营业钱实质性程序
审计单位：
工程： 营业钱
日期：
索引号： SB
财务报表截止日期间：
复核：
日期：
第局部 认定审计目标审计程序应关系
审计目标认定应关系表
审计目标
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
A利润表中记录营业钱已发生审计单位关
√
B应记录营业钱均已记录
√
C营业钱关金额数已恰记录
√
D营业钱已记录正确会计期间
√
E营业钱已记录恰账户
√
F营业钱已企业会计准规定财务报表中作出恰列报
√
二审计目标审计程序应关系表
审计
目标
供选择审计程序
索引号
〔〕营业务钱
C
1获取编制营业务钱明细表复核加计否正确总账数明细账合计数核否相符结合业务钱科目营业钱报表数核否相符
SB2
ABC
2实质性分析程序〔必时〕：
（1）针已识需运分析程序关工程注册会计师基审计单位环境解通进行拟考虑关数间关系影响建立注册会计师关数期值：
1）拟年度前年度品种产品营业务钱毛利率查明异常情况原
2）拟年度前年度月营业务钱波动趋势查明异常情况原
3）拟审计单位行业毛利率查明异常情况原
4）拟年度前年度产品单位产品钱查明异常情况原
（2）确定接受差异额
（3）实际情况期值相拟识需进步调查差异
（4）果差额超接受差异额调查获取充分解释恰佐证审计证〔例：通检查相关证〕
（5）评估分析程序测试结果
SB3
ABC
3检查营业务钱容计算方法否符合会计准规定前期否致
SB4
ABC
4复核营业务钱明细表正确性编制生产钱营业务钱倒轧表相关科目交叉索引
SB5
AB
5抽查 月营业务钱结转明细清单拟计入营业务钱品种规格数量营业务收入口径否致否符合配原
SB4
ABCDE
6针营业务钱中重调整事项（销售退回）非常规工程检查相关原始证评价真实性合理性检查会计处理否正确
SB6
C
7采方案钱定额钱标准钱售价核算存货条件应检查产品钱差异商品进销差价计算分配会计处理否正确
略
AB
8结合期间费审计判断审计单位否通应计入生产钱支出计入期间费应计入期间费支出计入生产钱等手段调节生产钱调节营业务钱
略
9根评估舞弊风险等素增加审计程序
略
〔二〕业务钱
C
10获取编制业务钱明细表复核加计正确总账数明细账合计数核相符结合营业务钱科目营业钱报表数核相符
SB7
ABC
11期业务收入钱拟检查否重波动查明原
略
ABCDE
12检查业务钱容否真实计算否正确会计处理否正确择抽查原始证予核实
略
ABC
13复核业务钱明细表正确性相关科目交叉核
略
A
14检查营业务活动外营活动发生相关税费否计入科目
略
15根评估舞弊风险等素增加审计程序
略
〔三〕列报
F
16检查营业钱否已企业会计准规定财务报表中作出恰列报
略
第二局部 方案实施实质性程序
项 目
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
评估重错报风险水〔注1〕
控制测试获取保证程度〔注2〕
需实质性程序获取保证程度
方案实施实质性程序〔注3〕
索引号
执行
1．
2．
3．
4
5
6
7
8
9
10
……
注 1结果取风险评估工作底稿
2结果取该工程属业务循环部控制工作底稿
3方案实施实质性程序财务报表认定间应关系√〞表示
营业钱审定表
审计单位：
工程： 营业钱
日期：
索引号： SB1
财务报表截止日期间：
复核：
日期：
工程名称
期
未审数
账项调整
期
审定数
期
审定数
索引号
方
贷方
营业务钱
计
二业务钱
计
合计
审计结：
营业务钱明细表
审计单位：
工程： 营业务钱明细表
日期：
索引号： SB2
财务报表截止日期间：
复核：
日期：
月份
营业务钱明细工程
合计
1月
2月
3月
4月
5月
6月
7月
8月
9月
10月
11月
12月
合计
期数
变动额
变动例
审计说明：
营业务钱年度拟分析表
审计单位：
工程：营业务钱年度拟分析表
日期：
索引号： SB31
财务报表截止日期间：
复核：
日期：
产品类
年度
年度
差额
索引号
备注
数量
均单位钱
总钱
数量
均单位钱
总钱
数量
均单位钱
总钱
审计说明：
产品单位营业务钱分析表
审计单位：
工程： 产品单位营业务钱分析表
日期：
索引号：SB32
财务报表截止日期间：
复核：
日期：
月份
产品A
产品B
产品C
产品
单位营业钱
全年均数差额
分析结
单位营业钱
全年均数差额
分析结
单位营业钱
全年均数差额
