高级财务会计 练题 会计学院 赵惠萍
1
第 3 讲 税 练题
单项选择题
1 税采资产负债表债务法核算暂时性差异指（ ）
A 资产负债账面价值公允价值间差额 B 资产负债账面价值计税基础间差额
C 会计利润税法应纳税额间差额 D 仅仅资产账面价值计税基础间差额
2 列关负债计税基础表述正确（ ）
A负债计税基础该负债账面价值减未期间计算应纳税额时税法规定予扣金额
B负债计税基础该负债账面价值减前期间计算应纳税额时税法规定已扣金额
C负债计税基础该负债形成时历史成
D负债计税基础该负债未期间计算应纳税额时税法规定予税前扣金额
3 20*7 年 1 月 1 日甲公司 101933 万元购入财政部日发行 3 年期期次付息国债
批该批国债票面金额 1000 万元票面年利率 6实际年利率 5甲公司该批国债作持期
投资核算年末该项持期投资未发生减值考虑素20&7 年 12 月 31 日该持期
投资计税基础（ ）万元
A 101933 B 107030 C 101030 D 1000
4 列差额确认递延税（ ）
A 企业行研究开发专利权 B 期末公允价值调增供出售金融资产金额
C 非控制企业合初始确认商誉 D 企业销售商品提供售服务确认预计负债
5 海公司 2013 年 12 月 31 日取某项机器设备原价 2 000 万元预计年限 10 年预计净残
值 0会计处理时年限均法计提折旧税法处理时允许采加速折旧法计提折旧海公司计税
时该项资产采双倍余额递减法计提折旧税法会计估计预计年限净残值相等计提两年
折旧2015 年 12 月 31 日海公司该项固定资产计提 160 万元固定资产减值准备2015 年 12 月
31 日该项固定资产计税基础( )万元
A 1280 B 1440 C 160 D 0
6 2017 年甲公司政策性原发生营亏损 2500 万元税法规定该亏损抵减 5 会计
年度应纳税额该公司预计未 5 年期间够产生足够应纳税额弥补亏损列关该
营亏损表述中正确 ( )
A 产生抵扣暂时性差异 2500 万元 B 产生应纳税暂时性差异 2500 万元
C 产生暂时性差异 D 产生暂时性差异确认递延税资产 高级财务会计 练题 会计学院 赵惠萍
2
7 甲公司期发生研究开发支出计 500 万元中研究阶段支出 100 万元开发阶段符合资化条件
支出 120 万元开发阶段符合资化条件支出 280 万元假定甲公司研发形成形资产期达
预定途期摊销 10 万元假定会计摊销方法摊销年限净残值均符合税法规定甲公司期期
末该形资产计税基础（ ）万元
A 0 B270 C135 D405
8 应纳税暂时性差异相关递延税负债确认体现会计（ ）原
A 谨慎性 B时性 C相关性 D 性
二项选择题
1 列项目中产生抵扣暂时性差异（ ）
A 交易性金融资产账面价值计税基础 B 计提坏账准备 C允许税前扣罚款
D 企业亏损税法允许抵减 5 年应纳税额假设该公司未 5 年产生足够应纳税额
2 列关递延税会计处理表述中正确（ ）
A 企业应期发生应纳税暂时性差异全部确认递延税负债
B 递延税费期应予确认递延税资产加期应予确认递延税负债金额
C 企业应资产负债表日递延税资产账面价值进行复核
D 企业应递延税资产递延税负债进行折现
3 列项目中产生应纳税暂时性差异（ ）
A 供出售金融资产成 220 万元资产负债表日公允价值 260 万元
B 资产负债表日计提减值长期股权投资（成法核算）
C 超销售收入 15广告费支出税法规定超部分允许年度结转税前扣
D 税法规定计入期损益形资产研究开发费 50加计扣
4 列负债项目中账面价值计税基础会产生差异（ ）
A 短期款 B 应付股利 C 应付账款 D 预计负债
5 列项目中表述正确（ ）
A 明确规定外企业应纳税暂时性差异均应确认相关递延税负债
B 确认递延税负债时应增加利润表中税项目
C 确认抵扣暂时性差异产生递延税资产应未期间取应纳税额限
D 资产负债表日应确认递延税资产账面价值进行复核
高级财务会计 练题 会计学院 赵惠萍
3
三业务题
1 书例题 172223
2 A 公司 20*6 年开始采资产负债表债务法20*7 年度利润总额 4000 万元税税率 25
20*7 年发生交易事项中会计处理税收处理存差：
（1）关联企业捐赠 500 万元税法允许税前扣
