国家开放学电科会计制度设计20252026期末试题答案（试卷号：1045）
分析说明题（题20分40分）
1．涉货币资金业务相容岗位相互分离制约监督制度体现方面？什职务进行分离？果进行分离会发生什问题？
答：货币资金岗位分工制度设计宗旨办理货币资金业务全程包括企业财会部门部出纳岗位会计岗位分工包括货币资金运行关业务岗位分工货币资金审批领导岗位分工等货币资金岗位分工制度溶企业级领导岗位分工业务部门岗位分工理职部门岗位分工财会部门部出纳岗位会计岗位分工等系列岗位责制度中货币资金岗位分工制度求建立出纳员审批领导专印章保员会计员稽核员会计档案保员货币资金清查员责制度
系列岗位责制度中涉货币资金业务相容岗位相互分离制约监督制度体现方面：
(1)货币资金收付保应授权批准专职出纳员负责员接触
(2)出纳员时负责总分类账登记保
(3)出纳员时负责非货币资金账户记账工作
(4)出纳员应货币资金审批员相分离实施严格审批制度
(5)货币资金收付控制货币资金收支专印章兼
(6)出纳员应货币资金稽核员会计档案保员相分离
(7)出纳员应负责现金清查盘点员负责银行账员相分离
2谙嗬堆产成明细张樯喜部分速写相应容编制关会计分录
答：
二设计题（题30分60分）
3．资料：A公司家较规模电器制造企业设六基生产车间两辅助生产车间（提供运输供水服务）行政理部门具较独立性该企业准备建立责会计制度该企业聘请理咨询公司相关设计建议：(1)公司董事长持组织讨责会计制度建立方案总理负责具体实施(2)责会计目标定位提升企业全面质量理水(3)公司求预算执行中信息反馈责中心须级报告(4)确保原组织机构基础根责会计求企业机构进行适调整(5)公司准备未五年规划中预期成立三分部设利润中心投资中心(6)采投资报酬率剩余收益指标考核利润中心投资报酬率指标导致职失调行(7)责中心应进行系统记录计量定期编制业绩报告
求：指出述设计建议实际操作性？设计建议存明显足？
答：(1)公司治理角度董事长负责持董事会工作通常讨具战略性重决策总理持组织讨负责具体实施责会计制度属职责范围
(2)责会计企业全面质量理两理体系两者着目象具体做法宜两者直接挂钩
(3)责中心执行预算程属企业部信息传递需理级次报
(4)责中心设置具定灵活性定程度调整原组织机构
(5)样做理行该企业营现状果考虑设置利润中心责中心意味着营会发生较变化会单纯制造发展元化营
(6)投资报酬率剩余收益指标考核投资中心
(7)责中心应定期编制责报告独立记录计量系统财务会计系统编制责报告需信息
4．资料：甲公司材料采购采购部门根批准请购单发出订购单验收部门根订购单求运达货物验收编制式联未连续编号验收单仓库根验收单验收货物签字货物入库保验收单包括数量品名单价等容中联交采购部门登记采购明细账编制付款单付款单批准月末交会计部门联交会计部门登记材料明细账联仓库保留登记材料明细账会计部门根附验收单付款单登记关账薄审核付款单支付采购款项甲公司授权会计部门理签署支票理授权会计员丁负责保留支票印章丁根批准单确保支票受款名称单容致便签署支票时单加盖已支付印章
求：分析甲公司材料采购业务部控制存足
答：(1)验收单未连续编号保证采购已记录重复记录应建议甲公司验收单进行连续编号
(2)付款单未附订购单供应商发票等会计部法核采购事项否真实登记关账薄时金额数量会出现差错应建议甲公司订购单发票等付款单起交会计部
(3)会计部月末审核付款单付款应建议甲公司采购部时付款单交会计部约定时间付款
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分析说明题（题20分40分）
1．涉货币资金业务相容岗位相互分离制约监督制度体现方面？什职务进行分离？果进行分离会发生什问题？
答：货币资金岗位分工制度设计宗旨办理货币资金业务全程包括企业财会部门部出纳岗位会计岗位分工包括货币资金运行关业务岗位分工货币资金审批领导岗位分工等货币资金岗位分工制度溶企业级领导岗位分工业务部门岗位分工理职部门岗位分工财会部门部出纳岗位会计岗位分工等系列岗位责制度中货币资金岗位分工制度求建立出纳员审批领导专印章保员会计员稽核员会计档案保员货币资金清查员责制度
系列岗位责制度中涉货币资金业务相容岗位相互分离制约监督制度体现方面：
(1)货币资金收付保应授权批准专职出纳员负责员接触
(2)出纳员时负责总分类账登记保
(3)出纳员时负责非货币资金账户记账工作
(4)出纳员应货币资金审批员相分离实施严格审批制度
(5)货币资金收付控制货币资金收支专印章兼
(6)出纳员应货币资金稽核员会计档案保员相分离
(7)出纳员应负责现金清查盘点员负责银行账员相分离
2谙嗬堆产成明细张樯喜部分速写相应容编制关会计分录
答：
二设计题（题30分60分）
3．资料：A公司家较规模电器制造企业设六基生产车间两辅助生产车间（提供运输供水服务）行政理部门具较独立性该企业准备建立责会计制度该企业聘请理咨询公司相关设计建议：(1)公司董事长持组织讨责会计制度建立方案总理负责具体实施(2)责会计目标定位提升企业全面质量理水(3)公司求预算执行中信息反馈责中心须级报告(4)确保原组织机构基础根责会计求企业机构进行适调整(5)公司准备未五年规划中预期成立三分部设利润中心投资中心(6)采投资报酬率剩余收益指标考核利润中心投资报酬率指标导致职失调行(7)责中心应进行系统记录计量定期编制业绩报告
求：指出述设计建议实际操作性？设计建议存明显足？
答：(1)公司治理角度董事长负责持董事会工作通常讨具战略性重决策总理持组织讨负责具体实施责会计制度属职责范围
(2)责会计企业全面质量理两理体系两者着目象具体做法宜两者直接挂钩
(3)责中心执行预算程属企业部信息传递需理级次报
(4)责中心设置具定灵活性定程度调整原组织机构
(5)样做理行该企业营现状果考虑设置利润中心责中心意味着营会发生较变化会单纯制造发展元化营
(6)投资报酬率剩余收益指标考核投资中心
(7)责中心应定期编制责报告独立记录计量系统财务会计系统编制责报告需信息
4．资料：甲公司材料采购采购部门根批准请购单发出订购单验收部门根订购单求运达货物验收编制式联未连续编号验收单仓库根验收单验收货物签字货物入库保验收单包括数量品名单价等容中联交采购部门登记采购明细账编制付款单付款单批准月末交会计部门联交会计部门登记材料明细账联仓库保留登记材料明细账会计部门根附验收单付款单登记关账薄审核付款单支付采购款项甲公司授权会计部门理签署支票理授权会计员丁负责保留支票印章丁根批准单确保支票受款名称单容致便签署支票时单加盖已支付印章
求：分析甲公司材料采购业务部控制存足
答：(1)验收单未连续编号保证采购已记录重复记录应建议甲公司验收单进行连续编号
(2)付款单未附订购单供应商发票等会计部法核采购事项否真实登记关账薄时金额数量会出现差错应建议甲公司订购单发票等付款单起交会计部
(3)会计部月末审核付款单付款应建议甲公司采购部时付款单交会计部约定时间付款
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