拟制订财务制度目录（仅供参考）
财务理制度
（）营计划预算制度
营计划预算制度
公司预算理制度
零基准预算制度
预算理办法
（二）资金理制度
资金控制制度
资金预算制度
资金理规定
资金理办法
资金审批权限支付规定
（三）利润中心理制度
综合性公司利润中心制度
门市销售利润中心制度
（四）财务控制稽核制度
总公司财务会计处理准
分子公司财务会计处理准
财务盘点制度
总帐稽查制度
公司部稽核制度
会计审核制度
月度财务计划理制度
预付款理制度
户结算理制度
关压缩控制理费开支办法
关实行财务总监财务委派制度暂行办法
营部财务部财务业务分工理
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（五）资产理制度
资产理办法
固定资产理制度
原材料理制度
形资产理制度
办公品理制度
现金价证券理制度
资产营考核办法
存货理制度
资产营考核实施细
固定资产火灾保险事务处理准
动产理规定
工具理制度
仪器仪表理制度
资产控制制度规
财产理细
账款理制度
票理制度
外投资理制度
项目开发理
款项费开支标准审批报销程序制度
备金理细
现金理办法
公款信卡理规定
银行存款理制度
银行岗位付款操作程序
建工程理制度
辅助材料理制度
（六）成理制度
成理制度
成核算规程
工资核算理
分批成会计制度
分步成会计制度
（七）采购销售理制度
购进商品资金理办法
购销价理规定
关购入商品进行效益预测理关规定
采购仓储物流理制度
销售定价理
销售合理
合踪卡片规
货款结算理
库存物资收发存统计理
物品出入库理
销售计划审批程序
客诉处理程序
客户信理
销售部门员激励体制
（八）物流理制度
（九）税务理制度办法
应交税金理制度
增值税专发票理办法
（十）筹资融资理制度
款业务担保理
外款理
外委托贷款资金增值业务规定
（十）现金流量理制度
（十二）利润分配制度
（十三）会计政策制度
（十四）财务报告制度
报表设计
（十五）财务分析制度
分子公司部门业绩分析细
表报理办法
财务分析撰写规定
（十六）会计电算化理制度
（十七）会计员工作岗位责制度
出纳作业处理规
财务部工作细
会计工作细
会计员理办法
财务部门负责工作责制度
（十八）财务收支监督制度
二会计理制度
会计核算基础工作规范
会计理制度
会计挡案理办法
会计核算理制度
会计基础工作理办法
会计核算基础工作规定
会计员审核费规范
财务理暂行规定
账务处理程序制度
三部审计制度
部审计制度
审计工作制度
部审计工作理暂行制度
审计工作实施细
工程审计理办法
理（厂长）调离审计实施细（试行）
理（厂长）离济责审计程序规定
审计审签办法
企业部行政事业单位财务收支定期审计办法
外埠企业审计办法
济合审计试行办法
年度财务决算报告审计签证试行办法
营收入营支出营成果审计试行办法
审计工作实施办法
理期济责审计办法
职工养老保险基金审计实施办法
部控制制度审计试行办法
物资采购理审计办法
基建设项目审计办法
修理项目审计办法
更新改造工程审计办法
部审计实施办法（试行）
实施级审计规定（试行）
施审审计规定（试行）
四统计理制度
统计理办法
统计工作细
五制度
投资项目挡案理制度
资产评估工作理办法
职工基养老保险账户理办法（试行）
担保理办法
济合理制度
投资理规定
业务单证手册理规定
某公司公司财务理制度
公司财务理制度
第章 总
第条 加强财务理规范财务工作促进公司营业务发展提高公司济效益根国家关财务理法规制度公司章程关规定结合公司实际情况特制定制度
第二条 公司会计核算遵循权责发生制原
第三条 财务理基务方法：
（）筹集资金效资金监督资金正常运行维护资金安全努力提高公司济效益
（二）做财务理基础工作建立健全财务理制度认真做财务收支计划控制核算分析考核工作
（三）加强财务核算理提高会计信息时性准确性
（四）监督公司财产购建保配合综合理部定期进行财产清查
（五）期编制类会计报表财务说明书做分析考核工作
第四条 财务理公司营理重方面公司财务理中心财务理工作负组织实施检查责财会员认真执行会计法坚决财务制度办事严守公司秘密
第二章 财务理基础工作
第五条 加强原始证理做制度化规范化原始证公司发生项营活动缺少书面证明会计记录
第六条 公司应根审核误原始证编制记帐证记帐证容必须具备：填制证日期证编号济业务摘会计科目金额附原始证张数填制证员复核员会计员签名盖章收款付款记帐证应出纳员签名盖章
第七条 健全会计核算国家统会计制度规定会计业务需设置会计帐簿会计核算应实际发生济业务规定会计处理方法进行保证会计指标口径致相互会计处理方法前相致
第八条 做会计审核工作办财会员应认真审核项业务合法性真实性手续完整性数准确性编制会计证报表时应专复核重事项应财务负责复核
第九条 会计员根帐务容采定期会计帐簿记录关数字库存实物货币资金价证券单位等进行相互核保证帐证相符帐实相符帐表相符
第十条 建立会计档案包括会计证会计帐簿会计报表会计资料应建立档案妥善保会计档案理办法规定进行保销毁
第十条 会计员工作变动离职必须会计工作全部移交接员会计员办理交接手续必须监交负责监交交接员监交员应分交接清单签字移交员方调离离职
第三章 资金负债理
第十二条 资金公司营核心资必须加强资金理公司筹集资金必须聘请中国注册会计师验资根验资报告投资者开具出资证明入帐
第十三条 公司董事会提议股东会批准章程规定增加资财务部门应时调整实收资
第十四条 公司股东间相互转全部部分出资股东应公司章程规定股东外转出资购买股东转出资财务部门应实调整
第十五条 公司负债形式筹集资金须努力降低筹资成时应月计提利息支出计入成
第十六条 加强应付帐款应付款理时核余额保证负债真实性准确性年应付未付款项应查找原确实法付出应付款项报公司总理批准处理
第十七条 公司外担保业务公司规定审批程序报批财务理中心登记正式外签发财务理中心纳入公司负债理担保期满时督促关业务部门撤销担保
第四章 流动资产理
第十八条 现金理：严格执行民银行颁布现金理暂行条例根公司实际需合理核实现金库存限额超出限额部分时送存银行
第十九条 严禁白条抵库意挪现金出纳员必须日结出现金日记帐帐面余额库存现金相核发现符时查明原财务理中心理库存现金进行定期定期检查保证现金安全完整公司切现金收付必须合法原始证
第二十条 银行存款理：加强银行帐户帐户保密工作非业务需准外泄银行帐户印签实行分制统保严禁空白合加盖银行帐户印签
第二十条 出纳员时掌握银行存款余额准签发空头支票准银行帐户出单位办理结算套取现金月末做银行帐工作编制银行存款余额调节表未达帐项进行分析查找原报财务部门负责
第二十二条 应收帐款理：应收帐款季末做次帐龄清收情况分析报关领导分业务部门督促业务部门积极催收避免形成坏帐
第二十三条 应收款理：应户分页记帐严格款审批程序款审批程序：款→部门负责→财务负责→总理现金必须现金结算范围种费项目支付
第二十四条 短期投资理：短期投资指年够准备变现投资短期投资必须公司授权范围进行现行财务制度规定记帐核算收入成损益
第五章 长期资产理
第二十五条 长期投资理长期投资指准备年变现投资分股权投资债权投资公司进行长期投资应认真做行性分析认证公司审批权限规定批准财务理中心办理入帐手续公司投资单位没实际控制权长期投资采成法核算拥实际控制权长期投资采权益法核算
第二十六条 固定资产理：列情况资产应纳入固定资产进行核算：①期限年房屋建筑物机器机械运输工具营关设备器具工具等②属营设备物品单位价值2000元期限超2年
第二十七条 固定资产做帐卡帐实相符财务部负责固定资产价值核算理综合理部负责实物记录保卡片登记工作财务部应建立固定资产明细帐
第二十八条 固定资产购置调入均实际成入帐固定资产折旧采直线法分类计提分类折旧年限：
（）房屋营业房 30年
（二）通讯设备交通运输设备 3年
（三）电子计算机办公文字处理设备 3年
（四）电器设备安全保卫设备 3年
第二十九条 已提足折旧继续固定资产提取折旧提前报废固定资产补提折旧月增加固定资产月提折旧月减少固定资产月提折旧
第三十条 固定资产资产进行定期盘点年末综合理部负责盘点次盘点中发现短缺盈余应时查明原编制盘盈盘亏表报财务部审核总理批准进行帐务处理
第三十条 形资产指公司长期没实物形态资产包括：专利权土权商誉等形资产实际成入帐受益期效期短10年期限摊销
第三十二条 递延资产全部计入期损益需年度分期摊销项费包括开办费租入固定资产改良支出摊销期限超年金额较修理费支出开办费营业日起分期摊入成分摊期短5年营租入固定资产改良支出效租赁期分期摊销
第六章 收入理
第三十三条 公司营业收入包括手续费收入营业收入等营业收入严格权责发生制原确认认真核实正确反映保证公司损益真实性
第三十四条 营业收入规定列入相关收入项目截留帐外作处理
第七章 成费理
第三十五条 公司业务营活动中发生业务关支出规定计入成费成费理公司济效益重容控制成费堵塞理漏洞提高公司济效益具重作
第三十六条 成费开支范围包括：利息支出营业费营业支出等
（）利息支出：指支付负债形式筹集资金成支出
（二）营业费包括：职工工资职工福利费医药费职工教育费工会费住房公积金保险费固定资产折旧费摊销费修理费理费通讯费交通费招费差旅费车辆费报刊费会议费办公费劳务费董事会费奖励费种准备金等费
（三）固定资产折旧费：指公司根固定资产原值国家规定固定资产分类折旧率计算摊销费
（四）摊销费：指递延资产摊销费分摊期短5年
（五）种准备金：种准备金包括投资风险准备金坏帐准备金投资风险准备金年末长期投资余额1实行差额提取坏帐准备金年末应收帐款余额1提取
（六）理费包括：物业理费水电费职工工作餐费取暖降温费全勤奖励费等费
第三十七条 职工福利费工资总额14计提工会费工资总额2计提教育费工资总额3计提住房公积金批准公司职工工资总额定例逐月交纳
第三十八条 加强费总额控制严格制定项费开支标准审批权限财务员应认真审核关支出证未领导签字审批手续全予报销违反关制度规定行应时领导反映
第三十九条 公司项成费财务理中心负责理核算费支出理实行预算控制财务理中心定期进行成费检查分析制定降低成措施
第八章 利润利润分配理
第四十条 公司营业利润＝营业收入－营业税金附加－营业支出
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出
（）投资收益包括外投资分利润股利等
（二）营业外收入指公司业务营直接关系项收入具体包括：固定资产盘盈处理固定资产净收益教育费附加返款罚没收入罚款收入确实法支付规定程序批准应付款项等
（三）营业外支出指公司业务营直接关系项支出具体包括：固定资产盘亏毁损报废净损失非常损失公益救济性捐赠赔偿金违约金等
第四十条 公司利润总额国家关规定作相应调整缴纳税缴纳税利润序分配：
（）没收财物损失支付项税收滞纳金罚款
（二）弥补公司前年度亏损
（三）提取法定盈余公积金法定盈余公积金税利润扣前两项10％提取盈余公积金已达注册资50％时提取
（四）提取公积金公益金税利润5％计提公司职工集体福利支出
（五）投资者分配利润根股东会决议投资者分配利润
第九章 财务报告财务分析
第四十二条 财务报表分月报年报月报财务报表包括资产负债表损益表年度财务报表包括资产负债表损益表现金流量表营业费明细表利润分配表公司财务月报表应次月15日完成年度财务会计报告应次年90日制作必时聘请会计师事务进行审计
第四十三条 年末应报送财务情况说明书财务情况说明书容包括：
（）业务营情况利润实现情况资金增减周转情况财务收支情况等
（二）财务会计方法变动情况原期期财务状况变动重影响事项资产负债表制表日报出期间发生公司财务状况重影响事项正确理解财务报表需说明事项
第四十四条 财务分析公司财务理重组成部分财务理中心应公司营状况营成果进行总结评价考核通财务分析促进增收节支充分发挥资金效通财务活动方案济效益较领导关部门决策提供
第四十五条 总结评价公司财务状况营成果财务报告指标包括：①营状况指标：流动率负债率者权益率②营成果指标：利润率资利润率成费利润率
第十章 会计电算化
第四十六条 会计电算化硬件设备指专会计电算化微机配套设备包括服务器工作站网线印机UPS电源等会计电算化硬件设备财务理中心统理非会计电算化工作员般情况特殊情况确需时应财务理中心理批准影响会计电算化正常工作情况进行
第四十七条 财务软件完成会计核算处理会计业务软件操作员实际工作中发现软件设计功未正常实现时应立软件开发商联系进行修改调试完成调试应时检查核确保相应帐务数功模块正确性
第四十八条 月10日前月会计数进行备份操作员运财务软件必须通系统菜单选项进入系统操作应根工作需设置操作权限密码操作员硬件设备安全负责班时应关闭设备电源设备开启关闭应严格规范程序进行
第四十九条 公司会计电算化未通财政部门评审前采微机手工帐行办法月末会计核算员必须手工帐微机帐进行核保持手工帐微机帐致
第五十条 企业银行电子支付系统理严格企业银行电子支付程序权限规定执行电子支付密码器智IC卡帐户密码操作员密码企业银行系统关键素应妥善保卡操作员卡应分原财务理中心负责操作员分设制密码统
第十章 附
第五十条 办法公司财务理中心负责解释
第五十二条 办法董事会通日起开始施行
目 录
前 言 4
财务理财务理制度 5
1财务理 5
（1）财务理概念职 5
（2）企业财务理活动概述 5
2财务理制度 7
（1）财务理制度释义 7
（2）财务理制度作 7
（3）财务理制度运作 8
二企业财务理制度设计 9
1部控制概述 9
（1）部控制 9
（2）部控制目标容 10
2企业财务理制度设计原 10
（1）合法性原 10
（2）整体性原 11
（3）针性原 11
（4）贯性原 11
（5）适应性原 11
（6）济性原 12
（7）适性发展性原 12
3财务理制度设计步骤点 12
（1）企业财务理制度设计步骤 12
（2）企业财务理制度设计点 13
三企业财务理制度基容 14
1财务稽核制度 14
（1）制度设立目 14
（2）财务稽核工作总体务 14
2财务组织制度 15
（1）制度设立目 15
（2）财务组织制度容 15
3全面预算理制度 16
（1）制度设立目 16
（2）全面预算工作总体务 16
（3）全面预算编制方法优缺点 16
（4）摩托罗拉全面预算体系 17
4部财务控制制度 18
（1）制度设计目 18
（2）部财务控制务方法 18
（3）部财务控制容点 18
5生产统计理制度 20
（1）制度设计目 20
（2）生产统计工作总体务 20
6生产成核算制度 20
（1）制度设计目 20
（2）生产成核算工作总体务 20
（3）成核算制度基概念 20
（4）成控制容方法 21
7财务分析制度 21
（1）制度设计目 21
（2）财务分析工作总体务 21
（3）财务分析容方法 22
四企业财务理制度执行 22
1财务理制度实施组织保证 22
2财务理制度执行力度 23
3财务理制度原性灵活性协调 24
4财务理制度认识 24
结 25
附件Ⅰ：企业财务理制度范例 26
1财务会计稽核制度 26
2财务组织制度 26
3全面预算理制度 27
4生产统计理制度 27
附件Ⅱ：注释 28
附件Ⅲ：参考文献 28
浅析企业财务理制度建设
前 言
进入21世纪中国企业改革步伐越越快着西方量新思维新模
式断涌入中国企业财务理正历着前未变革
全球济战中受住考验中国企业试图通培训导
入西方先进财务理模式改善企业财务理水提升财务理员理财
力
然国历特殊计划济时期财务理采苏联模
式长达40年久便1992年财政部颁布新财务通恢复鉴英美
模式新财务理模式历短短10年点时间
国部分企业现状财务理水停留完善财务理制度
初级阶段果考虑身现状急提高企业财务理水盲目引入已
积累百年西方先进理念疑会拔苗助长造成更浪费
正视现状步脚印踏踏实实做基础财务理制
度建设工作国数企业务急
关键词：财务理 制度 建设
财务理财务理制度
1财务理
（1）财务理概念职
财务理简言：组织资金运动处理财务关系
财务理准确定义财务理：组织资金运动处理关方面
财务关系项济理工作利资金成收入等价值指标组
织企业中价值形成实现分配处理种价值运动中济关系项
理工作企业理重组成部分
财务理职决策计划控制理容投资筹资资金
分配实现理手段：通企业种济活动程控制决策者
全面营计划相应落实实现
计划决策结果控制计划实现手段财务决策财务计
划财务控制形成财务理循环贯穿企业营全程循环程
示意图示：
财务理职循环示意图
（2）企业财务理活动概述
资金效循环直企业良性运转血脉企业发展源动力
财务理象正企业资金循环程企业进行财务理活动
现金流直财务理围绕中心
广义现金流循环包括资金流入（筹资活动）资金流出（投资活动）
企业资金分配活动三活动构成企业财务理容
企业筹资活动包括者权益负债两部分企业者初投入
资金企业运营程中逐年积累公积金公益金利润企业营
程中取贷款债务性质类资产应付款
企业投资活动包括购买固定资产原材料辅料企业储备资金
员工资企业外投资活动等简言资金支出运活动
企业资金分配活动包括产品销售收入抵减成形成利润利润国
家公司股东间分配具体表现国家缴纳税收留存企业发展
基金股东红利
企业筹资投资资金分配流程图示：
企业财务理活动流程图①
2财务理制度
（1）财务理制度释义
底什制度？说制度客观存规律模拟说
制度规范行制度核心相关员行进行合理激
励约束
制度容包括：正式规非正式规正式规明确
行目标界定行范围职责惩罚规问题度量规等
非正式规行惯等
里讲财务制度更程度言企业进行营活动游戏
规规企业活动合理合规合理合规行会产生效率
企业理制度体系中财务理制度极重组成部分
财务理制度关财务理工作规方法程序制定规范性文
件针某项财务理工作时财务理制度规定工作务涉
岗位职责工作基容求
（2）财务理制度作
财务理工作提供组织保证
财务理制度涉机构设置员配备岗位职责分工部分详细规
定财务会计相关员工作安排权限层次财务理程序章循
法组织严密财务理制度财务理工作提供组织层面保
证
财务理工作提供体系保证
财务理制度涉面非常广营事前计划事中控制事监
督营活动开始财务全面预算营活动结束财务分析部门绩效考
核注重合理合法性外部审计查错补漏始终贯穿中部审计
说财务理制度非常严密彼衔接系统样严密体系
财务理工作提供制度保证
财务理工作提供方法保证
外财务理制度详细规定财务会计会计处理财务理流程
具体操作方法容易出错方着重控制财务理制度说细化
理手段财务理制度财务理工作提供方法保证
财务理工作提供质量保证
财务理制度核查流程稽核部控制制度财务理会
