税务稽查工作规程
第章 总
第条 保障税收法律行政法规贯彻实施规范税务稽查工作强化监督制约机制根中华民国税收征收理法（简称税收征法）中华民国税收征收理法实施细（简称税收征法细）等关规定制定规程
第二条 税务稽查基务法查处税收违法行保障税收收入维护税收秩序促进法纳税
税务稽查税务局稽查局法实施稽查局职责法纳税扣缴义务涉税事履行纳税义务扣缴义务情况涉税事项进行检查处理围绕检查处理开展相关工作稽查局具体职责国家税务总局税收征法税收征法细关规定确定
第三条 税务稽查应事实根法律准绳坚持公公开公正效率原
税务稽查应民群众加强关部门单位联系配合
第四条 稽查局属税务局领导开展税务稽查工作
级稽查局级稽查局稽查业务进行理指导考核监督执法办案进行指挥协调
级国家税务局稽查局方税务局稽查局应加强联系协作时进行信息交流享查象量实施联合检查分作出处理决定
第五条 稽查局查处税收违法案件时实行选案检查审理执行分工制约原
稽查局设立选案检查审理执行部门分实施选案检查审理执行工作
第六条 税务稽查员应法纳税扣缴义务商业秘密隐私保密
纳税扣缴义务税收违法行属保密范围
第七条 税务稽查员税收征法细规定回避情形应回避
查象求税务稽查员回避者税务稽查员提出回避稽查局局长法决定否回避稽查局局长发现税务稽查员规定回避情形应求回避稽查局局长回避属税务局领导法审查决定
第八条 税务稽查员应遵守工作纪律恪守职业道德列行：
（）违反法定程序超越权限行职权
（二）利职权者谋取利益
（三）玩忽职守履行法定义务
（四）泄露国家秘密工作秘密查象通风报信泄露案情
（五）弄虚作假意夸者隐瞒案情
（六）接受查象请客送礼
（七）未批准私会见查象
（八）违法乱纪行
税务稽查员执法办案中滥职权玩忽职守徇私舞弊关规定严肃处理涉嫌犯罪法移送司法机关处理
第九条 税务机关必须断提高稽查信息化应水充分利现代信息技术采集涉税信息强化稽查理执法监督
第二章 辖
第十条 稽查局应属税务局征收理范围实施税务稽查
前款规定外税收违法行违法行发生者发现稽查局查处
税收法律行政法规国家税务总局税务稽查辖规定规定
第十条 税务稽查辖争议争议方着利案件查处原逐级协商解决协商致报请级税务机关协调者决定
第十二条 省治区直辖市计划单列市国家税务局稽查局方税务局稽查局充分利税源理税收违法情况分析成果结合实际标准辖区域范围实施分级分类稽查：
（）纳税生产营规模纳税规模
（二）分区分行业分税种税负水
（三）税收违法行发生频度轻重程度
（四）税收违法案件复杂程度
（五）纳税产权状况组织体系构成
（六）合理分类标准
分级分类稽查应结合税收违法案件查处税收专项检查税收专项整治等相关工作统筹确定
第十三条 级稽查局根税收违法案件性质复杂程度查处难度
社会影响等情况组织查处者直接查处辖区域发生税收违法案件
级稽查局查处困难重税收违法案件报请级稽查局查处
第三章 选案
第十四条 稽查局应通种渠道获取案源信息集体研究合理准确选择确定稽查象
选案部门负责稽查象选取税收违法案件查处情况进行踪理
第十五条 稽查局必须计划实施稽查严格控制纳税扣缴义务税务检查次数
稽查局应年度终前制订年度稽查工作计划属税务局领导批准实施报级稽查局备案
年度稽查工作计划中税收专项检查容应根级税务机关税收专项检查安排结合工作实际确定
属税务局领导批准年度稽查工作计划适调整
第十六条 选案部门应建立案源信息档案获取案源信息实行分类理案源信息包括：
（）财务指标税收征资料稽查资料情报交换协查线索
（二）级税务机关交办税收违法案件
（三）级税务机关安排税收专项检查
（四）税务局相关部门移交税收违法信息
（五）检举涉税违法信息
（六）部门单位转涉税违法信息
（七）社会公信息
（八）相关信息
第十七条 国家税务总局级国家税务局方税务局稽查局设立税收违法案件举报中心负责受理单位税收违法行检举
单位实名检举税收违法行查实国家挽回税收损失根贡献国家税务总局关规定予相应奖励
第十八条 税收违法案件举报中心应检举信息进行分析筛选区分情形稽查局局长批准分处理：
（）线索清楚涉嫌偷税逃避追缴欠税骗税虚开发票制售假发票者严重税收违法行选案部门列入案源信息
（二）检举容详明确线索者容重复暂存办
（三）属税务局部门工作职责范围转交相关部门处理
（四）属受理范围检举检举材料转送处理权单位
第十九条 选案部门案源信息采取计算机分析工分析机结合分析等方法进行筛选发现税收违法嫌疑应确定查象
查象确定选案部门填制税务稽查立案审批表附关资料稽查局局长批准立案检查
税务局相关部门移交税收违法信息稽查局筛选未立案检查应时告知移交信息部门移交信息部门然认需立案检查属税务局领导批准稽查局立案检查
级税务机关指定税收专项检查安排检查象应立案检查
第二十条 批准立案检查选案部门制作税务稽查务通知书连关资料移交检查部门
选案部门应建立案件理台账踪案件查处进展情况时报告稽查局局长
第四章 检查
第二十条 检查部门接税务稽查务通知书应时安排员实施检查
检查员实施检查前应查阅查象纳税档案解查象生产营情况属行业特点财务会计制度财务会计处理办法会计核算软件熟悉相关税收政策确定相应检查方法
第二十二条 检查前应告知查象检查时间需准备资料等预先通知碍检查外
检查应两名检查员实施查象出示税务检查证税务检查通知书
国家税务局稽查局方税务局稽查局联合检查应出示税务检查证税务检查通知书
检查应实施检查日起60日完成确需延长检查时间应稽查局局长批准
