摘
国财政收入源税收税收入国税收组成部分时口老龄化国现阶段避免进程河南省作国口省已进入口老龄化阶段口老龄化势必会影响税收入进影响济发展
文梳理口老龄化税收入关系运理案例分析相结合定性定量分析相结合方法构建税分解体系研究素特口老龄化素河南省税收入产生影响基20122017年数实证分析结果显示济发展省税增长推动素口老龄化税收入消减作应引起高度重视特老龄化程度较高豫东区口老龄化素税收入增量贡献率257省落实税改革时重视口老龄化带影响
关键词：税收入口老龄化税收收入
Abstract
China＇s fiscal revenue mainly comes from tax revenue and personal income tax revenue is the main component of China＇s tax revenue At the same time population aging is an inevitable process in China at this stage As a populous province in China Henan Province has entered the stage of population aging The aging of the population is bound to affect the income of personal income tax thus affecting the economic development
This paper sorts out the relationship between population aging and personal income tax income and uses the methods of combining theory with case analysis and qualitative and quantitative analysis to construct a decomposition system of personal income tax and study the influence of various factors especially population aging on the personal income tax income of Henan Province The empirical analysis results based on the data from 2012 to 2017 show that economic development is the main driving factor for the growth of personal income tax in our province but the effect of population aging on the reduction of personal income tax income should be paid great attention Especially in eastern Henan where the aging degree is relatively high the contribution rate of population aging factors to the income increment of individual income tax is 257 Therefore our province should pay attention to the impact of aging population when implementing individual income tax reform
Key words personal income tax income population aging tax revenue
目 录
绪 1
（）选题背景研究意义 1
（二）国外文献综述 1
（二）研究容研究方法 3
二 口老龄化税收入相关理 3
（）概念界定 3
（二）作机理 4
三 河南省口老龄化税收入影响进行实证分析 4
（）描述性分析 4
（二）模型构建 5
（三）实证分析 7
四 策建议 9
（）国税改革时应密切关注口老龄化现象 9
（二）正确处理税口老龄化间关系 9
（三）区差异素考虑进税改革中实施差化税收 9
五 结展 11
（）结 11
（二）展 11
参考文献 12
致 谢 13
绪
（）选题背景研究意义
税收国财政收入源说国济发展起着关重作然税国税收源关系国发展谓税劳动进行征收定税够效调节国贫富差距助国实现谐社会
国家统计局官方数表明2011年口抽样调查结果显示国65岁老年口达123亿次占国口总数912017年年末国65岁老年口达158亿占口总数114短短六年时间升23百分点国际标准规定国家65岁口占口总数7认国家进入老龄化社会数显示国2011年前已超国际标准7已进入老龄化社会河南省作国口较农业省口老龄化问题越越严重河南省统计年鉴数显示2017年河南省总口10853万中包括974万65岁老年口占全省总口897超出国际标准规定7河南省已进入老龄化社会通现统计资料进行分析预测河南省老龄口井喷式增长30年河南省65岁老年口达2835万占全省总数例达244
东南海发达省市相河南省具老年口基数济发展水低财政收入相较少特点河南省步入老龄化社会劳动口会逐渐减少税征收象劳动口工资薪金会导致财政收入减少财政收入减少会影响济发展着老龄化程度断推进提前考虑口老龄化会带系列问题
（二）国外文献综述
1国外文献综述