计处理作约束性硬性规定程度财务理工作提供质量
保障
（3）财务理制度运作
果企业种制度作企业必须遵法律财务理制度
运作套国法律术语：法法必执法必严违法必究
法制定完善财务制度作财务理工作指导法
必执法必严明确职责理流程严格制度求处理相关事务
违法必究违反制度规定事务相关员追究责严肃处理
财务理制度企业基法位运作情况示意图进行表
示：
企业财务理制度运作示意图②
示意图出企业财务理制度运行流畅需立法执
法司法司职需部门领导层高度配合
二企业财务理制度设计
企业财务理制度应该根国家财务会计制度关规定结合身生
产营特点理求制定企业首先应该国家统求建立合理科
学序部财务理办法国家赋予企业理财权具体化制度化次
企业应该加强约束确保财务理制度企业营理思路相致
现代企业较注重财务部控制文言企业财务理制度建设
想部控制角度入手
1部控制概述
（1）部控制
部控制制度②：单位理员帮助达理员目标采
组织计划全部方法程序实行范围保证业务营序
效性包括严格遵守理政策保护资产预防揭发舞弊错误保持准确
完整会计记录适时编制财务资料部控制制度施行超出
会计制度直接起作关事项部控制制度组成部分适关
部控制统称部控制
广义部控制包括全部理控制已超越会计财务范围渗
透营方面理全程狭义部控制包括处理济业务关
部会计控制部控制资产理关行政业务关里
讨部控制取狭义概念部控制制度建立财务理意义
制度
部财务控制财务角度企业生产营活动程进行监督控制
充分发挥财务部门监控器职
（2）部控制目标容
部控制目标
部控制目标：形成科学决策机制执行机制监督机制确保企
业营理目标实现建立行效风险控制系统强化风险理确保企
业项业务活动健康运行堵塞漏洞消隐患防止时发现纠正种
欺诈舞弊行保护企业财产安全完整规范企业会计行保证会计资料
真实完整提高会计信息质量
部控制容
企业济活动象规定济活动必须遵守方针政策控制
济活动方法措施程序保证济活动合法性效性会计核算
系统象规定会计核算应遵循原方法程序保证会计信息资料
正确性性填制审核会计证制度复式记帐方法财产定期盘存
会计稽核检查等流动资产固定资产资产象规定资产购入验
收保维护领等部门环节职责权限手续程序保护资产
安全完整材料验收限额领控制制度产成品入库出库控制制度资产
定期清查制度等负债者权益象控制企业资结构财务结构
2企业财务理制度设计原
企业部控制基础进行财务理制度建设须遵循原：
（1）合法性原
企业建立财务理制度必须国家法律法规准绳国家规章制
度范围制定企业切实行财务理制度
企业财务通国家发布企业财务会计制度等国家进行宏观财务
理财务法规企业财务活动必须遵循原规范制定企业财务理制度
必须遵循企业财务通国家颁布企业财务制度超越突破
国家统规定脱离国家财务法规搞套确保国家财务法规效实
施
（2）整体性原
企业财务理制度必须充分涉企业财务会计工作方面控
制符合企业长期规划注重企业短期目标企业
控制度相互协调
企业财务活动贯穿生产营全程财务理必须全程
理企业制定部财务理制度应该体现全面性原资金筹集
理制度建立资产吸入费等理制度时属微观财务理范
围国家财务法规中未作规定关容企业部财务关系财务理体制
相关职责分工等均应做出规范确保企业财务活动序运行
（3）针性原
财务理制度建立根企业实际情况针企业财务会计工作中
薄弱环节容易出现错误细节制定企业切实效控制度环节
细节加效控制提高企业财务会计水
企业生产规模营方式组织形式相财务活动方
式方法完全致企业制定财务理制度遵循国家统规定
应充分考虑生产营特点理求具备较强操作性特国家赋
予理财权企业应财务理办法中具体化企业进行选择财
务事项企业应根国家统规定结合实际情况做出具体规定
（4）贯性原
企业财务理制度必须具连续性致性令夕改时变动
否法贯彻执行企业制定财务理制度时高度重视点力求
制度连续保证会计工作严肃性
（5）适应性原
适应性原指企业财务理制度应根企业已变化情况财务会计
专业发展社会发展状况时补充企业财务理制度
适应性分两方面方面外部适应性方面企业
部适应外部适应性指企业财务理制度适应国家宏观济发展产
业发展企业竞争机制适应部适应性指适应企业身战略规
划发展规模企业现状企业握两方面制定适时适财务理
制度企业财务会计水更高更方推进
（6）济性原
企业财务理制度建立考虑成效益原实际运程中
济角度应该合理项制度制定控制企业某环节关键点
终落实提高企业理水增加效益违背观点变
偿失
（7）适性发展性原
企业财务理制度应便部门员工实际运说：企业财
务制度操作性强切实行制定财务理制度关键点企业
控制度适应性概括容规范易理解便操作灵活调整
外制定企业财务制度充分考虑宏观政策企业发展密切洞
察竞争者动制定出具发展性未着眼点规章制度
3财务理制度设计步骤点
（1）企业财务理制度设计步骤
企业财务理制度设计步骤包括：准备调查设计试行定稿公
布沟通
流程示意图：
财务理制度设计流程示意图
财务理制度设计准备时期工作：确定制度设计范围落实设计
员安排进度
调查阶段工作：企业外基情况调查企业财务制度现状实
施情况调查类业务财务处理程序调查等
设计阶段工作：确定制度设计方案设计分工展开工作
试行阶段务：通段时间试行检查制度行性效
性执行结果反馈财务理制度流程设计前期阶段
定稿阶段务：前期试运行结果定稿
公布沟通阶段务：财务理制度企业理文件形式
通正式审批流程予颁布财务制度公布应根理层次次企业
部员工开展培训培训前应企业领导明确表达理高层财务制度支
持制度实施坚决性培训容应包括财务理制度体系项制度容
岗位员工求制度实施中应注意问题
（2）企业财务理制度设计点
企业财务理制度达服务企业营目标达营活动控
制必须财务理制度环节进行控制控制点实行企业财务
部门控制实现点：
明确理职责横监督关系职责分工权力分离相互制约
交易授权建立恰审批手续设计适证记录资产接触记
录授权资产记录保制度独立稽核例行复核动查
包括外部部审计等
三企业财务理制度基容
企业财务理制度：财会稽核制度财务组织制度全面预算制度财
务分析制度部控制制度统计核算制度等部控制制度统计核算制度
围绕中心采购生产销售
企业财务理制度间关系流程示意图：
企业财务理制度关系示意图④
边财务理制度进行简分析介绍：
1财务稽核制度
（1）制度设立目
财务稽核制度建立总体目：明确公司开展财会稽核工作建立相
应财会稽核组织稽核体系公司财会稽核工作利效实施
（2）财务稽核工作总体务
财务稽核工作包括两方面容：方面稽核组织建立方面
稽核程序建立
通建立独立财务部门外稽核组织制定科学财会稽核程序
企业资金流更加合理畅外财务部门职责基准财务部门
运作程工作成果进行稽核起督促财务部门更发挥专业职作
稽核组织企业具体表现部审计机构部审计机构涉级关
联员稽核程序企业表现会计部稽核关联业务核查
会计法规定：会计机构部应建立稽核制度⑤部会计稽核会
计机构身会计核算工作进行种检查审核工作通稽核日常
核算工作中出现疏忽错误等时加纠正制止提高会计核算工作
质量容：稽核工作具体分工稽核工作职责权限审计会计
证复核会计帐簿会计报表部审计部稽核应该合理分工配合办理
避免重复检查
2财务组织制度
（1）制度设立目
财务组织制度设立目：明确公司财务部门职职权财务
部效运行协助完成职目标设立合适组织员配置
（2）财务组织制度容
财务组织制度容：明确财务部职职权明确财务部理
职责明确财务部组织架构流程明确财务部岗位职责财务
员职资格明确财会员交接关规
财务组织制度具体：财务理分级负责制会计核算组织形式会计
员岗位责制部会计员理办法（含会计工作岗位轮换理办法会计
员委派理办法等）违反财纪律企业财会规章制度事项处罚规定等
财务会计员分工应遵合理业务流程注重效率财务部门业务流程
员职责示意图：
财务部门业务流程员职责示意图 ⑥
3全面预算理制度
（1）制度设立目
全面预算设立目：规范公司全面预算运作体系明确财务
部公司部门全面预算理活动中职责分工
（2）全面预算工作总体务
通围绕资金收支两条线未营活动进行计划控制公司
项济行纳入市场导低成控制理轨道时通资金流物
资流信息流步控制充分发挥财务部门公司整生产营活动程中
纽带动态监控作
（3）全面预算编制方法优缺点
全面预算编制方法
全面预算编制方法分类：固定预算弹性预算进行分类增量预算
零基预算进行分类定期预算滚动预算进行分类
全面预算优缺点
全面预算理优点：驱动企业目标确定计划编制业绩评
价提供标准助控制企业日常营活动助协调企业资源项目
助组织部信息沟通协调总全面预算坚持懈降低成重工
具
全面预算理缺点：预算应起框架作理者认识
点形势已发生变化时候然墨守成规适时调整预算编
制预算费时间预算限制企业创新果顾执行预算没资
金未预见机会做准备理者目标定低便超
目标预算会惩罚目标定高功亏篑理者
（4）摩托罗拉全面预算体系
面摩托罗拉预算例说明全面预算构成摩托罗拉全面预算体
系分：业务预算企业日常业务直接相关具实质性基活动预算
资支出预算企业常发生次性业务预算称专门决策预算
财务预算反映企业预算期预计财务状况营成果现金收支等价值
指标种预算总称流程示意图：
摩托罗拉全面预算体系⑦
4部财务控制制度
（1）制度设计目
明确公司财务部门公司营中业务活动财务控制职界定财务
部门业务活动程中控制环节采取控制手段方法加强
公司财务收支理
（2）部财务控制务方法
部财务控制务
通公司营业务活动程中建立效财务控制体系协助总
理业务活动财务性理充分发挥财务部监督职作
部财务控制方法
部财务控制方法职务分工控制法项济业务处理程序应
合理分工相容职务应严格分工授权批准控制法般授权特殊授权分
开授权代理制度业务记录控制法原始记录证传递会计核算记
录核分记录理员素质控制法包括职责培训考核奖惩职
务轮换种制度
（3）部财务控制容点
部财务控制容四部分采购付款业务活动部财务
控制制度流程销售收款业务活动部财务控制制度流程费支出
业务活动部财务控制制度流程现金理制度
采购－付款循环部控制点：
采购环节部控制制度应采购材料切活动包括订货求
提出审批供应商报价材料商品验收等生产销售
求进行
应注意支付款项获相应物品劳务购买环节中款项支付应
获相应物品劳务条件部控制制度建立实施应保证切
购买活动条件进行防止错记篡改实物劳务数量金额
保证帐面记录数字实际获物品劳务相致
注意应付款项记录真实性合理性企业应根实际济业务情
况合理记录应付款项金额
合理揭示企业应享折扣折供应商提供折扣整买卖交
易活动组成部分折扣会企业带相应济利益部控制
制度应合理揭示企业已享种折扣折合理销相应应付账
款防止企业享折扣折藏匿起避免企业获利益
私占
销售－收款循环部控制点：
登记入帐销货业务确系已发货真实顾客现销货业务均已
登记入帐登记入帐销货数量确系已发货数量已正确开具收
款帐单登记入帐销货业务分类正确销货业务记录时销
货业务已正确计入明细帐正确汇总
月定期顾客寄送帐单独立员应收帐款明细帐作部核
查应收账款明细帐余额合计数总帐余额进行较
费支出部控制点：
费支出部控制容：企业三费理费财务费
销售费控制成控制单独订立制度包含财务部控制制
度中
业务部门应编制费支出计划通审核批准计划执行计划
款计划外款应该相应审批流程
现金理部控制点：
现金理制度包括：钱账分制度现金开支审批制度日清月结制
度现金保制度现金清查制度
出纳员会计员相互牵制相互监督减少错误贪污舞弊
性明确单位现金开支范围制定种报销证规定报销手续办法
确定种现金支出审批权限清理种现金收付款证登记清理日
记帐现金盘点检查库存现金否超规定现金限额定期定期
库存现金情况进行清查盘点
5生产统计理制度
（1）制度设计目
科学效组织企业生产部门统计工作保证统计资料准确性
时性全面性真实反映企业生产运作情况企业生产营核算较
项生产营决策提供效
（2）生产统计工作总体务
原始记录基础逐级汇总填报通建立科学部生产统计表单
报送体系公司生产活动情况进行资料收集整理分析
6生产成核算制度
（1）制度设计目
规范公司生产成核算工作加强成核算准确性精确性时性
公司成控制理成关生产营决策提供切实效信
息支持
（2）生产成核算工作总体务
健全成核算基础性工作选择适成计算方法生产程中发
生项费进行核实集分配计算计算出公司实际生产成
考核分析成计划执行情况协助公司生产成进行效控制理
（3）成核算制度基概念
成理制度基概念⑧：成核算制度中通常成核算程分成
集成分配两阶段成集指运定会计方法组织进行
成数收集程成分配般性术语包括：集成追溯
成核算象集成分配成核算象
（4）成控制容方法
成控制方法：目标成制度预算制度标准成制度
目标成制度通常适完全竞争性企业生产产品定价
通常市场基础定价方法
预算制度前面介绍全面预算类似成预算制度分固定预算弹性预
算两种固定预算单产出水基础编制完成作调整换
弹性预算预计收入成基础预算做出计划期实际产出水
产出预测变化调整
标准成制度指特定业务水应发生成估计数企业建立
标准成通常根身验专家意见确定采已颁布工业标准
7财务分析制度
（1）制度设计目
制度设计目：规范公司财务部定期财务分析活动实施时
准确全面针性反映公司营状况财务状况切实发挥财务分
析公司营理中显示器决策参谋作
（2）财务分析工作总体务
公司财务部门通运种专门分析方法定期公司财务报表
财务数进行系统分析研究评价企业营成果财务状况变动
改进公司财务理工作领导营决策提供重财务信息
（3）财务分析容方法
财务分析容分析区间分析方法见表：
四企业财务理制度执行
1财务理制度实施组织保证
财务理制度理想执行必须外部组织保证种组织
保证具体分财务部门外部组织保证组织部门部组织保证
首先应该明确财务部门财务制度实施中体位财务部门制度实
施中心位应该公司部门认
次企业高层理员应支持监督制度实施财务部门外
关联部门应该积极配合执行
财务部门部项财务制度间岗位职责求
应该协调致
财务理制度实施组织保证图示：
2财务理制度执行力度
影响财务理制度执行力度原总结起三方面：
制度身订立合理性执行程度二企业理层员工制度普遍
认知执行决心三企业考评机制奖惩机制
增财务理制度执行力度制度身角度：首先财务
理制度身具较高执行性次财务理制度企业实际情况相符
合避免谓空话话者企业项财务理制度间保持高度致
相互突矛盾方
加强财务理制度执行力度面三方面说明
企业理层员工角度：首先理层应该制度脉络方
较清晰解制度公布应该员工进行详细层面培训加
深员工制度理解认识次制度执行应该充分考虑员工
素质制度执行积极性增制度执行力度企业应该通种途径
积极提升企业员工综合素质
财务制度执行评价角度：企业应该制度执行进行严格考
评考核根绩效进行必奖惩强制角度推进制度执行
制度执行程中部门应该加强沟通协调更促成制度执行
3财务理制度原性灵活性协调
理制度身优点首先规范企业关联员行提
高组织运行效率组织运转更加高效协调严格死板制
度约束束缚企业创新行企业失活力企业营变僵
化呆板
制度执行程中企业理员尤制度执行直接相关
理员应该原性灵活性间找衡点
理门艺术原性灵活性间选择种衡制度
理层严峻考验
制度原性言求执行者铁面私坚决制度办事符
合制度行律禁止制度灵活性言求执行者实际出发根
情况变化适变通体现制度性化柔性化
二者间尖锐矛盾二者间选择值理层思考
探索问题
4财务理制度认识
财务理制度进行系列述应该强调：
首先财务理制度书面文件更重制度遵执行
次财务理制度建设财务部门工作应企业整体工作
应寻求理高层支持职部门配合
次财务理制度建设应良企业文化建设相匹配
企业员制度执行中定位高层理员应该身作
中层理员应该做协调沟通工作基层作业员应该做职工作
高素质员工始终财务理制度贯彻执行根保证
结
文财务理概念入手着重分析财务理制度涵企业
部控制理基础财务理制度建设基原步骤点进行初步
探讨较篇幅阐述财务理制度整体系试图正进行财务
理制度设计企业点启发建议文章阐述制度执行程中存
问题问题作初步分析
财务理制度执行灵活性原性始终企业理者断争敏
感话题验知识限没进行回答问题试图留
理者思考探索
附件Ⅰ：企业财务理制度范例
1财务会计稽核制度
XX公司理文件 文件编号： 版次：
财会稽核制度 生效日期：
1 目
2 范围
3 职责
31 总体务
32 财会稽核组织
33 相关员职责
4 容求
41 公司财会稽核体系框架
42 财会稽核政策目标
43 财会稽核计划
44 财会稽核实施
45 财会稽核结
46 财会稽核纪律
2财务组织制度
XX公司理文件 文件编号：版次：
财务组织制度 生效日期：
1 目
2 范围
3 职责
31 总理
32 财务部理
33 力资源部
34 财务工作员
4 容求
41 公司财务部组织制度框架
42 财务部职
43 财务部职权
44 财务部理职责
45 财务部组织架构流程
46 财务部岗位工作职责职资格
47 财务员工作交接规定
3全面预算理制度
XX公司理文件 文件编号： 版次：
全面预算理制度 生效日期：
1目
2 范围
3 职责
31 总体务
32 全面预算理组织
33 相关员职责
4 容求
41 公司全面预算理体系框架
42 公司年度全面预算工作筹划推动
43 部门预算草案编制
44 总体预算协调
45 预算执行监控奖惩
46 预算修订改善
4生产统计理制度
XX公司理文件 文件编号： 版次：
生产统计理制度 生效日期：
1 目
2 范围
3 职责
31 总体务
32 统计组织
33 相关员职责
4 容求
41 公司生产统计体系框架
42 公司统计目标
43 统计表单报表设计
44 统计资料收集
45 统计资料整理
46 统计资料分析
46 统计纪律
附件Ⅱ：注释
①：企业财务理活动流程图出华南理工学崔毅教授财务总监专题培训讲
义
②：企业财务理制度运作示意图出华南理工学崔毅教授财务总监专题培
训讲义
③：部控制制度解释出国际审计准6关审计中会计制度
关部控制研究评价中会计制度部控制第4条
④：企业财务理制度关系示意图出华南理工学崔毅教授财务总监专题培
训讲义
⑤：出会计法第37条第1款
⑥：财务部门业务流程员职责示意图出华南理工学崔毅教授财务总监
专题培训讲义
⑦：摩托罗拉全面预算体系源摩托罗拉财务理部培训资料
⑧：成核算制度基概念出许拯声成控制制度设计第3页
附件Ⅲ：参考文献
［1］ 李凤鸣2002会计制度设计北京学出版社
［2］ 李凤鸣2002部控制学北京学出版社
［3］ 崔毅2001财务总监专题培训讲义华南理工学课件
［4］ 王书力等2002部会计制度实务案例中国物价出版社
［5］ 柳絮等2002企业部会计控制广东济出版社
［6］ 许拯声2001成控制制度设计高等教育出版社
［7］ 王世定2001企业部控制制度设计企业理出版社
