审计风险
摘着社会义市场济断发展审计期越越高审计职业责越越重鉴社会济存变性复杂性审计工作增加难度时产生难避免审计风险正确认识审计风险提高审计风险意识积极效防范控制审计风险审计维护市场济秩序企业营理等方面起防范控制作文审计风险含义成入手审计风险控制做探讨
关键词审计风险 成 审计风险控制
（）审计风险基含义
1审计风险基定义
国际审计准第25号重性审计风险审计风险定义：审计风险指审计员实质误报财务资料提供适意见风险美国审计准说明第47号认：审计风险审计员意含重错报财务报表没适修正审计意见风险国独立审计具体准第9号——部控制审计风险审计风险定义：审计风险指会计报表存重错报漏报注册会计师审计发表恰审计意见性三定义然审计风险界定范围审计风险基含义描述样审计风险指会计报表中存重错误漏报时审计员审计发表恰审计意见性
审计风险两方面构成：方面审计员审计表示财务报表存重错报漏报风险方面审计员认财务报表正确实际财务报表存着重错报漏报风险
2审计风险组成素
审计风险固风险控制风险检查风险三基素构成间关系表示：审计风险×固风险×控制风险×检查风险式出审计风险审计风险素相互作结果
固风险指假定存相关部控制时某账户业务类财务报表产生重错报漏报性固风险审计风险重组成部分正固风险存导致审计风险存固风险审计风险成正例关系素变情况固风险越高审计风险越反越业务处理中错误舞弊报表实施影响越固风险越低
审计单位部控制没时防止发现会计报表某项错报漏报性称控制风险审计单位部控制制度存严重缺陷者效工作审计单位财务报表系统中会出现错误舞弊产生控制风险控制风险水审计单位控制水存着紧密关系控制风险审计单位部控制制度错误舞弊防止察觉力关
检查风险指审计员通预定审计程序未发现审计单位会计报表存某项重错报漏报性检查风险受固风险控制风险独立存审计程中审计中环节失误会导致检查风险产生检查风险审计员工作效性直接相关唯够通审计员观努力加控制风险检查风险直接影响终审计风险审计程序越细检查风险越低
出审计风险素间相互独立作审计风险固风险控制风险独立存检查风险控制风险受固风险影响
（二）审计风险特征
1审计风险客观性
审计风险客观存意志转移审计单位济业务复杂性理员道德品质注册会计师工作闪失等原审计结果客观实际会导致致说注册会计师通审查发表恰审计意见性客观存审计风险客观存着济断发展企业规模逐渐扩济日趋复杂社会审计审计风险日益升趋势
2审计风险隐蔽性
注册会计师进行次审计工作会相应审计风险审计风险形思想认识存审计风险法通计算求精确值注册会计师赖知识验作出专业判断现实济条件面市场竞争复杂化济体元化审计员济体进行审计程中会审计单位特定行做出观判断造成审计结果审计单位实际情况相偏离审计员工作结果会产生审计责更会形成审计风险决定审计风险定时期具潜性加强审计责控制缓慢程审计风险容审计法律环境审计济环境等利益关系审计风险认识程度
3审计风险控性
审计体注册会计师注册会计师发挥观动性逐步认识分析审计风险采定方法审计风险进行控制正确认识审计风险控性着重意义方面意识审计风险控性表明审计风险铜鼓控制降低提高审计质量促进审计理研究方面必审计风险感恐惧然审计员审计责会造成审计风险旦发生审计职业造成巨影响通风险领域识采取相应措施控制避免存敢承接客户
4审计风险普遍性
审计风险通审计结预期风险偏差体现出种偏差方面素产生出审计活动中环节会造成风险什样审计活动什样审计风险终会影响体审计风险总体产生风险：财务状况佳部控制结构控制力差重数字丢失项目错误评价虚假注释流动性强济萧条等具体风险素形成审计风险存客观审计程环节环节造成审计失误审计风险存逐步累积终形成审计风险
六审计风险控制
国着法制断完善注册会计师行业断社会认识服务领域断扩审计风险产生社会原必执业者认识前审计工作面新形势迎接新挑战然防范审计风险提高审计质量放第位审计程中难避免风险积极采取定措施予控制提高审计质量效减审计风险
1审慎接受审计客户
