业利润) ÷ 月销售收入(营业收入) × 100
5产品销售率月产品销售收入 ÷ Σ(产品产量×销售单价) ×100
6负债率负债总额 ÷ 资产总额 × 100
7投资收益率税利润 ÷ 实收资(级拨入资金) ×100

项指标均占额指该指示月初数月末数均数
年度财务分析述公式中30改360销售收入全年累计数计算项指标均点额指该指标年初数年末数均数





理结果非预算
(发表时间:200177 投票:0次0分 阅读次数 137)

世界理 作者:Douglas K Smith
 年度计划预算工作常常变正规冗长耗费太资源预算重白忙场请面事:
冗长数字游戏
六月某天GrandVision公司首席运营官玛丽(Mary)会晤公司执行官(CEO)讨年年度计划预算CEO刚五月份证券分析师描绘公司光明前景——收入利润达两位数增长速度现必须实现诺言CEO玛丽说必须员工数费支出方面控制更加力制定更具挑战性目标
六月份部分时间玛丽财务副总理起规划:预算中底需安排少力费支出玛丽希预算紧太紧需足够手资金实现CEO战略决策质量改善速度提升结构重组技术创新战略联盟等
七月玛丽手办公室迪克(Dick)认真说年员工数费支出控制更力什建议?第二天迪克邀请直接属汤姆(Tom)进午餐迪克重复玛丽训示汤姆部门里八工资外开支少汤姆回旋余八月部分时间里汤姆部门处理预算数常常谈质量速度重组面重挑战少想做注意力预算数牵扯住
月汤姆迪克玛丽分司提出计划草案明白数字否决整预算制订程开头已果然告知重新审议方案
十月十月直十二月汤姆迪克玛丽回前月已做工作程中然时常谈起实施质量速度等战略决策日短夜长冬天越越逼时汤姆迪克玛丽工作盯住目标:十二月中旬出年度计划预算里面正确佳数字
终办理兴度容易够放松圣诞假期月份回班时准备全力赴开展质量改善速度提升结构重组技术创新战略联盟等工作努力方没具体目标知道工作重计划中
回班久天早晨玛丽正准备召开月十五日会议踏年挑战路时电话铃响电话端CEO玛丽 呻吟着说坏消息
噢玛丽道预算问题吧?
预算错需复核年数字果算达证券分析师预期降低目前生产储备量暂时放月十五日前工作?
绩效脱节预算
寓言?完全年某组织发生投入时间努力种预算程少三方面缺陷:
首先种预算关注成果重视活动实际绩效开始成果基础目标活动基础目标举例子果必须提升客户服务水准目标必须包括速度提高信息正确减少差错客户满意客户次购买等等相应成果相反活动基础目标非重复计划做事情罢
效目标聪明(SMART形容词首字母缩写)——具体(Specific)衡量(Measurable)相关性(Relevant)时间期限(Timebound)果财务准绳衡量成功效指标作目标果时间速度满意度质量新产品新服务客户关系尺度够更衡量成功作成果导聪明(SMART)目标惯性采收入开支者员工数作制定目标基础
次种预算直接衡量公司关键营绩效GrandVision公司CEO证券分析师保证两位数收入利润增长GrandVision公司样走成功?然通改善关键绩效:质量提升提高速度结构重组技术创新战略联盟等收入支出员滞间接衡量标准财务数反映组织中某项活动成功否
种预算难鼓励表现更卓越目标应奖励样激励员工设定降低缺陷达新服务水寻求新顾客者开拓新市场等目标时工作热情成感会提高
挑战关键绩效目标
美国红十字会(American Red Cross)副总裁Jennifer Dunlap决定着眼成果方式改进预算制定流程作公司服务分部(Corporate Services)负责负责力资源市场营销公关融资筹款政府关系国际服务等具体工作Jennifer Dunlap求辖员工年度准备通常意义预算预算包含简单必容够部门计划重点着眼面重挑战迎接挑战成果基础目标
种绩效方面挑战求理定出者基成果目标时制定出达目标需采取行动计划例市场营销方面需公司建立战略伙伴关系取代着眼预算手传统方式市场营销部门明确界定出者更基成果目标建立伙伴关系数量时间伙伴关系重性
Dunlap提醒公司服务分部面机遇挑战远远超身资源应付必须作抉择作决定时考虑现金方面支出收益外需考虑速度技质量伙伴关系方面
讨预算时辛苦焦虑取代努力工作分析界定希实现工作成果成果股东客户员工赞助意义公司服务分部理意识现必须花量时间掌握第手资料商谈绩效方面挑战需部门部意见统甚整组织部识促理寻求级授权成功制定出基成果目标产生更加综合性挑战通部门间团队合作完成传统计划预算程中成变部门相互独立工作方式
公司服务分部否制定提交份预算呢?回答肯定理计划预算工作中数时间放更重事情——关键绩效方面挑战基成果目标清楚界定识组织股东客户赞助员工做出重贡献
构建绩效成果评估系统
理样驯服预算计划头怪兽呢?首先停止玩数字游戏预算计划成绩效成果理系统部分整绩效成果理系统包括:组织追求绩效方面挑战衡量成功否基成果工作目标达成功目标时间表实现目标责(体团体)
实施种系统事必须做:
绩效方面挑战部门职考虑作制定计划设定目标基础例GrandVision公司应建立套计划直接致力质量提升提高速度结构重组技术创新战略联盟等否应运营预算呢?运作中费手绩效相关挑战影响时需考虑检查更新预算
根负责绩效挑战领域分组求制定达基成果目标数十年绩效产生简单单独场:部门等天绩效常常出现更复杂更瞬息万变方:项目团队业务流程战略联盟等
绩效方面挑战相关工作领域应该设定SMART目标基准 计划预算检讨程序应助帮助回答问题:
·目前绩效方面挑战?
·挑战中成果成功标志?
·挑战属工作领域需少手?
·者工作领域做出贡献?
·做出贡献应该设定基成果目标?
出发点现年度计划预算流程已逐步蜕变成数学行政意义行动绩效间少联系部分公司废弃繁琐流程仅仅求身财务机构提供必需支出收益规划保证总体业务绩效实做更组织通实施绩效成果评估系统顾客股东赞助员工提供出色持续价值通做组织够表现
计划更




















PT水仙退市财务分析
(发表时间:2001830 投票:0次0分 阅读次数 84)

中国财报 作者:郭强华
  2001年4月23日海证券交易正式宣布PT水仙退市水仙凋落开创二项记录:第国证券市场第摘牌股票第二第家连年亏损法退出市公司
  退市分析
  投资失败造成投资失败素:1投资项目决策失误2市场需求估计足3销售价格估计高4成费居高PT水仙投资失败均述素关第次失败1995年3月水仙美国惠浦公司投资7500万美元组建海惠尔浦水仙限公司水仙占45%股权希三年达年产50万台新代全动滚筒式洗衣机生产力1996年亏损24461万元1997年亏损面加1998年公司终忍痛割爱出25%股份折算收益43325万元刨留20%股权该投资项损失5278万元年水仙甘寂寞日率株式会社投资2000万美元组建海率限公司生产燃气热水器水仙已2年连续亏损资金缺口较输血力法开热水器销售市场眼睁睁着报表出现红字2000年6月水仙挥泪痛657万美元日率株式会社出45%股权73万美元海轻工集团公司出5%股权完全退出该合资项目二次投资失败造成8千万元亏空
   营失败水仙营失败致三方面原:1市场开拓力销量幅滑水仙业洗衣机20年发展年产销量已超1000万台跃居世界第位1994年水仙市场占率超12%新产品开发落市场开拓力加营善导致销售量1994年120万台滑落1997年43万台2产品结构合理产业升级换代步伐慢90年代度竞争重复建设国洗衣机生产力严重饱权威机构市场分析报告称目前国洗衣机厂家年生产力已达2500万台实际市场需求超1500万台全国洗衣机生产力已量剩令吃惊时水仙产品然双缸洗衣机厂家产品结构已调整完毕迅速占领市场鸭集团率先推出智型臭氧消毒型滚筒洗衣机海尔推出国第台手搓式全动洗衣机变速洗衣机等锡天鹅合肥荣事达新品推出面众竞争手水仙明显感力心3元化营失误1995年投资50万台全动滚筒式洗衣机失败水仙舍弃电子电器业挺进房产国际贸易模具制造电气等行业企图通元化营开局面然战线长资源分散加谙市场美梦难圆收缩营范围转述海率公司股份外2000年7月海金山洗涤器具厂65%股份转合作方时水仙幡然悔悟回业然已病入膏盲药救
   财务失败指企业力偿期债务困难危机水仙财务失败:1负债度企业资产负债率1994年4621%逐年升2000年11417%实际已资抵债度负债良结果方面增加利息支付负担2000年例净利息费支出达254730万元期营业务收入仅1104418万元高额财务费企业背沉重债务包袱方面企业者债权会投资风险加求增加投资收益提高利率企业负担进步加重2亏损严重净利润例1994年高峰569437万元2000年亏损1457067万元连续四年亏损真江河日3应收账款幅扬水仙开销售市场量采赊销营销方式应收账款幅升1994年934036万元路攀升1997达高峰3984803万元增加426%然董事会年年强调清理应收账款收效甚微2000年3122757万元应收账款水仙搞赊销利扩销售提高市场占率方面没意识赊销极具风险性:应收账款越坏账损失越提供现金折扣时损失部分现金收入增加收账费进增加理费扩亏损面4信低举债种信活动债务言信誉非常重信等级高企业怕企业尚处困境容易举债果企业信等级低举新债旧债必然困难重重财务危机难避免水仙重组梦破灭原信危机高达2亿元债务吓退银行信低银行敢问津
  退市启示
  增强业意识企业投资战略分三类:业营元化营水仙投资选择元化营显然正面效应:分散营风险税收减免增加利润新增长点资金分散理难度新产业风险等负面效应估计足结果东边亮西边黑元化营失败拖垮业种例子胜枚举1997年巨集团元化营失败1999年爱集团元化营失败等等实践证明采元化发展战略企业成功较少失败较作种投资战略身没错成功元化营需定企业条件前提仅求企业资金等种资源充足应具理元化营力更重须业相稳固业做做细做深做透形成规模效益选择进入行业实现业托时元化营规避风险提高企业市场竞争力
   注重关联投资国外份研究报告显示关联企业实行资产重组成功率较低关联企业投资成功率较高谓关联投资选择导产业导产品相关够增强生产营业务竞争力领域里投资较高产业关联性减少企业承担新行业风险理风险业营良影响降低企业行业进入成理费更充分利企业现资源降低边际成实现规模效益利业发展稳固水仙营范围涉房产贸易模具制造电气等行业明智举
   提高企业资运作力谓资营运收购兼控股等手段直接接手现存企业资营作种较高级营方式够低成高速度企业实现规模扩张产业扩张资集中优化企业资源配置提高企业盈利力达实现元化营目标水仙采直接投资新建方式种原始资产投资方式弊病投资额巨产生量现金流量问题相反青岛海尔低成扩张取成功
   形成企业核心竞争力核心竞争力企业提高营环境中竞争力竞争优势合力构成核心竞争力重部分核心产品水仙拥核心产品——双缸洗衣机着产品升级换代丧失产品优势然想通合资建立50万台全动滚筒式洗衣机失败进军领域进行长线作战非没形成企业核心竞争力反分散企业竞争力厂家超越
   开展财务预警分析1998年水仙财务状况恶化欲重组求生然步履维艰果前开展财务预警分析嫁出国外企业财务预警系统模式两种:财务率分析法通财务率走势恶化预测财务危机指标:债务保障率资产收益率资产负债率资金安全率二Z记分值法运种财务指标加权汇总产生总判分(Z值)预测财务危机目前国部分企业没开展财务预警分析便财务分析分析位
   培养成熟投资心理中国股市怪PT水仙戴帽业绩已惨忍睹时退市风险股民然愿意买进退市前段时间PT水仙路涨停股价翻番显然股民购买PT水仙已完全投资行道道投机行然丑鸭琼民源变成高贵中关村赌PT水仙宽限股价必然反弹正种投机心理股市暴炒ST股甚引发ST股领涨半市奇观然PT水仙摘牌令股民手足措庄家股民付出惨痛代价样教训度投机心理敲响警钟相信着PT水仙退市会培养出更成熟投资者


































应衡计分法进行战略理
(发表时间:2001810 投票:0次0分 阅读次数 184)

中国财报 作者:张兴国
  企业业绩评价企业界会计界重课题普遍认传统单财务评价体系信息技术手段落工业时代必然产物世界济全球化信息时代早已显力心信息时代公司投资顾客供应商雇员工艺技术革新样完成创造未价值行程公司利开发形资产力已变形资产进行投资理更加重指导评价行程言传统财务业绩评价方法更捉襟见肘远远法满足企业理需信息时代公司理想选择财务非财务评价系统机结合信息时代信息系统发达高科技信息技术理想成现实风靡美国衡计分法已方面做益尝试
  衡计分法
  衡计分法哈佛商学院教授罗伯特卡普兰发明衡计分法三角度测评绩效指标弥补传统财务指标足处三指标顾客部业务流程创新发展公司解财务结果时未发展力增强形资产方面取进展进行监督
   衡计分法战略控制置中心位根公司战略目标设计测评指标确定目标通员工报酬测评指标联系起办法促员工采取切必行动达目标公司长期战略目标短期行动机联系起时助公司单位战略整理体系相吻合样说衡计分法仅仅种测评体系种利企业取突破性竞争业绩理体系进步作公司新战略理体系基石
   公司通公司战略目标转化具体目标测评指标方法建立衡计分测评法
  衡计分法应
   企业独具特色具体应衡计分法时应做法性东西量存般言企业建立衡计分测评指标体系需面步骤
   1准备阶段包括说明远景沟通联系设计测评指标
   设计出初步衡计分测评指标体系组织外进行沟通联系相关方解衡计分测评指标体系公司部员工进行购方面促解衡计分测评指标体系方面更听取员工部业务流程创新发展测评指标建议股东进行会谈解营单位财务绩效期重顾客进行会谈解公司产品期然综合方面意见初步衡计分测评指标体系进行修改沟通联系程重复进行次直四角度测评指标间达衡全面反映公司战略目标确定衡计分测评指标体系中项测评指标
   2实施阶段根公司具体情况选择合适信息系统建立数库测评指标数库信息系统间建立联系整公司宣传衡计分法鼓励帮助属营单位开发出二级指标程终结果构造出全新执行信息系统高级营单位测评指标贯彻属单位现场营指标联系起阶段中外件重事项员工报酬计划测评体系中测评指标联系起促员工切努力实现公司衡计分测评体系中项测评指标进实现公司战略目标
   3定期考察完善阶段衡计分测评法保证公司战略目标实现帮助执行高理层战略意见衡计分法项测评指标未选择真正反映公司战略目标实现指标衡计分法便法帮助公司实现战略目标公司应定期衡计分法实施情况进行考察否真正助公司实现战略目标找出中存问题提出解决问题方法必时根实际情况变动测评指标完善衡计分测评指标体系更公司战略理服务
  应衡计分法
  应注意问题
   1清楚衡计分法中心实质衡计分法作种绩效测评方法起激励评价绩效作实质绝仅仅种绩效测评方法首价值够战略法财务控制两者中已强相互分割力结合起实质作战略理集市理体系测评体系测评指标
   2谨慎选择测评指标前已述测评指标选择正确否会影响公司战略目标实现需慎重选择项测评指标具体言顾客角度测评指标应选择真正反映顾客关项素指标部业务测评指标应选顾客满意度较影响业务程序创新测评指标集中度量公司迅速开发引入新产品力财务绩效测评指标更显示公司战略执行结果否利股东价值增加外测评指标数量应般言四角度测评指标加起应超20测评指标必须客观量化须负责
   3重视信息系统选择信息系统帮助公司高层理者分解总体性测评指标方面发挥着极重作果公司选择信息系统信息系统够灵敏法满足公司衡计分法信息需便会成绩效测评体系致命处公司实施衡计分法应根衡计分测评体系具体情况信息求选择合适信息系统
   4实施程中时注重财务绩效营绩效财务营公司发展两重方面偏废中方面财务绩效营绩效间存定联系财务绩效营绩效结果营绩效定产生财务绩效两方面健康发展公司健康长久发展















财务目标滚动控制弹性控制
(发表时间:2001622 投票:0次0分 阅读次数 174)

