第三章 负债
单项选择题（题备选答案中符合题意正确答案选错选选均分）
1果企业短期款利息月支付应实际支付收银行计息通知时直接计入期损益列账务处理中正确（ ）
A贷记财务费科目
B记理费科目
C贷记应付利息科目
D贷记银行存款科目
22019年9月1日某企业银行入资金350万元生产营款期限3月年利率6期次付息利息月计提列项中关该款相关会计处理结果正确（ ）
A入款项时记短期款科目350万元
B月计提款利息时贷记财务费科目525万元
C月计提款利息时记应付利息科目175万元
D款期息时贷记银行存款科目35525万元
3企业应付票期力支付票款时相关账务处理会涉会计科目包括（ ）
A应付票
B应付账款
C短期款
D应付款
4果企业力偿期商业承兑汇票企业应应付票账面余额转入（ ）科目核算
A应付账款
B短期款
C应付款
D营业外收入
5企业未设置预付账款科目发生预付货款业务时应记会计科目（ ）
A预收账款
B应付款
C应收账款
D应付账款
6乙商场2019年5月25日外购批商品取增值税专发票注明价款500万元增值税税额65万元购买协议约定现金折扣条件210120N30（计算现金折扣考虑增值税）乙商场2019年6月1日支付述款项列会计表述中正确（ ）
A应付账款入账金额565万元
B支付款项时应减财务费10万元
C乙商场实际支付货款560万元
D应付账款入账时考虑现金折扣
72019年8月31日某企业负债总额500万元9月份收回应收账款60万元银行存款短期款40万元预收客户租金20万元考虑素2019年9月30日该企业负债总额（ ）万元
A480
B380
C440
D460
8列关企业根股东会类似机构审议批准利润分配方案确认应付投资者现金股利利润会计处理中正确（ ）
A：应付股利
贷：银行存款
B：应付股利
贷：利润分配——应付现金股利利润
C进行账务处理
D：利润分配——应付现金股利利润
贷：应付股利
9列项中企业应通应付款科目核算（ ）
A应付购入设备款
B应付采购材料款
C应交纳教育费附加
D应付租入包装物租金
10列关离职福利说法中正确（ ）
A离职福利指企业职工提供相关服务年度报告期间结束十二月需全部予支付职工薪酬
B离职福利计划包括设定提存计划设定受益计划
C设定提存计划指独立基金缴存固定费企业承担进步支付义务离职福利计划
D设定受益计划指设定提存计划外离职福利计划
11某纺织企业增值税般纳税适增值税税率13该企业生产服装作福利发放100名生产车间理员套套服装含税售价350元成280元考虑素列项中该企业关非货币性福利会计处理结果正确（ ）
A确认理费39550元
B确认应付职工薪酬39550元
C确认营业务收入39550元
D确认增值税销项税额3640元
12甲公司增值税般纳税2019年5月甲公司生产产品外捐赠该批商品实际成100万元售价200万元开具增值税专发票注明增值税税额26万元列项关甲公司该项业务会计处理中正确（ ）
A：营业外收入 226
贷：营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 26
B：营业外支出 126
贷：库存商品 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 26
C：营业外支出 226
贷：营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 26
D：营业外支出 100
贷：库存商品 100
13列项中需做增值税进项税额转出处理（ ）
A货物暴雨导致非常损失
B货物理善盗
C货物违法没收
D货物理善造成变质
14甲企业增值税般纳税委托乙企业加工批应交消费税W材料发出原材料成50000元加工费10000元取增值税专发票注明增值税税额1300元发票已通税务机关认证乙企业代收代缴消费税4000元甲企业收回W材料直接销售考虑素甲企业收回委托加工W材料成（ ）元
A60000 B65300 C64000 D61300
15某企业增值税般纳税2019年实际发生税金情况：增值税850万元销售应税消费品应交消费税150万元房产税100万元车船税05万元印花税15万元进口环节交纳关税2万元述项税金影响期损益金额（ ）万元
A254 B252 C250 D1104
16列项中企业税法规定计算应交车船税应记会计科目（ ）
A营业务成
B销售费
C税金附加
D理费
17甲公司增值税般纳税2019年6月份库存材料理善发生火灾损失材料实际成20000元相关增值税专发票注明增值税税额2600元甲公司相关会计处理正确（ ）
A：营业外支出 20000
贷：原材料 20000
B：处理财产损溢——处理流动资产损溢 22600
贷：原材料 22600
C：处理财产损溢——处理流动资产损溢 22600
贷：原材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600
D：营业外支出 22600
贷：原材料 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2600
18某企业行建造厂房购入工程物资批增值税专发票注明价款100万元增值税税额13万元发票已通税务机关认证考虑素该企业购买工程物资相关会计处理结果表述正确（ ）
A记应交税费——应交增值税（进项税额）科目13万元
B记原材料科目100万元
C记建工程科目100万元
D记工程物资科目113万元
19某企业银行存款支付行政理员生活困难补助2000元列项中会计处理正确（ ）
A：业务成 2000
贷：银行存款 2000
B：营业外支出 2000
贷：银行存款 2000
C：理费 2000
贷：银行存款 2000
D：应付职工薪酬——职工福利费 2000
贷：银行存款 2000
20列关企业应付职工薪酬中扣代垫家属药费说法中正确（ ）
A该业务会导致企业应付职工薪酬增加
B该业务会导致企业银行存款增加
C该业务会导致企业应收款减少
D该业务会导致企业银行存款减少
二项选择题（题备选答案中两两符合题意正确答案选少选错选选均分）
1列关短期款说法中正确（ ）
A企业营期间短期款利息属筹资费应发生时直接计入期财务费
B短期款属企业非流动负债
C企业银行取短期款时记银行存款科目贷记短期款科目
D短期款期偿金时记短期款科目贷记银行存款科目
2列项中通应付票科目核算（ ）
A商业承兑汇票
B银行票
C银行汇票
D银行承兑汇票
3列关商业汇票说法中正确（ ）
A购货业务开出商业承兑汇票通应付票科目核算
B商业承兑汇票期企业力支付票款需转作应付账款
C企业开具商业汇票期支付票款时根开户银行付款通知记应付票科目贷记银行存款科目
D企业开出银行承兑汇票支付银行承兑汇票手续费应计入期财务费
4关企业预收账款核算列说法中正确（ ）
A预收账款属企业资产
B预收账款企业短期债务
C预收账款科目方核算预收款项增加数额
D预收货款业务企业单独设置预收账款科目发生预收货款通应收账款科目核算
5列项中关应付利息科目表述正确（ ）
A企业开出银行承兑汇票支付银行手续费应记入应付利息科目方
B应付利息科目期末贷方余额反映企业应付未付利息
C短期款合约定计算应付利息应记入应付利息科目方
D企业支付已预提利息应记入应付利息科目方
6列关应付股利说法中正确（ ）
A根股东会类似机构审议批准利润分配方案应确认应付股利
B贷方登记应支付现金股利利润
C董事会类似机构通利润分配方案应确认应付股利
D方登记实际支付现金股利利润
7列项中应通应付款科目核算（ ）
A客户存入保证金
B应付股东股利
C应付租入包装物租金
D预收购货单位货款
8列项中属应付职工薪酬科目核算容（ ）
A正式命聘请独立董事津贴
B已订立劳动合全职职工奖金
C已订立劳动合时职工工资
