销售折扣折区相关会计处理
1．销售折扣指销货方根购货方采购数量货款支付时间商品实际情况予购货方种价格优惠
销售折扣分商业折扣现金折扣
（1）商业折扣
商业折扣指销货方促进销售商品价目单原定价格基础予购货方价格扣税法规定果销售额折扣额张发票分注明折扣销售额征收增值税果折扣额开发票财务处理均销售额中减折扣额种折扣实现销售时时发生买卖双方扣减商业折扣价格成交会计需单独作会计处理发票价格扣商业折扣实际售价发票价格计算销项税额
（2）现金折扣
现金折扣指销货方采赊销方式销售货物提供劳务时鼓励购货方早偿货款协议许诺予购货方种债务扣现金折扣发生销货种融资性质理财费计算销项税额时现金折扣销售额中减现金折扣会计核算方法总价法净价法等国现行会计制度处理采总价法
例1某企业产品价目表列明：甲产品销售价格（含增值税）件200元购买200件获5％商业折扣购买400件获10％商业折扣该企业外销售甲产品350件规定方付款条件2／101／20n／30购货单位已9天付款适增值税率17％该企业应销货业务作会计处理（假定计算现金折扣时考虑增值税）：
销售实现时：
：应收帐款 77805
贷：营业务收入（200×95％×350） 66500
应交税金应交增值税（销项税额） 11305
收货款时（销货第9天）：
：银行存款 76475
财务费（66500×2％） 1330
贷：应收帐款 77805
现金折扣含税售价含税售价计算应根买卖双方协商定
2．销售折
销售折指销货方售出货物质量等原予购货方种价格减销售折实质原销售额减少税法规定销货方取税务机关出具企业进货退出索取折证明单方开具红字专发票扣减折期增值税销项税额收入确认发生销售折会计直接减发生折期营业务收入设置销售折帐户单独集利润表抵减营业务收入项目金额发生销售折时会计处理：
：营业务收入销售折
应交税金应交增值税（销项税额）
贷：应收帐款银行存款等
商业折扣现金折扣销售折
商业折扣现金折扣销售折前发生较频繁销售模式企业会计税务处理概念模糊现笔者根现行企业会计准企业税法增值税暂行条例等规定述业务进行说明
商业折扣业务处理
商业折扣指企业促进商品销售商品标价予价格扣影响销售商品收入计量税法商业折扣定义会计准致销售货物涉商业折扣应商业折扣金额确定销售收入金额见商业折扣税务处理会计处理相
实务中商业折扣两种做法折扣销售折扣金额开具发票确认收入计算销项税额二销售折扣未折扣前销售额折扣额开份发票两种做法均符合现行流转税税处理会计处理规定
现金折扣业务处理
现金折扣指销售商品收入金额确定情况债权鼓励债务规定期限付款债务提供债务扣关现金折扣会计核算两种处理方法：合总价款扣现金折扣净额计量收入二合总价款全额计量收入国企业会计准采第二种做法样现金折扣实际发生时直接计入期损益
销售货物涉现金折扣应扣现金折扣前金额确定销售货物收入金额现金折扣实际发生时计入期损益见现金折扣税务处理会计处理致现金折扣允许税前扣合法应购销合注明折扣条件关收款单购货方获现金折扣减财务费购货方获现金折扣否转出进项税额实际操作中存争议
销售折业务处理
销售折指企业售出商品质量合格等原售价予减销售行先购货方希售价减通常情况销售折发生销售收入已确认销售折发生时应直接减期商品销售收入需注意销售折属资产负债表日事项应企业会计准第29号———资产负债表日事项相关规定进行处理
销售折增值税税处理会计处理完全致均实际发生时减期销售收入销项税额
根增值税专发票规定般纳税取专发票发生销货退回开票误等情形符合作废条件者销货部分退回发生销售折购买方应税务机关填报开具红字增值税专发票申请单加盖般纳税财务专章税务机关般纳税填报申请单进行审核出具开具红字增值税专发票通知单购买方必须该通知单列增值税税额期进项税额中转出未抵扣增值税进项税额列入期进项税额取销售方开具红字专发票（防伪税控系统中销项负数开具）留存通知单作记账证
国家税务总局关修订增值税专发票规定补充通知规定般纳税开具增值税专发票发生销货退回销售折开票误等情况需开具红字专发票视情况分办法处理：
1专发票抵扣联发票联均法认证购买方填报申请单申请单填写具体原相应蓝字专发票信息税务机关审核出具通知单购买方作进项税额转出处理
2购买方购货物属增值税扣税项目范围取专发票未认证购买方填报申请单申请单填写具体原相应蓝字专发票信息税务机关审核出具通知单购买方作进项税额转出处理
3发生销货退回销售折通知规定进行处理外销售方应开具红字专发票该笔业务相应记账证复印件报送税务机关备案
税法规定企业年终汇算清缴前发生资产负债表日事项涉应纳税额调整应作会计报告年度纳税调整企业年终申报纳税汇算清缴发生资产负债表日事项涉应纳税额调整应作年度纳税调整税汇算清缴通常发生财务报告批准报出税汇缴期满（次年
5月31日）前纳税发生申报误重新办理纳税申报属资产负债表日事项销售折行税务处理会计处理相
外企业促销客户协议约定销售货物购买方开具增值税专发票购货方定时期累计购买货物达定数量者市场价格降等原销货方予购货方相应价格优惠补偿等折扣折行国家税务总局关纳税折扣折行开具红字增值税专发票问题通知规定述销货方予购货方相应价格优惠补偿等折扣折行销货方现行增值税专发票规定关规定开具红字增值税专发票
会计处理时销售方应减销售收入销项税额购货方相应减已售库存商品成时转出进项税额