（2）确认违反环保规定支付罚款 600 万元税法允许税前扣
（3）期末持交易性金融资产成 200 万元公允价值 900 万元税法规定公允价值计量金
融资产持期间市价变动计入应税利润
（4）期末资产负债表中存货报告价值 1500 万元年存货计提 80 万元跌价准备（存货跌价
准备科目年初余额 40 万元）
（5）20*6 年 1 月开始计提折旧项固定资产成 1000 万元年限 10 年净残值 0会计
处理双倍余额递减法计提折旧税法规定直线法计提折旧税法规定会计规定相
影响纳税事项
求：根述资料进行 20*7 年确认税会计处理
3 甲公司市公司20*6 年关资料：
（1）甲公司 20*6 年年初递延税资产方余额 190 万元递延税负债贷方余额 10 万元具体
构成项目：
单位：万元
项目 抵扣暂时性差异 递延税资产 应纳税暂时性差异 递延税负债
应收账款 60 15
交易性金融资产 40 10
供出售金融资产 200 50
预计负债 80 20
税前抵扣营亏损 420 105
合计 760 190 40 10
（2）甲公司 20*6 年实现利润总额 1610 万元20*6 年相关交易事项资料：
① 年末转回应收账款坏账准备 20 万元根税法规定转回坏账损失计入应纳税额
② 年末根交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益 20 万元根税法规定交易性金融 高级财务会计 练题 会计学院 赵惠萍
4
资产公允价值变动收益计入应纳税额
③ 年末根供出售金融资产公允价值变动增加综合收益 40 万元根税法规定供出售金融
资产公允价值变动金额计入应纳税额
④年实际支付产品保险费 50 万元减前期确认相关预计负债年计提产品保险费 10 万
元增加相关预计负债根税法规定实际支付产品保险费允许税前扣预计产品保险费
允许税前扣
⑤ 年发生研究开发支出 100 万元全部费化计入期损益根税法规定计算应纳税额时
年实际发生费支出应 50加计扣
⑥ 年税前抵扣前年度营亏损 420 万元
甲公司 20*6 年适税税率 25未期间够产生足够应纳税额抵扣抵扣暂时
性差异考虑素
求根述资料（1）计算甲公司列项目 20*6 年年末暂时性差异金额结果填表中
（2）完成 20*6 年度税关会计处理
（1）
项目
暂时性差异
应纳税暂时性差异 抵扣暂时性差异
应收账款
交易性金融资产
供出售金融资产
预计负债
合计
（2）
高级财务会计 练题 会计学院 赵惠萍
5
参考答案
单选题
1 B 2 A 3 B 4C 5 A 6 A 7 D 8 A
二选题
1 AD 2 CD 3 AB 4 ABC 5 ACD
三业务题
2 应纳税额 4000 + 500 + 600 — 700 + 80 + 60 4540（万元）
应交税 4540*25 1135（万元）
应确认递延税资产 280*25 — 140*25 35（万元）
应确认递延税负债 700*25 175 （万元）
应确认递延税 175 — 35 140（万元）
税费 1135+140 1274（万元）
：税费 1275
递延税资产 35
贷：递延税负债 175
应交税费——应交税 1135
3 （1）
项目
暂时性差异
应纳税暂时性差异 抵扣暂时性差异
应收账款 40
交易性金融资产 60
供出售金融资产 160
预计负债 40
合计 60 240
（2）应纳税额 1610—20—20—40—50—420 1060（万元）
应交税 1060*25 265（万元）
应确认递延税资产 240*25 — 760*25 —130（万元）
应确认递延税负债 60*25—40*25 5 （万元） 高级财务会计 练题 会计学院 赵惠萍
6
应确认递延税 —130 — 5 135（万元）
税费 265+135 —10 390（万元）
：税费 390
综合收益 10
贷：递延税资产 130
递延税负债 5
应交税费——应交税 265
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第 3 讲 税 练题
单项选择题
1 税采资产负债表债务法核算暂时性差异指（ ）
A 资产负债账面价值公允价值间差额 B 资产负债账面价值计税基础间差额