D住房公积金理机构缴存住房公积金
9列项中属企业职工薪酬容（ ）
A解劳动关系应予职工现金补偿
B职工提供异安家费
C应提供已职工遗属福利
D应支付时员工短期薪酬
10列项中属短期薪酬（ ）
A支付职工生活困难补助
B开展职工教育职工技培训支出
C支付职工离职福利
D支付职工工资津贴
11列关离职福利说法中正确（ ）
A离职福利指企业职工提供相关服务年度报告期间结束十二月需全部予支付职工薪酬
B离职福利计划包括设定提存计划设定受益计划长期利润分享计划
C设定提存计划指独立基金缴存固定费企业承担进步支付义务离职福利计划
D设定受益计划指设定提存计划外离职福利计划
12核算生产车间员职工薪酬时涉科目（ ）
A生产成
B制造费
C销售费
D应付职工薪酬
13甲公司增值税般纳税适增值税税率132019年5月甲公司决定公司生产500件产品分配股东作股利发放该批产品成件12万元市场销售价格件2万元（含增值税）假定考虑相关税费实际发放时甲公司列会计处理中正确（ ）
A记应付股利科目1130万元
B确认营业务收入1000万元
C记入应交税费——应交增值税（销项税额）科目130万元
D影响期损益金额400万元
142019年6月5日甲公司外购200部手机作福利发放直接事生产职工取增值税专发票注明价款600000元增值税税额78000元款项银行存款支付增值税专发票税务机关认证抵扣甲公司应进行会计处理中正确（ ）
A外购手机时：
：库存商品 600000
应交税费——认证进项税额 78000
贷：银行存款 678000
B税务机关认证抵扣时：
：应交税费——应交增值税（进项税额） 78000
贷：应交税费——认证进项税额 78000
时：
：库存商品 78000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 78000
C实际发放时：
：应付职工薪酬——非货币性福利 678000
贷：库存商品 678000
D实际发放时：
：应付职工薪酬——非货币性福利 600000
贷：库存商品 600000
15甲企业高级理员提供企业公寓免费计提公寓折旧时应编制会计分录（ ）
A记累计折旧科目贷记固定资产科目
B记理费科目贷记固定资产科目
C记理费科目贷记应付职工薪酬——非货币性福利科目
D记应付职工薪酬——非货币性福利科目贷记累计折旧科目
16企业购进货物发生列相关税金中应计入货物取成（ ）
A签订购买合缴纳印花税
B规模纳税外购材料交纳增值税
C进口商品支付关税
D般纳税购进生产设备支付增值税
172019年8月份甲公司（般纳税适增值税税率13）产批商品捐赠希中学该批产品成20000元计税价格25000元列说法中正确（ ）
A计入营业务收入20000元
B计入营业外支出23250元
C计税价格转入营业外支出
D计税价格计算销项税额需转入营业外支出
182019年5月份甲公司（般纳税适增值税税率13）发生事项：①10日库存材料理善发生意外火灾损失关增值税专发票注明材料成20000元增值税税额2600元②18日领批外购原材料集体福利该批原材料成60000元购入时支付增值税进项税额7800元列说法正确（ ）
A理善造成材料毁损进项税额应继续抵扣
B转入处理财产损溢科目金额22600元
C记应付职工薪酬科目67800元
D应记入应交税费——应交增值税（进项税额转出）科目金额7800元
19甲公司2019年9月15日暴雨毁损批原材料该批材料系9月1日购入增值税发票注明价款200万元增值税税额26万元报批准保险公司赔款155万元甲公司列会计处理中正确（ ）
A计入营业外支出45万元
B计入理费71万元
C该批材料增值税税额需转出
D该批材料增值税税额需转出
20列关规模纳税说法中正确（ ）
A规模纳税购进货物应税服务应税行时取增值税专发票注明增值税律予抵扣
B应交税费期末方余额反映规模纳税尚未交纳增值税
C进行账务处理时需应交税费科目设置应交增值税明细科目该科目设置增值税专栏
D般说规模纳税采销售额应纳税额合定价方法客户结算款项
21列项中属增值税税控系统专设备（ ）
A增值税防伪税控系统设备
B货物运输业增值税专发票税控系统设备
C河货物运输业发票税控系统设备
D机动车销售统发票税控系统
22列项中增值税般纳税计入收回委托加工物资成（ ）
A支付加工费
B加工费支付增值税
C支付收回继续加工委托加工物资消费税
D支付收回直接销售委托加工物资消费税
三判断题（请判断题表述否正确题答题正确1分答题错误扣05分答题分扣分类题低分零分）
1短期款指企业银行金融机构等入期限1年含1年种款项（ ）
2短期款预提利息通短期款科目核算影响短期款账面价值（ ）
3短期款期偿金时企业应记短期款科目贷记银行存款科目（ ）
4企业支付银行承兑汇票手续费应计入期理费（ ）
5企业应偿银行承兑汇票期力支付票款应应付票账面余额转作短期款（ ）
6应付账款科目贷方登记企业购买材料商品接受劳务等发生应付账款方登记偿应付账款开出商业汇票抵付应付账款款项销法支付应付账款（ ）
7企业确定附现金折扣条件应付账款时应扣现金折扣应付款总额入账（ ）
8预收货款业务企业单独设置预收账款科目发生预收货款通预付账款科目核算（ ）
9存出保证金应通应付款科目核算存入保证金应通应收款科目核算（ ）
10应付款科目贷方登记发生种应付暂收款项方登记偿转销种应付暂收款项该科目期末贷方余额反映企业应付未付应付款项（ ）
11企业职工予长期福利包括长期带薪缺勤长期残疾福利长期利润分享计划等（ ）
12企业提供职工配偶子女受赡养已员工遗属受益等福利属职工薪酬（ ）
13企业应职工实际发生缺勤会计期间确认累积带薪缺勤相关职工薪酬（ ）
14企业租赁房屋偿提供职工期应付租金应作应付职工薪酬计入相关资产成者期损益（ ）
15般纳税购进货物接受应税劳务应税行简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利消费等进项税额销项税额中抵扣应进项税额计入相关资产成期损益（ ）
16规模纳税购进货物应税服务应税行取增值税专发票注明增值税律予抵扣直接计入相关成费资产（ ）
17企业应应交税费科目设置应交消费税明细科目该科目期末贷方余额反映企业尚未交纳消费税期末方余额反映企业交纳消费税（ ）
18企业进口应税物资进口环节应交消费税记入税金附加科目（ ）
19企业转土权连建筑物附着物固定资产科目核算转时应交土增值税记税金附加科目贷记应交税费——应交土增值税科目（ ）
20企业发生增值税税控系统专设备技术维护费应计入理费（ ）
四定项选择题（题备选答案中符合题意正确答案题全部选满分少选相应分值选错选选均分）
1甲公司属增值税般纳税适增值税税率132019年9月发生济业务：
（1）1日乙公司购入原材料批增值税专发票注明价款300万元增值税税额39万元乙公司承诺现金折扣条件：210120N30甲公司8日付清该笔应付账款
（2）5日甲公司委托丙公司代加工产品批材料成200万元加工费30万元（含税）丙公司代收代缴消费税10万元甲公司半成品收回继续生产应税消费品
（3）15日甲公司购进栋办公楼作固定资产核算月投入取增值税专发票通认证增值税专发票注明价款5000000元增值税税额450000元款项已银行存款支付
（4）25日企业库存材料理善发生火灾损失材料实际成100000元相关增值税专发票注明增值税税额13000元
求：根述资料考虑素回答列问题
（1）列关现金折扣商业折扣说法正确（ ）
A赊购方应该扣现金折扣金额计入应付账款
B企业销售商品涉商业折扣应扣商业折扣金额确定销售商品收入金额
C赊购方实际发生现金折扣时应该减营业外收入
D赊购方实际发生现金折扣时应减财务费
（2）甲公司乙公司购入原材料入账价值（ ）万元
A339 B300 C33222 D333
