施工企业会计科目设置账务处理
新账建立
项目开工者企业新建立面着建立新账问题建立新账难通常先应想会计科目设置问题做证时候应想科目应设置明细科目级数采辅助核算直接会计科目设置明细科目
般情况果涉单位较部门较稳定者项目较时候应采辅助核算方式（根会计科目实际情况分采需时具备）否应直接会计科目设置明细科目简化工作量通常情况公司部账（涉单位项目部门较稳定）采辅助核算较合适单项目账直接会计科目设置明细科目较
根公司理建筑企业财务核算理分部集中理（集权式公司直接编制财务报表）项目单独理制（分权式公司总部汇总报表）采部集中理企业公司账套项目账务公司账套中处理项目负责编制项目成报表项目成进行分析分权式理公司项目单独开设账套独立项目设单独银行账号单独进行相关账务处理编制财务会计报表公司总部汇总项目财务报表
集权式优点公司总部时掌握公司项目成情况项目成实行实时监控动态理利公司加强财务理适公司部附项目较企业缺点外项目核算资料时时准确反映公司财务状况利建筑企业税收筹划
分权式优点减轻公司总部核算工作利项目部时准确反映财务状况利公司税收筹划缺点容易造成项目理权力滋生腐败果项目财务员起监督作理中处强势话利公司财务理实行分权式求公司项目财务员实行委派制财务员公司考核相权力保持良职业操守适外项目较施工企业
采种方式注重强化公司项目财务理充分发挥财务部门核算监督反映职
二会计科目设置核算容
建筑施工企业定特殊性广生产型企业区特成核算收入确认产品销售企业帖探讨建造合法准中规定建筑施工企业会计业务处理生产性企业相核算做探讨
（）工程施工 相生产企业生产成科目核算项目成毛利面设置合成毛利两二级明细科目
1工程施工合成核算工程合成
合成设置明细科目
（1）工费（项目部门核算）
（2）材料费（项目部门核算）
（3）机械费（项目部门核算）
（4）直接费（项目部门核算）
（5）分包成（项目部门核算）
（6）间接费
间接费设列明细科目
理员工资（项目部门核算）
职工福利费（项目部门核算）
固定资产费（项目部门核算）
低值易耗品摊销（项目部门核算）
办公费（项目部门核算）
差旅费（项目部门核算）
财产保险费（项目部门核算）
工程保修费（项目部门核算）
排污费（项目部门核算）
劳动保护费（项目部门核算）
检验试验费（项目部门核算）
外单位理费（项目部门核算）
材料整理零星运费（项目部门核算）
材料物资盘亏毁损（项目部门核算）
取暖费（项目部门核算）
费（项目部门核算）
2工程施工毛利核算工程毛利
具体设置根企业需选择定非设置会计科目特间接费需予设置
（二）机械作业 该科目针建筑企业单独设备理部门项目提供设备发生费部结算台班核算相制造业辅助生产成科目条件单位针公司设备设置单机核算准确核算台型者设备台班耗成
通常情况应设置明细科目：
工资附加（部门设备核算）
燃料动力（部门设备核算）
折旧费（部门设备核算）
配件修理费（部门设备核算）
间接费（部门设备核算）
（三）应收账款
1应收工程款（单位核算） 核算根工程进度报表者结算应收账款
2应收销货款（单位核算） 核算施工企业应收产品销售货款
3应收质保金（单位核算） 根合结算业暂扣工程质保金设置期日
（四）应付账款
1应付购
货款（单位核算）核算应付购货款设备款等
2应付分包款（单位核算）核算应付分包工程款
3暂估应付款（单位核算）核算暂估入账款项（包括材料暂估入账分包工程款暂估入账）
4应付质保金（单位核算）核算应付分包单位质保金设置期日
（五）工程结算 （单位项目核算）核算根业进度报表签证资料者工程结算款项
（六）营业务收入（手工账明细科目需项目设置明细科目）
1 目标成
目标成设置明细科目
（1）工费（项目部门核算）
（2）材料费（项目部门核算）
（3）机械费（项目部门核算）
（4）直接费（项目部门核算）
