会计事务工作总结
根中国注册会计师协会求XX年7月11日印发四川省注册会计师协会关开展XX年会计师事务执业质量检查工作通知（川注协〔XX〕61号）检查工作进行安排协会网站予公布保证检查目标圆满完成总结前年度执业质量检查验基础会检查工作计划组织实施报告处罚等方面均做认真准备精心安排
（）检查工作准备情况
开展执业质量监督检查工作行业诚信建设求客观需协会工作重容XX年检查工作协会领导总体布置监部组织实施鉴开展检查工作验基础检查工作作积极准备
1确定检查象
根中注协布置省实际情况原计划45家事务作XX年检查象45家全部四川省农业银行指定审计机构省财政厅沟通知省财政厅组织员中12家进行检查着重复检查原会决定该部分会计师事务予检查集中精力33家事务进行检查
2．认真做检查队伍组织培训工作
检查员专业水高低职业道德坏否实现检查目标关键优先考虑前年度检查员基础结合年度事务推荐检查员情况选取12名符合条件注册会计师作检查员根专业历特点分3检查组组4名注册会
计师组成检查组组长注册会计师担协会监部检查组进行指导监督理
检查员解掌握执业质量检查工作指导思想具体检查方法步骤程序会XX年7月12日召开检查员培训布置会议组织检查员学执业质量检查制度相关文件熟悉检查方法工作程序明确检查中重点注意事项求检查员认真履行职责发现事务问题应指出症结提出切实行改进意见措施外会检查员签订保密协议廉洁律协议实施实检查工作奠定基础
3．加检查工作宣传力度
提高会员检查工作认识会网站转载中注协执业质量检查工作开展情况登载会检查工作进展情况检查部分信息新闻媒体进行适沟通业界理解关注次检查工作
4．成立惩戒委员会申诉委员会
规范行业惩戒加强行业监维护会员合法权益中注协求四月准备会惩戒委员会申诉委员会XX年10月25日正式成立时制定四川省注册会计师协会惩戒委员会暂行规四川省注册会计师协会申诉委员会暂行规做检查续处理工作
（二）扎实效完成现场检查
贯彻落实严格检查严格惩戒求会组织三检查组XX年7月16日开始进
入检查会计师事务切实执业质量检查项求检查9月利完成实检查工作
1．检查容
根中注协统部署结合省年检查象特点XX年省执业质量检查容分三方面：（1）检查事务否质量控制准建立控制政策程序设计否适否执行运行否效（2）检查事务注册会计师否遵循审计准包括否实施风险评估程序控制测试实质性程序否获取充分适审计证审计报告意见否恰（3）检查事务注册会计师否遵循职业道德规范
2．检查范围
执业质量检查制度求事务整体作检查象检查会计师事务新审计准执行情况审计规程修订情况检查会计师事务质量控制制度修订实施情况项目质量控制复核实施情况检查抽取适数量审计验资项目审计验资项目抽查考虑XX年度17月份出具业务报告抽查审计报告数量6份原够反映事务整体执业状况抽查方法机抽样时兼顾素：注册会计师业务部门行业等
3．检查方法
检查程中会年采取检查组详细检查监部全程指导检查工作定期派工作员参检查组工作协会领导巡回检查相结合方式
三检查组根分工严格检查程序实施现场检查工作（1）检查组解检查事务基情况（组织结构收入情况注册会计师规模等）基础初步计划检查工作（2）检查组进入检查事务前提前三天通电话发检查通知书形式告知检查事务检查工作具体时间求检查事务做检查前准备工作（3）检查组进入检查事务听取检查事务查情况汇报获取查报告相关表格检查事务进行初步沟通检查事务介绍检查工作总体安排包括检查程序检查时间检查容检查方法检查纪律检查求等（4）检查组检查事务初步沟通检查组长会检查组成员编制具体检查计划检查计划通常包括检查事务概况业务范围重风险领域检查范围检查重点检查员分工检查时间等（5）检查组根检查计划开展工作全面解检查事务质量控制政策测试质量控制制度执行情况查阅检查事务理文件财务事档案确定抽查业务报告标准（6）抽查业务报告查阅业务档案检查事务否审计准求执行风险导审计评价检查事务注册会计师风险评估程序确定应策略否恰效进步审计程序否充分适检查中检查员运查询核询问计算分析等方法（7）检查项目检查事务签字注册会计师交换意见形成检查结事务部治理质量控制制度新准实施情况风险评估等事务负责交换意见（8）根检查结果检查组事务整体执业质量进行综合评价形成检查报告检查程中检查组重程序更重实质时尊重注册会计师专业判断重视重项目检查检查中发现问题检查组事务相关员进行沟通时时提出解决问题办法建议达帮助事务改进工作提高业务质量目
监部全程指导检查工作定期派工作员参检查组工作（1）XX年执业质量检查检查组中未安排协会工作员监部检查员充分解信基础加强检查员监督工作指导（2）监部工作员天均检查组进行沟通解
检查工作进展情况工作中遇困难否存需咨询会计审计方面问题等外监部工作员常检查组参检查工作（3）检查期间监部时检查组检查中发现普遍存问题时汇总根汇总结果指导检查工作（4）检查期间监部加强检查事务沟通检查工作检查事务理解沟通包括三方面：检查组进场前沟通检查程中存重分歧沟通检查结束事务回访
协会领导定期检查组巡查检查期间会秘书长黄友副秘书长罗孝银等关领导次深入检查组指导检查工作详细解检查工作进展情况认真听取检查事务负责汇报检查工作提出具体指导意见
4．检查成效
检查程中检查组立足帮助教育督促会计师事务注册会计师提高职业素质执业质量指导思想达预定检查目标检查工作会计师事务注册会计师充分肯定普遍认收良检查效果
（1）进步增强会员行业律检查认度通检查员认真负责检查诚心诚意帮扶会工作员检查事务沟通事务注册会计师逐步认识执业质量检查意义作普遍检查表示理解欢迎
（2）促进注册会计师间业务交流执业质量检查注册会计师间搭建良交流台次检查工作注册会计师提供次相互交流机会接受检查事务非常重视检查员交流执业验体会通检查形式检查员
检查事务注册会计师效进行业务沟通交流仅帮助检查事务业务质量提高检查员身职业素质提高家致认种业务交流非常必
（3）检查事务进行次针性培训检查事务注册会计师普遍反映检查实际进行次针性培训业务操作强指导意义事务交换意见时组织全员参加求检查组交换意见事务员现场培训进行