（3）甲公司收回委托加工物资成（ ）万元
A230 B200 C240 D210
（4）列关甲公司办公楼说法中正确（ ）
A购入办公楼入账价值5000000元
B购入该办公楼计入进项税额金额450000元
C购入该办公楼程中涉增值税均抵扣
D期抵扣增值税进项税额270000元
（5）根资料（4）企业毁损材料报批准前会计处理正确（ ）
A：处理财产损溢 100000
贷：原材料 100000
B：处理财产损溢 113000
贷：原材料 113000
C：处理财产损溢 113000
贷：原材料 100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13000
D：处理财产损溢 113000
贷：原材料 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 13000
2乙市公司家电类生产企业适增值税税率132019年12月发生应付职工薪酬相关事项：
（1）生产车间批固定资产进行维修应付企业部维修员工资2万元
（2）支付公司解劳动关系员次性补偿费20万元
（3）公司条生产线进行改良领产产品批成100万元市场价格180万元更新改造期间支付部改良员工资5万元
（4）年末产500台暖风机作春节福利发放公司名生产职工暖风机台成600元市场售价台1000元（含税）
（5）月支付职工出差差旅费3万元
求：根述资料考虑素回答列问题
（1）列项中表述正确（ ）
A医疗保险属应付职工薪酬核算范围商业保险形式提供职工种保险遇属应付职工薪酬核算范围
B应付职工薪酬包括企业职工职期间离职予货币性薪酬非货币性福利
C职工薪酬包括提供职工配偶子女赡养福利
D短期薪酬指企业职工提供相关服务年度报告期间结束12月需全部予支付职工薪酬解职工劳务关系予补偿外
（2）乙公司生产车间固定资产维修解劳动关系补偿性支出分应该记入会计科目（ ）
A制造费营业外支出
B理费营业外支出
C计入理费
D计入制造费
（3）列关乙公司生产线进行更新改造相关表述中正确（ ）
A领产产品应该视销售计算增值税销项税额
B领产产品应该计入建工程金额100万元
C领产产品应该确认收入计入营业务收入金额180万元
D更新改造期间支付部改良员工资应该计入长期摊费
（4）年末乙公司产暖风机作春节福利发放职工应该记入应付职工薪酬科目金额（ ）元
A300000 B565000 C339000 D500000
（5）乙公司12月发生述业务中应该记入理费科目金额（ ）万元
A20 B22 C30 D25
第三章 负债
单项选择题
1
答案D
解析果企业短期款利息月支付者利息款期时连金起数额采预提方法实际支付收银行计息通知时直接计入期损益记财务费科目贷记银行存款科目
2
答案D
解析相关会计分录：
入款项时：
：银行存款 350
贷：短期款 350
前两月计提利息时：
：财务费 175
贷：应付利息 175
期偿息时：
：短期款 350
应付利息 35
财务费 175
贷：银行存款 35525
3
答案D
解析应付商业承兑汇票期企业力支付票款商业汇票已失效企业应应付票账面余额转作应付账款记应付票科目贷记应付账款科目应付银行承兑汇票期企业力支付票款承兑银行代支付作付款企业贷款处理企业应应付票账面余额转作短期款记应付票科目贷记短期款科目
4
答案A
解析应付商业承兑汇票期企业力支付票款应应付票账面余额转作应付账款记应付票科目贷记应付账款科目
5
答案D
解析企业未设置预付账款科目发生预付货款业务时应记会计科目应付账款科目
6
答案C
解析应付账款入账时考虑现金折扣应确认应付账款500+65565（万元）选项AD正确乙商场支付款项时应减财务费500×210（万元）选项B正确乙商场实际支付货款56510555（万元）选项C正确
7
答案A
解析（1）收回应收账款记银行存款科目60万元贷记应收账款科目60万元影响负债总额（2）短期款记短期款科目40万元贷记银行存款科目40万元减少企业负债40万元（3）预收客户租金记银行存款科目20万元贷记预收账款科目20万元增加企业负债20万元2019年9月30日该企业负债总额50040+20480（万元）
8
答案D
解析企业根股东会类似机构审议批准利润分配方案确认应付投资者现金股利利润时：
：利润分配——应付现金股利利润
贷：应付股利
9
答案D
解析选项AB计入应付账款选项C计入应交税费—应交教育费附加
10
答案A
解析短期薪酬指企业职工提供相关服务年度报告期间结束十二月需全部予支付职工薪酬离职福利指企业获职工提供服务职工退休企业解劳动关系提供种形式报酬福利短期薪酬辞退福利外选项A错误
11
答案B
解析相关会计分录：
：制造费 39550
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
39550[350×100×（1+13）]
：应付职工薪酬——非货币性福利 39550
贷：营业务收入 35000
应交税费——应交增值税（销项税额） 4550
：营业务成 28000（280×100）
贷：库存商品 28000
12
答案B
解析产产品外捐赠会计处理需确认收入仅仅需外捐赠产品成结转营业外支出中税法求视销售应增值税需市场公允价作计税基础相关会计分录：
：营业外支出 126
贷：库存商品 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 26
13
答案A
解析企业已单独确认进项税额购进货物加工修理修配劳务者服务形资产者动产事改变途发生非正常损失原已计入进项税额现行增值税制度规定销项税额中抵扣里说非正常损失根现行增值税制度规定指理善造成货物盗丢失霉烂变质违反法律法规造成货物者动产法没收销毁拆情形货物暴雨导致非常损失属非正常损失做增值税进项税额转出处理
14
答案C
解析收回W材料出售乙企业代收代缴消费税计入委托加工物资成加工费已取增值税专发票进项税额进行抵扣甲企业收回委托加工W材料成50000+10000+400064000（元）
15
答案B
解析进口环节交纳关税计入成中增值税影响损益影响期损益金额150+100+05+15252（万元）
16
答案C
解析企业应交房产税城镇土税车船税矿产资源补偿费均记入税金附加科目选项C正确
17
答案C
解析相关会计处理：
：处理财产损溢——处理流动资产损溢 22600
贷：原材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600
18
答案A
解析相关会计处理：
：工程物资 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 13
贷：银行存款等 113
19
答案D
解析企业银行存款支付行政理员生活困难补助属项职工福利实际支付时候应该记应付职工薪酬——职工福利费科目
20
答案C
解析企业应付职工薪酬中扣代垫家属药费关账务处理：
：应付职工薪酬
贷：应收款——代垫医药费
分录中出该业务会导致企业应付职工薪酬减少应收款减少选项C正确
二项选择题（题备选答案中两两符合题意正确答案选少选错选选均分）
1
答案ACD
解析短期款属企业流动负债选项B错误
2
答案AD
解析选项BC通货币资金科目核算
3
答案ABCD
4
答案AC
解析预收账款属企业负债选项A错误预收账款科目方登记企业购货方发货销预收账款金额退回购货方付账款金额方核算企业预收账款减少数额选项C错误
5
答案BD
解析选项A企业开出银行承兑汇票支付银行承兑汇票手续费应计入期财务费记财务费应交税费——应交增值税（进项税额）科目贷记银行存款科目选项C资产负债表日企业应合约定计算确定短期款利息费记财务费科目贷记应付利息科目
6
答案ABD
