离审计：准备工作方法重点结
部审计机构实施离济责审计针单位责职期间济责进行审计结合日常财务审计济效益审计进行通单位生产营指标完成情况资产负债者权益真实性合法性效益性执行国家关法律法规企业规章制度情况进行审查监督作出适评价促进企业加强改善营理保障国资产保值增值
审计准备工作
审计准备审计务开始具体实施审计工作前整准备程准备阶段整审计工作起点审计工作质量准备阶段工作密切相关
（）济责审计委派书取
部审计机构进行离审计前必须取董事会类似权力机构书面授权根公司相关制度规定实施审计工作实施离济责审计前审计员应该委托进行良沟通进行济责鉴定时委托支持力度非常关键
（二）审计通知
取审计委派书必须审计单位发出审计通知书审计通知单容包括审计时间审计范围审计单位财务部门应做准备工作求审计提供材料离述职报告等
（三）取审计单位部门支持
审计单位部门进行沟通利审计活动利实施搜集真实信息资料时反映审计程中未觉察问题帮助
二审计实施
（）审计方法
审计程中审计方法运否恰降低审计成减少审计风险提高审计工作效率关重
1建立双责制书面形式明确审计单位审计组法律责审计单位负责财务负责关员作出书面承诺保证审计组提供呆坏账资产盘盈盘亏报废损失账外费收益等资料真实审计组长写出书面保证保证审计方案规定容审计操作规程进行审计谁违反承诺谁承担责
2适确定抽样调查面全面审查审计单位财务会计资料基础确定适抽查面般情况抽查金额3040％宜抽查差错率超5％应继续扩抽查面调查面特殊情况变抽查全面调查确定抽样根情况采取等距离抽样机抽样等距机抽样相结合等种方法
3认定损失坚持谨慎原审计单位提出作坏账处理款项作报废处理固定资产存货必须充分证情况予认定否宁悬起作损益处理具体讲认定坏账损失必须准确证证明方已死亡破产破产遗产足清偿应收账款者法院等执法机关判定收回款项外般认定坏账列入期损益作问题意见书中交存货固定资产报废房屋建筑物等实勘验已拆毁坏外必须技术监督等专门机构鉴定否作报废处理
4科学界定未实现确定事项离审计中审计单位潜亏损负债等尚未实现确定事项应持实事求态度科学界定核实存量资产盈亏毁损坏账损失等账面否反映已实现均应审计中实转明亏调整期损益成结转正确存货成价高市场销售价格转账造成损失单位负债等尚未实现事项难预计出准确数额审计意见中确认济事项损失定量免结实际发生背离
（二）审计重点容
1存量资产清查核实存量资产确认离济责审计中重点表现三：
数量差错企业法定代表离均全面清查盘点存量资产账实完全相符说没绝数单位存盘盈盘亏现象审计时仅查清长短数量难难理制度完善易确认谁责离者应负什责
二存量资产报废确认离审计时全面清查核实提出相数量固定资产存货需作报废处理审计员具备需作报废处理资产作出质量鉴定知识技没批准作报废处理职权接者常常纠缠问题作报废签字认审计工作增加难度
三存量资产价值确定表现企业离审计中企业时间较长存货质量问题技术更新造成形损耗市场变化等诸原交接双方存货实际价值争议休审计员审查库存成否准确未实现销售前难确定实际销售价格否需降价降价幅度造成损失等实际审计工作中审计员应严格遵守谨慎原
2债权债务清理核实市场济条件企业间债权债务频繁金额较拖欠时间相应较长企业债权债务挂账核查组清查属正常状态三年应收款应单独列账力催收离审计时企业交接双方处位置债权债务态度异离者希种应收款项笔作坏账处理接者提出超三年特殊素应收款项作坏账处理审计机关审计程中时间力提出量争议应收款项逐笔清查核难认定核实情况工作中检查合财务资料外接者进行沟通作接者关心问题未反映出情况渠道许相关信息接者审计工作细化求相离者高信息审计调查深入进行提供线索
3潜损益核实离审计中企业存未入账费收益费包括三种情况：
种关员预支款项垫支办理关业务尚未结算
第二种实际已发生未支付款项未挂
第三种支出合理原负责未批准报销处理等
企业法定代表变情况账外济事项着时间推移济活动运转然会入账处理离审计时企业交接双方处位部分账外济事项持处理态度加关费特业务招费支出否真实等审计认定造成困难核实潜损益时审计员搜集完整资料先会计处理方法原会计报表进行调整票未入账部分单独列表进行说明双方征求意见掌握动权前提协调双方意见达成致时尊重客观事实出发审计委托征求意见达成识进行确认
4资产负债核实市场济条件企业发生期甚期结果影响期损益济活动事项成资产负债审计员应认真调查核实作出客观判断