（4）行业进行次广泛深入调研XX年新审计准执行第年次检查风险导审计程序作检查重点较全面解省中等规模事务风险导审计执行情况新审计准执行程中存难处外检查员检查程中注意收集行业出现新信息新问题解事务执业程遇困难问题协会更服务会员提供
（5）强化注册会计师行业监工作解决头监着注册会计师行业发展社会界普遍认注册会计师行业律注协定期会员检查提升注册会计师行业声誉社会注册会计师更加认根解决头监方法
二检查中发现问题成分析
（）事务普遍尚未新审计准求时修订审计规程实施风险导审计程序
新审计准已XX年1月1日开始执行检查中发现事务执行新准情况普遍
较差检查会计师事务均未执行完善风险导审计程序存问题原：
1．事务规模限制难效执行新准检查数事务规模较注册会计师数足10新准求部治理员配备部门设置难度仅报告格式满足新准求实际审计程中基未体现风险导审计程序
2．事务目前员构成执行新准心力现阶段会计师事务员基会计出身专业员行业专家注册会计师需事方面工作包括具备熟悉审计单位行业特点工艺流程力资源计算机信息系统等方面知识现员说难短期达少数事务然修订审计规程数审计项目中实施风险导审计程序风险识风险评估进步审计程序间缺乏果关系新审计准实施形式非实质
3．生存压力事务疏学会计师事务忙业务拓展新审计准基解然独立审计准求报告格式出具审计报告独立审计实务公告第1号——验资求报告格式出具验资报告
外检查会计师事务相关员普遍认型企业实施风险导审计程序增加注册会计师工作量低额审计收费导致注册会计师必须压缩审计程序简化计划审计工作阶段工作量
（二）数会计师事务尚未修订贯彻执行质量控制制度事务质量控制制度设计存缺陷数会
计师事务尚未修订质量控制制度然执行三级复核未实施必项目质量控制复核未制定确定市公司财务报表审计外业务否需实施项目质量控制复核标准外存列问题：
1．目前机构（部门）设置适应审计准求尚单独项目质量控制部门
2．未建立单独完善项目理委派制度项目理委派方面考虑够周全
3．员工工资基工资加计件工资组成导致员工执行业务程中偏重效率
4．审计业务约定书采固定格式未审计准求予修订
（三）会计师事务质量控制制度执行方面然够严谨普遍存问题：
1．部分审计业务约定书理签订授权委托书
2．执行三级复核仅相关员签字审计复核针部分底稿中存问题提出相应处理意见审计员提出问题（特影响审计报告意见类型重问题）没进步落实纠正审计复核结果执行监控力度够
3．相关重事项请示咨询记录
4．审计程中项目组相关会议记录重点审计领域制定审计策略讨程
5．部分会计师事务报告签发批准非会计师未取会计师授权较典型案例：
检查中发现四川td会计师事务审计四川xx投资开发限公司年报审计项目程中业务报告呈审表中级复核（签字注册会计师）意见保留二级复核复核意见…应出具保留意见审计报告三级复核复核意见建议出具保留意见法表示意见报告会计师（签字注册会计师）签发意见意发二级复核三级复核已明确表示应出具保留意见法表示意见情况会计师事务未补充资料情况然出具保留意见审计报告述问题出现反映事务质量控制制度执行存严重缺陷
（四）职业道德规范严格遵循
审计低收费现象然难遏制目前新批事务断增市场竞争日趋激烈然着年协会推行验资报告防伪标识验资报告均需协会备案验资项目收费情况年幅度提高审计低收费问题然普遍存年检查事务总体收费水低四川省物价局规定收费标准50会计师事务审计总体收费水尚够20
首次发现事务违反独立性情形年检查中发现四川td会计师事务承接执行四川td动产评估咨询限公司年报审计项目中四川td会计师事务法定代表该项目名签字注册会计师审计单位股东损注册会计师独立性种现象年检查中首次发现
三具体审计项目存问题
（）法律意识强执业质量检查中发现较普遍问题表现：
1．会计责审计责重视够收集财务报告未单位负责签字盖章没加盖单位公章事务名称作会计报表附注页眉页脚未企业会计准求披露关联方关系交易会计报表附注未报表项目容予列示未披露财务报表批准报出日期理局声明书签日期签署日期审计报告日期致等问题普遍存
2．底稿中存档审计报告没严格执行签字盖章制度注册会计师盖章没签字签字没盖章应作审计报告附件容作附件报告正文附送会计报表情况
3．业务约定书重视够存没业务约定书约定书素完整容恰情况审计企业未盖章未明确出具报告日期签约日期效日期签约日期晚报告日期恰限定年度审计报告范围等
（二）综合类项目问题层出穷表现：
1．事务业务质量统缺乏整体控制抽查项目工作底稿中基反映项目承接业务委派程根检查员解部分会计师事务存负责块政情况业务承接执行独立进行事务业务缺乏统控制
2．普遍重视审计计划编制计划审计工作简单具体审计计划固定化没根
项目实际进行调整适应项目特点审计程序表执行情况说明般予重视减少审计程序未关责批准实际执行程中意性
3．较数关注程度够：事务普遍较数关注程度够没获取信赖期初余额利证没执行相应审计程序影响期额结转项目没进行追查未充分考虑期初余额会计报表影响
4．特殊事项表外事项关注够执行审计程序够充分检查数事务普遍现金流量表发表审计意见现金流量表工作底稿简单相关工作底稿关联方交易未进行统计未分析交易实质未关注账务处理否正确未求审计单位财务报表附注中予披露未执行充分足够审计程序识事项发现事项未执行相关程序核实披露账务处理否正确资产负债表日事项缺少必关注会计估计进行分析判断执行相关审计程序判断会计估计否合理会计政策选完全遵循审计单位意愿法规明确规定审计单位应执行企业会计制度企业会计准仅仅原行业制度改企业会计制度未进行调整普遍缺少审计单位理层治理层沟通记录部分会计师事务注册会计师审计程中精力集中账账表外信息基关心极利风险识风险评估影响进步审计程序
5．抄账式审计然存部分会计师事务注册会计师审计程通常仅取编制科目明细复印取客户提供资料意抽查少量会计证编制审定表确认账面余额发生额重审计领域会计领域体现明显执行审计致基未运分析性程序进行分析判断作出相应审计说明缺少注册会计师风险评估利风险评估结果效分配审计资源
6．附注披露简化存会计报表附注披露简化情况符合企业会计制度企业会计准相关求甚连基信息均未披露存货计价盘存方法账龄分析坏账计提政策固定资产折旧年限等
7．会计体法律体理解够准确次抽查审计项目中存时合母公司出具年度财务报表审计报告情况母公司法律体编制会计报表时应该会计体编制会计报表应该合会计报表仅编制母公司会计报表全面反映会计体信息注册会计师母公司会计报表发表审计意见未考虑事项