解析选项A企业根股东会类似机构审议批准利润分配方案确认应付投资者现金股利利润时记利润分配——应付现金股利利润科目贷记应付股利科目选项BD应付股利科目贷方登记应支付现金股利利润方登记实际支付现金股利利润期末贷方余额反映企业应付未付现金股利利润选项C董事会类似机构通利润分配方案中拟分配现金股利利润需进行账务处理应附注中披露
7
答案AC
解析选项B计入应付股利选项D计入合负债
8
答案ABCD
解析选项A属应付职工薪酬中短期薪酬津贴选项B属应付职工薪酬中短期薪酬奖金时工属职工范畴选项C属应付职工薪酬选项D属应付职工薪酬中短期薪酬国家规定计提标准职工薪酬四选项均正确
9
答案ABCD
解析职工薪酬指企业获职工提供服务解劳动关系予种形式报酬补偿企业提供职工配偶子女受赡养已员工遗属受益等福利属职工薪酬职工薪酬包括短期薪酬离职福利辞退福利长期职工福利
10
答案ABD
解析职工薪酬包括短期薪酬离职福利（选项C）辞退福利长期职工福利短期薪酬具体包括：职工工资奖金津贴补贴（选项D）职工福利费（选项A）医疗保险费工伤保险费等社会保险费住房公积金工会费职工教育费（选项B）短期带薪缺勤短期利润分享计划短期薪酬
11
答案CD
解析短期薪酬指企业职工提供相关服务年度报告期间结束十二月需全部予支付职工薪酬离职福利指企业获职工提供服务职工退休企业解劳动关系提供种形式报酬福利短期薪酬辞退福利外选项A错误离职福利包括长期利润分享计划选项B错误
12
答案ABD
解析核算生产部门员职工薪酬时涉科目生产成制造费应付职工薪酬销售费核算销售员薪酬
13
答案ABCD
解析相关会计分录：
：应付股利 1130
贷：营业务收入 1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 130
：营业务成 600
贷：库存商品 600
14
答案ABC
解析相关会计分录：
外购手机时：
：库存商品 600000
应交税费——认证进项税额 78000
贷：银行存款 678000
税务机关认证抵扣时：
：应交税费——应交增值税（进项税额） 78000
贷：应交税费——认证进项税额 78000
时：
：库存商品 78000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 78000
实际发放时：
：应付职工薪酬——非货币性福利 678000
贷：库存商品 678000
15
答案CD
解析相关会计分录：
：理费
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
时：
：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：累计折旧
16
答案BC
解析选项A签订购买合缴纳印花税应记入税金附加科目选项B规模纳税外购材料交纳增值税应计入购材料成选项C进口商品支付关税应计入进口商品成选项D般纳税购进生产设备支付增值税抵扣计入成
17
答案BD
解析产产品偿外捐赠会计确认收入税法视销售确认增值税销项税额相关会计分录：
：营业外支出 23250
贷：库存商品（成价） 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3250
[25000×13]
18
答案BCD
解析相关会计分录：
10日：
：处理财产损溢 22600
贷：原材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600
18日：
：应付职工薪酬——职工福利费 67800
贷：原材料 60000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 7800
19
答案AD
解析暴雨属然灾害购买货物发生然灾害导致毁损增值税税额需转出计入营业外支出净损失20015545（万元）
20
答案ACD
解析应交税费期末贷方余额反映规模纳税尚未交纳增值税期末方余额反映规模纳税交纳增值税选项B错误
21
答案ABCD
解析增值税税控系统专设备包括增值税防伪税控系统设备（选项A）货物运输业增值税专发票税控系统设备（选项B）机动车销售统发票税控系统（选项D）公路河货物运输业发票税控系统设备（选项C）
22
答案BC
解析加工费支付增值税应作进项税额抵扣支付收回继续加工委托加工物资消费税应记入应交税费——应交消费税科目
三判断题
1
答案×
解析短期款指企业银行金融机构等入期限1年（含l年）种款项
2
答案×
解析短期款预提利息通应付利息科目核算通短期款科目核算影响短期款账面价值
3
答案√
4
答案×
解析企业支付银行承兑汇票手续费应计入期财务费
5
答案√
6
答案√
7
答案×
解析应付账款附现金折扣应扣现金折扣前应付款总额入账
8
答案×
解析预收货款业务企业单独设置预收账款科目发生预收货款通应收账款科目核算
9
答案×
解析存入保证金应通应付款科目核算存出保证金应通应收款科目核算
10
答案√
11企业职工予长期福利包括长期带薪缺勤长期残疾福利长期利润分享计划等（ ）
答案√
12
答案×
解析企业提供职工配偶子女受赡养已员工遗属受益等福利属职工薪酬
13
答案×
解析企业应职工实际发生缺勤会计期间确认非累积带薪缺勤相关职工薪酬
14
答案√
15
答案√
16
答案√
17
答案√
18
答案×
解析企业进口应税物资进口环节应交消费税计入该项物资成计入税金附加
19
答案×
解析企业转土权连建筑物附着物固定资产科目核算转时应交土增值税记固定资产清理科目贷记应交税费——应交土增值税科目
20
答案√
四定项选择题
1
（1）
答案BD
解析赊购方应该扣现金折扣前金额计入应付账款选项A错误赊购方实际发生现金折扣时应该减财务费选项C错误
（2）
答案B
解析现金折扣影响原材料入账价值时增值税进项税额抵扣入账价值300万元
（3）
答案A
解析委托加工物资收回继续生产应税消费品消费税抵扣计入委托加工物资成金额200+30230（万元）
（4）
答案ABC
解析购入该办公楼涉会计处理：
：固定资产 5000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 450000
贷：银行存款 5450000
（5）根资料（4）企业毁损材料报批准前会计处理正确（ ）
A：处理财产损溢 100000
贷：原材料 100000
B：处理财产损溢 113000
贷：原材料 113000
C：处理财产损溢 113000
贷：原材料 100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13000
D：处理财产损溢 113000
贷：原材料 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 13000
答案C
解析资料（4）相关账务处理：
：处理财产损溢 113000
贷：原材料 100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13000
2
（1）
答案BCD
解析医疗保险属应付职工薪酬核算范围
（2）
答案C
解析两者应该计入理费
（3）
答案ACD
解析更新改造生产线视销售计算增值税销项税额时确认收入选项AC错误更新改造期间部改良员工资应该直接计入建工程计入长期摊费选项D错误
（4）
答案B
解析产产品发放职工作职工福利应该视销售确认收入计入应付职工薪酬金额500×1000+500×1000×13565000（元）
（5）
答案D
解析应该计入理费金额2（资料1）+20（资料2）+3（资料5）25（万元）
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第三章 负债