（5）间接费（项目部门核算）
2税金（项目部门核算）
3劳动保护费（项目部门核算）
4公司理费（项目部门核算）
5公司利润（项目部门核算）
会计科目设置基行业科目设置相差做专门讨
工程施工明细科目核算容：
1工费：指直接事建筑安装工程施工生产工开支项费容包括：
（1）基工资：指发放生产工基工资
（2）工资性补贴：指规定标准发放物价补贴煤燃气补贴交通补贴住房补贴流动施工津贴等
（3）生产工辅助工资：指生产工年效施工天数外非作业天数工资包括职工学培训期间工资调动工作探亲休假期间工资气候影响停工工资女工哺乳时间工资病假六月工资产婚丧假期工资
（4）职工福利费：指规定标准计提生产工福利费（根生产工工资总额提取）
（5）生产工劳动保护费：指规定标准发放劳动保护品购置费修理费徒工服装补贴防暑降温费碍身体健康环境中施工保健费等
（6）企业应承担生产工养老金失业金生育保险住房公积金等————新企业会计准增加容
2材料费：指施工程中耗费构成工程实体原材料辅助材料构配件零件半成品费容包括：
（1）材料原价（供应价格）
（2）材料运杂费：指材料源运工仓库指定堆放点发生全部费
（3）运输损耗费：指材料运输装卸程中避免损耗
（4）采购保费：指组织采购供应保材料程中需项费
包括： 采购费仓储费工保费仓储损耗
（5）检验试验费：指建筑材料构件建筑安装物进行般鉴定检查发生费包括设试验室进行试验耗材料化学药品等费包括新结构新材料试验费建设单位具出厂合格证明材料进行检验构件做破坏性试验特殊求检验试验费
3施工机械费：指施工机械作业发生机械费机械安拆费场外运费
施工机械台班单价应列七项费组成：
（1）折旧费：指施工机械规定年限陆续收回原值购置资金时间价值
（2）修理费：指施工机械规定修理间隔台班进行必修理恢复正常功需费
（3）常修理费：指施工机械修理外级保养时障排需费包括保障机械正常运转需换设备机配备工具附具摊销维护费机械运转中日常保养需润滑擦拭材料费机械停滞期间维护保养费等
（4）安拆费场外运费：安拆费指施工机械现场进行安装拆卸需工材料机械试运转费机械辅助设施折旧搭设拆等费场外运费指施工机械整体分体停放点
运施工现场施工点运施工点运输装卸辅助材料架线等费
（5）工费：指机司机（司炉）操作员工作日工费述员施工机械规定年工作台班外工费
（6）燃料动力费：指施工机械运转作业中消耗固体燃料（煤木柴）液体燃料（汽油柴油）水电等
（7）养路费车船税：指施工机械国家规定关部门规定应缴纳养路费车船税保险费年检费等
设置机械作业科目机械费企业设备理部门工程项目部收取机械台班费容需机械作业科目中核算
4直接费（预算称措施费）指完成工程项目施工发生该工程施工前施工程中非工程实体项目费
包括容：
（1） 环境保护费：指施工现场达环保部门求需项费
（2） 文明施工费：指施工现场文明施工需项费
（3）安全施工费：指施工现场安全施工需项费
（4）时设施费：指施工企业进行建筑工程施工必须搭设生活生产时建筑物构筑物时设施费等
时设施包括：时宿舍文化福利公事业房屋构筑物仓库办公室加工厂规定范围道路水电线等时设施型时设施
时设施费包括：时设施搭设维修拆费摊销费
（5）夜间施工费：指夜间施工发生夜班补助费夜间施工降效夜间施工明设备摊销明电等费
（6）二次搬运费：指施工场狭等特殊情况发生二次搬运费
（7）型机械设备进出场安拆费：指机械整体分体停放场运施工现场施工点运施工点发生机械进出场运输转移费机械施工现场进行安装拆卸需工费材料费机械费试运转费安装需辅助设施费
（8）混凝土钢筋混凝土模板支架费：指混凝土施工程中需种钢模板木模板支架等支拆运输费模板支架摊销（租赁）费
（9）脚手架费：指施工需种脚手架搭拆运输费脚手架摊销（租赁）费
（10）已完工程设备保护费：指竣工验收前已完工程设备进行保护需费
