资产会计工作总结(精选篇)
第篇：金融资产会计分录总结
金融资产会计分录总结
交易性金融资产
（）企业取交易性金融资产
：交易性金融资产—成 （公允价值）
投资收益（发生交易费手续费）
应收股利（已宣告尚未发放现金股利）
应收利息（已付息期尚未领取利息）
贷：银行存款等
（二）持期间股利利息
：应收股利
应收利息
贷：投资收益
（三）资产负债表日公允价值变动
1公允价值升
：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
2公允价值降
公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
贷 交易性金融资产—公允价值变动
(四) 出售交易性金融资产
：银行存款等
贷：交易性金融资产—成
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值升卖出差额）投资收益（差额方）
时：
：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
贷：投资收益
：
：投资收益
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
二 持期投资
（）持期投资初始计量
：持期投资—成（面值）
应收利息（已付息期尚未领取利息）
持期投资—利息调整（差额贷方）
贷：银行存款等（价格加交易费）
（二）持期投资续计量
：应收利息（分期付息债券票面利率计算利息）
持期投资—应计利息（期次付息债券票面利率计算利息）贷：投资收益（持期投资摊余成实际利率计算确定利息收入）持期投资—利息调整（差额方）
公式：期末摊余成起初摊余成+投资收益（实际利息收入）应计利息（票面利
息）
（三）持期投资转换
：供出售金融资产（重分类日公允价值）
贷：持期投资
资公积—资公积（差额方）
（四）出售持期投资
：银行存款等
贷：持期投资
投资收益（差额方）
三 供出售金融资产
（）企业取供出售金融资产
1股票投资
：供出售金融资产—成（公允价值交易费）
应收股利（已宣告尚未发放现金股利）
贷：银行存款等
2债券投资
：供出售金融资产—成（面值）
应收利息（已付息期尚未领取利息）
供出售金融资产—利息调整（差额方）
贷：银行存款等
（二）资产负债表日计算利息
：应收利息（分期付息债券票面利率计算利息）
供出售金融资产—应计利息（期次付息债券票面利率计算利息）贷：投资收益（持期投
资摊余成实际利率计算确定利息收入）供出售金融资产—利息调整（差额方）
（三）资产负债表日公允价值变动
1公允价值升
：供出售金融资产—公允价值变动
贷：资公积—资公积
2公允价值降
：资公积—资公积
贷 供出售金融资产—公允价值变动
（四）资产负债表日减值
：资产减值损失
贷：资公积—资公积（者权益中转出原计入资公积累计损失金额）
供出售金融资产—公允价值变动
（五）减值损失转回
1供出售金融资产债务工具
：供出售金融资产—公允价值变动
贷：资产减值损失
2供出售金融资产股票等权益工具投资
：供出售金融资产—公允价值变动
贷：资公积—资公积
（六）持期投资重分类供出售金融资产
：供出售金融资产（重分类日公允价值）
贷：持期投资
资公积—资公积（差额方）
（七）出售供出售金融资产
：银行存款等
贷：供出售金融资产
投资收益（差额方）
：资公积—资公积（者权益中转出公允价值累计变动额方）
贷：投资收益
第二篇：固定资产会计工作容
固定资产会计工作容
1 purpose of the job 目
建立健全固定资产理核算办法企业营理求制定固定资产目录
2 principal accountabilities 职责
1 制度规定结合固定资产配置情况会关职部门建立健全固定资产理核算办法企业营理求制定固定资产目录
2 制度规定设置固定资产登记簿组织填补固定资产卡片固定资产类部门项固定资产进行明细核算
3 取固定资产源正确计算确定固定资产原始价值时计价入账已入账固定资产发生明确规定情况外意变动
4 会关职部门完善固定资产理基础工作建立严格固定资产明细核算证传递手续加强固定资产增减日常核算监督
5 国家关规定选择固定资产折旧方法时提取折旧掌握固定资产折旧范围做错漏
6 清理固定资产分偿转报废毁损等情况进行账务处理