单项选择题（题备选答案中符合题意正确答案选错选选均分）
1果企业短期款利息月支付应实际支付收银行计息通知时直接计入期损益列账务处理中正确（ ）
A贷记财务费科目
B记理费科目
C贷记应付利息科目
D贷记银行存款科目
22019年9月1日某企业银行入资金350万元生产营款期限3月年利率6期次付息利息月计提列项中关该款相关会计处理结果正确（ ）
A入款项时记短期款科目350万元
B月计提款利息时贷记财务费科目525万元
C月计提款利息时记应付利息科目175万元
D款期息时贷记银行存款科目35525万元
3企业应付票期力支付票款时相关账务处理会涉会计科目包括（ ）
A应付票
B应付账款
C短期款
D应付款
4果企业力偿期商业承兑汇票企业应应付票账面余额转入（ ）科目核算
A应付账款
B短期款
C应付款
D营业外收入
5企业未设置预付账款科目发生预付货款业务时应记会计科目（ ）
A预收账款
B应付款
C应收账款
D应付账款
6乙商场2019年5月25日外购批商品取增值税专发票注明价款500万元增值税税额65万元购买协议约定现金折扣条件210120N30（计算现金折扣考虑增值税）乙商场2019年6月1日支付述款项列会计表述中正确（ ）
A应付账款入账金额565万元
B支付款项时应减财务费10万元
C乙商场实际支付货款560万元
D应付账款入账时考虑现金折扣
72019年8月31日某企业负债总额500万元9月份收回应收账款60万元银行存款短期款40万元预收客户租金20万元考虑素2019年9月30日该企业负债总额（ ）万元
A480
B380
C440
D460
8列关企业根股东会类似机构审议批准利润分配方案确认应付投资者现金股利利润会计处理中正确（ ）
A：应付股利
贷：银行存款
B：应付股利
贷：利润分配——应付现金股利利润
C进行账务处理
D：利润分配——应付现金股利利润
贷：应付股利
9列项中企业应通应付款科目核算（ ）
A应付购入设备款
B应付采购材料款
C应交纳教育费附加
D应付租入包装物租金
10列关离职福利说法中正确（ ）
A离职福利指企业职工提供相关服务年度报告期间结束十二月需全部予支付职工薪酬
B离职福利计划包括设定提存计划设定受益计划
C设定提存计划指独立基金缴存固定费企业承担进步支付义务离职福利计划
D设定受益计划指设定提存计划外离职福利计划
11某纺织企业增值税般纳税适增值税税率13该企业生产服装作福利发放100名生产车间理员套套服装含税售价350元成280元考虑素列项中该企业关非货币性福利会计处理结果正确（ ）
A确认理费39550元
B确认应付职工薪酬39550元
C确认营业务收入39550元
D确认增值税销项税额3640元
12甲公司增值税般纳税2019年5月甲公司生产产品外捐赠该批商品实际成100万元售价200万元开具增值税专发票注明增值税税额26万元列项关甲公司该项业务会计处理中正确（ ）
A：营业外收入 226
贷：营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 26
B：营业外支出 126
贷：库存商品 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 26
C：营业外支出 226
贷：营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 26
D：营业外支出 100
贷：库存商品 100
13列项中需做增值税进项税额转出处理（ ）
A货物暴雨导致非常损失
B货物理善盗
C货物违法没收
D货物理善造成变质
14甲企业增值税般纳税委托乙企业加工批应交消费税W材料发出原材料成50000元加工费10000元取增值税专发票注明增值税税额1300元发票已通税务机关认证乙企业代收代缴消费税4000元甲企业收回W材料直接销售考虑素甲企业收回委托加工W材料成（ ）元
A60000 B65300 C64000 D61300
15某企业增值税般纳税2019年实际发生税金情况：增值税850万元销售应税消费品应交消费税150万元房产税100万元车船税05万元印花税15万元进口环节交纳关税2万元述项税金影响期损益金额（ ）万元
A254 B252 C250 D1104
16列项中企业税法规定计算应交车船税应记会计科目（ ）
A营业务成
B销售费
C税金附加
D理费
17甲公司增值税般纳税2019年6月份库存材料理善发生火灾损失材料实际成20000元相关增值税专发票注明增值税税额2600元甲公司相关会计处理正确（ ）
A：营业外支出 20000
贷：原材料 20000
B：处理财产损溢——处理流动资产损溢 22600
贷：原材料 22600
C：处理财产损溢——处理流动资产损溢 22600
贷：原材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600
D：营业外支出 22600
贷：原材料 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2600
18某企业行建造厂房购入工程物资批增值税专发票注明价款100万元增值税税额13万元发票已通税务机关认证考虑素该企业购买工程物资相关会计处理结果表述正确（ ）
A记应交税费——应交增值税（进项税额）科目13万元
B记原材料科目100万元
C记建工程科目100万元
D记工程物资科目113万元
19某企业银行存款支付行政理员生活困难补助2000元列项中会计处理正确（ ）
A：业务成 2000
贷：银行存款 2000
B：营业外支出 2000
贷：银行存款 2000
C：理费 2000
贷：银行存款 2000
D：应付职工薪酬——职工福利费 2000
贷：银行存款 2000
20列关企业应付职工薪酬中扣代垫家属药费说法中正确（ ）
A该业务会导致企业应付职工薪酬增加
B该业务会导致企业银行存款增加
C该业务会导致企业应收款减少
D该业务会导致企业银行存款减少
二项选择题（题备选答案中两两符合题意正确答案选少选错选选均分）
1列关短期款说法中正确（ ）
A企业营期间短期款利息属筹资费应发生时直接计入期财务费
B短期款属企业非流动负债
C企业银行取短期款时记银行存款科目贷记短期款科目
D短期款期偿金时记短期款科目贷记银行存款科目
2列项中通应付票科目核算（ ）
A商业承兑汇票
B银行票
C银行汇票
D银行承兑汇票
3列关商业汇票说法中正确（ ）
A购货业务开出商业承兑汇票通应付票科目核算
B商业承兑汇票期企业力支付票款需转作应付账款
C企业开具商业汇票期支付票款时根开户银行付款通知记应付票科目贷记银行存款科目
D企业开出银行承兑汇票支付银行承兑汇票手续费应计入期财务费
4关企业预收账款核算列说法中正确（ ）
A预收账款属企业资产
B预收账款企业短期债务
C预收账款科目方核算预收款项增加数额
D预收货款业务企业单独设置预收账款科目发生预收货款通应收账款科目核算
5列项中关应付利息科目表述正确（ ）
A企业开出银行承兑汇票支付银行手续费应记入应付利息科目方
B应付利息科目期末贷方余额反映企业应付未付利息
C短期款合约定计算应付利息应记入应付利息科目方
D企业支付已预提利息应记入应付利息科目方
6列关应付股利说法中正确（ ）
A根股东会类似机构审议批准利润分配方案应确认应付股利
B贷方登记应支付现金股利利润
C董事会类似机构通利润分配方案应确认应付股利
D方登记实际支付现金股利利润
7列项中应通应付款科目核算（ ）
A客户存入保证金
B应付股东股利
C应付租入包装物租金
D预收购货单位货款
8列项中属应付职工薪酬科目核算容（ ）
A正式命聘请独立董事津贴
B已订立劳动合全职职工奖金
C已订立劳动合时职工工资