（11）施工排水降水费：指确保工程正常条件施工采取种排水降水措施发生种费
理员工资 核算项目理员工资奖金
职工福利费 核算根项目理员工资总额提取职工福利费
固定资产费 核算理试验部门附属生产单位属固定资产房屋设备仪器等折旧修维修租赁费
低值易耗品摊销（者工具具费） 核算指理属固定资产生产工具器具家具交通工具检验试验测绘消防具等低耗品购置维修摊销费
办公费 核算项目部办公文具纸张帐表印刷邮电书报会议水电烧水集体取暖（包括现场时宿舍取暖）煤等费
差旅费 核算项目职工公出差调动工作差旅费住勤补助费市交通费误餐补助费职工探亲路费劳动力招募费职工离退休退职次性路费工伤员医路费工转移费理部门交通工具油料燃料养路费牌费
工程保修费 核算项目质保期发生项保修费
排污费 核算项目污物清理环保部门收取环保费等
劳动保护费 核算项目职工购置项劳保品费
外单位理费 核算支付总包单位理费
费（项目部门核算）
1 关成账务处理：
分配工资奖金：
：工程施工合成工费（生产工工资奖金）
机械作业工资附加（机驾员工资奖金
）
工程施工合成间接费理员工资（项目部理员工资奖金）
贷：应付工资
应付职工薪酬——新准变化容
领原材料：
：工程施工合成材料费
贷：原材料
台班费结算：
：工程施工合成机械费
贷：应付账款（外部单位）
机械作业（部设备理部门提供台班）
甲供料账务处理：
甲方拨付：
：原材料甲供材料XX
贷：应收账款应收工程款XX单位
领时：
：工程施工合成材料费
贷：原材料甲供材料XX
业方代扣税金账务处理：
：应交税金应交XX税
贷：应收账款应收工程款XX单位
项目专门款发生利息：
：工程施工合成直接费
贷：银行存款（新准新增容）
委托加工物资账务处理（适合钢结构制作等委托项目）
拨付物资时：
：委托加工物资
贷：原材料XX材料
支付加工费时：
：委托加工物资
贷：银行存款（应付账款）
收回加工物资：
：原材料XX
贷：委托加工物资
领账务处理原材料
2分包核算专题
工程分包劳务分包施工企业较普遍劳务分包较单核算较简单做具体介绍
工程分包仅涉工程成涉方核算业方联系通常情况分包方总承包方名义参工程施工工程中具体情况需面需总承包方时结算
通常情况总承包方会求分包方根工程形象进度编制工程形象进度报表总承包方进行审核扣减相关费予支付
涉账务处理：
1）分包成确定
总承包方财务部门根审定工程进度报表列支工程成常工程进度报表般求严格超合总金额财务部门根审定工程进度报表做成列支时总承包方应求分包方出具建安发票
：工程成合成分包成XX项目
贷：应付账款应付分包款XX单位
2）分包方领取材料核算
领取材料通常两种方式种直接抵分包单位工程款处理种分包方购买总承包方原材料总承包方做收入者视销售处理通常情况第种方式进行处理利税收筹划第二种方式取非总承包方确存该种原材料销售区分材料竟构成工程实体销售点税局认较关键
领时：
：应付账款应付分包款XX单位
贷：原材料XX材料
分包单位领甲供料处理：
：应付账款应付分包款XX单位
贷：原材料甲供材料XX材料
3）支付处理简单
：应付账款应付分包款XX单位
贷：银行存款
4）分包单位结算：
朋友问分包单位结算时究竟什金额作成入账实问题定程度做探讨企业处理方式相
通常情况总承包方应列支分包成金额结算总金额分包单位承担税金应收分包单位理等
实际工程中注意分包单位领材料式中扣减分包单位领原材料构成工程成税金总承包方确认收入时候已确认损益总承包方收取理费作工程毛利构成部分需分包结算金额中予确认
例：某工程合金额1000万元业结算1200万元中分包500万已审定分包单位工程进度400万元根分包合总承包方收取分包方10理费含营业税附加330
时实际处理时需注意：
①收取理费应分包单位结算时扣账务反映
②分包单位税应分包单位结算时扣
