嵌入式软件增值税退税样计算
日财政部国家税务总局关软件产品增值税政策通知（财税[2011]100号简称通知）明确：2011年1月1日起增值税般纳税销售嵌入式软件产品单独销售软件产品样增值税实际税负超3部分享受征退优惠政策谓 嵌入式软件产品指嵌入计算机硬件机器设备中销售构成计算机硬件机器设备组成部分软件产品计算征退增值税税额时应分三步进行
第步：确认嵌入式软件产品销售额
通知第四条规定判断计算征退增值税税额时必须剔计算机硬件机器设备销售额纳税应次选择方法计算机硬件机器设备销售额方法：1纳税期类货物均销售价格计算确定2纳税期类货物均销售价格计算确定3计算机硬件机器设备组成计税价格计算确定组成计税价格计算公式：组成计税价格＝计算机硬件机器设备成×（1＋10）
果纳税选择组成计税价格计算确定计算机硬件机器设备销售额分核算软件产品非软件货物者应税劳务销售额进项税额外应分核算嵌入式软件产品计算机硬件机器设备部分成未分核算者核算清享受征退优惠政策
第二步：确认嵌入式软件产品进项税额
通知第六条规定增值税般纳税销售软件产品时销售货物者应税劳务法划分进项税额应实际成销售收入例确定软件产品应分摊进项税额通知规定专软件产品开发生产设备工具进项税额进行分摊直接抵扣软件产品销项税额：软件设计计算机设备读写印器具设备工具软件软件台测试设备等发生进项税额
第三步：计算嵌入式软件产品实际税负确认实现征退增值税数额
例：某计算机生产企业2011年1月~9月计算机硬件机器设备销售嵌入式软件产品取综合性含税收入300万元发生进项税总额24万元该企业选择计税价格法计算确定计算机硬件机器设备销售额销售收入例确定软件产品应分摊进项税额假账面记载计算机硬件机器设备成200万元嵌入式软件产品销售额：300－200×（1＋10）＝80（万元）嵌入式软件产品应分摊进项税额24÷300×80＝64（万元）应纳增值税税额80×17－64＝72（万元）软件产品实际增值税税负72÷80×100＝9征退增值税税额72－80×3＝48（万元）
纳税享受嵌入式软件产品增值税征退优惠政策时点值注意
享受增值税征退优惠政策嵌入式软件产品必须时取省级软件产业部门认软件检测机构出具检测证明材料软件产业部门颁发软件产品登记证书著作权行政理部门颁发计算机软件著作权登记证书
符合条件嵌入式软件产品必须税务机关审核批准方享受征退优惠政策
增值税般纳税应实际成者销售收入例确定嵌入式软件产品应分摊进项税额方法报税务机关备案备案日起年变更
关软件产品增值税政策通知
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局方税务局新疆生产建设兵团财务局：
落实国务院关印发进步鼓励软件产业集成电路产业发展干政策通知（国发[2011]4号）关精神进步促进软件产业发展推动国信息化建设现软件产品增值税政策通知：
软件产品增值税政策
（）增值税般纳税销售行开发生产软件产品17税率征收增值税增值税实际税负超3部分实行征退政策
（二）增值税般纳税进口软件产品进行化改造外销售销售软件产品享受条第款规定增值税征退政策
化改造指进口软件产品进行重新设计改进转换等单纯进口软件产品进行汉字化处理包括
（三）纳税受托开发软件产品著作权属受托方征收增值税著作权属委托方属双方拥征收增值税国家版权局注册登记纳税销售时转著作权权征收增值税
二软件产品界定分类
通知称软件产品指信息处理程序相关文档数软件产品包括计算机软件产品信息系统嵌入式软件产品嵌入式软件产品指嵌入计算机硬件机器设备中销售构成计算机硬件机器设备组成部分软件产品
三满足列条件软件产品税务机关审核批准享受通知规定增值税政策：
1取省级软件产业部门认软件检测机构出具检测证明材料
2取软件产业部门颁发软件产品登记证书著作权行政理部门颁发计算机软件著作权登记证书
四软件产品增值税征退税额计算
（）软件产品增值税征退税额计算方法：
征退税额期软件产品增值税应纳税额期软件产品销售额×3
期软件产品增值税应纳税额期软件产品销项税额期软件产品抵扣进项税额
期软件产品销项税额期软件产品销售额×17
（二）嵌入式软件产品增值税征退税额计算：
1嵌入式软件产品增值税征退税额计算方法
征退税额期嵌入式软件产品增值税应纳税额期嵌入式软件产品销售额×3
期嵌入式软件产品增值税应纳税额期嵌入式软件产品销项税额期嵌入式软件产品抵扣进项税额
期嵌入式软件产品销项税额期嵌入式软件产品销售额×17