中国财报 作者:赵日凌
财务目标滚动控制弹性控制   
企业济效益重点体现财务目标财务目标实现财务控制设计组织实施适合企业财务目标体系控制方式方法保证财务目标实现技术手段纺织企业里设计组织实施财务目标控制企业第年实现利税2619万元利润205万元第二年分达488万元1089万元第三年分达573万元2003万元财务目标控制贯穿企业全面全方位全员全程控制文限两方面做简介绍:      
财务目标滚动控制      企业营期间财务目标年度目标利润目标利润实现生产成原材料采购成销售收入销售费财务费等指标保证便实行财务控制操作纳公式:   
1目标利润目标销售收入利润率×目标销售收入      
2目标销售收入利润率年生产目标利润十年初结存产品利润/年生产销售价产值十结构产品预计销售收入   
3年生产目标利润Σ(产品目标产量标准品单价×目标质量)目标成项目标费   
4目标成Σ(产品目标产量×目标单耗×目标单价)十目标制造费   
述公式企业营理纳入实行目标控制轨道全部生产营活动实行定量控制理述公式中应目标利润目标销售收入目标成费基础原理控制方式实行滚动控制容年度利润目标生产营活动工作目标分解阶段性执行目标时间进度控制工作进度分阶段执行目标指标结果超前落通实施控制进度趋滚动控制形成累进目标利润累进销售收入累进目标成累进目标费样滚动控制目标空间贯全企业分目标中目标目标时间目标指标累进日旬月季年分年目标季目标月目标整滚动控制程四层次六环节实施   
四层次: 六环节:   
1预算目标预报指标形成预算方案程控制中心搜集量成利润关数资料基础发动企业预报营期工作目标控制中心汇总时考虑种影响素预测出营期成费利润目标报决策层研究确定   
2确定目标决策层根预测目标召集中层理干部讨证进行方案优化选定确定公布目标明确保证决议明确目标责明确激励奖惩办法   
3分解控制根确定目标成利润组成指标层层分解.进步明确达执行层落实层执行目标时间进度加控制   
4落实控制分解指标进步细化落实分解指标落实工作终点指标分劈项数终点
5反馈目标落实点基层起目标执行程中逐级时目标进度反映提供出种工作信息报告阶段目标执行结果  
6分析时反馈结果信息做出分析找出项目标完成未完成原找出潜力挖掘找出措施采拟定出阶段滚动目标方案   
日常工作中四层次六环节形成财务目标控制工作循环.样循环伴着企业生产营发展进行财务目标滚动控制中滚动前进   
财务指标弹性控制   
企业财务目标干财务指标组成财务指标方面工作结果体现达财务控制效果重点实行刚性目标——弹性控制方法刚目标指确定组成目标利润项工作指标硬性目标确定分解坚决执行干方百计完成超额完成执行层落实层没余生产成指标变动成采取定额控制固定费相固定成采取限额控制目标执行中遇难题时企业部加协调组织难点攻关技术改进增彼减等措施解决弹性控制指财务指标采取伸缩性控制企业生产营活动动态发展市场环境千变万化执行财务目标程中遇成费升求产品价格收入相应升遇产品价格收入降低求成费相应降低遇销售期产品处理期结转事项影响期营利润遇某阶段亏损某项产品亏损等需采取弹性控制控制财务指标数值影响程度发生时间二采取相应抵消抵减影响措施   
采取弹性控制财务指标重点涉营方面工作指标实施弹性控制容重点:销售工作方面督促销售收入进度销售收入销售费挂钩考核确定必销售收入收益率激励奖励销售收益率提高控制销售费企业产品定价机构确定价格监督产品实际售价监控销售回款率监控清理应收货款进度监控市场开发产品开发投入产出进度效果原材料采购方面原材料价格产品售价目标利润(生产阶段加工成十项负担费)公式控制采购价格计划量库存量控制采购量监控原材料品质检验入库验收财务入账监控采购资金情况监控原材料利率脚料回收财务费控制方面较款利息率寻求款筹资项渠道控制款筹资成时调度资金期款企业部占资金确定适定额超出定额核收资金占率监控资金运时效   
财务目标控制整企业部控制重组成部分采取滚动控制弹性控制企业运行实行定量理数制衡行效时考察企业营业绩评价企业营理者调控力提供考证中国理会计师应该力发掘丰富方面理实践容











利润预算理办法
(发表时间:2001710 投票:0次0分 阅读次数 238)

中外理 作者:苏寿堂
  山东华乐集团中国家棉纺织业国型企业1989年开始实施利润预算理取效益10年企业产值利税连年1821幅度稳步递增
谓利润预算理利润目标出发点实现利润目标涉济资源取运货币形式落实详细计划中成某特定阶段济理者计划目标
法通市场调查预测行业先进水企业水较企业定期间获利润作出科学预算基础利润预算目标层层分解进延伸生产成资金收支等方面生产营辅助理等单位进行控制然通分析实际预算差异明确营理者业绩
利润预算理容包括建立利润预算体系预算实施控制预算考评
利润预算体系建立理者根市场信息资源等方面科学预算确定利润预算目标编制预算方案方案范围预算理部起草预算编制具体容
预算实施控制线部门中心制定颁布种预算理报告书利计算中心网络实施程进行严格监督控制
预算考评通分析预算实际差异明确差异发生原责作调整次预算
利润预算理执行程中应遵循利润目标必须明确原全面完整原理者参原责会计原预算教育原弹性适原意见沟通原追踪考核原八原
利润预算理6处:
企业目标明确
企业单位间济活动够协调致
责权利分明
企业营活动效控制
利考评奖惩
保证利润预算目标实现单位够严格控制销售费产品成全面硬化企业部理
实施利润预算理
利润预算理具体操作办法:
第步:确立利润预算目标利润预算目标预算终目预算体系起点利润目标确定利前35年历史数通年度市场营销情况预测加定增长例目标利润基期利润X(1+增长率)增长率预算理委员会招集部门(包括销售部门生产部门财务部门采购部门)确定利润目标确定分厂销售部门根集团公司达利润预算目标制定销售预算生产预算生产成预算业务预算行政理勤部门制定出服务生产服务指标业务支出预算指标求服务指标必须达支出预算指标突破部门间物资资金流通公司部银行支票结算形成新型买卖关系根企业利润指标完成情况企业远景发展规划制定出投资预算指标
第二步:预算实施控制预算实施程中办法:
突破费法公司预算年分季季分月指标落实位干部职工部门掌握实施指令性费突破二突破输入计算中心时会动拒付特殊情况需总理批准纳入预算外支出
建立公司部结算中心部门收入均通结算中心转帐公司十天分厂抽收次包括利税固定费费实行特种转达帐时结算中心代表公司统外进行收支业务保证正常资金时安排资金投资提高效率
固定费分类明细固定费明细账科目进行差异分析总结出节约验作年项费预算标准成断降低
增加分厂部门权预算范围项支出部门负责签字支付需逐层报扩预算中心权责范围提高工作效率
利预算卡片预算卡片够记录部门项费预算额实际额差异卡通预算卡片执行部门检查部门预算执行情况时记录实际发生数常实际数预算达控制目控制终目利润目标实现成低中间目高效益终目标
第三步:预算考评项预算指标确定达输入计算机系统月核算次生产量机物料等目标实行车间分厂集团公司三级算车间实行日次记录分析分厂车间日督查周次调度考核分析会总公司10天分厂费控制利润完成情况进行次抽查财务部进行成利润核算时发现存问题原采取行效措施进行控制检查考核中发现分厂完成利润预算指标扣发分厂奖金外扣10预算工资奖金获种成目标利润目标达前提集团公司超预算部分中出25进行奖励 利润预算理明显效果
干部职工工作积极性断提高实行利润预算理公司批准预算目标逐月分解位干部职工肩负预算务目标全员参市场竞争形成千斤担子众挑头指标加压奋起争创流新气象
成幅度降1997年单位生产成降低8全年总成降低1200万元民币利润总额达1600万元民币1990年430万元四倍1996年提高31
促进企业技术进步实行利润预算理紧紧围绕着利润预算目标实现制定出生产盯着市场干品种围着市场转原停顿现设备搞技术革新改造1989年1997年进行技术改造35项中技改项目进口设备装置改造








CFO速成
(发表时间:2001724 投票:0次0分 阅读次数 238)

视野社区 作者:
理天忙著开拓业务处理员工问题忙碌中忘注意公司长远问题致问题已严重病入膏盲猛然醒悟
财务专家麦劳维兹(Edward Mendlowitz)建议实理养成惯定期注意简单财务报表夠掌握公司发展趋势旦出现轻微警讯立刻处理
□产品销售量果日营收报表中间潜藏陷阱例家公司然营业额利润断提高销售量实跌市场占率萎缩营收成长产品调价关系理必須定期追踪销售量清楚掌握公司业务状况
□损益衡点时候月必須等财务报表出來知道公司表现时间落差影响决策速度 果请财务员提供公司損益衡分析说产品月销售少衡心中时数字立刻判断段时间究竟赚钱亏钱
□原物料购买例究竟公司花少例钱纸张塑胶等原物料?数字营业额做较般说例应该稳定两月波动没关系果断增加降趋势注意存货太成沒控制者库存太少碰突然增加订单消化
□银行帐单月银行会寄帐单会计员定会核事实天忙着做事情根沒注意件重工作知道公司已年沒查公司户头
□积压订单订单进直沒处理致耽误交期求积压订单知道公司否问题问题严重张积压订单表示憤怒顾客公司正累积少愤怒顾客 家公司发现常常客户反应交货延迟深入检讨发现实问题出交通部门次叠订单面开始处理结果次进订单反早完成面订单永远延搁天知道公司积压少订单问题出里解决容易
□退货记录果退货数量增加表示內部品问题掌握退货数量重关键会问题收拾时着手处理
□员工数月算算員工少着业务增加公司雇员工数知觉成长甚业务沒成长时员工数然声息增加例果公司二十五增加五确算什 求部属月张统计表掌握员工数成长曲线解公司度
忙碌工作中抓住基重数字迅速掌握公司营运状况说种分钟理


国家电力公司副总理谢松林谈财务理
(发表时间:2001719 投票:0次0分 阅读次数 200)

中国财报 作者:
  国家电力公司副总理谢松林认公司财务理系统必须积极探索建立科学合理分环节电价体系推进公司系统资产重组程中确保国资产保值增值通重组提高国资产运营效益
   位居世界500强第83位国家电力公司4年累计实现利税总额1248亿元中实现利润367亿元2000年底资产总额达9249亿元资产负债率始终控制60%国家电力公司锐意进取十五期间进步深化改革加快发展日前国家电力公司召开财务工作会议记者会议期间采访国家电力公司副总理谢松林面访谈容
   记者:作世界500强国家电力公司(世界500强排序表中国电力)世界先进企业相财务理方面差距赶世界先进水
   谢:前国先进企业世界企业500强中国外先进企业相国家电力公司营理念理水创新力员素质等方面存着定差距种差距财务理具体表现 :资金效率高财务理信息滞财务监薄弱乱担保乱款乱投资现象然存公司整体盈利力提高等切实改变种状况全面提升财务理水实现公司发展战略必须充分利信息革命科技进步成果鉴世界著名跨国公司先进财务理验走现代化财务理道路:树立现代化财务理理念建立现代化财务理组织运现代化财务理方法 利现代化财务理手段培养现代化财务理
   记者:财务信息理现代化现代化财务理重组成部分请问信息化进程方面 国家电力目前处状况工作做
   谢:财务理信息系统企业理信息系统重组成部分目前相公司系统安全生产电力调度理财务理信息化进程缓慢满足公司营理需公司系统财务理信息系统建设缺乏统规划部署财会电算化网络目前仅限单位财务部门单位局域网范围没企业整体理高度出发考虑财务软件开发应 许单位信息化建设未财务理信息系统业务理系统机结合起政没实现缝连接
   国家电力公司必须加快财务理信息系统建设推动财务理现代化采先进理思想利计算机网络现代通讯技术力争实现三达:达实时反映实现业务信息财务信息时间基步会计核算事达实时财务理静态走动态达远程控制实现业务信息财务信息空间基步确保财务信息真实性时性基础技术实现程控制功达协调统实现财务信息核心种业务信息集成推进集中式财务理充分满足公司决策需3-5年努力公司系统全面实现会计电算化基础建立预算控制核心财务理信息系统逐步实现财务信息业务信息融合促进公司资源优化配置公司营决策提供力支持
   记者:国家电力公司培养现代化企业财会方面供鉴验
   谢:国家电力公司稳定持续发展企业现代化提供发展机会较志青年愿意行业中电力奉献力量目前公司系统35岁财会员已占50%左右专学历财会员已超70%2000年底公司系统已20单位配备总会计师年年底剩余十单位配齐总会计师发掘培养国家电力公司采三种方式:通会计赛发现年第二届全国会计知识赛中国家电力公司系统涌现出许出色财务会计中部分更充分发挥作岗位二充分利系统外两种资源公司系统部培训助专院校力量组织财会员进行业务知识学通走出战略批财务会计员送国外培训学学国外先进财务理理念三断请国际国投资银行会计师事务等帮助利丰富验资源服务总体说目前财务员素质低工程技术员水学历偏低提出财会员发展目标2005年公司系统具高级职称财会员低财会员总数20%财会员80%达专学历50%达科学历
   记者:国家电力体制改革方什十年国外电力改革案例国电力体制改革供吸取验教训
   谢:问题实电力改革走什路问题深化电力体制改革生产力发展定阶段必然求完善社会义市场济体制迫切需国家电力公司中央国务院正确领导始终积极动推进公司改革发展根十五届五中全会明确电力工业改革方针国家电力公司坚定移进步深化电力体制改革逐步实行厂网分开竞价网健全合理电价形成机制推进全国联网公司财务理系统必须积极探索建立科学合理分环节电价体系健全环节电价形成机制推进公司系统资产重组程中确保国资产保值增值防止国资产流失通重组提高国资产运营效益
   世界电力发展史电力行业开始垄断单作坊式逐步发展成天种状况10年前开始电力改革先发生英国英国国电力企业效益低撒切尔政府国企业私化程中电力私化英国电力四分五裂法美德等国企业量购买说英国电力相部分已控制国手中美国电力原实行垄断营加强监路子改革破垄断放松制认英美等国电力改革国电力体制改革说取处取处中鉴:1必须引入竞争机制样提高工作效率2价格改革原体化价格必须分开逐步实行厂网分开竞价网健全科学合理电价机制点英国实行较成功美国加州电力危机反面案例3必须科技进步进行电力结构调整
   认国电力体制改革搞私化二搞破碎化根中国国情走电业发展道路关系国计民生电力牢牢掌握国家手中









做預算時代
(发表时间:2001714 投票:0次0分 阅读次数 176)

E時代Ebudgeting 作者:陳蘋
  年做預算時候個企業內員工無苦連天財務會計員忙著部門提供結構數字整合起來非財務會計員則忙著事實與數字結合起並苦思這流程中扮演角色還讓理階層滿意業績目標與預算這個時候真希個快速簡單方法夠家期限前走完這個充滿障礙崎嶇預算路
  科技進步改變這個痛苦工作隨著網際網路發展謂Ebudgeting技術改變這切謂Ebudgeting種科技資訊公司提供企業應工具企業更效率透過網路來進行預算編製外時代表兩個意義electronic與enterprisewide值注意Ebudgeting產生時象徵著企業規劃程序進入個革命性時代企業建置個這樣預算系統並將預算規模拓展整個集團整個集團旗分公司將透過網路從全球進入系統編製預算編製預算過程更效率透過Ebudgeting企業組織將獲致列三個顯著利益:
1 降低行政理成困難度
2 提昇員工滿意度
3 財務部門著重策略制定非工作底稿
  Ebudgeting對企業算個策略性解決方案企業年花麼精力與時間預算編制這個過程卻麼「勞力密集」財會部門必須化麼時間與力整合預算後卻沒力氣計畫甚分析Ebudgeting價值將預算轉化成理工具個會計方面苦痛折磨這個功強應工具徹底改變組織內部員工迫員工更具策略性預算制度發展時非財會員員工改造預算編製流程流程更加合理化外理者與員工更進步互相參與彼專業領域讓財會員夠扮演更關鍵性角色將資訊轉化成更具策略性目標還省傳統編製預算時數百計工作底稿工作時數
  身為財會員應該帶領公司發展這種網路為基礎新應工具為這個新應工具企業立獲三種利益特別將企業預算流程合理化將過單調痛苦預算工作轉化成種充滿樂趣組織策略











预算理组织体系
(发表时间:2001620 投票:0次0分 阅读次数 251)