8．利专家工作未实施必审计程序审计程中数会计师事务直接利专家工作专家工作结果完全赖没执行必审计程序专家工作进行复核反映特明显评估结利四川jl会计师事务限公司[川jl（财XX）字第060号]审计报告该审计报告土权房屋建筑物价值进行审计理解专家工作复核事务审计工作底稿记录房屋建筑物xx进行评估土权xx价评估咨询服务限责公司进行评估未见审计程序便出具保留意见审计报告
9．解审计单位控制度执行情况较差注册会计师审计程中未解审计单位控制度未部控制进行测试少数注册会计师审计单位部控制进行解未进行测试法全面效进行风险识风险评估
10．拟实施进步审计风险评估结果缺少必关联注册会计师进行风险评估未根风险评估结果调整拟实施进步审计程序
11．审计报告存突出问题：
（1）出具标准审计报告缺乏审计证支撑没履行必审计程序情况缺少必审计证支持盲目出具标准审计报告：四川td会计师事务四川xx投资开发限公司年报审计项目（首次接受委托）长期股权投资期末余额4655500496元占资产总额例7842投资收益0底稿中仅投资明细资料（投资协议投资单位报表否应权益法核算等）审计证足会计师事务审计报告意见类型保留意见
（2）意见类型符合准规定四川td会计师事务四川xx投资开发限公司年报审计项目（首次接受委托）审计报告审计意见附说明段截止XX年12月31日四川xx投资开发限公司注册资4800万元…审计中未发现抽逃注册资情况述说明段符合注册会计师执业准1501号——审计报告相关规定四川wd会计师事务xx国际酒店限责公司年报审计项目审计报告意见段增加段报告供农行信等级评定说明该段容符合审计准第1501号——审计报告求
（3）迎合客户需出具标准审计报告部分事务丢失客户应该出具非标准审计报告出具标准审计报告
（4）存档审计报告签章齐全会计师事务留业务档案中审计报告中注册会计师签字仅注册会计师盖章
12．合会计报表审计中存较问题：
典型：四川td会计师事务四川xx投资开发限公司年报审计项目（首次接受委托）
（1）审计底稿中合工作底稿显示纳入合范围单位（含集团部）18户审计底稿中投资单位相关资料集团部长期股权投资例股权结构资料充分未确定审计单位长期股权投资占投资单位权益性资例情况18户投资单位纳入合报表范围会计报表合审计证足
（2）审计报告附合会计报表利润分配相关数资产负债表利润表勾稽关系成立合利润表中利润总额项扣税等净利润项少数股东损益数存重错误合报表净利润项目数错误情况审计合现金流量表间接法数直接法数相等显然现金流量表数存重错误
（3）合会计报表期初数存问题：年合会计报表四川tld事务出具川t会审[XX]049号审计报告年合会计报表期初数年数存差异会计报表附注披露年度新增3户子公司纳入合范围调整报表期初数合会计报表相关规定新增纳入合范围子公司情况调整合报表期初数合范围发生变化调整合报表期初数做法相关规定相符时审计底稿中合报表期初数相关底稿合会计报表期初数审计证
（4）合方法存问题：母公司未子公司权益法进行会计核算直接进行合符合合会计报表暂行规定求
（5）属四川tld会计师事务相签字注册会计师审计项目中合资产负债表工作底稿中会计报表数审计会计报表数符资产总额较数见表（单位万元）：
单 位 审计报告号 审单体报表数 合底稿中数
集团部 审[XX]0561号 6244486 5650063
xn锈钢公司 审[XX]055号 10771158 11594463
jg冶金公司 审[XX]037号 1169875 1118635
（6）合现金流量表支撑数未合资产负债表利润表编制未根纳入合范围现金流量表合编制
（7）合会计报表会计政策未统：合会计报表附注披露纳入合范围15户子公司执行行业会计制度母公司执行企业会计制度审计员合会计报表时未统合范围企业会计制度发表保留意见审计报告符合合会计报表相关规定
（8）合附注中期间费单位披露未费项目披露符合相关规定
（9）属四川tld会计师事务相签字注册会计师审计项目中合报表附注披露信息会计报表审计报告披露信息符：纳入合范围子公司四川xn锈钢公司jg冶金发展公司审计报告均保留意见披露会计政策执行企业会
计制度合会计报表附注中披露述两家子公司执行会计政策行业会计制度
（10）合会计报表附注存问题：合会计报表附注未披露合范围确定原合报表编制方法纳入合范围企业基情况（包括注册资股权例等）年度合范围发生变动理等相关信息符合企业会计制度相关规定合财务报表附注中未披露母公司会计报表项目相关信息重资产转相关信息
（11）送审报表审计报表存差异审计调整试算衡表相关工作底稿审计证足数较表（单位：万元）
项目 送审报表 审计报告附报表
资产总额 5823683 6244486
应收账款 1194254 1813858
货币资金 402697 203897
负债总额 5035364 5467427
短期款 1096500 914000
预收账款 4973878 3594241
净资产 788318 777059
利润总额 11189 22448
典型二：四川wd会计师事务成xx新技术实业限公司年报审计项目（合）审计报告附会计报表合资产负债表少数股东权益项目合利润表少数股东损益少数股东权益全部列入母公司者权益项目中（少数股东投入子公司资列入母公司资公积）少数股东损益全部作母公司净利润严重符合企业会计准会计制度合会计报表相关规定
（三）具体会计科目审计存问题
具体会计科目审计程中普遍存注册会计师收集审计证充分恰足审计结形成力支持审计员量复印企业总账明细账记账证原始证盲目搜集效审计证没证分析执业判断轨迹记录出现审计证支持审计结二者致情况搜集审计证充分目性强证抽查例低成支持审计结部分审计项目重事项没取审计证表现：
1．货币资金审计：
现金审计存仅收集工作底稿执行审计程序情况审计日报表日间存数月时间差距审计日现金盘点报表日账面金额相没倒轧会计报表日程者盘点日报表日包括首次承接业务客户没说明
银行存款审计未收集完整账单收集账单银行盖章已销户银行存款账户未取销户证明未达账未进行检查进行必调整未实施函证程序截止测试未额发生请款进行证检查四川td会计师事务执行成xx房产