7 会关部门定期组织固定资产清查盘点工作汇总清查盘点结果发现问题查明原时妥善处理规定报批程序办理固定资产盘盈盘亏审批手续批准办理转销账务处理
8 常解固定资产情况运关核算资料分析固定资产利效果改善固定资产理工作企业提供价值会计信息建议
第三篇：中级会计实务形资产知识点总结
第六章 形资产知识点总结
（源中华会计网校）
考情分析：
章三年考试题型客观题考试容包括形资产取持处置核算等问题计算分析题综合题中非货币性资产交换债务重组税会计差错更正等容结合出现
二教材变化情况：
章教材基变化
三听课心：
网校名师高志谦老师起学形资产句话喜欢高老师授课风格直白通俗生动加手写板展示perfect章知识点固定资产相似处做题时掌握章掌握容：
1形资产非货币性资产交换方式分期付款购买方式入账成确认
2土权建筑物区分核算原
3部研发费会计处理
4形资产摊销会计处理尤结合形资产减值处理
5转形资产权权损益属
四知识点精讲
（）形资产定义特征
形资产指企业拥者控制没实物形态辨认非货币性资产里引申特征辨认性资产企业分离 里特注意商誉形资产法脱离企业单独存
（二）形资产初始计量（重点掌握）
里介绍六种形资产购入方式成取形资产达预定途发生全部支出进行确认中外购方式取形资产注意分期购入具融资性质形资产初始成确认购买价款现值基础确定初始成应注意土权取时核算中皮建筑物固定资产会计分开核算皮作形资产果提权建造外出售房屋建筑物相关土权价值应计入建造建筑物成摊销时理
（三）部研究开发费确认计量
总原研究阶段支出应全部计入期损益（理费）开发阶段支出符合资化条件时列入形资产成否计入期损益（理费）果法区分研究阶段开发阶段支出应发生研发支出全部费化计入期损益里科目研发支出果方余额没完工形资产匹配资化开发支出点高老师提强调部开发形资产成构成素：开发程中耗材料工注册费资化款费等
（四）形资产摊销（重点掌握）
基知识点：月增加形资产月开始摊销月减少形资产月摊销固定资产折旧方法整差月
寿命确定：合期发定期效试期中较短者
摊销计算：般采直线法减值发生收回价摊余价值较果发生减值计提减值 新账面价值作新张米娜价值摊销果账面价值恢复予确认前价值进行摊销（高老师语录：部分理较难理解定加练
做结合形资产减值掌握）
形资产处置：
①转权
：银行存款
形资产减值准备
营业外支出－－出售形资产损失（出售发生损失时）
累计摊销
贷：形资产
应交税费――应交营业税
营业外收入——出售形资产利（出售实现收益时）
②转形资产
取租金收入时：
：银行存款
贷：业务收入
发生相关支出时：（：摊销形资产价值）
：业务成
贷：累计摊销
计算分析题
a公司关形资产业务：
(1)a公司2014年初开始行研究开发项形资产研究开发程中发生材料费650万元工工资900万元银行存款支付相关费50万元计1 600万元中符合资化条件支出1 200万元2014年11月形资产获成功达预定途
(2)该项形资产a公司法预计企业带未济利益期限
(3)2014年12月31日减值测试预计该项形资产收回金额1 250万元
(4)2014年末减值测试预计该项形资产收回金额800万元时证表明寿命限预计尚5年
(5)2014年末新技术发展迅速该形资产出现减值迹象减值测试预计收回金额560万元预计寿命摊销方法变
(6)2014年末该项形资产相关产品已没市场该形资产预期企业带济利益a公司该形资产报废（假定a公司2014年已12月进行摊销） 求：
(1)编制a公司2014年度关会计分录
(2)编制a公司2014年度关会计分录
(3)编制a公司2014年度关会计分录
(4)编制a公司2014年度关会计分录
(分录数万元单位假定考虑相关税费)
答案解析
(1)2014年度：
：研发支出—费化支出400
—资化支出1 200
贷：原材料 650
应付职工薪酬 900
银行存款 50
：理费 400
贷：研发支出—费化支出 400
：形资产 1 200
贷：研发支出—资化支出 1 200
(2)2014年度：
2014年12月31日应计提减值准备＝1 200－800＝400(万元) ：资产减值损失 400
贷：形资产减值准备 400
(3)2014年度：
2014年度摊销额＝8005＝160(万元)
2014年12月31日应计提形资产减值准备＝(800－160)－560＝80(万元) ：理费 160
贷：累计摊销 160