第二十三条 实施检查时法定权限程序采取实检查调取账簿资料询问查询存款账户者储蓄存款异协查等方法
采电子信息系统进行理核算查象求开该电子信
息系统者提供原始电子数电子信息系统技术资料致复制件查象拒开者拒提供稽查局局长批准采适技术手段该电子信息系统进行直接检查者提取复制电子数进行检查采技术手段破坏该电子信息系统原始电子数者影响该电子信息系统正常运行
第二十四条 实施检查时应法定权限程序收集够证明案件事实证材料收集证材料应真实证明事项相关联
调查取证时违反法定程序收集证材料偷拍偷录窃听等手段获取侵害合法权益证材料利诱欺诈胁迫暴力等正手段获取证材料
第二十五条 调取账簿记账证报表关资料时应查象出具调取账簿资料通知书填写调取账簿资料清单交核签章确认
调取纳税扣缴义务前会计年度账簿记账证报表关资料应属税务局局长批准3月完整退调取纳税扣缴义务年账簿记账证报表关资料应属设区市治州税务局局长批准30日退
第二十六条 需提取证材料原件应事出具提取证专收事核签章确认需证材料原件检查结束应时履行相关签收手续需已开具发票调出查验时应查验单位者开具发票换票证需空白发票调出查验时应查验单位者开具调验空白发票收查问题应时退
提取证材料复制件应原件保存单位者复制件注明原件核误原件存处提供签章
第二十七条 询问应两名检查员实施查象生产营场询问外应询问送达询问通知书
询问时应告知询问实回答问题询问笔录应交询问核者宣读询问笔录修改应询问改动处捺指印核误询问尾页结束处写明笔录（者宣读）说相符逐页签章捺指印询问拒绝询问笔录签章捺指印检查员应笔录注明
第二十八条 事证采取书面者口头方式陈述者提供证言事证口头陈述者提供证言检查员笔录录音录笔录应够长期保持字迹书写工具书写计算机记录印陈述者证言应陈述者证逐页签章捺指印
事证口头提出变更陈述者证言检查员应变更部分重新制作笔录注明原事证逐页签章捺指印事证变更书面陈述者证言退回原件
第二十九条 制作录音录等视听资料应注明制作方法制作时间制作证明象等容
调取视听资料时应调取关资料原始载体难调取原始载体调取复制件应说明复制方法员时间原件存放处等事项
声音资料应附该声音容文字记录图资料应附必文字说明
第三十条 电子数容证明案件事实应求事电子数印成纸质资料纸质资料注明数出处印场注明电子数核误事签章
需形载体形式固定电子数应提供电子数单位
法定代表者财务负责起电子数复制存储介质封存时封存包装物注明制作方法制作时间制作文件格式长度等注明原始载体记载电子数核误电子数提供签章
第三十条 检查员实调查取证时制作现场笔录勘验笔录实检查情况予记录者说明
制作现场笔录勘验笔录应载明时间点事件等容检查员签名事签章
事拒绝现场笔录勘验笔录签章检查员应笔录注明原员场签章证明
第三十二条 需异调查取证发函委托相关稽查局调查取证必时派参受托稽查局调查取证
受托稽查局应根协查请求法定权限程序调查取证材料应连相关文书作协查案卷立卷存档时根委托稽查局协查函委托事项相关证材料文书复制注明原件核误注明原件存放处加盖单位印章移交委托稽查局
需取境外资料稽查局提请国际税收理部门税收协定情报交换程序获取者通国驻外机构收集关信息
第三十三条 查询事生产营纳税扣缴义务存款账户应属税务局局长批准检查存款账户许证明相关银行者金融机构查询
查询案件涉嫌员储蓄存款应属设区市治州税务局局长批准检查存款账户许证明相关银行者金融机构查询
第三十四条 检查事生产营纳税前纳税期纳税情况时发现纳税逃避纳税义务行明显转移隐匿应纳税商品货物
财产者应纳税收入迹象属税务局局长批准法采取税收保全措施
第三十五条 稽查局采取税收保全措施时应纳税送达税收保全措施决定书告知采取税收保全措施容理法告知申请行政复议提起行政诉讼权利
采取冻结纳税开户银行者金融机构存款措施时应纳税开户银行者金融机构送达冻结存款通知书冻结相应纳税款存款
采取查封商品货物者财产措施时应填写查封商品货物者财产清单纳税核签章采取扣押纳税商品货物者财产措施时应出具扣押商品货物者财产专收纳税核签章
采取查封扣押产权证件动产者动产措施时应法关单位送达税务协助执行通知书通知查封扣押期间办理该动产者动产户手续
第三十六条 列情形稽查局应法时解税收保全措施：
（）纳税已履行期限缴纳税款
（二）税收保全措施复议机关决定撤销
（三）税收保全措施民法院裁决撤销
（四）法定应解税收保全措施
第三十七条 解税收保全措施时应纳税送达解税收保全措施通知书告知解税收保全措施时间容通知限定时间办理解税收保全措施关事宜：
（）采取冻结存款措施应冻结存款纳税开户银行者金融机构送达解冻结存款通知书解冻结
（二）采取查封商品货物者财产措施应解查封收回查封商品货物者财产清单
（三）采取扣押商品货物者财产应予返收回扣押商品货物者财产专收
税收保全措施涉协助执行单位应协助执行单位送达税务协助执行通知书通知解税收保全措施相关事项
第三十八条 采取税收保全措施期限般超6月查处重税收违法案件中列情形需延长税收保全期限应逐级报请国家税务总局批准：
（）案情复杂税收保全期限确实难查明案件事实
（二）查象转移隐匿销毁账簿记账证者证材料
（三）查象拒提供相关情况者方式拒绝阻挠检查
（四）解税收保全措施纳税转移隐匿损毁者违法处置财产导致税款法追缴
第三十九条 查象列情形税收征法税收征法细关逃避拒绝者方式阻挠税务检查规定处理：
（）提供虚假资料实反映情况者拒绝提供关资料
