会计基础工作培训容
会计基础工作企业业务发生程反映企业营理业务终结果体现项常性工作会计职工作做项工作企业营运尤重会计基础工作重点包括四方面：
（）基础工作规范（二）资金理（三）存货理（四）固定资产理
◆1会计基础工作规范
会计基础工作规范包括：岗位设置岗位职责部牵制会计核算会计证帐务处理程序会计账簿会计报告会计档案等
（1） 岗位设置
1会计工作岗位分：会计机构负责会计出纳财产物资理收购结算成费核算收入利润核算报表分析稽核电算化会计会计档案理等岗位
2会计工作岗位岗岗出纳员兼收入费债权债务账簿登记兼稽核实物验收保会计档案保工作会计兼出纳工作现金收支价证券保等工作
3半年进行次岗位责制执行情况检查时总结验加整改完善必时适调整
（2） 岗位职责
1会计机构负责岗位：全面负责科室财务理工作
2会计（会计电算化会计核算岗位）：负责日常会计电算化核算财务收支结算项收入费确认项费提取会计报表报编制银行存款余额调节表执行会计基础工作规范落实财务制度实施财务预算配合财产理员做全库财产进行定期定期清查工作提出财务理合理化建议保证财务业务信息系统正常运转
3出纳岗位：具体负责现金日常收支银行提现转帐编制现金盘点表做日清月结执行现金理条例执行项费报销手续负责费整理分类费记帐证编制传递
4稽核岗位：会计法会计核算制度会计准总公司会计核算暂行办法分公司财务会计工作理规范关财法规负责项财务收支原始单会计证会计帐簿会计报表审核达帐帐相符帐表相符
5银行税务会计岗位：负责办理贷款存款资金分割资金申请转账付款等信贷业务登记银行存款日记帐税务部门求定期进行纳税申报负责类发票领理保证业务工作利开展负责营业执代码证税务登记证等重证办理保登记变更年检换证等相关工作负责粮食局财政局等县直职部门协调工作
6档案理岗位：负责原始单会计证会计帐簿会计报表整理装订档工作会计档案资料保密性负责保证会计档案保期间完整缺
7资产理岗位：负责监全库财产包装物实物动态统计全库代储库资产监督理仓储器材库机械库基建仓库等材料物资验收领手续记账报表编报财产包装物收支存月报表统计分析
8粮食收购结算付款岗位：严格执行单位制定统粮食收购价格复核粮食收购手续结算付款整理装订原始收购手续编报收购资金收支存月报表收购结算数字确保统计审计付款业务核致
（三）部牵制
（1）根关规定岗位间应相互制约相互监督
（2）出纳员兼稽核会计档案保收入费债权债务帐目登记工作
（3）出纳外会计员现金价证券银行票
（4）关印章保
（5）收购结算付款销售结算收款相容岗位相分离
（四）会计核算
1会计核算基容：（1）款项价证券收付（2）财物收发增减（3）债权债务发生结算（4）资金增减
（5）收入支出费成计算（6）财务成果计算处理 （7）需进行会计核算事项
2 会计核算基求：
（1）实际发生济业务规定会计处理方法进行核算保证会计指标口径致相互会计处理方法前期相致需改变需报级部门审批会计报表附注中加说明
（2）会计证会计账簿会计报表等种会计记录必须根实际发生济业务进行登记做手续齐备容完整反映真实计算准确信息反馈时
（3）根权责发生制原进行会计核算期已实现收入已发生应负担费款项否收付应作期收入费入账属期收入费款项已期收付应该作期收入费处理
（4）收入成费应相互配会计期间项收入相关成费应该会计期间确认
（5）合理划分收益性支出资性支出界限支出效益仅年度（营业周期）应作收益性支出支出效益会计年度（营业周期）应作资性支出
（6）遵循谨慎性原求记资产收益少记负债费计提秘密准备
（五）会计证
1会计证包括原始证记账证
2原始证包括外制两种济业务发生时取书面证明发生项济业务必须取填制合法原始证
原始证必须具备容：
证名称填制日期填制单位名称填制姓名办员签名盖章接受证单位名称济业务容数量单价金额国家允许票单位行确定式样印制票（邮政电讯铁路公路航空等部门票）外余外原始证均应套印县（市）税务机关发票监制章制原始证应符合分公司规定格式容
3原始证签发填制方法：
①外单位取原始证必须盖填制单位具法律效力印章取原始证必须填制员签名盖章制原始证必须办单位负责签名盖章外开出原始证必须加盖单位公章填写写金额原始证写写金额必须相符
②式联原始证应注明联途联作报销证必须双面套写连续编号作废时应加盖作废戳记连存根起保存销毁
③职工公出差款必须附记账证差旅费报销报销金额抵原款报销金额款金额报销差额时应开收退副退原款收
④单位某项开支需单位享张原始证时支付款项单位开出原始证分割单作外原始证结算原始证分割单应具原始证容相应签发手续
⑤外制原始证属出纳收入支付款项收款领款签名出纳员分加盖现金收讫现金付讫戳记属入库实物应附验收入库开出验收单需入库直接领必须办签注途姓名需注销作废会计员（出纳外）加盖注销作废戳记单位发生销货退回业务时填制退货发票外退款时必须取方收款收汇款银行证退货发票代收
⑥级批准济业务应批准文件作原始证附件果批准文件需单独档批准文件复印件作原始证附件
⑦原始证项目逐项填写缺漏年月日填制实际日期填写品名途填写明确关员签章必须齐全
4原始证涂改挖补发现原始证错误应开出单位重开更正更正处应加盖开出单位公章外单位取原始证遗失应取原签发单位证明注明原证号码签发日期金额容等单位领导批准代作原始证果确实法取证明火车轮船飞机票等证应事写出详细情况出具证明单位领导批准签字代作原始证
5会计员根审核误原始证关资料填制记账证(关资料指作原始证入账会计核算产生影响资料合文件证明等资料)
6记账证基求：
①记账证容必须具备：填制证日期证编号济业务摘会计科目金额附原始证张数填制证员稽核员记账员会计机构负责会计员签名者盖章收款付款记账证应出纳员签名盖章