中国财报 作者:苏寿堂
目标利润导企业预算理组织体系理程中起导作集合体模式运行体预算理委员会预算专职部门预算责网络构成 预算理委员会   
预算理委员会组织体系中居领导核心位企业董事长总理委员吸纳企业相关部门销售副总理生产副总理财务副总理等员组成目标利润导企业预算理说预算理委员会高理机构   
预算理委员会职责组织关员目标利润进行预测审查研究协调种预算事项预算理委员会持召开预算会议部门参加预算目标确定预算进行调整形式预算理委员会职责包括项:
1 制定关预算理政策规定制度等相关文件
2 组织企业关部门聘请关专家目标利润确定进行预测
3 审议确定目标利润提出预算编制方针程序
4 审查部门编制预算草案整体预算方案必改善策提出建议
5 预算编制执行程中发现部门间彼抵触现象时予必协调
6 审查预算提交董事会通达正式预算
7 接受预算实际较定期预算报告予认真分析研究基础提出改善建议
8 根需预算修正加审议作出相关决定
预算专职部门   预算专职部门处理预算相关日常理事务预算理委员会成员部分企业部责单位兼预算草案相关部门分提供获准付诸执行预算方案企业全面性生产营计划预算理委员会预算会议确定预算案绝相关部门预算草案简单汇总需确定提交通前部门提供预算草案进行必初步审查协调综合衡必须设立专门机构具体负责预算汇总编制处理日常理事务时预算执行程中存潜提高济效益改善方法者发生责单位完成预算目标时采取短期行现象理者时信息决定预算执行控制差异分析业绩考评等环节责单位预算理委员会单独完成避免出现部门满意企业整体说优结果必须实行预算责单位预算专职部门相互监控方式间具互相牵制作预算专职部门应直接隶属预算理委员会确保预算机制效运作 预算责网络   
预算责网络企业组织结构基础着高效济权责分明原建立预算责体投资中心利润中心成中心组成臃肿机构会增加理成降低理效率影响预算理应作发挥确定责中心预算理项基础工作责中心企业部成利润投资发生单位部单位求完成特定职责责赋予定权力便该责区域进行效控制   
企业责中心销售部门条专门生产线座仓库台机床车间班组分公司事业部甚整企业根责中心控制范围责象特点分三种:成中心利润中心投资中心   
1成中心职责   成中心成发生单位般没收入仅规律少量收入责成发生进行控制控制收入投资成中心需成负责需利润情况投资效果承担责成中心分成两种:标准成中心费中心标准成中心必须产品稳定明确熟悉单位产品需投入责中心通常标准成中心典型代表制造业工厂车间工段班组等费中心适产出物财务指标衡量者投入产出间没密切关系单位单位包括般行政理部门会计事劳资计划等研究开发部门设备改造新产品研制等某销售部门广告宣传仓储等   
成中心变动成控成固定成控成然种划分绝结合关情况成性作具体分析成发生成中心关系成中心直接发生成属直接成控素居部门分配成属间接成控素居少   
项需加控制费责中心必须确定责责明确责范围责范围发生费负责应负责负次责级责控制责范围控费企业中总会费项目(固定资产折旧费)难确定责属费项目宜硬性属某部门企业财务部门直接控制   
2利润中心职责   利润中心控制成控制收入责单位成收入负责收入成差额利润负责利润中心属企业中较高层次时具生产销售职独立常性收入源决定生产什产品生产少生产资源产品间分配决定产品销售价格制定销售政策成中心相具更营权   
利润中心两种类型:种然利润中心直接企业外部出售产品市场进行购销业务例某公司采事业部制事业部均销售生产采购职独立性事业部然利润中心种利润中心企业部部转移价格出售产品例纺织厂纺纱车间纺出纱部转移价格出售织布车间纺纱车间视利润中心称利润中心企业部辅助部门包括修理供电供水供气等单位固定价格生产部门收费确定利润中心
3投资中心职责   投资中心指仅控制成收入控制占资产单位部门说目标利润导企业预算理中该责中心仅成收入利润预算负责必须目标投资利润率资产利润率相关资预算负责正具备营决策权投资决策权独立营单位成投资中心般讲常独立营常规企业视投资中心投资中心应具责中心更独立性权作企业部高理层拥定资金支配权调配资金余缺时应研究资金投放方面利投资中心具体责应该厂长理代表企业高决策层投资中心预算目标企业总预算目标   
投资中心必然成中心利润中心仅成收益考核营成果投入资金效果考核工作成绩投资中心控制投资效率责中心通常增长盈利投资率衡量业绩 企业组织结构责网络   
企业组织结构般分组织结构横组织结构两种目标利润导企业预算理责网络结构组织结构相应面简介绍两种组织结构建立责网络  
组织结构直线职制组织结构特点整企业作投资中心总理企业收入成投资全面负责面部门工厂车间均成中心责成负责种结构权力较集中属部门权较组织结构企业预算逐级分解成中心责预算成中心责责区域发生责成负责基成中心定期成发生情况级成中心汇报级成中心汇总属成中心情况逐级报直高层次投资中心投资中心定期预算理委员会汇报情况   
横组织结构事业部制组织结构特点营理权企业高层放事业部具定投资决策权营决策权成投资中心属分公司成收入负责成利润中心公司属工厂车间工段等均成中心责成负责横组织结构企业预算应逐级分解责中心责预算基成中心定期实际成发生情况级成中心汇报该级成中心汇总报级利润中心利润中心中心责成收入汇总报级投资中心投资中心中心责预算完成情况汇总报告高投资中心——总公司总公司理情况利润预算理专门办事机构处理预算理委员会汇报

























日企业财务理办法
(发表时间:200171 投票:0次0分 阅读次数 276)

作者:
资日企业进行生产营前提条件股东投资企业初资作企业支柱营源泉资进入企业循环周转促资断增值保证企业存发展
财务理
   日企业财务活动具体表现资筹集运资筹集运计划控制财务理记录核算作财务象资变动情况时方法手续财务会计进行财务理时理会计
二 资筹集运
   日企业资筹集源部金融部金融分形式:(1)外部金融商业信信贷金金融证券金融等(2)部金融发行股票(增资)保留利润计提折旧费财产处理等
   日企业资运具体表现形式:(1)货币储备(2)赊销投资(3)库存投资(4)形资产投资(5)形资产投资(6)公司外投资(7)创业投资(8)科研开发资(9)资筹资投资请参见图234:日企业资运
三 财务部门职
(1) 筹集运资金 日企业财务部门第职企业进行生产营需定量资金资金筹集运财务部门中心实现
(2) 担财务会计工作 日企业财务部门第二职财务会计通记录收集处理资变动情况提出企业营活动关情报客观真实反映企业财务状况营成果保护企业财产
(3) 担理会计工作 日企业会计工作财务会计外理会计根日商法关规定财务会计具强制性理会计没法定强制性否设置企业行决定
   前述财务会计研究企业营状况提供情报理会计研究企业未发展提供会计情报理会计重务企业进行合理决策提供切实情报
四 财务理范围
财务理企业理重组成部分范围包括三方面:
(1) 财务政策企业组织进行资筹集运业务工作指南
(2) 财务计划企业财务政策具体化企业计划期财务活动容程序目标数具体表现出
(3) 财务控制财务计划实施程中财务活动进行指导限制调整
五 企业财务理组织机构
   日企业财务理机构组织形式决定企业部理模式规模营容复杂程度日部分企业实行统核算统理高度集中型模式模式理组织形式实行统指挥垂直领导权力高度集中高层领导者
   企业部职部门间实行高度专业化分工分担生产销售财务等专门职成独立系统层层传达招企业高理者命令高层理者通职部门实现企业理理组织形式相适应中企业财务理组织机构
() 日企业财务理组织形式
(二) 日中等企业财务理组织形式
(三) 日企业财务理组织形式
 讨:
 ① 样日企业财务理体制?
 ② 日企业财务理美国?什?
 ③ 作庞企业财务应该整套体制假松集团总裁样设计财务理制度?
 ④ 认日套体制合合理?




























略议中企业财务控制
(发表时间:2001620 投票:0次0分 阅读次数 261)

财会月刊 作者:阎肃
中企业财务理弱点   
中企业受规模员素质限制财务理方面般存弱点:   
1存货控制薄弱造成资金呆滞中企业月末存货占资金超营业额两倍造成资金呆滞周转失灵   
2应收账款控制严造成资金回收困难
没严格赊销政策
二回收期长缺乏力催收措施
三应收款项兑现造成呆账述问题存导致应收账款周转缓慢会造成资金损失   
3现金理严造成资金闲置足中企业认现金(包括银行存款)越越造成现金闲置未参加生产周转企业恰恰相反资金没计划量购置动产法应付营急需资金陷入财务困境   
4重钱重物资产损失浪费严重少中企业理者重视现金理收支严格保妥善出差错时查找原材料半成品固定资产等理严保善出问题查找资产损失浪费严重   
二中企业财务控制点   
1努力提高资金运效率资金运产生佳效果企业财务理追求基目标首先资金源资金运效配合决短期款购买固定资产样会造成款期投入资金未收回势必外渠道筹资偿短期款导致资金周转困难次合理进行资金分配更必流动资金固定资金两者效配合产生佳营效果充分预测资金收回支付时间应收账款什时间收回什时间应进货等做心中数否容易造成收支失衡资金桔   
2形成合理资结构中企业受企业规模限制承受财务风险力较低形成合理资结构确定合理负债例尤重负债旦情况发生变化会造成资金周转困难负债少会限制企业长期发展企业长期发展需外资金相互配合债太形成合理资结构   
3.保持适流动力中企业改善资结构时资金运维持定付现力保证日常资金周转灵活日常应十分重视存货控制应收账款等理   
4强化财产投制首先建立健全财产物资理部控制制度物资采购领销售样品理建立合适操作程序制度保证操作规范堵住漏洞维护安全次财产理财产记录定分开形成力部牵制财产理记录检查核等系列工作交做次定期检查盘点揭露问题促进理改善责加强定期突击检查督促理员记录员保持警戒疏忽   
5完整财务资料中企业疏日常记录难提供份完整财务资料势必会评估融资计划预算等财务理工作带困难现代化企业理特效财务理必须完整财务资料帮助理者分析预测未   
6严格控制企业扩充中企业说扩充定适计划未情况定解特充分考虑资金问题果没办法获适资金宁保持现状盲目赖贷扩充
电信公司寻求新商业模式
□田溯宁/文



电信基础设施距离质量关电信公司商业模式必须时间距离赖流量计费采两种模式法新济基础设施应回报赢资市场支持




  黑暗时代希时代150年前英国工业革命时代伟作家狄更斯句话描绘工业革命带变革突希困惑句话许描述2001年互联网互联网济——互联网济类技术革命史前未巅峰子跌似深渊
年前2000年春天谈着YahooAmazonCisco奇迹热情欢呼次技术变革样变革中国机会然火荼时代短尤中国刚刚满怀激情拥抱西洋彼岸场百年遇变革时着纳斯达克5000点狂跌2000点com唤起热情似子消失典型间悲喜剧
互联网变革死亡?新济开始便笑话?切华尔街金融家炒起泡沫?样资市场中国企业否会机会?——问题困扰着时代
回头知道已走远日已离开E-mail WEBICQ三年前中国听没听说高技术名词短时间充斥生活

免费午餐电信列车
说世界没免费午餐互联网似免费午餐少应免费E-mail例子
天然会发传真付块甚十块钱交费模式传真页数发送点关种商业模式支持天整电信行业发E-mail需样基础设施效果更户界面更友没想付钱更说根距离时间付钱想:假天全世界ISPICP电信公司联合起说免费午餐已结束现次发电子邮件需距离时间收费少户会放弃E-mail回传真电话时代?
问题互联网趟列车空座基础设施富余时候免费模式没问题反正车拉拉百固定成运费成没太区果列车越越希走路越越远车服务求越时候问题便出现
资市场原先认没关系气旺站台车厢通广告卖东西赚钱互联网列车理空间先行占领赚钱定事情流集中分销成零利润会高传统济法相济学家华尔街分析师激动抛弃济模型什PEPR认革命整价值气指数
然整价值链终出现根问题——谁支付列车车站运行成?电信企业INTERNET基础设施带宽电信公司提供电信公司列车场革命重参者困惑者通站等级收费(分等级车厢)时错加天然垄断列车空位置互联网出现方面知措方面觉反正空位发月票谓开始谓INTERNET接入费(限接入Unlimited Access)包月制电信列车没料列车坐者增加路车够面种情况愿意买月票站付钱越越少电信解决方案便想成com公司断资市场钱修路造车困惑电信列车明明知道条路会越走越窄修车投资距离关造车投资数关似着纳斯达克支撑着
广告电子商务支撑新商业模式时资市场发现气收入利润未成正带宽需求止境电信带宽建设需数千亿美元时候雪崩开始喻许恰许说明天现实电信互联网列车断前进月台买东西买广告少车增减
面严峻挑战电信列车眼样走老路付断增流准备资金建设新车新路?资市场老车老路包月制商业模型已抛弃新车新路走法观许前处十字路口


宽带:创立互联网新商业模式
历起落互联网正处反省转折时期结肯定:
——互联网身泡沫真实变革前未技术革命类历史没项技术亿联起进行交流互联网列车效率时间理概念互联网存发生根变化
——互联网数断增加资市场变化没关系2001年全世界网数达2亿更会发现力量
——电信公司必须重新寻找商业模式担负起新济基础提供责新商业模式建立成基础肯定服务种类服务等级关电信光纤机房维护距离质量关商业模式必须时间距离赖流量计费电信基础设施量资性投入巨运营维护成采两种模式法新济基础设施应回报赢资市场支持
——带宽需求刚刚开始56K带宽收发E-mail天56K已法满足新济新商业模式带宽求宽带核心新基础设施10Mb桌面会革命性电信必须样带宽重新构建网络运营体系
——场互联网变革中中国真正机会刚刚出现基潜户数2000年世界1亿INTERNET户时候美国占50%2005年世界估计会5亿特网户时美国仅占20%中国会占30%户数量会决定技术标准应2005年中文会INTERNET流行语言仅仅广告语正变现实
中国赢场商业革命关键宽带技术应果窄带喻旧列车果愿坐拥挤旧车支付新费新列车会服务等级服务种类距离远坐时间长短收费新型服务模式宽带列车互联网变革新开始中国电信企业必须新济提供基础设施持续增长商业模式■


谈电信竞争基方式
□刊学术顾问 汪丁丁文



互联网普引发新济现象表明应芝加哥学派谓流济学着马歇尔济学原理代表古典济学回





  田溯宁文章提出两核心观点:(1)宽带互联网需求持续增长网络公司电信运营商否够找适商业模式2000年世界1亿特网户时候美国占50%2005年全世界估计会5亿特网户时美国仅占20%中国占30%(2)根电信传输时间距离收费根数传输量收费……电信基础设施量资性投入巨运营维护成采两种模式法新济基础设施应回报赢资市场支持
拉丰泰勒尔电信竞争中详细讨基谓拉姆齐定价(Ramsey pricing)种规制竞争定价方式(民邮电出版社2001年5月第版)拉姆齐定价出发点完备信息假设化需求曲线方面积价格水界定消费者剩余总量贴现值电信基础设施规模资投入相规模会出现运营边际成曲线位均成曲线情况谓天然垄断情况者更般描述收益递增现象卡尔20世纪40年代讨收益递增阶段企业产品定价规制问题提出均成定价原原变种——企业边际成定价时政府领取相均成边际成差补贴(处考虑政府税收问题)然果政府知道企业生产均成均成规定产品价格失规制天然垄断优定价方式问题企业均成曲线难测度尤企业获天然垄断市场权力更没理断降低公众揭示生产成
卡尔时代罗宾逊夫张伯伦分研究垄断竞争理完全竞争理提供关收益递增阶段产品定价效率分析更般基础(包括现代济学家哈特关新产品间完全竞争般均衡研究)卡尔均成定价原外垄断竞争理讨两步收费定价原消费者先征收会员费旨分摊初始投入资然会员特定频度征收边际成定价原确定维持费(maintainance cost)
周仁教授存样种性针消费性化终消费者提供性化服务厂商够消费者分享消费者剩余积累足够营销力资充分解消费者口味差异细细分割消费市场纯粹意义性化消费消费者提供消费服务成垄断竞争性服务样类似质两步收费定价原性化消费提供服务厂商分享消费者剩余部分转移基础设施提供者市场方式弥补收益递增阶段出现均成高边际成导致亏损
总济学应努力回答新济引出新问题倚老卖老云云永远肤浅定常收益完全竞争市场条件唱赞歌简单说互联网普引发新济现象表明应芝加哥学派谓流济学着马歇尔济学原理代表古典济学回前者拒绝承认收益递增现象者开始坚持说收益递增原理■

略谈现代财务理体系
张慧德
发布时间: 20010924
现代财务理核心市场理
企业生存发展基础市场市场济规律决定然企业创立发展步离开资投入资运作企业发展程中表现出种财务形式实质资市场服务
市场资消耗体更资回笼增值体企业资投入耗费具体少种营环节转化形式终目标达市场表现市场环节耗费耗费否值否价值终市场接受程度市场接受资耗费确保资回笼通市场营产品劳务增值部分认
达资增值回笼目
市场会资资定市场资目济需求营服务服务中谋求增值广阔产品劳务营市场表明市场巨资保值增值潜力资然会市场流动资定市场然巨额广告费投入开片市场果片市场终社会接受开市场昙花现难持久
二财务营理必须资市场产品市场井举
产品市场资市场二者密分传统企业理中财务理职作未充分发挥原两市场分割开导致企业理产品市场理财务理资市场理更甚者财务理局限企业日常资金理客观造成财务理企业总体理合拍降低财务理功想扭转财务理动局面必须建立产品市场起点终达产品资市场举现代财务理模式
企业创立基础产品市场企业产品营定规模时必然助资市场通资市场取量资金充分运巨资优势会进步扩已产品市场份额听母拓新产品服务领域样达产品助资市场壮资助产品市场获利谐统
财务理时产品市场资市场核心显示出财务理应位发挥资金筹集资金调度组织资金回笼系列功
三市场决定资运动方
企业营离开资资企业血液企业营方面环节包含资运作程资运作轨迹行轨迹企业市场化理营体系结构
企业市场规模决定企业资需求量根充分满足效益理原企业资应充分满足企业现生产营规模市场扩充需保证企业正常营时防止渡资储备导致资金浪费
企业市场理战略决定财务理战略企业时期市场竞争战略求财务理配合实施造成资缺口企业新产品开发力量加强区办事处设立生产量确定原材料储备需求等营战略变化求财务时全面进行财务规划满足战略决策
企业市场中心理机构设置模式决定企业财务理员岗位设置岗位间衔接关系企业物流理日常支出控制财务理岗位环节均应企业应理重心服务
——摘财政监察2001第4期