（二）拒绝者阻止检查员记录录音录相复制税收违法案件关资料
（三）检查期间转移隐匿损毁丢弃关资料
（四）法接受税务检查行
第四十条 检查程中检查员应制作税务稽查工作底稿记录案件事实集相关证材料签字注明日期
第四十条 检查结束前检查员发现税收违法事实告知查象必时查象发出税务事项通知书求限期书面说明提供关资料查象口头说明检查员应制作笔录事签章
第四十二条 检查结束时应根税务稽查工作底稿关资料制作税务稽查报告检查部门负责审核
检查发现税收违法事实税务稽查报告应包括容：
（）案件源
（二）查象基情况
（三）检查时间检查属期间
（四）检查方式方法检查程中采取措施
（五）查明税收违法事实性质手段
（六）查象否拒绝阻挠检查情形
（七）查象调查事实意见
（八）税务处理处罚建议
（九）应说明事项
（十）检查员签名报告时间
检查没发现税收违法事实应税务稽查报告中说明检查容程事实情况
第四十三条 检查完毕检查部门应税务稽查报告税务稽查工作底稿相关证材料5工作日移交审理部门审理办理交接手续
第四十四条 列情形致检查暂时法进行检查部门填制税收违法案件中止检查审批表附相关证材料稽查局局长批准中止检查：
（）事关机关法限制身
（二）账簿记账证关资料国家机关法调取尚未
（三）法律行政法规者国家税务总局规定中止检查
中止检查情形消失应时填制税收违法案件解中止检查审批表稽查局局长批准恢复检查
第四十五条 列情形致检查确实法进行检查部门填制税收违法案件终结检查审批表附相关证材料移交审理部门审核稽查局局长批准终结检查：
（）查象死亡者法宣告死亡者法注销财产抵缴税款者法定税收义务承担体
（二）查象税收违法行均已超法定追究期限
（三）法律行政法规者国家税务总局规定终结检查
第五章 审理
第四十六条 审理部门接检查部门移交税务稽查报告关资料应时安排员进行审理
审理员应法律行政法规规章规范性文件检查部门移交税务稽查报告相关材料进行逐项审核提出书面审理意见审理部门负责审核
案情复杂稽查局应集体审理案情重稽查局应国家税务总局关规定报请属税务局集体审理
第四十七条 税务稽查报告关资料审理员应着重审核容：
（）查象否准确
（二）税收违法事实否清楚证否充分数否准确资料否齐全
（三）适法律行政法规规章规范性文件否适定性否正确
（四）否符合法定程序
（五）否超越者滥职权
（六）税务处理处罚建议否适
（七）应审核确认事项者问题
第四十八条 列情形审理部门税务稽查报告关资料退回检查部门补正者补充调查：
（）查象认定错误
（二）税收违法事实清证足
（三）符合法定程序
（四）税务文书规范完整
（五）需退回补正者补充调查
第四十九条 税务稽查报告认定税收违法事实清楚证充分适法律行政法规规章规范性文件错误者提出税务处理处罚建议错误者审理部门应行提出税务处理处罚意见
第五十条 审理部门接检查部门移交税务稽查报告关资料应15日提出审理意见列时间计算：
（）检查员补充调查时间
（二）级机关请示者相关部门征询政策问题时间
案情复杂确需延长审理时限稽查局局长批准适延长
第五十条 拟查象者涉税事作出税务行政处罚送达税务行政处罚事项告知书告知法享陈述申辩求听证权利税务行政处罚事项告知书应包括容：
（）认定税收违法事实性质
（二）适法律行政法规规章规范性文件
（三）拟作出税务行政处罚
（四）事法享权利
（五）告知书文号制作日期税务机关名称印章
（六）相关事项
第五十二条 查象者涉税事陈述申辩意见审理员
应认真提出判断意见
事口头陈述申辩意见审理员应制作陈述申辩笔录实记录陈述申辩签章
第五十三条 查象者涉税事求听证应法组织听证听证持审理员担
听证国家税务总局关规定执行
第五十四条 审理完毕审理员应制作税务稽查审理报告审理部门负责审核税务稽查审理报告应包括容：
（）审理基情况
（二）检查员查明事实相关证
（三）查象者涉税事陈述申辩情况
（四）审理认定事实相关证
（五）税务处理处罚意见
（六）审理员审理日期
第五十五条 审理部门区分列情形分作出处理：
（）认税收违法行应进行税务处理拟制税务处理决定书
（二）认税收违法行应进行税务行政处罚拟制税务行政处罚决定书
（三）认税收违法行轻微法予税务行政处罚拟制予税务行政处罚决定书
（四）认没税收违法行拟制税务稽查结
税务处理决定书税务行政处罚决定书予税务行政处罚决定书税务稽查结引法律行政法规规章规范性文件应注明文件全称文号关条款
税务处理决定书税务行政处罚决定书予税务行政处罚决定书税务稽查结稽查局局长者属税务局领导批准执行部门送达执行
第五十六条 税务处理决定书应包括容：
（）查象姓名者名称址
（二）检查范围容
（三）税收违法事实属期间
（四）处理决定
（五）税款金额缴纳期限点
（六）税款滞纳时间滞纳金计算方法缴纳期限点
（七）告知查象期履行处理决定应承担责
（八）申请行政复议者提起行政诉讼途径期限
（九）处理决定文号制作日期税务机关名称印章
第五十七条 税务行政处罚决定书应包括容：
（）查象者涉税事姓名者名称址
（二）检查范围容
（三）税收违法事实属期间
（四）行政处罚种类
（五）行政处罚履行方式期限点
（六）告知事期履行行政处罚决定应承担责
（七）申请行政复议者提起行政诉讼途径期限
（八）行政处罚决定文号制作日期税务机关名称印章
第五十八条 予税务行政处罚决定书应包括容：
（）查象者涉税事姓名者名称址
（二）检查范围容
（三）税收违法事实属期间