David E BloomDavid CanningGünther Fink[1]（2010）认 2005 全球国家老年口例会增加种发展趋势会引起界士未济增长趋势放缓情况担忧通分析表明合组织国家非常会济增长速度降灾难性降时政策改革更女性劳动力参等原会严重阻碍发展中国家济增长
Richard MBird&Eric MZolt[2](2005)指出通调节税够更提高收益促进社会谐稳定发展税国家发展起着关重作然税分配问题严重影响着税制度实施政府考虑税收配套政策调节收入分配差
2国文献综述
（1）口老龄化相关文献
陈利锋钟玉婷[3]（2019)研究发现口老龄化够影响宏观济稳定时会影响财政政策效性口老龄化会降低积极财政政策效性稳定宏观济基础降低社会福利损失选择延迟退休会较优政策选择彭青云[4] （2018）文章中指出中国老年业口数量1990年增长迅速男性老年业者女性老年业者业市场性差异断缩老年口业率东部区西部区次降低农村业率高城市老年业者事工作集中第产业职业结构层级中属较低层次沈志远[5] （2018）社会济发展程中家庭养老功逐渐弱化国定时期战略性务加快养老机构发展满足口老龄化带养老服务需求文章中提出完善养老机构税收优惠政策养老机构健康科学发展欧明青倪宣明[7]（2017） 文章中针税收政策老龄化济影响进行分析分析结果表明减少税费提高资水时激励济体进行创新会提高均收入增长速度定条件约束老龄社会济中会存正优税率
（2）税税收收入相关文献
龚锋余锦亮[6]（2015）2015年口老龄化税收负担财政持续性文中提出国家通税收够获取量资金样够更扶持国养老事业发展老年具定社会保障样够养老事业进行持续发展进行合理税收关重汤凤林[9]（2019）指出税消费税居民带明显税痛税税痛高消费税方政府支出完全抵消宏观税负带居民税痛(低收入群体抵消作显著)居民幸福感显著提升应进步优化流转税税制结构改革预算理体制提高区(县)政府收入水支出水增加普惠性民生支出例切实提升国幸福感武晓芬耿溪瑶[10]（2019）指出构建税必须遵循重原税收公原原分类税社会济发展说相滞难实现税收横公分类综合税制仅兼顾税收效率体现税收公符合国税改革政策导尹海燕[12]（2015）河南省老龄口规模庞老龄化趋势凸显城乡老龄化失衡等河南社会保障制度劳动力市场供需产业竞争力消费结构
产生长期影响面态势应该积极调整生育政策渐进式延迟退休政策完善城乡社会保障制度转变济发展方式促进消费结构产业结构优化升级发展相关性服务产业创造新消费增长点
（3）口老龄化税收关系相关文献
黄春元[8](2015)文章中指出口老龄化会成国口结构长期性特征文确定口老龄化国财政风险间关系基础提出调整口政策元化老年社会服务体系等系列措施积极应老龄化带财政风险
通梳理国外相关文献清晰解国甚河南省口老龄化程度较少讲税口老龄化联系起进行分析前单问题研究基础结合河南省口老龄化口等素分析税影响时提出建议发挥税口老龄化趋势潜力
（二）研究容研究方法
1研究容
文文献综述理支持实例研究思考建议致思路进行分析研究结合河南省统计年鉴中相关数进行分析研究河南省口老龄化税收入影响文章包括五部分具体容：
第部分绪部分选题背景研究意义国外文献研究容方法进行讨
第二部分理部分口老龄化税等进行概念界定口老龄化税收入两者间关系进行梳理续研究提供理支撑
第三部分现状分析通描述性分析模型构建实证分析河南省口老龄化现状税收入产生影响进行分析研究
第四部分提出建议根前文数分析提出相关建议
第五部分总结部分文相关容进行总结进步研究指出努力方
2．研究方法
文研究程中运两种研究方法：
（1）理分析案例分析相结合方法理分析梳理口老龄化税相关文献便研究提供理支撑植根深厚理基础案例分析法河南省例研究相关问题
（2）定性分析定量分析相结合方法文定性方面分析口老龄化
税收入影响时采综合指数分解分析方法进行定量分析
二 口老龄化税收入相关理
（）概念界定
1口老龄化
口老龄化指口生育率降低均寿命延长造成总口中老年口占口总数重较说明口老龄化应该值国家加重视包括：1老年口占总数率断升2指社会口结构呈现老年状态国家65岁口超总口数额7说明国家已进入口老龄化阶段国口老龄化特点包括三方面：口老龄化已提前达高峰二济发展程度高情况进入口老龄化阶段呈现未富先老社会形态三重压力渡口老龄化阶段
2税
税国家国公民居住国境境外源国进行征收种税税征收象劳动口工资薪金
3税收收入
税收收入指国家政治权力纳税进行强制征收收入古老时种财政收入形式税收三特征偿性强制性固定性国税收收入结构中税流转税居体位中税包括企业税税税收入国税收源
（二）作机理
税国税收收入源税征收象劳动口工资薪金国已2000年进入口老龄化阶段着居民年龄增长退休员越越业老龄口逐渐减少造成税收入减少税收入减少势必会造成总体税收收入减少国家财政收入中税收占部分税收收入减少会阻碍济发展国正处济发展高速发展时期口老龄化导致生产性口减少劳动力供降低会减少税收入济发展造成定影响减缓济发展速度
三 河南省口老龄化税收入影响进行实证分析
（）描述性分析
文根相关数河南省20122017年间指标进行分析文中老年口指河南省65岁口占全省总口数例文市实证分析相应全省税总收入市总收入加总出
根表1统计分析出2006年全国老龄口已达111亿口老龄化率已达86作全国口省河南省老龄化口率全国口老龄化率86远超国际标准规定7省老年口均年增加处老龄化快速进程中20122017年河南省税收收入GDP呈现出波动中滑态势2017年GDP增长率达10692013年税收增长率高达2008税收入20122017年增长率年均增速保持102011年国进行税改革受税改革影响河南省税收入呈现出负增长态势20162017年增速达15税收入占2017年2012年增长约34百分点宏观税负20122017年间年均增长率保持5左右2017年相2012年增长028百分点20122017年河南省税收入增长率总体高税收总收入增长率GDP增长率尤2014年税增长率税收收入增长率高出1121百分点GDP增长率高出1327百分点