［8］ 高雅青等2002部控制审计风险案例分析中国时代济出版社
［9］ 中华民国财政部制定2001企业会计制度济科学出版社
［10］ 闫培金等2001企业控典案例中国济出版社
财务报销理制度………………………………………………3
² 物品购销理制度……………………………………………10
² 固定资产理制度………………………………………………13
² 现金理制度……………………………………………………16
² 票理制度……………………………………………………17
² 财产清查制度……………………………………………………18
² 会计岗位工作标准…………………………………………19
² 出纳岗位工作标准………………………………………………22
附表1：请购单………………………………………………25
附表2：员工公出差申请单………………………………26
附表3：员工出租车票报销审批单…………………………27
附表4：餐费报销申请单……………………………………27
附表5：开具发票申请单……………………………………28
财务报销理制度
加强公司财务理工作统部门报销程序规定提高财务理水现结合公司具体情况特制定制度
1款报销审批权限
11 公司员工工出差款报销部门理审签报公司
财务部门审核送公司总理批准方款报销
审签权限部门理须财务部门签留字样备案
12 员工出差应填写出差申请单（见附表1）规定程度报批财务部门预差旅费
13 员工出差返回填写差旅费报销单规定时间审批手续财务部门报销
2员工差旅费报销标准
21 员工出差分 长途 短途两种天返 短途出差时间天 长途
22 出差点区分1类区2类区港澳台区三种：
二类区：特区海北京广州等
类区：二类区外区
23 出差住宿费报销标准：（元天）
职务 类区 二类区 港澳台区
般员 首日 10080 首日 150120 总理批准
工程师级 首日 150130 首日 220170 400HKD
部门理级 首日 250200 首日 300250 500HKD
公司副总理级 250 300 600HKD
24 出差补助标准
241 员工短途出差视出勤享受出差补贴（深圳市外
短途出差享受15元餐伙食补贴）
242 长途出差补助标准：（元天）
职务 类区 二类区 港澳台区
般员 30 40 100HKD
工程师级 40 50 100HKD
部门理级 60 80 150HKD
公司副总理级 100 150 200HKD
25 员工出差交通报销标准
251员工出差坐交通工具：公司副总理领导坐
飞机软卧轮船二等舱部门理级：坐飞机软
卧硬卧轮船三等舱坐飞机需报总理批准坐
软卧仅限正职余员工坐火车硬卧轮船四等舱
坐飞机需报总理批准
252员工长途出差交通费理级（含）员陆路交通
费实报实销理级员原意坐出租
车特殊情况需坐出租车时需总理批准方
报销
253 员工市出差报销公交车票公交车票二
行外均连号特殊情况报销出租车票
3员工差旅费报销规定：
31 住宿费交通费规定标准执行超标付（
特殊情况需总理批准方报销）节约已
32 膳食费规定标准领取报销相关费
33 通讯费邮局证报销
34 交际费领导核定填写客餐报销单总理批准方报
销
35 短途出差享受住宿补助
36 出差员住宿费时住宿标准50领住宿补助
37 员工出差返回5工作日报销未规定时间报销
财务部门应月工资中扣回预差旅费报销时行支
付
38 超1月出差单假票符合规票财
务部门予报销
39 财务部权实出差费员工出差居住酒店直接查
询虚假行公司情节轻重处罚
4员工探亲路费规定
员工探亲费予报销采取补贴包干办法执行补贴标准详见员
工春节探亲休假理规定
5财务部门加强备金预付款项理监督
51 公司员工公款必须办理款申请单会计根容填写
齐全完整款申请单编制会计证会计出纳收款
必须付款证签字
52 公司预付款项必须根合协议办理付款申请单财务
审核报总理审签办理付款付款手续齐备会计
编制付款证付款
53 备金预付款必须列规定：
531 具规定途期限限额
532 规定期限费支出单财务部门报销现金
支票进行零星采购七天报销通银行汇款进行预付
款二十天报销
533 项支出原前款清款
534 违反规定途符合开支标准支出财务予报销
535 正理超规定期限未报销没款备
金超期时间三月收取资金占费日息万分
二三月年收取资金占费日息万分三
次月工资中扣回息
6原始证审核
项报销原始证部门理审签报财务审查合法性送公司总理批准
7原始证应具备容：
71 证名称
72 填制证日期
73 填制证单位名称填制姓名
74 办签名盖单
75 接受证单位名称
76 济业务容
77 数量单价金额
78 种发票收必须符合中华民国发票理办法
实施细规定外单位取原始证必须盖填制单
位公章取原始证必须填制员签名
盖单外开出原始证必须加盖单位公章中办理收
款业务加盖单位财务专单
8原始证技术性求：
81 填写金额原始证写写必须相符
82 购买实物原始证必须手续完备验收证明需入库
物资必须填写出入库验收单实物保员计划合
验收验收单填写实收数额签章需入库物资
办证签章外必须交实物保员员
进行验收证签章
83 支付款项原始证必须收款单位收款证明签字审批签字付款
84 职工公出差款必须附记账证收回款项时
应开收退原款
85 预付性汇款办填制付款申请单作原始证
汇款回单代
86 属现金发放性质原始证原应领取签名
委托代领代领签名代领须逐
签章通栏划括号签章
87 制原始证应设计科学格式规范计算清楚计提折旧
职工福利基金等列名称计提基数提取率提取额等
分配工资费时列分配标准分配率分配额
88 证容全字迹模糊清济业务身容符者
应予退回重新补正
9记账证容填制求：
91 证日期：般应实际受理济业务日期填列
92 证编号：应月编制然数列序
93 证摘：应简明扼真实反映济业务容含混
清简略
94 会计科目：应关规定设置
95 证金额：必须原始证相符
96 附原始证张数原始证相符
97 关员签名盖章：出纳会计交款必须相关会计
证签名盖章
98 会计员填制记账证时必须附容完备原始证
10制度指总理批准事项总理出差期间均董事长审批
11制度公司财务部制定负责解释
12制度矽感科技（深圳）限公司董事会批准日起执行
二零零年七月十八日
物品购销理制度
加强物品购销理防止库存积压滞销理造成坏帐等损失结合公司实际特制定制度
1物品购销合（协议技术求）必须销售部（国际国统简称销售部）技术开发部指定员签订合签订员须认真学合法关法律公司规定公司带损失合签订前须办填写合签订申请书（格式附）销售部技术开发部理审定报公司总理批准方签署
2购销合：销售部技术开发部专统编写登记编制发送保存合必须保留正两份份交财务部做付款证份交相关部门合理员留档备查
3物品采购
31物品采购月加工销售计划定数量库存销售部技术开发部理审核报总理批准提前拖延采购影响加工销售应避免超计划采购带积压损失
32采购员采购物品时应填写请购单（格式附）销售部技术开发部理审核意报总理审批方采购理物品采购固定资产仪器工具办公品等部门应填写请购单购物品部门理审核办公室负责汇总报总理批准办公室统购买（专物品外）
33办理购物付款时应附付款申请单购销合请购单销售部技术开发部已报总理审批付款计划购货合执行情况表（格式附）报财务部审核方付款
34财务部门办理付款时应核实付款手续否齐全否财务权拒付求补齐相关手续
35采购员报销时应办理入库单入库单容必须填写清楚齐全需质检物品应附质检部门审签手续根财务求发票应开出月报销逾期未报销公司造成损失采购办承担该部门理负等责
36销售部技术开发部理安排采购库员季度库房存货情况进行分析库存物品积压变质沉淀列表清查处理造成必损失负责
4物品销售
41物品国销售直接收款销售员应填写 开发票申请单（格式附）容齐全完整部门理审签物品出库单货币资金送财务部收款开发票
42物品销售采取分期收款方式应签订销售合明确物品名称规格数量单价金额分次收款时限金额付款方式等容销售员签订合时应解购货方资金购买力等相关情况合执行收款负责终该部门理部门签销售合执行负责
43物品销售采取国外设销售点公司总部发销售点时似库存物品转库总公司库存项设销售点分库分库物品出库销售时规定相关销售条款办理
44物品销售情况月报汇总表（格式附）式叁份月5日前销售部技术开发部填列报公司总理财务部壹份该部门存档壹份掌握物品销售资金回收状况
45销售部技术开发部指定专月3日前截止月末库存物品（包括分库）盘点情况汇总表（格式附）报财务部核账目库存物品现状短缺毁损贬值等列示清楚时处理减少必损失素公司造成损失事承担责该部门理负责
46销售部门理销售员销售款项回收负责销售合定期催收财务部门核超期未收回货款时提出处理意见报公司总理财务部门根总理审批意见财务关规定进行账务处理减少呆账坏账损失
5购销员营私舞弊吃回扣贪污假公济私发现述行严历追究事济刑事责
6制度财务部制定负责解释
7制度矽感科技（深圳）限公司董事会批准日起执行
二零零年六月十三日
固定资产理制度
加强公司固定资产理明确部门员工职责现结合公司实际特制定制度
1固定资产标准：
11固定资产指公司生产营中期年单位价
值2000元程中保持原物质形态资
产
12固定资产外物质资产列入低值易耗品理
2固定资产容：
21土22房屋建筑物23机器设备24电子设备
25运输设备26工具器具27理具等
3固定资产理部门：
31事行政部公司固定资产理部门
32事行政部设置固定资产实物台帐卡片
33事行政部设专负责固定资产进行分类编号购建
验收保调拨出售报废定期盘点等关事项
34事行政部项固定资产落实订立相关
交接丢失损坏赔偿规定
4固定资产核算部门：
41财务部公司固定资产核算部门
42财务部设置固定资产总帐明细分类帐
43财务部负责固定资产增减变动时进行帐务处理
44财务部协助事行政部季进行次固定资产盘点做帐
实相符
5固定资产购置：
51固定资产购置事行政部统购买（专固定资产外）
52部门填写请购单送事行政部汇总报总理批准
53事行政部安排专负责采购请购单应填写名称规格
型号性质量等资料备采购验收
54总理批准请购单财务部门请款
6固定资产转移调拨：
61固定资产公司部部门员工间转移调拨须事行政
部办理固定资产转移登记
62事行政部固定资产转移登记情况书面通知财务部门
便进行帐务处理
7固定资产出售：
71固定资产需出售处理事行政部须申报出售处理固定资
产报告列出明细表注明出售处理原报总理批准
72财务部门根总理批准固定资产出售处理报告进行帐务处理开具发票收款
73事行政部财务开具发票收办理发货手续
8固定资产报废：
81固定资产报废事行政部会相关技术员检测提出
报废申请报告送总理批准
82财务部门总理批准固定资产报废申请报告进行财务帐务处理
83事行政部负责进行实物处理
9固定资产盘盈盘亏：
91固定资产盘盈盘亏事行政部季盘点提出固定资产
盘盈盘亏报告会财务部门核查落实报总理审批
92财务部门总理批准固定资产盘盈盘亏报告进行帐
务处理
10固定资产规定严格理定期维护保养未公司总理
批准外
11财务部门月类固定资产规定年限折旧率计算固定资产折旧列入关成费核算
12严格执行制度部门工作中取显著成绩公司予表彰奖励
13违反制度部门公司根情节轻重予通报批评济处罚
14制度财务部制定负责解释
15制度矽感科技（深圳）限公司董事会批准日起执行
二零零年八月日
现金理制度
加强公司现金理明确范围结合公司实际制定制度
1财务部门严格国家关现金银行结算制度公司关财务制度办理现金银行收支业务
2公司业务收入现金银行支票时存入银行开设帐户座支现金
3公司营业务支出原金额1000元律银行支票特殊情况财务审核支付现金
4库存现金超三天日常报销限额超限额部分时存入银行
5库存现金做日清月结帐实相符白条抵充库存现金更挪现金
6签发银行转帐支票建立支票领登记手续时清理注销
7准擅租银行帐号单位办理结算业务
签发空头支票
8现金银行日记帐月总帐银行帐单核编制银行存款余额调节表
9制度公司财务部制定负责解释
10制度矽感科技（深圳）限公司董事会批准日起执行
二零零年七月十八日
票理制度
加强公司票理明确理范围预防票遗失填制错漏现结合公司实际特制定制度
1公司种发票收财务部门会计负责关规定登记领购填制保回收缴销
2银行结算关票财务部门出纳负责关规定登记领购填制保回收建立支票领登记填写错误银行支票必须加盖作废戳记存根保存银行关规定缴销
3公司库存物资入出库单分销售部事行政部专负责领购登记填制保库员入出库单保联登记库存物资明细帐妥善保存根联便备查
4种发票填制必须税务等关部门规定发票容详细填列填写错误应发票式联时作废便审查
5制度公司财务部门制定负责解释
6制度深圳旭感数码影系统限公司董事会批准日起执行
二零零年七月十八日
财产清查制度
加强公司财产理确保公司财产安全完整结合公司实际特制定制度
1财产物资清查盘点：销售物资库存清查盘点公司销售部门负责理消耗物资清查盘点事行政部负责
2属销售财产物资月进行次清查盘点指定专月3日前截止月末库存物资（包括分库）盘点情况汇总表物品购销理制度中物品销售情况月报汇总表格式填制报公司财务部进行帐实核
3属理财产物资原季进行次清查盘点少年末必须进行次财务部协助事行政部进行
4财产物资发生盘盈盘亏报废毁损贬值等必须逐项列示清楚公司固定资产物品购销理制度关条款规定报批送公司财务部进行帐务处理做帐实相符
5制度公司财务部制定负责解释
6制度矽感科技（深圳）限公司董事会批准日起执行
二零零年七月十八日
会计岗位工作标准
标准财政部会计基础工作规范矽感科技（深圳）限公司关财务制度制订
标准适矽感科技（深圳）限公司
1工作容求
11 认真贯彻国家深圳市关财政法规公司关规定
12 建立健全全公司财务理核算项规章制度期修订完善
13 接受财政税务部审计等部门检查审计实提供需资料
14设置登记总帐种明细分类帐公司全部营活动财产物资
实进行全面记录反映监督
15 公司财务报销理制度设置会计科目处理项济业务编制记帐证做容齐全完整准确
16 公司财产物资进行核算少季协助关部门进行次清查盘点做帐实相符发现盘盈盘亏损毁时报领导进行帐务处理
17 公司成费进行正确核算负责编制成费计划季进行分析月反映监督分析公司达费计划执行情况时报送关部门
18 公司流动资金进行核算理反映监督营收支全部情况规定时纳入财务核算
19 时清理债权债务三月未清理债权债务季列出
明细办核写明未收付原报公司总理审批进行
关处理
110国家税法规定期足额交纳种税金工作失误造
成公司济损失
111报表名称容时间报送部门编制求时准确编制财务类报表
112会计资料关济资料月进行整理装订：做齐全完整美观易查
113完成级领导交办时性工作务
2责权限
21 公司济合协议济文件执行中发现违反国家法律财纪律损害公司利益条款权拒绝执行书面报告部门负责公司总理
22 报销原始证合法性真实性完整性负责权记录准确
完整原始证求更正补充真实原始证予受理
报告关领导
23 资金情况负责权合资金计划公司总理
董事长特批预付款项予办理手续齐备付款权核库
存现金帐实情况
24 公司员工公款报销清算负责严格财务报销理制度
关条款执行
3检查考核
31 接受财务部门领导考核岗位工作
32超标准完成未标准完成务视程度予奖励处罚
4标准公司财务部负责解释
出纳岗位工作标准
标准财政部会计基础工作规范矽感科技（深圳）限公司关财务制度制订
标准适矽感科技（深圳）限公司财务部出纳岗位工作
1工作容求
11办理现金收付银行结算业务
111严格国家关现金理银行结算制度公司财务规定根会计审核收付款记帐证重点复核原始证数量金额否记帐证相符误办理收付款项原始证加盖收付讫戳记
112库存现金超三天日常报销限额超限额现金时存入
银行白条抵充现金更挪现金
113根汇款容时填制种汇款单填写准确误时传递
114时掌握现金银行存款收支情况收入现金时存入银行坐支现金周报送前周资金动态情况表行名帐号现金币种收付存进行填报
115负责签发转帐支票建立支票领登记手续时清理注销支票必须写明收款单位名称帐号金额途填写错误支票必须加盖作废戳记存根保存规定缴销
116准擅外银行帐号单位办理结算签发空头支票
12登记现金银行存款日记帐
121根收付款证逐笔序登记现金银行存款日记帐结出余额现金帐面余额实际库存现金核相符接受审计会计员抽查
122现金银行存款日记帐月总帐核保证帐帐相符
123银行存款帐月银行帐单位核编制银行存款余额调整表
13保库存现金种价证券
131现金种价证券确保安全完整缺短缺负责赔
偿出入价证券明细登记
132保守保险柜密码秘密保钥匙意转交做岗
位安全保卫工作
14保关印章空白收空白支票遗失
15会计工作规范求认真整理装订会计证附件工资表等
负责记帐证附件齐全完整
16负责审核汇总提现发放工资
2责权限
21库现金种票安全负责权拒绝私款白条子顶现
金拒绝单位持帐外现金存放保险柜
22签发支票身原造成济损失负赔偿责违
反财纪律公司财务制度关规定事项权拒绝办理
23权抵制外单位银行帐户
3检查考核
31财务部门领导检查考核出纳岗位工作
32超标准完成未标准完成务视程度分予奖励处罚
4标准公司财务部负责解释
附表1
请 购 单 编号：
申请部门： 申请： 途：
申请日期：
序号 材料编号 品名规格 单位 数量 估计价值
备注：
区域总理： 采购： 市场销售总监： 常务副总裁：
附表2
员工公出差申请单
出差姓名 职
预计出差天数 年 月 日 月 日 天 交通工具
出差点 出发时间
预差旅费 次否结清
出差
事
事行政部 申请
常务副总裁 区域总理
附表3：
员工出租车票报销审批单
出差姓名 职
时间 起点——终点 金额 事
合计
区域总理 报销
市场销售总监
附表4
餐费报销申请单
部门 申请 餐数
客户单位 餐点
餐员姓名
事
区域总理意见 市场销售总监审核
附表5
开具发票申请单
年 月 日 编号：
单位全称 纳税编号
址电话 开户银行
票类型 □增值税发票 □普通发票 帐号
货物名称 规格型号 数量 单位 单价 金额 备注
总额（写）： 总额（写）：
区域总理： 办：
制定完善部控制制度执行资料参考关部控制财政部发系列规范参
财务理制度设计准备时期工作：确定制度设计范围落实设计
员安排进度
调查阶段工作：企业外基情况调查企业财务制度现状实
施情况调查类业务财务处理程序调查等
设计阶段工作：确定制度设计方案设计分工展开工作
试行阶段务：通段时间试行检查制度行性效
性执行结果反馈财务理制度流程设计前期阶段
定稿阶段务：前期试运行结果定稿
公布沟通阶段务：财务理制度企业理文件形式