开发限公司年报审计项目银行存款10账户未发询证函未取银行存款余额调节表中户已销户未取销户证明
外存属货币资金项目列示入科目情况四川td会计师事务执行成xx房产开发限公司年报审计项目货币资金系审计单位法定代表罗xx名义存款117608236元（占货币资金合计数1767）该款项属审计单位会计体资金列入会计报表符合企业会计制度相关规定
2．应收账款应收款审计：
应收款项审计程序简单未收集充分足够审计程序账表核未实施必函证代审计程序注册会计师收集回函率低甚存零回函情况代测试较简单证抽查量较少抽查证程中意性较未考虑否回函回函否存差异四川td会计师事务执行成xx房产开发限公司年报审计项目应收款1847665146元占年末资产总额1312未列示款项性质发出询证函均未回函仅抽查7笔证未针某具体欠款单位进行抽查外应收账款审计未营业务收入进行效勾稽进行检查
应收款项回收性关注够部分注册会计师甚账龄进行分析审计程中注册会计师普遍未审计单位坏账准备估计合理性进行检查未期末余额较项目收回性进行判断长年挂账应收款项分析原
3．存货审计：
数制造行业会计报表中存货占资产例较检查发现较会
计师事务存货审计程中测试全面履行程序获取审计证足确认存货余额正确性表现方面：
（1）存货监盘程序未效实施种原注册会计师错存货监盘时间实施审计时期存货进行抽盘然进行倒轧确认资产负债表日存货余额正确性注册会计师般取客户提供明细表者盘点表没会计师事务监盘抽盘记录然盘点抽盘记录没盘点日数倒扎报告日进行核执行审计程序达审计目客观原执行监盘抽盘实物资产没执行相关代程序
（2）存货发出计价测试完善数注册会计师审计程中抽取存货购入存货发出相关证进行检查存货发出检查流形式未重存货项目解审计单位存货核算政策基础进行存货发出计价测试影响期末存货余额
（3）生产成产品成审计程序简单部分注册会计师生产成审计时仅停留抽查材料费工费原始证层面甚少数注册会计师仅仅进行账表核
（4）特殊存货审计程序够完善特殊存货注册会计师必须设计效审计策略执行特殊审计程序部分会计师事务进行回避盘点时候选择容易盘点存货异存货考虑利注册会计师工作进行函证需利专家工作存货品质估价进行判断利专家工作
（5）存货跌价准备受重视审计程中注册会计师未存货流动性存货品质进行分析未考虑存货否存需计提跌价准备情况
外存货项目审计时部分注册会计师未联系存货处整业务循环未考虑存货业务循环关联测试营业务成时未营业务收入进行分析测试存货增加未考虑预付账款应付账款审计情况
4．固定资产审计：
（1）固定资产抽盘程序普遍实施位部分会计师事务首次承接业务未前注册会计师沟通未固定资产进行盘点抽盘
（2）注册会计师缺少额资产产权关注金额较固定资产发票进口设备报关文件建工程施工许证房屋土权证等等
（3）注册会计师缺少固定资产否存抵押情况关注产权证收集完整银行函证程序实施位缺少理层治理层沟通注册会计师法识固定资产否存抵押等事项
（4）注册会计师固定资产减值准备关注够审计程中注册会计师审计单位解够全面未执行完善审计程序识固定资产否存减值情况完全考虑固定资产减值准备
（5）注册会计师折旧政策合理性进行分析注册会计师审计程中分析审计单位折旧政策否合理直接审计单位提供折旧政策测算期累计折旧首次承接业务时候考虑期初累计折旧余额否准确
5．长期股权投资审计：
合约定占例较投资没检查长期投资否采权益法核算没期损益调整否正确否应编制合报表进行判断四川jl会计师事务限公司[川jl（财XX）字第050号]审计报告长期股权投资45万元持投资单位90股权采成法进行核算未取审计单位会计报表未合会计报表审计工作底稿中未说明原四川tld会计师事务集团部单独出具审计报告（川t会审[XX]第0561号）会计报表附注披露集团部长期股权投资17户企业审计底稿中审计单位长期投资明细账显示集团部仅家子公司（乐山市jg铁合金限公司）权益法核算审计员未取集团部子公司投资例相关资料未检查集团部投资单位投资否应权益法核算述审计程序未实施情况认集团部长期投资账面数出具保留意见审计报告
6．营业务收入审计：
许注册会计师营业务收入审计时缺乏足够执业谨慎通常取编制营业务收入明细表抽查证确认没收入成进行配分析没收入进行波动分析没进行截止测试检查销售业务原始证完整未进行追查致营业务收入缺乏必审计证支撑四川jl会计师事务限公司[川jl（财XX）字第050号]审计报告审计单位房产开发企业审计程中注册会计师营业务收入
5186万元确认仅抽查证（工作底稿记录证附件）未进行测试房产开发应营业务成未进行测算仅抽查证（工作底稿记录证附件）注册会计师没取工程结算收入确认没结合工程合工程进度等进行收入确认判断
四检查处理情况
针年业务检查日常监中出现问题会XX年12月24日召开惩戒会议确定25名注册会计师13家会计师事务予惩戒中：7家会计师事务11名注册会计师进行训诫4家会计师事务9名注册会计师进行行业通报批评2家会计师事务5名注册会计师进行社会公开谴责述处理决定已发出惩戒告知书预计XX年1月完成全部处理程序
六意见建议
（）加强关部门沟通银行函证银行严格遵循财政部中国民银行关做企业银行存款款款项函证工作通知关规定造成注册会计师履行函证实施效控制程序建议关部门反映解决函证收费高问题
（二）检查中事务普遍反映收费低问题审计业务采取招标形式重价格素素关注程度较低客观加剧事务间价格竞争会计市场买方卖方权利更加称位更加等建议关部门制定相应审计招标办法
（三）加强注册会计师职业道德法律责教育建议加强职业道德法律责教育培训作培训体系重组成部分注重培训知识系统性实性采取案例分析专题研讨等方式帮助注册会计师思想引起高度重视执业中真正树立职业道德观念法律责观念
（四）指导会计师事务建立健全部控制工作流程质量关时针律检查中出现问题进行续教育培训续教育更具指导性实性
七事项
鉴数会计师事务规模限执行新审计准存定难度检查会计师事务相关员普遍认型企业严格准求实施风险导审计程序增加注册会计师工作量协会领导关心监部总结年检查中发现问题组织专家编写企业审计工作底稿指引验资指引10月底印发会计师事务企业审计验资建立简单明晰程序工作底稿体系全体会员提供服务