C 会计利润税法应纳税额间差额 D 仅仅资产账面价值计税基础间差额
2 列关负债计税基础表述正确（ ）
A负债计税基础该负债账面价值减未期间计算应纳税额时税法规定予扣金额
B负债计税基础该负债账面价值减前期间计算应纳税额时税法规定已扣金额
C负债计税基础该负债形成时历史成
D负债计税基础该负债未期间计算应纳税额时税法规定予税前扣金额
3 20*7 年 1 月 1 日甲公司 101933 万元购入财政部日发行 3 年期期次付息国债
批该批国债票面金额 1000 万元票面年利率 6实际年利率 5甲公司该批国债作持期
投资核算年末该项持期投资未发生减值考虑素20&7 年 12 月 31 日该持期
投资计税基础（ ）万元
A 101933 B 107030 C 101030 D 1000
4 列差额确认递延税（ ）
A 企业行研究开发专利权 B 期末公允价值调增供出售金融资产金额
C 非控制企业合初始确认商誉 D 企业销售商品提供售服务确认预计负债
5 海公司 2013 年 12 月 31 日取某项机器设备原价 2 000 万元预计年限 10 年预计净残
值 0会计处理时年限均法计提折旧税法处理时允许采加速折旧法计提折旧海公司计税
时该项资产采双倍余额递减法计提折旧税法会计估计预计年限净残值相等计提两年
折旧2015 年 12 月 31 日海公司该项固定资产计提 160 万元固定资产减值准备2015 年 12 月
31 日该项固定资产计税基础( )万元
A 1280 B 1440 C 160 D 0
6 2017 年甲公司政策性原发生营亏损 2500 万元税法规定该亏损抵减 5 会计
年度应纳税额该公司预计未 5 年期间够产生足够应纳税额弥补亏损列关该
营亏损表述中正确 ( )
A 产生抵扣暂时性差异 2500 万元 B 产生应纳税暂时性差异 2500 万元
C 产生暂时性差异 D 产生暂时性差异确认递延税资产 高级财务会计 练题 会计学院 赵惠萍
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7 甲公司期发生研究开发支出计 500 万元中研究阶段支出 100 万元开发阶段符合资化条件
支出 120 万元开发阶段符合资化条件支出 280 万元假定甲公司研发形成形资产期达
预定途期摊销 10 万元假定会计摊销方法摊销年限净残值均符合税法规定甲公司期期
末该形资产计税基础（ ）万元
A 0 B270 C135 D405
8 应纳税暂时性差异相关递延税负债确认体现会计（ ）原
A 谨慎性 B时性 C相关性 D 性
二项选择题
1 列项目中产生抵扣暂时性差异（ ）
A 交易性金融资产账面价值计税基础 B 计提坏账准备 C允许税前扣罚款
D 企业亏损税法允许抵减 5 年应纳税额假设该公司未 5 年产生足够应纳税额
2 列关递延税会计处理表述中正确（ ）
A 企业应期发生应纳税暂时性差异全部确认递延税负债
B 递延税费期应予确认递延税资产加期应予确认递延税负债金额
C 企业应资产负债表日递延税资产账面价值进行复核
D 企业应递延税资产递延税负债进行折现
3 列项目中产生应纳税暂时性差异（ ）
A 供出售金融资产成 220 万元资产负债表日公允价值 260 万元
B 资产负债表日计提减值长期股权投资（成法核算）
C 超销售收入 15广告费支出税法规定超部分允许年度结转税前扣
D 税法规定计入期损益形资产研究开发费 50加计扣
4 列负债项目中账面价值计税基础会产生差异（ ）
A 短期款 B 应付股利 C 应付账款 D 预计负债
5 列项目中表述正确（ ）
A 明确规定外企业应纳税暂时性差异均应确认相关递延税负债
B 确认递延税负债时应增加利润表中税项目
C 确认抵扣暂时性差异产生递延税资产应未期间取应纳税额限
D 资产负债表日应确认递延税资产账面价值进行复核
高级财务会计 练题 会计学院 赵惠萍
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三业务题
1 书例题 172223
2 A 公司 20*6 年开始采资产负债表债务法20*7 年度利润总额 4000 万元税税率 25
20*7 年发生交易事项中会计处理税收处理存差：
（1）关联企业捐赠 500 万元税法允许税前扣