：资产减值损失 80
贷：形资产减值准备 80
(4)2014年度：
：理费 140
贷：累计摊销 140(5604)
：累计摊销 440(160＋140×2)
形资产减值准备 480(400＋80)
营业外支出 280
贷：形资产1 200
第四篇：cpa会计金融资产复总结
会计 总结c2 金融资产
．考情分析
章三年考试题型客观题考核点金融资产初始计量期末计量等核算问题持期投资成确定利息调整确定摊销处置金融资产核算问题计算会计处理题综合题中关考点结合涉跨章节容
二．金融资产分类
分四类第类三类相互重分类三类意相互重分类第二类第四类定条件相互重分类
三．公允价值计量变动计入期损益金融资产（第类）
第．容概述
1包括两类（交指定）均通交易性金融资产科目核算
2划分交条件（3满足）：
a持目期出售回购 b期采短期获利方式理
c属非套期工具衍生金融工具（投机工具）
3指定条件（2满足）：
a该指定消减少会计致情况
b已书面文件正式载明公允价值基础计量评价报告
第二．会计处理
1初始计量：公允价值计量记入二级科目成交易费计入投资收益价款中包含应收股利利息单独确认应收
2续计量：持期间取现金股利利息确认投资收益资产负债表日公允价值变动计入期损益
3处置日：方面公允价值账面价值差额确认投资收益方面结转已确认公允价值变动损益
四．持期投资（期债券第二类）
第．定义判定
期非衍生金融资产
1 意图判定（具意图情况3项）
（1） 持期限确定
（2） 非法控制预期会重复发生难合理预计独立事项引起情
况变化时出售
（3） 发行方低摊余成金额清偿（赎回）投资方权求
发行方赎回（注：发行方赎回影响持期意图）
2 力判定：（1）足够财务资源持续支持（2）外部影响（法律法规等）
第二．会计处理
1初始计量：公允价值交易费作初始入账金额价款中包含应收利息单独确认应收（涉科目：面值计入二级科目成考虑支付价款（
公允价值）交易费确认入账金额面值间差额计入二级科目利息调整）
2续计量：采实际利率法摊余成进行续计量
（1）持期间利息区分分期付息次付息
（2）分期付息时分期确认票面利息进应收利息投资收益金额应实际利息差额进利息调整
（3）次付息时确认期利息进持期投资—应计利息
3处置
（1）尚未期持期投资出售重分类供出售金融资产视金额较（≥10）应立剩余持期投资重分类供出售金融资产会计年度两完整会计年度转回（包括新购入债券划分持期投资）
（2）重分类供出售金融资产时账面价值公允价值差额计入资公积—资公积出售会计处理时差额计投资收益
五．贷款应收款项（第三类次）
第．定义：指活跃市场中没报价回收金额固定确定非衍生金融资产
第二．会计处理
1初始计量：发放贷款金交易费作初始确认金额分计入二级科目金利息调整
2续计量：采实际利率法摊余成计量
（1）利息处理：确认利息时合利息计入应收利息实际利息计入利息收入（投资收益）差额计入利息调整
（2）提取减值准备：持期间发生资产减值贷贷款损失准备时贷款—金转入贷款—已减值收利息时存放中央银行款项吸收存款贷记成确认利息收入时先减损失准备
六．供出售金融产（第四类）
第．定义：指指定第四类金融资产前三类外金融资产（2角度） 第二．会计处理：
1初始计量：第类公允价值计量交易费计入初始入帐金额（债券记利息调整）
2续计量：（债券例）持期间利息区分票面利息实际利息处理差额记利息调整公允价值变动处理类似第类计入期损益记资公积—资公积
3处置：类似第类相应结转计入资公积公允价值变动金额
七．金融资产减值（第类外三类金融资产）
第．减值判断条件（2项）
1债务处种财务困难状况
2权益性投资公允价值发生严重（≥20）非暂时性跌
（加注：债务金融资产发行方信等级降身足说明金融资产发生减值供出售权益工具投资公允价值低成身足说明发生减值需结合条件进步判断）
第二．减值损失处理
1持期投资贷款应收款项减值处理（摊余成续计量）
（1）采实际利率折现摊余成较确定减值金额
（2）单项组合减值测试（p46）
（3）已计提减值准备相关资产价值恢复应转回相应减值准备转回资产账面价值超假定未减值时转回日摊余成）
（4）确认减值损失相关利息收入继续确认利息收入采实际利率计算
2供出售金融资产减值处理
（1）判断供出售金融资产减值抓住公允价值跌≥20非暂时区分公允价值变动应计入资公积作发生减值处理）
