期货会员资格投资

⒈期货会员资格投资
⑴取根席位
①交纳会员资格费时取
：长期股权投资–期货会员资格投资
  贷：银行存款
②申请退会转取消会员资格年末
：银行存款〔实收金额〕
  贷：长期股权投资–期货会员资格投资
      [期货损益]
⑵取根席位外席位
①交纳席位占费时
：应收席位费
  贷：银行存款
②退席位时〔转〕
：银行存款
  贷：应收席位费
⒉支付年会费
企业交纳年会费时
：理费–期货年会费
  贷：银行存款
⒊商品期货交易
⑴交纳初始追加保证金时
：期货保证金
  贷：银行存款
注：划回保证金时作相反分录
⑵提交质押品
①提交质押品划入保证金时
：期货保证金〔实际作价金额〕
  贷：应付款–质押保证金
②收退质押品
：应付款–质押保证金
  贷：期货保证金
③处置质押品〔企业时交纳保证金时〕
i质押品国债
：应付款–质押保证金
    期货保证金〔差额局部〕
  贷：长期债权投资∕短期投资〔国债账面值〕
      投资收益〔处置收入国债账面值〕
ii质押品仓单〔视销售〕
：应付款–质押保证金
    期货保证金〔差额局部〕
  贷：业务收入〔处置收入〕
应交税金–增–销〔处置收入*17〕
时结转仓单钱
：业务支出
  贷：物资采购
⑶开新仓仓实物交割
①开新仓交易前已交纳定数额保证金作交易准备金作会计处理
②仓
i实现仓盈利时
：期货保证金〔结算日价原价〕
  贷：期货损益
ii实现仓亏损作相反分录
注：仓盈利会员客户违规强制仓划会员客户仓亏损客户会员承国家政策变化连续涨跌停板强制仓仓盈利划会员客户
③实物交割
I仓处理
II实物交割
i企业确认买方
：物资采购〔实际交割款〕
应交税金–增–进
  贷：期货保证金
注：实际交割款定等期货合约期日仓价款
ii企业确认卖方
：期货保证金
  贷：营业务收入
      应交税金–增–销
时结转钱
：营业务钱
  贷：库存商品
注：实物交割中企业收违约罚款收入
：期货保证金
  贷：营业外收入
企业责支付罚款支出
：营业外支出
  贷：期货保证金
⑷支付交易手续费
：期货损益
  贷：期货保证金
注：手续费包括开仓仓交割手续费
4商品期货套期保值业务
⑴企业开仓建立套期保值头寸追加套期保值合约保证金时
：期货保证金－套保合约
贷：期货保证金－非套保合约银行存款　　
⑵现货交易尚未完成套期保值合约已仓会计处理
①仓盈利　　
：期货保证金－套保合约
贷：递延套保损益
注：假设亏损作相反会计分录
时结转占保证金
：期货保证金－非套保合约
贷：期货保证金－套保合约
②企业套期保值合约交易交割时手续费
：递延套保损益
贷：期货保证金－套保合约
③套期保值合约结套期保值合约实现盈亏套期保值业务钱相配减增加套期保值业务钱〔盈利例〕
：递延套保损益
贷：物资采购库存商品
假设套期保值合约实现亏损作相反分录　
⑶果现货交易已完成套期保值合约必须立仓述方法进行核算
商品期货交易分套期保值业务非套期保值业务套期保值指回避现货价格风险目期货交易行
  例：假设某企业粮食加工企业预计2000年4月份需绿豆原料300吨目前2000年2月份绿豆现货价格吨2500元左右预计4月份绿豆价格升企业目前现金短缺法购入绿豆采套期保值交易回避现货价格风险
〔1〕 2000年2月1日开新仓买入300吨绿豆期货合约吨2500元5支付保证金建立套期保值头寸：
：期货保证金－套保合约37500〔300*2500*5〕
贷：期货保证金－非套保合约  37500
〔2〕2000年3月3日卖出仓实现盈利45000
：期货保证金－套保合约45000
        〔〔26502500〕*300〕
贷：递延套保损益       45000
时转回套保保证金：
：期货保证金－ 非套保合约 82500
 贷：期货保证金－套保合约 82500
〔3〕2000年4月1日购入现货绿豆300吨吨2600元：
：库存商品－绿豆780000〔300*2600〕
应交税金－增〔进〕101400〔780000*13〕
贷：银行存款              881400
时转出递延套保损益
 ：递延套保损益         45000
   贷：库存商品           45000
递延套保损益钱配300吨绿豆钱735000元〔78000045000〕吨钱2450元实现回避现货价格风险目〔见例套期保值原理：2月份企业现金短缺法购入低价现货预计4月份现货价格涨少量资金购入低价期货合约果4月份绿豆现货价格涨期货价格涨卖出期货合约正期货实现盈利弥补现货价格涨造成损失〕
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