分析新兴铸预算理模式 握企业财务理运行机制

发布时间: 20010917
  新兴铸企业预算理简介

  中国新兴铸股份限公司市前中国新兴铸联合公司(简称新兴铸)1994年开始企业部推行预算理收喜效果:全国57家方钢铁骨干企业中新兴铸规模居第29位通推行预算理利润总额1994年第5位升1995年第4位均利润1994年第2位升1995年第1位1998年6月新兴铸均利润居第1位
  新兴铸预算理特点:编制企业预算总厂年度预算级责预算价值指标货币计量价值指标样增强预算性利环节预算衔接形成全方位联系全方位考核局面新兴铸企业预算理着眼点放财务理容――资金理充分发挥预算理规划控制协调力根轻重缓急安排调度效资金理动应付转超前控制体现预算理中心位
  新兴铸预算理特点:
  (1)新兴铸针冶金行业生产中断产品品种易转换特点提出赶三超争台阶具体求确定目标利润部门预算中济指标时企业实际水历史水行业先进水基础进行综合测算项指标求进入行业前三名争取达第名框架进行指标间微调开展军钢杯理奖赛鼓励单位赶三争季考核次半年评兑现次
  (2)销售龙头成费控制重点资金衡准绳新兴铸全厂预算编制首先销售部门分析市场走势制定销售预算销定产推行预算理时始终成费控制作重点:首先抓生产线物料消耗成费指标层层分解车间班组预算指标分解时贯彻指标措施步原责权利相统原建立保证预算落实三项制度正常追踪制度正常评价制度严格考核制度时提高成费指标考核力度综合考核指标体系中权数提高20%成高低济利益挂钩次期间费单位资金占部门电话费办公费执行费科学测算落实部门科室成费控制扩展会员资金企业血液新兴铸量入出编制资金预算实行日计划周调度统理增加现金回笼减少资金占
  (3)制定合理配套理制度新兴铸结合公司实际情况制定颁布公司预算理规明确预算求产品资购销费开支非生产性开支分厂拨改中修开支等权限成推行企业预算理宪法根预算理规单位制定预算理办法具体指导生产营活动形成套层次预算理制度体系(资料源:军队企业财会19966)

  二企业加强预算理点评

  国济体制改革20年国企业企业家失败重原企业预算约束软化企业部统性差国企业搞新兴铸宝钢邯钢等特征集体确定预算统协调完善机制规范运作严格理企业预算理国外中型企业普遍采种现代理机制高兴年关种现代理模式理方法成功济日益国企业重视新兴铸验益启示:
  首先现代企业制度需现代水预算理现代企业制度出资者营者部门职工间关系更加复杂变化效规范三者间关系需力预算制约手段
  次资产安全完整需严谨高效预算理确保资产安全完整光单资产理法规制度显然够必须辅必预算手段资产理孤立预算理外资产理成空中楼阁
  第三优胜劣汰机制激励约束机制需具法律效力预算理预算理松懈企业必然难寻降增效源注定低效率低效益中走失败果企业真正严格预算理会责权利明晰会存诸懒汉部门懒说市场济条件竞争机制约束机制离开规范化预算理企业生存发展需强化具法律效力预算理
  见学新兴铸国中型企业推行预算理必紧迫预算理质究竟什呢?

  ()企业预算理质认识
  第预算理种权力控制理种机制安排预算等预测计划预算制定部分部宪法责单位必须执行预算身目预算目控制预算责单位权力表格化形式体现种分权失控制低限度预算权力控制者采合理方式实现整体利益目标明确单位间范围预算单位权利义务该事行少行预算决定性作权力控制种权力控制通机械化程序形成激励约束存制度控制认识点预算变形式义东西空花架子新兴铸制定预算理规权责分明违者必究体现预算权利控制涵
  第二预算种全面预算理具全面控制力企业预算销售采购生产盈利现金流量等单项预算组成责指标体系公司整体作战方案期(年终)奖惩标准激励约束制度核心通常企业目标利润预算目标销售前景预算编制基础综合考虑市场企业生产营销诸素目标明确原企业高权力机构讨通企业未定期间营思想营目标营决策财务数量说明济责约束种企业切生产营领域预算统总预算体系全面预算财务部门事情企业综合全面理具全面控制约束力种机制新兴铸预算理成功根原新兴铸贯彻全面预算原理加合理运
  
  (二)企业预算理运作技巧
  (1)通预算理落实产权清晰权责明确政企分开理科学公司体制规范法治理结构首先母子公司权限划分方面集权分权相结合原通预算明确母子公司职权范围次建立三层次预算规范体系
  ①建立董事会层次预算规范体现公司章程股东会决议中关预算条款
  ②建立理层次预算规范
  ③建立理部门层次具体预算制度理办法
现代预算理制度强调协责权利三结合原真正落实实处预算理董事会营者部门员工责权利关系角度出发明晰权限空间科学理执行预算决策预算行预算结果高度协调统说正体预算理分强化预算全方位理控制高决策者战略思想细化落实终带效益提高
  (2)选择适宜预算起点夯实预算理基准公司预算起点模式:计划济体制时期生产量起点模式改革开放销售起点模式成起点模式现金流量起点模式等着产权体明晰化出者营者约束强化出现利润(出资者权益)起点预算模式
  认型企业集团应该起点辅实行国两制制均利润标准利润预算市场需求导销售预算强化部理基础成费预算发展创新目标投资预算财务收支体现金流量预算目标利润――销售预算――成预算――采购预算――现金流量预算编制程序遵循三结合原总分分总相结合相结合外外相结合反复策划调整程中寻求实现预算目标佳预算组合新兴铸赶三超求确立目标利润预算分解销售生产采购技术开发行政理等具体预算约束指标然部门分编制单项预算力促进预算指标实现
  (3)围绕实现企业预算落实理制度提高预算控制约束力预算确定企业部便具法律效力企业部门生产营销相关项活动中充分预算办事围绕实现预算开展济活动企业决策执行机构预算具体求季分月滚动达预算务建立周资金调度会月预算执行情况分析会等例会制度预算方案踪实施预算控制理重点围绕资金理成理两题严格执行预算政策时反映监督预算执行情况适时实施必制约手段企业理方法策略全部融会贯通执行预算程中终新兴铸样形成全员全方位预算理局面
  (4)围绕效益实绩考核预算结果兑现奖惩决策部门期终决算预算相衔接(部报表必须分设预算数决算数栏)责部门预算执行结果实施绩效考核实行月度预考核季度兑现年度清算办法清算结果坚决奖惩位预算制度济责制效结合起时预算委员会时预算执行正负差异中分析出观素客观素适时提出纠正预算偏差策必时调整期间预算方案(非重意外素宜调整年度方案)执行预算应新兴铸样发动企业全体员工充分调动方面实现预算目标积极性
  (5)围绕预算理全面提高财务员素质保障预算理成功企业预算理核心财务理财务员素质高低直接关系预算理成败预算理质求财务员财务理广度深度力度功夫广度全面性预算理综合性财务员必须树立财务观念走出帐帐狭天锻炼培养成复合型力求财务理生产营销理机结合起深度精细化财务理纸谈兵财务员必须财务理落实种限资源充分利程度力度强制性财务应充分利财会信息权威性执行考核预算时做雷厉风行违法必究唯预算理流形式取成功
源:会计友1999年第2期
作者:中国新兴集团财务部  宗根宝



企业利润方?――评析宝钢增效财务谋略

发布时间: 20010917
  案例简介

  宝山钢铁(集团)公司(简称宝钢)建国规模现代化钢铁联合企业10年生产发展国家宝钢原始资净增12倍1995年宝钢销售收入25383亿元实现利税6012亿元继1994年全国千家济效益佳企业排列榜首1995年国企业500强中名列宝钢取丰硕成果?原宝钢搞生产开发技术改善日常营理时够审时度势广开增效渠道争取观政策效益结构效益级差效益速度效益规模效益
  1政策效益
  宝钢善保持政策敏感性抓住机会足政策取观济效益例提高企业成补偿度保证企业发展劲1994年宝钢科学程序组织规模清产核资资产评估工作评估前宝钢资产总值295亿元评估增5495亿元增值250亿元财政部协商宝钢保证年交19亿元税前提评估年提折旧18亿元时宝钢国家政策时提高折旧率增加折旧资金期二期生产发展外三期建设准备资金三期建设时时提前二期工程银行贷款仅项贷44亿元仅减少利息支付相应交纳源交通两金1993年宝钢预测国家外汇理办法国际接轨外汇安排先花额度花现金实现外汇保值直接创汇效益144亿元
  2结构效益
  年宝钢先投资10亿元组建31公司联营厂实行控股派营中100控股全资公司4家持股50%控股公司13家余持股50%参股公司宝钢投产初期单生产企业元化营发展形成集团济优势互补例宝钢集团鲁宝钢厂投资5200万元控股52%常州钢铁厂投资19082万元控股55%派理员财务员进行理两厂宝钢140轧机组理形成规模配套利宝钢技术理资金原料生产宝钢高标准产品适应市场需前宝钢140轧机组生产规格规格严重影响生产力发挥现规格常州生产规格鲁宝生产宝钢机组生产效益高规格适中产品仅达年产50万吨生产力带新济效益
  3级差效益
  保证产品质量前提宝钢成功选部分粘煤代粘煤炼焦低档煤配炼出优质焦配煤煤强度硫分热性等重指标均超日类厂家成降年降低成3000万元宝钢炼铁原采40%巴西矿运费高南非矿巴西矿质量接吨运费低1-2美元宝钢17%南非矿代巴西矿年仅运费节约100-200万美元
  4速度效益
  宝钢项目建设日常营理讲求速度效益宝钢15年时间建完两期工程速度位居全国类工程前列期工种次投产成功年达标两年达产三年超设计二期工热轧两年达产冷轧三年达产三期工程投资600亿元提前年竣工仅利息费节约50亿元创造价值更客观外缩短产品生产周期加速资金周转加快新技术开发应等产生效益十分明显
  5规模效益
  作钢铁企业宝钢充分重视生产规模化扎实进行基础设施建设投产10年期二期工程建成年产钢已超800万吨生产规模增加产量提高产品均成降低济效益逐年幅度递增三期体工程建成投产时达年产1100万吨钢综合生产力济效益更观
(案例源:宝钢营理王佩洲张俊杰颜光华编著冶金工业出版社中国民学出版社1997年7月第版)
  
  二案例点评
  宝钢广开增效渠道成功验益启示:
  1适应企业外部环境提高信息理水
  企业营外部环境指企业营活动产生影响作种外部条件关法律环境金融环境宏观济环境等般说企业外部营环境企业控制企业营重影响亚流水游鱼处理外部环境关系时企业基方针应该适应断变化环境中根新情况时修订企业营策略实施方案变化环境中求生存发展做适者生存正宝钢验显示仅量开发蕴含国型支柱企业特殊形资产中潜价值充分利种优势优惠条件企业发展营造宽松友外部环境总种政策变动市场变动企业环境相变动作出迅速反应宝钢增效渠道中企业会计政策变更(提高固定资产折旧率)带政策效益适应市场新变化企业新发展进行资产重组获规模效益结构效益益企业外部环境广泛适应
  然外部环境企业具控性意味着企业动适应环境环境牵着鼻子走里适者生存更求企业积极动快速反应甚事前预测种环境变化动制动变制变抢占企业营先机样企业激烈市场竞争中拥维持竞争优势超越生存初级层次发展高境界宝钢营者显然深谙道预测信息支持提前变动企业外汇政策先花额度花外汇环境未变已变实现外汇保值仅项获取直接创汇效益达144亿元审时度势境应变重作见斑 
  企业营外部环境变化快速反应积极适应求企业具定信息理水样理员通时准确信息反馈制定相应策谋求企业更发展方面宝钢优势明显政府银行财政税收新闻机构等良关系必说业务采购销售库存财务理等早已实现计算机动态理时反映市场企业部情况信息理水国堪称流
  2坚持企业规模营树立拳头产业品牌
  应该说规模营带1+1>2规模效益早已企业界熟知然相应企业营样充满诱惑:元化营旗帜著名理鸡蛋放篮子里企业家利益驱动总希进入谓高效益行业山山高心理尤企业营已达定规模时企业已产品市场理验甚资金等方面具定实力便面系列新问题:二次创业搞?生产投资方?少企业认已享规模效益处总觉行业更赚钱纷纷广泛涉足行业实施谓供产销条线科工贸条龙跨区跨行业元化营战略结果目睹成功者罕凤毛麟角更企业仅没赚钱行业中分碗羹更眼见行业捧牢牢铁饭碗变成泥饭碗落烂牌悲惨果
  实际然企业身拥营战略投资定位决策权真正起决定作济运行然规律:企业处成长阶段行业特征市场发展状况等客观企业产生着忽视重影响国企业秤生产模普遍较行业身特点求言发达国家行业企业相较远远没达佳生产规模者说规模济潜力远未挖掘出时伴日益激烈市场竞争买方市场培育出消费者越越挑剔样情况企业想占领保护产品市场方面必须断改进生产工艺降低产品生产成方面更重提供更加符合消费者需求产品通树立产品品牌培养出批忠诚消费者推动企业进步发展切必然需企业量资源投入国数资源丰富企业更选择应进行规模营集中限资源握紧拳头努力提高企业核心力通扩企业生产规模降低产品生产边际成均成提高产品技术含量逐步创立品牌营终形成企业市场竞争优势获取规模济效益
  宝钢建设实践证明发展诸钢铁工业样行业必须重视规模营验数表明钢铁企业生产达600万吨实现规模济宝钢投产始终坚持钢铁生产力断扩期二期工程建成年钢产量已超800万吨三期体工种综合生产力达1100万吨生产规模增加产量提高产品单位消耗幅度降低济效益逐年幅度递增
  3科学进行资产重组强化企业集团建设
  企业作种特殊商品善营企业家手里断增值谓善营指企业家够握行业未发展方目前发展水市场前景基础联系企业现实企业发展作出准确市场定位找样加企业效益切入口通企业部企业间生产素流动整合提高企业总体资产运作效率创造新效益增长点实现企业增值然资产重组意义应该分二:作切企业脱困增效灵丹妙药盲目重组重组某企业肆炒作重组题材带浓厚投机色彩简单否定资产重组积极意义实际真正资产重组非单纯规模扩张目应基提高产品营层次效率需通优化配置企业资源调整产品营结构等进行
  宝钢建设实践正研究钢铁行业普遍发展规律基础抓住企业规模结构失衡矛盾方面力进行基础设施建设提高钢产量谋求规模效益方面注意握市场机会外投资10亿元组建31公司联营厂企业单生产集团化元化发展通资产重组开辟新结构效益规模效益源
  正宝钢集团化建设成果显示集团化建设现代企业效益成败意义重作现代企业组织结构创新企业集团适应现代生产力规模济市场济求产生组建扩展企业应具整体长远发展战略眼光适应企业身处行业客观求选择适发展模式组织结构般集团核心企业应企业集团中起导作必须具相济实力通控股持股赋予控制权掌握成员企业投资决策事安排发展规划生产开发市场营销等环节营活动维持成员企业行致性协调性实现集团整体发展战略宝钢投资控股时委派理员负责属公司营力保证整集团理协调致形成集团济优势互补实现良济效益
  4讲求营速度完善部激励监督机制
  兵贵神速企业营理尤天市场早已种封闭式区域性结构单古典市场现代市场求企业必须适应快速变化反应力具高度机动灵活运行机制抗击处见市场风险正面成功验宝钢针项目建设工程投资资金占额高特点狠抓建设速度提前竣工节约量利息费反果企业耽速度便错失良机令眼手济效益付东流举例子果某项目实施速度慢带效益损失:①项目期完成迟迟产生利润长期占量资金费成增加②项目建设速度慢新代产品已出现新产品尚未出产已市场淘汰③项目完成速度相企业慢市场已占领实际效益预期效益相甚远机失失企业适应瞬息万变市场需求必须牢牢抓住快字日常营理时时处处讲求速度效率采取谓捷敏式营方式:快节奏时间赛跑获取市场信息快掌握商机快领导决策快组织实施快成果出快销售出手快贷款回收快速度落实企业营方方面面环环相扣加快项工作进程获取巨济效益
时成功提高速度见效益企业需完善部激励监督机制完善营战略计划终实际执行完成包括理员企业员工观认识态度企业整体营速度效率产生重影响企业应建立健全必理规章制度切工作纳入规范化制度化轨道基础科学部业绩评价体系建立完善必少针工作岗位性质特点设计相应考核评价指标严格制度监督考核责奖惩分明真正调动员工积极性创造性达提高企业营速度实现更佳济效益目
源:会计友1999年第7期
作者:中国建设银行山东分行  杨利民