D住房公积金理机构缴存住房公积金
9列项中属企业职工薪酬容（ ）
A解劳动关系应予职工现金补偿
B职工提供异安家费
C应提供已职工遗属福利
D应支付时员工短期薪酬
10列项中属短期薪酬（ ）
A支付职工生活困难补助
B开展职工教育职工技培训支出
C支付职工离职福利
D支付职工工资津贴
11列关离职福利说法中正确（ ）
A离职福利指企业职工提供相关服务年度报告期间结束十二月需全部予支付职工薪酬
B离职福利计划包括设定提存计划设定受益计划长期利润分享计划
C设定提存计划指独立基金缴存固定费企业承担进步支付义务离职福利计划
D设定受益计划指设定提存计划外离职福利计划
12核算生产车间员职工薪酬时涉科目（ ）
A生产成
B制造费
C销售费
D应付职工薪酬
13甲公司增值税般纳税适增值税税率132019年5月甲公司决定公司生产500件产品分配股东作股利发放该批产品成件12万元市场销售价格件2万元（含增值税）假定考虑相关税费实际发放时甲公司列会计处理中正确（ ）
A记应付股利科目1130万元
B确认营业务收入1000万元
C记入应交税费——应交增值税（销项税额）科目130万元
D影响期损益金额400万元
142019年6月5日甲公司外购200部手机作福利发放直接事生产职工取增值税专发票注明价款600000元增值税税额78000元款项银行存款支付增值税专发票税务机关认证抵扣甲公司应进行会计处理中正确（ ）
A外购手机时：
：库存商品 600000
应交税费——认证进项税额 78000
贷：银行存款 678000
B税务机关认证抵扣时：
：应交税费——应交增值税（进项税额） 78000
贷：应交税费——认证进项税额 78000
时：
：库存商品 78000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 78000
C实际发放时：
：应付职工薪酬——非货币性福利 678000
贷：库存商品 678000
D实际发放时：
：应付职工薪酬——非货币性福利 600000
贷：库存商品 600000
15甲企业高级理员提供企业公寓免费计提公寓折旧时应编制会计分录（ ）
A记累计折旧科目贷记固定资产科目
B记理费科目贷记固定资产科目
C记理费科目贷记应付职工薪酬——非货币性福利科目
D记应付职工薪酬——非货币性福利科目贷记累计折旧科目
16企业购进货物发生列相关税金中应计入货物取成（ ）
A签订购买合缴纳印花税
B规模纳税外购材料交纳增值税
C进口商品支付关税
D般纳税购进生产设备支付增值税
172019年8月份甲公司（般纳税适增值税税率13）产批商品捐赠希中学该批产品成20000元计税价格25000元列说法中正确（ ）
A计入营业务收入20000元
B计入营业外支出23250元
C计税价格转入营业外支出
D计税价格计算销项税额需转入营业外支出
182019年5月份甲公司（般纳税适增值税税率13）发生事项：①10日库存材料理善发生意外火灾损失关增值税专发票注明材料成20000元增值税税额2600元②18日领批外购原材料集体福利该批原材料成60000元购入时支付增值税进项税额7800元列说法正确（ ）
A理善造成材料毁损进项税额应继续抵扣
B转入处理财产损溢科目金额22600元
C记应付职工薪酬科目67800元
D应记入应交税费——应交增值税（进项税额转出）科目金额7800元
19甲公司2019年9月15日暴雨毁损批原材料该批材料系9月1日购入增值税发票注明价款200万元增值税税额26万元报批准保险公司赔款155万元甲公司列会计处理中正确（ ）
A计入营业外支出45万元
B计入理费71万元
C该批材料增值税税额需转出
D该批材料增值税税额需转出
20列关规模纳税说法中正确（ ）
A规模纳税购进货物应税服务应税行时取增值税专发票注明增值税律予抵扣
B应交税费期末方余额反映规模纳税尚未交纳增值税
C进行账务处理时需应交税费科目设置应交增值税明细科目该科目设置增值税专栏
D般说规模纳税采销售额应纳税额合定价方法客户结算款项
21列项中属增值税税控系统专设备（ ）
A增值税防伪税控系统设备
B货物运输业增值税专发票税控系统设备
C河货物运输业发票税控系统设备
D机动车销售统发票税控系统
22列项中增值税般纳税计入收回委托加工物资成（ ）
A支付加工费
B加工费支付增值税
C支付收回继续加工委托加工物资消费税
D支付收回直接销售委托加工物资消费税
三判断题（请判断题表述否正确题答题正确1分答题错误扣05分答题分扣分类题低分零分）
1短期款指企业银行金融机构等入期限1年含1年种款项（ ）
2短期款预提利息通短期款科目核算影响短期款账面价值（ ）
3短期款期偿金时企业应记短期款科目贷记银行存款科目（ ）
4企业支付银行承兑汇票手续费应计入期理费（ ）
5企业应偿银行承兑汇票期力支付票款应应付票账面余额转作短期款（ ）
6应付账款科目贷方登记企业购买材料商品接受劳务等发生应付账款方登记偿应付账款开出商业汇票抵付应付账款款项销法支付应付账款（ ）
7企业确定附现金折扣条件应付账款时应扣现金折扣应付款总额入账（ ）
8预收货款业务企业单独设置预收账款科目发生预收货款通预付账款科目核算（ ）
9存出保证金应通应付款科目核算存入保证金应通应收款科目核算（ ）
10应付款科目贷方登记发生种应付暂收款项方登记偿转销种应付暂收款项该科目期末贷方余额反映企业应付未付应付款项（ ）
11企业职工予长期福利包括长期带薪缺勤长期残疾福利长期利润分享计划等（ ）
12企业提供职工配偶子女受赡养已员工遗属受益等福利属职工薪酬（ ）
13企业应职工实际发生缺勤会计期间确认累积带薪缺勤相关职工薪酬（ ）
14企业租赁房屋偿提供职工期应付租金应作应付职工薪酬计入相关资产成者期损益（ ）
15般纳税购进货物接受应税劳务应税行简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利消费等进项税额销项税额中抵扣应进项税额计入相关资产成期损益（ ）
16规模纳税购进货物应税服务应税行取增值税专发票注明增值税律予抵扣直接计入相关成费资产（ ）
17企业应应交税费科目设置应交消费税明细科目该科目期末贷方余额反映企业尚未交纳消费税期末方余额反映企业交纳消费税（ ）
18企业进口应税物资进口环节应交消费税记入税金附加科目（ ）
19企业转土权连建筑物附着物固定资产科目核算转时应交土增值税记税金附加科目贷记应交税费——应交土增值税科目（ ）
20企业发生增值税税控系统专设备技术维护费应计入理费（ ）
四定项选择题（题备选答案中符合题意正确答案题全部选满分少选相应分值选错选选均分）
1甲公司属增值税般纳税适增值税税率132019年9月发生济业务：
（1）1日乙公司购入原材料批增值税专发票注明价款300万元增值税税额39万元乙公司承诺现金折扣条件：210120N30甲公司8日付清该笔应付账款
（2）5日甲公司委托丙公司代加工产品批材料成200万元加工费30万元（含税）丙公司代收代缴消费税10万元甲公司半成品收回继续生产应税消费品
（3）15日甲公司购进栋办公楼作固定资产核算月投入取增值税专发票通认证增值税专发票注明价款5000000元增值税税额450000元款项已银行存款支付
（4）25日企业库存材料理善发生火灾损失材料实际成100000元相关增值税专发票注明增值税税额13000元
求：根述资料考虑素回答列问题
（1）列关现金折扣商业折扣说法正确（ ）
A赊购方应该扣现金折扣金额计入应付账款
B企业销售商品涉商业折扣应扣商业折扣金额确定销售商品收入金额
C赊购方实际发生现金折扣时应该减营业外收入
D赊购方实际发生现金折扣时应减财务费
（2）甲公司乙公司购入原材料入账价值（ ）万元
A339 B300 C33222 D333