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（）检查工作准备情况
开展执业质量监督检查工作行业诚信建设求客观需协会工作重容XX年检查工作协会领导总体布置监部组织实施鉴开展检查工作验基础检查工作作积极准备
1确定检查象
根中注协布置省实际情况原计划45家事务作XX年检查象45家全部四川省农业银行指定审计机构省财政厅沟通知省财政厅组织员中12家进行检查着重复检查原会决定该部分会计师事务予检查集中精力33家事务进行检查
2．认真做检查队伍组织培训工作
检查员专业水高低职业道德坏否实现检查目标关键优先考虑前年度检查员基础结合年度事务推荐检查员情况选取12名符合条件注册会计师作检查员根专业历特点分3检查组组4名注册会
计师组成检查组组长注册会计师担协会监部检查组进行指导监督理
检查员解掌握执业质量检查工作指导思想具体检查方法步骤程序会XX年7月12日召开检查员培训布置会议组织检查员学执业质量检查制度相关文件熟悉检查方法工作程序明确检查中重点注意事项求检查员认真履行职责发现事务问题应指出症结提出切实行改进意见措施外会检查员签订保密协议廉洁律协议实施实检查工作奠定基础
3．加检查工作宣传力度
提高会员检查工作认识会网站转载中注协执业质量检查工作开展情况登载会检查工作进展情况检查部分信息新闻媒体进行适沟通业界理解关注次检查工作
4．成立惩戒委员会申诉委员会
规范行业惩戒加强行业监维护会员合法权益中注协求四月准备会惩戒委员会申诉委员会XX年10月25日正式成立时制定四川省注册会计师协会惩戒委员会暂行规四川省注册会计师协会申诉委员会暂行规做检查续处理工作
（二）扎实效完成现场检查
贯彻落实严格检查严格惩戒求会组织三检查组XX年7月16日开始进
入检查会计师事务切实执业质量检查项求检查9月利完成实检查工作
1．检查容
根中注协统部署结合省年检查象特点XX年省执业质量检查容分三方面：（1）检查事务否质量控制准建立控制政策程序设计否适否执行运行否效（2）检查事务注册会计师否遵循审计准包括否实施风险评估程序控制测试实质性程序否获取充分适审计证审计报告意见否恰（3）检查事务注册会计师否遵循职业道德规范
2．检查范围
执业质量检查制度求事务整体作检查象检查会计师事务新审计准执行情况审计规程修订情况检查会计师事务质量控制制度修订实施情况项目质量控制复核实施情况检查抽取适数量审计验资项目审计验资项目抽查考虑XX年度17月份出具业务报告抽查审计报告数量6份原够反映事务整体执业状况抽查方法机抽样时兼顾素：注册会计师业务部门行业等
3．检查方法
检查程中会年采取检查组详细检查监部全程指导检查工作定期派工作员参检查组工作协会领导巡回检查相结合方式
三检查组根分工严格检查程序实施现场检查工作（1）检查组解检查事务基情况（组织结构收入情况注册会计师规模等）基础初步计划检查工作（2）检查组进入检查事务前提前三天通电话发检查通知书形式告知检查事务检查工作具体时间求检查事务做检查前准备工作（3）检查组进入检查事务听取检查事务查情况汇报获取查报告相关表格检查事务进行初步沟通检查事务介绍检查工作总体安排包括检查程序检查时间检查容检查方法检查纪律检查求等（4）检查组检查事务初步沟通检查组长会检查组成员编制具体检查计划检查计划通常包括检查事务概况业务范围重风险领域检查范围检查重点检查员分工检查时间等（5）检查组根检查计划开展工作全面解检查事务质量控制政策测试质量控制制度执行情况查阅检查事务理文件财务事档案确定抽查业务报告标准（6）抽查业务报告查阅业务档案检查事务否审计准求执行风险导审计评价检查事务注册会计师风险评估程序确定应策略否恰效进步审计程序否充分适检查中检查员运查询核询问计算分析等方法（7）检查项目检查事务签字注册会计师交换意见形成检查结事务部治理质量控制制度新准实施情况风险评估等事务负责交换意见（8）根检查结果检查组事务整体执业质量进行综合评价形成检查报告检查程中检查组重程序更重实质时尊重注册会计师专业判断重视重项目检查检查中发现问题检查组事务相关员进行沟通时时提出解决问题办法建议达帮助事务改进工作提高业务质量目
监部全程指导检查工作定期派工作员参检查组工作（1）XX年执业质量检查检查组中未安排协会工作员监部检查员充分解信基础加强检查员监督工作指导（2）监部工作员天均检查组进行沟通解
检查工作进展情况工作中遇困难否存需咨询会计审计方面问题等外监部工作员常检查组参检查工作（3）检查期间监部时检查组检查中发现普遍存问题时汇总根汇总结果指导检查工作（4）检查期间监部加强检查事务沟通检查工作检查事务理解沟通包括三方面：检查组进场前沟通检查程中存重分歧沟通检查结束事务回访
协会领导定期检查组巡查检查期间会秘书长黄友副秘书长罗孝银等关领导次深入检查组指导检查工作详细解检查工作进展情况认真听取检查事务负责汇报检查工作提出具体指导意见
4．检查成效
检查程中检查组立足帮助教育督促会计师事务注册会计师提高职业素质执业质量指导思想达预定检查目标检查工作会计师事务注册会计师充分肯定普遍认收良检查效果
（1）进步增强会员行业律检查认度通检查员认真负责检查诚心诚意帮扶会工作员检查事务沟通事务注册会计师逐步认识执业质量检查意义作普遍检查表示理解欢迎
（2）促进注册会计师间业务交流执业质量检查注册会计师间搭建良交流台次检查工作注册会计师提供次相互交流机会接受检查事务非常重视检查员交流执业验体会通检查形式检查员
检查事务注册会计师效进行业务沟通交流仅帮助检查事务业务质量提高检查员身职业素质提高家致认种业务交流非常必
（3）检查事务进行次针性培训检查事务注册会计师普遍反映检查实际进行次针性培训业务操作强指导意义事务交换意见时组织全员参加求检查组交换意见事务员现场培训进行
（4）行业进行次广泛深入调研XX年新审计准执行第年次检查风险导审计程序作检查重点较全面解省中等规模事务风险导审计执行情况新审计准执行程中存难处外检查员检查程中注意收集行业出现新信息新问题解事务执业程遇困难问题协会更服务会员提供