科学财务理运作领
孙蕊
发布时间: 20010817
 1企业理财务理中心

  财务理企业资金运动价值形态理通价值形态理实现企业实物理财务理贯穿企业营环节容企业资金筹集运投资分配等全盘理务事驾驭企业部单位资金核实分配结算考核职责市场济社会中企业盈利目必须注重生产理转注重财务理财务理中心市场济客观求

  2财务员断提高身素质适应外部环境变化

  企业财务理水高低直接影响着企业营效益财务理处企业理核心位必然求财务理员断提高身素质财务理环境变化着市场济发展法律体系断完善财务员必须断学关法律法规法理财方面守法理财努力实现者权益化方面企业权益受损害时法维护企业权益资金企业血液企业生存发展离开资金合理筹措效目前方面企业扩生产面资金紧张方面社会存着量游资求财务员够利身优势资市场低成风险企业筹集资金着买方市场出现外开放扩企业间竞争日趋激烈企业市场中求生存求发展离开科学财务理

  3营目指标化

  营目科学财务理标必须具体化企业营目取合法利润前提满足社会需理企业必须确定两种目标务目标二效益目标务目标规定企业应社会作出贡献容数量结合企业营业务情况确定指标例:营出口企业确定出口换汇额销确定销售额工业确定增加值等等效益指标反映企业完成务目标应取合法利润律盈利额表示两种目标企业总目标财会业务奋斗目标
  确保总体目标实现环节制定辅助目标:理费预算营费水资金利润率周转率成利润率等总体目标辅助目标必须分解落实职部门责员形成目标网络样明确奋斗方针性采取实现措施

  4财务理必须重视协调者营者债权间突

  目前中型企业中出现营者行背离者债权利益现象求企业财务理员充分发挥身职切实维护者债权合法权益断揭示财务规律形成指导原
  财务活动济活动组成部分济活动着社会发展断变化财务活动会济活动条件变化出现新规律需财会员断研究揭示财务分析揭示财务规律利条件应充分利财务状况做出公正评价企业定期间财务活动全程进行调查解全面分析通定期间观察量现象分析概括感性认识升理性认识根新形势实践揭示新财务规律
  外财务规律停留认识必须形成指导思想纳入工作原:运资金效益规律确定资金理效益原资金投放拨付时充分考虑盈利否握资金收回否保证等条件运资金循环周转规律确定资金理活化原资金拨出踪监督发现积压沉淀应立关部门反映研究采取疏通措施

  5全面深透解财务活动条件

  财务活动定条件进行解条件法针性采取科学理手段该领极重观方面条件资金者指业务部门业务员客观方面条件外部环境指市场国家法律法令政策规定业务活动条件进行业务部门属企业部财会部门密分工作目标工作容财会员容易解国家法律法令政策规定般较稳定全面深入学理解精神实质够掌握唯市场错综复杂变化迅速情况极难掌握解重点条件需采取正确方法力气断调查搜集情况观察分析测出变化趋势测定变化程度

  作者单位:中央财学


推行全面预算理应注意问题
汪利民
发布时间: 20010817
  预算理企业未整体营规划总体安排项重理工具帮助理者进行计划协调控制业绩评价推行全面预算理发达国家成功企业年积累验企业建立现代企业制度提高理水增强竞争力着十分重意义文推行全面预算理应注意问题谈点法

  ()预算编制宜采结合性编制方法

  整程:先高层理者提出企业总目标部门分目标基层单位根级理级原制定单位预算方案呈报分部门分部门根属单位预算方案制定部门预算草案呈报预算委员会预算委员会审查分部预算草案进行沟通综合衡拟订整组织预算方案预算方案反馈回部门征求意见次反复形成终预算企业高决策层审批成正式预算逐级达部门执行

  (二)预算容营业收入成费现金流量重点

  营业收入预算全面预算理中枢环节承市场调查预测启企业整预算期营活动计划营业收入预算否关系整预算合理性行性成费预算预算支出重点收入定情况成费决定企业济效益高低关键素制造成期间费控制企业理基功反映出企业理水现金流量预算企业预算期全部营活动谐运行保证否整预算理米炊企业预算理中特资性支出项目预算理坚决贯彻量入出量力行原里入方面资金狭义范围拓宽举债营时考虑企业偿债力杜绝没资金源负债风险资预算

  (三)预算理工作建立单位部门行政负责责制

  开展全面预算理企业强化营理增强竞争力提高济效益项长期务全面预算理作加强部基础理首工作容成立预算理组织机构确定预算理第责单位部门行政负责切实加强领导明确责落实措施

  (四)推行全面预算理必须切实抓四结合

  第实行现金收支两条线理相结合预算控制成控制基础现金流量控制核心通控制现金流量确保收入项目资金时回笼项费合理支出严格实行现金收支两条线理充分发挥企业部财务结算中心功确保资金运权力高度集中形成资金合力降低财务风险保证企业生产建设投资等资金合理需求提高资金效率
  第二深化目标成理相结合全面预算理直接涉企业中心目标——利润必须进步深化目标成理实际情况出发找准影响企业济效益关键问题瞄准国外先进水制定降低成扭亏增效规划目标措施积极全员降成科技降成加强成费指标控制确保企业利润目标完成
  第三落实理制度提高预算控制约束力相结合预算理质求切济活动围绕企业目标实现开展预算执行程中落实营策略强化企业理必须围绕实现企业预算落实理制度提高预算控制力约束力预算确定企业部具法律效力企业部门生产营销相关项活动中严格执行切实围绕预算开展济活动企业执行机构预算具体求月保季季保年原编制季月滚动预算建立周资金调度会月预算执行情况分析会等例会制度预算方案踪实施预算控制理重点围绕资金理成理两题严格执行预算政策时反映监督预算执行情况适时实施必制约手段企业理方法策略全部融会贯通执行预算程中终形成全员全方位预算理局面
  第四企业营者职工济利益相结合全面预算理项全员参全面覆盖全程踪控制系统工程确保预算项指标全面完成必须制定严格预算考核办法责部门预算执行结果实施绩效考核实行月度预考核季度兑现年度清算办法做清算结果奖惩坚决位预算执行情况营者职工济利益挂钩奖惩分明营者职工企业形成责权利相统责体限度调动营者职工积极性创造性


电子商务环境战略成理
林颖
发布时间: 20010924
电子商务通信息技术引导支持实现前未频繁商务济电子商务未商务模式全球企业企业间BZB市场现430亿美元提升2003年1.3亿万美元电子商务改变传统商业环境企业种改变中立败必须进行战略成理文谈谈法
电子商务企业商业环境影响
电子商务企业提供强信息台改善企业物流理战略位提升企业整体竞争优势
()电子商务企业影响
企业部利Intranet原独立子信息系统集成起实现企业部信息交流畅通阻电子商分简化企业营程降低采购成减少库存缩短产品周期令客户更满意电子商会时改变传统企业组织形式破原业务单元间界限重新组合成直接客户服务工作组享信息资源减少相互摩擦效提高效益
(二)电子商务商业环境影留
1.供应链电子商务提供全球商务体化基础供应链方距离差连接起获处:①新执行速度:供应链处方获信息迅速整供应链享效进行制造时交付②新视度:供应链家供应商关家家情况提高资源生产库存销售全局视性便完善执行③新客户价值:商家通Web捕获客户嗜价格意识购买方式信息客户受域时间束缚④新业务模式:企业网络运作节点间联系更紧密具备充分灵活性
2客户电子商务时代联网信息涵盖容价格型号规格性指标供货商历史信评级应需者货数百家甚更需求者性化产品服务客户会拥更价格信息厂商造成成压力逐步成市场导力量渗透产品设计生产服务程
3竞争环境电子商务增加企业竞争压力竞争压力仅客户竞争手行业中竞争手时时刻刻利电子商务资源加强竞争实力争取客户
二战略成理争取竞争优势
客户取种信息做购买决策标准:质类产品服务中选择价格较低者价格相产品服务中选择满足需求企业应战略高度成结构成行进行全面解控制改善寻求长久竞争优势战略成理容包括三方面:
()价值链分析
种产品初原材料投达终消费者手中数相互联系作业环节作业链作业链种产品生产程时种价值形成增值程形成竞争战略价值链价值链环节会产生价值时消耗资源进行企业价值链分析确定单元价值链成效益进行价值作业间权衡取舍调整价值链间关系企业通身价值链分析行业价值链分析竞争手价值链分析确定企业战略争取成优势
(二)成动分析
动影响作业作业影响成成动成发生根原成动分两层次:微观层次企业具体生产作业相关成动物耗作业量等二战略层次成动规模技术样性质量理等相作业成动言战略成动成影响更战略成动考虑成理控制住企业日常营中量潜成问题
(三)战略定位分析
战略定位分成:①成领先战略:企业目标成产业中低成生产厂商②差异领先战略:战略求企业产业独树帜成差距难进步扩情况生产出竞争手功更强质量更优服务更产品③生命周期战略:产品生命周期阶段独特成特性产品生命周期阶段展开游游连贯起通目标成分解估算剔部分成利素企业创造明显战略优势④整合战略:横整合扩企业业务规模整合超越企业业务范围行业价值链方前延伸整合运整合战略重构企业价值链提高整体盈利水
三挑战机遇
运电子商务需成企业运电子商务成必须带效益求企业战略成理估算出运电子商务成帮助理层进行相关决策时电子商务战略成理够取前未丰富精确广泛信息信息收集传输处理存储检索程中获足够技术支持发挥出更重作
()电子商务战略成理挑战
1.运电子商务投资决策般认电子商务够企业带长远利益国企业信息化程度较低理层职工没完全适应数计算机基础工作交流果贸然实行电子商务企业偿失企业必须进行全盘考虑首先必须估算出企业投资电子商务方面成运电子商务涉企业方方面面长期工程工程完工需断进行续投入保持企业竞争优势次企业根种成支出估算做资金预算计划融资安排等企业战略成理应长期短期两方面估算电子商务效益合理估计企业否承担短期亏损否期间弥补短期损失带观效益
2运作电子商务企业运电子商务程中点击成购买成流通成营销成等情况进行理需运战略成理前理电子商务面着网络运行成物流成信度成等问题进行预测制定成标准进行成分析战略成理完成工作
(二)发挥国庆成普理作
1.客户需求目标善美满足客户需求电子商务时代企业战略目标企业外价值链环节发生成应助客户需求满足程度提高产品开发设计阶段成60%左右已决定法更改电子商务环境客户利企业提供网页参产品设计定制满足性化需求产品通参线坛进行产品服务咨询提出问题获时解答加BBS发表产品服务意见企业时网页点数器记录客户测览次数产品通持线坛回答咨询阅读BBS获影响客户满意素建立相关测量指标形成目标产品服务模型产品开发设计服务
2.生产作业活动通电脑辅助设计电脑辅助制造计算机集成制造实现生产动化作业重新安排业务流程作业单元设置相关生产数库动数库进行实时更新企业战略成理时调生产数库信息生产阶段作业成进行分析发现问题时改进实行全面质量控制产品设计制造全生命周期进行质量监控剔影响质量利素保证产品性实现引入适时生产系统日生产指令达道工序利板传递生产运送指令实现工序领取工序间设仓库追求零库存理生产环节需求带动前环节生产实行全员参成理生产线工作专业操作转执行某~作业中项操作通部网络解~操作产品成质量影响发表改进成理质量控制合理化建议充分发挥员工动性
3.供应性前延伸运电子商务企业外部供应链更紧密结合起甚原外部供应链某环节纳入企业部价值链中客户提供性化产品服务电子商务发展必然趋势会相应增加产品成电子商务条件企业通供应商搜索引擎快速低廉查找够提供合适原料商家订货部门根原料价格质量等进行线成分析降低购成方面企业产品开发设计阶段供应商建立密切合作关系双方客户定制性化产品进行成分析完成成基础报价降低双方市场风险获产品差异化战略处企业实行网销售客户直接训览企业网页产品信息直接单购买减少
中间环节降低营销成
4.物流理企业运强计算机网络数库存储功记录企业物资转移条路径发生相应费企业时监控物流方成时报告客户物流状况统计分析基础制定出佳路线物流数字化理保证发货生产相衔接时满足客户送货求减少发贷延时出错性
5售服务售服务企业满足客户需求战略重环通提供线服务够客户方便查询产品生产进度相关订单发送产品位置解决售出产品质量维护甚退货问题节约企业力资源成客户节省量时间金钱
——摘财会月刊2001年第15期


二十世纪财务分析发展展
中南财政法学 林洪梅 林惠
发布时间: 20010320
财务分析产生20世纪初已100年历史财务分析年发展相关理已较完善财务分析根济环境变化求知识资首资21世纪样产生更高求财务分析更高层次发展文现行条件财务分析局限性财务分析面挑战手阐述21世纪财务分析发展方

现行财务分析局限性

现行财务分析企业财务报表反映财务指标企业财务状况营成果进行评价相剖析项业务手段

定义出财务报表数财务分析资产负债表损益表现金流量表等种会计报表附表附注财务分析起点财务报表身具局限(1)财务报表原始成基础尚末考虑现行市价重置成等素数均发生成费收入记载缺乏时效性(2没考虑通货膨胀等素物价变动数隐含着资产超值贬值风险(3)财务报表数末考虑期初期末间变化数全年规变化数数间较产生定困难 (4)资产负债表损益表反映时间率形式两表数进行较性程度致损益表时期报告反映跨越整会计年度数信息资产负债表时点报告反映企业某时点财务状况两报表数进行较会困难(5)前国会计报表尚末力资源容进行分析评价容决策具重参考价值财务分析报表数进行分析容狭窄决策者做出佳选择

然进行财务分析资料财务报表外会涉日常核算资料 (证账簿等)生产技术方面资料会计电算化尚未普系统完善效率高情况财务分析工作手工执行手工庞日常数进行财务分析成高耗时现行条件真正充分利日常数财务分析微微

总言现行财务分析起点财务报表分析数部分源公开发布财务报表具定局限性

二财务分析面挑战

财务分析挑战财务报表容变化会计济发展趋势国财务报表必做调整(1)出具力资源报告美国西方发达国家已力资源作财务报表部分职工招聘成职工培训费企业理者力等关力资源素单独出具报告现阶段国关员已力资源进行深探讨研究关专家预测力资源作间科学列学课程教学见出具力资源报告必然趋势 (2)公允价值原始成相结合反映企业拥资产提供资产历史成信息提供现行价值量避免通货膨胀物价变动报表数失作防止财务分析丧失现实意义 (3)未信息披露财务报表中21世纪国投资体越越投资环境更复杂企业未信息投资者进行投资决策具重意义报表应披露企业面机会风险盈利性预测企业发展前景等信息

方面信息快速变化济环境企业理者投资者希时效性更强财务信息执行时财务分析成必然求

三财务分析发展方

未财务分析应着更加完善方发展需解决财务分析局限性问题需根济环境发展变化增加扩充容财务分析三发展

()财务分析应采现代化技术手段未21世纪信息技术迅猛发展电子计算机网络技术广泛运行业企业财务信息存入计算机愈愈财务会计事项动化数处理财务分析需数绝部分计算机网络直接利电子计算机庞数进行快速时收集整理计算分类分析电子计算机运财务分析技术手段手工进行收集整理分类电子计算机转变仅提高财务分析效率质量解决现行分析成高时效性差法处理特殊事项偶然事项缺陷

(二)财务分析容增加扩充财务分析会计报表紧密联系财务报表容增加必然引起财务分析容增加预见未21世纪企业财务分析容增加力资源素分析社会责信息分析公允价值信息分析衍生金融工具信息分析方面未财务分析更日常财务数仅仅财务报表反映期初额期末额日常信息财务分析起重作

财务分析容增加补充现行财务分析容狭窄局限性充分利日常数破财务报表反映信息局限性

(三)财务分析期限缩短时效性增强财务分析需综合汇总数条件限制前获取综合信息需较高工成费时间长现行财务分析会计报表出具方执行未21世纪相关员应该针财务分析开发系列软件通计算机迅速取需数破报表数局限企业理者投资者根需时快速效进行信息收集整理计算分析

财务分析作财务理重容投资者投资决策企业济决策愈愈重相关员应明确财务分析足处应明确发展方症药确保财务分析断健全发展


企业偿债力财务分析指标修正
海海运学院财会系 赵 凌
发布时间: 20010322
  企业偿债力分析财务分析重容笔者认现行偿债力分析指标存诸缺陷建议进行修正补充增加偿债力分析指标实价值

