会计师事务承接制度
第章 总
第条 根中国注册会计师执业准中国注册会计师职业道德守**省光明会计师事务限公司（简称）**省会计师事务限公司质量控制系统理制度**省会计师 事务限公司职业道德守项目分类理制度等相关制度规定结合关客户关系具体业务接受保持工作实际情况制定制度
第二条 制度适业务
第三条 客户关系具体业务接受保持初步业务活动应项目合伙负责
第四条 应审慎接受外部接家业务前注册会计师非业务
第五条 原允许接受部接家业务特殊原须合伙批准方承接该业务
第六条 关客户关系具体业务接受保持应充分考虑客户诚信情况评价言夏执业力遵守职业道德规范
第七条 注册会计师业务接受保持前应充分考虑该业务存风险该业务委托责诚信营财务风险潜影响谨慎评信业务承接风险接受保持诚信客户性降低
第八条 注册会计师业务接受保持前应评价执行业务必求专业胜力时间资源接受胜法完成业务
第九条 注册会计师业务承接前应考虑承接该业务否会导致现实潜利益突注册会计师否独立该项业务委托责方
第十条 注册会计师业务接受保持前应根项目分类理制度分类标准拟承接业务划分重项目非重项目中重项目包 搭童项目中特殊项目堂项目卷区分市实体非市实体技 制度规定实施宣项目非重项目业务接受保持程序
重项目指符合项目分类理制度第二十二条规定条件项目
童项目子公司属隼位隼独出报告应项目分类理制度 标准划分童项目V
童项目中特殊项目指符合项目分类理制度第二十三条规定 条件项目3
市实体根质量控制准隽5101号会计师事务执行财务报表审 计审亥鉴证相关服务业务实施质控制隽十九条指股份 股昙债券法律法规认证券交易餘报价挂牌法律法规认证券 交易类似机构监r进行交易实体
非直项目指属宣项目夜项目
第十条 市实体项目业务接受应行业核准合伙审核报 总审计风险理部合伙审核首席合伙核准书面签署核准意见首慮 合伙认窄需提请董事合议
童境外业务接受保持项目垣应BDO指定国际守门员进行充分 沟通应行业核准合伙审核报总审计风险理部董事合伙审核 首席合伙核准书面签署核准意见首席合伙认窄需提清董事 合议
董事合议项目需参加合议半数董事通芝方承接
宣项目中特殊项目业务接受保持应行业核准合伙审 核首席合伙核准
特殊项目外宣项目业务接受应行业核准合伙核准
特殊项目外童项目业务保持非堂项目业务接受 保持应项目合伙核准
第十二条 行业核准合伙名隼审计风险理部进行审核报风险理委
员会确定定期頒布
行业核准合伙应具备条件：
具窄蔓顚业道德业务卖质独立性符合规定
二 三年未受监机构出具行政理措施
三 少年前晋升权苞合伙
四 窄事相关行业年工作验
合伙通it荐推荐方式进行申报行业核准合伙
第十三条初步解业务环境针拟接受保持业务实施相应质圣控 制程序合理保证窄列情况接受保持家户关系具体业务：3
够胜该项业务具窄执行该项业务必卖质时间资源3
二 够遵守相关职业道德求
三 已考虑客户诚信没信息表明客户缺乏诚信
第十四条 注册会计师窄符合独立性专业胜力等相关职业道德 求M拟接受保持业务具答二列窄特征作签证业务（包 括审计业务）予接受保持：3
签证象适（签证象辩表现形式财务非财务 业绩状况物理特征系统it程行等）3
二 标准适M预期者够获取该标准（标准指签证 象进行评价计量基准涉反列报时包括列报基准扳露）3
三 注册会计师够获歎充分适证支持陰讼3
四 注册会计师结书面报告形式表述表述形式提供保证程 度相适应（保证程度包括合理保证限保证）
五 该业务具合理目果筌证业务工作范围受重限制者 委托试图注册会计师名字签证象适联系起该项业务 具窄合理目Z
拟承接业务具备述鉴证业务特征作筌证业务予 接受保持时注册会计师提请委托作非签证业务（商定程序 代编財务信悠理咨询税务服务等相关服务业务）满足预期者需… 第十五条注册会计师应审计准规定通实施列工作 审计工作基础达成致意见接受保持审计业务
