国家开放学电中级财务会计（二）综合题题库答案(试卷代号：2608)
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综合题
1 2009年12月底甲公司购入项设备投入原价15万元预计5年残值采双倍余额递减法计提折旧税法规定该种设备采直线法折旧折旧年限5年2011年末根债务重组协议甲公司该设备（公允价值账面价值相增值税率17）抵偿前欠某公司货款10万元
求（关计算请列示计算程）：
(1)分采直线法双倍余额递减法计算该项设备2010年2011年度折旧额
(2)计算2011年末该项设备账面价值计税基础
(3)编制2011年末甲公司该设备抵债会计分录
解：(1) 2010年度：
采直线法折旧年折旧额150 000÷530 000元 （2分）
采双倍余额递减法折旧2010年折旧额150 000×4060 000元 （2分）
2011年折旧额90 000×4026 36 000元 （2分）
(2) 2011年末：
该项设备账面价值原价150 000会计累计折旧(60 000+36 000)54 000元 （2分）
该项设备计税基础原价150 000税法累计折旧30 000×290 000元 （2分）
(3)2011年底公司设备抵债时应视销售交增值税9 180元54 000×17
：应付账款 100 000
累计折旧 96 000
贷：固定资产 1 50 000
应交税费 9 180
营业外收入 36 820 （3分）
2．T公司2011年度关资料：
全年实现税前利润1 000万元年度确认收支中购买国债利息收入20万元税款滞纳金8万元存货年初采购成100万元未计提减值准备年末计提减值准备5万元公司税费采资产负债表债务法核算税税率25递延税年初余额0纳税调整事项
年1～11月份T公司已预交税200万元
求根述资料：
(1)计算T公司2011年度纳税额应交税额年末递延税资产负债（列示计算程）
(2)编制T公司1—11月（预交总额）列支税费预交税会计分录
(3)编制T公司年末确认递延税应补交税会计分录
解：(1)T公司2011年关指标计算：年纳税额1 000—20＋8+5993万元(2分)
年应交税993×2524825万元(2分)
年末存货确认递延税资产5×25125万元(2分)
(2)1～11月列支税费会计分录
税费 2 000 000
贷应交税费 2 000 000（2分)
1～11月预交税时
应交税费 2 000 000
贷银行存款 2 000 000 (2分)
(3)年末确认递延税资产125万元年末汇算清缴时应补交税4825( 24825200)万元
税费 470 000
递延税资产 12500
贷应交税费 482500(3分)
3 2010年2月8日销售商品批含税价款50万元增值税率17商品成30万元合规定现金折扣条件210120N302月15日购货方规定付款5月9日该批商品质量问题全部退回货款尚未退购货方考虑税费考虑增值税现金折扣
求：
(1)计算2月15日实际收销货款5月9日应退销货款（列出计算程）(2)编制销售商品收取货款收退货会计分录
解：(1)2月15日实际收销货款500 000×(12)+85 000575 000元
5月9日应退销货款原收款575 000元
(2)①销售商品时：
：应收账款 585 000
贷：营业务收入 500 000应交税费应交增值税（销项税额） 85 000
时：：营业务成 300 000
贷：库存商品 300 000
②收货款时：
：银行存款 575 000
财务费 10 000
贷：应收账款 585 000
③确认退货时：
：营业务收入 500 000
贷：应付账款 575 000
财务费 10 000
应交税费应交增值税（销项税额） 85 000（红字：
时：
：库存商品 300 000
贷：营业务成 300 000评分标准：第四五题相
4．A公司（般纳税）拖欠B公司货款200 000元力偿付现双方协商进行债务重组A公司台设备(2009年初购入适增值税税率17)抵债设备原价140 000元累计折旧20 000元公允价值140 000元
求：
(1)计算A公司抵债设备处置损益债务重组收益
(2)计算B公司债权重组损失
(3)编制A公司设备抵债结转抵债设备账面价值处置损益会计分录
（注关计算需列示计算程）
解：(1)A公司偿债设备处置收益公允价值140 000元账面净值120 000元20 000元 （2分）
A公司债务重组收益重组债务200 000元抵债设备公允价值140 000元抵债设备视销售应交增值税23 800元36 200元（2分）
(2)B公司债权重组损失应收账款200 000元坏账准备20 000元受设备（公允价值140 000元+进项税23 800元）16 200元（2分）
(3)A公司会计分录：
①结转设备账面价值：
：固定资产清理 L20 000
累计折旧 20 000
贷：固定资产 140 000 （2分）
②设备抵债视销售应交增值税140 000×1723 800元