  现行指标局限性
  
  1现行指标中概念界定统分歧较现行指标率中资产负债等概念界定较模糊例:产权率(资负债率)中负债般认企业负债(包括长期短期)率反映企业长期偿债力求致速动资产界定十分明确教材界定流动资产存货教材界定流动资产存货摊费教材界定流动资产存货摊费预收帐款样导致率计算口径影响指标性

  2现行计算方法息税前利润出发反映企业实际现金周转情况应现金流量作衡量企业偿债力企业实际偿债力否时偿关键帐面利润实际现金利润年份定余现金维持企业发展偿债笔者认营活动现金流量分析企业偿债力种十分稳健偿债力分析方法企业营活动投资活动筹资活动作常发生辅助理财活动产生现金流量总现金流量中占例较低企业果营活动取现金维持营活动正常运转必须支出力偿债务需外筹措资金话表明企业已陷入财务困境

  二现行指标修正
  
  ()指标概念修正

  1速动资产范围般教材界定流动资产存货笔者认速动资产应指短期确握变现资产项目作短期投资价证券证券市场挂牌交易价格市价列入速动资产中应收票身持时间短变现力强列入中帐龄年应收帐款应应收帐款净额中扣修正速动资产范围:现金十期末市价列示短期投资十应收票十应收帐款净额帐龄年应收帐款

  2流动负债范围预收帐款企业预先顾客收取销货款作流动负债合理项负债需企业现金偿存货偿付计算流动率时预收帐款应作分子中存货减项应作分母部分计算速动率时预收帐款应短期负债中扣

  (二)指标计算修正

  1短期偿债力

  (1)营现金率=营活动现金净流量÷流动负债率衡量营活动产生现金支付期债务力般言.率越说明企业现金流动性短期偿债力越强

  (2)速动资产够天数(365×速动资产)÷预计营业支出总额指标表明企业速动资产支付营业支出维持天数然支出数基未营业预计测算出没十分确凿少作企业短期偿债力重补充数

  短期债权角度指标越高越表明支付保证企业资金合理利定率太高企业拥现金未营中运缘企业应根行业具体情况确定佳率

  2长期偿债力

  (1)资产负债率=负债÷形资产资产负债率表明企业资产总额中债权提供资金占重企业资产债务权益保障程度

  (2)资负债率=长期负债÷形净资产资负债率反映企业者权益长期债权权益保障程度侧重揭示企业财务结构稳健程度资者权益长期负债资负债率更反映资负债率关系

  (3)利息现金保障倍数营活动现金净流量÷债务利息该值结果反映公司现金偿短期债务利息力率般应1指标高说明企业足够现金偿付利息

  (4)债务息偿付率=营活动现金净流量÷(债务利息十债务金)率衡量企业债务息营活动创造现金支付程度率越高说明企业偿债力越强

  (5)固定支出补偿倍数=营活动现金净流量÷固定费固定费包括成费类固定支出非成费类固定支出例优先股利租赁费利息等该指标反映公司支付避免费力评价公司违约风险性

  (6)资性支出率=营活动现金净流量÷资性支出资性支出指企业维持扩生产力购置固定资产形资产发生支出率反映企业期营活动现金流量否足支付资性支出需现金率越高说明企业扩生产规模创造未现金流量利润力越强

  (7)现金偿率=营活动现金净流量÷长期负债率反映企业前营活动提供现金偿长期债务力然企业投资筹资活动中产生现金偿债务营活动中产生现金应企业现金源

  现金流量基础进行分析时必须综合考虑素保证较指标计算口径方法致性年末数全年均数联系企业处寿命周期阶段等情况分析企业筹建投产初期产品研制开发期营活动现金流量流出流入会产生利现金流量全面进行分析评价率分析更具意义
  



企业财务分析评价初探()
董明志
发布时间: 20010810
着国社会义市场济体制建立完善十五届四中全会通中中央关国企业改革发展干重问题决议精神贯彻落实市场体系日臻健全全面推市场企业日渐增企业行求日趋规范科学评价分析企业生存发展基础偿债力盈利力整体水显尤重实践中发现常见净资产收益率销售利润率成费利润率等盈利力分析指标常见流(速)动率资产负债率等偿债力分析指标财政部国家贸委事部国家计委颁布企业效绩评价指标然定程度满足偿债力盈利力整体评价分析求存足文试图应企业效绩评价结果评价指标应注意问题出发谈谈常见偿债力分析指标盈利力分析指标局限性认识误区提出改进完善指标方法家探讨求教家

应企业效绩评价结果评价指标应注意问题

(-)界值指标分析

企业效绩评价企业财务效益赝产营运偿债力发展力等素综合评价评价结果具体项目选择部分指标进行特定目标评价时(信贷拟投资项目评价等)进行财务指标研究分析横较例企业效绩评价关规定:净资产负值时净资产收益率资积累率两项指标初步评价分均0分计算资产保值增值率营亏损挂账率三年资均增长率指标单项修正系数均1计算样系数指标值影响企业效绩评价指标值较高果评价结果应信贷拟投资企业评价显然太合理净资产出现负值资抵债国企业破产关规定种企业时破产清算
例子方面告诉:企业效绩评价企业财务分析深化升华然弥补单纯财务指标难出综合结足企业效绩评价标识出存具体问题潜问题问题症结应评价结果时企业财务指标进行深入分析方面告诉进行财务指标深入分析时特注意处界值财务指标分析
外应该注意非财务指标非计量指标界值非财务指标常见安全生产指标环境保护指标国家规定低求界值非计量指标种定义方法企业效绩评价八项非计量评议指标较全面非计量指标体系项指标差(E)级标准值界值:领导班子基素质评议指标差(E)级标准企业领导班子够团结领导力权谋私决策失误较企业效益滑坡员工怨声等
企业领导班子基素质具备差(E)级基特征时应该进步加分析

(二)指标计算数源分析

企业效绩评价财务指标容净资产收益率(投资报酬率)核已指标企业营效益营者业绩评价财务指标值高低直接影响评价结果坏知道计算财务指标值数会计报表会计报表根应计制历史成原确认会计账册数编制应企业效绩评价结果评价指标时注意方面问题:

1.未进行资产评估调账老企业类企业资产负债表项目尤资产项目计算指标值新办企业期评估调账企业较相差甚远类企业财务指标计算值应做进步分析

2.未独立审计机构审计调整会计报表数类企业未国家统会计政策会计制度进行调整会计科目应会计科目数缺乏性计算出指标值缺乏性

3.摊费处理流动资产净损失处理固定资产净损失开办费长期摊费等虚拟资产项目高账龄应收账款存货跌价积压损失投资损失固定资产损失等产生潜资产项目两类资产项目般称良资产果良资产总额接超净资产说明企业持续营力问题表明企业年夸利润形成资产泡沫果良资产增加额增加幅度超利润总额增加额增加幅度说明企业期利润表数水份

4.关联交易通关联企业营业收入利润总额分析判断企业盈利力程度赖关联企业判断企业盈利基础否扎实利润源否稳定果企业营业收入利润源关联企业应该特关注关联交易定价政策分析企业否等价交换方式关联交易进行会计报表粉饰果母公司合会计报表利润总额低企业利润总额意味母公司通关联交易利润包装注入企业

5非营业务利润通业务利润投资收益补贴收入营业外收入企业利润总额例分析评价企业利润源稳定性特进行资产重组企业

6.现金流量通营活动产生现金净流量投资活动产生现金净流量现金净流量较分析判断企业营业务利润投资收益净利润质量果企业现金净流量长期低利润意味着已确认利润相应资产属转化现金流量虚拟资产

(三)防外事项分析

企业效绩评价非计量评价指标企业表外事项重容应时仅应该注意分析企业影响应注意表外重事项分析表:(略)
外应该注意企业效绩评价实质国资金效绩评价服务企业监督国资金理财务监督领导班子考核营者收入分配等体现国家者职马克思说:面前两种权力种财产权力种政治权力国家权力两种权力派生出两种职国家者职社会理职企业效绩评价体现正种财产权力国家者职政治权力国家社会理职提供服务通发挥定作企业效绩评价控股全资子公司评价适应条件环境发挥作参股投资债权债务评价差发挥作注意点

二常见偿债力分析评价指标改进完善

()流(速)动率局限性原改进方法

1.局限性原

①会计信息数提供者利益关系信息称等原计算流(速)动率数常常扭曲
根现代企业理企业实质系列契约联结契约关系间存着利害突济逐利质契约完备性部分契约关系便动机机会通改变会计数进行利润操实现身利益化导致计算流(速)率数扭曲
信息济学理告诉信息称现象普遍存情况代理总委托拥更信息种信息会计信息时代理便动机进行利润操信息优势转化利益优势存通某会计处理交易活动美化企业财务指标谓粉饰效应美化企业财务指标会计处理交易活动导致计算流(速)动率数扭曲
实际情况样笔者1998年度CPA出具保留意见审计报告CPA出具说明意见审计报告涉问题切入点A股公司利润操进行实证研究分析发现利润操现象少中通虚列应收帐款少提准备提前确认销售年度赊销提前列帐少转销售成增加存款金额等操利润方式结果导致计算流(速)率数扭曲终导致流(速)动率计算值扭曲

②流(速)动率量化反映潜变现力素短期债务
流(速)动率通流(速)动资产规模流动负债规模间关系衡量企业资金流动性判断企业短期债务期前转化现金偿流动负债力实际计算流(速)动率指标值数会计报表增加企业变现力短期债务负担素没报表数反映出会影响企业短期偿债力甚影响较
增加企业变现力素:
动银行贷款指标:银行已意企业未办理贷款手续银行贷款限额时增加企业现金提高支付力数反映报表中必时应财务情况说明书中予说明
准备快变现长期资产:某种原企业长期资产快出售变现金增加短期偿债力企业出售长期资产般情况慎重考虑企业应根期利益长期利益辩证关系正确决定出售长期资产问题
偿债力信誉:果企业长期偿债力贯~定声誉短期偿债方面出现困难时快通发行债券股票等办法解决资金短缺提高短期偿债力增加变现力素取决企业身信誉时筹资环境
增加企业短期债务素:
记录负债:负债发生债务国企业会计准规定负债作负债登记入帐报表中反映已办贴现商业承兑汇票作附注列示资产负债表端负债包括售出产品发生质量事赔偿尚未解决税额争议出现利果诉讼案件济纠纷案败诉需赔偿等等没报表中反映负债旦成事实负债会加企业偿债负担
担保责引起负债:企业流动资产提供担保金融机构款提供担保购物担保履行关济责提供担保等种担保成企业负债增加偿债负担

2.改进方法

弥补流(速)动率局限性较客观评价企业短期偿债力建议改三指标评价企业短期偿债力:

①超速动率企业超速动资产(货币资金十短期证券十应收票十信誉高客户应收款净额)反映衡量企业变现力强弱评价企业短期偿债力计算公式:(略)
超速动率计算扣存货外流动资产中掉前现金流量关项目(摊费)影响速动率信性重素项目办信誉高客户应收款净额)够更评价企业变现力强弱偿债力

②负债现金流量率负债现金流量率现金流动角度反映企业期偿付短期负债力指标计算公式:
知道营活动产生现金流量净额源现金流量表年末(初)流动负债源资产负债表利润年份定足够现金偿债务利收付实现制基础负债现金流量率指标充分体现企业营活动产生现金净流入程度保证期流动负债偿直观反映出企业偿流动负债实际力该指标评价企业偿债力更谨慎

③现金支付保障率:动态角度衡量公司偿债力发展变化指标反映公司特定期间实际动现金资源够满足期现金支付水公式:
期动现金资源包括期初现金余额加期预计现金流入额期预计现金支付数预计现金流出量
现金支付保障率高说明企业现金资源够满足支付需果该率达100%意味着动现金刚现金支付理说种理想保障水吁保证现金支付需保现金机会成降低果该率超100%意味着保证支付需企业保持定现金余额未满足预防性投机性需求超幅度太保现金机会成超满足支付带收益符合成效益原果该率低100%显然会削弱企业正常支付力引发支付危机企业面较财务风险

摘会计研究2000年第5期



企业财务分析评价初探()
董明志
发布时间: 20010810
(二)资产负债率评价偿债力认识误区评价标准

1认识误区

资产负债率作反映企业长期偿债力指标般认值越低表明企业债务越少资金越雄厚财务状况越稳定偿债力越强实适举债营企业未发展规模扩起着容忽视作发展迅猛势头强劲前景广阔企业力范围通举债取足够资金投入报酬率高项目长远实现济效益目标十分利相反规模盈利力差企业资产负债率低说明偿债力强企业长期偿债力分析光资产负债率考察资产报酬率单位资产获利力强具较高资产负债率允许非项目投资会立回报尤报酬率高时投资回收期长项目获利润期反映便资产报酬率法修正资产负债率反映情况

2评价标准

企业资产负债率时算合理呢?认取决企业价值企业价值高方面表明企业盈利水高营活动产生现金流量净额偿债资金方面说明银行信誉高获取银行贷款性偿债力强
根企业价值理企业价值等负债营企业价值加节税收益现值减财务危机成图:(略)
债务利息支出税前列支成费企业债息获定节税优惠节税额价值等债务额税税率
财务危机成企业增加债务例引起财务困难产生成企业负债增加时贷方企业财务风险加求高债息做补偿种高息便成项企业成费支出极端情况贷款完全拒绝予贷款样企业放弃应接受利润较高项目产生机会成外企业现潜客户企业继续营力失信心财务危机成种形式果企业现金流动方面者清偿力方面遇问题会企业财务采取措施发生法律费者会计费果企业迫进行终清算企业资产低市价水出售种损失财务危机成种形式
企业财务危机成身负债例然呈线性关系实践证明负债达定例企业财务危机成发牛概率加相应企业财务危机成便提高图A1点右段财务危机成着负债量增加急剧增加
面讨资结构中资产负债率少时企业价值设节税额财务危机成表示资产负债率D函数分F(D)G(D)t税税率微积分学知识知道式:(略)
:G’(D)=t确定资产负债率D企业价值G’(D)边际财务危机成根边际财务危机成等税税率确定资产负债率佳

三常见盈利力评价指标改进完善

()常见盈利力评价指标改进


1.净资产收益率净资产收益率常见计算公式两种形式种分母年末净资产:中国证监会规定A股公司年报中报披露净资产收益率种形式种分母年初净资产年末净资产均值:1999年财政部等四部委颁布企业效绩评价净资产收益率种形式两种形式分子年净利润净资产收益率分子年净利润分母年初年未净资产均值分子年利润进行较更合理种形式计算公式更合理
利润分配中现金股利影响年未净资产影响净资产收益率股票股利影响年末净资产影响净资产收益率作评价企业年收益指标应分配方案计算值分母年末净资产进步改进利润分配前年未净资产更趋合理改进公式:(略)

2.总资产报酬率总资产报酬率般意义指企业定时期获报酬总额均资产总额率表示企业包括负债者权益全部资产总体获利力计算公式:(略)
企业总资产中负债债权提供债权企业(债务)获利息收入笔利息收入相应企业(债务)利息支出企业总资产中净资产(者权益)股东投资股东企业获分红该分红相应足企业净利润税利润利润总额总资产报酬率计算公式中分子改净利润十利息支出更趋合理改进计算公式:(略)
考虑计算指标会计数应计制原确认总资产报酬率非种收现报酬作债权股东更注重现金回报情况计算公式分子作改进计算公式:(略)

3成费利润率成费利润率企业定时期利润总额企业成费总额率该指标意通企业收益支出较评价企业取收益付出代价耗费角度评价企业收益状况利促进企业加强部理节约支出提高营效益知道利润总额包括补贴收入营业外收支净额等成费匹配成费支出成费利润率计算公式分子改营业利润更合理思路改进计算公式:
成费利润率营业利润÷成费

(二)常见盈利力评价指标完善

市场济条件企业现金流量程度决定着企业生存发展力程度决定着企业盈利力企业现金流量足现金周转畅现金调配灵会影响企业生成发展进影响企业盈利力
常见盈利力评价指标基权责发生制基础会计数进行计算出评价净资产收益率总资产报酬率成费利润率等指标反映企业伴现金流入盈利状况存着评价企业盈利力数量评价企业盈利力质量缺陷足
国企业实践中现金流入滞盈利确认现象较普遍严重笔者选择1998年年报1999年中报两期A股公司会计报告样进行实证分析现金流入滞盈利确认约占样总量67%约半公司滞量超盈利量确认三分进行企业盈利力评价分析时补充增加评价企业伴现金流入盈利力指标进行评价显十分必提供方面指标供参考选

1.营现金流量销售收入率营现金流量销售收入率表示元营业务收入形成营活动现金净流入反映企业营业务收现力公式:
营现金流量销售收入率=营活动产生现金流量净额÷营业务收入  
般说该指标值越高表明企业销售款回收速度越快应收账款理越坏账损失风险越1998年度沪深两市A股公司该指标均值3.24%

