高级财务会计形考答案（15题）
2006年7月31日甲公司银行存款960万元取乙公司辨认净资产份额80％甲乙公司合前关资料合方关联关系
2006年7月31日 甲乙公司合前资产负债表资料 单位：万元
项目
甲公司
乙公司
账面价值
公允价值
货币资金
1280
40
40
应收账款
200
360
360
存货
320
400
400
固定资产净值
1800
600
700
资产合计
3600
1400
1500
短期款
380
100
100
应付账款
20
10
10
长期款
600
290
290
负债合计
1000
400
400
股
1600
500
资公积
500
150
盈余公积
200
100
未分配利润
300
250
净资产合计
2600
1000
1100
求：（1）写出甲公司合日会计处理分录
（2）写出甲公司合日合报表抵销分录
（3）填列甲公司合日合报表工作底稿关项目
2006年7月31日合工作底稿 单位：万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合数
方
贷方
货币资金
应收账款
存货
长期股权投资
固定资产净额
合商誉
资产总计
短期款
应付账款
长期款
负债合计
股
资公积
盈余公积
未分配利润
少数股东权益
者权益合计
负债者权益总计
答：1甲公司投资会计分录：
： 长期股权投资 9600000
贷： 银行存款 9600000
2甲公司编制合会计报表工作底稿时应编制抵销分录：
： 固定资产 1000000
股 5000000
资公积 1500000
盈余公积 100000
未分配利润 250000
商誉 800000（9601100*80）
贷： 长期股权投资 9600000
少数股东权益 2200000（1100*（180））
3．甲公司合日合报表工作底稿
2006
年
7
月
31
日
单位：万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合数
方
贷方
货币资金
1280960
40
360
360
应收账款
200
360
560
560
存货
320
400
620
620
长期股权投资
960
960
960
0
固定资产净额
1800
600
2400
100
2500
合商誉
80
80
资产总计
3600
1400
5000
180
960
4220
短期款
380
100
480
480
应付账款
20
10
30
30
长期款
600
290
890
890
负债合计
1000
400
1400
1400
股
1600
500
2100
500
1600
资公积
500
150
650
150
500
盈余公积
200
100
300
100
200
未分配利润
300
250
550
250
300
少数股东权益
220
220
者权益合计
2600
1000
3600
1000
220
2820
负债者权益总计
3600
1400
5000
4220
抵销分录合计
1180
1180
AB公司分甲公司控制两家子公司A公司2006年3月10日母公司P处取B公司100％股权合B公司维持独立法资格继续营进行该项企业合A公司发行600万股公司普通股(股面值1元)作价假定AB公司采会计政策相合日A公司B公司者权益构成：
A公司
B公司
项目
金额
项目
金额
股
3600
股
600
资公积
1000
资公积
200
盈余公积
800
盈余公积
400
未分配利润
2000
未分配利润
800
合计
7400
合计
2000
求：根述资料编制A公司合日账务处理合工作底稿中应编制调整分录抵销分录
解：（1）A公司合日账务处理
：长期股权投资 20000000
贷：股 6000000
资公积——股溢价 14000000
（2）A公司合工作底稿中应编制调整分录
：资公积 12000000
贷：盈余公积 4000000
未分配利润 8000000
（3）A公司合工作底稿中应编制抵销分录
：股 6000000
资公积 2000000
盈余公积 4000000
未分配利润 8000000
贷：长期股权投资 20000000
窗体顶端
形考第三题：
窗体顶端
窗体顶端
甲公司乙公司集团两家公司关企业合资料：
（1）201×年2月16日甲公司乙公司达成合协议甲公司采控股合方式乙公司进行合合甲公司取乙公司80％股份
（2）201×年6月30日甲公司项固定资产项形资产作价合乙公司该固定资产原值2000万元已提折旧200万元公允价值2100万元形资产原值1000万元已摊销100万元公允价值800万元
（3）发生直接相关费80万元
（4）购买日乙公司辨认净资产公允价值3500万元
求：
（1）确定购买方
（2）确定购买日
（3）计算确定合成
（4）计算固定资产形资产处置损益
（5）编制甲公司购买日会计分录
（6）计算购买日合财务报表中应确认商誉金额
窗体底端
答：
（1）确定购买方：甲公司
（2）确定购买日：201x年6月30日
（3）计算确定合成：2100+800+802980万
（4）计算固定资产形资产处置损益：
固定资产处置损益2100（2000200）300万
形资产处置损失（1000100）800 100万
（5）编制甲公司购买日会计分录：
：固定资产清理 1800万