（四）予税务行政处罚理
（五）申请行政复议者提起行政诉讼途径期限
（六）予行政处罚决定文号制作日期税务机关名称印章
第五十九条 税务稽查结应包括容：
（）查象姓名者名称址
（二）检查范围容
（三）检查时间检查属期间
（四）检查结
（五）结文号制作日期税务机关名称印章
第六十条 税收违法行涉嫌犯罪填制涉嫌犯罪案件移送书属税务局局长批准法移送公安机关附送资料：
（）涉嫌犯罪案件情况调查报告
（二）税务处理决定书税务行政处罚决定书复制件
（三）涉嫌犯罪证材料复制件
（四）补缴应纳税款缴纳滞纳金已受行政处罚情况明细表复制件
第六章 执行
第六十条 执行部门接税务处理决定书税务行政处罚决定书予税务行政处罚决定书税务稽查结等税务文书应法时税务文书送达执行
执行部门送达相关税务文书时应时通税收征信息系统税收违法案件查处情况通报税源理部门
第六十二条 执行未税务处理决定书确定期限缴纳者解缴税款稽查局属税务局局长批准法采取强制执行措施者法申请民法院强制执行
第六十三条 稽查局确认纳税担保未确定期限缴纳担保税款滞纳金责令限期缴纳逾期未缴纳属税务局局长批准法采取强制执行措施
第六十四条 执行税务行政处罚决定书确定行政处罚事项逾期申请行政复议民法院起诉履行稽查局属税务局局长批准法采取强制执行措施者法申请民法院强制执行
第六十五条 稽查局执行采取强制执行措施时应执行送达税收强制执行决定书告知采取强制执行措施容理告知法申请行政复议者提出行政诉讼权利
第六十六条 稽查局采取执行开户银行者金融机构存款中扣缴税款滞纳金罚款措施时应执行开户银行者金融机构送达扣缴税收款项通知书法扣缴税款滞纳金罚款时关完税证送交执行
第六十七条 拍卖变卖执行商品货物者财产拍卖变卖抵缴税款滞纳金罚款拍卖变卖前应法进行查封扣押
稽查局拍卖变卖执行商品货物者财产前应拟制拍卖变卖抵税财物决定书属税务局局长批准送达执行予拍卖者变卖
拍卖者变卖实现应结算收取价款3工作日办理税款滞纳金罚款入库手续拟制拍卖变卖结果通知书附拍卖变卖扣押查封商品货物者财产清单稽查局局长审核送达执行
拍卖者变卖抵缴税款滞纳金罚款拍卖变卖费尚剩余财产者法进行拍卖变卖财产应拟制返商品货物者财产通知书附返商品货物者财产清单送达执行办理税款滞纳金罚款入库手续日起3工作日退执行
第六十八条 执行限期缴清税款滞纳金罚款者稽查局法采取强制执行措施追缴税款滞纳金罚款执行部门应制作税务稽查执行报告记明执行程结果采取执行措施税务文书等容执行员签名注明日期连执行环节税务文书资料移交审理部门整理档
第六十九条 执行程中发现涉嫌犯罪执行部门应时执行情况通知审理部门提出公安机关移送建议
执行部门移送建议审理部门规程第六十条处理
第七十条 执行程中发现列情形执行部门填制税收违法案件中止执行审批表附关证材料稽查局局长批准中止执行：
（）执行死亡者法宣告死亡尚未确定执行财产
（二）执行进入破产清算程序尚未终结
（三）执行财产司法机关者国家机关法查封扣押冻结致执行暂时法进行
（四）法律行政法规国家税务总局规定中止执行
中止执行情形消失应时填制税收违法案件解中止执行审批表稽查局局长批准恢复执行
第七十条 执行确实没财产抵缴税款者破产清算程序确实法清缴税款者法定终结执行情形稽查局填制税收违法案件终结执行审批表国家税务总局规定权限程序税务局相关部门审核报属税务局局长批准终结执行
第七章 案卷理
第七十二条 税务处理决定书税务行政处罚决定书予行政处罚决定书税务稽查结执行完毕者规程第四十五条进行终结检查者第七十条终结执行审理部门应60日收集稽查环节案件关全部资料整理成税务稽查案卷档保
第七十三条 税务稽查案卷应查象分立卷统编号做
案卷目录清晰资料齐全分类规范装订整齐
税务稽查案卷分立正卷副卷正卷列入类证材料税务文书等外公开稽查材料副卷列入检举奖励材料案件讨记录法定秘密材料等宜外公开稽查材料宜公开容立副卷副卷作密卷理
第七十四条 税务稽查案卷材料应规组合排列：
（）案卷材料原实际稽查程序次排列
（二）证材料材料反映问题等特征分类类证证材料排列前旁证材料排列
（三）材料材料形成时间序结合材料重程度进行排列
税务稽查案卷份者组材料排列规：正件前附件重材料前材料汇总性材料前基础性材料
第七十五条 税务稽查案卷情况确定保期限：
（）偷税逃避追缴欠税骗税抗税案件涉嫌犯罪案件案卷保期限永久
（二）般行政处罚税收违法案件案卷保期限30年
（三）前两项规定外税收违法案件案卷保期限10年
第七十六条 查阅者阅税务稽查案卷应档案理规定办理手续
税务机关员需查阅者阅税务稽查案卷应稽查局局长批准税务机关外员需查阅应稽查局属税务局领导批准
查阅税务稽查案卷应档案室进行阅税务稽查案卷应规定
时限完整
未稽查局局长者属税务局领导批准查阅者阅税务稽查案卷单位摘抄复制案卷容材料
第七十七条 税务稽查案卷应立卷次年6月30日前移交属税务局档案理部门保稽查局属税务局异址办公适延迟移交延迟时间超2年
第八章 附
第七十八条 规程相关税务文书式样国家税务总局规定
第七十九条 规程称签章区分情况确定：
（）属法者组织相关员签名加盖单位印章注明日期
（二）属签名注明日期
规程称日包括数
第八十条 规程2010年1月1日起执行国家税务总局1995年12月1日印发税务稽查工作规程时废止
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第章 总