三根审计结进行济责审计评价
（）资产理责
1流动资产变动情况评价接时项流动资产数额离时流动资产数额较债权资金分析评价：
接时应收款清理状况否履行企业理者职责时组织清理催收债权资金
二接新增应收款项否存呆死潜亏素
三预付款结转时间否时结账存账外营问题日常审计工作中常发现现领导者前账面存问题
审计评价指出领导干部资金理存责责直接责前遗留潜亏期理善
2库存商品材料分析评价库存商品真实性二库存材料积压三商品材料亏库
3固定资产变动情况评价接离时固定资产增减变化反映出企业权益状况时折旧额考核评价企业资产营理责指标提足折旧够保证成中收回资重新扩生产力第理者营企业济责
（二）负债运责
1流动负债长期负债评价接离时负债状况够反映出第理者资金利方面力时企业债权承担济责项评价债务状况偿力出营者企业理中资金理水企业占企业资金开展生产营财务账面反映出应付账款预收账款应付款等财务数客观评价接离前债务计算资产负债率增减变化企业理者负债营方面应承担资抵债面破产危险国资产保值增值等济责
2负债真实性评价某领导者求财务员完成年承包指标实现盈亏目标时账面虚记应付款应付账款预收账款时结转收入者虚列成费虚拟应付象负债形式隐瞒资金审计评价实反映企业领导者应负责直接责
（三）生产营责
生产营理结果体现年度实现利润总额反映出领导者组织生产力
收入否完成预期目标考核指标完成情况检查收入完整状况收入未时进账没计入收入科目挤列虚列少计成费意调节利润然反映出财务会计员没规定进行务处理属会计员责反映领导者某意愿表现出领导者财务理混乱应负责果领导者求留余应负直接责划清领导者财务员济责界限
（四）投资决策责
企业投资谋求事业发展乱投资理者应明确指出单单负责问题失职渎职犯罪企业资金运第理者支笔批准权果未必须程序乱拨款投资款造成国家企业资金重损失构成渎职犯罪必须程序造成投资损失分清责直接责
（五）违纪违规责
严重违反财纪律领导者应明确违反财纪律问题性质数额明确违纪责轻重情节截留收入挤列成套取现金私设金库私分国家企业资产领导者应重处罚提出移交关部门进行处理建议
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部审计机构实施离济责审计针单位责职期间济责进行审计结合日常财务审计济效益审计进行通单位生产营指标完成情况资产负债者权益真实性合法性效益性执行国家关法律法规企业规章制度情况进行审查监督作出适评价促进企业加强改善营理保障国资产保值增值
审计准备工作
审计准备审计务开始具体实施审计工作前整准备程准备阶段整审计工作起点审计工作质量准备阶段工作密切相关
（）济责审计委派书取
部审计机构进行离审计前必须取董事会类似权力机构书面授权根公司相关制度规定实施审计工作实施离济责审计前审计员应该委托进行良沟通进行济责鉴定时委托支持力度非常关键
（二）审计通知
取审计委派书必须审计单位发出审计通知书审计通知单容包括审计时间审计范围审计单位财务部门应做准备工作求审计提供材料离述职报告等
（三）取审计单位部门支持
审计单位部门进行沟通利审计活动利实施搜集真实信息资料时反映审计程中未觉察问题帮助
二审计实施
（）审计方法
审计程中审计方法运否恰降低审计成减少审计风险提高审计工作效率关重
1建立双责制书面形式明确审计单位审计组法律责审计单位负责财务负责关员作出书面承诺保证审计组提供呆坏账资产盘盈盘亏报废损失账外费收益等资料真实审计组长写出书面保证保证审计方案规定容审计操作规程进行审计谁违反承诺谁承担责
2适确定抽样调查面全面审查审计单位财务会计资料基础确定适抽查面般情况抽查金额3040％宜抽查差错率超5％应继续扩抽查面调查面特殊情况变抽查全面调查确定抽样根情况采取等距离抽样机抽样等距机抽样相结合等种方法
3认定损失坚持谨慎原审计单位提出作坏账处理款项作报废处理固定资产存货必须充分证情况予认定否宁悬起作损益处理具体讲认定坏账损失必须准确证证明方已死亡破产破产遗产足清偿应收账款者法院等执法机关判定收回款项外般认定坏账列入期损益作问题意见书中交存货固定资产报废房屋建筑物等实勘验已拆毁坏外必须技术监督等专门机构鉴定否作报废处理
4科学界定未实现确定事项离审计中审计单位潜亏损负债等尚未实现确定事项应持实事求态度科学界定核实存量资产盈亏毁损坏账损失等账面否反映已实现均应审计中实转明亏调整期损益成结转正确存货成价高市场销售价格转账造成损失单位负债等尚未实现事项难预计出准确数额审计意见中确认济事项损失定量免结实际发生背离