：应付账款 200 000
贷：固定资产清理 140 000
应交税费应交增值税（销项税额） 23 800
营业外收入 36 200 （2分）
③结转设备处置收益
：固定资产清理 20 000
贷：营业外收入 20 000 （2分）
5 2010年1月2日D公司发行批5年期次债券总面值100万元票面利率6发行时市场利率8实际收款918 824元（发行费略）债券利息半年支付次付息日年7月1日1月1日
求：
(1)编制发行债券会计分录（请写出相关明细科目）
(2)采实际利率法计算该批公司债券前三期项指标（表示）结果填表（请计算结果保留位整数）
解：(1)发行债券会计分录：
：银行存款 918 824
应付债券利息调整 81 176
贷应付债券面值 1 000 000 （2分）
(2)该批公司债券关计算表示：
6Y公司2009年1—12月20日关损益类账户累计发生额：
营业务收入 （贷方） 2 100万元 业务收入 （贷方） 350万元
营业务成 （方） 1 000万元 业务成 （方） 100万元
营业税金附加 （方） 20万元 销售费 （方） 200万元
理费 （方） 570万元 财务费 （方） 350万元
资产减值损失 （方） 30万元 投资收益 （贷方） 480万元
营业外收入 （贷方） 50万元 营业外支出 （方） 9万元
税费 （方） 150万元
12月21日～31日发生业务：
(1)暂时闲置机器出租月租金收入1万元已收妥存银行该机器月应计提折旧6 000元
(2)销售商品批价款300 000元增值税51 000元款项已全部收妥存入银行该批商品成200 000元
(3)支付季短期款利息8万元查前2月已合计预提56 000元
(4)月应交税98 000元
述业务相关税费略
求：
(1)Y公司12月发生述业务编制会计分录
(2)根述资料编制Y公司2009年度利润表（格式需填列年金额栏年金额栏略）
解：
(1)会计分录
①银行存款 10 000
贷业务收 10 000(2分)
时业务成 6 000
贷累计折旧 6 000(分)
②银行存款 351 000
贷营业务收 300 000
应交税费 51 000(2分)
时营业务成 200 000
贷库存商品 200 000(1分)
3应付利息 56 000
财务费 24 000
贷银行存款 80 000(2分)
税费 98 000
贷应交税费 98 000(2分)
(2) Y公司2009年度利润表
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综合题
1 2009年12月底甲公司购入项设备投入原价15万元预计5年残值采双倍余额递减法计提折旧税法规定该种设备采直线法折旧折旧年限5年2011年末根债务重组协议甲公司该设备（公允价值账面价值相增值税率17）抵偿前欠某公司货款10万元
求（关计算请列示计算程）：
(1)分采直线法双倍余额递减法计算该项设备2010年2011年度折旧额
(2)计算2011年末该项设备账面价值计税基础
(3)编制2011年末甲公司该设备抵债会计分录
解：(1) 2010年度：
采直线法折旧年折旧额150 000÷530 000元 （2分）
采双倍余额递减法折旧2010年折旧额150 000×4060 000元 （2分）
2011年折旧额90 000×4026 36 000元 （2分）
(2) 2011年末：
该项设备账面价值原价150 000会计累计折旧(60 000+36 000)54 000元 （2分）
该项设备计税基础原价150 000税法累计折旧30 000×290 000元 （2分）
(3)2011年底公司设备抵债时应视销售交增值税9 180元54 000×17
：应付账款 100 000
累计折旧 96 000
贷：固定资产 1 50 000
应交税费 9 180
营业外收入 36 820 （3分）
2．T公司2011年度关资料：
全年实现税前利润1 000万元年度确认收支中购买国债利息收入20万元税款滞纳金8万元存货年初采购成100万元未计提减值准备年末计提减值准备5万元公司税费采资产负债表债务法核算税税率25递延税年初余额0纳税调整事项
年1～11月份T公司已预交税200万元
求根述资料：
(1)计算T公司2011年度纳税额应交税额年末递延税资产负债（列示计算程）
(2)编制T公司1—11月（预交总额）列支税费预交税会计分录
(3)编制T公司年末确认递延税应补交税会计分录
解：(1)T公司2011年关指标计算：年纳税额1 000—20＋8+5993万元(2分)
年应交税993×2524825万元(2分)
年末存货确认递延税资产5×25125万元(2分)
(2)1～11月列支税费会计分录
税费 2 000 000
贷应交税费 2 000 000（2分)
1～11月预交税时
应交税费 2 000 000
贷银行存款 2 000 000 (2分)
(3)年末确认递延税资产125万元年末汇算清缴时应补交税4825( 24825200)万元