（5）强化注册会计师行业监工作解决头监着注册会计师行业发展社会界普遍认注册会计师行业律注协定期会员检查提升注册会计师行业声誉社会注册会计师更加认根解决头监方法
二检查中发现问题成分析
（）事务普遍尚未新审计准求时修订审计规程实施风险导审计程序
新审计准已XX年1月1日开始执行检查中发现事务执行新准情况普遍
较差检查会计师事务均未执行完善风险导审计程序存问题原：
1．事务规模限制难效执行新准检查数事务规模较注册会计师数足10新准求部治理员配备部门设置难度仅报告格式满足新准求实际审计程中基未体现风险导审计程序
2．事务目前员构成执行新准心力现阶段会计师事务员基会计出身专业员行业专家注册会计师需事方面工作包括具备熟悉审计单位行业特点工艺流程力资源计算机信息系统等方面知识现员说难短期达少数事务然修订审计规程数审计项目中实施风险导审计程序风险识风险评估进步审计程序间缺乏果关系新审计准实施形式非实质
3．生存压力事务疏学会计师事务忙业务拓展新审计准基解然独立审计准求报告格式出具审计报告独立审计实务公告第1号——验资求报告格式出具验资报告
外检查会计师事务相关员普遍认型企业实施风险导审计程序增加注册会计师工作量低额审计收费导致注册会计师必须压缩审计程序简化计划审计工作阶段工作量
（二）数会计师事务尚未修订贯彻执行质量控制制度事务质量控制制度设计存缺陷数会
计师事务尚未修订质量控制制度然执行三级复核未实施必项目质量控制复核未制定确定市公司财务报表审计外业务否需实施项目质量控制复核标准外存列问题：
1．目前机构（部门）设置适应审计准求尚单独项目质量控制部门
2．未建立单独完善项目理委派制度项目理委派方面考虑够周全
3．员工工资基工资加计件工资组成导致员工执行业务程中偏重效率
4．审计业务约定书采固定格式未审计准求予修订
（三）会计师事务质量控制制度执行方面然够严谨普遍存问题：
1．部分审计业务约定书理签订授权委托书
2．执行三级复核仅相关员签字审计复核针部分底稿中存问题提出相应处理意见审计员提出问题（特影响审计报告意见类型重问题）没进步落实纠正审计复核结果执行监控力度够
3．相关重事项请示咨询记录
4．审计程中项目组相关会议记录重点审计领域制定审计策略讨程
5．部分会计师事务报告签发批准非会计师未取会计师授权较典型案例：
检查中发现四川td会计师事务审计四川xx投资开发限公司年报审计项目程中业务报告呈审表中级复核（签字注册会计师）意见保留二级复核复核意见…应出具保留意见审计报告三级复核复核意见建议出具保留意见法表示意见报告会计师（签字注册会计师）签发意见意发二级复核三级复核已明确表示应出具保留意见法表示意见情况会计师事务未补充资料情况然出具保留意见审计报告述问题出现反映事务质量控制制度执行存严重缺陷
（四）职业道德规范严格遵循
审计低收费现象然难遏制目前新批事务断增市场竞争日趋激烈然着年协会推行验资报告防伪标识验资报告均需协会备案验资项目收费情况年幅度提高审计低收费问题然普遍存年检查事务总体收费水低四川省物价局规定收费标准50会计师事务审计总体收费水尚够20
首次发现事务违反独立性情形年检查中发现四川td会计师事务承接执行四川td动产评估咨询限公司年报审计项目中四川td会计师事务法定代表该项目名签字注册会计师审计单位股东损注册会计师独立性种现象年检查中首次发现
三具体审计项目存问题
（）法律意识强执业质量检查中发现较普遍问题表现：
1．会计责审计责重视够收集财务报告未单位负责签字盖章没加盖单位公章事务名称作会计报表附注页眉页脚未企业会计准求披露关联方关系交易会计报表附注未报表项目容予列示未披露财务报表批准报出日期理局声明书签日期签署日期审计报告日期致等问题普遍存
2．底稿中存档审计报告没严格执行签字盖章制度注册会计师盖章没签字签字没盖章应作审计报告附件容作附件报告正文附送会计报表情况
3．业务约定书重视够存没业务约定书约定书素完整容恰情况审计企业未盖章未明确出具报告日期签约日期效日期签约日期晚报告日期恰限定年度审计报告范围等
（二）综合类项目问题层出穷表现：
1．事务业务质量统缺乏整体控制抽查项目工作底稿中基反映项目承接业务委派程根检查员解部分会计师事务存负责块政情况业务承接执行独立进行事务业务缺乏统控制
2．普遍重视审计计划编制计划审计工作简单具体审计计划固定化没根
项目实际进行调整适应项目特点审计程序表执行情况说明般予重视减少审计程序未关责批准实际执行程中意性
3．较数关注程度够：事务普遍较数关注程度够没获取信赖期初余额利证没执行相应审计程序影响期额结转项目没进行追查未充分考虑期初余额会计报表影响
4．特殊事项表外事项关注够执行审计程序够充分检查数事务普遍现金流量表发表审计意见现金流量表工作底稿简单相关工作底稿关联方交易未进行统计未分析交易实质未关注账务处理否正确未求审计单位财务报表附注中予披露未执行充分足够审计程序识事项发现事项未执行相关程序核实披露账务处理否正确资产负债表日事项缺少必关注会计估计进行分析判断执行相关审计程序判断会计估计否合理会计政策选完全遵循审计单位意愿法规明确规定审计单位应执行企业会计制度企业会计准仅仅原行业制度改企业会计制度未进行调整普遍缺少审计单位理层治理层沟通记录部分会计师事务注册会计师审计程中精力集中账账表外信息基关心极利风险识风险评估影响进步审计程序
5．抄账式审计然存部分会计师事务注册会计师审计程通常仅取编制科目明细复印取客户提供资料意抽查少量会计证编制审定表确认账面余额发生额重审计领域会计领域体现明显执行审计致基未运分析性程序进行分析判断作出相应审计说明缺少注册会计师风险评估利风险评估结果效分配审计资源
6．附注披露简化存会计报表附注披露简化情况符合企业会计制度企业会计准相关求甚连基信息均未披露存货计价盘存方法账龄分析坏账计提政策固定资产折旧年限等
7．会计体法律体理解够准确次抽查审计项目中存时合母公司出具年度财务报表审计报告情况母公司法律体编制会计报表时应该会计体编制会计报表应该合会计报表仅编制母公司会计报表全面反映会计体信息注册会计师母公司会计报表发表审计意见未考虑事项