2营活动净现金流量营业利润率营活动净现金流量营业利润率反映企业营活动净现金流量实现账面利润关系公式:
营活动净现金流量营业利润率=营活动净现金流量÷营业利润
该指标值越表明企业实现账面利润中流入现金利润越企业营业利润质量越高真正收现金利润实利润非观念利润

3.投资活动净现金流量投资收益率投资活动净现金流量投资收益率反映企业投资活动中获取现金收益账面投资收益关系公式:
投资活动净现金流量投资收益率=投资活动净现金流量÷投资收益
该指标值越说明企业实际获现金投资收益越高通该率反映投资收益中变现收益含量

4.营现金净流量净利润率营现金净流量表明元净利润中营活动产生现金净流入反映企业净利润收现水公式:
营现金净流量净利润率=营活动产生现金流量净额÷净利润
般说该指标越高表明企业刮润实现程度越高供企业支配货币资金增加量越助提高企业偿债力付现力1998年度沪深两市A股公司该指标均值84.12%

5.净现金流量净利润率净现金流量净利润率反映企业全部净利润中收回现金利润少公式:
净现金流量净利润率=现金净流量÷净利润

6.资产营现金流量回报率资产营现金流量回报率表明元资产通营流动形成现金净流入反映企业资产营收现水公式:
资产营现金流量回报率=营流动产生现金流量净值÷资产总额
般说该指标值越高表明企业资产利效率高衡量企业资产综合理水重指标1998年度沪深两市A股公司该指标均值2.22%

参考文献

1财政部国家贸委事部国家计委颁布关企业效绩评价关文件
2财政部统计评价司.1998年企业效绩评价标准值(册)
3中国证券报L海证券报证券时报
4企业财务通工业企业财务制度
5 1995年财政部颁布企业济效益评价指标



年度报告分析中应注意问题
武汉学张延成金昌俊
发布时间: 20010327
  年度报告分析指利公司年度报告提供信息公司获现金流量金额时间分布相关确定性(风险)进行预测较评价作年度报告分析需围绕公司未现金流量风险两方面进行分析求关注公司基报表重事件时公告注意列问题:

  1注重公司营理水分析相言拥良理力公司应付公司风险提高公司盈利方面更表现公司理水分析般三方面入手:

  (1)年盈利预测报告入手结合年盈利预测年度报告中解公司年营业绩分析潜合理性

  (2)注重公司种财务率分析计算公司存货周转率应收帐款周转率销售成率等财务指标行业均水相较判断公司理中存问题

  (3)实调查市公司营状况样心里会更底

  2注重公司会计程序分析公司理局选择改变计程序三原:提高公司帐面利润降低公司风险公司财务率符合证监会求般说年公司利润较高理取相应处时便倾利润推迟年度实现公司项指标估计符合证监会求时理员便会倾采够公司达合适财务率会计程序分析公司会计程序选择适帮助判断公司股票中底存着隐藏价值存着水份问题

  3注重公司营环境分析部分容年度报告中体现较少通途径解未盈利风险产生极影响方面笔者认重三点:

  (1)关公司竞争手分析市场份额限竞争手加入难免会削减公司销售额公司更销售措施时更明显

  (2)关公司处行业分析公司处行业公司发展前途会处没落行业公司公司未盈利少营风险相高

  (3)关公司采先进技术力分析技术进步推动发展公司真正公司公司技术进步素切忽视

  4注意公司营方变化分析营方较少公司非拥营范围保持领先位技术实力生产力否恐难维持发展势头保持现行盈利水减分散营风险角度说公司应发展种营积极发展种营业务公司前景较

  5注重公司股利政策分析公司理局认公司保持合理财务结构前提股利分配政策效促进公司营股民讲现实股利真正盈利采增加股民收益股利政策公司值投资股民分析公司年度报告时应关注公司采股利分配政策
狠抓现金流量重点资金理
陕西秦岭航空电气公司
发布时间: 20010817
  厂国五建设156项重点工程受种客观素影响1994年起1999年累计亏损亿元资产负债率居高职工收入低企业流动资金紧张生产营举步维艰1999年底厂新领导班子认真分析工厂实际情况提出年扭亏两年脱困三年较发展目标确定外拓市场注重开发抓理创新机制营方针全体职工努力2000年厂全面超额完成集团公司达项务济指标扭转亏损局面效改善厂财务状况力支持新产品开发培育新济增长点厂财务工作紧紧抓住资金理牛鼻子采取系列切实效措施办法走活企业整体运作盘棋奠定基础

  细化资金预算适度集中理

  资金理全厂重视年初确定全年营目标时仅包括产值收入利润指标包括现金指标(货款回收指标)提交职代会讨通职代会通财务部结合生产营计划充分考虑方面资金流入流出素着客观务实宗旨制定出切实行年度资金预算然报厂务会讨通资金预算开始具备较高约束力基础财务部月根生产营情况现金流量情况细化月度资金预算保证预算落实坚持月资金衡会议制度重资金投运作总会计师持总理生产营副总理生产供应营财务等部门决策日常资金理财务部ABC理法分轻重缓急坚持保证重点兼顾般统筹衡原妥善安排通预算理力强化工厂资金收支理计划性约束力

  二加货款回收力度源头解决资金流入问题

  解决资金短缺矛盾实行资金全面预算基础压缩应收账款入手强化现金流入量理年初工厂制订压缩应收账款总体指标项分解指标压缩应收账款指标现金流量指标作考核硬指标落实单位营责合书中第责单位手
  时制定种促销促收政策方面加快军品生产进度争取提前交付户派踪收款方面加强民品货款回收求销售员部门工厂领导出面催收货款尤民品确保质量进度情况方提出求量适应包括负担承兑汇票贴息等等旨快收回货款保证工厂正常运行催收货款时力求取现汇实法取争取开具银行承兑汇票然工厂承兑汇票票面金额背书转关单位支付需材料款电费税金保险费等加强资金整体协调力时分厂沟通收承兑汇票汇票部分现金全厂范围统调配解决部分单位急需现汇现金问题保证生产投入加快资金周转时减少贴息造成财务费支出通年运行厂资金周转情况明显转应收账款周转次数加快0335次(货款回收提前122天)

  三挖掘部潜力盘活存量资产提高资金效益

  狠抓货款回收时十分重视抓投资活动方面资金流入充分利集团公司开展财产清查工作契机全厂范围开展全面盘活资产工作积极处理积压报废变死钱活钱通落实责制调动分厂车间工段班组方面积极性全年仅变废宝处理废料收回现金达134万元盘活资金181万元
  外通财产清查年挂账应收账款进行分门类处理运法律武器催收办员工资奖金差旅费挂钩采取物抵账货抵账办法盘活资金通抵物易货手段2000年全年抵回实物价值304万元抵出实物280万元较推动债务链解决

  四加强理严格控制支出限度减少资金流出

  加强资金理仅方面增加资金流入量时必须力气控制资金流出量加强成理入手解决资金流出问题通深入开展学邯钢成否决学亚星价采购等活动力推动成理创新努力降低成落实全员全方位动理实行避峰谷科学调度安排高耗单位20KVA功率设备谷价时投电量2000年仅降低电费24万元减少外购动力资金流出导民品材料设计入手通改进工艺降低材料定额选代材料等手段降低材料设计成源头减少降低材料资金流出44万元仅原材料实行价采购产品零组件外委加工实行价控制全年价采购仅原材料成件节约资金流出120万元加强固定资产购置理财务部门工厂科技部门等密切配合通电话查询网询价实调查等实行价采购全年公司节约采购资金60余万元审核合理支出30余万元
  严格控制制造费理费细化分析项目控费达控制压缩指标工资奖金挂钩通会议费办公费差旅费运输费等控制非生产性支出压缩全年收入幅度增长情况减少费支出100余万元
  着高效精干原工厂机关实行幅度减员部门减员40%生产实体方面压缩辅助员方面落实岗分流工作清理长年外工息工等册岗员通减员增效全年减少工工资支出350万元



资预算理理体系简
阮银兰
发布时间: 20010817
  资预算理会计中项重容理实践西方企业资预算重点放资资源企业优化配置者说资预算资资源企业分配预算企业部项目间资配置方案
  资预算理资预算两概念西方财务理强调资预算更财务技术考虑没提出相应资预算理体系西方资预算体系理实践足遗憾国引进西方资预算理时没批判角度加审视

  资预算理什

  目前理界实务界认应强化预算理作预算理首先置公司治理背景种全方位行理涉预算权限划分预算责落实次种全员参式理说预算等财务计划预算理等财务部门理预算理种机制做责权利义务等预算约束预算激励等运预算体中样道理果资预算理纳入预算理范围中难发现资预算理单纯表现财务预算方法预算方法融入预算理中价值理行理两方面资支出项目间进行分配规划控制种理行少包括容:
  1价值理角度解决项目行性选择问题西方资预算理核心容认价值理全部应更重解决问题:(1)项目间资分配程中规划企业运净现值(NPV)法进行项目选择会提出项目时间序列实施方案时间相互交错AB两项目时间段支出规模资预算需解时间段资支出总规模样真正事先筹划资支出总规模公司现金流出量影响(2)筹资预算筹资预算资支出预算核心容:第项目投资总额等外筹资总额外筹资总额投资总额减部分源性资金(营业性现金流入量项目折旧利润投资等)净额预算作事先明确项目外筹资总量筹资行事先规划程中投资服务第二项目交错资外需量影响时B项目需资投入A项目试运行产生现金流单纯某项目确定外筹资总额完全正确需考虑项目该项目影响总量进行预算调整(3)资预算中责会计资预算作发挥关键预算支出落实预算体需责会计体系纳入预算控制中针预算体设置责控制中心该中心通常说利润中心成费中心投资中心实实资支出中心该中心责责预算数量范围正确安排资投入保证支出资预算控制范围支出资定途投入终目标保证实际支出总额超预算项目工程概算责会计体系必须落实责预算体中建立统驭性账户建立该账户核算容程序相应报告制度(4)资预算实际资支出程事审计资预算理效果坏需通事中监控事项目审计评价事中控制保证项目进度资支出合理性事审计责预算体进行评价重环节离开事中监控事审计资预算法理发挥应作事实西方企业资预算强化资项目选择作否认项目事中财务监控项目事审计功没功纳入资预算范围中罢
  2行理角度解决资预算体定位相应责权利等关系点公司治理公司理相结合(1)公司治理角度资预算理明确:谁拥资分配权力(单企业言董事会总理者部门理企业集团言集团母公司子公司身等)?谁项目行性进行评议决策?谁权力已通资支出预算进行调整修正?谁资预算实际效果进行考核?等等(2)公司理角度资预算理需确定:组织部确定相应投资责体?确定资预算理责控制体系?形成部资支出责会计体系责报告体系(谁报告真实性负责谁接受责报告谁评价报告等)?资支出预算责体业绩挂钩?评价责中心资支出业绩?等等资预算作项系统考虑行规范责体理程序理体制构成资预算重容

  二强化国企业资预算理

  国目前种企业新项目马时进行程度行性研究应该说种进步目前普遍存问题:第行性研究等批性研究第二项目行性研究方法技术应成熟第三项目马资实际支出总额高出资预算总额第四项目资普遍存挪现象等等问题体制问题部理问题认部理问题核心关键解决问题根真正建立起预算理控制体系资预算作项常性专门预算应企业中制度化规范化
  真正资预算理制度化程序化规范化笔者认必须根解决问题:(1)树立起公司者负责理念方面通公司治理公司理达资预算高目标——公司价值增值股东负责应成资预算理高准方面需股东积极参公司项目选择决策执行监督没列入规划项目者更改资途项目者未股东会董事会决议意扩减少支出项目实施必质询监督(2)企业真正建立完善外披露制度重项目马马等董事会公告方式外披露(3)强化企业部理真正建立起严格资预算理制度做预算制订审批达执行修订报告评价考核等程规范化强化制度操作性预算责体行硬约束该项制度应董事会制订解释理体执行体权修改(4)强化资支出预算业绩评价功确定超预算数容忍范围(10%)
  总资预算理等资预算资预算理应成控制项目资超支现象效手段

  作者单位:甘肃省广播电视学

财务会计200106


应重视现金流量分析
李爽杨莉
发布时间: 20010730
  企业角度资占企业资重较负债率相较低特现金流量状况良现金充足企业金融风暴力负债率较高现金流量状况佳企业现金流量状况企业仅起金融风暴考验会投资债权力支持取迅速发展现金流量企业发展营理中作绝忽视事实年市场济发达西方国家东南亚企业理局会计员现金流量予越越关注究原两:首先通货膨胀净收益反映企业赢利力方面作受较限制仅权责发生制编制收益表已全面考核企业营成果现金流量成衡量企业营业绩财务状况重指标次企业入资例幅度升资结构发生较变化资产流动性财务公性越越受财务报表者关注东南金融危机表明种重视程度远远够特通现金流量分析确定企业现金流量变化原进部理加强现金流量控制外报告财务报表者更解企业现金流量现状作出更合理预测方面重视程度更差必须开展企业现金流量分析研究企业理部门投资债权(特银行)政府监部门企业资产流动性财务弹性更清楚认识



现金流量优化:现代企业财务理目标
武汉 杨利明
发布时间: 20010423
现金流量优化非单纯指现金净流量化求企业理财程中保持现金流动性收益性效现金流出现金流间佳结构关系基础实现现金净流量化保证企业财务长期处优化状态现金流出控制中心保证现金流出效性侧重收益性提高现金流控制充分考虑企业营流动性求企业投资融资股利分配现金预算财务控制等具体环节必须遵循现金收益性流动性统原效资金合理控制现金流量体现现金流量优化核心思想

1投资决策企业获取现金性盈利必须进行投资决策灵活运资强化现金流量理分两类:长期投资必须净现值等判断投资项目行性属长期时间序列现金流量理二短期投资强调短期现金流动性种长期规模定状况短期资产存量现金流转问题

2融资决策实现融资决策目标两项容:资结构调整现金流量理求长期负债融资必须现金性收益作偿债源短期资产流动性作融资理作衡量融资风险二负债融资优化现金流量理求负债资部期限结构强化企业资产流动性协调形成长期负债流动资产流动负债间结构应性相关性融资策略

3股利分配政策股利决策确定股利支付率发放股利现金留现金例关系实际现金流量问题

4现金预算现金流亡理容企业资金运动具体表现资金筹集运分配现金流入流出综合表现形式

5财务控制企业资金取投放分配等环节控制企业财务控制应现金流量理基础保持合理现金流量足够现金流出获取现金流余现金流量转化现金流出量循环终达现金流量优化财务目标

通述分析企业财务理活动定位现金流量种综合性价值理正基础传统利润化股东财富化财务理目标作出剖析

利润化建立权责发生制基础权责发生制终确定净利润现金流量权责发生制弱点方面净利润确定缺乏客观性方面充分反映企业偿债力资金周转状况实际目前股票市场某市公司年终缺乏足够现金支付股利采取低现金股利高股票股利分红政策外利润成理实质成理减少效开支创造更现金流量程利润理已节约开支市场时实现终收回现金扩现金流利润实施现金流优化目标中手段企业财务目标结利润化合适

股东财富化两方面分析:①股东放弃现时消费投资企业回报未作消费现金非公司账面利润②股东通股票投资收益表现两种基形态分公司现金股利市场交易取资利长期资利高低完全取决前期现金股利高低股票价值确定成较长时间序列未现金股利预期总折现值实现股东财富化必须获取化现金性收益现金流量优化根决定股东财富化

财会月刊 20014


网络时代企业集团财务理

发布时间: 20010827
作者:冯巧根

  着国济体制改革进入新阶段财务理研究涵外延正发生着质变化:涵受网络济击传统财务理理方法发生动摇外延究分化三相独立领域资市场财运作公司部财务运作国济财务运作三层面企业集团财务变化发展体现述财务理新趋势文拟结合网络济发展集团财务理干问题谈法

企业集团财务理特殊性
企业集团财务理体制集团财务制度基础前提企业集团财务制度体制延伸具体化体制制度成正相关关系集团财务理体制明确集团财务理层级财务权限责利益制度核心问题配置财务理权限包括两方面方面单成员企业权限配置中母公司财权配置方面母子公司财权配置成员企业间财务理权限划分财务理权限采集权形式分权形式采两种结合形式产生意见成集团财务理中难题网络济发展问题变容易解决企业助互联网企业联网信息传递速率加快集权分权间矛盾明显减少

传统财务理体制体现企业集团包括集团者财务理集团部财务理两方面网络济条件着战略联盟战略合作伙伴关系断形成加虚拟企业虚拟营迅速发展财务理出现新变化容两方面发展三方面集团者财务理集团部财务理虚拟企业联盟间财务理财务理象财务理手段面新挑战
传统财务理模式企业集团理模式相适应产权纽带加展开通常分母公司子公司关联公司协作公司母子公司关系图示:

