注册会计师考试会计练题
1单选题(回忆)20×3年甲公司实现利润总额210万元包括：20×3年收国债利息收入10万元违反环保法规环保部门处罚款20万元甲公司20×3年年初递延税负债余额20万元年末余额25万元(说明进步确认5万元)述递延税负债均产生固定资产账面价值计税基础差异甲公司适税税率25考虑素甲公司20×3年税费( )
A525万元
B55万元
C575万元
D60万元
2单选题长江公司适税税率25该公司2019年度实现利润总额1 000万元中年国债利息收入30万元期收回前确认坏账应收账款20万元期弥补前年度亏损200万元实际发放工资超规定计税工资总额30万元税法规定允许税前扣质量担保确认预计负债50万元该长江公司期应交税( )
A2085万元
B2165万元
C2125万元
D2105万元
3单选题2016年12月31日荣发公司交易性金融资产账面价值1200万元计税基础1000万元递延税负债期末余额50万元2017年12月31日该交易性金融资产公允价值1400万元假定荣发公司适税税率25考虑素2017年荣发公司应确认递延税费金额( )万元
A50
B50
C100
D100
4选题列暂时性差异确认递延税时影响税费( )
A非投资性房产转公允价值模式进行续计量投资性房产时公允价值账面价值
B非投资性房产转公允价值模式进行续计量投资性房产时公允价值账面价值
C交易性金融资产公允价值升
D持公允价值计量变动计入综合收益金融资产公允价值升
52019年·单选题甲公司适企业税税率2520×9年6月30日甲公司3 000万元(含增值税)价格购入套环境保护专设备月投入企业税法相关规定甲公司述环境保护专设备投资额10年应纳税额中抵免年足抵免5纳税年度抵免20×9年度甲公司实现利润总额1 000万元假定甲公司未5年获足够应纳税额抵扣抵扣亏损税款抵减考虑素甲公司20×9年度利润表中应列报税费金额( )
A50
B0
C190万元
D250万元
1答案B解析：
①甲公司20×3年应交税(21010+205÷25)×2550(万元)
②递延税费25205(万元)
甲公司20×3年确认税费50+555(万元)
注：影响损益暂时性差异计算应交税时应进行调整时确认递延税两者税费影响增减终影响税费总额税率变情况采简便算法：
税费考虑暂时性差异应纳税额×企业税税率(21010+20)×2555(万元)
2答案C解析：期应交税(1 00030200+30+50)×252125(万元)收回前确认坏账应收账款20万元分录：
：应收账款 20
贷：坏账准备 20
：银行存款 20
贷：应收账款 20
影响利润需进行纳税调整
3答案B解析：
交易性金融资产2017年年末账面价值1400(万元)
计税基础1000(万元)
累计产生应纳税暂时性差异金额400(万元)
2017年年末递延税负债余额400×25100(万元)
2017年递延税负债贷方发生额1005050(万元)
2017年荣发公司应确认递延税费50万元选项B正确
4答案AD解析：
选项A公允价值账面价值差额计入综合收益影响损益确认递延税负债时影响综合收益影响税费
选项B公允价值账面价值差额计入公允价值变动损益确认递延税资产时影响税费
选项C交易性金融资产公允价值升金额计入公允价值变动损益确认递延税负债时影响税费
选项D持公允价值计量变动计入综合收益金融资产公允价值升金额计入综合收益影响损益确认递延税负债时影响综合收益影响税费正确答案选项AD
5答案A解析：税费期应交税+递延税
享受环保设备税优惠前甲公司20×9年度应交税1 000×25250(万元)环保设备投资额10(300万元)全额抵免年应纳税额250万元甲公司年应交税0
年足抵免50万元5纳税年度中抵免甲公司应时确认50万元递延税资产
综甲公司20×9年度利润表中列报税费期税费0+递延税费(50)50(万元)题选A
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1单选题(回忆)20×3年甲公司实现利润总额210万元包括：20×3年收国债利息收入10万元违反环保法规环保部门处罚款20万元甲公司20×3年年初递延税负债余额20万元年末余额25万元(说明进步确认5万元)述递延税负债均产生固定资产账面价值计税基础差异甲公司适税税率25考虑素甲公司20×3年税费( )
A525万元
B55万元
C575万元
D60万元
2单选题长江公司适税税率25该公司2019年度实现利润总额1 000万元中年国债利息收入30万元期收回前确认坏账应收账款20万元期弥补前年度亏损200万元实际发放工资超规定计税工资总额30万元税法规定允许税前扣质量担保确认预计负债50万元该长江公司期应交税( )
A2085万元
B2165万元
C2125万元
D2105万元
3单选题2016年12月31日荣发公司交易性金融资产账面价值1200万元计税基础1000万元递延税负债期末余额50万元2017年12月31日该交易性金融资产公允价值1400万元假定荣发公司适税税率25考虑素2017年荣发公司应确认递延税费金额( )万元
A50
B50
C100
D100
4选题列暂时性差异确认递延税时影响税费( )
A非投资性房产转公允价值模式进行续计量投资性房产时公允价值账面价值
B非投资性房产转公允价值模式进行续计量投资性房产时公允价值账面价值
C交易性金融资产公允价值升
D持公允价值计量变动计入综合收益金融资产公允价值升
52019年·单选题甲公司适企业税税率2520×9年6月30日甲公司3 000万元(含增值税)价格购入套环境保护专设备月投入企业税法相关规定甲公司述环境保护专设备投资额10年应纳税额中抵免年足抵免5纳税年度抵免20×9年度甲公司实现利润总额1 000万元假定甲公司未5年获足够应纳税额抵扣抵扣亏损税款抵减考虑素甲公司20×9年度利润表中应列报税费金额( )
A50
B0
C190万元
D250万元
1答案B解析：
①甲公司20×3年应交税(21010+205÷25)×2550(万元)
②递延税费25205(万元)
甲公司20×3年确认税费50+555(万元)
注：影响损益暂时性差异计算应交税时应进行调整时确认递延税两者税费影响增减终影响税费总额税率变情况采简便算法：
税费考虑暂时性差异应纳税额×企业税税率(21010+20)×2555(万元)
2答案C解析：期应交税(1 00030200+30+50)×252125(万元)收回前确认坏账应收账款20万元分录：
：应收账款 20
贷：坏账准备 20
：银行存款 20
贷：应收账款 20
影响利润需进行纳税调整
3答案B解析：
交易性金融资产2017年年末账面价值1400(万元)
计税基础1000(万元)
累计产生应纳税暂时性差异金额400(万元)
2017年年末递延税负债余额400×25100(万元)
2017年递延税负债贷方发生额1005050(万元)
2017年荣发公司应确认递延税费50万元选项B正确
4答案AD解析：
选项A公允价值账面价值差额计入综合收益影响损益确认递延税负债时影响综合收益影响税费
选项B公允价值账面价值差额计入公允价值变动损益确认递延税资产时影响税费
选项C交易性金融资产公允价值升金额计入公允价值变动损益确认递延税负债时影响税费
选项D持公允价值计量变动计入综合收益金融资产公允价值升金额计入综合收益影响损益确认递延税负债时影响综合收益影响税费正确答案选项AD
5答案A解析：税费期应交税+递延税
享受环保设备税优惠前甲公司20×9年度应交税1 000×25250(万元)环保设备投资额10(300万元)全额抵免年应纳税额250万元甲公司年应交税0
年足抵免50万元5纳税年度中抵免甲公司应时确认50万元递延税资产
综甲公司20×9年度利润表中列报税费期税费0+递延税费(50)50(万元)题选A
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