累计折旧 200万
贷：固定资产 2000万
：长期股权投资 2980万
累计摊销 100万
贷：固定资产清理 1800万
形资产 1000万
银行存款 80万
营业外收入 200万
（6） 计算购买日合财务报表中应确认商誉金额29803500*80180万
4A公司B公司属S公司控制2008年6月30日Ａ公司发行普通股100000股（股面值１元）S公司处取B公司90％股权假设Ａ公司Ｂ公司采相会计政策合前A公司B公司资产负债表资料表示：
Ａ公司Ｂ公司资产负债表
2008年6月30日 单位：元
项目
Ａ公司
Ｂ公司
（账面金额）
Ｂ公司
（公允价值）
现金
310000
250000
250000
交易性金融资产
130000
120000
130000
应收账款
240000
180000
170000
流动资产
370000
260000
280000
长期股权投资
270000
160000
170000
固定资产
540000
300000
320000
形资产
60000
40000
30000
资产合计
1920000
1310000
1350000
短期款
380000
310000
300000
长期款
620000
400000
390000
负债合计
1000000
710000
690000
股
600000
400000
－
资公积
130000
40000
－
盈余公积
90000
110000
－
未分配利润
100000
50000
－
者权益合计
920000
600000
670000
求：根述资料编制A公司取控股权日合财务报表工作底稿
投资成＝600000×90＝540000（元）
应增加股＝100000×1＝100000（元）
应增加资公积＝540000－100000＝440000（元）
合前形成留存收益中享份额：
盈余公积＝110000×90＝99000（元）
未分配利润＝50000×90＝45000（元）
合工作底稿 单位：万元
项目
Ａ公司
Ｂ公司
合计
抵销分录
合数
方
贷方
现金
310000
250000
560000
560000
交易性金融资产
130000
120000
250000
250000
应收账款
240000
180000
420000
420000
流动资产
370000
260000
630000
630000
长期股权投资
810000
160000
970000
540000
430000
固定资产
540000
300000
840000
840000
形资产
60000
40000
100000
100000
资产合计
2460000
1310000
3770000
540000
3230000
短期款
380000
310000
690000
690000
长期款
620000
400000
1020000
1020000
负债合计
1000000
710000
1710000
1710000
股
700000
400000
1100000
400000
700000
资公积
426000
40000
466000
40000
426000
盈余公积
189000
110000
299000
110000
189000
未分配利润
145000
50000
195000
50000
145000
少数股东权益
60000
60000
者权益合计
1460000
600000
2060000
1520000
抵消分录合计
600000
600000
2008年6月30日A公司B公司股东定增发1500万股普通股（股面值1元）B公司进行控股合市场价格股35元取B公司70％股权假定该项合非控制企业合参合企业2008年6月30日企业合前关资产负债情况表示
资产负债表（简表）
2008年6月30日 单位：万元
B公司
账面价值
公允价值
资产：
货币资金
300
300
应收账款
1100
1100
存货
160
270
长期股权投资
1280
2280
固定资产
1800
3300
形资产
300
900
商誉
0
0
资产总计
4940
8150
负债者权益
短期款
1200
1200
应付账款
200
200
负债
180
180
负债合计
1580
1580
实收资（股）
1500
资公积
900
盈余公积
300
未分配利润
660
者权益合计
3360
6570
求：（1）编制购买日关会计分录
（2）编制购买方编制股权取日合资产负债表时抵销分录
答：
1 编制A公司购买日会计分录：
：长期股权投资 52500000
贷：股 15000000
资公积 37500000
2 计算确定合商誉假定B公司已确认资产外存需确认资产负债A公司计算合中应确认合商誉：
合商誉企业合成合中取购买方辨认净资产公允价值份额52506570*7052504599651 万元
应编制抵销分录：
：存货 1100000
长期股权投资 10000000
固定资产 15000000
形资产 6000000
实收资 15000000
资公积 9000000
盈余公积 3000000
未分配利润 6600000
商誉 6510000
贷：长期股权投资 52500000
少数股东权益 19710000
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