②填制记账证时记账证进行连续编号笔济业务需填制两张记账证采分数编号法编号
③记账证根原始证填制者根干张类原始证汇总填制根原始证汇总表填制业务性质原始证汇总填制张记账证
④结账记账证附原始证外记账证必须附原始证果张原始证涉张记账证原始证附张记账证面记账证注明附该原始证记账证编号者附该原始证复印件
⑤张原始证列支出需单位负担单位负担部分方开出原始证分割单进行结算原始证分割单必须具备原始证基容：证名称填制证日期填制证单位名称者填制姓名办签名者盖章接受证单位名称济业务容数量单价金额费分摊情况等
⑥填制记账证发生错误时应重新填制更正已登记入账记账证年发现填写错误时红字填写张原容相记账证摘栏注明注销某月某日某号证字样时蓝字重新填写张正确记账证注明订正某月某日某号证字样果会计科目没错误金额错误正确数字错误数字间差额编张调整记账证调增金额蓝字调减金额红字发现前年度记账证错误应蓝字填制张更正记账证调整账务红字更正法
7记账证制单稽核记账会计等处关员履行职责签名加盖名章中制单稽核员担
8记账证登记完毕应时传递积压散乱丢失
9会计员严格审核会计证记载错误完整符合规定证应退回补填更正伪造涂改济业务合法证权拒绝受理时报告单位领导处理
（六）会计帐务处理程序
1国家统制度规定会计业务需设置相应会计科目会计帐簿
2会计项济业务活动容必须取原始证原始证格式济容出具原始证单位资格印章否符合关规定进行审核
3出纳根会计审核误证进行收付款收付款原始单编制记帐证时登记日记帐登记时证全部交会计审核
4会计根审核误原始证编制记帐证登记总帐关明细分类帐
5月末登记类帐簿结出余额总帐明细分类帐进行核根核误总帐明细分类帐数填制报会计报表报表做数真实准确报送时迟报漏报
6月结帐时电算化会计档案存盘备份保存时做防磁防火防潮防尘工作重会计工作档案资料保存两份软盘存放两点
（七）会计账簿
1会计账簿包括总账明细账日记账辅助性账簿
2账簿封面封底启表目录账页组成
3定期定期会计账簿记录关数字库存实物货币资金价证券单位进行核保证账证相符账账相符账实相符
（1）账证核核会计账簿记录原始证记账证时间证字号容金额否致记账方否相符
（2）账账核核会计账簿间账簿记录否相符包括：总账关账户余额核总账明细账核总账日记账核会计部门财产物资明细账财产物资保部门关明细账核等
（3）账实核核会计账簿记录财产等实数额否相符包括：现金日记账账面余额定期现金实际库存数相核银行存款日记账账面余额定期银行账单相核种应收应付款明细账账面余额关债务债权单位者核等
（八）会计报告
1会计报告包括会计报表编表说明会计报表包括会计报表会计报表附注财务情况说明书会计报表包括资产负债表利润表现金流量表种附表
2编制会计报告做数字真实计算准确容完整说明清楚漏报意取舍篡改授意篡改会计报表数字
3编制会计报表会计报表间会计报表项目间应关系数字均应相互致期报表期报表数字间勾稽关系数字应相互衔接
4编制会计报表单位负责财务部门负责财务审阅签名（盖章）加盖单位公章报出单位编制会计报表表号序加具封面进行装订装订序：（1）会计报表封面（2）财务情况说明书附列资料编表说明（3）会计报表（4）封底年度终应月季会计报表时间序分合装订成册加具封面
5年度会计报告委托会计师事务进行审计出具审计报告
（九）财务分析
1财务会计分析企业生产营情况进行分析包括资金运分析成费分析利润完成情况分析项财务预算指标完成情况分析等
2财务分析坚持事实求原抓住矛盾企业营理财务情况分二观点肯定成绩胆揭露问题检查客观原更检查观原实反映企业生产营程中济运行情况
3根业务需专题分析单位济指标完成情况计划期完成水较项指标增减变化分析原角度进步分析发生差异种观素客观素做出判断结
4时根企业会计资料结合营业务企业理等方面情况企业济活动进行简专题分析季度末企业资金运情况费成盈亏等情况进行全面系统分析
5会计分析时报文字简明摘条理清楚避免罗列数字总结出企业营活动中成绩存问题提出改进措施建议
（十）会计档案
1会计档案包括：会计证会计账簿会计报表财务收支计划财务文件预算审批书购销济合相关协议抽出存资料移交清册会计电算化软件开发全部文档资料等会计资料
2会计证月整理加具封面封底装订成册证封面容填写齐全盖名章装订序：封面记账证汇总表记账证（含附原始证）抽出证登记表封底
3年财务收支计划预算年度签订重济合未附入记账证会计证会计账簿会计报表外需立卷档会计资料均应整理装订成册立卷档卷面封面必须注明单位名称资料名称属年度编写序号资料数量较时应编写目录
4年形成会计档案暂财务科保年做妥善保存放序查找方便意堆放严防毁损散失泄密期满编造会计档案清册移交综合科档案室保
◆2资金理
1资金理范围：包括财政补贴资金信贷资金流动资金结算资金等
2资金理原：
（1）切涉财务收支济活动资金均财务科集中理
（2）加强银行账户理单位出租出银行帐户
（3）未级部门批准准外进行种形式投资款担保活动
（4）根现金理暂行条例规定加强现金结算理违反现金规定
（5）切营活动必须签订合法效济合留财务科备考坚持钱货两清结算原应收帐款超2月收购货款先货款
（6）轮换需周转金时级部门书面申请批准拨付专户储存专款专轮换结束时时款金额占时间交资金占费
3资金理措施：
（1）现金理
①执行现金理暂行条例严格现金支出范围违规支付
②业务程中收取现金货款时缴存银行坐支现金
③库存现金限额县农行核定限额执行收购提取现金天业务结束剩余现金缴存银行出纳存放超限额现金
④出纳银行提取现金领导批准批准意提取现金支取现金10万元出纳行支取10万元50万元科长审批支取50万元审批支取