确定审计前提条件否存
二 确认注册会计师理层已审计业务约定条款达成致意见3 第十六条 关客户关系具体业务接受保持实施核准应形成书面 记录3
第二章 定 义■
第十七条业务接受指接受新客户业务现窄客户新业务
第十八条业务保持指保持现客户连续业务
第十九条 行业核准合伙詣审计风险理部进行审核报风险理委 员会确定某行业（领域）具体业务承接保持否够做出独立判断 根制度规定签署核准意见合伙入V
第二十条注帝会计师指实施关客户关系具体业务接受保持时 够代表外洽谈业务项目合伙3
第三章 业务接受保持应考虑事项
第二十条 注册会计师接受委托前应实施初步业务活动初步 解业务环境业务环境包括业务约定事项业务象征标准预期 者需求责方反环境相关特征业务产生重影响事项 交易条件惯例等事项
第二十二条 注册会计师接受新客户业务前决定否保持现业 务考虑接受现客户新业务时应充分考虑客户诚信情况接受保 持诚信客户性降低
针关客户诚信注册会计师少应考虑事项包括：
（）客户股东关键理员关联方反治理层身份商业信誉
（二） 客户营性质包括业务3
（三） 关客户股东关键理员反治理层部控制环境会计准 等态度信息
（四） 客户否辻分考虑会计师事务收费维持低水
（五） 工作范围受适限制迹象3
（六） 客户涉嫌洗钱刑事犯罪行迹象3
（七） 变更会计师事务原3
（八） 关联方名称特征商业信者3
二注掰会计师评价客户诚信情况时通列途径获取客户诚 信相关信息：3
（） 客户提供专业会计服务现前员进行沟通讨 种沟通包括询问否存客户意见致事项反该事项性质容 终处理结果客卢否错误影响注册会计师出具恰报告 情形证等
（二） 员监机构金融机构法律顾问客户行等策 三方询问询问涵盖客户理层遵守法律法规求态度3
（三） 相关数库中搜索客户背景信息例通it客户年报中期 财务报表监机构提交报告工商年检报告贷款卡信息税务申报资料 等获取相关信息3
果通迂述途径法充分获取客户相关信息信息显示客 户够诚信注掰会计师应评估业务风险影响认必考虑 利调查机构客户营清况理员反问题员进行背景检查 评价获取客户诚信相关信息
（四） 注册会计师业务接受业务保持阶段均应考虑客户诚信注册会 计师対客户诚信解程度通常着该客户关系持续发展増加
第二十三条 注册会计师接受新容户业务前决定曼否保持现业 务考虑接受现疱客户新业务时应评价夏执业力接受胜 法完成业务#
确定否具接受訪客户戒现客户耕业务野需胜力素质资 源时注册会计师应考虑列事项评价新业务特定求相关级 现合伙员工差情况：
员否熟悉相关行业业务象
二 员否解相关监求报老求具效获取必技 知识力3
三 否捐走够具胜力表质员
四 需时否够专家蒂助
判断拟接受保持业务涉反特殊知识技会起出注册会计师 力时注册会计师考虑利专家工作例业务象信息技术系统 逐营情况时注册会计师利信息技术专家工作业务象法律法 规違循情况时注册会计师利法律专家工作
五 吴等项目质箜控制复核否答（者够噫）符合标 准资格求项目质控制复核员3
六 否够提交报告期限完成业务
吴决定接受保持彖户关系具体业务注册会计师应客户相关 问题达成致理解形成书面业务约定书业务性质范国局限性产 生误解风险降低3
第二十四条注册会计师接受新客户业务前决定否保持现业务 考虑接受现衣客户新业务时应考虑接受该业务否会导致现实潜 利蓍突注册会计师反拟执行该业务员否具窄独立性等相 关职业道德规范求3
次业务接受保持異求夜受独立性求约京员法律法规职 业道德规范规定保持注立性作出声明项目负责应时提供客户委托 业务相关信•息便够评价信•息保持独立性总体影响事务 部层次员间应加强相互间沟通监督满足独立性求3 根职业判断执行业务员客户间存影响独立性窄关系 事项衣应保持法立性员应注意违反独立性求情 况立告知总职业道德理部核实解总职业道德理部应已 识违反独立性政策巷序清况立传达项目负责受独立性求 约束员3