8．利专家工作未实施必审计程序审计程中数会计师事务直接利专家工作专家工作结果完全赖没执行必审计程序专家工作进行复核反映特明显评估结利四川jl会计师事务限公司[川jl（财XX）字第060号]审计报告该审计报告土权房屋建筑物价值进行审计理解专家工作复核事务审计工作底稿记录房屋建筑物xx进行评估土权xx价评估咨询服务限责公司进行评估未见审计程序便出具保留意见审计报告
9．解审计单位控制度执行情况较差注册会计师审计程中未解审计单位控制度未部控制进行测试少数注册会计师审计单位部控制进行解未进行测试法全面效进行风险识风险评估
10．拟实施进步审计风险评估结果缺少必关联注册会计师进行风险评估未根风险评估结果调整拟实施进步审计程序
11．审计报告存突出问题：
（1）出具标准审计报告缺乏审计证支撑没履行必审计程序情况缺少必审计证支持盲目出具标准审计报告：四川td会计师事务四川xx投资开发限公司年报审计项目（首次接受委托）长期股权投资期末余额4655500496元占资产总额例7842投资收益0底稿中仅投资明细资料（投资协议投资单位报表否应权益法核算等）审计证足会计师事务审计报告意见类型保留意见
（2）意见类型符合准规定四川td会计师事务四川xx投资开发限公司年报审计项目（首次接受委托）审计报告审计意见附说明段截止XX年12月31日四川xx投资开发限公司注册资4800万元…审计中未发现抽逃注册资情况述说明段符合注册会计师执业准1501号——审计报告相关规定四川wd会计师事务xx国际酒店限责公司年报审计项目审计报告意见段增加段报告供农行信等级评定说明该段容符合审计准第1501号——审计报告求
（3）迎合客户需出具标准审计报告部分事务丢失客户应该出具非标准审计报告出具标准审计报告
（4）存档审计报告签章齐全会计师事务留业务档案中审计报告中注册会计师签字仅注册会计师盖章
12．合会计报表审计中存较问题：
典型：四川td会计师事务四川xx投资开发限公司年报审计项目（首次接受委托）
（1）审计底稿中合工作底稿显示纳入合范围单位（含集团部）18户审计底稿中投资单位相关资料集团部长期股权投资例股权结构资料充分未确定审计单位长期股权投资占投资单位权益性资例情况18户投资单位纳入合报表范围会计报表合审计证足
（2）审计报告附合会计报表利润分配相关数资产负债表利润表勾稽关系成立合利润表中利润总额项扣税等净利润项少数股东损益数存重错误合报表净利润项目数错误情况审计合现金流量表间接法数直接法数相等显然现金流量表数存重错误
（3）合会计报表期初数存问题：年合会计报表四川tld事务出具川t会审[XX]049号审计报告年合会计报表期初数年数存差异会计报表附注披露年度新增3户子公司纳入合范围调整报表期初数合会计报表相关规定新增纳入合范围子公司情况调整合报表期初数合范围发生变化调整合报表期初数做法相关规定相符时审计底稿中合报表期初数相关底稿合会计报表期初数审计证
（4）合方法存问题：母公司未子公司权益法进行会计核算直接进行合符合合会计报表暂行规定求
（5）属四川tld会计师事务相签字注册会计师审计项目中合资产负债表工作底稿中会计报表数审计会计报表数符资产总额较数见表（单位万元）：
单 位 审计报告号 审单体报表数 合底稿中数
集团部 审[XX]0561号 6244486 5650063
xn锈钢公司 审[XX]055号 10771158 11594463
jg冶金公司 审[XX]037号 1169875 1118635
（6）合现金流量表支撑数未合资产负债表利润表编制未根纳入合范围现金流量表合编制
（7）合会计报表会计政策未统：合会计报表附注披露纳入合范围15户子公司执行行业会计制度母公司执行企业会计制度审计员合会计报表时未统合范围企业会计制度发表保留意见审计报告符合合会计报表相关规定
（8）合附注中期间费单位披露未费项目披露符合相关规定
（9）属四川tld会计师事务相签字注册会计师审计项目中合报表附注披露信息会计报表审计报告披露信息符：纳入合范围子公司四川xn锈钢公司jg冶金发展公司审计报告均保留意见披露会计政策执行企业会
计制度合会计报表附注中披露述两家子公司执行会计政策行业会计制度
（10）合会计报表附注存问题：合会计报表附注未披露合范围确定原合报表编制方法纳入合范围企业基情况（包括注册资股权例等）年度合范围发生变动理等相关信息符合企业会计制度相关规定合财务报表附注中未披露母公司会计报表项目相关信息重资产转相关信息
（11）送审报表审计报表存差异审计调整试算衡表相关工作底稿审计证足数较表（单位：万元）
项目 送审报表 审计报告附报表
资产总额 5823683 6244486
应收账款 1194254 1813858
货币资金 402697 203897
负债总额 5035364 5467427
短期款 1096500 914000
预收账款 4973878 3594241
净资产 788318 777059
利润总额 11189 22448
典型二：四川wd会计师事务成xx新技术实业限公司年报审计项目（合）审计报告附会计报表合资产负债表少数股东权益项目合利润表少数股东损益少数股东权益全部列入母公司者权益项目中（少数股东投入子公司资列入母公司资公积）少数股东损益全部作母公司净利润严重符合企业会计准会计制度合会计报表相关规定
（三）具体会计科目审计存问题
具体会计科目审计程中普遍存注册会计师收集审计证充分恰足审计结形成力支持审计员量复印企业总账明细账记账证原始证盲目搜集效审计证没证分析执业判断轨迹记录出现审计证支持审计结二者致情况搜集审计证充分目性强证抽查例低成支持审计结部分审计项目重事项没取审计证表现：
1．货币资金审计：
现金审计存仅收集工作底稿执行审计程序情况审计日报表日间存数月时间差距审计日现金盘点报表日账面金额相没倒轧会计报表日程者盘点日报表日包括首次承接业务客户没说明
银行存款审计未收集完整账单收集账单银行盖章已销户银行存款账户未取销户证明未达账未进行检查进行必调整未实施函证程序截止测试未额发生请款进行证检查四川td会计师事务执行成xx房产
开发限公司年报审计项目银行存款10账户未发询证函未取银行存款余额调节表中户已销户未取销户证明