表1 20122017年河南省指标描述性统计分析
年 份
口老龄化率
税收入增长率
税收总收入增长率
税收入占
宏观税负
GDP增长率
老年口规模（万）
2012
787
1441
1635
282
495
990
83000
2013
805
1503
2008
270
547
875
85300
2014
829
2179
1058
297
557
852
88400
2015
852
693
767
295
567
587
91300
2016
873
1567
273
332
536
853
94200
2017
897
2029
792
371
523
1069
97400
数源：河南省统计年鉴
（二）模型构建
综合指数分析法研究数量指标恒等形式构造出相应综合指数综合指数构造程中研究综合指数定时期变动做影响素
作结果形成综合素分解体系研究影响素总指数变动效应
河南省税收入设PITPITi表示i区税收入Ti区税收总收入Tii市税收收入Y设河南省GDPYi表示i区GDPTP表示河南省总口TPi i区口OP河南省老年口规模OPii区老年口规模构建税总收入综合指数：
PITiPITiTi×TiYi×YiTPi×TPiOPi×OPi
iSi×Mi×Ni×Ai×OPi （31）
公式中SiPITiTi区税收入市税收入值反映区税收结构MiTiYi区税收收入市GDP值反映区宏观税负Ni区均GDP表示市济情况Ai表示口老龄化素指市总口老年口见税总收入指标构建包括宏观税负（M）市济（N）口老龄化（A）税收结构（S）老年口规模（OP）五影响素组成综合指数
综合指数分析法中迪氏指数法采数均权重分解法数进行分解时具备加性性够分解剩余问题进行效解决文运迪氏指数法税总收入综合指数分解构建相应分解体系综合指数中影响素进行量化尤老龄化素税总收入变动影响
税综合指数加法分解公式：
∆PITPITtPITO
iSit×Mit×Nit×Ait×OPitiSio×Mio×Nio×Aio×OPio
∆PITS+∆PITM+∆PITN+∆PITA+∆PITOP （32）
述公式中素加法分解成分表示：
∆PITXiLPITit PITio×LnXitXio
XSMNAOP （321）
中：
LPITit PITioPITitPITioLnPITitLnPITio PITit≠PITioPITio PITitPITio （322）
税收入综合指数法分解公式表示：
RPITPITtPIToiSit×Mit×Nit×Ait×OPitiSio×Mio×Nio×Aio×OPio
RS×RM×RN×RA×ROP （33）
述公式中素法分解成分：
RXexpiWiLnXitXioXSMNAOP （331）
中Wi表示权重函数：
WiPITitPITio÷LnPITitLnPITioPITtPITo÷LnPITtLnPITo （332）
（三）实证分析
1全省视角进行分析
表2数中出2012年2017年河南省税收入增加10006822万元年均增长率达1394中宏观税负税收结构区济老年口规模表现出税增长带拉动作区济效应起拉动作税增量贡献率达9974说明济发展省税收入推动素税收结构宏观税负效应税收入增长带拉动作限分003009老年口规模效应拉动税增长贡献率014出现种情况原省业老年口数量巨
税收入五影响素中口老龄化效应负20122017年口老龄化效应导致税收入减少156万元税增长量贡献率00016造成税收入年均增长率244速度进行负增长程度减弱素税增长拉动作
表2 20122017年基数均数权重分解技术河南省税总收入变化分解
增量增长率
税收入
税收结构效应
宏观税负效应
区济效应
口老龄化效应
老年口规模效应
增量（万元）
10006822
8875
2771
9980932
156
14400
贡献率（）
100
009
003
9974
00016
014
年均增长率（）
1394
62
103
568
244
347
注：贡献率分解效应引起税增量税总增量增长率发展速度100
数源：河南省统计年鉴增量根公式31计算增长率根公式32计算
2区视角进行分析
进步解河南省口老龄化税影响税总收入差异进行分析河南省豫中豫南豫西豫东四区差异进行分析
税收入总变动影响素效应
豫中
豫南
豫西
豫东
税总收入
增量（亿元）
2678
416
433
329
变动
年均增长量（）
1934
1507
974
1470
增量（万元）
14018
7486
2918
2422
税收结构效应
贡献率（）
5957
067
3591
1929
年均增长量（）
1142
837
163
089
增量（万元）
1255
441
382
514
宏观税负效应
贡献率（）
533
004
470
409
年均增长量（）
0001
0002
00002
00003
增量（万元）
3911
1106841
1646
4330
济效应
贡献率（）
1662
9878
2026
3448
年均增长量（）
153
0041
069
171
增量（万元）
208
210
209
230
口老龄化效应
贡献率（）
002
088
183
257
年均增长量（）
324
321
325
354
增量（万元）
4558
5967
3425
5523
老年口规模效应
贡献率（）
1937
053
4215
4398
年均增长量（）
103
137
077
125
表3 20122017年税收入变化分解河南省区差异较