（3）甲公司收回委托加工物资成（ ）万元
A230 B200 C240 D210
（4）列关甲公司办公楼说法中正确（ ）
A购入办公楼入账价值5000000元
B购入该办公楼计入进项税额金额450000元
C购入该办公楼程中涉增值税均抵扣
D期抵扣增值税进项税额270000元
（5）根资料（4）企业毁损材料报批准前会计处理正确（ ）
A：处理财产损溢 100000
贷：原材料 100000
B：处理财产损溢 113000
贷：原材料 113000
C：处理财产损溢 113000
贷：原材料 100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13000
D：处理财产损溢 113000
贷：原材料 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 13000
2乙市公司家电类生产企业适增值税税率132019年12月发生应付职工薪酬相关事项：
（1）生产车间批固定资产进行维修应付企业部维修员工资2万元
（2）支付公司解劳动关系员次性补偿费20万元
（3）公司条生产线进行改良领产产品批成100万元市场价格180万元更新改造期间支付部改良员工资5万元
（4）年末产500台暖风机作春节福利发放公司名生产职工暖风机台成600元市场售价台1000元（含税）
（5）月支付职工出差差旅费3万元
求：根述资料考虑素回答列问题
（1）列项中表述正确（ ）
A医疗保险属应付职工薪酬核算范围商业保险形式提供职工种保险遇属应付职工薪酬核算范围
B应付职工薪酬包括企业职工职期间离职予货币性薪酬非货币性福利
C职工薪酬包括提供职工配偶子女赡养福利
D短期薪酬指企业职工提供相关服务年度报告期间结束12月需全部予支付职工薪酬解职工劳务关系予补偿外
（2）乙公司生产车间固定资产维修解劳动关系补偿性支出分应该记入会计科目（ ）
A制造费营业外支出
B理费营业外支出
C计入理费
D计入制造费
（3）列关乙公司生产线进行更新改造相关表述中正确（ ）
A领产产品应该视销售计算增值税销项税额
B领产产品应该计入建工程金额100万元
C领产产品应该确认收入计入营业务收入金额180万元
D更新改造期间支付部改良员工资应该计入长期摊费
（4）年末乙公司产暖风机作春节福利发放职工应该记入应付职工薪酬科目金额（ ）元
A300000 B565000 C339000 D500000
（5）乙公司12月发生述业务中应该记入理费科目金额（ ）万元
A20 B22 C30 D25
第三章 负债
单项选择题
1
答案D
解析果企业短期款利息月支付者利息款期时连金起数额采预提方法实际支付收银行计息通知时直接计入期损益记财务费科目贷记银行存款科目
2
答案D
解析相关会计分录：
入款项时：
：银行存款 350
贷：短期款 350
前两月计提利息时：
：财务费 175
贷：应付利息 175
期偿息时：
：短期款 350
应付利息 35
财务费 175
贷：银行存款 35525
3
答案D
解析应付商业承兑汇票期企业力支付票款商业汇票已失效企业应应付票账面余额转作应付账款记应付票科目贷记应付账款科目应付银行承兑汇票期企业力支付票款承兑银行代支付作付款企业贷款处理企业应应付票账面余额转作短期款记应付票科目贷记短期款科目
4
答案A
解析应付商业承兑汇票期企业力支付票款应应付票账面余额转作应付账款记应付票科目贷记应付账款科目
5
答案D
解析企业未设置预付账款科目发生预付货款业务时应记会计科目应付账款科目
6
答案C
解析应付账款入账时考虑现金折扣应确认应付账款500+65565（万元）选项AD正确乙商场支付款项时应减财务费500×210（万元）选项B正确乙商场实际支付货款56510555（万元）选项C正确
7
答案A
解析（1）收回应收账款记银行存款科目60万元贷记应收账款科目60万元影响负债总额（2）短期款记短期款科目40万元贷记银行存款科目40万元减少企业负债40万元（3）预收客户租金记银行存款科目20万元贷记预收账款科目20万元增加企业负债20万元2019年9月30日该企业负债总额50040+20480（万元）
8
答案D
解析企业根股东会类似机构审议批准利润分配方案确认应付投资者现金股利利润时：
：利润分配——应付现金股利利润
贷：应付股利
9
答案D
解析选项AB计入应付账款选项C计入应交税费—应交教育费附加
10
答案A
解析短期薪酬指企业职工提供相关服务年度报告期间结束十二月需全部予支付职工薪酬离职福利指企业获职工提供服务职工退休企业解劳动关系提供种形式报酬福利短期薪酬辞退福利外选项A错误
11
答案B
解析相关会计分录：
：制造费 39550
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
39550[350×100×（1+13）]
：应付职工薪酬——非货币性福利 39550
贷：营业务收入 35000
应交税费——应交增值税（销项税额） 4550
：营业务成 28000（280×100）
贷：库存商品 28000
12
答案B
解析产产品外捐赠会计处理需确认收入仅仅需外捐赠产品成结转营业外支出中税法求视销售应增值税需市场公允价作计税基础相关会计分录：
：营业外支出 126
贷：库存商品 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 26
13
答案A
解析企业已单独确认进项税额购进货物加工修理修配劳务者服务形资产者动产事改变途发生非正常损失原已计入进项税额现行增值税制度规定销项税额中抵扣里说非正常损失根现行增值税制度规定指理善造成货物盗丢失霉烂变质违反法律法规造成货物者动产法没收销毁拆情形货物暴雨导致非常损失属非正常损失做增值税进项税额转出处理
14
答案C
解析收回W材料出售乙企业代收代缴消费税计入委托加工物资成加工费已取增值税专发票进项税额进行抵扣甲企业收回委托加工W材料成50000+10000+400064000（元）
15
答案B
解析进口环节交纳关税计入成中增值税影响损益影响期损益金额150+100+05+15252（万元）
16
答案C
解析企业应交房产税城镇土税车船税矿产资源补偿费均记入税金附加科目选项C正确
17
答案C
解析相关会计处理：
：处理财产损溢——处理流动资产损溢 22600
贷：原材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600
18
答案A
解析相关会计处理：
：工程物资 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 13
贷：银行存款等 113
19
答案D
解析企业银行存款支付行政理员生活困难补助属项职工福利实际支付时候应该记应付职工薪酬——职工福利费科目
20
答案C
解析企业应付职工薪酬中扣代垫家属药费关账务处理：
：应付职工薪酬
贷：应收款——代垫医药费
分录中出该业务会导致企业应付职工薪酬减少应收款减少选项C正确
二项选择题（题备选答案中两两符合题意正确答案选少选错选选均分）
1
答案ACD
解析短期款属企业流动负债选项B错误
2
答案AD
解析选项BC通货币资金科目核算
3
答案ABCD
4
答案AC
解析预收账款属企业负债选项A错误预收账款科目方登记企业购货方发货销预收账款金额退回购货方付账款金额方核算企业预收账款减少数额选项C错误
5
答案BD
解析选项A企业开出银行承兑汇票支付银行承兑汇票手续费应计入期财务费记财务费应交税费——应交增值税（进项税额）科目贷记银行存款科目选项C资产负债表日企业应合约定计算确定短期款利息费记财务费科目贷记应付利息科目
6
答案ABD