税费 470 000
递延税资产 12500
贷应交税费 482500(3分)
3 2010年2月8日销售商品批含税价款50万元增值税率17商品成30万元合规定现金折扣条件210120N302月15日购货方规定付款5月9日该批商品质量问题全部退回货款尚未退购货方考虑税费考虑增值税现金折扣
求：
(1)计算2月15日实际收销货款5月9日应退销货款（列出计算程）(2)编制销售商品收取货款收退货会计分录
解：(1)2月15日实际收销货款500 000×(12)+85 000575 000元
5月9日应退销货款原收款575 000元
(2)①销售商品时：
：应收账款 585 000
贷：营业务收入 500 000应交税费应交增值税（销项税额） 85 000
时：：营业务成 300 000
贷：库存商品 300 000
②收货款时：
：银行存款 575 000
财务费 10 000
贷：应收账款 585 000
③确认退货时：
：营业务收入 500 000
贷：应付账款 575 000
财务费 10 000
应交税费应交增值税（销项税额） 85 000（红字：
时：
：库存商品 300 000
贷：营业务成 300 000评分标准：第四五题相
4．A公司（般纳税）拖欠B公司货款200 000元力偿付现双方协商进行债务重组A公司台设备(2009年初购入适增值税税率17)抵债设备原价140 000元累计折旧20 000元公允价值140 000元
求：
(1)计算A公司抵债设备处置损益债务重组收益
(2)计算B公司债权重组损失
(3)编制A公司设备抵债结转抵债设备账面价值处置损益会计分录
（注关计算需列示计算程）
解：(1)A公司偿债设备处置收益公允价值140 000元账面净值120 000元20 000元 （2分）
A公司债务重组收益重组债务200 000元抵债设备公允价值140 000元抵债设备视销售应交增值税23 800元36 200元（2分）
(2)B公司债权重组损失应收账款200 000元坏账准备20 000元受设备（公允价值140 000元+进项税23 800元）16 200元（2分）
(3)A公司会计分录：
①结转设备账面价值：
：固定资产清理 L20 000
累计折旧 20 000
贷：固定资产 140 000 （2分）
②设备抵债视销售应交增值税140 000×1723 800元
：应付账款 200 000
贷：固定资产清理 140 000
应交税费应交增值税（销项税额） 23 800
营业外收入 36 200 （2分）
③结转设备处置收益
：固定资产清理 20 000
贷：营业外收入 20 000 （2分）
5 2010年1月2日D公司发行批5年期次债券总面值100万元票面利率6发行时市场利率8实际收款918 824元（发行费略）债券利息半年支付次付息日年7月1日1月1日
求：
(1)编制发行债券会计分录（请写出相关明细科目）
(2)采实际利率法计算该批公司债券前三期项指标（表示）结果填表（请计算结果保留位整数）
解：(1)发行债券会计分录：
：银行存款 918 824
应付债券利息调整 81 176
贷应付债券面值 1 000 000 （2分）
(2)该批公司债券关计算表示：
6Y公司2009年1—12月20日关损益类账户累计发生额：
营业务收入 （贷方） 2 100万元 业务收入 （贷方） 350万元
营业务成 （方） 1 000万元 业务成 （方） 100万元
营业税金附加 （方） 20万元 销售费 （方） 200万元
理费 （方） 570万元 财务费 （方） 350万元
资产减值损失 （方） 30万元 投资收益 （贷方） 480万元
营业外收入 （贷方） 50万元 营业外支出 （方） 9万元
税费 （方） 150万元
12月21日～31日发生业务：
(1)暂时闲置机器出租月租金收入1万元已收妥存银行该机器月应计提折旧6 000元
(2)销售商品批价款300 000元增值税51 000元款项已全部收妥存入银行该批商品成200 000元
(3)支付季短期款利息8万元查前2月已合计预提56 000元
(4)月应交税98 000元
述业务相关税费略
求：
(1)Y公司12月发生述业务编制会计分录
(2)根述资料编制Y公司2009年度利润表（格式需填列年金额栏年金额栏略）
解：
(1)会计分录
①银行存款 10 000
贷业务收 10 000(2分)
时业务成 6 000
贷累计折旧 6 000(分)
②银行存款 351 000
贷营业务收 300 000
应交税费 51 000(2分)
时营业务成 200 000
贷库存商品 200 000(1分)
3应付利息 56 000
财务费 24 000
贷银行存款 80 000(2分)
税费 98 000
贷应交税费 98 000(2分)
(2) Y公司2009年度利润表
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