外存属货币资金项目列示入科目情况四川td会计师事务执行成xx房产开发限公司年报审计项目货币资金系审计单位法定代表罗xx名义存款117608236元（占货币资金合计数1767）该款项属审计单位会计体资金列入会计报表符合企业会计制度相关规定
2．应收账款应收款审计：
应收款项审计程序简单未收集充分足够审计程序账表核未实施必函证代审计程序注册会计师收集回函率低甚存零回函情况代测试较简单证抽查量较少抽查证程中意性较未考虑否回函回函否存差异四川td会计师事务执行成xx房产开发限公司年报审计项目应收款1847665146元占年末资产总额1312未列示款项性质发出询证函均未回函仅抽查7笔证未针某具体欠款单位进行抽查外应收账款审计未营业务收入进行效勾稽进行检查
应收款项回收性关注够部分注册会计师甚账龄进行分析审计程中注册会计师普遍未审计单位坏账准备估计合理性进行检查未期末余额较项目收回性进行判断长年挂账应收款项分析原
3．存货审计：
数制造行业会计报表中存货占资产例较检查发现较会
计师事务存货审计程中测试全面履行程序获取审计证足确认存货余额正确性表现方面：
（1）存货监盘程序未效实施种原注册会计师错存货监盘时间实施审计时期存货进行抽盘然进行倒轧确认资产负债表日存货余额正确性注册会计师般取客户提供明细表者盘点表没会计师事务监盘抽盘记录然盘点抽盘记录没盘点日数倒扎报告日进行核执行审计程序达审计目客观原执行监盘抽盘实物资产没执行相关代程序
（2）存货发出计价测试完善数注册会计师审计程中抽取存货购入存货发出相关证进行检查存货发出检查流形式未重存货项目解审计单位存货核算政策基础进行存货发出计价测试影响期末存货余额
（3）生产成产品成审计程序简单部分注册会计师生产成审计时仅停留抽查材料费工费原始证层面甚少数注册会计师仅仅进行账表核
（4）特殊存货审计程序够完善特殊存货注册会计师必须设计效审计策略执行特殊审计程序部分会计师事务进行回避盘点时候选择容易盘点存货异存货考虑利注册会计师工作进行函证需利专家工作存货品质估价进行判断利专家工作
（5）存货跌价准备受重视审计程中注册会计师未存货流动性存货品质进行分析未考虑存货否存需计提跌价准备情况
外存货项目审计时部分注册会计师未联系存货处整业务循环未考虑存货业务循环关联测试营业务成时未营业务收入进行分析测试存货增加未考虑预付账款应付账款审计情况
4．固定资产审计：
（1）固定资产抽盘程序普遍实施位部分会计师事务首次承接业务未前注册会计师沟通未固定资产进行盘点抽盘
（2）注册会计师缺少额资产产权关注金额较固定资产发票进口设备报关文件建工程施工许证房屋土权证等等
（3）注册会计师缺少固定资产否存抵押情况关注产权证收集完整银行函证程序实施位缺少理层治理层沟通注册会计师法识固定资产否存抵押等事项
（4）注册会计师固定资产减值准备关注够审计程中注册会计师审计单位解够全面未执行完善审计程序识固定资产否存减值情况完全考虑固定资产减值准备
（5）注册会计师折旧政策合理性进行分析注册会计师审计程中分析审计单位折旧政策否合理直接审计单位提供折旧政策测算期累计折旧首次承接业务时候考虑期初累计折旧余额否准确
5．长期股权投资审计：
合约定占例较投资没检查长期投资否采权益法核算没期损益调整否正确否应编制合报表进行判断四川jl会计师事务限公司[川jl（财XX）字第050号]审计报告长期股权投资45万元持投资单位90股权采成法进行核算未取审计单位会计报表未合会计报表审计工作底稿中未说明原四川tld会计师事务集团部单独出具审计报告（川t会审[XX]第0561号）会计报表附注披露集团部长期股权投资17户企业审计底稿中审计单位长期投资明细账显示集团部仅家子公司（乐山市jg铁合金限公司）权益法核算审计员未取集团部子公司投资例相关资料未检查集团部投资单位投资否应权益法核算述审计程序未实施情况认集团部长期投资账面数出具保留意见审计报告
6．营业务收入审计：
许注册会计师营业务收入审计时缺乏足够执业谨慎通常取编制营业务收入明细表抽查证确认没收入成进行配分析没收入进行波动分析没进行截止测试检查销售业务原始证完整未进行追查致营业务收入缺乏必审计证支撑四川jl会计师事务限公司[川jl（财XX）字第050号]审计报告审计单位房产开发企业审计程中注册会计师营业务收入
5186万元确认仅抽查证（工作底稿记录证附件）未进行测试房产开发应营业务成未进行测算仅抽查证（工作底稿记录证附件）注册会计师没取工程结算收入确认没结合工程合工程进度等进行收入确认判断
四检查处理情况
针年业务检查日常监中出现问题会XX年12月24日召开惩戒会议确定25名注册会计师13家会计师事务予惩戒中：7家会计师事务11名注册会计师进行训诫4家会计师事务9名注册会计师进行行业通报批评2家会计师事务5名注册会计师进行社会公开谴责述处理决定已发出惩戒告知书预计XX年1月完成全部处理程序
六意见建议
（）加强关部门沟通银行函证银行严格遵循财政部中国民银行关做企业银行存款款款项函证工作通知关规定造成注册会计师履行函证实施效控制程序建议关部门反映解决函证收费高问题
（二）检查中事务普遍反映收费低问题审计业务采取招标形式重价格素素关注程度较低客观加剧事务间价格竞争会计市场买方卖方权利更加称位更加等建议关部门制定相应审计招标办法
（三）加强注册会计师职业道德法律责教育建议加强职业道德法律责教育培训作培训体系重组成部分注重培训知识系统性实性采取案例分析专题研讨等方式帮助注册会计师思想引起高度重视执业中真正树立职业道德观念法律责观念
（四）指导会计师事务建立健全部控制工作流程质量关时针律检查中出现问题进行续教育培训续教育更具指导性实性
七事项
鉴数会计师事务规模限执行新审计准存定难度检查会计师事务相关员普遍认型企业严格准求实施风险导审计程序增加注册会计师工作量协会领导关心监部总结年检查中发现问题组织专家编写企业审计工作底稿指引验资指引10月底印发会计师事务企业审计验资建立简单明晰程序工作底稿体系全体会员提供服务
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