注：豫中区（漯河郑州许昌）豫南区（驻马店信阳南阳）豫西区（三门峡洛阳顶山）豫东区（周口商丘开封）
数源：河南省统计年鉴增量根公式31计算增长率根公式32计算
表3数出全省情况相似20122017年豫中豫南豫西豫东四区区济效应相素说起拉动作较贡献率分1662987820263448豫中豫西区税收结构效应税收入起拉动作豫中豫西区税贡献率59573591豫南豫东区税收入拉动作相较税贡献率0671929区老年口规模效应税增长起推动作豫南区老年规模相较区较低贡献率较少豫南区老年业口少豫南区济效应税增长拉动作贡献率
004
区口老龄化变化区口老龄化效应增长起抑制作密分2012年豫中豫南豫西豫东四区口老龄化率分91981924965均超国际标准认定72017年达1123123411441241通出豫东区老龄化增长速度四区中增长26百分点豫中区口老龄化增长速度相较增长21百分点见豫中区老龄化素造成税减少208万元区税总增加量2678亿元区出倍豫中区老龄化效应税收入影响四区中贡献率002豫东区口老龄化程度高时该区口老龄化程度税收入影响造成税减少23万元税贡献率257
3研究结
述分析采综合指数分解分析法税收入进行分解分析研究素特口老龄化素税增长量增长率影响通河南省全省省区数分析结果表明：河南省税收入增长起限贡献做税收结构区济发展税收入增长重推动素相反口老龄化会税增长起弱化作分析结果表明区口老龄化变化程度税收入影响相豫东区口老龄化素税增长量贡献率257研究四区中影响
四 策建议
（） 省响应税改革政策时应密切关注口老龄化现象
省中国口省老龄化现象避免时逆转口老龄化势趋济科技断发展断进步程中居民生活水居民幸福感会相应提高种情况未口出生率死亡率定会出现时降趋势口老龄化现象变逆转未十三十年省全国会迎老龄化高峰期税收入会定程度受抑制作国家税改革时应该口老龄化现象定警惕做绸缪未雨河南省应该国家税改革基础结合口老龄化现象改革落实处紧国家政策改革方高度关注口老龄化现象
（二） 正确处理税口老龄化间关系
正确处理口老龄化政策税二者间关系做点：首先需延迟退休年龄政策进行相关研究加进行确定样够更进行税制定退休年龄延迟税收入影响非常巨果延迟退休年龄会增加税收入次通鼓励生育政策否延迟国口老龄化增加税收入应该加快鼓励生育政策实施样够国济快速发展带动行业济发展正确协调两者间矛盾兼顾短期效应长期效应说税击国税制改革挑战
（三） 区差异素考虑进税改革中实施差化税收
根区实际情况制宜情收税制定差化税收政策实施差化税收调节区济衡方面发挥出税收入新潜力国幅员辽阔区济发展衡豫中豫东豫西豫南四区宏观税负济结构口老龄化济发展状况等方面表现出明显差异性果采统税政策会区收入差距进步拉甚会造成口老龄化较严重区陷入艰难步果国家进行税改革时兼顾区差异化进行合理设计实现区税收济增长税收持续性口结构协调发展定发挥出税政策区衡调节方面新潜力
五 结展
（）结
文通口老龄化素纳入税影响素运综合指数分析法建立说收入分解体系综合指数中项素尤口老龄化素税增长量增长率影响
通河南省全省省区数分析结果表明：河南省税收入增长起限贡献做税收结构区济发展税收入增长重推动素相反口老龄化会税增长起弱化作分析结果表明区口老龄化变化程度税收入影响相豫东区口老龄化素税增长量贡献率257研究四区中影响
根相关数分析提出建议省响应税改革政策时应密切关注口老龄化现象二区差异素考虑进税改革中三区差异素考虑进税改革中实施差化税收
（二）展
身力限数全面文研究容研究结果存致提取建议方面实践性较弱操作性强方实施中存较困难研究中会断丰富数弥补数足希提出更措施减少口老龄化税带影响定会仔细研究国税改革相关政策结合河南省省情提出更加行建议
参考文献
[1] David E BloomDavid CanningGünther Fink Implications of population ageing for
economic growth[J] Oxford Review of Economic Policy201026(4)
[2] Richard MBird&Eric MZoltRedistribution via TaxationTheLimited Role of the
Personal Income Tax in Developing countries ITP Working Paper0508 2005
[3] 陈利锋钟玉婷口老龄化积极财政政策效性影响——兼析延迟退休宏观济效应
[JOL]西部坛112[20190508]
[4] 彭青云中国城乡老年业状况趋势分析[J]老龄科学研究20186(05)1429
[5] 沈志远促进国养老机构发展税收优惠政策研究[J]税收济研究201823(01)2933
[6] 龚锋余锦亮口老龄化税收负担财政持续性[J]济研究201550(08)1630
[7] 欧明青倪宣明浅析老龄济中税收政策[J]数理统计理201736(04)740751
[8] 黄春元口老龄化国财政稳定性影响定量解析[J]西北口201536(02)1319
[9] 汤凤林国居民税痛程度政府支出抵消作——税种收入群体差异财税改革启示[JOL]西部坛112[20190508]
[10]武晓芬耿溪谣国税税制模式改革完善策——基实现税收公视角[J]税务济2019(01)7985
[11]傅端香张梦婕口老龄化背景河南省城市养老服务产业发展问题研究[J]济研究参考2015(41)9496
[12]尹海燕河南口老龄化济社会影响策[J]河南科技学院学报2015(05)3740
[13]韩秀兰赵楠中国口老龄化税收入影响研究[J]税务研究2019(03)3439
[14]陈宏宇杨雨桐口维度国税扣标准建议[J]北方贸2016(03)6970