第二十五条注册会计师接受新客户业务前决定否保持现业务 考虑接受现衣客户新业务时应考虑事项影响3
考虑期前业务执行芝程中发现重事项影响
确定否保持客户关系时注册会计师应考虑期前业务执行迂 趋中发现宣享项保持客户关系遣成影响例：客户已 开始宣活动拓展餘备专长领读•等
吴期前业务执行迂程中发现客户守法箜营意识淡尊部控制环 境恶劣等业务范图施加宣限制者存严堂影响业务执行情形 等注册会计师应考虑保持客户关系遣成影响必时应考虑终 止该客户关耒3
二 考虑承接业务获知堂信息影响
注册会计师承接业务获知羨项信息该信息承接业务前获 知导致拒绝该项业务舛情况二注帝会计师应采取七措施
（） 分析确定适该业务环境法律责包括否求会委托 报告芸情况二监机构报告合伙汇报分析情况必时提 清风险理委员会召开会议审议3
（二） 合伙提出建议包括否解该项业务约定者否时 解该项业务约定戻客户关系必旻时提噫风险埋委员会召开会议审议
三解陰业务约定家户关系时考虑3
决定否解业务约定求时解业务约定咨户关系前应考虑采取 措徳：3
（） 客户适层级理层治理层讨根衣关事实情况 釆取圣行动3
（二） 果确定解业务约定針解业务约定客户关系适 应薫解情况原家户适层级理层治理层讨袴
（三） 考虑否存顚业准法律法规规定应保持现窄客户关 系监机构报告解情况反原3
（匹）记录宣事项咨询情况咨询命出结3
第四章 业务接受保持程序2
第节重项目业务接受程序3
第二十六条注册会计师潜客户进行业务洽谈（含招标接洽）前 应登陆网查询童项目业务受理公示信意确定■已进行业务接洽 方潜客户开展洽谈首次业务洽谈应無宣项目业务受 理公示制度规定立办理童项目业务受理公示申请手续网予公示 公示目接受事务全体员客户理层诚信事务员独立性等 方面信息监督3
拟洽谈业务已窄公示记录注册会计师应立中止客户接治 应影响专业资源享存业务接洽突调配首席合伙负责 协调3
第二十七条 注册会计师堂项目初次业务承接时应实施r初步业务 活动：
注册会计师潜客户达成接受意应详细解潜客户 业务环境包括限：3
（） 客户基情况包括限：客户名称單位性质股东反治理 层理层员情况客户竟争手情况客户处行业反行业中 位財务状况营成果现金流堂等期相关财务信崽行业较情 况该行业客户适会计准审计准税务法规情况等3
（二） 前三年中更换财务报表实施审计会计师事务情况
（三） 前三年中审计报告审计意见类型3
（匹）次更换会计师事务原3
（五） 客户否注册会计师发表审计意见类型限制性求3
（六） 客户否意图降低审计费实际收取审计费低前注 册会计师收责額意图支付较福度高前会计师审计收责3
（七） 客户持续营力否巳现重冋题持续营
（八） 监机构前年度否发出监意见函予处罚公开谴 责等情况3
（九）客户否已证券交易交易实施特处理公司3
（十）客户股东关键理员关联方治理层诚信情况3
（十）媒体客户客户行业相关报道情况等—
二 注册会计师应职业道德规范求拟参拟接 受业务相关员进行独立性评信3
三 初次承接业务注册会计师应前注册会计师进行必沟 通执行前注册会计师沟通趋序表中相应趋序沟通陰吴进行评价
匹客户财务报表含窄注册会计师审计垣成部分財 务信息注册会计师应执行集团审计特殊考虑相应趋序评价 担审注册会计师适性3
五 注册会计师应根潜客户解情况魚制度窄关 原充分考虑制度求考虑项素业务风险进行初步诺信形成 书面初步业务活动报告3
实施初步业务活动时应充分考虑r情况包括限：3
（） 潜客户出具审计报告时间限制性求否审计员窄充分 針间实施必审计趋序获取审计证3
（二） 潜客户意支付寧计费否必审计成相适立・
（三） 潜客户摹业务否证券投资金融衍生产品交易转U實 易等特殊业务审计员该等业务熟悉M法获专家指导3
（四） 潜客户否受政府监部门查处未改正