第条 保障税收法律行政法规贯彻实施规范税务稽查工作强化监督制约机制根中华民国税收征收理法（简称税收征法）中华民国税收征收理法实施细（简称税收征法细）等关规定制定规程
第二条 税务稽查基务法查处税收违法行保障税收收入维护税收秩序促进法纳税
税务稽查税务局稽查局法实施稽查局职责法纳税扣缴义务涉税事履行纳税义务扣缴义务情况涉税事项进行检查处理围绕检查处理开展相关工作稽查局具体职责国家税务总局税收征法税收征法细关规定确定
第三条 税务稽查应事实根法律准绳坚持公公开公正效率原
税务稽查应民群众加强关部门单位联系配合
第四条 稽查局属税务局领导开展税务稽查工作
级稽查局级稽查局稽查业务进行理指导考核监督执法办案进行指挥协调
级国家税务局稽查局方税务局稽查局应加强联系协作时进行信息交流享查象量实施联合检查分作出处理决定
第五条 稽查局查处税收违法案件时实行选案检查审理执行分工制约原
稽查局设立选案检查审理执行部门分实施选案检查审理执行工作
第六条 税务稽查员应法纳税扣缴义务商业秘密隐私保密
纳税扣缴义务税收违法行属保密范围
第七条 税务稽查员税收征法细规定回避情形应回避
查象求税务稽查员回避者税务稽查员提出回避稽查局局长法决定否回避稽查局局长发现税务稽查员规定回避情形应求回避稽查局局长回避属税务局领导法审查决定
第八条 税务稽查员应遵守工作纪律恪守职业道德列行：
（）违反法定程序超越权限行职权
（二）利职权者谋取利益
（三）玩忽职守履行法定义务
（四）泄露国家秘密工作秘密查象通风报信泄露案情
（五）弄虚作假意夸者隐瞒案情
（六）接受查象请客送礼
（七）未批准私会见查象
（八）违法乱纪行
税务稽查员执法办案中滥职权玩忽职守徇私舞弊关规定严肃处理涉嫌犯罪法移送司法机关处理
第九条 税务机关必须断提高稽查信息化应水充分利现代信息技术采集涉税信息强化稽查理执法监督
第二章 辖
第十条 稽查局应属税务局征收理范围实施税务稽查
前款规定外税收违法行违法行发生者发现稽查局查处
税收法律行政法规国家税务总局税务稽查辖规定规定
第十条 税务稽查辖争议争议方着利案件查处原逐级协商解决协商致报请级税务机关协调者决定
第十二条 省治区直辖市计划单列市国家税务局稽查局方税务局稽查局充分利税源理税收违法情况分析成果结合实际标准辖区域范围实施分级分类稽查：
（）纳税生产营规模纳税规模
（二）分区分行业分税种税负水
（三）税收违法行发生频度轻重程度
（四）税收违法案件复杂程度
（五）纳税产权状况组织体系构成
（六）合理分类标准
分级分类稽查应结合税收违法案件查处税收专项检查税收专项整治等相关工作统筹确定
第十三条 级稽查局根税收违法案件性质复杂程度查处难度
社会影响等情况组织查处者直接查处辖区域发生税收违法案件
级稽查局查处困难重税收违法案件报请级稽查局查处
第三章 选案
第十四条 稽查局应通种渠道获取案源信息集体研究合理准确选择确定稽查象
选案部门负责稽查象选取税收违法案件查处情况进行踪理
第十五条 稽查局必须计划实施稽查严格控制纳税扣缴义务税务检查次数
稽查局应年度终前制订年度稽查工作计划属税务局领导批准实施报级稽查局备案
年度稽查工作计划中税收专项检查容应根级税务机关税收专项检查安排结合工作实际确定
属税务局领导批准年度稽查工作计划适调整
第十六条 选案部门应建立案源信息档案获取案源信息实行分类理案源信息包括：
（）财务指标税收征资料稽查资料情报交换协查线索
（二）级税务机关交办税收违法案件
（三）级税务机关安排税收专项检查
（四）税务局相关部门移交税收违法信息
（五）检举涉税违法信息
（六）部门单位转涉税违法信息
（七）社会公信息
（八）相关信息
第十七条 国家税务总局级国家税务局方税务局稽查局设立税收违法案件举报中心负责受理单位税收违法行检举
单位实名检举税收违法行查实国家挽回税收损失根贡献国家税务总局关规定予相应奖励
第十八条 税收违法案件举报中心应检举信息进行分析筛选区分情形稽查局局长批准分处理：
（）线索清楚涉嫌偷税逃避追缴欠税骗税虚开发票制售假发票者严重税收违法行选案部门列入案源信息
（二）检举容详明确线索者容重复暂存办
（三）属税务局部门工作职责范围转交相关部门处理
（四）属受理范围检举检举材料转送处理权单位
第十九条 选案部门案源信息采取计算机分析工分析机结合分析等方法进行筛选发现税收违法嫌疑应确定查象
查象确定选案部门填制税务稽查立案审批表附关资料稽查局局长批准立案检查
税务局相关部门移交税收违法信息稽查局筛选未立案检查应时告知移交信息部门移交信息部门然认需立案检查属税务局领导批准稽查局立案检查
级税务机关指定税收专项检查安排检查象应立案检查
第二十条 批准立案检查选案部门制作税务稽查务通知书连关资料移交检查部门
选案部门应建立案件理台账踪案件查处进展情况时报告稽查局局长
第四章 检查
第二十条 检查部门接税务稽查务通知书应时安排员实施检查
检查员实施检查前应查阅查象纳税档案解查象生产营情况属行业特点财务会计制度财务会计处理办法会计核算软件熟悉相关税收政策确定相应检查方法
第二十二条 检查前应告知查象检查时间需准备资料等预先通知碍检查外
检查应两名检查员实施查象出示税务检查证税务检查通知书
国家税务局稽查局方税务局稽查局联合检查应出示税务检查证税务检查通知书
检查应实施检查日起60日完成确需延长检查时间应稽查局局长批准