[15]徐蓓蓓 口老龄化作财政政策济增长效应研究[D]山东师范学2015
[16]杨默李积极应口老龄化税收政策研究[J]税务研究2008(05)8486
致 谢
解写文程利完成文程中程中收获然进行写作文程中遇问题老师细心指导学帮住终完成文写作务开始文构思够解通知网进行查阅量资料资料数进行总结分析该文具体写作构思解尤文指导老师感谢文写作程中帮助没进行厌烦指导帮助孜孜倦指导文写作直利完成文写作里老师帮助学深深衷感谢
时完成文写作程程中理知识融入现实实践中定成感鼓起勇气走社会学会知识够学致时间原文身定研究足需进步完善感谢母校培养
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国财政收入源税收税收入国税收组成部分时口老龄化国现阶段避免进程河南省作国口省已进入口老龄化阶段口老龄化势必会影响税收入进影响济发展
文梳理口老龄化税收入关系运理案例分析相结合定性定量分析相结合方法构建税分解体系研究素特口老龄化素河南省税收入产生影响基20122017年数实证分析结果显示济发展省税增长推动素口老龄化税收入消减作应引起高度重视特老龄化程度较高豫东区口老龄化素税收入增量贡献率257省落实税改革时重视口老龄化带影响
关键词：税收入口老龄化税收收入
Abstract
China＇s fiscal revenue mainly comes from tax revenue and personal income tax revenue is the main component of China＇s tax revenue At the same time population aging is an inevitable process in China at this stage As a populous province in China Henan Province has entered the stage of population aging The aging of the population is bound to affect the income of personal income tax thus affecting the economic development
This paper sorts out the relationship between population aging and personal income tax income and uses the methods of combining theory with case analysis and qualitative and quantitative analysis to construct a decomposition system of personal income tax and study the influence of various factors especially population aging on the personal income tax income of Henan Province The empirical analysis results based on the data from 2012 to 2017 show that economic development is the main driving factor for the growth of personal income tax in our province but the effect of population aging on the reduction of personal income tax income should be paid great attention Especially in eastern Henan where the aging degree is relatively high the contribution rate of population aging factors to the income increment of individual income tax is 257 Therefore our province should pay attention to the impact of aging population when implementing individual income tax reform
Key words personal income tax income population aging tax revenue
目 录
绪 1
（）选题背景研究意义 1
（二）国外文献综述 1
（二）研究容研究方法 3
二 口老龄化税收入相关理 3
（）概念界定 3
（二）作机理 4
三 河南省口老龄化税收入影响进行实证分析 4
（）描述性分析 4
（二）模型构建 5
（三）实证分析 7
四 策建议 9
（）国税改革时应密切关注口老龄化现象 9
（二）正确处理税口老龄化间关系 9
（三）区差异素考虑进税改革中实施差化税收 9
五 结展 11
（）结 11
（二）展 11
参考文献 12
致 谢 13
绪
（）选题背景研究意义
税收国财政收入源说国济发展起着关重作然税国税收源关系国发展谓税劳动进行征收定税够效调节国贫富差距助国实现谐社会