⑤购置费款审批：款金额1000元副科长审批1000元10000元科长审批10000元审批
⑥货款支付审批：支付货款10万元科长审批10万元审批
⑦费报销理：款需10日（回单位日期准）结清超出10日10利率收取利息开支费票票面日期准10日报销完毕超期报销票面金额20罚款
⑧现金收支原始单相关附件时加盖现金收讫 现金付讫附件单位财务专章印章
⑨月末出纳报资金收支盘点表零星收购结算付款门市部报收购资金收支盘点表
⑩现金收支程中收支双方面清点否责负
（2）银行存款理
①严格资金封闭运行求农发行开设基银行帐户求进行分明细核算批准准头开户确保信贷资金安全银行帐户外出租出允许签发空头支票
②转帐实行汇款审批单 违规操作越权越轨操作转付原始单加盖转帐付讫印章
③银行转帐支票现金支票汇兑证银行印章分保出纳保支票关银行汇兑证会计保银行印签留底印章
④单位间济款项原通银行转帐进行结算
⑤月末核银行帐户余额单位银行账户余额否相符时编制银行存款余额调节表相符部分月初予调整致
（3）结算资金理
① 坚持钱货两清结算原时清理货款帐务促进流动资金周转提高资金效率
②粮油购销程中落实权责发生制原期购进销售切商品必须报财务部门进行审核结算跨期予审核结算
③严格掌握预付帐款周转金发放数额时清理预付款单位业务员周转金严禁跨月报销
④会计月时核清理关帐户加快应收帐款预付帐款收回防止坏帐呆帐发生月末书面领导相关科室报应收帐款预付帐款明细表予警告便领导相关科室时掌握情况采取措施予处理解决
⑤加强职工出差款理出差员返回3日报销结清欠款
⑥果必须发生先款货收购业务先货款销售业务签订合法效济合外须库领导班子签发预付赊销审批单方预付款赊销必须分公司规定2月结清否分公司年终考核时扣减直属库利润效益工资责责负
（4）结算流程控制
1根实际工作需合理确**算岗位达相互牵制相互联系相互审核确保部结算正常运转结算数字准确真实
2部结算员坚持原实事求认真仔细确保结算数量款项准确性
3业务收购结算：收购结算员根收购检斤单单位制定统收购价格控签字求结算笔收购业务数字准确误出具结算收售粮持结算收领款收购结算员天时收购单转交审计部进行审核审计员天时收购单转交单理员进行审核装订月末收购结算员审计员单理员统计员相互核致时业务收购核表签字结算流程：业务员－结算员－单理员－出纳核流程：结算员－审计员－单理员－统计员
4零星收购结算：零星收购结算员根收购检斤单单位制定统收购价格控签字求结算笔收购业务数字准确误付款收购结算员天时收购单转交审计部进行审核审计员天时收购单转交单理员进行审核装订月末统计员结算付款员审计员单理员相互核致时业务收购核表签字结算流程：售粮－结算付款员核流程：结算付款员－审计员－单理员－统计员
5销售业务结算：办填制销售结算审批单会计统计审核签字开票员予开票月末开票员统计员会计员审计员相互核致时销售业务核表签字结算流程：办－统计员－会计员－开票员核流程：开票员－统计员－会计员－审计员
6收购销售结算必须充足证明数字准确真实源虚假情况发生月业务月结清否科室考核办法追究关办责
◆3存货理
存货包括粮油库存材料物资低值易耗品包装物
1粮油库存理
粮油库存理库存粮油购销存手续传递流程求具体分：入库出库帐
（1）入库
根级部门批准中央储备粮油轮换计划业务科仓储科制定具体入库计划填写中央储备粮油入库计划安排表仓储科制定接收粮油具体方案业务科根购粮实际情况负责开具中央储备粮油入库通知单报签字业务科仓储财务统计存份
①首先门卫售粮车辆进行登记
②登记质检员售粮车辆进行逐车抽样认真检验合格粮食进行重新整理合格质检员开具（印）中央储备粮油出入库登记检验检斤单（简称检验检斤单）检验部分
③检斤员检验检斤单粮食进行磅检斤检斤时监磅员仔细查车辆周围障碍物方磅确认毛重印毛重检验检斤单
④保员根毛重检验检斤单件数数量质量等情况进行审核确认误入仓检验检斤单签字特标明入粮仓号
⑤检斤员毛重检验检斤单售粮车辆进行皮印净重检验检斤单检斤员监磅员签字确认
⑥售粮客户签字完整检验检斤单结算处结算取款
⑦门卫空车进行认真清查登记放行
⑧天业务终检斤员保员认真核票填写粮油入库汇总单双方签字确认送达统计员
（2）出库
根级部门批准中央储备粮油轮换计划业务科仓储科制定具体出库计划填写中央储备粮油出库计划安排表仓储科负责出粮仓粮油质量进行品质检测出具质检报告业务科根仓质量等次分客户签定中央储备粮油买卖合开具中央储备粮油出库通知单报签字业务科财务统计仓储存份
先款货（体户）
①门卫购粮车辆进行登记
②根中央储备粮油出库通知单数量金额调运员业务员保员密切配合适量发货
③检斤员已登记检验检斤单空车称皮重监磅员保员认真查车辆周围障碍物方磅确认车皮重印出皮重检验检斤单
④装车时保员认真负责点清件数监装车辆皮重检验检斤单标明仓号件数
⑤重车时调运员业务员保员必须时场方磅印出净重检验检斤单签字确认
⑥结算时车天结算结算员根检验检斤单数量实结算开具粮油销售发票
⑦调运员根结算发票购粮车辆开具出门证
⑧门卫出门证购粮车辆登记放行
先款货先货款（单位）
①检斤时述体户
②调运员签字完整检验检斤单开具发货明细表出门证司机签字确认发货数量
③门卫出门证购粮车辆进行登记放行
④批次粮油发运结束业务员写出开具普通发票增值税发票申请单统计员会计员确认签字送开票员开具发票
（3）帐
①天业务终检斤员保员认真核票填写粮油出库汇总单双方签字确认送达统计员
②月粮油收支三帐核：保统计会计
2材料物资低值易耗品理
(1)材料物资范围：包括理营程中需种仓储器材消防器材化验器材办公品劳保品生活品种燃料家俱具电工材料设备维修零部件等