：分包单位结算金额应500×（110330）43350万元
补充差额进成：
：工程成合成分包成XX项目 3350万元（433 50400）
贷：应付账款 3350万元
附：建筑业工程施工企业会计科目表（新准适）
资产类
二负债类
1
1001
库存现金
54
2001
短期款
2
1002
银行存款
55
2101
交易性金融负债
3
1012
货币资金
56
2201
应付票
4
1101
交易性金融资产
57
2202
应付账款
5
1121
应收票
58
2203
预收账款
6
1122
应收账款
59
2211
应付职工薪酬
7
1123
预付账款
60
2221
应交税费
8
1131
应收股利
61
2231
应付利息
9
1132
应收利息
62
2232
应付股利
10
1221
应收款
63
2241
应付款
11
1225
部
64
2314
代理业务负债
12
1226
备金
65
2801
预计负债
13
1231
坏账准备
66
2401
递延收益
14
1321
代理业务资产
67
2501
长期款
15
1401
材料采购
68
2502
应付债券
16
1402
途物资
69
2701
长期应付款
17
1403
原材料
70
2702
未确认融资费
18
1404
材料成差异
71
2711
专项应付款
19
1405
库存商品
72
2901
递延税负债
20
1408
委托加工物资
三类
21
1411
周转材料
73
3101
衍生工具
22
1471
存货跌价准备
74
3201
套期工具
23
1501
持期投资
75
3202
套期项目
24
1502
持期投资减值准备
四者权益类
25
1503
供出售金融资产
76
4001
实收资
26
1511
长期股权投资
77
4002
资公积
27
1512
长期股权投资减值准备
78
4101
盈余公积
28
1521
投资性房产
79
4103
年利润
29
1522
投资性房产累计折旧
80
4104
利润分配
30
1523
投资性房产累计摊销
81
4201
库存股
31
1524
投资性房产减值准备
五成类
32
1531
长期应收款
82
5101
施工间接费
33
1532
未实现融资收益
83
5201
劳务成
34
1601
固定资产
84
5301
研发支出
35
1602
累计折旧
85
5401
工程施工
36
1603
固定资产减值准备
86
5402
工程结算
37
1604
建工程
87
5403
机械作业
38
1605
工程物资
88
5404
辅助生产
39
1606
固定资产清理
六损益类
40
1607
建工程减值准备
89
6001
营业务收入
41
1608
工程物资减值准备
90
6051
业务收入
42
1616
时设施
91
6101
公允价值变动损益
43
1617
时设施摊销
92
6111
投资收益
44
1618
时设施清理
93
6301
营业外收入
45
1619
时设施减值准备
94
6401
营业务成
46
1701
形资产
95
6402
业务成
47
1702
累计摊销
96
6403
营业税金附加
48
1703
形资产减值准备
97
6601
销售费
49
1711
商誉
98
6602
理费
50
1712
商誉减值准备
99
6603
财务费
51
1801
长期摊费
100
6701
资产减值损失
52
1811
递延税资产
101
6711
营业外支出
53
1901
处理财产损溢
102
6801
税费
103
6901
前年度损益调整
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新账建立