分析结
单位营业钱
全年均数差额
分析结
1
2
3
4
5
6
7
……
12
全年均
审计说明：
营业务钱收入匹配情况检查表
审计单位：
工程： 营业务钱收入匹配情况检查表
日期：
索引号： SB41
财务报表截止日期间：
复核：
日期：
产 品 名 称
产品规格
出库计价方法
销售数量
未审数
审定数
核容
〔√〞×〞表示〕
差额
差额处理意见
单价
总钱
单价
总钱
1
2
3
核容说明：1出库数量销售数量否匹配2计价计算方法否正确3 计价计算方法前期否正确4……
审计说明：
营业务钱检查表
审计单位：
工程： 营业务钱检查表
日期：
索引号： SB42
财务报表截止日期间：
复核：
日期：
记账日期
证编号
业务容
应科目
金额
核容
〔√〞×〞表示〕
备注
1
2
3
4
5
核容说明：1原始证否齐全2记账证原始证否相符3账务处理否正确4否记录恰会计期间5……
审计说明：
营业务钱倒轧表
审计单位：
工程： 营业务钱倒轧表
日期：
索引号： SB5
财务报表截止日期间：
复核：
日期：
存货种类
未审数
审定数
索引号
期初原材料余额
加：期购货净额
减：期末原材料余额
减：原材料发出额
直接材料钱
加：直接工钱
加：制造费
产品生产钱
加：产品期初余额
减：产品期末余额
减：产品发出额
库存商品钱
加：库存商品期初余额
减：库存商品期末余额
减：库存商品发出额
营业务钱
审计说明：
营业务钱重调整事项核查表
审计单位：
工程：营业务钱重调整事项核查表
日期：
索引号： SB6
财务报表截止日期间：
复核：
日期：
月
日
证号
重调整事项容
调整金额
调整理
理否充分
方
贷方
否
编制说明：表核查审计单位账务处理中存重营业务钱调整事项合理性
审计说明：
业务钱明细表
审计单位：
工程： 业务钱明细表
日期：
索引号： SB7
财务报表截止日期间：
复核：
日期：
种类
期数
年期数
金额
结构
金额
结构
出租固定资产
出租形资产
出租包装物商品
销售材料
材料进行非货币性资产交换
材料进行债务重组
……
合计
审计说明：
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审计单位：
工程： 营业钱
日期：
索引号： SB
财务报表截止日期间：
复核：
日期：
第局部 认定审计目标审计程序应关系
审计目标认定应关系表
审计目标
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
A利润表中记录营业钱已发生审计单位关
√
B应记录营业钱均已记录
√
C营业钱关金额数已恰记录
√
D营业钱已记录正确会计期间
√
E营业钱已记录恰账户
√
F营业钱已企业会计准规定财务报表中作出恰列报
√
二审计目标审计程序应关系表
审计
目标
供选择审计程序
索引号
〔〕营业务钱
C
1获取编制营业务钱明细表复核加计否正确总账数明细账合计数核否相符结合业务钱科目营业钱报表数核否相符
SB2
ABC
2实质性分析程序〔必时〕：
（1）针已识需运分析程序关工程注册会计师基审计单位环境解通进行拟考虑关数间关系影响建立注册会计师关数期值：
1）拟年度前年度品种产品营业务钱毛利率查明异常情况原
2）拟年度前年度月营业务钱波动趋势查明异常情况原
3）拟审计单位行业毛利率查明异常情况原
4）拟年度前年度产品单位产品钱查明异常情况原
（2）确定接受差异额
（3）实际情况期值相拟识需进步调查差异
（4）果差额超接受差异额调查获取充分解释恰佐证审计证〔例：通检查相关证〕
（5）评估分析程序测试结果
SB3
ABC
3检查营业务钱容计算方法否符合会计准规定前期否致
SB4
ABC
4复核营业务钱明细表正确性编制生产钱营业务钱倒轧表相关科目交叉索引
SB5
AB
5抽查 月营业务钱结转明细清单拟计入营业务钱品种规格数量营业务收入口径否致否符合配原
SB4
ABCDE
6针营业务钱中重调整事项（销售退回）非常规工程检查相关原始证评价真实性合理性检查会计处理否正确
SB6
C
7采方案钱定额钱标准钱售价核算存货条件应检查产品钱差异商品进销差价计算分配会计处理否正确
略
AB
8结合期间费审计判断审计单位否通应计入生产钱支出计入期间费应计入期间费支出计入生产钱等手段调节生产钱调节营业务钱
略
9根评估舞弊风险等素增加审计程序
略
〔二〕业务钱
C