(2)材料物资购置审批：购置材料物资时根需编制购置预算注明名称数量途价格报关领导审批（500元需科室审批500元财务科库审批）
(3)材料物资采购：降低采购成物资单位价值50000累计采购金额100000需科室行采购物资单位价值50000累计采购金额100000采购组集中采购采购材料物资必须两采收组员科室技术员相配合厂家商家采购购材料物资实行价制度宗物资采购般组织招标实行货三家购物资质优价廉采收组委托授权购买采收组实行时购材料物资厂商进行明查暗访发现采购员营私舞弊损公肥已行严肃处理
(4)材料物资出入库：
①材料物资入库材料物资购回材料保员根购物发票实物进行核监督检查购物品质量合格证填制式三份材料入库验收单 验收单应注明品名数量单价金额份仓库存份报资产理员份作报销附件采购办验收单购置预算购货发票两位采购员签字报关领导签字报销材料保员资产理员验收单登记材料物资库存明细帐
②材料物资出库：领材料物资时领填制式三联材料物资领料单科室科长签字仓库领领料单份仓库保员存份报资产理员份报会计作报销附件材料保员领物资品名数量单价计算出领材料物资价值领确认发货实物形式存废旧材料物资领新材料物资时必须先交旧领新月终材料保领物资类领科室编制材料物资领汇总表附领料单统计联报资产理员审核关领导审批费开支项目进行会计核算
(5)实物资产理：领固定资产低值易耗品家俱具应领科室建立实物资产明细帐
(6)资产盘存清查：①月核材料保员应填报材料物资购入领库存明细表报资产理员进行核库存物资价值必须统计材料物资明细帐金额致②季度终审计部门牵头库存材料物资进行盘点核库存实物否帐面致做帐帐帐实相符③定期清查：材料保员离职实际工作需时组织清查组局部全部财产进行突击清查④清查方法：清查前会计统计员应根清查求设计财产清查表表格容包括会计统计保员帐面数实存数溢余短少说明等栏目清查员报表求填写项容盘存表连月收支存报表报资产理员存档⑤帐务处理：清查程中发现溢余短少首先应划清济责财务制度审批权限时处理调整关帐目达帐实相符盈亏准确
(7)领材料物资费分摊：月末会计科室领材料物资范围费性质计入科室费开支
3包装物理
(1)购进入库：包装器材购进时器材员必须标准认真验收填写验收单严禁次
(2)周转：
①库粮油发生移库需包装物时保员填写出库单领取包装物业务终3日接收员核办理包装物移交手续散倒入仓包装物时交回器材库业务终7清帐结束
②外部调入粮油单位包装物业务员领取包装物粮入仓业务终3日办理移交手续散倒入仓包装物必须时清点天交回器材室15日未交清者作价处理
③调出粮油包装物粮销售业务结束3日通会计机构办理调出手续月办清手续作价处理
④销售粮油需返回麻袋时必须交押金（新麻袋6元旧麻袋条2元折旧费：天条麻袋05元毁损价赔偿）短时间时收回迟超两月否作价处理
⑤口绳着节约超支付原业务终包装物起办理手续标准斤口绳逢55条包装物缝口线领时填写出库单斤缝口线双线缝150条包装物单线逢300条包装物
⑥全库包装物准外发现外现象办处包装物1倍罚款期限收回包装物规定时间清理拖欠包装物器材室负责权报会计机构办拖欠包装物数目财务予开票处理价款办科室工资总额中扣
⑦销售退回包装物完率达95外周转方式包装物入库出库时完率必须达100缝口少911针否器材员保员应拒收拒出
⑧器材室负责根收发包装物出入库单时记帐月末报包装物收支存月报表购进调出明细帐（附出入库单）监督包装物收回
(3)包装物修理报废
①包装物需修补时时会计机构写出书面报告会计机构核准方修补否修补费负修补时包装物损坏率超修补包装物5％
②包装物修补结束器材室时报包装物报废报告单报会计核销
(4)包装物盘存
包装物必须达帐实相符会计机构全库包装器材进行定期定期盘查发现短缺外现象会计机构全部视短少时开票作销售处理
◆4固定资产理
1固定资产理实行科室口理：检化验器具工具设备机械设备等仓储固定资产等仓储科负责理办公具科室负责理房屋建筑物供电供水供暖设施消防设备设施科负责理理科室应建立固定资产理明细账定期资产理员进行核做帐账帐实相符
2直属库固定资产投资中储粮河南分公司固定资产投资理实施办法(中储粮豫〔2004〕153号)关规定采取预算控制审批理办法年10月底前编制年度固定资产投资预算报分公司批准实施
3列入报分公司年度预算分公司批准购置固定资产固定资产修理费开支项目具体实施时报批
年中特殊情况确需计划外新增固定资产购置开支费需严格履行报批手续严禁事报告报批范围：生产性固定资产单位价值10万元非生产固定资产单位价值5万元次性购置10万元固定资产修理费支出10万元
年度终直属库年固定资产投资计划(预算)执行情况进行查总结分析报分公司分公司企业固定资产购置预算执行情况进行监督检查
4固定资产购置报采购预算实行招投标采购采取质价竞价等效措施降低采购成
5固定资产改扩建支出属资性支出应计入固定资产账面价值
6固定资产修理费应直接计入期费结摊
7固定资产装修费符合资化原两次装修期间固定资产尚年限两者较短期间采取均年限法单独计提折旧
8基建完工新增固定资产达预计状态暂估价入固定资产竣工决算调整固定资产原值固定资产竣工决算30万元100万元分公司负责竣工决算审计100万元总公司负责竣工决算审计
9年末进行固定资产盘点清查做账实相符
10固定资产处置报废毁损原值超5万元(包括坏账损失存货损失固定资产建工程损失等)需书面分公司报告分公司二周未提出异议视意直属库关规定进行处理
二00九年元月十日
23