（2）判断发生减值首先原计入者权益公允价值变动累计损失全部转入期损益（资产减值损失）现时发生公允价值变动引起减值确认资产减值损失
（3）已减值供出售金融资产价值恢复时区分债务工具权益工具分处理：
a债务工具价值恢复作相反分录原确认减值损失转入期损益
b权益工具价值恢复通损益转回计入者权益（转回减值准备正常公允价值变动处理）
第五篇：2014初级会计交易性金融资产总结
2014初级会计职称知识点：交易性金融资产总结
2014年初级会计职称考试初级会计实务第章知识点：交易性金融资产总结
初级会计职称考试初级会计实务科目
第章 资 产
知识点五：交易性金融资产总结
1购买分录：
：交易性金融资产——成（公允价值入账）
投资收益 （交易费）
应收股利应收利息
贷：银行存款 （支付总价款）
2公允价值变动分录：
公允价值账面价值时
：交易性金融资产――公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值账面价值时：
：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产――公允价值变动
3投资方宣告分红利息
：应收股利（应收利息）
贷：投资收益
4收股利利息时
：银行存款
贷：应收股利（应收利息）
5出售相关投资
：银行存款（售价）
公允价值变动损益（持期间公允价值净增值额）
贷：交易性金融资产（账面余额）
投资收益（倒挤认定损失记方收益记贷方）
公允价值变动损益（持期间公允价值净贬值额）
例题·计算分析题甲公司年外提供财务报表
（1）2014年3月6日甲公司赚取差价目二级市场购入批乙公司发行股票100万股作交易性金融资产取时公允价值股52元含已宣告尚未发放现金
股利02元支付交易费5万元全部价款银行存款支付
（2）2014年3月16日收初支付价款中含现金股利
（3）2014年12月31日该股票公允价值股45元
（4）2014年2月21日乙公司宣告发放现金股利03元
（5）2014年3月21日收现金股利
2014年12月31日该股票公允价值股53元
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第篇：金融资产会计分录总结
金融资产会计分录总结
交易性金融资产
（）企业取交易性金融资产
：交易性金融资产—成 （公允价值）
投资收益（发生交易费手续费）
应收股利（已宣告尚未发放现金股利）
应收利息（已付息期尚未领取利息）
贷：银行存款等
（二）持期间股利利息
：应收股利
应收利息
贷：投资收益
（三）资产负债表日公允价值变动
1公允价值升
：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
2公允价值降
公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
贷 交易性金融资产—公允价值变动
(四) 出售交易性金融资产
：银行存款等
贷：交易性金融资产—成
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值升卖出差额）投资收益（差额方）
时：
：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
贷：投资收益
：
：投资收益
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
二 持期投资
（）持期投资初始计量
：持期投资—成（面值）
应收利息（已付息期尚未领取利息）
持期投资—利息调整（差额贷方）
贷：银行存款等（价格加交易费）
（二）持期投资续计量
：应收利息（分期付息债券票面利率计算利息）
持期投资—应计利息（期次付息债券票面利率计算利息）贷：投资收益（持期投资摊余成实际利率计算确定利息收入）持期投资—利息调整（差额方）
公式：期末摊余成起初摊余成+投资收益（实际利息收入）应计利息（票面利
息）
（三）持期投资转换
：供出售金融资产（重分类日公允价值）
贷：持期投资
资公积—资公积（差额方）
（四）出售持期投资
：银行存款等
贷：持期投资
投资收益（差额方）
三 供出售金融资产
（）企业取供出售金融资产
1股票投资
：供出售金融资产—成（公允价值交易费）
应收股利（已宣告尚未发放现金股利）