解析选项A企业根股东会类似机构审议批准利润分配方案确认应付投资者现金股利利润时记利润分配——应付现金股利利润科目贷记应付股利科目选项BD应付股利科目贷方登记应支付现金股利利润方登记实际支付现金股利利润期末贷方余额反映企业应付未付现金股利利润选项C董事会类似机构通利润分配方案中拟分配现金股利利润需进行账务处理应附注中披露
7
答案AC
解析选项B计入应付股利选项D计入合负债
8
答案ABCD
解析选项A属应付职工薪酬中短期薪酬津贴选项B属应付职工薪酬中短期薪酬奖金时工属职工范畴选项C属应付职工薪酬选项D属应付职工薪酬中短期薪酬国家规定计提标准职工薪酬四选项均正确
9
答案ABCD
解析职工薪酬指企业获职工提供服务解劳动关系予种形式报酬补偿企业提供职工配偶子女受赡养已员工遗属受益等福利属职工薪酬职工薪酬包括短期薪酬离职福利辞退福利长期职工福利
10
答案ABD
解析职工薪酬包括短期薪酬离职福利（选项C）辞退福利长期职工福利短期薪酬具体包括：职工工资奖金津贴补贴（选项D）职工福利费（选项A）医疗保险费工伤保险费等社会保险费住房公积金工会费职工教育费（选项B）短期带薪缺勤短期利润分享计划短期薪酬
11
答案CD
解析短期薪酬指企业职工提供相关服务年度报告期间结束十二月需全部予支付职工薪酬离职福利指企业获职工提供服务职工退休企业解劳动关系提供种形式报酬福利短期薪酬辞退福利外选项A错误离职福利包括长期利润分享计划选项B错误
12
答案ABD
解析核算生产部门员职工薪酬时涉科目生产成制造费应付职工薪酬销售费核算销售员薪酬
13
答案ABCD
解析相关会计分录：
：应付股利 1130
贷：营业务收入 1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 130
：营业务成 600
贷：库存商品 600
14
答案ABC
解析相关会计分录：
外购手机时：
：库存商品 600000
应交税费——认证进项税额 78000
贷：银行存款 678000
税务机关认证抵扣时：
：应交税费——应交增值税（进项税额） 78000
贷：应交税费——认证进项税额 78000
时：
：库存商品 78000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 78000
实际发放时：
：应付职工薪酬——非货币性福利 678000
贷：库存商品 678000
15
答案CD
解析相关会计分录：
：理费
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
时：
：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：累计折旧
16
答案BC
解析选项A签订购买合缴纳印花税应记入税金附加科目选项B规模纳税外购材料交纳增值税应计入购材料成选项C进口商品支付关税应计入进口商品成选项D般纳税购进生产设备支付增值税抵扣计入成
17
答案BD
解析产产品偿外捐赠会计确认收入税法视销售确认增值税销项税额相关会计分录：
：营业外支出 23250
贷：库存商品（成价） 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3250
[25000×13]
18
答案BCD
解析相关会计分录：
10日：
：处理财产损溢 22600
贷：原材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600
18日：
：应付职工薪酬——职工福利费 67800
贷：原材料 60000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 7800
19
答案AD
解析暴雨属然灾害购买货物发生然灾害导致毁损增值税税额需转出计入营业外支出净损失20015545（万元）
20
答案ACD
解析应交税费期末贷方余额反映规模纳税尚未交纳增值税期末方余额反映规模纳税交纳增值税选项B错误
21
答案ABCD
解析增值税税控系统专设备包括增值税防伪税控系统设备（选项A）货物运输业增值税专发票税控系统设备（选项B）机动车销售统发票税控系统（选项D）公路河货物运输业发票税控系统设备（选项C）
22
答案BC
解析加工费支付增值税应作进项税额抵扣支付收回继续加工委托加工物资消费税应记入应交税费——应交消费税科目
三判断题
1
答案×
解析短期款指企业银行金融机构等入期限1年（含l年）种款项
2
答案×
解析短期款预提利息通应付利息科目核算通短期款科目核算影响短期款账面价值
3
答案√
4
答案×
解析企业支付银行承兑汇票手续费应计入期财务费
5
答案√
6
答案√
7
答案×
解析应付账款附现金折扣应扣现金折扣前应付款总额入账
8
答案×
解析预收货款业务企业单独设置预收账款科目发生预收货款通应收账款科目核算
9
答案×
解析存入保证金应通应付款科目核算存出保证金应通应收款科目核算
10
答案√
11企业职工予长期福利包括长期带薪缺勤长期残疾福利长期利润分享计划等（ ）
答案√
12
答案×
解析企业提供职工配偶子女受赡养已员工遗属受益等福利属职工薪酬
13
答案×
解析企业应职工实际发生缺勤会计期间确认非累积带薪缺勤相关职工薪酬
14
答案√
15
答案√
16
答案√
17
答案√
18
答案×
解析企业进口应税物资进口环节应交消费税计入该项物资成计入税金附加
19
答案×
解析企业转土权连建筑物附着物固定资产科目核算转时应交土增值税记固定资产清理科目贷记应交税费——应交土增值税科目
20
答案√
四定项选择题
1
（1）
答案BD
解析赊购方应该扣现金折扣前金额计入应付账款选项A错误赊购方实际发生现金折扣时应该减财务费选项C错误
（2）
答案B
解析现金折扣影响原材料入账价值时增值税进项税额抵扣入账价值300万元
（3）
答案A
解析委托加工物资收回继续生产应税消费品消费税抵扣计入委托加工物资成金额200+30230（万元）
（4）
答案ABC
解析购入该办公楼涉会计处理：
：固定资产 5000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 450000
贷：银行存款 5450000
（5）根资料（4）企业毁损材料报批准前会计处理正确（ ）
A：处理财产损溢 100000
贷：原材料 100000
B：处理财产损溢 113000
贷：原材料 113000
C：处理财产损溢 113000
贷：原材料 100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13000
D：处理财产损溢 113000
贷：原材料 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 13000
答案C
解析资料（4）相关账务处理：
：处理财产损溢 113000
贷：原材料 100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13000
2
（1）
答案BCD
解析医疗保险属应付职工薪酬核算范围
（2）
答案C
解析两者应该计入理费
（3）
答案ACD
解析更新改造生产线视销售计算增值税销项税额时确认收入选项AC错误更新改造期间部改良员工资应该直接计入建工程计入长期摊费选项D错误
（4）
答案B
解析产产品发放职工作职工福利应该视销售确认收入计入应付职工薪酬金额500×1000+500×1000×13565000（元）
（5）
答案D
解析应该计入理费金额2（资料1）+20（资料2）+3（资料5）25（万元）
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