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会计基础工作企业业务发生程反映企业营理业务终结果体现项常性工作会计职工作做项工作企业营运尤重会计基础工作重点包括四方面：
（）基础工作规范（二）资金理（三）存货理（四）固定资产理
◆1会计基础工作规范
会计基础工作规范包括：岗位设置岗位职责部牵制会计核算会计证帐务处理程序会计账簿会计报告会计档案等
（1） 岗位设置
1会计工作岗位分：会计机构负责会计出纳财产物资理收购结算成费核算收入利润核算报表分析稽核电算化会计会计档案理等岗位
2会计工作岗位岗岗出纳员兼收入费债权债务账簿登记兼稽核实物验收保会计档案保工作会计兼出纳工作现金收支价证券保等工作
3半年进行次岗位责制执行情况检查时总结验加整改完善必时适调整
（2） 岗位职责
1会计机构负责岗位：全面负责科室财务理工作
2会计（会计电算化会计核算岗位）：负责日常会计电算化核算财务收支结算项收入费确认项费提取会计报表报编制银行存款余额调节表执行会计基础工作规范落实财务制度实施财务预算配合财产理员做全库财产进行定期定期清查工作提出财务理合理化建议保证财务业务信息系统正常运转
3出纳岗位：具体负责现金日常收支银行提现转帐编制现金盘点表做日清月结执行现金理条例执行项费报销手续负责费整理分类费记帐证编制传递
4稽核岗位：会计法会计核算制度会计准总公司会计核算暂行办法分公司财务会计工作理规范关财法规负责项财务收支原始单会计证会计帐簿会计报表审核达帐帐相符帐表相符
5银行税务会计岗位：负责办理贷款存款资金分割资金申请转账付款等信贷业务登记银行存款日记帐税务部门求定期进行纳税申报负责类发票领理保证业务工作利开展负责营业执代码证税务登记证等重证办理保登记变更年检换证等相关工作负责粮食局财政局等县直职部门协调工作
6档案理岗位：负责原始单会计证会计帐簿会计报表整理装订档工作会计档案资料保密性负责保证会计档案保期间完整缺
7资产理岗位：负责监全库财产包装物实物动态统计全库代储库资产监督理仓储器材库机械库基建仓库等材料物资验收领手续记账报表编报财产包装物收支存月报表统计分析
8粮食收购结算付款岗位：严格执行单位制定统粮食收购价格复核粮食收购手续结算付款整理装订原始收购手续编报收购资金收支存月报表收购结算数字确保统计审计付款业务核致
（三）部牵制
（1）根关规定岗位间应相互制约相互监督
（2）出纳员兼稽核会计档案保收入费债权债务帐目登记工作
（3）出纳外会计员现金价证券银行票
（4）关印章保
（5）收购结算付款销售结算收款相容岗位相分离
（四）会计核算
1会计核算基容：（1）款项价证券收付（2）财物收发增减（3）债权债务发生结算（4）资金增减
（5）收入支出费成计算（6）财务成果计算处理 （7）需进行会计核算事项
2 会计核算基求：
（1）实际发生济业务规定会计处理方法进行核算保证会计指标口径致相互会计处理方法前期相致需改变需报级部门审批会计报表附注中加说明
（2）会计证会计账簿会计报表等种会计记录必须根实际发生济业务进行登记做手续齐备容完整反映真实计算准确信息反馈时
（3）根权责发生制原进行会计核算期已实现收入已发生应负担费款项否收付应作期收入费入账属期收入费款项已期收付应该作期收入费处理
（4）收入成费应相互配会计期间项收入相关成费应该会计期间确认
（5）合理划分收益性支出资性支出界限支出效益仅年度（营业周期）应作收益性支出支出效益会计年度（营业周期）应作资性支出
（6）遵循谨慎性原求记资产收益少记负债费计提秘密准备
（五）会计证
1会计证包括原始证记账证
2原始证包括外制两种济业务发生时取书面证明发生项济业务必须取填制合法原始证
原始证必须具备容：
证名称填制日期填制单位名称填制姓名办员签名盖章接受证单位名称济业务容数量单价金额国家允许票单位行确定式样印制票（邮政电讯铁路公路航空等部门票）外余外原始证均应套印县（市）税务机关发票监制章制原始证应符合分公司规定格式容
3原始证签发填制方法：
①外单位取原始证必须盖填制单位具法律效力印章取原始证必须填制员签名盖章制原始证必须办单位负责签名盖章外开出原始证必须加盖单位公章填写写金额原始证写写金额必须相符
②式联原始证应注明联途联作报销证必须双面套写连续编号作废时应加盖作废戳记连存根起保存销毁
③职工公出差款必须附记账证差旅费报销报销金额抵原款报销金额款金额报销差额时应开收退副退原款收
④单位某项开支需单位享张原始证时支付款项单位开出原始证分割单作外原始证结算原始证分割单应具原始证容相应签发手续
⑤外制原始证属出纳收入支付款项收款领款签名出纳员分加盖现金收讫现金付讫戳记属入库实物应附验收入库开出验收单需入库直接领必须办签注途姓名需注销作废会计员（出纳外）加盖注销作废戳记单位发生销货退回业务时填制退货发票外退款时必须取方收款收汇款银行证退货发票代收
⑥级批准济业务应批准文件作原始证附件果批准文件需单独档批准文件复印件作原始证附件
⑦原始证项目逐项填写缺漏年月日填制实际日期填写品名途填写明确关员签章必须齐全
4原始证涂改挖补发现原始证错误应开出单位重开更正更正处应加盖开出单位公章外单位取原始证遗失应取原签发单位证明注明原证号码签发日期金额容等单位领导批准代作原始证果确实法取证明火车轮船飞机票等证应事写出详细情况出具证明单位领导批准签字代作原始证
5会计员根审核误原始证关资料填制记账证(关资料指作原始证入账会计核算产生影响资料合文件证明等资料)
6记账证基求：
①记账证容必须具备：填制证日期证编号济业务摘会计科目金额附原始证张数填制证员稽核员记账员会计机构负责会计员签名者盖章收款付款记账证应出纳员签名盖章