该条求指明事务接受审计客户时需企业营环境目标理念诚信度财务状况营成果进行合理分析便握客户整体状况风险控审慎接受客户非接受营业绩财务状况良企业更接受诚信度较高企业企业营情况决定接受审计委托唯条件企业营者够会计准求正常反映营状况审计风险便控企业理层极具目性歪曲财务报表情况审计风险显难掌控应予拒绝
2实施审计员轮换制度
部控制理岗位轮换处理岗位舞弊效措施国外市公司舞弊案例频频发生该措施早已美国萨宾纳斯奥克斯莱法案国证监会作改善审计质量手段保证事务部审计质量角度该推广法部分事务旧采谁接项目谁负责审计理方法岗位轮换制度推广实施颇具难度掌控整事务审计质量风险维护合伙员工利益事务方面该改善前分配制度改观事务质量控制风险控制方面发展特提证券期货资格事务碍该轮换制度已成法定求该契机改良事务部理效防范审计产生风险
3提高审计员职业道德技
审计采工具技术层面局限审计员身素养影响面公众化需始终显动审计员承担着相部分风险审计身验知识判断职业审计员素养高低充分体现风险高低加强审计员培训促国审计事业成长务急然防范审计风险良措施提高具体方法：改善执业力培训方式方法阅读总结验审计员档案巩固专业知识认知参分析水较高审计员工作程
4加强审计员法律意识
工作中审计员熟知完善法律知识掌握行业息息相关法律法规掌握行政诉讼法行政处罚法民事诉讼法行政复议法等法律相关部门法规合理运法律法规协助审计监督执法行更开展法律法规适研究准确契合法律法规目前理部门拟定关执法体求审计监督活动中更适时引中处罚条例进行奖惩部门法律法规够协调引中违规定性着相部分越权执法根解决该弊端高层解决审计监督济监督关系时明确出审计执法范畴
5建立融洽协调工作关系
通次审计单位接触解实际情况审计工作开始前审计单位进行深入解时收集审计单位济活动等相关资料审计程中方面听取情况详细询问审计签证时审计员实事求原公话审计结束审计员时反馈审计意见审计单位问题进行探讨协商通次审计接触时沟通取审计单位理解支持消双方审计带顾虑摩擦便达成识更实施审计时纠错
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摘着社会义市场济断发展审计期越越高审计职业责越越重鉴社会济存变性复杂性审计工作增加难度时产生难避免审计风险正确认识审计风险提高审计风险意识积极效防范控制审计风险审计维护市场济秩序企业营理等方面起防范控制作文审计风险含义成入手审计风险控制做探讨
关键词审计风险 成 审计风险控制
（）审计风险基含义
1审计风险基定义
国际审计准第25号重性审计风险审计风险定义：审计风险指审计员实质误报财务资料提供适意见风险美国审计准说明第47号认：审计风险审计员意含重错报财务报表没适修正审计意见风险国独立审计具体准第9号——部控制审计风险审计风险定义：审计风险指会计报表存重错报漏报注册会计师审计发表恰审计意见性三定义然审计风险界定范围审计风险基含义描述样审计风险指会计报表中存重错误漏报时审计员审计发表恰审计意见性
审计风险两方面构成：方面审计员审计表示财务报表存重错报漏报风险方面审计员认财务报表正确实际财务报表存着重错报漏报风险
2审计风险组成素
审计风险固风险控制风险检查风险三基素构成间关系表示：审计风险×固风险×控制风险×检查风险式出审计风险审计风险素相互作结果
固风险指假定存相关部控制时某账户业务类财务报表产生重错报漏报性固风险审计风险重组成部分正固风险存导致审计风险存固风险审计风险成正例关系素变情况固风险越高审计风险越反越业务处理中错误舞弊报表实施影响越固风险越低
审计单位部控制没时防止发现会计报表某项错报漏报性称控制风险审计单位部控制制度存严重缺陷者效工作审计单位财务报表系统中会出现错误舞弊产生控制风险控制风险水审计单位控制水存着紧密关系控制风险审计单位部控制制度错误舞弊防止察觉力关
检查风险指审计员通预定审计程序未发现审计单位会计报表存某项重错报漏报性检查风险受固风险控制风险独立存审计程中审计中环节失误会导致检查风险产生检查风险审计员工作效性直接相关唯够通审计员观努力加控制风险检查风险直接影响终审计风险审计程序越细检查风险越低