国家统计局官方数表明2011年口抽样调查结果显示国65岁老年口达123亿次占国口总数912017年年末国65岁老年口达158亿占口总数114短短六年时间升23百分点国际标准规定国家65岁口占口总数7认国家进入老龄化社会数显示国2011年前已超国际标准7已进入老龄化社会河南省作国口较农业省口老龄化问题越越严重河南省统计年鉴数显示2017年河南省总口10853万中包括974万65岁老年口占全省总口897超出国际标准规定7河南省已进入老龄化社会通现统计资料进行分析预测河南省老龄口井喷式增长30年河南省65岁老年口达2835万占全省总数例达244
东南海发达省市相河南省具老年口基数济发展水低财政收入相较少特点河南省步入老龄化社会劳动口会逐渐减少税征收象劳动口工资薪金会导致财政收入减少财政收入减少会影响济发展着老龄化程度断推进提前考虑口老龄化会带系列问题
（二）国外文献综述
1国外文献综述
David E BloomDavid CanningGünther Fink[1]（2010）认 2005 全球国家老年口例会增加种发展趋势会引起界士未济增长趋势放缓情况担忧通分析表明合组织国家非常会济增长速度降灾难性降时政策改革更女性劳动力参等原会严重阻碍发展中国家济增长
Richard MBird&Eric MZolt[2](2005)指出通调节税够更提高收益促进社会谐稳定发展税国家发展起着关重作然税分配问题严重影响着税制度实施政府考虑税收配套政策调节收入分配差
2国文献综述
（1）口老龄化相关文献
陈利锋钟玉婷[3]（2019)研究发现口老龄化够影响宏观济稳定时会影响财政政策效性口老龄化会降低积极财政政策效性稳定宏观济基础降低社会福利损失选择延迟退休会较优政策选择彭青云[4] （2018）文章中指出中国老年业口数量1990年增长迅速男性老年业者女性老年业者业市场性差异断缩老年口业率东部区西部区次降低农村业率高城市老年业者事工作集中第产业职业结构层级中属较低层次沈志远[5] （2018）社会济发展程中家庭养老功逐渐弱化国定时期战略性务加快养老机构发展满足口老龄化带养老服务需求文章中提出完善养老机构税收优惠政策养老机构健康科学发展欧明青倪宣明[7]（2017） 文章中针税收政策老龄化济影响进行分析分析结果表明减少税费提高资水时激励济体进行创新会提高均收入增长速度定条件约束老龄社会济中会存正优税率
（2）税税收收入相关文献
龚锋余锦亮[6]（2015）2015年口老龄化税收负担财政持续性文中提出国家通税收够获取量资金样够更扶持国养老事业发展老年具定社会保障样够养老事业进行持续发展进行合理税收关重汤凤林[9]（2019）指出税消费税居民带明显税痛税税痛高消费税方政府支出完全抵消宏观税负带居民税痛(低收入群体抵消作显著)居民幸福感显著提升应进步优化流转税税制结构改革预算理体制提高区(县)政府收入水支出水增加普惠性民生支出例切实提升国幸福感武晓芬耿溪瑶[10]（2019）指出构建税必须遵循重原税收公原原分类税社会济发展说相滞难实现税收横公分类综合税制仅兼顾税收效率体现税收公符合国税改革政策导尹海燕[12]（2015）河南省老龄口规模庞老龄化趋势凸显城乡老龄化失衡等河南社会保障制度劳动力市场供需产业竞争力消费结构
产生长期影响面态势应该积极调整生育政策渐进式延迟退休政策完善城乡社会保障制度转变济发展方式促进消费结构产业结构优化升级发展相关性服务产业创造新消费增长点
（3）口老龄化税收关系相关文献
黄春元[8](2015)文章中指出口老龄化会成国口结构长期性特征文确定口老龄化国财政风险间关系基础提出调整口政策元化老年社会服务体系等系列措施积极应老龄化带财政风险
通梳理国外相关文献清晰解国甚河南省口老龄化程度较少讲税口老龄化联系起进行分析前单问题研究基础结合河南省口老龄化口等素分析税影响时提出建议发挥税口老龄化趋势潜力
（二）研究容研究方法
1研究容
文文献综述理支持实例研究思考建议致思路进行分析研究结合河南省统计年鉴中相关数进行分析研究河南省口老龄化税收入影响文章包括五部分具体容：
第部分绪部分选题背景研究意义国外文献研究容方法进行讨
第二部分理部分口老龄化税等进行概念界定口老龄化税收入两者间关系进行梳理续研究提供理支撑
第三部分现状分析通描述性分析模型构建实证分析河南省口老龄化现状税收入产生影响进行分析研究
第四部分提出建议根前文数分析提出相关建议
第五部分总结部分文相关容进行总结进步研究指出努力方
2．研究方法
文研究程中运两种研究方法：
（1）理分析案例分析相结合方法理分析梳理口老龄化税相关文献便研究提供理支撑植根深厚理基础案例分析法河南省例研究相关问题
（2）定性分析定量分析相结合方法文定性方面分析口老龄化
税收入影响时采综合指数分解分析方法进行定量分析
二 口老龄化税收入相关理
（）概念界定
1口老龄化
口老龄化指口生育率降低均寿命延长造成总口中老年口占口总数重较说明口老龄化应该值国家加重视包括：1老年口占总数率断升2指社会口结构呈现老年状态国家65岁口超总口数额7说明国家已进入口老龄化阶段国口老龄化特点包括三方面：口老龄化已提前达高峰二济发展程度高情况进入口老龄化阶段呈现未富先老社会形态三重压力渡口老龄化阶段
2税
税国家国公民居住国境境外源国进行征收种税税征收象劳动口工资薪金
3税收收入
税收收入指国家政治权力纳税进行强制征收收入古老时种财政收入形式税收三特征偿性强制性固定性国税收收入结构中税流转税居体位中税包括企业税税税收入国税收源
（二）作机理
税国税收收入源税征收象劳动口工资薪金国已2000年进入口老龄化阶段着居民年龄增长退休员越越业老龄口逐渐减少造成税收入减少税收入减少势必会造成总体税收收入减少国家财政收入中税收占部分税收收入减少会阻碍济发展国正处济发展高速发展时期口老龄化导致生产性口减少劳动力供降低会减少税收入济发展造成定影响减缓济发展速度