②填制记账证时记账证进行连续编号笔济业务需填制两张记账证采分数编号法编号
③记账证根原始证填制者根干张类原始证汇总填制根原始证汇总表填制业务性质原始证汇总填制张记账证
④结账记账证附原始证外记账证必须附原始证果张原始证涉张记账证原始证附张记账证面记账证注明附该原始证记账证编号者附该原始证复印件
⑤张原始证列支出需单位负担单位负担部分方开出原始证分割单进行结算原始证分割单必须具备原始证基容：证名称填制证日期填制证单位名称者填制姓名办签名者盖章接受证单位名称济业务容数量单价金额费分摊情况等
⑥填制记账证发生错误时应重新填制更正已登记入账记账证年发现填写错误时红字填写张原容相记账证摘栏注明注销某月某日某号证字样时蓝字重新填写张正确记账证注明订正某月某日某号证字样果会计科目没错误金额错误正确数字错误数字间差额编张调整记账证调增金额蓝字调减金额红字发现前年度记账证错误应蓝字填制张更正记账证调整账务红字更正法
7记账证制单稽核记账会计等处关员履行职责签名加盖名章中制单稽核员担
8记账证登记完毕应时传递积压散乱丢失
9会计员严格审核会计证记载错误完整符合规定证应退回补填更正伪造涂改济业务合法证权拒绝受理时报告单位领导处理
（六）会计帐务处理程序
1国家统制度规定会计业务需设置相应会计科目会计帐簿
2会计项济业务活动容必须取原始证原始证格式济容出具原始证单位资格印章否符合关规定进行审核
3出纳根会计审核误证进行收付款收付款原始单编制记帐证时登记日记帐登记时证全部交会计审核
4会计根审核误原始证编制记帐证登记总帐关明细分类帐
5月末登记类帐簿结出余额总帐明细分类帐进行核根核误总帐明细分类帐数填制报会计报表报表做数真实准确报送时迟报漏报
6月结帐时电算化会计档案存盘备份保存时做防磁防火防潮防尘工作重会计工作档案资料保存两份软盘存放两点
（七）会计账簿
1会计账簿包括总账明细账日记账辅助性账簿
2账簿封面封底启表目录账页组成
3定期定期会计账簿记录关数字库存实物货币资金价证券单位进行核保证账证相符账账相符账实相符
（1）账证核核会计账簿记录原始证记账证时间证字号容金额否致记账方否相符
（2）账账核核会计账簿间账簿记录否相符包括：总账关账户余额核总账明细账核总账日记账核会计部门财产物资明细账财产物资保部门关明细账核等
（3）账实核核会计账簿记录财产等实数额否相符包括：现金日记账账面余额定期现金实际库存数相核银行存款日记账账面余额定期银行账单相核种应收应付款明细账账面余额关债务债权单位者核等
（八）会计报告
1会计报告包括会计报表编表说明会计报表包括会计报表会计报表附注财务情况说明书会计报表包括资产负债表利润表现金流量表种附表
2编制会计报告做数字真实计算准确容完整说明清楚漏报意取舍篡改授意篡改会计报表数字
3编制会计报表会计报表间会计报表项目间应关系数字均应相互致期报表期报表数字间勾稽关系数字应相互衔接
4编制会计报表单位负责财务部门负责财务审阅签名（盖章）加盖单位公章报出单位编制会计报表表号序加具封面进行装订装订序：（1）会计报表封面（2）财务情况说明书附列资料编表说明（3）会计报表（4）封底年度终应月季会计报表时间序分合装订成册加具封面
5年度会计报告委托会计师事务进行审计出具审计报告
（九）财务分析
1财务会计分析企业生产营情况进行分析包括资金运分析成费分析利润完成情况分析项财务预算指标完成情况分析等
2财务分析坚持事实求原抓住矛盾企业营理财务情况分二观点肯定成绩胆揭露问题检查客观原更检查观原实反映企业生产营程中济运行情况
3根业务需专题分析单位济指标完成情况计划期完成水较项指标增减变化分析原角度进步分析发生差异种观素客观素做出判断结
4时根企业会计资料结合营业务企业理等方面情况企业济活动进行简专题分析季度末企业资金运情况费成盈亏等情况进行全面系统分析
5会计分析时报文字简明摘条理清楚避免罗列数字总结出企业营活动中成绩存问题提出改进措施建议
（十）会计档案
1会计档案包括：会计证会计账簿会计报表财务收支计划财务文件预算审批书购销济合相关协议抽出存资料移交清册会计电算化软件开发全部文档资料等会计资料
2会计证月整理加具封面封底装订成册证封面容填写齐全盖名章装订序：封面记账证汇总表记账证（含附原始证）抽出证登记表封底
3年财务收支计划预算年度签订重济合未附入记账证会计证会计账簿会计报表外需立卷档会计资料均应整理装订成册立卷档卷面封面必须注明单位名称资料名称属年度编写序号资料数量较时应编写目录
4年形成会计档案暂财务科保年做妥善保存放序查找方便意堆放严防毁损散失泄密期满编造会计档案清册移交综合科档案室保
◆2资金理
1资金理范围：包括财政补贴资金信贷资金流动资金结算资金等
2资金理原：
（1）切涉财务收支济活动资金均财务科集中理
（2）加强银行账户理单位出租出银行帐户
（3）未级部门批准准外进行种形式投资款担保活动
（4）根现金理暂行条例规定加强现金结算理违反现金规定
（5）切营活动必须签订合法效济合留财务科备考坚持钱货两清结算原应收帐款超2月收购货款先货款
（6）轮换需周转金时级部门书面申请批准拨付专户储存专款专轮换结束时时款金额占时间交资金占费
3资金理措施：
（1）现金理
①执行现金理暂行条例严格现金支出范围违规支付
②业务程中收取现金货款时缴存银行坐支现金
③库存现金限额县农行核定限额执行收购提取现金天业务结束剩余现金缴存银行出纳存放超限额现金
④出纳银行提取现金领导批准批准意提取现金支取现金10万元出纳行支取10万元50万元科长审批支取50万元审批支取