项目开工者企业新建立面着建立新账问题建立新账难通常先应想会计科目设置问题做证时候应想科目应设置明细科目级数采辅助核算直接会计科目设置明细科目
般情况果涉单位较部门较稳定者项目较时候应采辅助核算方式（根会计科目实际情况分采需时具备）否应直接会计科目设置明细科目简化工作量通常情况公司部账（涉单位项目部门较稳定）采辅助核算较合适单项目账直接会计科目设置明细科目较
根公司理建筑企业财务核算理分部集中理（集权式公司直接编制财务报表）项目单独理制（分权式公司总部汇总报表）采部集中理企业公司账套项目账务公司账套中处理项目负责编制项目成报表项目成进行分析分权式理公司项目单独开设账套独立项目设单独银行账号单独进行相关账务处理编制财务会计报表公司总部汇总项目财务报表
集权式优点公司总部时掌握公司项目成情况项目成实行实时监控动态理利公司加强财务理适公司部附项目较企业缺点外项目核算资料时时准确反映公司财务状况利建筑企业税收筹划
分权式优点减轻公司总部核算工作利项目部时准确反映财务状况利公司税收筹划缺点容易造成项目理权力滋生腐败果项目财务员起监督作理中处强势话利公司财务理实行分权式求公司项目财务员实行委派制财务员公司考核相权力保持良职业操守适外项目较施工企业
采种方式注重强化公司项目财务理充分发挥财务部门核算监督反映职
二会计科目设置核算容
建筑施工企业定特殊性广生产型企业区特成核算收入确认产品销售企业帖探讨建造合法准中规定建筑施工企业会计业务处理生产性企业相核算做探讨
（）工程施工 相生产企业生产成科目核算项目成毛利面设置合成毛利两二级明细科目
1工程施工合成核算工程合成
合成设置明细科目
（1）工费（项目部门核算）
（2）材料费（项目部门核算）
（3）机械费（项目部门核算）
（4）直接费（项目部门核算）
（5）分包成（项目部门核算）
（6）间接费
间接费设列明细科目
理员工资（项目部门核算）
职工福利费（项目部门核算）
固定资产费（项目部门核算）
低值易耗品摊销（项目部门核算）
办公费（项目部门核算）
差旅费（项目部门核算）
财产保险费（项目部门核算）
工程保修费（项目部门核算）
排污费（项目部门核算）
劳动保护费（项目部门核算）
检验试验费（项目部门核算）
外单位理费（项目部门核算）
材料整理零星运费（项目部门核算）
材料物资盘亏毁损（项目部门核算）
取暖费（项目部门核算）
费（项目部门核算）
2工程施工毛利核算工程毛利
具体设置根企业需选择定非设置会计科目特间接费需予设置
（二）机械作业 该科目针建筑企业单独设备理部门项目提供设备发生费部结算台班核算相制造业辅助生产成科目条件单位针公司设备设置单机核算准确核算台型者设备台班耗成
通常情况应设置明细科目：
工资附加（部门设备核算）
燃料动力（部门设备核算）
折旧费（部门设备核算）
配件修理费（部门设备核算）
间接费（部门设备核算）
（三）应收账款
1应收工程款（单位核算） 核算根工程进度报表者结算应收账款
2应收销货款（单位核算） 核算施工企业应收产品销售货款
3应收质保金（单位核算） 根合结算业暂扣工程质保金设置期日
（四）应付账款
1应付购
货款（单位核算）核算应付购货款设备款等
2应付分包款（单位核算）核算应付分包工程款
3暂估应付款（单位核算）核算暂估入账款项（包括材料暂估入账分包工程款暂估入账）
4应付质保金（单位核算）核算应付分包单位质保金设置期日
（五）工程结算 （单位项目核算）核算根业进度报表签证资料者工程结算款项
（六）营业务收入（手工账明细科目需项目设置明细科目）
1 目标成
目标成设置明细科目
（1）工费（项目部门核算）
（2）材料费（项目部门核算）
（3）机械费（项目部门核算）
（4）直接费（项目部门核算）
（5）间接费（项目部门核算）