2期嵌入式软件产品销售额计算公式
期嵌入式软件产品销售额期嵌入式软件产品计算机硬件机器设备销售额合计期计算机硬件机器设备销售额
计算机硬件机器设备销售额列序确定：
①纳税期类货物均销售价格计算确定
②纳税期类货物均销售价格计算确定
③计算机硬件机器设备组成计税价格计算确定
计算机硬件机器设备组成计税价格 计算机硬件机器设备成×（1+10）
五述办法计算征退税额零时税务机关应规定时办理退税手续
六增值税般纳税销售软件产品时销售货物者应税劳务法划分进项税额应实际成销售收入例确定软件产品应分摊进项税额专软件产品开发生产设备工具进项税额进行分摊纳税应选定分摊方式报税务机关备案备案日起年变更
专软件产品开发生产设备工具包括限软件设计计算机设备读写印器具设备工具软件软件台测试设备
七增值税般纳税计算机硬件机器设备销售嵌入式软件产品果适通知规定组成计税价格计算确定计算机硬件机器设备销售额应分核算嵌入式软件产品计算机硬件机器设备部分成未分核算者核算清享受通知规定增值税政策
八省治区直辖市计划单列市税务机关根通知规定制定软件产品增值税征退理办法税务机关享受通知规定增值税政策纳税进行定期定期检查纳税弄虚作假骗取享受通知规定增值税政策税务机关根现行规定进行处罚外发生述违法违规行年度起取消享受通知规定增值税政策资格纳税三年次申请
九通知2011年1月1日起执行财政部国家税务总局关贯彻落实〈中中央国务院关加强技术创新发展高科技实现产业化决定〉关税收问题通知（财税字[1999]273号）第条财政部国家税务总局海关总署关鼓励软件产业集成电路产业发展关税收政策问题通知（财税[2000]25号）第条第款国家税务总局关明确电子出版物属软件征税范围通知（国税函[2000]168号）财政部 国家税务总局关增值税干政策通知（财税[2005]165号）第十条第款第三款财政部国家税务总局关嵌入式软件增值税政策问题通知（财税[2006]174号）财政部国家税务总局关嵌入式软件增值税政策通知（财税[2008]92号）财政部国家税务总局关扶持动漫产业发展关税收政策问题通知（财税[2009]65号）第条时废止
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日财政部国家税务总局关软件产品增值税政策通知（财税[2011]100号简称通知）明确：2011年1月1日起增值税般纳税销售嵌入式软件产品单独销售软件产品样增值税实际税负超3部分享受征退优惠政策谓 嵌入式软件产品指嵌入计算机硬件机器设备中销售构成计算机硬件机器设备组成部分软件产品计算征退增值税税额时应分三步进行
第步：确认嵌入式软件产品销售额
通知第四条规定判断计算征退增值税税额时必须剔计算机硬件机器设备销售额纳税应次选择方法计算机硬件机器设备销售额方法：1纳税期类货物均销售价格计算确定2纳税期类货物均销售价格计算确定3计算机硬件机器设备组成计税价格计算确定组成计税价格计算公式：组成计税价格＝计算机硬件机器设备成×（1＋10）
果纳税选择组成计税价格计算确定计算机硬件机器设备销售额分核算软件产品非软件货物者应税劳务销售额进项税额外应分核算嵌入式软件产品计算机硬件机器设备部分成未分核算者核算清享受征退优惠政策
第二步：确认嵌入式软件产品进项税额
通知第六条规定增值税般纳税销售软件产品时销售货物者应税劳务法划分进项税额应实际成销售收入例确定软件产品应分摊进项税额通知规定专软件产品开发生产设备工具进项税额进行分摊直接抵扣软件产品销项税额：软件设计计算机设备读写印器具设备工具软件软件台测试设备等发生进项税额
第三步：计算嵌入式软件产品实际税负确认实现征退增值税数额
例：某计算机生产企业2011年1月~9月计算机硬件机器设备销售嵌入式软件产品取综合性含税收入300万元发生进项税总额24万元该企业选择计税价格法计算确定计算机硬件机器设备销售额销售收入例确定软件产品应分摊进项税额假账面记载计算机硬件机器设备成200万元嵌入式软件产品销售额：300－200×（1＋10）＝80（万元）嵌入式软件产品应分摊进项税额24÷300×80＝64（万元）应纳增值税税额80×17－64＝72（万元）软件产品实际增值税税负72÷80×100＝9征退增值税税额72－80×3＝48（万元）
纳税享受嵌入式软件产品增值税征退优惠政策时点值注意
享受增值税征退优惠政策嵌入式软件产品必须时取省级软件产业部门认软件检测机构出具检测证明材料软件产业部门颁发软件产品登记证书著作权行政理部门颁发计算机软件著作权登记证书