⑤购置费款审批：款金额1000元副科长审批1000元10000元科长审批10000元审批
⑥货款支付审批：支付货款10万元科长审批10万元审批
⑦费报销理：款需10日（回单位日期准）结清超出10日10利率收取利息开支费票票面日期准10日报销完毕超期报销票面金额20罚款
⑧现金收支原始单相关附件时加盖现金收讫 现金付讫附件单位财务专章印章
⑨月末出纳报资金收支盘点表零星收购结算付款门市部报收购资金收支盘点表
⑩现金收支程中收支双方面清点否责负
（2）银行存款理
①严格资金封闭运行求农发行开设基银行帐户求进行分明细核算批准准头开户确保信贷资金安全银行帐户外出租出允许签发空头支票
②转帐实行汇款审批单 违规操作越权越轨操作转付原始单加盖转帐付讫印章
③银行转帐支票现金支票汇兑证银行印章分保出纳保支票关银行汇兑证会计保银行印签留底印章
④单位间济款项原通银行转帐进行结算
⑤月末核银行帐户余额单位银行账户余额否相符时编制银行存款余额调节表相符部分月初予调整致
（3）结算资金理
① 坚持钱货两清结算原时清理货款帐务促进流动资金周转提高资金效率
②粮油购销程中落实权责发生制原期购进销售切商品必须报财务部门进行审核结算跨期予审核结算
③严格掌握预付帐款周转金发放数额时清理预付款单位业务员周转金严禁跨月报销
④会计月时核清理关帐户加快应收帐款预付帐款收回防止坏帐呆帐发生月末书面领导相关科室报应收帐款预付帐款明细表予警告便领导相关科室时掌握情况采取措施予处理解决
⑤加强职工出差款理出差员返回3日报销结清欠款
⑥果必须发生先款货收购业务先货款销售业务签订合法效济合外须库领导班子签发预付赊销审批单方预付款赊销必须分公司规定2月结清否分公司年终考核时扣减直属库利润效益工资责责负
（4）结算流程控制
1根实际工作需合理确**算岗位达相互牵制相互联系相互审核确保部结算正常运转结算数字准确真实
2部结算员坚持原实事求认真仔细确保结算数量款项准确性
3业务收购结算：收购结算员根收购检斤单单位制定统收购价格控签字求结算笔收购业务数字准确误出具结算收售粮持结算收领款收购结算员天时收购单转交审计部进行审核审计员天时收购单转交单理员进行审核装订月末收购结算员审计员单理员统计员相互核致时业务收购核表签字结算流程：业务员－结算员－单理员－出纳核流程：结算员－审计员－单理员－统计员
4零星收购结算：零星收购结算员根收购检斤单单位制定统收购价格控签字求结算笔收购业务数字准确误付款收购结算员天时收购单转交审计部进行审核审计员天时收购单转交单理员进行审核装订月末统计员结算付款员审计员单理员相互核致时业务收购核表签字结算流程：售粮－结算付款员核流程：结算付款员－审计员－单理员－统计员
5销售业务结算：办填制销售结算审批单会计统计审核签字开票员予开票月末开票员统计员会计员审计员相互核致时销售业务核表签字结算流程：办－统计员－会计员－开票员核流程：开票员－统计员－会计员－审计员
6收购销售结算必须充足证明数字准确真实源虚假情况发生月业务月结清否科室考核办法追究关办责
◆3存货理
存货包括粮油库存材料物资低值易耗品包装物
1粮油库存理
粮油库存理库存粮油购销存手续传递流程求具体分：入库出库帐
（1）入库
根级部门批准中央储备粮油轮换计划业务科仓储科制定具体入库计划填写中央储备粮油入库计划安排表仓储科制定接收粮油具体方案业务科根购粮实际情况负责开具中央储备粮油入库通知单报签字业务科仓储财务统计存份
①首先门卫售粮车辆进行登记
②登记质检员售粮车辆进行逐车抽样认真检验合格粮食进行重新整理合格质检员开具（印）中央储备粮油出入库登记检验检斤单（简称检验检斤单）检验部分
③检斤员检验检斤单粮食进行磅检斤检斤时监磅员仔细查车辆周围障碍物方磅确认毛重印毛重检验检斤单
④保员根毛重检验检斤单件数数量质量等情况进行审核确认误入仓检验检斤单签字特标明入粮仓号
⑤检斤员毛重检验检斤单售粮车辆进行皮印净重检验检斤单检斤员监磅员签字确认
⑥售粮客户签字完整检验检斤单结算处结算取款
⑦门卫空车进行认真清查登记放行
⑧天业务终检斤员保员认真核票填写粮油入库汇总单双方签字确认送达统计员
（2）出库
根级部门批准中央储备粮油轮换计划业务科仓储科制定具体出库计划填写中央储备粮油出库计划安排表仓储科负责出粮仓粮油质量进行品质检测出具质检报告业务科根仓质量等次分客户签定中央储备粮油买卖合开具中央储备粮油出库通知单报签字业务科财务统计仓储存份
先款货（体户）
①门卫购粮车辆进行登记
②根中央储备粮油出库通知单数量金额调运员业务员保员密切配合适量发货
③检斤员已登记检验检斤单空车称皮重监磅员保员认真查车辆周围障碍物方磅确认车皮重印出皮重检验检斤单
④装车时保员认真负责点清件数监装车辆皮重检验检斤单标明仓号件数
⑤重车时调运员业务员保员必须时场方磅印出净重检验检斤单签字确认
⑥结算时车天结算结算员根检验检斤单数量实结算开具粮油销售发票
⑦调运员根结算发票购粮车辆开具出门证
⑧门卫出门证购粮车辆登记放行
先款货先货款（单位）
①检斤时述体户
②调运员签字完整检验检斤单开具发货明细表出门证司机签字确认发货数量
③门卫出门证购粮车辆进行登记放行
④批次粮油发运结束业务员写出开具普通发票增值税发票申请单统计员会计员确认签字送开票员开具发票
（3）帐
①天业务终检斤员保员认真核票填写粮油出库汇总单双方签字确认送达统计员
②月粮油收支三帐核：保统计会计
2材料物资低值易耗品理
(1)材料物资范围：包括理营程中需种仓储器材消防器材化验器材办公品劳保品生活品种燃料家俱具电工材料设备维修零部件等