贷：银行存款等
2债券投资
：供出售金融资产—成（面值）
应收利息（已付息期尚未领取利息）
供出售金融资产—利息调整（差额方）
贷：银行存款等
（二）资产负债表日计算利息
：应收利息（分期付息债券票面利率计算利息）
供出售金融资产—应计利息（期次付息债券票面利率计算利息）贷：投资收益（持期投
资摊余成实际利率计算确定利息收入）供出售金融资产—利息调整（差额方）
（三）资产负债表日公允价值变动
1公允价值升
：供出售金融资产—公允价值变动
贷：资公积—资公积
2公允价值降
：资公积—资公积
贷 供出售金融资产—公允价值变动
（四）资产负债表日减值
：资产减值损失
贷：资公积—资公积（者权益中转出原计入资公积累计损失金额）
供出售金融资产—公允价值变动
（五）减值损失转回
1供出售金融资产债务工具
：供出售金融资产—公允价值变动
贷：资产减值损失
2供出售金融资产股票等权益工具投资
：供出售金融资产—公允价值变动
贷：资公积—资公积
（六）持期投资重分类供出售金融资产
：供出售金融资产（重分类日公允价值）
贷：持期投资
资公积—资公积（差额方）
（七）出售供出售金融资产
：银行存款等
贷：供出售金融资产
投资收益（差额方）
：资公积—资公积（者权益中转出公允价值累计变动额方）
贷：投资收益
第二篇：固定资产会计工作容
固定资产会计工作容
1 purpose of the job 目
建立健全固定资产理核算办法企业营理求制定固定资产目录
2 principal accountabilities 职责
1 制度规定结合固定资产配置情况会关职部门建立健全固定资产理核算办法企业营理求制定固定资产目录
2 制度规定设置固定资产登记簿组织填补固定资产卡片固定资产类部门项固定资产进行明细核算
3 取固定资产源正确计算确定固定资产原始价值时计价入账已入账固定资产发生明确规定情况外意变动
4 会关职部门完善固定资产理基础工作建立严格固定资产明细核算证传递手续加强固定资产增减日常核算监督
5 国家关规定选择固定资产折旧方法时提取折旧掌握固定资产折旧范围做错漏
6 清理固定资产分偿转报废毁损等情况进行账务处理
7 会关部门定期组织固定资产清查盘点工作汇总清查盘点结果发现问题查明原时妥善处理规定报批程序办理固定资产盘盈盘亏审批手续批准办理转销账务处理
8 常解固定资产情况运关核算资料分析固定资产利效果改善固定资产理工作企业提供价值会计信息建议
第三篇：中级会计实务形资产知识点总结
第六章 形资产知识点总结
（源中华会计网校）
考情分析：
章三年考试题型客观题考试容包括形资产取持处置核算等问题计算分析题综合题中非货币性资产交换债务重组税会计差错更正等容结合出现
二教材变化情况：
章教材基变化
三听课心：
网校名师高志谦老师起学形资产句话喜欢高老师授课风格直白通俗生动加手写板展示perfect章知识点固定资产相似处做题时掌握章掌握容：
1形资产非货币性资产交换方式分期付款购买方式入账成确认
2土权建筑物区分核算原
3部研发费会计处理
4形资产摊销会计处理尤结合形资产减值处理
5转形资产权权损益属
四知识点精讲
（）形资产定义特征
形资产指企业拥者控制没实物形态辨认非货币性资产里引申特征辨认性资产企业分离 里特注意商誉形资产法脱离企业单独存
（二）形资产初始计量（重点掌握）
里介绍六种形资产购入方式成取形资产达预定途发生全部支出进行确认中外购方式取形资产注意分期购入具融资性质形资产初始成确认购买价款现值基础确定初始成应注意土权取时核算中皮建筑物固定资产会计分开核算皮作形资产果提权建造外出售房屋建筑物相关土权价值应计入建造建筑物成摊销时理
（三）部研究开发费确认计量
总原研究阶段支出应全部计入期损益（理费）开发阶段支出符合资化条件时列入形资产成否计入期损益（理费）果法区分研究阶段开发阶段支出应发生研发支出全部费化计入期损益里科目研发支出果方余额没完工形资产匹配资化开发支出点高老师提强调部开发形资产成构成素：开发程中耗材料工注册费资化款费等
（四）形资产摊销（重点掌握）
基知识点：月增加形资产月开始摊销月减少形资产月摊销固定资产折旧方法整差月
寿命确定：合期发定期效试期中较短者
摊销计算：般采直线法减值发生收回价摊余价值较果发生减值计提减值 新账面价值作新张米娜价值摊销果账面价值恢复予确认前价值进行摊销（高老师语录：部分理较难理解定加练