2税金（项目部门核算）
3劳动保护费（项目部门核算）
4公司理费（项目部门核算）
5公司利润（项目部门核算）
会计科目设置基行业科目设置相差做专门讨
工程施工明细科目核算容：
1工费：指直接事建筑安装工程施工生产工开支项费容包括：
（1）基工资：指发放生产工基工资
（2）工资性补贴：指规定标准发放物价补贴煤燃气补贴交通补贴住房补贴流动施工津贴等
（3）生产工辅助工资：指生产工年效施工天数外非作业天数工资包括职工学培训期间工资调动工作探亲休假期间工资气候影响停工工资女工哺乳时间工资病假六月工资产婚丧假期工资
（4）职工福利费：指规定标准计提生产工福利费（根生产工工资总额提取）
（5）生产工劳动保护费：指规定标准发放劳动保护品购置费修理费徒工服装补贴防暑降温费碍身体健康环境中施工保健费等
（6）企业应承担生产工养老金失业金生育保险住房公积金等————新企业会计准增加容
2材料费：指施工程中耗费构成工程实体原材料辅助材料构配件零件半成品费容包括：
（1）材料原价（供应价格）
（2）材料运杂费：指材料源运工仓库指定堆放点发生全部费
（3）运输损耗费：指材料运输装卸程中避免损耗
（4）采购保费：指组织采购供应保材料程中需项费
包括： 采购费仓储费工保费仓储损耗
（5）检验试验费：指建筑材料构件建筑安装物进行般鉴定检查发生费包括设试验室进行试验耗材料化学药品等费包括新结构新材料试验费建设单位具出厂合格证明材料进行检验构件做破坏性试验特殊求检验试验费
3施工机械费：指施工机械作业发生机械费机械安拆费场外运费
施工机械台班单价应列七项费组成：
（1）折旧费：指施工机械规定年限陆续收回原值购置资金时间价值
（2）修理费：指施工机械规定修理间隔台班进行必修理恢复正常功需费
（3）常修理费：指施工机械修理外级保养时障排需费包括保障机械正常运转需换设备机配备工具附具摊销维护费机械运转中日常保养需润滑擦拭材料费机械停滞期间维护保养费等
（4）安拆费场外运费：安拆费指施工机械现场进行安装拆卸需工材料机械试运转费机械辅助设施折旧搭设拆等费场外运费指施工机械整体分体停放点
运施工现场施工点运施工点运输装卸辅助材料架线等费
（5）工费：指机司机（司炉）操作员工作日工费述员施工机械规定年工作台班外工费
（6）燃料动力费：指施工机械运转作业中消耗固体燃料（煤木柴）液体燃料（汽油柴油）水电等
（7）养路费车船税：指施工机械国家规定关部门规定应缴纳养路费车船税保险费年检费等
设置机械作业科目机械费企业设备理部门工程项目部收取机械台班费容需机械作业科目中核算
4直接费（预算称措施费）指完成工程项目施工发生该工程施工前施工程中非工程实体项目费
包括容：
（1） 环境保护费：指施工现场达环保部门求需项费
（2） 文明施工费：指施工现场文明施工需项费
（3）安全施工费：指施工现场安全施工需项费
（4）时设施费：指施工企业进行建筑工程施工必须搭设生活生产时建筑物构筑物时设施费等
时设施包括：时宿舍文化福利公事业房屋构筑物仓库办公室加工厂规定范围道路水电线等时设施型时设施
时设施费包括：时设施搭设维修拆费摊销费
（5）夜间施工费：指夜间施工发生夜班补助费夜间施工降效夜间施工明设备摊销明电等费
（6）二次搬运费：指施工场狭等特殊情况发生二次搬运费
（7）型机械设备进出场安拆费：指机械整体分体停放场运施工现场施工点运施工点发生机械进出场运输转移费机械施工现场进行安装拆卸需工费材料费机械费试运转费安装需辅助设施费
（8）混凝土钢筋混凝土模板支架费：指混凝土施工程中需种钢模板木模板支架等支拆运输费模板支架摊销（租赁）费
（9）脚手架费：指施工需种脚手架搭拆运输费脚手架摊销（租赁）费
（10）已完工程设备保护费：指竣工验收前已完工程设备进行保护需费