(2)材料物资购置审批：购置材料物资时根需编制购置预算注明名称数量途价格报关领导审批（500元需科室审批500元财务科库审批）
(3)材料物资采购：降低采购成物资单位价值50000累计采购金额100000需科室行采购物资单位价值50000累计采购金额100000采购组集中采购采购材料物资必须两采收组员科室技术员相配合厂家商家采购购材料物资实行价制度宗物资采购般组织招标实行货三家购物资质优价廉采收组委托授权购买采收组实行时购材料物资厂商进行明查暗访发现采购员营私舞弊损公肥已行严肃处理
(4)材料物资出入库：
①材料物资入库材料物资购回材料保员根购物发票实物进行核监督检查购物品质量合格证填制式三份材料入库验收单 验收单应注明品名数量单价金额份仓库存份报资产理员份作报销附件采购办验收单购置预算购货发票两位采购员签字报关领导签字报销材料保员资产理员验收单登记材料物资库存明细帐
②材料物资出库：领材料物资时领填制式三联材料物资领料单科室科长签字仓库领领料单份仓库保员存份报资产理员份报会计作报销附件材料保员领物资品名数量单价计算出领材料物资价值领确认发货实物形式存废旧材料物资领新材料物资时必须先交旧领新月终材料保领物资类领科室编制材料物资领汇总表附领料单统计联报资产理员审核关领导审批费开支项目进行会计核算
(5)实物资产理：领固定资产低值易耗品家俱具应领科室建立实物资产明细帐
(6)资产盘存清查：①月核材料保员应填报材料物资购入领库存明细表报资产理员进行核库存物资价值必须统计材料物资明细帐金额致②季度终审计部门牵头库存材料物资进行盘点核库存实物否帐面致做帐帐帐实相符③定期清查：材料保员离职实际工作需时组织清查组局部全部财产进行突击清查④清查方法：清查前会计统计员应根清查求设计财产清查表表格容包括会计统计保员帐面数实存数溢余短少说明等栏目清查员报表求填写项容盘存表连月收支存报表报资产理员存档⑤帐务处理：清查程中发现溢余短少首先应划清济责财务制度审批权限时处理调整关帐目达帐实相符盈亏准确
(7)领材料物资费分摊：月末会计科室领材料物资范围费性质计入科室费开支
3包装物理
(1)购进入库：包装器材购进时器材员必须标准认真验收填写验收单严禁次
(2)周转：
①库粮油发生移库需包装物时保员填写出库单领取包装物业务终3日接收员核办理包装物移交手续散倒入仓包装物时交回器材库业务终7清帐结束
②外部调入粮油单位包装物业务员领取包装物粮入仓业务终3日办理移交手续散倒入仓包装物必须时清点天交回器材室15日未交清者作价处理
③调出粮油包装物粮销售业务结束3日通会计机构办理调出手续月办清手续作价处理
④销售粮油需返回麻袋时必须交押金（新麻袋6元旧麻袋条2元折旧费：天条麻袋05元毁损价赔偿）短时间时收回迟超两月否作价处理
⑤口绳着节约超支付原业务终包装物起办理手续标准斤口绳逢55条包装物缝口线领时填写出库单斤缝口线双线缝150条包装物单线逢300条包装物
⑥全库包装物准外发现外现象办处包装物1倍罚款期限收回包装物规定时间清理拖欠包装物器材室负责权报会计机构办拖欠包装物数目财务予开票处理价款办科室工资总额中扣
⑦销售退回包装物完率达95外周转方式包装物入库出库时完率必须达100缝口少911针否器材员保员应拒收拒出
⑧器材室负责根收发包装物出入库单时记帐月末报包装物收支存月报表购进调出明细帐（附出入库单）监督包装物收回
(3)包装物修理报废
①包装物需修补时时会计机构写出书面报告会计机构核准方修补否修补费负修补时包装物损坏率超修补包装物5％
②包装物修补结束器材室时报包装物报废报告单报会计核销
(4)包装物盘存
包装物必须达帐实相符会计机构全库包装器材进行定期定期盘查发现短缺外现象会计机构全部视短少时开票作销售处理
◆4固定资产理
1固定资产理实行科室口理：检化验器具工具设备机械设备等仓储固定资产等仓储科负责理办公具科室负责理房屋建筑物供电供水供暖设施消防设备设施科负责理理科室应建立固定资产理明细账定期资产理员进行核做帐账帐实相符
2直属库固定资产投资中储粮河南分公司固定资产投资理实施办法(中储粮豫〔2004〕153号)关规定采取预算控制审批理办法年10月底前编制年度固定资产投资预算报分公司批准实施
3列入报分公司年度预算分公司批准购置固定资产固定资产修理费开支项目具体实施时报批
年中特殊情况确需计划外新增固定资产购置开支费需严格履行报批手续严禁事报告报批范围：生产性固定资产单位价值10万元非生产固定资产单位价值5万元次性购置10万元固定资产修理费支出10万元
年度终直属库年固定资产投资计划(预算)执行情况进行查总结分析报分公司分公司企业固定资产购置预算执行情况进行监督检查
4固定资产购置报采购预算实行招投标采购采取质价竞价等效措施降低采购成
5固定资产改扩建支出属资性支出应计入固定资产账面价值
6固定资产修理费应直接计入期费结摊
7固定资产装修费符合资化原两次装修期间固定资产尚年限两者较短期间采取均年限法单独计提折旧
8基建完工新增固定资产达预计状态暂估价入固定资产竣工决算调整固定资产原值固定资产竣工决算30万元100万元分公司负责竣工决算审计100万元总公司负责竣工决算审计
9年末进行固定资产盘点清查做账实相符
10固定资产处置报废毁损原值超5万元(包括坏账损失存货损失固定资产建工程损失等)需书面分公司报告分公司二周未提出异议视意直属库关规定进行处理
二00九年元月十日
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