通正式审批流程予颁布财务制度公布应根理层次次企业
部员工开展培训培训前应企业领导明确表达理高层财务制度支
持制度实施坚决性培训容应包括财务理制度体系项制度容
岗位员工求制度实施中应注意问题
（2）企业财务理制度设计点
企业财务理制度达服务企业营目标达营活动控
制必须财务理制度环节进行控制控制点实行企业财务
部门控制实现点：
明确理职责横监督关系职责分工权力分离相互制约
交易授权建立恰审批手续设计适证记录资产接触记
录授权资产记录保制度独立稽核例行复核动查
包括外部部审计等
三企业财务理制度基容
企业财务理制度：财会稽核制度财务组织制度全面预算制度财
务分析制度部控制制度统计核算制度等部控制制度统计核算制度
围绕中心采购生产销售
边财务理制度进行简分析介绍：
1财务稽核制度
（1）制度设立目
财务稽核制度建立总体目：明确公司开展财会稽核工作建立相
应财会稽核组织稽核体系公司财会稽核工作利效实施
（2）财务稽核工作总体务
财务稽核工作包括两方面容：方面稽核组织建立方面
稽核程序建立
通建立独立财务部门外稽核组织制定科学财会稽核程序
企业资金流更加合理畅外财务部门职责基准财务部门
运作程工作成果进行稽核起督促财务部门更发挥专业职作
稽核组织企业具体表现部审计机构部审计机构涉级关
联员稽核程序企业表现会计部稽核关联业务核查
会计法规定：会计机构部应建立稽核制度⑤部会计稽核会
计机构身会计核算工作进行种检查审核工作通稽核日常
核算工作中出现疏忽错误等时加纠正制止提高会计核算工作
质量容：稽核工作具体分工稽核工作职责权限审计会计
证复核会计帐簿会计报表部审计部稽核应该合理分工配合办理
避免重复检查
2财务组织制度
（1）制度设立目
财务组织制度设立目：明确公司财务部门职职权财务
部效运行协助完成职目标设立合适组织员配置
（2）财务组织制度容
财务组织制度容：明确财务部职职权明确财务部理
职责明确财务部组织架构流程明确财务部岗位职责财务
员职资格明确财会员交接关规
财务组织制度具体：财务理分级负责制会计核算组织形式会计
员岗位责制部会计员理办法（含会计工作岗位轮换理办法会计
员委派理办法等）违反财纪律企业财会规章制度事项处罚规定等
财务会计员分工应遵合理业务流程注重效率财务部门业务流程
员职责示意图：
财务部门业务流程员职责示意图 ⑥
3全面预算理制度
（1）制度设立目
全面预算设立目：规范公司全面预算运作体系明确财务
部公司部门全面预算理活动中职责分工
（2）全面预算工作总体务
通围绕资金收支两条线未营活动进行计划控制公司
项济行纳入市场导低成控制理轨道时通资金流物
资流信息流步控制充分发挥财务部门公司整生产营活动程中
纽带动态监控作
（3）全面预算编制方法优缺点
全面预算编制方法
全面预算编制方法分类：固定预算弹性预算进行分类增量预算
零基预算进行分类定期预算滚动预算进行分类
全面预算优缺点
全面预算理优点：驱动企业目标确定计划编制业绩评
价提供标准助控制企业日常营活动助协调企业资源项目
助组织部信息沟通协调总全面预算坚持懈降低成重工
具
全面预算理缺点：预算应起框架作理者认识
点形势已发生变化时候然墨守成规适时调整预算编
制预算费时间预算限制企业创新果顾执行预算没资
金未预见机会做准备理者目标定低便超
目标预算会惩罚目标定高功亏篑理者
（4）摩托罗拉全面预算体系
面摩托罗拉预算例说明全面预算构成摩托罗拉全面预算体
系分：业务预算企业日常业务直接相关具实质性基活动预算
资支出预算企业常发生次性业务预算称专门决策预算
财务预算反映企业预算期预计财务状况营成果现金收支等价值
指标种预算总称流程示意图：
摩托罗拉全面预算体系⑦
4部财务控制制度
（1）制度设计目
明确公司财务部门公司营中业务活动财务控制职界定财务
部门业务活动程中控制环节采取控制手段方法加强
公司财务收支理
（2）部财务控制务方法
部财务控制务
通公司营业务活动程中建立效财务控制体系协助总
理业务活动财务性理充分发挥财务部监督职作
部财务控制方法
部财务控制方法职务分工控制法项济业务处理程序应
合理分工相容职务应严格分工授权批准控制法般授权特殊授权分
开授权代理制度业务记录控制法原始记录证传递会计核算记
录核分记录理员素质控制法包括职责培训考核奖惩职
务轮换种制度
（3）部财务控制容点
部财务控制容四部分采购付款业务活动部财务
控制制度流程销售收款业务活动部财务控制制度流程费支出
业务活动部财务控制制度流程现金理制度
采购－付款循环部控制点：
采购环节部控制制度应采购材料切活动包括订货求
提出审批供应商报价材料商品验收等生产销售
求进行
应注意支付款项获相应物品劳务购买环节中款项支付应
获相应物品劳务条件部控制制度建立实施应保证切
购买活动条件进行防止错记篡改实物劳务数量金额
保证帐面记录数字实际获物品劳务相致
注意应付款项记录真实性合理性企业应根实际济业务情
况合理记录应付款项金额
合理揭示企业应享折扣折供应商提供折扣整买卖交
易活动组成部分折扣会企业带相应济利益部控制
制度应合理揭示企业已享种折扣折合理销相应应付账
款防止企业享折扣折藏匿起避免企业获利益
私占
销售－收款循环部控制点：
登记入帐销货业务确系已发货真实顾客现销货业务均已
登记入帐登记入帐销货数量确系已发货数量已正确开具收
款帐单登记入帐销货业务分类正确销货业务记录时销
货业务已正确计入明细帐正确汇总
月定期顾客寄送帐单独立员应收帐款明细帐作部核
查应收账款明细帐余额合计数总帐余额进行较
费支出部控制点：
费支出部控制容：企业三费理费财务费
销售费控制成控制单独订立制度包含财务部控制制
度中
业务部门应编制费支出计划通审核批准计划执行计划
款计划外款应该相应审批流程
现金理部控制点：
现金理制度包括：钱账分制度现金开支审批制度日清月结制
度现金保制度现金清查制度
出纳员会计员相互牵制相互监督减少错误贪污舞弊
性明确单位现金开支范围制定种报销证规定报销手续办法
确定种现金支出审批权限清理种现金收付款证登记清理日
记帐现金盘点检查库存现金否超规定现金限额定期定期
库存现金情况进行清查盘点
5生产统计理制度
（1）制度设计目
科学效组织企业生产部门统计工作保证统计资料准确性
时性全面性真实反映企业生产运作情况企业生产营核算较
项生产营决策提供效
（2）生产统计工作总体务
原始记录基础逐级汇总填报通建立科学部生产统计表单
报送体系公司生产活动情况进行资料收集整理分析
6生产成核算制度
（1）制度设计目
规范公司生产成核算工作加强成核算准确性精确性时性
公司成控制理成关生产营决策提供切实效信
息支持
（2）生产成核算工作总体务
健全成核算基础性工作选择适成计算方法生产程中发
生项费进行核实集分配计算计算出公司实际生产成
考核分析成计划执行情况协助公司生产成进行效控制理
（3）成核算制度基概念
成理制度基概念⑧：成核算制度中通常成核算程分成
集成分配两阶段成集指运定会计方法组织进行
成数收集程成分配般性术语包括：集成追溯
成核算象集成分配成核算象
（4）成控制容方法
成控制方法：目标成制度预算制度标准成制度
目标成制度通常适完全竞争性企业生产产品定价
通常市场基础定价方法
预算制度前面介绍全面预算类似成预算制度分固定预算弹性预
算两种固定预算单产出水基础编制完成作调整换
弹性预算预计收入成基础预算做出计划期实际产出水
产出预测变化调整
标准成制度指特定业务水应发生成估计数企业建立
标准成通常根身验专家意见确定采已颁布工业标准
7财务分析制度
（1）制度设计目
制度设计目：规范公司财务部定期财务分析活动实施时
准确全面针性反映公司营状况财务状况切实发挥财务分
析公司营理中显示器决策参谋作
（2）财务分析工作总体务
公司财务部门通运种专门分析方法定期公司财务报表
财务数进行系统分析研究评价企业营成果财务状况变动
改进公司财务理工作领导营决策提供重财务信息
（3）财务分析容方法
财务分析容分析区间分析方法见表：
四企业财务理制度执行
1财务理制度实施组织保证
财务理制度理想执行必须外部组织保证种组织
保证具体分财务部门外部组织保证组织部门部组织保证
首先应该明确财务部门财务制度实施中体位财务部门制度实
施中心位应该公司部门认
次企业高层理员应支持监督制度实施财务部门外
关联部门应该积极配合执行
财务部门部项财务制度间岗位职责求
应该协调致
财务理制度实施组织保证图示：
2财务理制度执行力度
影响财务理制度执行力度原总结起三方面：
制度身订立合理性执行程度二企业理层员工制度普遍
认知执行决心三企业考评机制奖惩机制
增财务理制度执行力度制度身角度：首先财务
理制度身具较高执行性次财务理制度企业实际情况相符
合避免谓空话话者企业项财务理制度间保持高度致
相互突矛盾方
加强财务理制度执行力度面三方面说明
企业理层员工角度：首先理层应该制度脉络方
较清晰解制度公布应该员工进行详细层面培训加
深员工制度理解认识次制度执行应该充分考虑员工
素质制度执行积极性增制度执行力度企业应该通种途径
积极提升企业员工综合素质
财务制度执行评价角度：企业应该制度执行进行严格考
评考核根绩效进行必奖惩强制角度推进制度执行
制度执行程中部门应该加强沟通协调更促成制度执行
3财务理制度原性灵活性协调
理制度身优点首先规范企业关联员行提
高组织运行效率组织运转更加高效协调严格死板制
度约束束缚企业创新行企业失活力企业营变僵
化呆板
制度执行程中企业理员尤制度执行直接相关
理员应该原性灵活性间找衡点
理门艺术原性灵活性间选择种衡制度
理层严峻考验
制度原性言求执行者铁面私坚决制度办事符
合制度行律禁止制度灵活性言求执行者实际出发根
情况变化适变通体现制度性化柔性化
二者间尖锐矛盾二者间选择值理层思考
探索问题
4财务理制度认识
财务理制度进行系列述应该强调：
首先财务理制度书面文件更重制度遵执行
次财务理制度建设财务部门工作应企业整体工作
应寻求理高层支持职部门配合
次财务理制度建设应良企业文化建设相匹配
企业员制度执行中定位高层理员应该身作
中层理员应该做协调沟通工作基层作业员应该做职工作
高素质员工始终财务理制度贯彻执行根保证
__________________
财政部发部控制规范预算征求意见稿参考里帖子
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构建企业预算理体系 提高预算执行效
企业预算理体系基涵容
预算行计划量化种量化助理者协调贯彻计划种重理工具预算具优点：第制定计划预算助理者通计划具体行确定行目标时理者考虑种情形第二促进合作交流总预算协调组织活动理者全盘考虑整价值链间相互联系预算效沟通手段触企业角落第三助业绩评价通预算理项目标预测组织实施促进企业项目标实现保证企业项目标断提高优化体现企业业绩种理模式第四激励员工预算程会促进理者全体员工面未促进发展助增强预见性避免盲目行激励员工完成企业目标正预算理具备优势企业中广泛应取效果 预算包括营业预算资预算财务预算筹资预算项预算机组合构成企业总预算通常说全面预算预算理优化企业资源配置全方位调动企业层面员工积极性企业部理灵活运预算理全程促企业效益化坚实基础
全面预算理企业日常营运作重工具企业理支持流程理支持流程相互作支持企业业务流程（营销理计划理采购生产理库存理）通实施全面预算理明确量化公司营目标规范企业理控制落实责中心责明确级责权明确考核企业成功提供保证
企业实行预算理中存问题
目前数企业部营业预算资预算筹资预算等整体预算理体系没形成进行企业部某项业务理甚处战局面结果企业整体预算体系建立利企业整体预测决策直接影响企业战略目标实现
预算计划相混淆年度综合计划没根计划量化月份季度预算足作理考核
没预算作支出审批时区分正常例外支出高层理员应付量日常审批事务审批程序复杂周期长法适应复杂变营环境求财务部门支出审批起效监督作
预算计划编制缺乏成预算没成动进行分解单纯*历史数观判断
缺乏相应预算考核制度造成企业预算编制执行相脱离重编制轻执行预算成企业硬约束预算失应权威性严肃性
分析预算执行情况时仅预算值执行情况进行简单例计算没预算差异进行深入定量分析难确定预算差异产生原法预算执行情况企业营状况机联系起
企业根身基础条件选择适合预算方法盲目实施复杂预算解决方案造成员工工作量加工作混乱效果甚微
已实行预算理企业中较普遍存着考核力现象具体表现考核部门明确考核容具体考核形成制度化考核标准意性强致预算考核保证企业预算理体系全面实施
问题企业中普遍存企业发展定阶段理层次权力分配成费控制部门员工绩效考评等系列问题断出现妨碍企业进步发展时企业需原理体制进行调整突破企业发展瓶颈企业更高理水发展
解决方案
开展全面预算理目标终建立起业务预算基础现金流量核心资金集中统理全面预算体制
1创建全面预算理体系
全面预算理体系中坚持战略预算绩效高效互动原 运作计划体系预算执行评估体系预算调整体系设计3重点
预算理体系分二层面职部门年度费预算资性支出预算职公司年度财务预算着重两方面损益预算现金预算落实三阶段年度全面预算季度损益预算月度资金预算
企业年度财务预算包括种收入预算产品成预算期间费预算资性支出预算现金预算预计损益表预计资产负债表细分专项预算
2预算运作计划体系
目标计划理密分套绩效考核体系企业战略规划严密计划理体系相联系透企业战略规划分析结合年度营计划制定通预算企业营策略年度目标相衔接进部门工作计划营战略相配合做层层计划目标目标计划方计划战略目标落实理达成营目标保证效实施手段
注重预算计划协调致性实质形式计划预算相辅相成关系构成完整预算理体系计划着重通量未做出规划预算通货币计量计划做出规划产生结果价值量方式予综合反映基业务计划预算重基础时制定计划编制预算程相互作协调衡程定措施方案理办法决策程体现资源利效果综合指标关键绩效指标项计划预算综合衡
准确市场预测健全统计定额理编制计划制定预算基础计划预算制定细化预算执行提供条件
规划中总公司计划预算理体系企业计划部门计划计划相衔接中长期发展规划年度营计划年度工作计划月度计划相衔接营销计划生产计划质量工作计划技术改造计划新产品开发计划力资源计划行政办公计划成费计划利润计划财务预算计划相衔接总目标分目标相结合战略计划战术计划相结合严密完整计划预算理体系 计划理基础财务理中心现金流量流控制重点目标责考核保证理模式通技术创新采购理生产控制市场营销资运作力资源开发等保证体系作发挥计划预算涵盖企业物资采购工序消耗质量控制技术营指标产品销售技术改造新产品开发基建设资产理资金占费控制员工培训等影响企业生产营发展素方方面面生产营项工作目标化价值化规范化计划预算制定分解实施监控考核等环节组成企业生产营中活动体现货币价值形态利考核体系进行监控断企业财物进行机整合提升企业市场快速反应力市场竞争力实现企业持续稳定发展
计划理体系分两层次第层次职部门年度工作计划职公司年度综合营理计划第二层次职公司综合计划子计划
第层次中职部门年度工作计划根部门工作特点编制相应理工作计划专业计划职部门工作计划公司总体计划职公司计划相互协调互相支持形成体系
职公司年度综合营理计划8类计划：综合营指标计划营销计划生产计划质量工作计划技术改造计划新产品开发计划力资源计划行政办公计划
第二层次中职公司8计划子计划分：
（1）综合营指标计划
（2）营销计划子计划
（3）生产计划子计划包括：产品生产计划辅助生产计划生产工时计划工具工装消耗计划机物料消耗计划物资采购计划物资库存计划物资回收节约计划安全工作计划
（4）质量工作计划
（5）技术改造计划子计划包括：基建项目计划房屋建筑物修缮计划技术改进计划设备购置计划设备修计划设备保养计划设备配件准备计划资产处置计划
（6）新产品开发计划
（7）力资源计划子计划包括：员工需求计划员变动计划员增减计划员工资计划保险福利计划培训费预算培训计划
（8）行政办公计划子计划包括：
制度建设计划部门工作计划车辆购置计划计算机配备计划房屋租赁计划环保物业理计划信息化建设计划
2预算执行中分析评估体系
般说公司理层财务数表面征兆：销售收入降利润减少成增加等等没进行效预算分析实际通预算分析方面差异进行分解细化数挖掘差异底层方面结合企业全面营分析营角度寻找产生差异根源分析程中般运两种分析方法
首先引入素分析法通种方法着预测时估算路径通层层分解导致预算指标法完成原分解底层效理决策提供支持
例：公司营利润目标降营收入降造成通拆分素预算目标值较进步解收入法达标深层次原制定相应理行动方案
次设计月度营分析制度实现预算分析营分析结合
预算执行员面问题数电话遍业务部门难发现问题症结业务部门解身业务发展情况解业务部门编制分析报告难客观准确反映问题实质进行月度营分析解决问题月初部门需根财务部提供详预算分析数部门月营情况进行分析营角度分析预算差异产生原提出解决方案终部门营分析报告专汇总成营分析报告提交月度营分析会进步商讨确定应理行动方案
通全面营分析体系增加分析深度广度减轻财务部门负担做分析手忙脚乱素分析法知道问题出方面
完成预算分析开始着手预算考核评估公司未预算相关工作完全纳入考核体系没真正追溯预算合理性必性时超预算报预算执行等情况未采取全面考核措施预算编套做套情况理然会出现
针种情况应设计整套预算理考核方案针全面预算理关键环节设定相应考核指标：收入完成费节省预算编制错误预算调整次数等进行系统全面考核作公司绩效考核体系重组成部分纳入年度绩效考核极程度控制降低实际数预算数相径庭提高预算整企业理中严肃性
3预算调整体系
预算调整必须基定规范果稍变化便调整预算企业目标便实现预算失身意义
首先预算调整分两类：预算目标调整预算部调整前者会影响公司战略目标种调整规定严格限制条件突发特殊事项需进行特殊事项调整外般年7月份调整次者属企业部资源调整影响企业营目标履行规定超预算审批调整频率季度次
应摒弃传统会计科目出发点预算模式业务活动驱动设计切实行科学合理全面预算模型体系极程度解决企业资源效分配战略规划效落实
4预算理考核体系
理涉企业发展方方面面理难难评价评价难否套绩效考核体系绩效考核关键设定目标衡量标准核心目企业战略目标分解部门职目标通考核变成物质非物质激励调动员工工作积极性 提升企业组织效确保企业战略目标实施实现员工企业发展长期目标绩效考核仅强调结果导重视达成目标程绩效考核预算理紧密结合公司未发展程中进行员尤高中层理员考核重点
预算身终目更充种公司战略营绩效间联系工具
时岁末年初众理者评价年营绩效时纷纷开始规划年度发展
唐韩愈讲：事预立预废现代理实践中莫新济时代瞬息万变家企业理者果未充分认识预算意义懂科学编制预算者空预算善加利便古言真关企业立废存亡事