（五） 潜客户否當调换审计会计师事务（三年二次更 换实施审计会计师寥务）3
（六） 产生宣风险事项3
六 通迂投标方式接受委托制作标书时应获取初步业务活动 筹基资料针初步业务活动评信陰吳考虑否提交标书3
七 接受委托前潜客户拒绝提供初步业务活动需相关资料 般应接受委托3
第二节 重项目业务保持程序
第二十八条 注册会计师接受客户连续业务时应制度隽三 童规定实施初步业务活动3
实施初步业务活动时注册会计师应特关注否存證发生 造成业务风险童事项否受监部门立案调查否受监部门 处罚尚未纠正客户环境期宣变化等清况3
实施独立性评信时项目负责应检查项目垣成员否保持独 立性婆守职业道徳迂年中客户相关员否保持适联糸 径关系包括接受超越业务范国正當标准款等3 第二十九条 注册会计师应充分关注年度审计中发现提清审计隼 位调奏M审计隼位理局承诺年度改进享项年度否继续存 发生存类情况注册会计师评信理层诚信时应充分考虑影 响3
第三节重境外业务业务接受保持程序
第三十条注册会计师堂境外业务业务接受保持时实施制度 规定宣项目初步业务活动外应宣境外业务风险理制度 关规定实施初步业务活动形成书面记录3
第四节重项目中特殊项目业务接受保持程序
第三十条 注册会计师堂项目中特殊项目业务接受保持时 实施制度规定童项目初步业务活动外应针特殊项目性质审 计目舞弊风险领域堂点审计领域等方面实施更加深入初步业务活动 形成书面记录3
第五节 非重项目业务接受保持程序
第三十二条 注册会计师应堂项目业务接受保持程序建合项 目具清况实施初步业务活功3
第五章 业务接受保持核准记录
第节初步业务活动审核程序
第三十三条 市实体项目业务接受应行业核准合伙审核报 总审计风险理部合伙审核首席合伙核准书面签暑核准意见
宣境外业务接受保持项目垣应BDO指定国际守门员进行充分 沟通应行业核准合伙审核报总审计风险理部董享合伙审核 首席合伙核准书面签暑核准意见〜
宣项目特殊项目业务接受保持应行业核准合伙审核 应首席合伙核准书面签署核准意见3
特殊项目外堂项目业务接受行业核准合伙核准书面 签署核准意见3
特殊项目外童项目业务保持非堂项目业务接受 保持项目合伙核准书面签署核准意见3
笙■业务应获轡相关核准意见签订业务约定书核准意见应形成 书面记录3
第三十四条行业核准合伙总审计风险理部合伙董事合伙首 腐合伙审核it程中应堂点关注风险评信报告陰适性相关 员独立性业务收责合理性业务约定书条款合法性适性
芸季法律％虹签暑面审核意见3
第三十五条业务约W书中禁止「生修正条款K挂官进行修改' 増刪业 务约定书苑中涉喂制修正条款' 允许修改容条款中实际修改补充容时 涉实体权利产生重五影响建反相戋法律' 法规政策规定应 签订业务约定书前法律部客询法律部提出审核意见前 提前签约业务约定书签订名应苴统编亏■ #
第二节业券接受保持核准程序
第三十六条 业务接受核准单业务保持核准单冃录客户 戋系具体业务接受保持书面核准流转记录制度规定相关员应 发表明确意见署名审批#
业务接受核准单适接受新客户业务现童客户新业务核准 业务保持核准单适冃保持现童客户连续业务核准#
重项目非重项目核准趕序K 业务接受核准单业务 保持核准隼分'重氛目适列非重项目适两类业务K格 式Q #
中二市实体非二市实体重工项目核准趕序K重工项目 适列业务接受核准単分二市实体业务接受核准単（重项目适冃 非二市实体业奔接受核准隼（重项目适）两神K格式
注会计师应供制度规定填写适冃业务接受核准单（业 务保持核准専f入该业务初步业务活动底稿作签订业务约定书核 准流转文智提文事务负责业务约定书流转编亏部门
第六章 附 WN
第三十七条 制度风陰理委员会解释#
第三十八条 制度官颁布支3起执行#
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第章 总