符合条件嵌入式软件产品必须税务机关审核批准方享受征退优惠政策
增值税般纳税应实际成者销售收入例确定嵌入式软件产品应分摊进项税额方法报税务机关备案备案日起年变更
关软件产品增值税政策通知
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局方税务局新疆生产建设兵团财务局：
落实国务院关印发进步鼓励软件产业集成电路产业发展干政策通知（国发[2011]4号）关精神进步促进软件产业发展推动国信息化建设现软件产品增值税政策通知：
软件产品增值税政策
（）增值税般纳税销售行开发生产软件产品17税率征收增值税增值税实际税负超3部分实行征退政策
（二）增值税般纳税进口软件产品进行化改造外销售销售软件产品享受条第款规定增值税征退政策
化改造指进口软件产品进行重新设计改进转换等单纯进口软件产品进行汉字化处理包括
（三）纳税受托开发软件产品著作权属受托方征收增值税著作权属委托方属双方拥征收增值税国家版权局注册登记纳税销售时转著作权权征收增值税
二软件产品界定分类
通知称软件产品指信息处理程序相关文档数软件产品包括计算机软件产品信息系统嵌入式软件产品嵌入式软件产品指嵌入计算机硬件机器设备中销售构成计算机硬件机器设备组成部分软件产品
三满足列条件软件产品税务机关审核批准享受通知规定增值税政策：
1取省级软件产业部门认软件检测机构出具检测证明材料
2取软件产业部门颁发软件产品登记证书著作权行政理部门颁发计算机软件著作权登记证书
四软件产品增值税征退税额计算
（）软件产品增值税征退税额计算方法：
征退税额期软件产品增值税应纳税额期软件产品销售额×3
期软件产品增值税应纳税额期软件产品销项税额期软件产品抵扣进项税额
期软件产品销项税额期软件产品销售额×17
（二）嵌入式软件产品增值税征退税额计算：
1嵌入式软件产品增值税征退税额计算方法
征退税额期嵌入式软件产品增值税应纳税额期嵌入式软件产品销售额×3
期嵌入式软件产品增值税应纳税额期嵌入式软件产品销项税额期嵌入式软件产品抵扣进项税额
期嵌入式软件产品销项税额期嵌入式软件产品销售额×17
2期嵌入式软件产品销售额计算公式
期嵌入式软件产品销售额期嵌入式软件产品计算机硬件机器设备销售额合计期计算机硬件机器设备销售额
计算机硬件机器设备销售额列序确定：
①纳税期类货物均销售价格计算确定
②纳税期类货物均销售价格计算确定
③计算机硬件机器设备组成计税价格计算确定
计算机硬件机器设备组成计税价格 计算机硬件机器设备成×（1+10）
五述办法计算征退税额零时税务机关应规定时办理退税手续
六增值税般纳税销售软件产品时销售货物者应税劳务法划分进项税额应实际成销售收入例确定软件产品应分摊进项税额专软件产品开发生产设备工具进项税额进行分摊纳税应选定分摊方式报税务机关备案备案日起年变更
专软件产品开发生产设备工具包括限软件设计计算机设备读写印器具设备工具软件软件台测试设备
七增值税般纳税计算机硬件机器设备销售嵌入式软件产品果适通知规定组成计税价格计算确定计算机硬件机器设备销售额应分核算嵌入式软件产品计算机硬件机器设备部分成未分核算者核算清享受通知规定增值税政策
八省治区直辖市计划单列市税务机关根通知规定制定软件产品增值税征退理办法税务机关享受通知规定增值税政策纳税进行定期定期检查纳税弄虚作假骗取享受通知规定增值税政策税务机关根现行规定进行处罚外发生述违法违规行年度起取消享受通知规定增值税政策资格纳税三年次申请
九通知2011年1月1日起执行财政部国家税务总局关贯彻落实〈中中央国务院关加强技术创新发展高科技实现产业化决定〉关税收问题通知（财税字[1999]273号）第条财政部国家税务总局海关总署关鼓励软件产业集成电路产业发展关税收政策问题通知（财税[2000]25号）第条第款国家税务总局关明确电子出版物属软件征税范围通知（国税函[2000]168号）财政部 国家税务总局关增值税干政策通知（财税[2005]165号）第十条第款第三款财政部国家税务总局关嵌入式软件增值税政策问题通知（财税[2006]174号）财政部国家税务总局关嵌入式软件增值税政策通知（财税[2008]92号）财政部国家税务总局关扶持动漫产业发展关税收政策问题通知（财税[2009]65号）第条时废止
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