第二十三条 实施检查时法定权限程序采取实检查调取账簿资料询问查询存款账户者储蓄存款异协查等方法
采电子信息系统进行理核算查象求开该电子信
息系统者提供原始电子数电子信息系统技术资料致复制件查象拒开者拒提供稽查局局长批准采适技术手段该电子信息系统进行直接检查者提取复制电子数进行检查采技术手段破坏该电子信息系统原始电子数者影响该电子信息系统正常运行
第二十四条 实施检查时应法定权限程序收集够证明案件事实证材料收集证材料应真实证明事项相关联
调查取证时违反法定程序收集证材料偷拍偷录窃听等手段获取侵害合法权益证材料利诱欺诈胁迫暴力等正手段获取证材料
第二十五条 调取账簿记账证报表关资料时应查象出具调取账簿资料通知书填写调取账簿资料清单交核签章确认
调取纳税扣缴义务前会计年度账簿记账证报表关资料应属税务局局长批准3月完整退调取纳税扣缴义务年账簿记账证报表关资料应属设区市治州税务局局长批准30日退
第二十六条 需提取证材料原件应事出具提取证专收事核签章确认需证材料原件检查结束应时履行相关签收手续需已开具发票调出查验时应查验单位者开具发票换票证需空白发票调出查验时应查验单位者开具调验空白发票收查问题应时退
提取证材料复制件应原件保存单位者复制件注明原件核误原件存处提供签章
第二十七条 询问应两名检查员实施查象生产营场询问外应询问送达询问通知书
询问时应告知询问实回答问题询问笔录应交询问核者宣读询问笔录修改应询问改动处捺指印核误询问尾页结束处写明笔录（者宣读）说相符逐页签章捺指印询问拒绝询问笔录签章捺指印检查员应笔录注明
第二十八条 事证采取书面者口头方式陈述者提供证言事证口头陈述者提供证言检查员笔录录音录笔录应够长期保持字迹书写工具书写计算机记录印陈述者证言应陈述者证逐页签章捺指印
事证口头提出变更陈述者证言检查员应变更部分重新制作笔录注明原事证逐页签章捺指印事证变更书面陈述者证言退回原件
第二十九条 制作录音录等视听资料应注明制作方法制作时间制作证明象等容
调取视听资料时应调取关资料原始载体难调取原始载体调取复制件应说明复制方法员时间原件存放处等事项
声音资料应附该声音容文字记录图资料应附必文字说明
第三十条 电子数容证明案件事实应求事电子数印成纸质资料纸质资料注明数出处印场注明电子数核误事签章
需形载体形式固定电子数应提供电子数单位
法定代表者财务负责起电子数复制存储介质封存时封存包装物注明制作方法制作时间制作文件格式长度等注明原始载体记载电子数核误电子数提供签章
第三十条 检查员实调查取证时制作现场笔录勘验笔录实检查情况予记录者说明
制作现场笔录勘验笔录应载明时间点事件等容检查员签名事签章
事拒绝现场笔录勘验笔录签章检查员应笔录注明原员场签章证明
第三十二条 需异调查取证发函委托相关稽查局调查取证必时派参受托稽查局调查取证
受托稽查局应根协查请求法定权限程序调查取证材料应连相关文书作协查案卷立卷存档时根委托稽查局协查函委托事项相关证材料文书复制注明原件核误注明原件存放处加盖单位印章移交委托稽查局
需取境外资料稽查局提请国际税收理部门税收协定情报交换程序获取者通国驻外机构收集关信息
第三十三条 查询事生产营纳税扣缴义务存款账户应属税务局局长批准检查存款账户许证明相关银行者金融机构查询
查询案件涉嫌员储蓄存款应属设区市治州税务局局长批准检查存款账户许证明相关银行者金融机构查询
第三十四条 检查事生产营纳税前纳税期纳税情况时发现纳税逃避纳税义务行明显转移隐匿应纳税商品货物
财产者应纳税收入迹象属税务局局长批准法采取税收保全措施
第三十五条 稽查局采取税收保全措施时应纳税送达税收保全措施决定书告知采取税收保全措施容理法告知申请行政复议提起行政诉讼权利
采取冻结纳税开户银行者金融机构存款措施时应纳税开户银行者金融机构送达冻结存款通知书冻结相应纳税款存款
采取查封商品货物者财产措施时应填写查封商品货物者财产清单纳税核签章采取扣押纳税商品货物者财产措施时应出具扣押商品货物者财产专收纳税核签章
采取查封扣押产权证件动产者动产措施时应法关单位送达税务协助执行通知书通知查封扣押期间办理该动产者动产户手续
第三十六条 列情形稽查局应法时解税收保全措施：
（）纳税已履行期限缴纳税款
（二）税收保全措施复议机关决定撤销
（三）税收保全措施民法院裁决撤销
（四）法定应解税收保全措施
第三十七条 解税收保全措施时应纳税送达解税收保全措施通知书告知解税收保全措施时间容通知限定时间办理解税收保全措施关事宜：
（）采取冻结存款措施应冻结存款纳税开户银行者金融机构送达解冻结存款通知书解冻结
（二）采取查封商品货物者财产措施应解查封收回查封商品货物者财产清单
（三）采取扣押商品货物者财产应予返收回扣押商品货物者财产专收
税收保全措施涉协助执行单位应协助执行单位送达税务协助执行通知书通知解税收保全措施相关事项
第三十八条 采取税收保全措施期限般超6月查处重税收违法案件中列情形需延长税收保全期限应逐级报请国家税务总局批准：
（）案情复杂税收保全期限确实难查明案件事实
（二）查象转移隐匿销毁账簿记账证者证材料
（三）查象拒提供相关情况者方式拒绝阻挠检查
（四）解税收保全措施纳税转移隐匿损毁者违法处置财产导致税款法追缴
第三十九条 查象列情形税收征法税收征法细关逃避拒绝者方式阻挠税务检查规定处理：
（）提供虚假资料实反映情况者拒绝提供关资料