第条 根中国注册会计师执业准中国注册会计师职业道德守**省光明会计师事务限公司（简称）**省会计师事务限公司质量控制系统理制度**省会计师 事务限公司职业道德守项目分类理制度等相关制度规定结合关客户关系具体业务接受保持工作实际情况制定制度
第二条 制度适业务
第三条 客户关系具体业务接受保持初步业务活动应项目合伙负责
第四条 应审慎接受外部接家业务前注册会计师非业务
第五条 原允许接受部接家业务特殊原须合伙批准方承接该业务
第六条 关客户关系具体业务接受保持应充分考虑客户诚信情况评价言夏执业力遵守职业道德规范
第七条 注册会计师业务接受保持前应充分考虑该业务存风险该业务委托责诚信营财务风险潜影响谨慎评信业务承接风险接受保持诚信客户性降低
第八条 注册会计师业务接受保持前应评价执行业务必求专业胜力时间资源接受胜法完成业务
第九条 注册会计师业务承接前应考虑承接该业务否会导致现实潜利益突注册会计师否独立该项业务委托责方
第十条 注册会计师业务接受保持前应根项目分类理制度分类标准拟承接业务划分重项目非重项目中重项目包 搭童项目中特殊项目堂项目卷区分市实体非市实体技 制度规定实施宣项目非重项目业务接受保持程序
重项目指符合项目分类理制度第二十二条规定条件项目
童项目子公司属隼位隼独出报告应项目分类理制度 标准划分童项目V
童项目中特殊项目指符合项目分类理制度第二十三条规定 条件项目3
市实体根质量控制准隽5101号会计师事务执行财务报表审 计审亥鉴证相关服务业务实施质控制隽十九条指股份 股昙债券法律法规认证券交易餘报价挂牌法律法规认证券 交易类似机构监r进行交易实体
非直项目指属宣项目夜项目
第十条 市实体项目业务接受应行业核准合伙审核报 总审计风险理部合伙审核首席合伙核准书面签署核准意见首慮 合伙认窄需提请董事合议
童境外业务接受保持项目垣应BDO指定国际守门员进行充分 沟通应行业核准合伙审核报总审计风险理部董事合伙审核 首席合伙核准书面签署核准意见首席合伙认窄需提清董事 合议
董事合议项目需参加合议半数董事通芝方承接
宣项目中特殊项目业务接受保持应行业核准合伙审 核首席合伙核准
特殊项目外宣项目业务接受应行业核准合伙核准
特殊项目外童项目业务保持非堂项目业务接受 保持应项目合伙核准
第十二条 行业核准合伙名隼审计风险理部进行审核报风险理委
员会确定定期頒布
行业核准合伙应具备条件：
具窄蔓顚业道德业务卖质独立性符合规定
二 三年未受监机构出具行政理措施
三 少年前晋升权苞合伙
四 窄事相关行业年工作验
合伙通it荐推荐方式进行申报行业核准合伙
第十三条初步解业务环境针拟接受保持业务实施相应质圣控 制程序合理保证窄列情况接受保持家户关系具体业务：3
够胜该项业务具窄执行该项业务必卖质时间资源3
二 够遵守相关职业道德求
三 已考虑客户诚信没信息表明客户缺乏诚信
第十四条 注册会计师窄符合独立性专业胜力等相关职业道德 求M拟接受保持业务具答二列窄特征作签证业务（包 括审计业务）予接受保持：3
签证象适（签证象辩表现形式财务非财务 业绩状况物理特征系统it程行等）3
二 标准适M预期者够获取该标准（标准指签证 象进行评价计量基准涉反列报时包括列报基准扳露）3
三 注册会计师够获歎充分适证支持陰讼3
四 注册会计师结书面报告形式表述表述形式提供保证程 度相适应（保证程度包括合理保证限保证）
五 该业务具合理目果筌证业务工作范围受重限制者 委托试图注册会计师名字签证象适联系起该项业务 具窄合理目Z
拟承接业务具备述鉴证业务特征作筌证业务予 接受保持时注册会计师提请委托作非签证业务（商定程序 代编財务信悠理咨询税务服务等相关服务业务）满足预期者需… 第十五条注册会计师应审计准规定通实施列工作 审计工作基础达成致意见接受保持审计业务