三 河南省口老龄化税收入影响进行实证分析
（）描述性分析
文根相关数河南省20122017年间指标进行分析文中老年口指河南省65岁口占全省总口数例文市实证分析相应全省税总收入市总收入加总出
根表1统计分析出2006年全国老龄口已达111亿口老龄化率已达86作全国口省河南省老龄化口率全国口老龄化率86远超国际标准规定7省老年口均年增加处老龄化快速进程中20122017年河南省税收收入GDP呈现出波动中滑态势2017年GDP增长率达10692013年税收增长率高达2008税收入20122017年增长率年均增速保持102011年国进行税改革受税改革影响河南省税收入呈现出负增长态势20162017年增速达15税收入占2017年2012年增长约34百分点宏观税负20122017年间年均增长率保持5左右2017年相2012年增长028百分点20122017年河南省税收入增长率总体高税收总收入增长率GDP增长率尤2014年税增长率税收收入增长率高出1121百分点GDP增长率高出1327百分点
表1 20122017年河南省指标描述性统计分析
年 份
口老龄化率
税收入增长率
税收总收入增长率
税收入占
宏观税负
GDP增长率
老年口规模（万）
2012
787
1441
1635
282
495
990
83000
2013
805
1503
2008
270
547
875
85300
2014
829
2179
1058
297
557
852
88400
2015
852
693
767
295
567
587
91300
2016
873
1567
273
332
536
853
94200
2017
897
2029
792
371
523
1069
97400
数源：河南省统计年鉴
（二）模型构建
综合指数分析法研究数量指标恒等形式构造出相应综合指数综合指数构造程中研究综合指数定时期变动做影响素
作结果形成综合素分解体系研究影响素总指数变动效应
河南省税收入设PITPITi表示i区税收入Ti区税收总收入Tii市税收收入Y设河南省GDPYi表示i区GDPTP表示河南省总口TPi i区口OP河南省老年口规模OPii区老年口规模构建税总收入综合指数：
PITiPITiTi×TiYi×YiTPi×TPiOPi×OPi
iSi×Mi×Ni×Ai×OPi （31）
公式中SiPITiTi区税收入市税收入值反映区税收结构MiTiYi区税收收入市GDP值反映区宏观税负Ni区均GDP表示市济情况Ai表示口老龄化素指市总口老年口见税总收入指标构建包括宏观税负（M）市济（N）口老龄化（A）税收结构（S）老年口规模（OP）五影响素组成综合指数
综合指数分析法中迪氏指数法采数均权重分解法数进行分解时具备加性性够分解剩余问题进行效解决文运迪氏指数法税总收入综合指数分解构建相应分解体系综合指数中影响素进行量化尤老龄化素税总收入变动影响
税综合指数加法分解公式：
∆PITPITtPITO
iSit×Mit×Nit×Ait×OPitiSio×Mio×Nio×Aio×OPio
∆PITS+∆PITM+∆PITN+∆PITA+∆PITOP （32）
述公式中素加法分解成分表示：
∆PITXiLPITit PITio×LnXitXio
XSMNAOP （321）
中：
LPITit PITioPITitPITioLnPITitLnPITio PITit≠PITioPITio PITitPITio （322）
税收入综合指数法分解公式表示：
RPITPITtPIToiSit×Mit×Nit×Ait×OPitiSio×Mio×Nio×Aio×OPio
RS×RM×RN×RA×ROP （33）
述公式中素法分解成分：
RXexpiWiLnXitXioXSMNAOP （331）
中Wi表示权重函数：
WiPITitPITio÷LnPITitLnPITioPITtPITo÷LnPITtLnPITo （332）
（三）实证分析
1全省视角进行分析
表2数中出2012年2017年河南省税收入增加10006822万元年均增长率达1394中宏观税负税收结构区济老年口规模表现出税增长带拉动作区济效应起拉动作税增量贡献率达9974说明济发展省税收入推动素税收结构宏观税负效应税收入增长带拉动作限分003009老年口规模效应拉动税增长贡献率014出现种情况原省业老年口数量巨
税收入五影响素中口老龄化效应负20122017年口老龄化效应导致税收入减少156万元税增长量贡献率00016造成税收入年均增长率244速度进行负增长程度减弱素税增长拉动作
表2 20122017年基数均数权重分解技术河南省税总收入变化分解
增量增长率
税收入
税收结构效应
宏观税负效应
区济效应
口老龄化效应
老年口规模效应
增量（万元）
10006822
8875
2771
9980932
156
14400
贡献率（）
100
009
003
9974
00016
014
年均增长率（）
1394
62
103
568
244
347
注：贡献率分解效应引起税增量税总增量增长率发展速度100
数源：河南省统计年鉴增量根公式31计算增长率根公式32计算
2区视角进行分析
进步解河南省口老龄化税影响税总收入差异进行分析河南省豫中豫南豫西豫东四区差异进行分析
税收入总变动影响素效应
豫中
豫南
豫西
豫东
税总收入
增量（亿元）
2678
416
433
329
变动
年均增长量（）
1934
1507
974
1470
增量（万元）
14018
7486
2918
2422
税收结构效应
贡献率（）
5957
067
3591
1929
年均增长量（）
1142
837
163
089
增量（万元）
1255
441
382