出审计风险素间相互独立作审计风险固风险控制风险独立存检查风险控制风险受固风险影响
（二）审计风险特征
1审计风险客观性
审计风险客观存意志转移审计单位济业务复杂性理员道德品质注册会计师工作闪失等原审计结果客观实际会导致致说注册会计师通审查发表恰审计意见性客观存审计风险客观存着济断发展企业规模逐渐扩济日趋复杂社会审计审计风险日益升趋势
2审计风险隐蔽性
注册会计师进行次审计工作会相应审计风险审计风险形思想认识存审计风险法通计算求精确值注册会计师赖知识验作出专业判断现实济条件面市场竞争复杂化济体元化审计员济体进行审计程中会审计单位特定行做出观判断造成审计结果审计单位实际情况相偏离审计员工作结果会产生审计责更会形成审计风险决定审计风险定时期具潜性加强审计责控制缓慢程审计风险容审计法律环境审计济环境等利益关系审计风险认识程度
3审计风险控性
审计体注册会计师注册会计师发挥观动性逐步认识分析审计风险采定方法审计风险进行控制正确认识审计风险控性着重意义方面意识审计风险控性表明审计风险铜鼓控制降低提高审计质量促进审计理研究方面必审计风险感恐惧然审计员审计责会造成审计风险旦发生审计职业造成巨影响通风险领域识采取相应措施控制避免存敢承接客户
4审计风险普遍性
审计风险通审计结预期风险偏差体现出种偏差方面素产生出审计活动中环节会造成风险什样审计活动什样审计风险终会影响体审计风险总体产生风险：财务状况佳部控制结构控制力差重数字丢失项目错误评价虚假注释流动性强济萧条等具体风险素形成审计风险存客观审计程环节环节造成审计失误审计风险存逐步累积终形成审计风险
六审计风险控制
国着法制断完善注册会计师行业断社会认识服务领域断扩审计风险产生社会原必执业者认识前审计工作面新形势迎接新挑战然防范审计风险提高审计质量放第位审计程中难避免风险积极采取定措施予控制提高审计质量效减审计风险
1审慎接受审计客户
该条求指明事务接受审计客户时需企业营环境目标理念诚信度财务状况营成果进行合理分析便握客户整体状况风险控审慎接受客户非接受营业绩财务状况良企业更接受诚信度较高企业企业营情况决定接受审计委托唯条件企业营者够会计准求正常反映营状况审计风险便控企业理层极具目性歪曲财务报表情况审计风险显难掌控应予拒绝
2实施审计员轮换制度
部控制理岗位轮换处理岗位舞弊效措施国外市公司舞弊案例频频发生该措施早已美国萨宾纳斯奥克斯莱法案国证监会作改善审计质量手段保证事务部审计质量角度该推广法部分事务旧采谁接项目谁负责审计理方法岗位轮换制度推广实施颇具难度掌控整事务审计质量风险维护合伙员工利益事务方面该改善前分配制度改观事务质量控制风险控制方面发展特提证券期货资格事务碍该轮换制度已成法定求该契机改良事务部理效防范审计产生风险
3提高审计员职业道德技
审计采工具技术层面局限审计员身素养影响面公众化需始终显动审计员承担着相部分风险审计身验知识判断职业审计员素养高低充分体现风险高低加强审计员培训促国审计事业成长务急然防范审计风险良措施提高具体方法：改善执业力培训方式方法阅读总结验审计员档案巩固专业知识认知参分析水较高审计员工作程
4加强审计员法律意识
工作中审计员熟知完善法律知识掌握行业息息相关法律法规掌握行政诉讼法行政处罚法民事诉讼法行政复议法等法律相关部门法规合理运法律法规协助审计监督执法行更开展法律法规适研究准确契合法律法规目前理部门拟定关执法体求审计监督活动中更适时引中处罚条例进行奖惩部门法律法规够协调引中违规定性着相部分越权执法根解决该弊端高层解决审计监督济监督关系时明确出审计执法范畴
5建立融洽协调工作关系
通次审计单位接触解实际情况审计工作开始前审计单位进行深入解时收集审计单位济活动等相关资料审计程中方面听取情况详细询问审计签证时审计员实事求原公话审计结束审计员时反馈审计意见审计单位问题进行探讨协商通次审计接触时沟通取审计单位理解支持消双方审计带顾虑摩擦便达成识更实施审计时纠错
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