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财务理制度
（）营计划预算制度
营计划预算制度
公司预算理制度
零基准预算制度
预算理办法
（二）资金理制度
资金控制制度
资金预算制度
资金理规定
资金理办法
资金审批权限支付规定
（三）利润中心理制度
综合性公司利润中心制度
门市销售利润中心制度
（四）财务控制稽核制度
总公司财务会计处理准
分子公司财务会计处理准
财务盘点制度
总帐稽查制度
公司部稽核制度
会计审核制度
月度财务计划理制度
预付款理制度
户结算理制度
关压缩控制理费开支办法
关实行财务总监财务委派制度暂行办法
营部财务部财务业务分工理
www3722cn中国庞数库载
（五）资产理制度
资产理办法
固定资产理制度
原材料理制度
形资产理制度
办公品理制度
现金价证券理制度
资产营考核办法
存货理制度
资产营考核实施细
固定资产火灾保险事务处理准
动产理规定
工具理制度
仪器仪表理制度
资产控制制度规
财产理细
账款理制度
票理制度
外投资理制度
项目开发理
款项费开支标准审批报销程序制度
备金理细
现金理办法
公款信卡理规定
银行存款理制度
银行岗位付款操作程序
建工程理制度
辅助材料理制度
（六）成理制度
成理制度
成核算规程
工资核算理
分批成会计制度
分步成会计制度
（七）采购销售理制度
购进商品资金理办法
购销价理规定
关购入商品进行效益预测理关规定
采购仓储物流理制度
销售定价理
销售合理
合踪卡片规
货款结算理
库存物资收发存统计理
物品出入库理
销售计划审批程序
客诉处理程序
客户信理
销售部门员激励体制
（八）物流理制度
（九）税务理制度办法
应交税金理制度
增值税专发票理办法
（十）筹资融资理制度
款业务担保理
外款理
外委托贷款资金增值业务规定
（十）现金流量理制度
（十二）利润分配制度
（十三）会计政策制度
（十四）财务报告制度
报表设计
（十五）财务分析制度
分子公司部门业绩分析细
表报理办法
财务分析撰写规定
（十六）会计电算化理制度
（十七）会计员工作岗位责制度
出纳作业处理规
财务部工作细
会计工作细
会计员理办法
财务部门负责工作责制度
（十八）财务收支监督制度
二会计理制度
会计核算基础工作规范
会计理制度
会计挡案理办法
会计核算理制度
会计基础工作理办法
会计核算基础工作规定
会计员审核费规范
财务理暂行规定
账务处理程序制度
三部审计制度
部审计制度
审计工作制度
部审计工作理暂行制度
审计工作实施细
工程审计理办法
理（厂长）调离审计实施细（试行）
理（厂长）离济责审计程序规定
审计审签办法
企业部行政事业单位财务收支定期审计办法
外埠企业审计办法
济合审计试行办法
年度财务决算报告审计签证试行办法
营收入营支出营成果审计试行办法
审计工作实施办法
理期济责审计办法
职工养老保险基金审计实施办法
部控制制度审计试行办法
物资采购理审计办法
基建设项目审计办法
修理项目审计办法
更新改造工程审计办法
部审计实施办法（试行）
实施级审计规定（试行）
施审审计规定（试行）
四统计理制度
统计理办法
统计工作细
五制度
投资项目挡案理制度
资产评估工作理办法
职工基养老保险账户理办法（试行）
担保理办法
济合理制度
投资理规定
业务单证手册理规定
某公司公司财务理制度
公司财务理制度
第章 总
第条 加强财务理规范财务工作促进公司营业务发展提高公司济效益根国家关财务理法规制度公司章程关规定结合公司实际情况特制定制度
第二条 公司会计核算遵循权责发生制原
第三条 财务理基务方法：
（）筹集资金效资金监督资金正常运行维护资金安全努力提高公司济效益
（二）做财务理基础工作建立健全财务理制度认真做财务收支计划控制核算分析考核工作
（三）加强财务核算理提高会计信息时性准确性
（四）监督公司财产购建保配合综合理部定期进行财产清查
（五）期编制类会计报表财务说明书做分析考核工作
第四条 财务理公司营理重方面公司财务理中心财务理工作负组织实施检查责财会员认真执行会计法坚决财务制度办事严守公司秘密
第二章 财务理基础工作
第五条 加强原始证理做制度化规范化原始证公司发生项营活动缺少书面证明会计记录
第六条 公司应根审核误原始证编制记帐证记帐证容必须具备：填制证日期证编号济业务摘会计科目金额附原始证张数填制证员复核员会计员签名盖章收款付款记帐证应出纳员签名盖章
第七条 健全会计核算国家统会计制度规定会计业务需设置会计帐簿会计核算应实际发生济业务规定会计处理方法进行保证会计指标口径致相互会计处理方法前相致
第八条 做会计审核工作办财会员应认真审核项业务合法性真实性手续完整性数准确性编制会计证报表时应专复核重事项应财务负责复核
第九条 会计员根帐务容采定期会计帐簿记录关数字库存实物货币资金价证券单位等进行相互核保证帐证相符帐实相符帐表相符
第十条 建立会计档案包括会计证会计帐簿会计报表会计资料应建立档案妥善保会计档案理办法规定进行保销毁
第十条 会计员工作变动离职必须会计工作全部移交接员会计员办理交接手续必须监交负责监交交接员监交员应分交接清单签字移交员方调离离职
第三章 资金负债理
第十二条 资金公司营核心资必须加强资金理公司筹集资金必须聘请中国注册会计师验资根验资报告投资者开具出资证明入帐
第十三条 公司董事会提议股东会批准章程规定增加资财务部门应时调整实收资
第十四条 公司股东间相互转全部部分出资股东应公司章程规定股东外转出资购买股东转出资财务部门应实调整
第十五条 公司负债形式筹集资金须努力降低筹资成时应月计提利息支出计入成
第十六条 加强应付帐款应付款理时核余额保证负债真实性准确性年应付未付款项应查找原确实法付出应付款项报公司总理批准处理
第十七条 公司外担保业务公司规定审批程序报批财务理中心登记正式外签发财务理中心纳入公司负债理担保期满时督促关业务部门撤销担保
第四章 流动资产理
第十八条 现金理：严格执行民银行颁布现金理暂行条例根公司实际需合理核实现金库存限额超出限额部分时送存银行
第十九条 严禁白条抵库意挪现金出纳员必须日结出现金日记帐帐面余额库存现金相核发现符时查明原财务理中心理库存现金进行定期定期检查保证现金安全完整公司切现金收付必须合法原始证
第二十条 银行存款理：加强银行帐户帐户保密工作非业务需准外泄银行帐户印签实行分制统保严禁空白合加盖银行帐户印签
第二十条 出纳员时掌握银行存款余额准签发空头支票准银行帐户出单位办理结算套取现金月末做银行帐工作编制银行存款余额调节表未达帐项进行分析查找原报财务部门负责
第二十二条 应收帐款理：应收帐款季末做次帐龄清收情况分析报关领导分业务部门督促业务部门积极催收避免形成坏帐
第二十三条 应收款理：应户分页记帐严格款审批程序款审批程序：款→部门负责→财务负责→总理现金必须现金结算范围种费项目支付
第二十四条 短期投资理：短期投资指年够准备变现投资短期投资必须公司授权范围进行现行财务制度规定记帐核算收入成损益
第五章 长期资产理
第二十五条 长期投资理长期投资指准备年变现投资分股权投资债权投资公司进行长期投资应认真做行性分析认证公司审批权限规定批准财务理中心办理入帐手续公司投资单位没实际控制权长期投资采成法核算拥实际控制权长期投资采权益法核算
第二十六条 固定资产理：列情况资产应纳入固定资产进行核算：①期限年房屋建筑物机器机械运输工具营关设备器具工具等②属营设备物品单位价值2000元期限超2年
第二十七条 固定资产做帐卡帐实相符财务部负责固定资产价值核算理综合理部负责实物记录保卡片登记工作财务部应建立固定资产明细帐
第二十八条 固定资产购置调入均实际成入帐固定资产折旧采直线法分类计提分类折旧年限：
（）房屋营业房 30年
（二）通讯设备交通运输设备 3年
（三）电子计算机办公文字处理设备 3年
（四）电器设备安全保卫设备 3年
第二十九条 已提足折旧继续固定资产提取折旧提前报废固定资产补提折旧月增加固定资产月提折旧月减少固定资产月提折旧
第三十条 固定资产资产进行定期盘点年末综合理部负责盘点次盘点中发现短缺盈余应时查明原编制盘盈盘亏表报财务部审核总理批准进行帐务处理
第三十条 形资产指公司长期没实物形态资产包括：专利权土权商誉等形资产实际成入帐受益期效期短10年期限摊销
第三十二条 递延资产全部计入期损益需年度分期摊销项费包括开办费租入固定资产改良支出摊销期限超年金额较修理费支出开办费营业日起分期摊入成分摊期短5年营租入固定资产改良支出效租赁期分期摊销
第六章 收入理
第三十三条 公司营业收入包括手续费收入营业收入等营业收入严格权责发生制原确认认真核实正确反映保证公司损益真实性
第三十四条 营业收入规定列入相关收入项目截留帐外作处理
第七章 成费理
第三十五条 公司业务营活动中发生业务关支出规定计入成费成费理公司济效益重容控制成费堵塞理漏洞提高公司济效益具重作
第三十六条 成费开支范围包括：利息支出营业费营业支出等
（）利息支出：指支付负债形式筹集资金成支出
（二）营业费包括：职工工资职工福利费医药费职工教育费工会费住房公积金保险费固定资产折旧费摊销费修理费理费通讯费交通费招费差旅费车辆费报刊费会议费办公费劳务费董事会费奖励费种准备金等费
（三）固定资产折旧费：指公司根固定资产原值国家规定固定资产分类折旧率计算摊销费
（四）摊销费：指递延资产摊销费分摊期短5年
（五）种准备金：种准备金包括投资风险准备金坏帐准备金投资风险准备金年末长期投资余额1实行差额提取坏帐准备金年末应收帐款余额1提取
（六）理费包括：物业理费水电费职工工作餐费取暖降温费全勤奖励费等费
第三十七条 职工福利费工资总额14计提工会费工资总额2计提教育费工资总额3计提住房公积金批准公司职工工资总额定例逐月交纳
第三十八条 加强费总额控制严格制定项费开支标准审批权限财务员应认真审核关支出证未领导签字审批手续全予报销违反关制度规定行应时领导反映
第三十九条 公司项成费财务理中心负责理核算费支出理实行预算控制财务理中心定期进行成费检查分析制定降低成措施
第八章 利润利润分配理
第四十条 公司营业利润＝营业收入－营业税金附加－营业支出
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出
（）投资收益包括外投资分利润股利等
（二）营业外收入指公司业务营直接关系项收入具体包括：固定资产盘盈处理固定资产净收益教育费附加返款罚没收入罚款收入确实法支付规定程序批准应付款项等
（三）营业外支出指公司业务营直接关系项支出具体包括：固定资产盘亏毁损报废净损失非常损失公益救济性捐赠赔偿金违约金等
第四十条 公司利润总额国家关规定作相应调整缴纳税缴纳税利润序分配：
（）没收财物损失支付项税收滞纳金罚款
（二）弥补公司前年度亏损
（三）提取法定盈余公积金法定盈余公积金税利润扣前两项10％提取盈余公积金已达注册资50％时提取
（四）提取公积金公益金税利润5％计提公司职工集体福利支出
（五）投资者分配利润根股东会决议投资者分配利润
第九章 财务报告财务分析
第四十二条 财务报表分月报年报月报财务报表包括资产负债表损益表年度财务报表包括资产负债表损益表现金流量表营业费明细表利润分配表公司财务月报表应次月15日完成年度财务会计报告应次年90日制作必时聘请会计师事务进行审计
第四十三条 年末应报送财务情况说明书财务情况说明书容包括：
（）业务营情况利润实现情况资金增减周转情况财务收支情况等
（二）财务会计方法变动情况原期期财务状况变动重影响事项资产负债表制表日报出期间发生公司财务状况重影响事项正确理解财务报表需说明事项
第四十四条 财务分析公司财务理重组成部分财务理中心应公司营状况营成果进行总结评价考核通财务分析促进增收节支充分发挥资金效通财务活动方案济效益较领导关部门决策提供
第四十五条 总结评价公司财务状况营成果财务报告指标包括：①营状况指标：流动率负债率者权益率②营成果指标：利润率资利润率成费利润率
第十章 会计电算化
第四十六条 会计电算化硬件设备指专会计电算化微机配套设备包括服务器工作站网线印机UPS电源等会计电算化硬件设备财务理中心统理非会计电算化工作员般情况特殊情况确需时应财务理中心理批准影响会计电算化正常工作情况进行
第四十七条 财务软件完成会计核算处理会计业务软件操作员实际工作中发现软件设计功未正常实现时应立软件开发商联系进行修改调试完成调试应时检查核确保相应帐务数功模块正确性
第四十八条 月10日前月会计数进行备份操作员运财务软件必须通系统菜单选项进入系统操作应根工作需设置操作权限密码操作员硬件设备安全负责班时应关闭设备电源设备开启关闭应严格规范程序进行
第四十九条 公司会计电算化未通财政部门评审前采微机手工帐行办法月末会计核算员必须手工帐微机帐进行核保持手工帐微机帐致
第五十条 企业银行电子支付系统理严格企业银行电子支付程序权限规定执行电子支付密码器智IC卡帐户密码操作员密码企业银行系统关键素应妥善保卡操作员卡应分原财务理中心负责操作员分设制密码统
第十章 附
第五十条 办法公司财务理中心负责解释
第五十二条 办法董事会通日起开始施行
目 录
前 言 4
财务理财务理制度 5
1财务理 5
（1）财务理概念职 5
（2）企业财务理活动概述 5
2财务理制度 7
（1）财务理制度释义 7
（2）财务理制度作 7
（3）财务理制度运作 8
二企业财务理制度设计 9
1部控制概述 9
（1）部控制 9
（2）部控制目标容 10
2企业财务理制度设计原 10
（1）合法性原 10
（2）整体性原 11
（3）针性原 11
（4）贯性原 11
（5）适应性原 11
（6）济性原 12
（7）适性发展性原 12
3财务理制度设计步骤点 12
（1）企业财务理制度设计步骤 12
（2）企业财务理制度设计点 13
三企业财务理制度基容 14
1财务稽核制度 14
（1）制度设立目 14
（2）财务稽核工作总体务 14
2财务组织制度 15
（1）制度设立目 15
（2）财务组织制度容 15
3全面预算理制度 16
（1）制度设立目 16
（2）全面预算工作总体务 16
（3）全面预算编制方法优缺点 16
（4）摩托罗拉全面预算体系 17
4部财务控制制度 18
（1）制度设计目 18
（2）部财务控制务方法 18
（3）部财务控制容点 18
5生产统计理制度 20
（1）制度设计目 20
（2）生产统计工作总体务 20
6生产成核算制度 20
（1）制度设计目 20
（2）生产成核算工作总体务 20
（3）成核算制度基概念 20
（4）成控制容方法 21
7财务分析制度 21
（1）制度设计目 21
（2）财务分析工作总体务 21
（3）财务分析容方法 22
四企业财务理制度执行 22
1财务理制度实施组织保证 22
2财务理制度执行力度 23
3财务理制度原性灵活性协调 24
4财务理制度认识 24
结 25
附件Ⅰ：企业财务理制度范例 26
1财务会计稽核制度 26
2财务组织制度 26
3全面预算理制度 27
4生产统计理制度 27
附件Ⅱ：注释 28
附件Ⅲ：参考文献 28
浅析企业财务理制度建设
前 言
进入21世纪中国企业改革步伐越越快着西方量新思维新模
式断涌入中国企业财务理正历着前未变革
全球济战中受住考验中国企业试图通培训导
入西方先进财务理模式改善企业财务理水提升财务理员理财
力
然国历特殊计划济时期财务理采苏联模
式长达40年久便1992年财政部颁布新财务通恢复鉴英美
模式新财务理模式历短短10年点时间
国部分企业现状财务理水停留完善财务理制度
初级阶段果考虑身现状急提高企业财务理水盲目引入已
积累百年西方先进理念疑会拔苗助长造成更浪费
正视现状步脚印踏踏实实做基础财务理制
度建设工作国数企业务急
关键词：财务理 制度 建设
财务理财务理制度
1财务理
（1）财务理概念职
财务理简言：组织资金运动处理财务关系
财务理准确定义财务理：组织资金运动处理关方面
财务关系项济理工作利资金成收入等价值指标组
织企业中价值形成实现分配处理种价值运动中济关系项
理工作企业理重组成部分
财务理职决策计划控制理容投资筹资资金
分配实现理手段：通企业种济活动程控制决策者
全面营计划相应落实实现
计划决策结果控制计划实现手段财务决策财务计
划财务控制形成财务理循环贯穿企业营全程循环程
示意图示：
财务理职循环示意图
（2）企业财务理活动概述
资金效循环直企业良性运转血脉企业发展源动力
财务理象正企业资金循环程企业进行财务理活动
现金流直财务理围绕中心
广义现金流循环包括资金流入（筹资活动）资金流出（投资活动）
企业资金分配活动三活动构成企业财务理容
企业筹资活动包括者权益负债两部分企业者初投入
资金企业运营程中逐年积累公积金公益金利润企业营
程中取贷款债务性质类资产应付款
企业投资活动包括购买固定资产原材料辅料企业储备资金
员工资企业外投资活动等简言资金支出运活动
企业资金分配活动包括产品销售收入抵减成形成利润利润国
家公司股东间分配具体表现国家缴纳税收留存企业发展
基金股东红利
企业筹资投资资金分配流程图示：
企业财务理活动流程图①
2财务理制度
（1）财务理制度释义
底什制度？说制度客观存规律模拟说
制度规范行制度核心相关员行进行合理激
励约束
制度容包括：正式规非正式规正式规明确
行目标界定行范围职责惩罚规问题度量规等
非正式规行惯等
里讲财务制度更程度言企业进行营活动游戏
规规企业活动合理合规合理合规行会产生效率
企业理制度体系中财务理制度极重组成部分
财务理制度关财务理工作规方法程序制定规范性文
件针某项财务理工作时财务理制度规定工作务涉
岗位职责工作基容求
（2）财务理制度作
财务理工作提供组织保证
财务理制度涉机构设置员配备岗位职责分工部分详细规
定财务会计相关员工作安排权限层次财务理程序章循
法组织严密财务理制度财务理工作提供组织层面保
证
财务理工作提供体系保证
财务理制度涉面非常广营事前计划事中控制事监
督营活动开始财务全面预算营活动结束财务分析部门绩效考
核注重合理合法性外部审计查错补漏始终贯穿中部审计
说财务理制度非常严密彼衔接系统样严密体系
财务理工作提供制度保证
财务理工作提供方法保证
外财务理制度详细规定财务会计会计处理财务理流程
具体操作方法容易出错方着重控制财务理制度说细化
理手段财务理制度财务理工作提供方法保证
财务理工作提供质量保证
财务理制度核查流程稽核部控制制度财务理会
计处理作约束性硬性规定程度财务理工作提供质量