确定审计前提条件否存
二 确认注册会计师理层已审计业务约定条款达成致意见3 第十六条 关客户关系具体业务接受保持实施核准应形成书面 记录3
第二章 定 义■
第十七条业务接受指接受新客户业务现窄客户新业务
第十八条业务保持指保持现客户连续业务
第十九条 行业核准合伙詣审计风险理部进行审核报风险理委 员会确定某行业（领域）具体业务承接保持否够做出独立判断 根制度规定签署核准意见合伙入V
第二十条注帝会计师指实施关客户关系具体业务接受保持时 够代表外洽谈业务项目合伙3
第三章 业务接受保持应考虑事项
第二十条 注册会计师接受委托前应实施初步业务活动初步 解业务环境业务环境包括业务约定事项业务象征标准预期 者需求责方反环境相关特征业务产生重影响事项 交易条件惯例等事项
第二十二条 注册会计师接受新客户业务前决定否保持现业 务考虑接受现客户新业务时应充分考虑客户诚信情况接受保 持诚信客户性降低
针关客户诚信注册会计师少应考虑事项包括：
（）客户股东关键理员关联方反治理层身份商业信誉
（二） 客户营性质包括业务3
（三） 关客户股东关键理员反治理层部控制环境会计准 等态度信息
（四） 客户否辻分考虑会计师事务收费维持低水
（五） 工作范围受适限制迹象3
（六） 客户涉嫌洗钱刑事犯罪行迹象3
（七） 变更会计师事务原3
（八） 关联方名称特征商业信者3
二注掰会计师评价客户诚信情况时通列途径获取客户诚 信相关信息：3
（） 客户提供专业会计服务现前员进行沟通讨 种沟通包括询问否存客户意见致事项反该事项性质容 终处理结果客卢否错误影响注册会计师出具恰报告 情形证等
（二） 员监机构金融机构法律顾问客户行等策 三方询问询问涵盖客户理层遵守法律法规求态度3
（三） 相关数库中搜索客户背景信息例通it客户年报中期 财务报表监机构提交报告工商年检报告贷款卡信息税务申报资料 等获取相关信息3
果通迂述途径法充分获取客户相关信息信息显示客 户够诚信注掰会计师应评估业务风险影响认必考虑 利调查机构客户营清况理员反问题员进行背景检查 评价获取客户诚信相关信息
（四） 注册会计师业务接受业务保持阶段均应考虑客户诚信注册会 计师対客户诚信解程度通常着该客户关系持续发展増加
第二十三条 注册会计师接受新容户业务前决定曼否保持现业 务考虑接受现疱客户新业务时应评价夏执业力接受胜 法完成业务#
确定否具接受訪客户戒现客户耕业务野需胜力素质资 源时注册会计师应考虑列事项评价新业务特定求相关级 现合伙员工差情况：
员否熟悉相关行业业务象
二 员否解相关监求报老求具效获取必技 知识力3
三 否捐走够具胜力表质员
四 需时否够专家蒂助
判断拟接受保持业务涉反特殊知识技会起出注册会计师 力时注册会计师考虑利专家工作例业务象信息技术系统 逐营情况时注册会计师利信息技术专家工作业务象法律法 规違循情况时注册会计师利法律专家工作
五 吴等项目质箜控制复核否答（者够噫）符合标 准资格求项目质控制复核员3
六 否够提交报告期限完成业务
吴决定接受保持彖户关系具体业务注册会计师应客户相关 问题达成致理解形成书面业务约定书业务性质范国局限性产 生误解风险降低3
第二十四条注册会计师接受新客户业务前决定否保持现业务 考虑接受现衣客户新业务时应考虑接受该业务否会导致现实潜 利蓍突注册会计师反拟执行该业务员否具窄独立性等相 关职业道德规范求3
次业务接受保持異求夜受独立性求约京员法律法规职 业道德规范规定保持注立性作出声明项目负责应时提供客户委托 业务相关信•息便够评价信•息保持独立性总体影响事务 部层次员间应加强相互间沟通监督满足独立性求3 根职业判断执行业务员客户间存影响独立性窄关系 事项衣应保持法立性员应注意违反独立性求情 况立告知总职业道德理部核实解总职业道德理部应已 识违反独立性政策巷序清况立传达项目负责受独立性求 约束员3