（二）拒绝者阻止检查员记录录音录相复制税收违法案件关资料
（三）检查期间转移隐匿损毁丢弃关资料
（四）法接受税务检查行
第四十条 检查程中检查员应制作税务稽查工作底稿记录案件事实集相关证材料签字注明日期
第四十条 检查结束前检查员发现税收违法事实告知查象必时查象发出税务事项通知书求限期书面说明提供关资料查象口头说明检查员应制作笔录事签章
第四十二条 检查结束时应根税务稽查工作底稿关资料制作税务稽查报告检查部门负责审核
检查发现税收违法事实税务稽查报告应包括容：
（）案件源
（二）查象基情况
（三）检查时间检查属期间
（四）检查方式方法检查程中采取措施
（五）查明税收违法事实性质手段
（六）查象否拒绝阻挠检查情形
（七）查象调查事实意见
（八）税务处理处罚建议
（九）应说明事项
（十）检查员签名报告时间
检查没发现税收违法事实应税务稽查报告中说明检查容程事实情况
第四十三条 检查完毕检查部门应税务稽查报告税务稽查工作底稿相关证材料5工作日移交审理部门审理办理交接手续
第四十四条 列情形致检查暂时法进行检查部门填制税收违法案件中止检查审批表附相关证材料稽查局局长批准中止检查：
（）事关机关法限制身
（二）账簿记账证关资料国家机关法调取尚未
（三）法律行政法规者国家税务总局规定中止检查
中止检查情形消失应时填制税收违法案件解中止检查审批表稽查局局长批准恢复检查
第四十五条 列情形致检查确实法进行检查部门填制税收违法案件终结检查审批表附相关证材料移交审理部门审核稽查局局长批准终结检查：
（）查象死亡者法宣告死亡者法注销财产抵缴税款者法定税收义务承担体
（二）查象税收违法行均已超法定追究期限
（三）法律行政法规者国家税务总局规定终结检查
第五章 审理
第四十六条 审理部门接检查部门移交税务稽查报告关资料应时安排员进行审理
审理员应法律行政法规规章规范性文件检查部门移交税务稽查报告相关材料进行逐项审核提出书面审理意见审理部门负责审核
案情复杂稽查局应集体审理案情重稽查局应国家税务总局关规定报请属税务局集体审理
第四十七条 税务稽查报告关资料审理员应着重审核容：
（）查象否准确
（二）税收违法事实否清楚证否充分数否准确资料否齐全
（三）适法律行政法规规章规范性文件否适定性否正确
（四）否符合法定程序
（五）否超越者滥职权
（六）税务处理处罚建议否适
（七）应审核确认事项者问题
第四十八条 列情形审理部门税务稽查报告关资料退回检查部门补正者补充调查：
（）查象认定错误
（二）税收违法事实清证足
（三）符合法定程序
（四）税务文书规范完整
（五）需退回补正者补充调查
第四十九条 税务稽查报告认定税收违法事实清楚证充分适法律行政法规规章规范性文件错误者提出税务处理处罚建议错误者审理部门应行提出税务处理处罚意见
第五十条 审理部门接检查部门移交税务稽查报告关资料应15日提出审理意见列时间计算：
（）检查员补充调查时间
（二）级机关请示者相关部门征询政策问题时间
案情复杂确需延长审理时限稽查局局长批准适延长
第五十条 拟查象者涉税事作出税务行政处罚送达税务行政处罚事项告知书告知法享陈述申辩求听证权利税务行政处罚事项告知书应包括容：
（）认定税收违法事实性质
（二）适法律行政法规规章规范性文件
（三）拟作出税务行政处罚
（四）事法享权利
（五）告知书文号制作日期税务机关名称印章
（六）相关事项
第五十二条 查象者涉税事陈述申辩意见审理员
应认真提出判断意见
事口头陈述申辩意见审理员应制作陈述申辩笔录实记录陈述申辩签章
第五十三条 查象者涉税事求听证应法组织听证听证持审理员担
听证国家税务总局关规定执行
第五十四条 审理完毕审理员应制作税务稽查审理报告审理部门负责审核税务稽查审理报告应包括容：
（）审理基情况
（二）检查员查明事实相关证
（三）查象者涉税事陈述申辩情况
（四）审理认定事实相关证
（五）税务处理处罚意见
（六）审理员审理日期
第五十五条 审理部门区分列情形分作出处理：
（）认税收违法行应进行税务处理拟制税务处理决定书
（二）认税收违法行应进行税务行政处罚拟制税务行政处罚决定书
（三）认税收违法行轻微法予税务行政处罚拟制予税务行政处罚决定书
（四）认没税收违法行拟制税务稽查结
税务处理决定书税务行政处罚决定书予税务行政处罚决定书税务稽查结引法律行政法规规章规范性文件应注明文件全称文号关条款
税务处理决定书税务行政处罚决定书予税务行政处罚决定书税务稽查结稽查局局长者属税务局领导批准执行部门送达执行
第五十六条 税务处理决定书应包括容：
（）查象姓名者名称址
（二）检查范围容
（三）税收违法事实属期间
（四）处理决定
（五）税款金额缴纳期限点
（六）税款滞纳时间滞纳金计算方法缴纳期限点
（七）告知查象期履行处理决定应承担责
（八）申请行政复议者提起行政诉讼途径期限
（九）处理决定文号制作日期税务机关名称印章
第五十七条 税务行政处罚决定书应包括容：
（）查象者涉税事姓名者名称址
（二）检查范围容
（三）税收违法事实属期间
（四）行政处罚种类
（五）行政处罚履行方式期限点
（六）告知事期履行行政处罚决定应承担责
（七）申请行政复议者提起行政诉讼途径期限
（八）行政处罚决定文号制作日期税务机关名称印章
第五十八条 予税务行政处罚决定书应包括容：
（）查象者涉税事姓名者名称址
（二）检查范围容
（三）税收违法事实属期间