514
宏观税负效应
贡献率（）
533
004
470
409
年均增长量（）
0001
0002
00002
00003
增量（万元）
3911
1106841
1646
4330
济效应
贡献率（）
1662
9878
2026
3448
年均增长量（）
153
0041
069
171
增量（万元）
208
210
209
230
口老龄化效应
贡献率（）
002
088
183
257
年均增长量（）
324
321
325
354
增量（万元）
4558
5967
3425
5523
老年口规模效应
贡献率（）
1937
053
4215
4398
年均增长量（）
103
137
077
125
表3 20122017年税收入变化分解河南省区差异较
注：豫中区（漯河郑州许昌）豫南区（驻马店信阳南阳）豫西区（三门峡洛阳顶山）豫东区（周口商丘开封）
数源：河南省统计年鉴增量根公式31计算增长率根公式32计算
表3数出全省情况相似20122017年豫中豫南豫西豫东四区区济效应相素说起拉动作较贡献率分1662987820263448豫中豫西区税收结构效应税收入起拉动作豫中豫西区税贡献率59573591豫南豫东区税收入拉动作相较税贡献率0671929区老年口规模效应税增长起推动作豫南区老年规模相较区较低贡献率较少豫南区老年业口少豫南区济效应税增长拉动作贡献率
004
区口老龄化变化区口老龄化效应增长起抑制作密分2012年豫中豫南豫西豫东四区口老龄化率分91981924965均超国际标准认定72017年达1123123411441241通出豫东区老龄化增长速度四区中增长26百分点豫中区口老龄化增长速度相较增长21百分点见豫中区老龄化素造成税减少208万元区税总增加量2678亿元区出倍豫中区老龄化效应税收入影响四区中贡献率002豫东区口老龄化程度高时该区口老龄化程度税收入影响造成税减少23万元税贡献率257
3研究结
述分析采综合指数分解分析法税收入进行分解分析研究素特口老龄化素税增长量增长率影响通河南省全省省区数分析结果表明：河南省税收入增长起限贡献做税收结构区济发展税收入增长重推动素相反口老龄化会税增长起弱化作分析结果表明区口老龄化变化程度税收入影响相豫东区口老龄化素税增长量贡献率257研究四区中影响
四 策建议
（） 省响应税改革政策时应密切关注口老龄化现象
省中国口省老龄化现象避免时逆转口老龄化势趋济科技断发展断进步程中居民生活水居民幸福感会相应提高种情况未口出生率死亡率定会出现时降趋势口老龄化现象变逆转未十三十年省全国会迎老龄化高峰期税收入会定程度受抑制作国家税改革时应该口老龄化现象定警惕做绸缪未雨河南省应该国家税改革基础结合口老龄化现象改革落实处紧国家政策改革方高度关注口老龄化现象
（二） 正确处理税口老龄化间关系
正确处理口老龄化政策税二者间关系做点：首先需延迟退休年龄政策进行相关研究加进行确定样够更进行税制定退休年龄延迟税收入影响非常巨果延迟退休年龄会增加税收入次通鼓励生育政策否延迟国口老龄化增加税收入应该加快鼓励生育政策实施样够国济快速发展带动行业济发展正确协调两者间矛盾兼顾短期效应长期效应说税击国税制改革挑战
（三） 区差异素考虑进税改革中实施差化税收
根区实际情况制宜情收税制定差化税收政策实施差化税收调节区济衡方面发挥出税收入新潜力国幅员辽阔区济发展衡豫中豫东豫西豫南四区宏观税负济结构口老龄化济发展状况等方面表现出明显差异性果采统税政策会区收入差距进步拉甚会造成口老龄化较严重区陷入艰难步果国家进行税改革时兼顾区差异化进行合理设计实现区税收济增长税收持续性口结构协调发展定发挥出税政策区衡调节方面新潜力
五 结展
（）结
文通口老龄化素纳入税影响素运综合指数分析法建立说收入分解体系综合指数中项素尤口老龄化素税增长量增长率影响
通河南省全省省区数分析结果表明：河南省税收入增长起限贡献做税收结构区济发展税收入增长重推动素相反口老龄化会税增长起弱化作分析结果表明区口老龄化变化程度税收入影响相豫东区口老龄化素税增长量贡献率257研究四区中影响
根相关数分析提出建议省响应税改革政策时应密切关注口老龄化现象二区差异素考虑进税改革中三区差异素考虑进税改革中实施差化税收
（二）展
身力限数全面文研究容研究结果存致提取建议方面实践性较弱操作性强方实施中存较困难研究中会断丰富数弥补数足希提出更措施减少口老龄化税带影响定会仔细研究国税改革相关政策结合河南省省情提出更加行建议
参考文献
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[10]武晓芬耿溪谣国税税制模式改革完善策——基实现税收公视角[J]税务济2019(01)7985
[11]傅端香张梦婕口老龄化背景河南省城市养老服务产业发展问题研究[J]济研究参考2015(41)9496
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[15]徐蓓蓓 口老龄化作财政政策济增长效应研究[D]山东师范学2015
[16]杨默李积极应口老龄化税收政策研究[J]税务研究2008(05)8486
致 谢
解写文程利完成文程中程中收获然进行写作文程中遇问题老师细心指导学帮住终完成文写作务开始文构思够解通知网进行查阅量资料资料数进行总结分析该文具体写作构思解尤文指导老师感谢文写作程中帮助没进行厌烦指导帮助孜孜倦指导文写作直利完成文写作里老师帮助学深深衷感谢
时完成文写作程程中理知识融入现实实践中定成感鼓起勇气走社会学会知识够学致时间原文身定研究足需进步完善感谢母校培养
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