做结合形资产减值掌握）
形资产处置：
①转权
：银行存款
形资产减值准备
营业外支出－－出售形资产损失（出售发生损失时）
累计摊销
贷：形资产
应交税费――应交营业税
营业外收入——出售形资产利（出售实现收益时）
②转形资产
取租金收入时：
：银行存款
贷：业务收入
发生相关支出时：（：摊销形资产价值）
：业务成
贷：累计摊销
计算分析题
a公司关形资产业务：
(1)a公司2014年初开始行研究开发项形资产研究开发程中发生材料费650万元工工资900万元银行存款支付相关费50万元计1 600万元中符合资化条件支出1 200万元2014年11月形资产获成功达预定途
(2)该项形资产a公司法预计企业带未济利益期限
(3)2014年12月31日减值测试预计该项形资产收回金额1 250万元
(4)2014年末减值测试预计该项形资产收回金额800万元时证表明寿命限预计尚5年
(5)2014年末新技术发展迅速该形资产出现减值迹象减值测试预计收回金额560万元预计寿命摊销方法变
(6)2014年末该项形资产相关产品已没市场该形资产预期企业带济利益a公司该形资产报废（假定a公司2014年已12月进行摊销） 求：
(1)编制a公司2014年度关会计分录
(2)编制a公司2014年度关会计分录
(3)编制a公司2014年度关会计分录
(4)编制a公司2014年度关会计分录
(分录数万元单位假定考虑相关税费)
答案解析
(1)2014年度：
：研发支出—费化支出400
—资化支出1 200
贷：原材料 650
应付职工薪酬 900
银行存款 50
：理费 400
贷：研发支出—费化支出 400
：形资产 1 200
贷：研发支出—资化支出 1 200
(2)2014年度：
2014年12月31日应计提减值准备＝1 200－800＝400(万元) ：资产减值损失 400
贷：形资产减值准备 400
(3)2014年度：
2014年度摊销额＝8005＝160(万元)
2014年12月31日应计提形资产减值准备＝(800－160)－560＝80(万元) ：理费 160
贷：累计摊销 160
：资产减值损失 80
贷：形资产减值准备 80
(4)2014年度：
：理费 140
贷：累计摊销 140(5604)
：累计摊销 440(160＋140×2)
形资产减值准备 480(400＋80)
营业外支出 280
贷：形资产1 200
第四篇：cpa会计金融资产复总结
会计 总结c2 金融资产
．考情分析
章三年考试题型客观题考核点金融资产初始计量期末计量等核算问题持期投资成确定利息调整确定摊销处置金融资产核算问题计算会计处理题综合题中关考点结合涉跨章节容
二．金融资产分类
分四类第类三类相互重分类三类意相互重分类第二类第四类定条件相互重分类
三．公允价值计量变动计入期损益金融资产（第类）
第．容概述
1包括两类（交指定）均通交易性金融资产科目核算
2划分交条件（3满足）：
a持目期出售回购 b期采短期获利方式理
c属非套期工具衍生金融工具（投机工具）
3指定条件（2满足）：
a该指定消减少会计致情况
b已书面文件正式载明公允价值基础计量评价报告
第二．会计处理
1初始计量：公允价值计量记入二级科目成交易费计入投资收益价款中包含应收股利利息单独确认应收
2续计量：持期间取现金股利利息确认投资收益资产负债表日公允价值变动计入期损益
3处置日：方面公允价值账面价值差额确认投资收益方面结转已确认公允价值变动损益
四．持期投资（期债券第二类）
第．定义判定
期非衍生金融资产
1 意图判定（具意图情况3项）
（1） 持期限确定
（2） 非法控制预期会重复发生难合理预计独立事项引起情
况变化时出售
（3） 发行方低摊余成金额清偿（赎回）投资方权求
发行方赎回（注：发行方赎回影响持期意图）
2 力判定：（1）足够财务资源持续支持（2）外部影响（法律法规等）
第二．会计处理
1初始计量：公允价值交易费作初始入账金额价款中包含应收利息单独确认应收（涉科目：面值计入二级科目成考虑支付价款（
公允价值）交易费确认入账金额面值间差额计入二级科目利息调整）
2续计量：采实际利率法摊余成进行续计量
（1）持期间利息区分分期付息次付息
（2）分期付息时分期确认票面利息进应收利息投资收益金额应实际利息差额进利息调整
（3）次付息时确认期利息进持期投资—应计利息