第二十五条注册会计师接受新客户业务前决定否保持现业务 考虑接受现衣客户新业务时应考虑事项影响3
考虑期前业务执行芝程中发现重事项影响
确定否保持客户关系时注册会计师应考虑期前业务执行迂 趋中发现宣享项保持客户关系遣成影响例：客户已 开始宣活动拓展餘备专长领读•等
吴期前业务执行迂程中发现客户守法箜营意识淡尊部控制环 境恶劣等业务范图施加宣限制者存严堂影响业务执行情形 等注册会计师应考虑保持客户关系遣成影响必时应考虑终 止该客户关耒3
二 考虑承接业务获知堂信息影响
注册会计师承接业务获知羨项信息该信息承接业务前获 知导致拒绝该项业务舛情况二注帝会计师应采取七措施
（） 分析确定适该业务环境法律责包括否求会委托 报告芸情况二监机构报告合伙汇报分析情况必时提 清风险理委员会召开会议审议3
（二） 合伙提出建议包括否解该项业务约定者否时 解该项业务约定戻客户关系必旻时提噫风险埋委员会召开会议审议
三解陰业务约定家户关系时考虑3
决定否解业务约定求时解业务约定咨户关系前应考虑采取 措徳：3
（） 客户适层级理层治理层讨根衣关事实情况 釆取圣行动3
（二） 果确定解业务约定針解业务约定客户关系适 应薫解情况原家户适层级理层治理层讨袴
（三） 考虑否存顚业准法律法规规定应保持现窄客户关 系监机构报告解情况反原3
（匹）记录宣事项咨询情况咨询命出结3
第四章 业务接受保持程序2
第节重项目业务接受程序3
第二十六条注册会计师潜客户进行业务洽谈（含招标接洽）前 应登陆网查询童项目业务受理公示信意确定■已进行业务接洽 方潜客户开展洽谈首次业务洽谈应無宣项目业务受 理公示制度规定立办理童项目业务受理公示申请手续网予公示 公示目接受事务全体员客户理层诚信事务员独立性等 方面信息监督3
拟洽谈业务已窄公示记录注册会计师应立中止客户接治 应影响专业资源享存业务接洽突调配首席合伙负责 协调3
第二十七条 注册会计师堂项目初次业务承接时应实施r初步业务 活动：
注册会计师潜客户达成接受意应详细解潜客户 业务环境包括限：3
（） 客户基情况包括限：客户名称單位性质股东反治理 层理层员情况客户竟争手情况客户处行业反行业中 位財务状况营成果现金流堂等期相关财务信崽行业较情 况该行业客户适会计准审计准税务法规情况等3
（二） 前三年中更换财务报表实施审计会计师事务情况
（三） 前三年中审计报告审计意见类型3
（匹）次更换会计师事务原3
（五） 客户否注册会计师发表审计意见类型限制性求3
（六） 客户否意图降低审计费实际收取审计费低前注 册会计师收责額意图支付较福度高前会计师审计收责3
（七） 客户持续营力否巳现重冋题持续营
（八） 监机构前年度否发出监意见函予处罚公开谴 责等情况3
（九）客户否已证券交易交易实施特处理公司3
（十）客户股东关键理员关联方治理层诚信情况3
（十）媒体客户客户行业相关报道情况等—
二 注册会计师应职业道德规范求拟参拟接 受业务相关员进行独立性评信3
三 初次承接业务注册会计师应前注册会计师进行必沟 通执行前注册会计师沟通趋序表中相应趋序沟通陰吴进行评价
匹客户财务报表含窄注册会计师审计垣成部分財 务信息注册会计师应执行集团审计特殊考虑相应趋序评价 担审注册会计师适性3
五 注册会计师应根潜客户解情况魚制度窄关 原充分考虑制度求考虑项素业务风险进行初步诺信形成 书面初步业务活动报告3
实施初步业务活动时应充分考虑r情况包括限：3
（） 潜客户出具审计报告时间限制性求否审计员窄充分 針间实施必审计趋序获取审计证3
（二） 潜客户意支付寧计费否必审计成相适立・
（三） 潜客户摹业务否证券投资金融衍生产品交易转U實 易等特殊业务审计员该等业务熟悉M法获专家指导3
（四） 潜客户否受政府监部门查处未改正