保障
（3）财务理制度运作
果企业种制度作企业必须遵法律财务理制度
运作套国法律术语：法法必执法必严违法必究
法制定完善财务制度作财务理工作指导法
必执法必严明确职责理流程严格制度求处理相关事务
违法必究违反制度规定事务相关员追究责严肃处理
财务理制度企业基法位运作情况示意图进行表
示：
企业财务理制度运作示意图②
示意图出企业财务理制度运行流畅需立法执
法司法司职需部门领导层高度配合
二企业财务理制度设计
企业财务理制度应该根国家财务会计制度关规定结合身生
产营特点理求制定企业首先应该国家统求建立合理科
学序部财务理办法国家赋予企业理财权具体化制度化次
企业应该加强约束确保财务理制度企业营理思路相致
现代企业较注重财务部控制文言企业财务理制度建设
想部控制角度入手
1部控制概述
（1）部控制
部控制制度②：单位理员帮助达理员目标采
组织计划全部方法程序实行范围保证业务营序
效性包括严格遵守理政策保护资产预防揭发舞弊错误保持准确
完整会计记录适时编制财务资料部控制制度施行超出
会计制度直接起作关事项部控制制度组成部分适关
部控制统称部控制
广义部控制包括全部理控制已超越会计财务范围渗
透营方面理全程狭义部控制包括处理济业务关
部会计控制部控制资产理关行政业务关里
讨部控制取狭义概念部控制制度建立财务理意义
制度
部财务控制财务角度企业生产营活动程进行监督控制
充分发挥财务部门监控器职
（2）部控制目标容
部控制目标
部控制目标：形成科学决策机制执行机制监督机制确保企
业营理目标实现建立行效风险控制系统强化风险理确保企
业项业务活动健康运行堵塞漏洞消隐患防止时发现纠正种
欺诈舞弊行保护企业财产安全完整规范企业会计行保证会计资料
真实完整提高会计信息质量
部控制容
企业济活动象规定济活动必须遵守方针政策控制
济活动方法措施程序保证济活动合法性效性会计核算
系统象规定会计核算应遵循原方法程序保证会计信息资料
正确性性填制审核会计证制度复式记帐方法财产定期盘存
会计稽核检查等流动资产固定资产资产象规定资产购入验
收保维护领等部门环节职责权限手续程序保护资产
安全完整材料验收限额领控制制度产成品入库出库控制制度资产
定期清查制度等负债者权益象控制企业资结构财务结构
2企业财务理制度设计原
企业部控制基础进行财务理制度建设须遵循原：
（1）合法性原
企业建立财务理制度必须国家法律法规准绳国家规章制
度范围制定企业切实行财务理制度
企业财务通国家发布企业财务会计制度等国家进行宏观财务
理财务法规企业财务活动必须遵循原规范制定企业财务理制度
必须遵循企业财务通国家颁布企业财务制度超越突破
国家统规定脱离国家财务法规搞套确保国家财务法规效实
施
（2）整体性原
企业财务理制度必须充分涉企业财务会计工作方面控
制符合企业长期规划注重企业短期目标企业
控制度相互协调
企业财务活动贯穿生产营全程财务理必须全程
理企业制定部财务理制度应该体现全面性原资金筹集
理制度建立资产吸入费等理制度时属微观财务理范
围国家财务法规中未作规定关容企业部财务关系财务理体制
相关职责分工等均应做出规范确保企业财务活动序运行
（3）针性原
财务理制度建立根企业实际情况针企业财务会计工作中
薄弱环节容易出现错误细节制定企业切实效控制度环节
细节加效控制提高企业财务会计水
企业生产规模营方式组织形式相财务活动方
式方法完全致企业制定财务理制度遵循国家统规定
应充分考虑生产营特点理求具备较强操作性特国家赋
予理财权企业应财务理办法中具体化企业进行选择财
务事项企业应根国家统规定结合实际情况做出具体规定
（4）贯性原
企业财务理制度必须具连续性致性令夕改时变动
否法贯彻执行企业制定财务理制度时高度重视点力求
制度连续保证会计工作严肃性
（5）适应性原
适应性原指企业财务理制度应根企业已变化情况财务会计
专业发展社会发展状况时补充企业财务理制度
适应性分两方面方面外部适应性方面企业
部适应外部适应性指企业财务理制度适应国家宏观济发展产
业发展企业竞争机制适应部适应性指适应企业身战略规
划发展规模企业现状企业握两方面制定适时适财务理
制度企业财务会计水更高更方推进
（6）济性原
企业财务理制度建立考虑成效益原实际运程中
济角度应该合理项制度制定控制企业某环节关键点
终落实提高企业理水增加效益违背观点变
偿失
（7）适性发展性原
企业财务理制度应便部门员工实际运说：企业财
务制度操作性强切实行制定财务理制度关键点企业
控制度适应性概括容规范易理解便操作灵活调整
外制定企业财务制度充分考虑宏观政策企业发展密切洞
察竞争者动制定出具发展性未着眼点规章制度
3财务理制度设计步骤点
（1）企业财务理制度设计步骤
企业财务理制度设计步骤包括：准备调查设计试行定稿公
布沟通
流程示意图：
财务理制度设计流程示意图
财务理制度设计准备时期工作：确定制度设计范围落实设计
员安排进度
调查阶段工作：企业外基情况调查企业财务制度现状实
施情况调查类业务财务处理程序调查等
设计阶段工作：确定制度设计方案设计分工展开工作
试行阶段务：通段时间试行检查制度行性效
性执行结果反馈财务理制度流程设计前期阶段
定稿阶段务：前期试运行结果定稿
公布沟通阶段务：财务理制度企业理文件形式
通正式审批流程予颁布财务制度公布应根理层次次企业
部员工开展培训培训前应企业领导明确表达理高层财务制度支
持制度实施坚决性培训容应包括财务理制度体系项制度容
岗位员工求制度实施中应注意问题
（2）企业财务理制度设计点
企业财务理制度达服务企业营目标达营活动控
制必须财务理制度环节进行控制控制点实行企业财务
部门控制实现点：
明确理职责横监督关系职责分工权力分离相互制约
交易授权建立恰审批手续设计适证记录资产接触记
录授权资产记录保制度独立稽核例行复核动查
包括外部部审计等
三企业财务理制度基容
企业财务理制度：财会稽核制度财务组织制度全面预算制度财
务分析制度部控制制度统计核算制度等部控制制度统计核算制度
围绕中心采购生产销售
企业财务理制度间关系流程示意图：
企业财务理制度关系示意图④
边财务理制度进行简分析介绍：
1财务稽核制度
（1）制度设立目
财务稽核制度建立总体目：明确公司开展财会稽核工作建立相
应财会稽核组织稽核体系公司财会稽核工作利效实施
（2）财务稽核工作总体务
财务稽核工作包括两方面容：方面稽核组织建立方面
稽核程序建立
通建立独立财务部门外稽核组织制定科学财会稽核程序
企业资金流更加合理畅外财务部门职责基准财务部门
运作程工作成果进行稽核起督促财务部门更发挥专业职作
稽核组织企业具体表现部审计机构部审计机构涉级关
联员稽核程序企业表现会计部稽核关联业务核查
会计法规定：会计机构部应建立稽核制度⑤部会计稽核会
计机构身会计核算工作进行种检查审核工作通稽核日常
核算工作中出现疏忽错误等时加纠正制止提高会计核算工作
质量容：稽核工作具体分工稽核工作职责权限审计会计
证复核会计帐簿会计报表部审计部稽核应该合理分工配合办理
避免重复检查
2财务组织制度
（1）制度设立目
财务组织制度设立目：明确公司财务部门职职权财务
部效运行协助完成职目标设立合适组织员配置
（2）财务组织制度容
财务组织制度容：明确财务部职职权明确财务部理
职责明确财务部组织架构流程明确财务部岗位职责财务
员职资格明确财会员交接关规
财务组织制度具体：财务理分级负责制会计核算组织形式会计
员岗位责制部会计员理办法（含会计工作岗位轮换理办法会计
员委派理办法等）违反财纪律企业财会规章制度事项处罚规定等
财务会计员分工应遵合理业务流程注重效率财务部门业务流程
员职责示意图：
财务部门业务流程员职责示意图 ⑥
3全面预算理制度
（1）制度设立目
全面预算设立目：规范公司全面预算运作体系明确财务
部公司部门全面预算理活动中职责分工
（2）全面预算工作总体务
通围绕资金收支两条线未营活动进行计划控制公司
项济行纳入市场导低成控制理轨道时通资金流物
资流信息流步控制充分发挥财务部门公司整生产营活动程中
纽带动态监控作
（3）全面预算编制方法优缺点
全面预算编制方法
全面预算编制方法分类：固定预算弹性预算进行分类增量预算
零基预算进行分类定期预算滚动预算进行分类
全面预算优缺点
全面预算理优点：驱动企业目标确定计划编制业绩评
价提供标准助控制企业日常营活动助协调企业资源项目
助组织部信息沟通协调总全面预算坚持懈降低成重工
具
全面预算理缺点：预算应起框架作理者认识
点形势已发生变化时候然墨守成规适时调整预算编
制预算费时间预算限制企业创新果顾执行预算没资
金未预见机会做准备理者目标定低便超
目标预算会惩罚目标定高功亏篑理者
（4）摩托罗拉全面预算体系
面摩托罗拉预算例说明全面预算构成摩托罗拉全面预算体
系分：业务预算企业日常业务直接相关具实质性基活动预算
资支出预算企业常发生次性业务预算称专门决策预算
财务预算反映企业预算期预计财务状况营成果现金收支等价值
指标种预算总称流程示意图：
摩托罗拉全面预算体系⑦
4部财务控制制度
（1）制度设计目
明确公司财务部门公司营中业务活动财务控制职界定财务
部门业务活动程中控制环节采取控制手段方法加强
公司财务收支理
（2）部财务控制务方法
部财务控制务
通公司营业务活动程中建立效财务控制体系协助总
理业务活动财务性理充分发挥财务部监督职作
部财务控制方法
部财务控制方法职务分工控制法项济业务处理程序应
合理分工相容职务应严格分工授权批准控制法般授权特殊授权分
开授权代理制度业务记录控制法原始记录证传递会计核算记
录核分记录理员素质控制法包括职责培训考核奖惩职
务轮换种制度
（3）部财务控制容点
部财务控制容四部分采购付款业务活动部财务
控制制度流程销售收款业务活动部财务控制制度流程费支出
业务活动部财务控制制度流程现金理制度
采购－付款循环部控制点：
采购环节部控制制度应采购材料切活动包括订货求
提出审批供应商报价材料商品验收等生产销售
求进行
应注意支付款项获相应物品劳务购买环节中款项支付应
获相应物品劳务条件部控制制度建立实施应保证切
购买活动条件进行防止错记篡改实物劳务数量金额
保证帐面记录数字实际获物品劳务相致
注意应付款项记录真实性合理性企业应根实际济业务情
况合理记录应付款项金额
合理揭示企业应享折扣折供应商提供折扣整买卖交
易活动组成部分折扣会企业带相应济利益部控制
制度应合理揭示企业已享种折扣折合理销相应应付账
款防止企业享折扣折藏匿起避免企业获利益
私占
销售－收款循环部控制点：
登记入帐销货业务确系已发货真实顾客现销货业务均已
登记入帐登记入帐销货数量确系已发货数量已正确开具收
款帐单登记入帐销货业务分类正确销货业务记录时销
货业务已正确计入明细帐正确汇总
月定期顾客寄送帐单独立员应收帐款明细帐作部核
查应收账款明细帐余额合计数总帐余额进行较
费支出部控制点：
费支出部控制容：企业三费理费财务费
销售费控制成控制单独订立制度包含财务部控制制
度中
业务部门应编制费支出计划通审核批准计划执行计划
款计划外款应该相应审批流程
现金理部控制点：
现金理制度包括：钱账分制度现金开支审批制度日清月结制
度现金保制度现金清查制度
出纳员会计员相互牵制相互监督减少错误贪污舞弊
性明确单位现金开支范围制定种报销证规定报销手续办法
确定种现金支出审批权限清理种现金收付款证登记清理日
记帐现金盘点检查库存现金否超规定现金限额定期定期
库存现金情况进行清查盘点
5生产统计理制度
（1）制度设计目
科学效组织企业生产部门统计工作保证统计资料准确性
时性全面性真实反映企业生产运作情况企业生产营核算较
项生产营决策提供效
（2）生产统计工作总体务
原始记录基础逐级汇总填报通建立科学部生产统计表单
报送体系公司生产活动情况进行资料收集整理分析
6生产成核算制度
（1）制度设计目
规范公司生产成核算工作加强成核算准确性精确性时性
公司成控制理成关生产营决策提供切实效信
息支持
（2）生产成核算工作总体务
健全成核算基础性工作选择适成计算方法生产程中发
生项费进行核实集分配计算计算出公司实际生产成
考核分析成计划执行情况协助公司生产成进行效控制理
（3）成核算制度基概念
成理制度基概念⑧：成核算制度中通常成核算程分成
集成分配两阶段成集指运定会计方法组织进行
成数收集程成分配般性术语包括：集成追溯
成核算象集成分配成核算象
（4）成控制容方法
成控制方法：目标成制度预算制度标准成制度
目标成制度通常适完全竞争性企业生产产品定价
通常市场基础定价方法
预算制度前面介绍全面预算类似成预算制度分固定预算弹性预
算两种固定预算单产出水基础编制完成作调整换
弹性预算预计收入成基础预算做出计划期实际产出水
产出预测变化调整
标准成制度指特定业务水应发生成估计数企业建立
标准成通常根身验专家意见确定采已颁布工业标准
7财务分析制度
（1）制度设计目
制度设计目：规范公司财务部定期财务分析活动实施时
准确全面针性反映公司营状况财务状况切实发挥财务分
析公司营理中显示器决策参谋作
（2）财务分析工作总体务
公司财务部门通运种专门分析方法定期公司财务报表
财务数进行系统分析研究评价企业营成果财务状况变动
改进公司财务理工作领导营决策提供重财务信息
（3）财务分析容方法
财务分析容分析区间分析方法见表：
四企业财务理制度执行
1财务理制度实施组织保证
财务理制度理想执行必须外部组织保证种组织
保证具体分财务部门外部组织保证组织部门部组织保证
首先应该明确财务部门财务制度实施中体位财务部门制度实
施中心位应该公司部门认
次企业高层理员应支持监督制度实施财务部门外
关联部门应该积极配合执行
财务部门部项财务制度间岗位职责求
应该协调致
财务理制度实施组织保证图示：
2财务理制度执行力度
影响财务理制度执行力度原总结起三方面：
制度身订立合理性执行程度二企业理层员工制度普遍
认知执行决心三企业考评机制奖惩机制
增财务理制度执行力度制度身角度：首先财务
理制度身具较高执行性次财务理制度企业实际情况相符
合避免谓空话话者企业项财务理制度间保持高度致
相互突矛盾方
加强财务理制度执行力度面三方面说明
企业理层员工角度：首先理层应该制度脉络方
较清晰解制度公布应该员工进行详细层面培训加
深员工制度理解认识次制度执行应该充分考虑员工
素质制度执行积极性增制度执行力度企业应该通种途径
积极提升企业员工综合素质
财务制度执行评价角度：企业应该制度执行进行严格考
评考核根绩效进行必奖惩强制角度推进制度执行
制度执行程中部门应该加强沟通协调更促成制度执行
3财务理制度原性灵活性协调
理制度身优点首先规范企业关联员行提
高组织运行效率组织运转更加高效协调严格死板制
度约束束缚企业创新行企业失活力企业营变僵
化呆板
制度执行程中企业理员尤制度执行直接相关
理员应该原性灵活性间找衡点
理门艺术原性灵活性间选择种衡制度
理层严峻考验
制度原性言求执行者铁面私坚决制度办事符
合制度行律禁止制度灵活性言求执行者实际出发根
情况变化适变通体现制度性化柔性化
二者间尖锐矛盾二者间选择值理层思考
探索问题
4财务理制度认识
财务理制度进行系列述应该强调：
首先财务理制度书面文件更重制度遵执行
次财务理制度建设财务部门工作应企业整体工作
应寻求理高层支持职部门配合
次财务理制度建设应良企业文化建设相匹配
企业员制度执行中定位高层理员应该身作
中层理员应该做协调沟通工作基层作业员应该做职工作
高素质员工始终财务理制度贯彻执行根保证
结
文财务理概念入手着重分析财务理制度涵企业
部控制理基础财务理制度建设基原步骤点进行初步
探讨较篇幅阐述财务理制度整体系试图正进行财务
理制度设计企业点启发建议文章阐述制度执行程中存
问题问题作初步分析
财务理制度执行灵活性原性始终企业理者断争敏
感话题验知识限没进行回答问题试图留
理者思考探索
附件Ⅰ：企业财务理制度范例
1财务会计稽核制度
XX公司理文件 文件编号： 版次：
财会稽核制度 生效日期：
1 目
2 范围
3 职责
31 总体务
32 财会稽核组织
33 相关员职责
4 容求
41 公司财会稽核体系框架
42 财会稽核政策目标
43 财会稽核计划
44 财会稽核实施
45 财会稽核结
46 财会稽核纪律
2财务组织制度
XX公司理文件 文件编号：版次：
财务组织制度 生效日期：
1 目
2 范围
3 职责
31 总理
32 财务部理
33 力资源部
34 财务工作员
4 容求
41 公司财务部组织制度框架
42 财务部职
43 财务部职权
44 财务部理职责
45 财务部组织架构流程
46 财务部岗位工作职责职资格
47 财务员工作交接规定
3全面预算理制度
XX公司理文件 文件编号： 版次：
全面预算理制度 生效日期：
1目
2 范围
3 职责
31 总体务
32 全面预算理组织
33 相关员职责
4 容求
41 公司全面预算理体系框架
42 公司年度全面预算工作筹划推动
43 部门预算草案编制
44 总体预算协调
45 预算执行监控奖惩
46 预算修订改善
4生产统计理制度
XX公司理文件 文件编号： 版次：
生产统计理制度 生效日期：
1 目
2 范围
3 职责
31 总体务
32 统计组织
33 相关员职责
4 容求
41 公司生产统计体系框架
42 公司统计目标
43 统计表单报表设计
44 统计资料收集
45 统计资料整理
46 统计资料分析
46 统计纪律
附件Ⅱ：注释
①：企业财务理活动流程图出华南理工学崔毅教授财务总监专题培训讲
义
②：企业财务理制度运作示意图出华南理工学崔毅教授财务总监专题培
训讲义
③：部控制制度解释出国际审计准6关审计中会计制度
关部控制研究评价中会计制度部控制第4条
④：企业财务理制度关系示意图出华南理工学崔毅教授财务总监专题培
训讲义
⑤：出会计法第37条第1款
⑥：财务部门业务流程员职责示意图出华南理工学崔毅教授财务总监
专题培训讲义
⑦：摩托罗拉全面预算体系源摩托罗拉财务理部培训资料
⑧：成核算制度基概念出许拯声成控制制度设计第3页
附件Ⅲ：参考文献
［1］ 李凤鸣2002会计制度设计北京学出版社
［2］ 李凤鸣2002部控制学北京学出版社
［3］ 崔毅2001财务总监专题培训讲义华南理工学课件
［4］ 王书力等2002部会计制度实务案例中国物价出版社
［5］ 柳絮等2002企业部会计控制广东济出版社
［6］ 许拯声2001成控制制度设计高等教育出版社
［7］ 王世定2001企业部控制制度设计企业理出版社