3处置
（1）尚未期持期投资出售重分类供出售金融资产视金额较（≥10）应立剩余持期投资重分类供出售金融资产会计年度两完整会计年度转回（包括新购入债券划分持期投资）
（2）重分类供出售金融资产时账面价值公允价值差额计入资公积—资公积出售会计处理时差额计投资收益
五．贷款应收款项（第三类次）
第．定义：指活跃市场中没报价回收金额固定确定非衍生金融资产
第二．会计处理
1初始计量：发放贷款金交易费作初始确认金额分计入二级科目金利息调整
2续计量：采实际利率法摊余成计量
（1）利息处理：确认利息时合利息计入应收利息实际利息计入利息收入（投资收益）差额计入利息调整
（2）提取减值准备：持期间发生资产减值贷贷款损失准备时贷款—金转入贷款—已减值收利息时存放中央银行款项吸收存款贷记成确认利息收入时先减损失准备
六．供出售金融产（第四类）
第．定义：指指定第四类金融资产前三类外金融资产（2角度） 第二．会计处理：
1初始计量：第类公允价值计量交易费计入初始入帐金额（债券记利息调整）
2续计量：（债券例）持期间利息区分票面利息实际利息处理差额记利息调整公允价值变动处理类似第类计入期损益记资公积—资公积
3处置：类似第类相应结转计入资公积公允价值变动金额
七．金融资产减值（第类外三类金融资产）
第．减值判断条件（2项）
1债务处种财务困难状况
2权益性投资公允价值发生严重（≥20）非暂时性跌
（加注：债务金融资产发行方信等级降身足说明金融资产发生减值供出售权益工具投资公允价值低成身足说明发生减值需结合条件进步判断）
第二．减值损失处理
1持期投资贷款应收款项减值处理（摊余成续计量）
（1）采实际利率折现摊余成较确定减值金额
（2）单项组合减值测试（p46）
（3）已计提减值准备相关资产价值恢复应转回相应减值准备转回资产账面价值超假定未减值时转回日摊余成）
（4）确认减值损失相关利息收入继续确认利息收入采实际利率计算
2供出售金融资产减值处理
（1）判断供出售金融资产减值抓住公允价值跌≥20非暂时区分公允价值变动应计入资公积作发生减值处理）
（2）判断发生减值首先原计入者权益公允价值变动累计损失全部转入期损益（资产减值损失）现时发生公允价值变动引起减值确认资产减值损失
（3）已减值供出售金融资产价值恢复时区分债务工具权益工具分处理：
a债务工具价值恢复作相反分录原确认减值损失转入期损益
b权益工具价值恢复通损益转回计入者权益（转回减值准备正常公允价值变动处理）
第五篇：2014初级会计交易性金融资产总结
2014初级会计职称知识点：交易性金融资产总结
2014年初级会计职称考试初级会计实务第章知识点：交易性金融资产总结
初级会计职称考试初级会计实务科目
第章 资 产
知识点五：交易性金融资产总结
1购买分录：
：交易性金融资产——成（公允价值入账）
投资收益 （交易费）
应收股利应收利息
贷：银行存款 （支付总价款）
2公允价值变动分录：
公允价值账面价值时
：交易性金融资产――公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值账面价值时：
：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产――公允价值变动
3投资方宣告分红利息
：应收股利（应收利息）
贷：投资收益
4收股利利息时
：银行存款
贷：应收股利（应收利息）
5出售相关投资
：银行存款（售价）
公允价值变动损益（持期间公允价值净增值额）
贷：交易性金融资产（账面余额）
投资收益（倒挤认定损失记方收益记贷方）
公允价值变动损益（持期间公允价值净贬值额）
例题·计算分析题甲公司年外提供财务报表
（1）2014年3月6日甲公司赚取差价目二级市场购入批乙公司发行股票100万股作交易性金融资产取时公允价值股52元含已宣告尚未发放现金
股利02元支付交易费5万元全部价款银行存款支付
（2）2014年3月16日收初支付价款中含现金股利
（3）2014年12月31日该股票公允价值股45元
（4）2014年2月21日乙公司宣告发放现金股利03元
（5）2014年3月21日收现金股利
2014年12月31日该股票公允价值股53元
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