（四）予税务行政处罚理
（五）申请行政复议者提起行政诉讼途径期限
（六）予行政处罚决定文号制作日期税务机关名称印章
第五十九条 税务稽查结应包括容：
（）查象姓名者名称址
（二）检查范围容
（三）检查时间检查属期间
（四）检查结
（五）结文号制作日期税务机关名称印章
第六十条 税收违法行涉嫌犯罪填制涉嫌犯罪案件移送书属税务局局长批准法移送公安机关附送资料：
（）涉嫌犯罪案件情况调查报告
（二）税务处理决定书税务行政处罚决定书复制件
（三）涉嫌犯罪证材料复制件
（四）补缴应纳税款缴纳滞纳金已受行政处罚情况明细表复制件
第六章 执行
第六十条 执行部门接税务处理决定书税务行政处罚决定书予税务行政处罚决定书税务稽查结等税务文书应法时税务文书送达执行
执行部门送达相关税务文书时应时通税收征信息系统税收违法案件查处情况通报税源理部门
第六十二条 执行未税务处理决定书确定期限缴纳者解缴税款稽查局属税务局局长批准法采取强制执行措施者法申请民法院强制执行
第六十三条 稽查局确认纳税担保未确定期限缴纳担保税款滞纳金责令限期缴纳逾期未缴纳属税务局局长批准法采取强制执行措施
第六十四条 执行税务行政处罚决定书确定行政处罚事项逾期申请行政复议民法院起诉履行稽查局属税务局局长批准法采取强制执行措施者法申请民法院强制执行
第六十五条 稽查局执行采取强制执行措施时应执行送达税收强制执行决定书告知采取强制执行措施容理告知法申请行政复议者提出行政诉讼权利
第六十六条 稽查局采取执行开户银行者金融机构存款中扣缴税款滞纳金罚款措施时应执行开户银行者金融机构送达扣缴税收款项通知书法扣缴税款滞纳金罚款时关完税证送交执行
第六十七条 拍卖变卖执行商品货物者财产拍卖变卖抵缴税款滞纳金罚款拍卖变卖前应法进行查封扣押
稽查局拍卖变卖执行商品货物者财产前应拟制拍卖变卖抵税财物决定书属税务局局长批准送达执行予拍卖者变卖
拍卖者变卖实现应结算收取价款3工作日办理税款滞纳金罚款入库手续拟制拍卖变卖结果通知书附拍卖变卖扣押查封商品货物者财产清单稽查局局长审核送达执行
拍卖者变卖抵缴税款滞纳金罚款拍卖变卖费尚剩余财产者法进行拍卖变卖财产应拟制返商品货物者财产通知书附返商品货物者财产清单送达执行办理税款滞纳金罚款入库手续日起3工作日退执行
第六十八条 执行限期缴清税款滞纳金罚款者稽查局法采取强制执行措施追缴税款滞纳金罚款执行部门应制作税务稽查执行报告记明执行程结果采取执行措施税务文书等容执行员签名注明日期连执行环节税务文书资料移交审理部门整理档
第六十九条 执行程中发现涉嫌犯罪执行部门应时执行情况通知审理部门提出公安机关移送建议
执行部门移送建议审理部门规程第六十条处理
第七十条 执行程中发现列情形执行部门填制税收违法案件中止执行审批表附关证材料稽查局局长批准中止执行：
（）执行死亡者法宣告死亡尚未确定执行财产
（二）执行进入破产清算程序尚未终结
（三）执行财产司法机关者国家机关法查封扣押冻结致执行暂时法进行
（四）法律行政法规国家税务总局规定中止执行
中止执行情形消失应时填制税收违法案件解中止执行审批表稽查局局长批准恢复执行
第七十条 执行确实没财产抵缴税款者破产清算程序确实法清缴税款者法定终结执行情形稽查局填制税收违法案件终结执行审批表国家税务总局规定权限程序税务局相关部门审核报属税务局局长批准终结执行
第七章 案卷理
第七十二条 税务处理决定书税务行政处罚决定书予行政处罚决定书税务稽查结执行完毕者规程第四十五条进行终结检查者第七十条终结执行审理部门应60日收集稽查环节案件关全部资料整理成税务稽查案卷档保
第七十三条 税务稽查案卷应查象分立卷统编号做
案卷目录清晰资料齐全分类规范装订整齐
税务稽查案卷分立正卷副卷正卷列入类证材料税务文书等外公开稽查材料副卷列入检举奖励材料案件讨记录法定秘密材料等宜外公开稽查材料宜公开容立副卷副卷作密卷理
第七十四条 税务稽查案卷材料应规组合排列：
（）案卷材料原实际稽查程序次排列
（二）证材料材料反映问题等特征分类类证证材料排列前旁证材料排列
（三）材料材料形成时间序结合材料重程度进行排列
税务稽查案卷份者组材料排列规：正件前附件重材料前材料汇总性材料前基础性材料
第七十五条 税务稽查案卷情况确定保期限：
（）偷税逃避追缴欠税骗税抗税案件涉嫌犯罪案件案卷保期限永久
（二）般行政处罚税收违法案件案卷保期限30年
（三）前两项规定外税收违法案件案卷保期限10年
第七十六条 查阅者阅税务稽查案卷应档案理规定办理手续
税务机关员需查阅者阅税务稽查案卷应稽查局局长批准税务机关外员需查阅应稽查局属税务局领导批准
查阅税务稽查案卷应档案室进行阅税务稽查案卷应规定
时限完整
未稽查局局长者属税务局领导批准查阅者阅税务稽查案卷单位摘抄复制案卷容材料
第七十七条 税务稽查案卷应立卷次年6月30日前移交属税务局档案理部门保稽查局属税务局异址办公适延迟移交延迟时间超2年
第八章 附
第七十八条 规程相关税务文书式样国家税务总局规定
第七十九条 规程称签章区分情况确定：
（）属法者组织相关员签名加盖单位印章注明日期
（二）属签名注明日期
规程称日包括数
第八十条 规程2010年1月1日起执行国家税务总局1995年12月1日印发税务稽查工作规程时废止
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