2006年7月31日甲公司银行存款960万元取乙公司辨认净资产份额80％甲乙公司合前关资料合方关联关系
2006年7月31日 甲乙公司合前资产负债表资料 单位：万元
项目
甲公司
乙公司
账面价值
公允价值
货币资金
1280
40
40
应收账款
200
360
360
存货
320
400
400
固定资产净值
1800
600
700
资产合计
3600
1400
1500
短期款
380
100
100
应付账款
20
10
10
长期款
600
290
290
负债合计
1000
400
400
股
1600
500
资公积
500
150
盈余公积
200
100
未分配利润
300
250
净资产合计
2600
1000
1100
求：（1）写出甲公司合日会计处理分录
（2）写出甲公司合日合报表抵销分录
（3）填列甲公司合日合报表工作底稿关项目
2006年7月31日合工作底稿 单位：万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合数
方
贷方
货币资金
应收账款
存货
长期股权投资
固定资产净额
合商誉
资产总计
短期款
应付账款
长期款
负债合计
股
资公积
盈余公积
未分配利润
少数股东权益
者权益合计
负债者权益总计
答：1甲公司投资会计分录：
： 长期股权投资 9600000
贷： 银行存款 9600000
2甲公司编制合会计报表工作底稿时应编制抵销分录：
： 固定资产 1000000
股 5000000
资公积 1500000
盈余公积 100000
未分配利润 250000
商誉 800000（9601100*80）
贷： 长期股权投资 9600000
少数股东权益 2200000（1100*（180））
3．甲公司合日合报表工作底稿
2006
年
7
月
31
日
单位：万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合数
方
贷方
货币资金
1280960
40
360
360
应收账款
200
360
560
560
存货
320
400
620
620
长期股权投资
960
960
960
0
固定资产净额
1800
600
2400
100
2500
合商誉
80
80
资产总计
3600
1400
5000
180
960
4220
短期款
380
100
480
480
应付账款
20
10
30
30
长期款
600
290
890
890
负债合计
1000
400
1400
1400
股
1600
500
2100
500
1600
资公积
500
150
650
150
500
盈余公积
200
100
300
100
200
未分配利润
300
250
550
250
300
少数股东权益
220
220
者权益合计
2600
1000
3600
1000
220
2820
负债者权益总计
3600
1400
5000
4220
抵销分录合计
1180
1180
AB公司分甲公司控制两家子公司A公司2006年3月10日母公司P处取B公司100％股权合B公司维持独立法资格继续营进行该项企业合A公司发行600万股公司普通股(股面值1元)作价假定AB公司采会计政策相合日A公司B公司者权益构成：
A公司
B公司
项目
金额
项目
金额
股
3600
股
600
资公积
1000
资公积
200
盈余公积
800
盈余公积
400
未分配利润
2000
未分配利润
800
合计
7400
合计
2000
求：根述资料编制A公司合日账务处理合工作底稿中应编制调整分录抵销分录
解：（1）A公司合日账务处理
：长期股权投资 20000000
贷：股 6000000
资公积——股溢价 14000000
（2）A公司合工作底稿中应编制调整分录
：资公积 12000000
贷：盈余公积 4000000
未分配利润 8000000
（3）A公司合工作底稿中应编制抵销分录
：股 6000000
资公积 2000000
盈余公积 4000000
未分配利润 8000000
贷：长期股权投资 20000000
窗体顶端
形考第三题：
窗体顶端
窗体顶端
甲公司乙公司集团两家公司关企业合资料：
（1）201×年2月16日甲公司乙公司达成合协议甲公司采控股合方式乙公司进行合合甲公司取乙公司80％股份
（2）201×年6月30日甲公司项固定资产项形资产作价合乙公司该固定资产原值2000万元已提折旧200万元公允价值2100万元形资产原值1000万元已摊销100万元公允价值800万元
（3）发生直接相关费80万元
（4）购买日乙公司辨认净资产公允价值3500万元
求：
（1）确定购买方
（2）确定购买日
（3）计算确定合成
（4）计算固定资产形资产处置损益
（5）编制甲公司购买日会计分录
（6）计算购买日合财务报表中应确认商誉金额
窗体底端
答：
（1）确定购买方：甲公司
（2）确定购买日：201x年6月30日
（3）计算确定合成：2100+800+802980万
（4）计算固定资产形资产处置损益：
固定资产处置损益2100（2000200）300万
形资产处置损失（1000100）800 100万
（5）编制甲公司购买日会计分录：
：固定资产清理 1800万
累计折旧 200万