（11）施工排水降水费：指确保工程正常条件施工采取种排水降水措施发生种费
理员工资 核算项目理员工资奖金
职工福利费 核算根项目理员工资总额提取职工福利费
固定资产费 核算理试验部门附属生产单位属固定资产房屋设备仪器等折旧修维修租赁费
低值易耗品摊销（者工具具费） 核算指理属固定资产生产工具器具家具交通工具检验试验测绘消防具等低耗品购置维修摊销费
办公费 核算项目部办公文具纸张帐表印刷邮电书报会议水电烧水集体取暖（包括现场时宿舍取暖）煤等费
差旅费 核算项目职工公出差调动工作差旅费住勤补助费市交通费误餐补助费职工探亲路费劳动力招募费职工离退休退职次性路费工伤员医路费工转移费理部门交通工具油料燃料养路费牌费
工程保修费 核算项目质保期发生项保修费
排污费 核算项目污物清理环保部门收取环保费等
劳动保护费 核算项目职工购置项劳保品费
外单位理费 核算支付总包单位理费
费（项目部门核算）
1 关成账务处理：
分配工资奖金：
：工程施工合成工费（生产工工资奖金）
机械作业工资附加（机驾员工资奖金
）
工程施工合成间接费理员工资（项目部理员工资奖金）
贷：应付工资
应付职工薪酬——新准变化容
领原材料：
：工程施工合成材料费
贷：原材料
台班费结算：
：工程施工合成机械费
贷：应付账款（外部单位）
机械作业（部设备理部门提供台班）
甲供料账务处理：
甲方拨付：
：原材料甲供材料XX
贷：应收账款应收工程款XX单位
领时：
：工程施工合成材料费
贷：原材料甲供材料XX
业方代扣税金账务处理：
：应交税金应交XX税
贷：应收账款应收工程款XX单位
项目专门款发生利息：
：工程施工合成直接费
贷：银行存款（新准新增容）
委托加工物资账务处理（适合钢结构制作等委托项目）
拨付物资时：
：委托加工物资
贷：原材料XX材料
支付加工费时：
：委托加工物资
贷：银行存款（应付账款）
收回加工物资：
：原材料XX
贷：委托加工物资
领账务处理原材料
2分包核算专题
工程分包劳务分包施工企业较普遍劳务分包较单核算较简单做具体介绍
工程分包仅涉工程成涉方核算业方联系通常情况分包方总承包方名义参工程施工工程中具体情况需面需总承包方时结算
通常情况总承包方会求分包方根工程形象进度编制工程形象进度报表总承包方进行审核扣减相关费予支付
涉账务处理：
1）分包成确定
总承包方财务部门根审定工程进度报表列支工程成常工程进度报表般求严格超合总金额财务部门根审定工程进度报表做成列支时总承包方应求分包方出具建安发票
：工程成合成分包成XX项目
贷：应付账款应付分包款XX单位
2）分包方领取材料核算
领取材料通常两种方式种直接抵分包单位工程款处理种分包方购买总承包方原材料总承包方做收入者视销售处理通常情况第种方式进行处理利税收筹划第二种方式取非总承包方确存该种原材料销售区分材料竟构成工程实体销售点税局认较关键
领时：
：应付账款应付分包款XX单位
贷：原材料XX材料
分包单位领甲供料处理：
：应付账款应付分包款XX单位
贷：原材料甲供材料XX材料
3）支付处理简单
：应付账款应付分包款XX单位
贷：银行存款
4）分包单位结算：
朋友问分包单位结算时究竟什金额作成入账实问题定程度做探讨企业处理方式相
通常情况总承包方应列支分包成金额结算总金额分包单位承担税金应收分包单位理等
实际工程中注意分包单位领材料式中扣减分包单位领原材料构成工程成税金总承包方确认收入时候已确认损益总承包方收取理费作工程毛利构成部分需分包结算金额中予确认
例：某工程合金额1000万元业结算1200万元中分包500万已审定分包单位工程进度400万元根分包合总承包方收取分包方10理费含营业税附加330
时实际处理时需注意：
①收取理费应分包单位结算时扣账务反映
②分包单位税应分包单位结算时扣