［8］ 高雅青等2002部控制审计风险案例分析中国时代济出版社
［9］ 中华民国财政部制定2001企业会计制度济科学出版社
［10］ 闫培金等2001企业控典案例中国济出版社
财务报销理制度………………………………………………3
² 物品购销理制度……………………………………………10
² 固定资产理制度………………………………………………13
² 现金理制度……………………………………………………16
² 票理制度……………………………………………………17
² 财产清查制度……………………………………………………18
² 会计岗位工作标准…………………………………………19
² 出纳岗位工作标准………………………………………………22
附表1：请购单………………………………………………25
附表2：员工公出差申请单………………………………26
附表3：员工出租车票报销审批单…………………………27
附表4：餐费报销申请单……………………………………27
附表5：开具发票申请单……………………………………28
财务报销理制度
加强公司财务理工作统部门报销程序规定提高财务理水现结合公司具体情况特制定制度
1款报销审批权限
11 公司员工工出差款报销部门理审签报公司
财务部门审核送公司总理批准方款报销
审签权限部门理须财务部门签留字样备案
12 员工出差应填写出差申请单（见附表1）规定程度报批财务部门预差旅费
13 员工出差返回填写差旅费报销单规定时间审批手续财务部门报销
2员工差旅费报销标准
21 员工出差分 长途 短途两种天返 短途出差时间天 长途
22 出差点区分1类区2类区港澳台区三种：
二类区：特区海北京广州等
类区：二类区外区
23 出差住宿费报销标准：（元天）
职务 类区 二类区 港澳台区
般员 首日 10080 首日 150120 总理批准
工程师级 首日 150130 首日 220170 400HKD
部门理级 首日 250200 首日 300250 500HKD
公司副总理级 250 300 600HKD
24 出差补助标准
241 员工短途出差视出勤享受出差补贴（深圳市外
短途出差享受15元餐伙食补贴）
242 长途出差补助标准：（元天）
职务 类区 二类区 港澳台区
般员 30 40 100HKD
工程师级 40 50 100HKD
部门理级 60 80 150HKD
公司副总理级 100 150 200HKD
25 员工出差交通报销标准
251员工出差坐交通工具：公司副总理领导坐
飞机软卧轮船二等舱部门理级：坐飞机软
卧硬卧轮船三等舱坐飞机需报总理批准坐
软卧仅限正职余员工坐火车硬卧轮船四等舱
坐飞机需报总理批准
252员工长途出差交通费理级（含）员陆路交通
费实报实销理级员原意坐出租
车特殊情况需坐出租车时需总理批准方
报销
253 员工市出差报销公交车票公交车票二
行外均连号特殊情况报销出租车票
3员工差旅费报销规定：
31 住宿费交通费规定标准执行超标付（
特殊情况需总理批准方报销）节约已
32 膳食费规定标准领取报销相关费
33 通讯费邮局证报销
34 交际费领导核定填写客餐报销单总理批准方报
销
35 短途出差享受住宿补助
36 出差员住宿费时住宿标准50领住宿补助
37 员工出差返回5工作日报销未规定时间报销
财务部门应月工资中扣回预差旅费报销时行支
付
38 超1月出差单假票符合规票财
务部门予报销
39 财务部权实出差费员工出差居住酒店直接查
询虚假行公司情节轻重处罚
4员工探亲路费规定
员工探亲费予报销采取补贴包干办法执行补贴标准详见员
工春节探亲休假理规定
5财务部门加强备金预付款项理监督
51 公司员工公款必须办理款申请单会计根容填写
齐全完整款申请单编制会计证会计出纳收款
必须付款证签字
52 公司预付款项必须根合协议办理付款申请单财务
审核报总理审签办理付款付款手续齐备会计
编制付款证付款
53 备金预付款必须列规定：
531 具规定途期限限额
532 规定期限费支出单财务部门报销现金
支票进行零星采购七天报销通银行汇款进行预付
款二十天报销
533 项支出原前款清款
534 违反规定途符合开支标准支出财务予报销
535 正理超规定期限未报销没款备
金超期时间三月收取资金占费日息万分
二三月年收取资金占费日息万分三
次月工资中扣回息
6原始证审核
项报销原始证部门理审签报财务审查合法性送公司总理批准
7原始证应具备容：
71 证名称
72 填制证日期
73 填制证单位名称填制姓名
74 办签名盖单
75 接受证单位名称
76 济业务容
77 数量单价金额
78 种发票收必须符合中华民国发票理办法
实施细规定外单位取原始证必须盖填制单
位公章取原始证必须填制员签名
盖单外开出原始证必须加盖单位公章中办理收
款业务加盖单位财务专单
8原始证技术性求：
81 填写金额原始证写写必须相符
82 购买实物原始证必须手续完备验收证明需入库
物资必须填写出入库验收单实物保员计划合
验收验收单填写实收数额签章需入库物资
办证签章外必须交实物保员员
进行验收证签章
83 支付款项原始证必须收款单位收款证明签字审批签字付款
84 职工公出差款必须附记账证收回款项时
应开收退原款
85 预付性汇款办填制付款申请单作原始证
汇款回单代
86 属现金发放性质原始证原应领取签名
委托代领代领签名代领须逐
签章通栏划括号签章
87 制原始证应设计科学格式规范计算清楚计提折旧
职工福利基金等列名称计提基数提取率提取额等
分配工资费时列分配标准分配率分配额
88 证容全字迹模糊清济业务身容符者
应予退回重新补正
9记账证容填制求：
91 证日期：般应实际受理济业务日期填列
92 证编号：应月编制然数列序
93 证摘：应简明扼真实反映济业务容含混
清简略
94 会计科目：应关规定设置
95 证金额：必须原始证相符
96 附原始证张数原始证相符
97 关员签名盖章：出纳会计交款必须相关会计
证签名盖章
98 会计员填制记账证时必须附容完备原始证
10制度指总理批准事项总理出差期间均董事长审批
11制度公司财务部制定负责解释
12制度矽感科技（深圳）限公司董事会批准日起执行
二零零年七月十八日
物品购销理制度
加强物品购销理防止库存积压滞销理造成坏帐等损失结合公司实际特制定制度
1物品购销合（协议技术求）必须销售部（国际国统简称销售部）技术开发部指定员签订合签订员须认真学合法关法律公司规定公司带损失合签订前须办填写合签订申请书（格式附）销售部技术开发部理审定报公司总理批准方签署
2购销合：销售部技术开发部专统编写登记编制发送保存合必须保留正两份份交财务部做付款证份交相关部门合理员留档备查
3物品采购
31物品采购月加工销售计划定数量库存销售部技术开发部理审核报总理批准提前拖延采购影响加工销售应避免超计划采购带积压损失
32采购员采购物品时应填写请购单（格式附）销售部技术开发部理审核意报总理审批方采购理物品采购固定资产仪器工具办公品等部门应填写请购单购物品部门理审核办公室负责汇总报总理批准办公室统购买（专物品外）
33办理购物付款时应附付款申请单购销合请购单销售部技术开发部已报总理审批付款计划购货合执行情况表（格式附）报财务部审核方付款
34财务部门办理付款时应核实付款手续否齐全否财务权拒付求补齐相关手续
35采购员报销时应办理入库单入库单容必须填写清楚齐全需质检物品应附质检部门审签手续根财务求发票应开出月报销逾期未报销公司造成损失采购办承担该部门理负等责
36销售部技术开发部理安排采购库员季度库房存货情况进行分析库存物品积压变质沉淀列表清查处理造成必损失负责
4物品销售
41物品国销售直接收款销售员应填写 开发票申请单（格式附）容齐全完整部门理审签物品出库单货币资金送财务部收款开发票
42物品销售采取分期收款方式应签订销售合明确物品名称规格数量单价金额分次收款时限金额付款方式等容销售员签订合时应解购货方资金购买力等相关情况合执行收款负责终该部门理部门签销售合执行负责
43物品销售采取国外设销售点公司总部发销售点时似库存物品转库总公司库存项设销售点分库分库物品出库销售时规定相关销售条款办理
44物品销售情况月报汇总表（格式附）式叁份月5日前销售部技术开发部填列报公司总理财务部壹份该部门存档壹份掌握物品销售资金回收状况
45销售部技术开发部指定专月3日前截止月末库存物品（包括分库）盘点情况汇总表（格式附）报财务部核账目库存物品现状短缺毁损贬值等列示清楚时处理减少必损失素公司造成损失事承担责该部门理负责
46销售部门理销售员销售款项回收负责销售合定期催收财务部门核超期未收回货款时提出处理意见报公司总理财务部门根总理审批意见财务关规定进行账务处理减少呆账坏账损失
5购销员营私舞弊吃回扣贪污假公济私发现述行严历追究事济刑事责
6制度财务部制定负责解释
7制度矽感科技（深圳）限公司董事会批准日起执行
二零零年六月十三日
固定资产理制度
加强公司固定资产理明确部门员工职责现结合公司实际特制定制度
1固定资产标准：
11固定资产指公司生产营中期年单位价
值2000元程中保持原物质形态资
产
12固定资产外物质资产列入低值易耗品理
2固定资产容：
21土22房屋建筑物23机器设备24电子设备
25运输设备26工具器具27理具等
3固定资产理部门：
31事行政部公司固定资产理部门
32事行政部设置固定资产实物台帐卡片
33事行政部设专负责固定资产进行分类编号购建
验收保调拨出售报废定期盘点等关事项
34事行政部项固定资产落实订立相关
交接丢失损坏赔偿规定
4固定资产核算部门：
41财务部公司固定资产核算部门
42财务部设置固定资产总帐明细分类帐
43财务部负责固定资产增减变动时进行帐务处理
44财务部协助事行政部季进行次固定资产盘点做帐
实相符
5固定资产购置：
51固定资产购置事行政部统购买（专固定资产外）
52部门填写请购单送事行政部汇总报总理批准
53事行政部安排专负责采购请购单应填写名称规格
型号性质量等资料备采购验收
54总理批准请购单财务部门请款
6固定资产转移调拨：
61固定资产公司部部门员工间转移调拨须事行政
部办理固定资产转移登记
62事行政部固定资产转移登记情况书面通知财务部门
便进行帐务处理
7固定资产出售：
71固定资产需出售处理事行政部须申报出售处理固定资
产报告列出明细表注明出售处理原报总理批准
72财务部门根总理批准固定资产出售处理报告进行帐务处理开具发票收款
73事行政部财务开具发票收办理发货手续
8固定资产报废：
81固定资产报废事行政部会相关技术员检测提出
报废申请报告送总理批准
82财务部门总理批准固定资产报废申请报告进行财务帐务处理
83事行政部负责进行实物处理
9固定资产盘盈盘亏：
91固定资产盘盈盘亏事行政部季盘点提出固定资产
盘盈盘亏报告会财务部门核查落实报总理审批
92财务部门总理批准固定资产盘盈盘亏报告进行帐
务处理
10固定资产规定严格理定期维护保养未公司总理
批准外
11财务部门月类固定资产规定年限折旧率计算固定资产折旧列入关成费核算
12严格执行制度部门工作中取显著成绩公司予表彰奖励
13违反制度部门公司根情节轻重予通报批评济处罚
14制度财务部制定负责解释
15制度矽感科技（深圳）限公司董事会批准日起执行
二零零年八月日
现金理制度
加强公司现金理明确范围结合公司实际制定制度
1财务部门严格国家关现金银行结算制度公司关财务制度办理现金银行收支业务
2公司业务收入现金银行支票时存入银行开设帐户座支现金
3公司营业务支出原金额1000元律银行支票特殊情况财务审核支付现金
4库存现金超三天日常报销限额超限额部分时存入银行
5库存现金做日清月结帐实相符白条抵充库存现金更挪现金
6签发银行转帐支票建立支票领登记手续时清理注销
7准擅租银行帐号单位办理结算业务
签发空头支票
8现金银行日记帐月总帐银行帐单核编制银行存款余额调节表
9制度公司财务部制定负责解释
10制度矽感科技（深圳）限公司董事会批准日起执行
二零零年七月十八日
票理制度
加强公司票理明确理范围预防票遗失填制错漏现结合公司实际特制定制度
1公司种发票收财务部门会计负责关规定登记领购填制保回收缴销
2银行结算关票财务部门出纳负责关规定登记领购填制保回收建立支票领登记填写错误银行支票必须加盖作废戳记存根保存银行关规定缴销
3公司库存物资入出库单分销售部事行政部专负责领购登记填制保库员入出库单保联登记库存物资明细帐妥善保存根联便备查
4种发票填制必须税务等关部门规定发票容详细填列填写错误应发票式联时作废便审查
5制度公司财务部门制定负责解释
6制度深圳旭感数码影系统限公司董事会批准日起执行
二零零年七月十八日
财产清查制度
加强公司财产理确保公司财产安全完整结合公司实际特制定制度
1财产物资清查盘点：销售物资库存清查盘点公司销售部门负责理消耗物资清查盘点事行政部负责
2属销售财产物资月进行次清查盘点指定专月3日前截止月末库存物资（包括分库）盘点情况汇总表物品购销理制度中物品销售情况月报汇总表格式填制报公司财务部进行帐实核
3属理财产物资原季进行次清查盘点少年末必须进行次财务部协助事行政部进行
4财产物资发生盘盈盘亏报废毁损贬值等必须逐项列示清楚公司固定资产物品购销理制度关条款规定报批送公司财务部进行帐务处理做帐实相符
5制度公司财务部制定负责解释
6制度矽感科技（深圳）限公司董事会批准日起执行
二零零年七月十八日
会计岗位工作标准
标准财政部会计基础工作规范矽感科技（深圳）限公司关财务制度制订
标准适矽感科技（深圳）限公司
1工作容求
11 认真贯彻国家深圳市关财政法规公司关规定
12 建立健全全公司财务理核算项规章制度期修订完善
13 接受财政税务部审计等部门检查审计实提供需资料
14设置登记总帐种明细分类帐公司全部营活动财产物资
实进行全面记录反映监督
15 公司财务报销理制度设置会计科目处理项济业务编制记帐证做容齐全完整准确
16 公司财产物资进行核算少季协助关部门进行次清查盘点做帐实相符发现盘盈盘亏损毁时报领导进行帐务处理
17 公司成费进行正确核算负责编制成费计划季进行分析月反映监督分析公司达费计划执行情况时报送关部门
18 公司流动资金进行核算理反映监督营收支全部情况规定时纳入财务核算
19 时清理债权债务三月未清理债权债务季列出
明细办核写明未收付原报公司总理审批进行
关处理
110国家税法规定期足额交纳种税金工作失误造
成公司济损失
111报表名称容时间报送部门编制求时准确编制财务类报表
112会计资料关济资料月进行整理装订：做齐全完整美观易查
113完成级领导交办时性工作务
2责权限
21 公司济合协议济文件执行中发现违反国家法律财纪律损害公司利益条款权拒绝执行书面报告部门负责公司总理
22 报销原始证合法性真实性完整性负责权记录准确
完整原始证求更正补充真实原始证予受理
报告关领导
23 资金情况负责权合资金计划公司总理
董事长特批预付款项予办理手续齐备付款权核库
存现金帐实情况
24 公司员工公款报销清算负责严格财务报销理制度
关条款执行
3检查考核
31 接受财务部门领导考核岗位工作
32超标准完成未标准完成务视程度予奖励处罚
4标准公司财务部负责解释
出纳岗位工作标准
标准财政部会计基础工作规范矽感科技（深圳）限公司关财务制度制订
标准适矽感科技（深圳）限公司财务部出纳岗位工作
1工作容求
11办理现金收付银行结算业务
111严格国家关现金理银行结算制度公司财务规定根会计审核收付款记帐证重点复核原始证数量金额否记帐证相符误办理收付款项原始证加盖收付讫戳记
112库存现金超三天日常报销限额超限额现金时存入
银行白条抵充现金更挪现金
113根汇款容时填制种汇款单填写准确误时传递
114时掌握现金银行存款收支情况收入现金时存入银行坐支现金周报送前周资金动态情况表行名帐号现金币种收付存进行填报
115负责签发转帐支票建立支票领登记手续时清理注销支票必须写明收款单位名称帐号金额途填写错误支票必须加盖作废戳记存根保存规定缴销
116准擅外银行帐号单位办理结算签发空头支票
12登记现金银行存款日记帐
121根收付款证逐笔序登记现金银行存款日记帐结出余额现金帐面余额实际库存现金核相符接受审计会计员抽查
122现金银行存款日记帐月总帐核保证帐帐相符
123银行存款帐月银行帐单位核编制银行存款余额调整表
13保库存现金种价证券
131现金种价证券确保安全完整缺短缺负责赔
偿出入价证券明细登记
132保守保险柜密码秘密保钥匙意转交做岗
位安全保卫工作
14保关印章空白收空白支票遗失
15会计工作规范求认真整理装订会计证附件工资表等
负责记帐证附件齐全完整
16负责审核汇总提现发放工资
2责权限
21库现金种票安全负责权拒绝私款白条子顶现
金拒绝单位持帐外现金存放保险柜
22签发支票身原造成济损失负赔偿责违
反财纪律公司财务制度关规定事项权拒绝办理
23权抵制外单位银行帐户
3检查考核
31财务部门领导检查考核出纳岗位工作
32超标准完成未标准完成务视程度分予奖励处罚
4标准公司财务部负责解释
附表1
请 购 单 编号：
申请部门： 申请： 途：
申请日期：
序号 材料编号 品名规格 单位 数量 估计价值
备注：
区域总理： 采购： 市场销售总监： 常务副总裁：
附表2
员工公出差申请单
出差姓名 职
预计出差天数 年 月 日 月 日 天 交通工具
出差点 出发时间
预差旅费 次否结清
出差
事
事行政部 申请
常务副总裁 区域总理
附表3：
员工出租车票报销审批单
出差姓名 职
时间 起点——终点 金额 事
合计
区域总理 报销
市场销售总监
附表4
餐费报销申请单
部门 申请 餐数
客户单位 餐点
餐员姓名
事
区域总理意见 市场销售总监审核
附表5
开具发票申请单
年 月 日 编号：
单位全称 纳税编号
址电话 开户银行
票类型 □增值税发票 □普通发票 帐号
货物名称 规格型号 数量 单位 单价 金额 备注
总额（写）： 总额（写）：
区域总理： 办：
制定完善部控制制度执行资料参考关部控制财政部发系列规范参
财务理制度设计准备时期工作：确定制度设计范围落实设计
员安排进度
调查阶段工作：企业外基情况调查企业财务制度现状实
施情况调查类业务财务处理程序调查等
设计阶段工作：确定制度设计方案设计分工展开工作
试行阶段务：通段时间试行检查制度行性效
性执行结果反馈财务理制度流程设计前期阶段
定稿阶段务：前期试运行结果定稿
公布沟通阶段务：财务理制度企业理文件形式
通正式审批流程予颁布财务制度公布应根理层次次企业