贷：固定资产 2000万
：长期股权投资 2980万
累计摊销 100万
贷：固定资产清理 1800万
形资产 1000万
银行存款 80万
营业外收入 200万
（6） 计算购买日合财务报表中应确认商誉金额29803500*80180万
4A公司B公司属S公司控制2008年6月30日Ａ公司发行普通股100000股（股面值１元）S公司处取B公司90％股权假设Ａ公司Ｂ公司采相会计政策合前A公司B公司资产负债表资料表示：
Ａ公司Ｂ公司资产负债表
2008年6月30日 单位：元
项目
Ａ公司
Ｂ公司
（账面金额）
Ｂ公司
（公允价值）
现金
310000
250000
250000
交易性金融资产
130000
120000
130000
应收账款
240000
180000
170000
流动资产
370000
260000
280000
长期股权投资
270000
160000
170000
固定资产
540000
300000
320000
形资产
60000
40000
30000
资产合计
1920000
1310000
1350000
短期款
380000
310000
300000
长期款
620000
400000
390000
负债合计
1000000
710000
690000
股
600000
400000
－
资公积
130000
40000
－
盈余公积
90000
110000
－
未分配利润
100000
50000
－
者权益合计
920000
600000
670000
求：根述资料编制A公司取控股权日合财务报表工作底稿
投资成＝600000×90＝540000（元）
应增加股＝100000×1＝100000（元）
应增加资公积＝540000－100000＝440000（元）
合前形成留存收益中享份额：
盈余公积＝110000×90＝99000（元）
未分配利润＝50000×90＝45000（元）
合工作底稿 单位：万元
项目
Ａ公司
Ｂ公司
合计
抵销分录
合数
方
贷方
现金
310000
250000
560000
560000
交易性金融资产
130000
120000
250000
250000
应收账款
240000
180000
420000
420000
流动资产
370000
260000
630000
630000
长期股权投资
810000
160000
970000
540000
430000
固定资产
540000
300000
840000
840000
形资产
60000
40000
100000
100000
资产合计
2460000
1310000
3770000
540000
3230000
短期款
380000
310000
690000
690000
长期款
620000
400000
1020000
1020000
负债合计
1000000
710000
1710000
1710000
股
700000
400000
1100000
400000
700000
资公积
426000
40000
466000
40000
426000
盈余公积
189000
110000
299000
110000
189000
未分配利润
145000
50000
195000
50000
145000
少数股东权益
60000
60000
者权益合计
1460000
600000
2060000
1520000
抵消分录合计
600000
600000
2008年6月30日A公司B公司股东定增发1500万股普通股（股面值1元）B公司进行控股合市场价格股35元取B公司70％股权假定该项合非控制企业合参合企业2008年6月30日企业合前关资产负债情况表示
资产负债表（简表）
2008年6月30日 单位：万元
B公司
账面价值
公允价值
资产：
货币资金
300
300
应收账款
1100
1100
存货
160
270
长期股权投资
1280
2280
固定资产
1800
3300
形资产
300
900
商誉
0
0
资产总计
4940
8150
负债者权益
短期款
1200
1200
应付账款
200
200
负债
180
180
负债合计
1580
1580
实收资（股）
1500
资公积
900
盈余公积
300
未分配利润
660
者权益合计
3360
6570
求：（1）编制购买日关会计分录
（2）编制购买方编制股权取日合资产负债表时抵销分录
答：
1 编制A公司购买日会计分录：
：长期股权投资 52500000
贷：股 15000000
资公积 37500000
2 计算确定合商誉假定B公司已确认资产外存需确认资产负债A公司计算合中应确认合商誉：
合商誉企业合成合中取购买方辨认净资产公允价值份额52506570*7052504599651 万元
应编制抵销分录：
：存货 1100000
长期股权投资 10000000
固定资产 15000000
形资产 6000000
实收资 15000000
资公积 9000000
盈余公积 3000000
未分配利润 6600000
商誉 6510000
贷：长期股权投资 52500000
少数股东权益 19710000
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档