：分包单位结算金额应500×（110330）43350万元
补充差额进成：
：工程成合成分包成XX项目 3350万元（433 50400）
贷：应付账款 3350万元
附：建筑业工程施工企业会计科目表（新准适）
资产类
二负债类
1
1001
库存现金
54
2001
短期款
2
1002
银行存款
55
2101
交易性金融负债
3
1012
货币资金
56
2201
应付票
4
1101
交易性金融资产
57
2202
应付账款
5
1121
应收票
58
2203
预收账款
6
1122
应收账款
59
2211
应付职工薪酬
7
1123
预付账款
60
2221
应交税费
8
1131
应收股利
61
2231
应付利息
9
1132
应收利息
62
2232
应付股利
10
1221
应收款
63
2241
应付款
11
1225
部
64
2314
代理业务负债
12
1226
备金
65
2801
预计负债
13
1231
坏账准备
66
2401
递延收益
14
1321
代理业务资产
67
2501
长期款
15
1401
材料采购
68
2502
应付债券
16
1402
途物资
69
2701
长期应付款
17
1403
原材料
70
2702
未确认融资费
18
1404
材料成差异
71
2711
专项应付款
19
1405
库存商品
72
2901
递延税负债
20
1408
委托加工物资
三类
21
1411
周转材料
73
3101
衍生工具
22
1471
存货跌价准备
74
3201
套期工具
23
1501
持期投资
75
3202
套期项目
24
1502
持期投资减值准备
四者权益类
25
1503
供出售金融资产
76
4001
实收资
26
1511
长期股权投资
77
4002
资公积
27
1512
长期股权投资减值准备
78
4101
盈余公积
28
1521
投资性房产
79
4103
年利润
29
1522
投资性房产累计折旧
80
4104
利润分配
30
1523
投资性房产累计摊销
81
4201
库存股
31
1524
投资性房产减值准备
五成类
32
1531
长期应收款
82
5101
施工间接费
33
1532
未实现融资收益
83
5201
劳务成
34
1601
固定资产
84
5301
研发支出
35
1602
累计折旧
85
5401
工程施工
36
1603
固定资产减值准备
86
5402
工程结算
37
1604
建工程
87
5403
机械作业
38
1605
工程物资
88
5404
辅助生产
39
1606
固定资产清理
六损益类
40
1607
建工程减值准备
89
6001
营业务收入
41
1608
工程物资减值准备
90
6051
业务收入
42
1616
时设施
91
6101
公允价值变动损益
43
1617
时设施摊销
92
6111
投资收益
44
1618
时设施清理
93
6301
营业外收入
45
1619
时设施减值准备
94
6401
营业务成
46
1701
形资产
95
6402
业务成
47
1702
累计摊销
96
6403
营业税金附加
48
1703
形资产减值准备
97
6601
销售费
49
1711
商誉
98
6602
理费
50
1712
商誉减值准备
99
6603
财务费
51
1801
长期摊费
100
6701
资产减值损失
52
1811
递延税资产
101
6711
营业外支出
53
1901
处理财产损溢
102
6801
税费
103
6901
前年度损益调整
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