部员工开展培训培训前应企业领导明确表达理高层财务制度支
持制度实施坚决性培训容应包括财务理制度体系项制度容
岗位员工求制度实施中应注意问题
（2）企业财务理制度设计点
企业财务理制度达服务企业营目标达营活动控
制必须财务理制度环节进行控制控制点实行企业财务
部门控制实现点：
明确理职责横监督关系职责分工权力分离相互制约
交易授权建立恰审批手续设计适证记录资产接触记
录授权资产记录保制度独立稽核例行复核动查
包括外部部审计等
三企业财务理制度基容
企业财务理制度：财会稽核制度财务组织制度全面预算制度财
务分析制度部控制制度统计核算制度等部控制制度统计核算制度
围绕中心采购生产销售
边财务理制度进行简分析介绍：
1财务稽核制度
（1）制度设立目
财务稽核制度建立总体目：明确公司开展财会稽核工作建立相
应财会稽核组织稽核体系公司财会稽核工作利效实施
（2）财务稽核工作总体务
财务稽核工作包括两方面容：方面稽核组织建立方面
稽核程序建立
通建立独立财务部门外稽核组织制定科学财会稽核程序
企业资金流更加合理畅外财务部门职责基准财务部门
运作程工作成果进行稽核起督促财务部门更发挥专业职作
稽核组织企业具体表现部审计机构部审计机构涉级关
联员稽核程序企业表现会计部稽核关联业务核查
会计法规定：会计机构部应建立稽核制度⑤部会计稽核会
计机构身会计核算工作进行种检查审核工作通稽核日常
核算工作中出现疏忽错误等时加纠正制止提高会计核算工作
质量容：稽核工作具体分工稽核工作职责权限审计会计
证复核会计帐簿会计报表部审计部稽核应该合理分工配合办理
避免重复检查
2财务组织制度
（1）制度设立目
财务组织制度设立目：明确公司财务部门职职权财务
部效运行协助完成职目标设立合适组织员配置
（2）财务组织制度容
财务组织制度容：明确财务部职职权明确财务部理
职责明确财务部组织架构流程明确财务部岗位职责财务
员职资格明确财会员交接关规
财务组织制度具体：财务理分级负责制会计核算组织形式会计
员岗位责制部会计员理办法（含会计工作岗位轮换理办法会计
员委派理办法等）违反财纪律企业财会规章制度事项处罚规定等
财务会计员分工应遵合理业务流程注重效率财务部门业务流程
员职责示意图：
财务部门业务流程员职责示意图 ⑥
3全面预算理制度
（1）制度设立目
全面预算设立目：规范公司全面预算运作体系明确财务
部公司部门全面预算理活动中职责分工
（2）全面预算工作总体务
通围绕资金收支两条线未营活动进行计划控制公司
项济行纳入市场导低成控制理轨道时通资金流物
资流信息流步控制充分发挥财务部门公司整生产营活动程中
纽带动态监控作
（3）全面预算编制方法优缺点
全面预算编制方法
全面预算编制方法分类：固定预算弹性预算进行分类增量预算
零基预算进行分类定期预算滚动预算进行分类
全面预算优缺点
全面预算理优点：驱动企业目标确定计划编制业绩评
价提供标准助控制企业日常营活动助协调企业资源项目
助组织部信息沟通协调总全面预算坚持懈降低成重工
具
全面预算理缺点：预算应起框架作理者认识
点形势已发生变化时候然墨守成规适时调整预算编
制预算费时间预算限制企业创新果顾执行预算没资
金未预见机会做准备理者目标定低便超
目标预算会惩罚目标定高功亏篑理者
（4）摩托罗拉全面预算体系
面摩托罗拉预算例说明全面预算构成摩托罗拉全面预算体
系分：业务预算企业日常业务直接相关具实质性基活动预算
资支出预算企业常发生次性业务预算称专门决策预算
财务预算反映企业预算期预计财务状况营成果现金收支等价值
指标种预算总称流程示意图：
摩托罗拉全面预算体系⑦
4部财务控制制度
（1）制度设计目
明确公司财务部门公司营中业务活动财务控制职界定财务
部门业务活动程中控制环节采取控制手段方法加强
公司财务收支理
（2）部财务控制务方法
部财务控制务
通公司营业务活动程中建立效财务控制体系协助总
理业务活动财务性理充分发挥财务部监督职作
部财务控制方法
部财务控制方法职务分工控制法项济业务处理程序应
合理分工相容职务应严格分工授权批准控制法般授权特殊授权分
开授权代理制度业务记录控制法原始记录证传递会计核算记
录核分记录理员素质控制法包括职责培训考核奖惩职
务轮换种制度
（3）部财务控制容点
部财务控制容四部分采购付款业务活动部财务
控制制度流程销售收款业务活动部财务控制制度流程费支出
业务活动部财务控制制度流程现金理制度
采购－付款循环部控制点：
采购环节部控制制度应采购材料切活动包括订货求
提出审批供应商报价材料商品验收等生产销售
求进行
应注意支付款项获相应物品劳务购买环节中款项支付应
获相应物品劳务条件部控制制度建立实施应保证切
购买活动条件进行防止错记篡改实物劳务数量金额
保证帐面记录数字实际获物品劳务相致
注意应付款项记录真实性合理性企业应根实际济业务情
况合理记录应付款项金额
合理揭示企业应享折扣折供应商提供折扣整买卖交
易活动组成部分折扣会企业带相应济利益部控制
制度应合理揭示企业已享种折扣折合理销相应应付账
款防止企业享折扣折藏匿起避免企业获利益
私占
销售－收款循环部控制点：
登记入帐销货业务确系已发货真实顾客现销货业务均已
登记入帐登记入帐销货数量确系已发货数量已正确开具收
款帐单登记入帐销货业务分类正确销货业务记录时销
货业务已正确计入明细帐正确汇总
月定期顾客寄送帐单独立员应收帐款明细帐作部核
查应收账款明细帐余额合计数总帐余额进行较
费支出部控制点：
费支出部控制容：企业三费理费财务费
销售费控制成控制单独订立制度包含财务部控制制
度中
业务部门应编制费支出计划通审核批准计划执行计划
款计划外款应该相应审批流程
现金理部控制点：
现金理制度包括：钱账分制度现金开支审批制度日清月结制
度现金保制度现金清查制度
出纳员会计员相互牵制相互监督减少错误贪污舞弊
性明确单位现金开支范围制定种报销证规定报销手续办法
确定种现金支出审批权限清理种现金收付款证登记清理日
记帐现金盘点检查库存现金否超规定现金限额定期定期
库存现金情况进行清查盘点
5生产统计理制度
（1）制度设计目
科学效组织企业生产部门统计工作保证统计资料准确性
时性全面性真实反映企业生产运作情况企业生产营核算较
项生产营决策提供效
（2）生产统计工作总体务
原始记录基础逐级汇总填报通建立科学部生产统计表单
报送体系公司生产活动情况进行资料收集整理分析
6生产成核算制度
（1）制度设计目
规范公司生产成核算工作加强成核算准确性精确性时性
公司成控制理成关生产营决策提供切实效信
息支持
（2）生产成核算工作总体务
健全成核算基础性工作选择适成计算方法生产程中发
生项费进行核实集分配计算计算出公司实际生产成
考核分析成计划执行情况协助公司生产成进行效控制理
（3）成核算制度基概念
成理制度基概念⑧：成核算制度中通常成核算程分成
集成分配两阶段成集指运定会计方法组织进行
成数收集程成分配般性术语包括：集成追溯
成核算象集成分配成核算象
（4）成控制容方法
成控制方法：目标成制度预算制度标准成制度
目标成制度通常适完全竞争性企业生产产品定价
通常市场基础定价方法
预算制度前面介绍全面预算类似成预算制度分固定预算弹性预
算两种固定预算单产出水基础编制完成作调整换
弹性预算预计收入成基础预算做出计划期实际产出水
产出预测变化调整
标准成制度指特定业务水应发生成估计数企业建立
标准成通常根身验专家意见确定采已颁布工业标准
7财务分析制度
（1）制度设计目
制度设计目：规范公司财务部定期财务分析活动实施时
准确全面针性反映公司营状况财务状况切实发挥财务分
析公司营理中显示器决策参谋作
（2）财务分析工作总体务
公司财务部门通运种专门分析方法定期公司财务报表
财务数进行系统分析研究评价企业营成果财务状况变动
改进公司财务理工作领导营决策提供重财务信息
（3）财务分析容方法
财务分析容分析区间分析方法见表：
四企业财务理制度执行
1财务理制度实施组织保证
财务理制度理想执行必须外部组织保证种组织
保证具体分财务部门外部组织保证组织部门部组织保证
首先应该明确财务部门财务制度实施中体位财务部门制度实
施中心位应该公司部门认
次企业高层理员应支持监督制度实施财务部门外
关联部门应该积极配合执行
财务部门部项财务制度间岗位职责求
应该协调致
财务理制度实施组织保证图示：
2财务理制度执行力度
影响财务理制度执行力度原总结起三方面：
制度身订立合理性执行程度二企业理层员工制度普遍
认知执行决心三企业考评机制奖惩机制
增财务理制度执行力度制度身角度：首先财务
理制度身具较高执行性次财务理制度企业实际情况相符
合避免谓空话话者企业项财务理制度间保持高度致
相互突矛盾方
加强财务理制度执行力度面三方面说明
企业理层员工角度：首先理层应该制度脉络方
较清晰解制度公布应该员工进行详细层面培训加
深员工制度理解认识次制度执行应该充分考虑员工
素质制度执行积极性增制度执行力度企业应该通种途径
积极提升企业员工综合素质
财务制度执行评价角度：企业应该制度执行进行严格考
评考核根绩效进行必奖惩强制角度推进制度执行
制度执行程中部门应该加强沟通协调更促成制度执行
3财务理制度原性灵活性协调
理制度身优点首先规范企业关联员行提
高组织运行效率组织运转更加高效协调严格死板制
度约束束缚企业创新行企业失活力企业营变僵
化呆板
制度执行程中企业理员尤制度执行直接相关
理员应该原性灵活性间找衡点
理门艺术原性灵活性间选择种衡制度
理层严峻考验
制度原性言求执行者铁面私坚决制度办事符
合制度行律禁止制度灵活性言求执行者实际出发根
情况变化适变通体现制度性化柔性化
二者间尖锐矛盾二者间选择值理层思考
探索问题
4财务理制度认识
财务理制度进行系列述应该强调：
首先财务理制度书面文件更重制度遵执行
次财务理制度建设财务部门工作应企业整体工作
应寻求理高层支持职部门配合
次财务理制度建设应良企业文化建设相匹配
企业员制度执行中定位高层理员应该身作
中层理员应该做协调沟通工作基层作业员应该做职工作
高素质员工始终财务理制度贯彻执行根保证
__________________
财政部发部控制规范预算征求意见稿参考里帖子
推荐篇文章：
构建企业预算理体系 提高预算执行效
企业预算理体系基涵容
预算行计划量化种量化助理者协调贯彻计划种重理工具预算具优点：第制定计划预算助理者通计划具体行确定行目标时理者考虑种情形第二促进合作交流总预算协调组织活动理者全盘考虑整价值链间相互联系预算效沟通手段触企业角落第三助业绩评价通预算理项目标预测组织实施促进企业项目标实现保证企业项目标断提高优化体现企业业绩种理模式第四激励员工预算程会促进理者全体员工面未促进发展助增强预见性避免盲目行激励员工完成企业目标正预算理具备优势企业中广泛应取效果 预算包括营业预算资预算财务预算筹资预算项预算机组合构成企业总预算通常说全面预算预算理优化企业资源配置全方位调动企业层面员工积极性企业部理灵活运预算理全程促企业效益化坚实基础
全面预算理企业日常营运作重工具企业理支持流程理支持流程相互作支持企业业务流程（营销理计划理采购生产理库存理）通实施全面预算理明确量化公司营目标规范企业理控制落实责中心责明确级责权明确考核企业成功提供保证
企业实行预算理中存问题
目前数企业部营业预算资预算筹资预算等整体预算理体系没形成进行企业部某项业务理甚处战局面结果企业整体预算体系建立利企业整体预测决策直接影响企业战略目标实现
预算计划相混淆年度综合计划没根计划量化月份季度预算足作理考核
没预算作支出审批时区分正常例外支出高层理员应付量日常审批事务审批程序复杂周期长法适应复杂变营环境求财务部门支出审批起效监督作
预算计划编制缺乏成预算没成动进行分解单纯*历史数观判断
缺乏相应预算考核制度造成企业预算编制执行相脱离重编制轻执行预算成企业硬约束预算失应权威性严肃性
分析预算执行情况时仅预算值执行情况进行简单例计算没预算差异进行深入定量分析难确定预算差异产生原法预算执行情况企业营状况机联系起
企业根身基础条件选择适合预算方法盲目实施复杂预算解决方案造成员工工作量加工作混乱效果甚微
已实行预算理企业中较普遍存着考核力现象具体表现考核部门明确考核容具体考核形成制度化考核标准意性强致预算考核保证企业预算理体系全面实施
问题企业中普遍存企业发展定阶段理层次权力分配成费控制部门员工绩效考评等系列问题断出现妨碍企业进步发展时企业需原理体制进行调整突破企业发展瓶颈企业更高理水发展
解决方案
开展全面预算理目标终建立起业务预算基础现金流量核心资金集中统理全面预算体制
1创建全面预算理体系
全面预算理体系中坚持战略预算绩效高效互动原 运作计划体系预算执行评估体系预算调整体系设计3重点
预算理体系分二层面职部门年度费预算资性支出预算职公司年度财务预算着重两方面损益预算现金预算落实三阶段年度全面预算季度损益预算月度资金预算
企业年度财务预算包括种收入预算产品成预算期间费预算资性支出预算现金预算预计损益表预计资产负债表细分专项预算
2预算运作计划体系
目标计划理密分套绩效考核体系企业战略规划严密计划理体系相联系透企业战略规划分析结合年度营计划制定通预算企业营策略年度目标相衔接进部门工作计划营战略相配合做层层计划目标目标计划方计划战略目标落实理达成营目标保证效实施手段
注重预算计划协调致性实质形式计划预算相辅相成关系构成完整预算理体系计划着重通量未做出规划预算通货币计量计划做出规划产生结果价值量方式予综合反映基业务计划预算重基础时制定计划编制预算程相互作协调衡程定措施方案理办法决策程体现资源利效果综合指标关键绩效指标项计划预算综合衡
准确市场预测健全统计定额理编制计划制定预算基础计划预算制定细化预算执行提供条件
规划中总公司计划预算理体系企业计划部门计划计划相衔接中长期发展规划年度营计划年度工作计划月度计划相衔接营销计划生产计划质量工作计划技术改造计划新产品开发计划力资源计划行政办公计划成费计划利润计划财务预算计划相衔接总目标分目标相结合战略计划战术计划相结合严密完整计划预算理体系 计划理基础财务理中心现金流量流控制重点目标责考核保证理模式通技术创新采购理生产控制市场营销资运作力资源开发等保证体系作发挥计划预算涵盖企业物资采购工序消耗质量控制技术营指标产品销售技术改造新产品开发基建设资产理资金占费控制员工培训等影响企业生产营发展素方方面面生产营项工作目标化价值化规范化计划预算制定分解实施监控考核等环节组成企业生产营中活动体现货币价值形态利考核体系进行监控断企业财物进行机整合提升企业市场快速反应力市场竞争力实现企业持续稳定发展
计划理体系分两层次第层次职部门年度工作计划职公司年度综合营理计划第二层次职公司综合计划子计划
第层次中职部门年度工作计划根部门工作特点编制相应理工作计划专业计划职部门工作计划公司总体计划职公司计划相互协调互相支持形成体系
职公司年度综合营理计划8类计划：综合营指标计划营销计划生产计划质量工作计划技术改造计划新产品开发计划力资源计划行政办公计划
第二层次中职公司8计划子计划分：
（1）综合营指标计划
（2）营销计划子计划
（3）生产计划子计划包括：产品生产计划辅助生产计划生产工时计划工具工装消耗计划机物料消耗计划物资采购计划物资库存计划物资回收节约计划安全工作计划
（4）质量工作计划
（5）技术改造计划子计划包括：基建项目计划房屋建筑物修缮计划技术改进计划设备购置计划设备修计划设备保养计划设备配件准备计划资产处置计划
（6）新产品开发计划
（7）力资源计划子计划包括：员工需求计划员变动计划员增减计划员工资计划保险福利计划培训费预算培训计划
（8）行政办公计划子计划包括：
制度建设计划部门工作计划车辆购置计划计算机配备计划房屋租赁计划环保物业理计划信息化建设计划
2预算执行中分析评估体系
般说公司理层财务数表面征兆：销售收入降利润减少成增加等等没进行效预算分析实际通预算分析方面差异进行分解细化数挖掘差异底层方面结合企业全面营分析营角度寻找产生差异根源分析程中般运两种分析方法
首先引入素分析法通种方法着预测时估算路径通层层分解导致预算指标法完成原分解底层效理决策提供支持
例：公司营利润目标降营收入降造成通拆分素预算目标值较进步解收入法达标深层次原制定相应理行动方案
次设计月度营分析制度实现预算分析营分析结合
预算执行员面问题数电话遍业务部门难发现问题症结业务部门解身业务发展情况解业务部门编制分析报告难客观准确反映问题实质进行月度营分析解决问题月初部门需根财务部提供详预算分析数部门月营情况进行分析营角度分析预算差异产生原提出解决方案终部门营分析报告专汇总成营分析报告提交月度营分析会进步商讨确定应理行动方案
通全面营分析体系增加分析深度广度减轻财务部门负担做分析手忙脚乱素分析法知道问题出方面
完成预算分析开始着手预算考核评估公司未预算相关工作完全纳入考核体系没真正追溯预算合理性必性时超预算报预算执行等情况未采取全面考核措施预算编套做套情况理然会出现
针种情况应设计整套预算理考核方案针全面预算理关键环节设定相应考核指标：收入完成费节省预算编制错误预算调整次数等进行系统全面考核作公司绩效考核体系重组成部分纳入年度绩效考核极程度控制降低实际数预算数相径庭提高预算整企业理中严肃性
3预算调整体系
预算调整必须基定规范果稍变化便调整预算企业目标便实现预算失身意义
首先预算调整分两类：预算目标调整预算部调整前者会影响公司战略目标种调整规定严格限制条件突发特殊事项需进行特殊事项调整外般年7月份调整次者属企业部资源调整影响企业营目标履行规定超预算审批调整频率季度次
应摒弃传统会计科目出发点预算模式业务活动驱动设计切实行科学合理全面预算模型体系极程度解决企业资源效分配战略规划效落实
4预算理考核体系
理涉企业发展方方面面理难难评价评价难否套绩效考核体系绩效考核关键设定目标衡量标准核心目企业战略目标分解部门职目标通考核变成物质非物质激励调动员工工作积极性 提升企业组织效确保企业战略目标实施实现员工企业发展长期目标绩效考核仅强调结果导重视达成目标程绩效考核预算理紧密结合公司未发展程中进行员尤高中层理员考核重点
预算身终目更充种公司战略营绩效间联系工具
时岁末年初众理者评价年营绩效时纷纷开始规划年度发展
唐韩愈讲：事预立预废现代理实践中莫新济时代瞬息万变家企业理者果未充分认识预算意义懂科学编制预算者空预算善加利便古言真关企业立废存亡事
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