（五） 潜客户否當调换审计会计师事务（三年二次更 换实施审计会计师寥务）3
（六） 产生宣风险事项3
六 通迂投标方式接受委托制作标书时应获取初步业务活动 筹基资料针初步业务活动评信陰吳考虑否提交标书3
七 接受委托前潜客户拒绝提供初步业务活动需相关资料 般应接受委托3
第二节 重项目业务保持程序
第二十八条 注册会计师接受客户连续业务时应制度隽三 童规定实施初步业务活动3
实施初步业务活动时注册会计师应特关注否存證发生 造成业务风险童事项否受监部门立案调查否受监部门 处罚尚未纠正客户环境期宣变化等清况3
实施独立性评信时项目负责应检查项目垣成员否保持独 立性婆守职业道徳迂年中客户相关员否保持适联糸 径关系包括接受超越业务范国正當标准款等3 第二十九条 注册会计师应充分关注年度审计中发现提清审计隼 位调奏M审计隼位理局承诺年度改进享项年度否继续存 发生存类情况注册会计师评信理层诚信时应充分考虑影 响3
第三节重境外业务业务接受保持程序
第三十条注册会计师堂境外业务业务接受保持时实施制度 规定宣项目初步业务活动外应宣境外业务风险理制度 关规定实施初步业务活动形成书面记录3
第四节重项目中特殊项目业务接受保持程序
第三十条 注册会计师堂项目中特殊项目业务接受保持时 实施制度规定童项目初步业务活动外应针特殊项目性质审 计目舞弊风险领域堂点审计领域等方面实施更加深入初步业务活动 形成书面记录3
第五节 非重项目业务接受保持程序
第三十二条 注册会计师应堂项目业务接受保持程序建合项 目具清况实施初步业务活功3
第五章 业务接受保持核准记录
第节初步业务活动审核程序
第三十三条 市实体项目业务接受应行业核准合伙审核报 总审计风险理部合伙审核首席合伙核准书面签暑核准意见
宣境外业务接受保持项目垣应BDO指定国际守门员进行充分 沟通应行业核准合伙审核报总审计风险理部董享合伙审核 首席合伙核准书面签暑核准意见〜
宣项目特殊项目业务接受保持应行业核准合伙审核 应首席合伙核准书面签署核准意见3
特殊项目外堂项目业务接受行业核准合伙核准书面 签署核准意见3
特殊项目外童项目业务保持非堂项目业务接受 保持项目合伙核准书面签署核准意见3
笙■业务应获轡相关核准意见签订业务约定书核准意见应形成 书面记录3
第三十四条行业核准合伙总审计风险理部合伙董事合伙首 腐合伙审核it程中应堂点关注风险评信报告陰适性相关 员独立性业务收责合理性业务约定书条款合法性适性
芸季法律％虹签暑面审核意见3
第三十五条业务约W书中禁止「生修正条款K挂官进行修改' 増刪业 务约定书苑中涉喂制修正条款' 允许修改容条款中实际修改补充容时 涉实体权利产生重五影响建反相戋法律' 法规政策规定应 签订业务约定书前法律部客询法律部提出审核意见前 提前签约业务约定书签订名应苴统编亏■ #
第二节业券接受保持核准程序
第三十六条 业务接受核准单业务保持核准单冃录客户 戋系具体业务接受保持书面核准流转记录制度规定相关员应 发表明确意见署名审批#
业务接受核准单适接受新客户业务现童客户新业务核准 业务保持核准单适冃保持现童客户连续业务核准#
重项目非重项目核准趕序K 业务接受核准单业务 保持核准隼分'重氛目适列非重项目适两类业务K格 式Q #
中二市实体非二市实体重工项目核准趕序K重工项目 适列业务接受核准単分二市实体业务接受核准単（重项目适冃 非二市实体业奔接受核准隼（重项目适）两神K格式
注会计师应供制度规定填写适冃业务接受核准单（业 务保持核准専f入该业务初步业务活动底稿作签订业务约定书核 准流转文智提文事务负责业务约定书流转编亏部门
第六章 附 WN
第三十七条 制度风陰理委员会解释#
第三十八条 制度官颁布支3起执行#
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