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1．销售折扣指销货方根购货方采购数量货款支付时间商品实际情况予购货方种价格优惠
销售折扣分商业折扣现金折扣
（1）商业折扣
商业折扣指销货方促进销售商品价目单原定价格基础予购货方价格扣税法规定果销售额折扣额张发票分注明折扣销售额征收增值税果折扣额开发票财务处理均销售额中减折扣额种折扣实现销售时时发生买卖双方扣减商业折扣价格成交会计需单独作会计处理发票价格扣商业折扣实际售价发票价格计算销项税额
（2）现金折扣
现金折扣指销货方采赊销方式销售货物提供劳务时鼓励购货方早偿货款协议许诺予购货方种债务扣现金折扣发生销货种融资性质理财费计算销项税额时现金折扣销售额中减现金折扣会计核算方法总价法净价法等国现行会计制度处理采总价法
例1某企业产品价目表列明：甲产品销售价格（含增值税）件200元购买200件获5％商业折扣购买400件获10％商业折扣该企业外销售甲产品350件规定方付款条件2／101／20n／30购货单位已9天付款适增值税率17％该企业应销货业务作会计处理（假定计算现金折扣时考虑增值税）：
销售实现时：
：应收帐款 77805
贷：营业务收入（200×95％×350） 66500
应交税金应交增值税（销项税额） 11305
收货款时（销货第9天）：
：银行存款 76475
财务费（66500×2％） 1330
贷：应收帐款 77805
现金折扣含税售价含税售价计算应根买卖双方协商定
2．销售折
销售折指销货方售出货物质量等原予购货方种价格减销售折实质原销售额减少税法规定销货方取税务机关出具企业进货退出索取折证明单方开具红字专发票扣减折期增值税销项税额收入确认发生销售折会计直接减发生折期营业务收入设置销售折帐户单独集利润表抵减营业务收入项目金额发生销售折时会计处理：
：营业务收入销售折
应交税金应交增值税（销项税额）
贷：应收帐款银行存款等
商业折扣现金折扣销售折
商业折扣现金折扣销售折前发生较频繁销售模式企业会计税务处理概念模糊现笔者根现行企业会计准企业税法增值税暂行条例等规定述业务进行说明
商业折扣业务处理
商业折扣指企业促进商品销售商品标价予价格扣影响销售商品收入计量税法商业折扣定义会计准致销售货物涉商业折扣应商业折扣金额确定销售收入金额见商业折扣税务处理会计处理相
实务中商业折扣两种做法折扣销售折扣金额开具发票确认收入计算销项税额二销售折扣未折扣前销售额折扣额开份发票两种做法均符合现行流转税税处理会计处理规定
现金折扣业务处理
现金折扣指销售商品收入金额确定情况债权鼓励债务规定期限付款债务提供债务扣关现金折扣会计核算两种处理方法：合总价款扣现金折扣净额计量收入二合总价款全额计量收入国企业会计准采第二种做法样现金折扣实际发生时直接计入期损益
销售货物涉现金折扣应扣现金折扣前金额确定销售货物收入金额现金折扣实际发生时计入期损益见现金折扣税务处理会计处理致现金折扣允许税前扣合法应购销合注明折扣条件关收款单购货方获现金折扣减财务费购货方获现金折扣否转出进项税额实际操作中存争议
销售折业务处理
销售折指企业售出商品质量合格等原售价予减销售行先购货方希售价减通常情况销售折发生销售收入已确认销售折发生时应直接减期商品销售收入需注意销售折属资产负债表日事项应企业会计准第29号———资产负债表日事项相关规定进行处理
销售折增值税税处理会计处理完全致均实际发生时减期销售收入销项税额
根增值税专发票规定般纳税取专发票发生销货退回开票误等情形符合作废条件者销货部分退回发生销售折购买方应税务机关填报开具红字增值税专发票申请单加盖般纳税财务专章税务机关般纳税填报申请单进行审核出具开具红字增值税专发票通知单购买方必须该通知单列增值税税额期进项税额中转出未抵扣增值税进项税额列入期进项税额取销售方开具红字专发票（防伪税控系统中销项负数开具）留存通知单作记账证
国家税务总局关修订增值税专发票规定补充通知规定般纳税开具增值税专发票发生销货退回销售折开票误等情况需开具红字专发票视情况分办法处理：
1专发票抵扣联发票联均法认证购买方填报申请单申请单填写具体原相应蓝字专发票信息税务机关审核出具通知单购买方作进项税额转出处理
2购买方购货物属增值税扣税项目范围取专发票未认证购买方填报申请单申请单填写具体原相应蓝字专发票信息税务机关审核出具通知单购买方作进项税额转出处理
3发生销货退回销售折通知规定进行处理外销售方应开具红字专发票该笔业务相应记账证复印件报送税务机关备案
税法规定企业年终汇算清缴前发生资产负债表日事项涉应纳税额调整应作会计报告年度纳税调整企业年终申报纳税汇算清缴发生资产负债表日事项涉应纳税额调整应作年度纳税调整税汇算清缴通常发生财务报告批准报出税汇缴期满（次年
5月31日）前纳税发生申报误重新办理纳税申报属资产负债表日事项销售折行税务处理会计处理相
外企业促销客户协议约定销售货物购买方开具增值税专发票购货方定时期累计购买货物达定数量者市场价格降等原销货方予购货方相应价格优惠补偿等折扣折行国家税务总局关纳税折扣折行开具红字增值税专发票问题通知规定述销货方予购货方相应价格优惠补偿等折扣折行销货方现行增值税专发票规定关规定开具红字增值税专发票
会计处理时销售方应减销售收入销项税额购货方相应减已售库存商品成时转出进项税额
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