（二）审计重点容
1存量资产清查核实存量资产确认离济责审计中重点表现三：
数量差错企业法定代表离均全面清查盘点存量资产账实完全相符说没绝数单位存盘盈盘亏现象审计时仅查清长短数量难难理制度完善易确认谁责离者应负什责
二存量资产报废确认离审计时全面清查核实提出相数量固定资产存货需作报废处理审计员具备需作报废处理资产作出质量鉴定知识技没批准作报废处理职权接者常常纠缠问题作报废签字认审计工作增加难度
三存量资产价值确定表现企业离审计中企业时间较长存货质量问题技术更新造成形损耗市场变化等诸原交接双方存货实际价值争议休审计员审查库存成否准确未实现销售前难确定实际销售价格否需降价降价幅度造成损失等实际审计工作中审计员应严格遵守谨慎原
2债权债务清理核实市场济条件企业间债权债务频繁金额较拖欠时间相应较长企业债权债务挂账核查组清查属正常状态三年应收款应单独列账力催收离审计时企业交接双方处位置债权债务态度异离者希种应收款项笔作坏账处理接者提出超三年特殊素应收款项作坏账处理审计机关审计程中时间力提出量争议应收款项逐笔清查核难认定核实情况工作中检查合财务资料外接者进行沟通作接者关心问题未反映出情况渠道许相关信息接者审计工作细化求相离者高信息审计调查深入进行提供线索
3潜损益核实离审计中企业存未入账费收益费包括三种情况：
种关员预支款项垫支办理关业务尚未结算
第二种实际已发生未支付款项未挂
第三种支出合理原负责未批准报销处理等
企业法定代表变情况账外济事项着时间推移济活动运转然会入账处理离审计时企业交接双方处位部分账外济事项持处理态度加关费特业务招费支出否真实等审计认定造成困难核实潜损益时审计员搜集完整资料先会计处理方法原会计报表进行调整票未入账部分单独列表进行说明双方征求意见掌握动权前提协调双方意见达成致时尊重客观事实出发审计委托征求意见达成识进行确认
4资产负债核实市场济条件企业发生期甚期结果影响期损益济活动事项成资产负债审计员应认真调查核实作出客观判断
三根审计结进行济责审计评价
（）资产理责
1流动资产变动情况评价接时项流动资产数额离时流动资产数额较债权资金分析评价：
接时应收款清理状况否履行企业理者职责时组织清理催收债权资金
二接新增应收款项否存呆死潜亏素
三预付款结转时间否时结账存账外营问题日常审计工作中常发现现领导者前账面存问题
审计评价指出领导干部资金理存责责直接责前遗留潜亏期理善
2库存商品材料分析评价库存商品真实性二库存材料积压三商品材料亏库
3固定资产变动情况评价接离时固定资产增减变化反映出企业权益状况时折旧额考核评价企业资产营理责指标提足折旧够保证成中收回资重新扩生产力第理者营企业济责
（二）负债运责
1流动负债长期负债评价接离时负债状况够反映出第理者资金利方面力时企业债权承担济责项评价债务状况偿力出营者企业理中资金理水企业占企业资金开展生产营财务账面反映出应付账款预收账款应付款等财务数客观评价接离前债务计算资产负债率增减变化企业理者负债营方面应承担资抵债面破产危险国资产保值增值等济责
2负债真实性评价某领导者求财务员完成年承包指标实现盈亏目标时账面虚记应付款应付账款预收账款时结转收入者虚列成费虚拟应付象负债形式隐瞒资金审计评价实反映企业领导者应负责直接责
（三）生产营责
生产营理结果体现年度实现利润总额反映出领导者组织生产力
收入否完成预期目标考核指标完成情况检查收入完整状况收入未时进账没计入收入科目挤列虚列少计成费意调节利润然反映出财务会计员没规定进行务处理属会计员责反映领导者某意愿表现出领导者财务理混乱应负责果领导者求留余应负直接责划清领导者财务员济责界限
（四）投资决策责
企业投资谋求事业发展乱投资理者应明确指出单单负责问题失职渎职犯罪企业资金运第理者支笔批准权果未必须程序乱拨款投资款造成国家企业资金重损失构成渎职犯罪必须程序造成投资损失分清责直接责
（五）违纪违规责
严重违反财纪律领导者应明确违反财纪律问题性质数额明确违纪责轻重情节截留收入挤列成套取现金私设金库私分国家企业资产领导者应重处罚提出移交关部门进行处理建议
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