（2）确认违反环保规定支付罚款 600 万元税法允许税前扣
（3）期末持交易性金融资产成 200 万元公允价值 900 万元税法规定公允价值计量金
融资产持期间市价变动计入应税利润
（4）期末资产负债表中存货报告价值 1500 万元年存货计提 80 万元跌价准备（存货跌价
准备科目年初余额 40 万元）
（5）20*6 年 1 月开始计提折旧项固定资产成 1000 万元年限 10 年净残值 0会计
处理双倍余额递减法计提折旧税法规定直线法计提折旧税法规定会计规定相
影响纳税事项
求：根述资料进行 20*7 年确认税会计处理
3 甲公司市公司20*6 年关资料：
（1）甲公司 20*6 年年初递延税资产方余额 190 万元递延税负债贷方余额 10 万元具体
构成项目：
单位：万元
项目 抵扣暂时性差异 递延税资产 应纳税暂时性差异 递延税负债
应收账款 60 15
交易性金融资产 40 10
供出售金融资产 200 50
预计负债 80 20
税前抵扣营亏损 420 105
合计 760 190 40 10
（2）甲公司 20*6 年实现利润总额 1610 万元20*6 年相关交易事项资料：
① 年末转回应收账款坏账准备 20 万元根税法规定转回坏账损失计入应纳税额
② 年末根交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益 20 万元根税法规定交易性金融 高级财务会计 练题 会计学院 赵惠萍
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资产公允价值变动收益计入应纳税额
③ 年末根供出售金融资产公允价值变动增加综合收益 40 万元根税法规定供出售金融
资产公允价值变动金额计入应纳税额
④年实际支付产品保险费 50 万元减前期确认相关预计负债年计提产品保险费 10 万
元增加相关预计负债根税法规定实际支付产品保险费允许税前扣预计产品保险费
允许税前扣
⑤ 年发生研究开发支出 100 万元全部费化计入期损益根税法规定计算应纳税额时
年实际发生费支出应 50加计扣
⑥ 年税前抵扣前年度营亏损 420 万元
甲公司 20*6 年适税税率 25未期间够产生足够应纳税额抵扣抵扣暂时
性差异考虑素
求根述资料（1）计算甲公司列项目 20*6 年年末暂时性差异金额结果填表中
（2）完成 20*6 年度税关会计处理
（1）
项目
暂时性差异
应纳税暂时性差异 抵扣暂时性差异
应收账款
交易性金融资产
供出售金融资产
预计负债
合计
（2）
高级财务会计 练题 会计学院 赵惠萍
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参考答案
单选题
1 B 2 A 3 B 4C 5 A 6 A 7 D 8 A
二选题
1 AD 2 CD 3 AB 4 ABC 5 ACD
三业务题
2 应纳税额 4000 + 500 + 600 — 700 + 80 + 60 4540（万元）
应交税 4540*25 1135（万元）
应确认递延税资产 280*25 — 140*25 35（万元）
应确认递延税负债 700*25 175 （万元）
应确认递延税 175 — 35 140（万元）
税费 1135+140 1274（万元）
：税费 1275
递延税资产 35
贷：递延税负债 175
应交税费——应交税 1135
3 （1）
项目
暂时性差异
应纳税暂时性差异 抵扣暂时性差异
应收账款 40
交易性金融资产 60
供出售金融资产 160
预计负债 40
合计 60 240
（2）应纳税额 1610—20—20—40—50—420 1060（万元）
应交税 1060*25 265（万元）
应确认递延税资产 240*25 — 760*25 —130（万元）
应确认递延税负债 60*25—40*25 5 （万元） 高级财务会计 练题 会计学院 赵惠萍
6
应确认递延税 —130 — 5 135（万元）
税费 265+135 —10 390（万元）
：税费 390
综合收益 10
贷：递延税资产 130
递延税负债 5
应交税费——应交税 265
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