母公司股东

母公司资金 母公司负债

母公司资产

母公司资产 母公司子公司投资资产


子公司资金 子公司负债

子公司资产

关联公司分二类:类母公司持较股份末达控股位公司类子公司控股公司母公司孙公司协作公司产权关系属企业集团成员企业集团营活动中时具十分重位述种集团模式种金字塔式理形式网络济条件伴企业组织结构扁化企业营虚拟化种理模式正面严峻挑战

二企业集团财务理模式转换
科学合理设计安排企业集团财务理模式集团财务理效服务企业资金筹集营运利润形成分配项重工作传统财务理模式四种类型(1)集中理模式(2)集中分散相结合模式(3)财务公司模式(4)模式现金流量理模式项目资金定额理模式部银行模式等集团财务理模式效运行时需助系列定额辅助理:(1)负债定额形式较丰富商业信预收货款充分利定额负债等负债定额形式运定条件商业信需企业良形象前提预收货款货物供应求情况会发生等(2)零定额没定额种定额观点助零存货等先进理方法实现(3)例定额种传统定额方法成利润等定例确定定额方法简便易行较粗糙(4)弹性定额先制定基准数时允许企业根生产营数量波动情况控制范围资金定额进行调整(5)刚性定额法律制度明文规定开支标准限额低工资标准工会费等

述财务理模式重特点正确处理集权分权关系集团财务理采取种措施服务理权限需考虑目追求低成扩张寻求规模效益采集权化理优分权理年资营中体现企业环境现代理方式正发生迅速转变企业组织结构扁化已成未企业发展重趋势扁化核心分权理集团财务理已面保证分乱重点课题事实网络济发展已问题(集权分权矛盾解决提供技术条件前提通网络手段控制整企业集团理讲行企业分权化促进净利润增加通营权扩承担相应责压力调动业务单位(子公司等)层面动性积极性带业绩断提高实施分权化减少总部实行控制公司运横联系(非正式网络公司范围项目)代总部控制职仅增加理难度公司总部横规划战略业务单位(子公司类作业组)规划排挤公司总部建立协调机构网络机制难发挥应作拘利益业务单位理集团公司常发生矛盾

网络时代集团财务理新模式包括三方面容:
l围绕组织结构变迁网络手段协实现企业部财务理分乱首先必须优化财务理行面企业公司制部门理权限扩现实集团财务部门必须助网络济手段加强投资决策成控制等方面问题研究通种形式部市场化建设部结算中心(部银行财务公司)建设优化财务理行企业集团公司部门确立利润中心允许企业部市场者直接外部市场中获取完成务需种济资源(包括财物服务等)企业部市场甚外部市场采取兼收购等方式进行发展次广泛应现代化网络信息技术适应组织结构扁化发展趋势集团财务理应加快信息集成化速度企业中实施企业资源规划系统(ERP)具体包括财务资源配置系统供应链统筹理全面流程理等容通企业流程造供应链统筹理纳企业财务资源规划系统企业限资源充分发挥提高企业济效益次促进企业营虚拟化网络业务组织传统企业市场组织基交易费济学网络业务组织企业市场种特征机融合形成种中间性组织网络业务组织部交易外部化网络业务营组织够实现单企业更高效益具体表现:(1)网络式业务营具高效率性参加网络业务组织企业够产生业务更高效率业务高效率性联结着成削减削减实现收益性提高(2)围绕网络业务组织开展企业间交易够实现通常市场交易更少交易费意味着收益性提高

2加强企业集团文化建设网络时代企业集团财务理尤应重视企业文化建设网络营中加强激励机制建设真正做尊重关心理解爱护充分调动广员工生产积极性创造性动精神显著增强企业凝聚力心力前网络济条件网络业务组织间会计信息规范短期法真正实现财会制度统化部分联盟企业发生道德风险性譬选择提高降低收益计算办法等侵占联盟企业利益加盟企业性质网络营中获利外外部市场中获利企业网络营中获利公分配建立套效转移价格体系成网络济集团财务收益分配新课题现阶段着协调矛盾通加强企业文化建设时收效果软硬两方面促进集团财务监督理:硬方面集团财务运部价格部审计部企业破产兼等种硬手段进行效监督发现问题时解决效调控整企业保证企业分乱软面通完善企业文化(C1S)企业文化规范引导全体员工行(包括网络加盟企业)时运战略计划等手段引导部公司(包括网络企业)符合企业整体利益方发展

3培育提高企业集团核心力核心力竞争优势重取胜手公司需建立市场环境中获取竞争优势战略果没满足市场需某种优势公司期超越竞争手集团文化建设作种策追求分权化企业集团没必放松属公司核心力理控制首席财务官必须谨慎分析构成核心力采取切实效方法通核心力联结总部分权化公司间联系理建立跨业务单位组合核心力程需总部扮演角色核心力存方总部理扮演着媒体角色参业务单位工作加速核心力开发确保利益扩展公司部业务单位

三企业集团财务理重工具电子预算电子预警
电子预算(Ebudgeting)工智慧结合企业组织规发展起种网络式预算编制方法企业方面局部信息整合成具完整框架预算体系预算编制更正确更富效率电子预算代表着企业竞争战略进入革命性时代企业集团财务理工作中应具效率性合理性战略性等基特征电子预算传统财务预算发展规划计划落实处预算程断协调完善程种效控制手段作市场济条件计划理方式企业部方协商确定执行效解决产供销间矛盾企业竞争战略效落实保证传统预算手段容易出现编制程意性预算目标偏差规划计划脱节现象严重等情况电子预算避免问题提高工作效率

电子预算基传统预算编制方法足产生:首先预算编制流程传统财务预算工编制工作底稿编参预算编制工作员必须具备定财务知识否会预算编制工作十分困难难形成份建设性意见预算方案次集团财务部门角度关部门预算编制出集团财务部门必须预算工作底稿加汇总整理部门预算程中采手段方法相加部门预算工作存滞性致集团财务部门担负繁重调整业务断催促关部门提交预算报表某数字需调整时整预算工作重新算降低整预算编制效率传统预算缺点预算编制者预算编制程中法历史资料加总存取时运法企业现资金进行整合相互间孤立难融合应没历史资料交互融合预算编制资金进行交换分配缺乏建设性发展性预算失原实质涵

电子预算便企业职部门广员工积极参角度出发设置系列转换程序应相标准编制具语言预算具财务知识参预算编制中时电子预算系统编制者需设置预算形态部门预算编制轻松富弹性财务部门直接系统中删减支出立获知影响情况需透跨部门沟通找该部门等评估回应方知结果重新输入资料重新核算时电子预算需预计表格中核算删减需断储存资料预测基础统等繁琐工作需做首席财务官需考虑企业投产出现金流流出等盈利情况否预算保持致等竞争战略问题电子预算系统作种线理工具受点场影响时线运作预算始终保持新状态电子预算价值预算转化理具彻底改变企业集团财务工作中传统观念着战略性竞争财务方发展

电子预算发展相适应电子预警企业集团财务理应着力研究重问题财务预警目发现重问题集团财务预警系统指集团财务理机构通专门方法监测分析集团财务济活动理财环境预先警示集团现存重财务问题整集团济预警系统核心财务预警活动母公司财务理部门组织视必子公司成员单位设置监测站具体承担实观察收集信息务财务预警方法种样财务失败预测模型风险预测模式等


——摘四川会计2001年第2期


企业预算理研究

武汉学商学院 谢获宝

  预算理会计重容定义言预算数量化方式表述某体项目未时期计划预测设定目标促进续业绩评价活动预算种综合性财务计划包括营预算资预算财务预算

营预算企业收入费利润作出预计资预算企业资性资产投资方案进行计划评价财务预算营预算资预算基础作出现金流量安排定时期损益表定时期末资产负债表预计相国外企业发展壮程中实施预算理笔者企业预算理中存问题作探讨

预算理作
1.预算促进企业计划工作开展完善减企业营风险财务风险预算基础计划预算促企业级理提前制定计划避免企业盲目发展遭受必营风险财务风险事实制定执行预算程企业断量化工具身营环境拥济资源企业发展目标保持动态衡程
2.预算促进企业部部门间合作交流减少相互间突矛盾预算企业高层理者全盘考虑企业整价值链间相互关系明确部门责便部门间协调避免责清造成相互推诱事件发生调动企业部门积极性促成企业长期目标终实现
3.预算提供企业绩效评价标准便考核强化部控制预算企业计划数量化货币化表现预算业绩评价提供标准便部门实施量化业绩考核奖惩制度方便员工激励控制预算理企业部门员工日常活动进行规范便企业营活动目标循制度消指令令夕改活动意变化现象见开展预算理加强完善部控制重工作

二企业预算理存问题
预算理企业发展许益处少企业实践中推行预算理制度企业实施效果原
1预算缺乏企业战略明确指导没企业战略环境摘预算理会重视短期活动忽视长期目标便短期预算指标长期企业发展战略相适应期编制预算衔接性差年度季度月份预算推行助企业长期发展目标实现样预算理难取预期效果
2.预算起市场检验企业预算理程中忽视市场调研预测预算指标企业外部环境相容整预算指标体系难市场接受预算指标缺乏弹性缺乏市场应变力企业预算工作难推行
3.预算企业实践相脱节缺乏必客观性企业历史指标值活动基础确定未预算指标值没认真企业未活动作评估预算指标值缺乏客观性难成考核评价员工效基准
4.预算工作缺乏整合思想没融入总预算理念企业缺乏较完整预算指标体系没包括销售预算生产预算成费预算现金收支预算总预算组织营阶段机联系起成费现金支出进行预算控制企业利润预算意识没亏损预算意识造成亏损心中数局面
5.执行预算理程中缺乏效考核激励措施预算标准考核责单位责考核结果执行奖惩时考核方强调客观绩效利影响意回避观方面原考核方常常参杂情感便考核色眼镜进行者没配套奖惩措施缺乏应激励机制考核流形式
见缺乏企业战略指导摘预算视市场环境约束做预算基空设计预算没价值链分析余件实施预算预算理效果折扣

三实施预订理理念
解决预算理中存问题预算理工作取预期效果必须树立新理念
1.确立企业战略基础理念日常预算理成实现长期发展战略基石预算理计划数字化反映落实企业发展战略种效手段企业实施预算理前应该认束进行市场调研企业资源分析明确长期发展目标基础编制期预算样企业期预算前衔接起避免预算工作盲目性
2.确立面市场理念便预算指标起市场检验企业总预算基础销售预算预计销售额确定定时期生产预算采购预算直接材料预算直接工预算间接制造费预算期间费预算终确定见整企业预算体系基础市场情况预测分析应市场变化企业制定预算指标应该具定弹性预算工作利开展留余减少预算带风险
3.确立面未基活动分解作预算理念便预算指标客观公正易接受企业活动收入源泉成费动企业未活动企业预算数值直接决定素企业未活动预测基础活动部门间进行合理分解便企业预算指标接实际保障企业项增值活动利实施
4.确立基企业价值链分析作预算理念便预算理成协调企业部部门间济活动利益突效手段价值链够创造交付顾客价值产品劳务整套缺少作业资源行车链条缺少环变毫处样企业通商品劳务顾客传递价值程中需部门密切配合部门应通力合作努力顾客提供更价值部门间发生利益突时应顾客利益高准绳协调矛盾安排活动样确保企业市场中竞争力
5.确立恰假定预算基点理念便预算指标建立未知合理假定素基础便企业预算编制预算理工作开展预算理中令头痛问题预算理者面确定素预定预算指标间关系确定采购预算现金支出时必须先预定种原材料价格未走确定销售费时般通占销售收入重决定确定利息费时假定未款金额利率水见没合理假定预算法制定预算工作法展开
6.确立考核奖惩生命线理念确保预算理落实位严格考核仅预算指标值预算实际执行结果进行较肯定成绩找出问题分析原改进工作员工实施公正奖惩便奖勤罚懒调动员工积极性激励员工努力确保企业战略目标终实现
7.确立关注道德理念全面提高预算工作效率效果预算制定者预算信息利者预算执行者预算制度考核者预算工作体预算工作效果坏决定性素预算工作应该离开关注企业预算工作便法搞预算影响济利益预算理避免涉道德问题少部门团体利益制定预算时常表现出位义思想作出较宽松预算违背预算指标应该量客观公证求缺乏道德意识预算理必然影响预算工作质量外执行预算工作程中应注意发挥员工观动性鼓励级员工参预算工作培养翁意识员工造成种强加感觉

降低成战略性思考

南昌 余华

  目前国传统降低成方法范围局生产领域生产性费生产规模规模效益三方面建立降低成新思路新方法效进行市场竞争提高企业竞争力济效益着重现实意义文谈谈观点

1运价值链分析方法
价值链分析企业视互联系活动集合体通分析项活动成成相关活动紧密联系起价值链分析包括:①部价值链分析部价值链分析仅注意生产程关注生产前作业找出间联系终达降低产品成目②外部价值链分析供应商顾客间关系分析供应商仅生产着企业价值链种产品服务方面影响着企业供应商发货频繁降低企业库存需求顾客价值链订量少事先确定顾客成订货量事先确定顾客成高

  2重视形成动企业竞争优势
成动包括导致成发生素重视形成动分析企业改变成位增强竞争力提供契机形成动目前已引起广泛重视形成动突破口创造企业竞争优势例子举胜举例克莱斯特汽车公司80年代中期员工企业心力形成动突破口采成领先战略求员工降薪达降低成取竞争优势目形成动着手加强成理创造企业竞争优势正战略成理精髓

3通资源享降低成
资源分享非享资源两类享资源产品成分摊资源费产品数量关分享类资源产品数量越分摊单位产品中成越低例企业固定资产典型享资源固定资产外①产品研究开发费②资源采购费信息费③信息传播费④建立销售渠道费⑤交易费⑥市场开发费⑦验享增加享资源规模频率降低产品成

4利信息理系统降低成
信息时代降低成思路方法应该建立计算机中心信息理系统基础果没套高效信息理系统降低成筹莫展企业首先建立起电子计算机国际互联网中心高效信息理系统基础采方法:①利电子数交换系统进行市场交易降低交易成缩短交易时间②利国际互联网收集发布信息达降低成目③利计算机集成制造系统(CIMS)企业全部生产营活动需信息 (市场需求信息资源信息理信息等)整生产营程(产品设计物料采购生产计划制造销售服务)进行系统机理控制④利集动订货系统电子收款系统电子数交换系统体集合生产商批发商私零售商连锁供应系统
王永庆六种武器

丸子

  82岁高龄拥58亿美元资 产排名全球第51名富豪世界著 名塑胶王台湾区石 化集团缔造者王永庆名 中外传扬王永庆成功背着 知六种武器

  勤 王永庆句名言勤天难事祖籍福建省安溪县金田乡王永庆高祖贫困迫清道光年间漂洋海台湾台北县谋生王永庆父亲王长庚种块茶田卖茶勉强维持生计母亲贴补家养猪种菜王永庆然国民学书包条粗布巾做穿衣服补丁擦补丁整天赤着脚没穿双鞋
15岁王永庆学毕业开始家米店里工次年父亲200元钱开家米店巧隔壁家日开米店时日台湾等公民况家米庙开业时间长居民惯里买米米佑生意冷清
  手竞争初涉商场王永庆抓准勤字时稻谷加工技术落米里加米糠沙粒石头等买卖双方见怪怪认常事提高米质量米中杂质粒粒拣干净受顾客欢迎坚持送米门收款帮顾客米缸擦洗干净米倒进二子记录家少月吃少米时发 薪时需买米时候便送米 门收款努力顾客买米操 心费神结果生意子火起原 天卖12斗米天 卖100斗米胜追击办起碾米厂
  起步奠定成功基 础克勤克俭惜劳累善· 营果然年米厂 时台湾粮食集散嘉义20家 米厂中名列第三日办厂 子甩面
  1945年抗日战争结束日赶出台湾时台湾百废兴建筑业蓬勃起王永庆营木材厂开始红火起1951年积累资5000万元时35岁
勤天难事王永庆常常说常常警惕稍松懈会导致衰退常 '富三代警觉种危机意识便常常勤俭做事台塑企业直坚持营观念

  韧 米店创业历王永庆总结样验失意时卧薪尝胆言放弃新机遇做切准备带巷种强息信念王永庆开始塑胶业进军
1954年3月王永庆合作筹建台湾塑胶工业股份限公司力年公司建成投产年产塑胶1200吨台湾需量240吨产品出便出现严重滞销局面积压产品块沉重巨石压王永庆心头绝数股东眼台塑面倒闭纷纷退股王永庆逼绝路没压垮采取针锋相毒攻毒胆策略幅度增加产量压低成售价吸引更海外客户增强日企业竞争力变卖产业购买台塑公司产权完全彻底独立营
十年奋斗王永庆建立石化工·业中游完整原料生产体系堪称世界塑胶王王永庆目标迸石化业游乙烯炼油生产领域
早期台湾生产乙烯轻油裂解厂中国石油公司垄断生产规模满足

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