10获取编制业务钱明细表复核加计正确总账数明细账合计数核相符结合营业务钱科目营业钱报表数核相符
SB7
ABC
11期业务收入钱拟检查否重波动查明原
略
ABCDE
12检查业务钱容否真实计算否正确会计处理否正确择抽查原始证予核实
略
ABC
13复核业务钱明细表正确性相关科目交叉核
略
A
14检查营业务活动外营活动发生相关税费否计入科目
略
15根评估舞弊风险等素增加审计程序
略
〔三〕列报
F
16检查营业钱否已企业会计准规定财务报表中作出恰列报
略
第二局部 方案实施实质性程序
项 目
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
评估重错报风险水〔注1〕
控制测试获取保证程度〔注2〕
需实质性程序获取保证程度
方案实施实质性程序〔注3〕
索引号
执行
1．
2．
3．
4
5
6
7
8
9
10
……
注 1结果取风险评估工作底稿
2结果取该工程属业务循环部控制工作底稿
3方案实施实质性程序财务报表认定间应关系√〞表示
营业钱审定表
审计单位：
工程： 营业钱
日期：
索引号： SB1
财务报表截止日期间：
复核：
日期：
工程名称
期
未审数
账项调整
期
审定数
期
审定数
索引号
方
贷方
营业务钱
计
二业务钱
计
合计
审计结：
营业务钱明细表
审计单位：
工程： 营业务钱明细表
日期：
索引号： SB2
财务报表截止日期间：
复核：
日期：
月份
营业务钱明细工程
合计
1月
2月
3月
4月
5月
6月
7月
8月
9月
10月
11月
12月
合计
期数
变动额
变动例
审计说明：
营业务钱年度拟分析表
审计单位：
工程：营业务钱年度拟分析表
日期：
索引号： SB31
财务报表截止日期间：
复核：
日期：
产品类
年度
年度
差额
索引号
备注
数量
均单位钱
总钱
数量
均单位钱
总钱
数量
均单位钱
总钱
审计说明：
产品单位营业务钱分析表
审计单位：
工程： 产品单位营业务钱分析表
日期：
索引号：SB32
财务报表截止日期间：
复核：
日期：
月份
产品A
产品B
产品C
产品
单位营业钱
全年均数差额
分析结
单位营业钱
全年均数差额
分析结
单位营业钱
全年均数差额
分析结
单位营业钱
全年均数差额
分析结
1
2
3
4
5
6
7
……
12
全年均
审计说明：
营业务钱收入匹配情况检查表
审计单位：
工程： 营业务钱收入匹配情况检查表
日期：
索引号： SB41
财务报表截止日期间：
复核：
日期：
产 品 名 称
产品规格
出库计价方法
销售数量
未审数
审定数
核容
〔√〞×〞表示〕
差额
差额处理意见
单价
总钱
单价
总钱
1
2
3
核容说明：1出库数量销售数量否匹配2计价计算方法否正确3 计价计算方法前期否正确4……
审计说明：
营业务钱检查表
审计单位：
工程： 营业务钱检查表
日期：
索引号： SB42
财务报表截止日期间：
复核：
日期：
记账日期
证编号
业务容
应科目
金额
核容
〔√〞×〞表示〕
备注
1
2
3
4
5
核容说明：1原始证否齐全2记账证原始证否相符3账务处理否正确4否记录恰会计期间5……
审计说明：
营业务钱倒轧表
审计单位：
工程： 营业务钱倒轧表
日期：
索引号： SB5
财务报表截止日期间：
复核：
日期：
存货种类
未审数
审定数
索引号
期初原材料余额
加：期购货净额
减：期末原材料余额
减：原材料发出额
直接材料钱
加：直接工钱
加：制造费
产品生产钱
加：产品期初余额
减：产品期末余额
减：产品发出额
库存商品钱
加：库存商品期初余额
减：库存商品期末余额
减：库存商品发出额
营业务钱
审计说明：
营业务钱重调整事项核查表
审计单位：
工程：营业务钱重调整事项核查表
日期：
索引号： SB6
财务报表截止日期间：
复核：
日期：
月
日
证号
重调整事项容
调整金额
调整理
理否充分
方
贷方
否
编制说明：表核查审计单位账务处理中存重营业务钱调整事项合理性
审计说明：
业务钱明细表
审计单位：
工程： 业务钱明细表
日期：
索引号： SB7
财务报表截止日期间：
复核：
日期：
种类
期数
年期数
金额
结构
金额
结构
出租固定资产
出租形资产
出租包装物商品
销售材料
材料进行非货币性资产交换
材料进行债务重组
……
合计
审计说明：
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