餐饮行业会计科目核算说明
金蝶友商网 产品方案部 2021年10月
餐饮行业会计科目核算说明
目录
餐饮行业会计科目核算说明 2
餐饮行业会计科目览表 2
二餐饮行业会计科目说明 12
第１０１号科目 现 金 12
第１０２号科目 银行存款 12
第１０９号科目 货币资金 13
第１１１号科目 短期投资 14
第１１３号科目 应收帐款 15
第１１４号科目 坏帐准备 16
第１１９号科目 应收款 16
第１２１号科目 原材料 17
第１２２号科目 燃料 17
第１２４号科目 低值易耗品 18
第１２６号科目 物料品 19
第１２８号科目 库存商品 20
第１３１号科目 摊费 20
第１４１号科目 长期投资 21
第１５１号科目 固定资产 23
第１５５号科目 累计折旧 25
第１５６号科目 固定资产清理 25
第１５９号科目 建工程 26
第１６１号科目 形资产 27
第１７１号科目 递延资产 28
第１８１号科目 处理财产损溢 28
第２０１号科目 短期款 29
第２０３号科目 应付帐款 30
第２０９号科目 应付款 30
第２１１号科目 应付工资 30
第２１４号科目 应付福利费 31
第２２１号科目 应交税金 31
第２２３号科目 应付利润 32
第２２９号科目 应交款 32
第２３１号科目 预提费 33
第２４１号科目 长期款 33
第２５１号科目 应付债券 34
第２６１号科目 长期应付款 35
第３０１号科目 实收资 36
第３１１号科目 资公积 36
第３１３号科目 盈余公积 37
第３２１号科目 年利润 37
第３２２号科目 利润分配 37
第５０１号科目 营业收入 38
第５０２号科目 营业钱 39
第５０３号科目 营业费 39
第５０４号科目 营业税金附加 40
第５１１号科目 理费 40
第５１２号科目 财务费 41
第５２１号科目 投资收益 41
第５３１号科目 营业外收入 42
第５３２号科目 营业外支出 42
餐饮行业会计科目览表
序号
编号
名称
资产类
1
101
库存现金
2
102
银行存款
10201
民币存款
10202
外币存款
3
109
货币资金
10901
外埠存款
10902
银行票
10903
银行汇票
10904
途货币资金
4
111
短期投资
11101
股票
11102
债券
11103
基金
11104
5
113
应收账款〔结算单位设置明细〕
6
114
坏账准备
11401
应收账款
7
119
应收款〔债务设置明细〕
8
121
原材料
12101
材料
12102
辅助材料
9
122
燃料
12201
煤气
12202
天然气
12203
钢炭
10
124
低值易耗品
12401
棉织品
12402
瓷器玻璃器皿
12403
办公桌椅
11
126
物料品
12601
包装物品
12602
日常维修材料
12603
零配件
12604
印刷品
12605
洗涤品
12606
清洁品
12607
纸巾
12608
牙签
12
128
库存商品〔类存放点设置明细〕
12801
烟类
12802
酒类
12803
饮料类
13
129
商品进销差价
14
131
摊费
13101
低值易耗品摊销
13102
预付保险费
13103
印花税票
15
141
长期投资
14101
股票投资
14102
债权投资
14103
投资
14104
应计利息
16
151
固定资产
15101
房屋建筑物
15102
办公设备
15103
固定资产
17
155
累计折旧
15501
固定资产减值准备
18
156
固定资产清理〔类设置明细〕
15601
房屋建筑物
15602
办公设备
15603
固定资产
19
159
建工程〔工程设置明细〕
160401
工费
160402
材料费
160403
机械费
20
161
形资产〔类设置明细〕
16101
专利权
16102
商标权
16103
非专利技术
21
171
递延资产
17101
开办费
17102
固定资产修理支出
17103
租入固定资产改进支出
22
181
处理资产损益
18101
处理固定资产损益
18102
处理流动资产损益
18103
摊费
二负债类
23
201
短期款〔债权设置明细〕
24
203
应付账款〔单位设置明细〕
25
209
应付款〔单位设置明细〕
20901
应付租金
20902
存入保证金
26
211
应付工资
21101
应付津贴
21102
应付奖金
21103
应付补贴
21104
应付根工资
27
214
应付福利费
21401
应付医疗保险费
21402
提取福利费
21403
职工困难补贴
21404
28
221
应交税金
22101
应交营业税
22102
应交城市维护建设税
22103
应交房产税
22104
应交税
22105
应交固定资产投资方调节税
22106
应交车船税
29
223
应付利润
30
229
应交款〔单位设置明细〕
22901
教育费附加
22902
源交通重点建设基金
22903
预算调节基金
31
231
预提费
23101
租金
23102
保险费
23103
款利息
23104
修理费
32
241
长期款〔款单位设置〕
33
251
应付债券
25101
债券面值
25102
债券溢价
25103
债券折价
25104
应计利息
34
261
长期应付款〔种类设置〕
三者权益类
35
301
实收资〔股〕
36
311
资公积
31101
资〔股〕溢价
31102
接受捐赠非现金资产准备
31103
接受现金捐赠
31104
股权投资准备
31107
资公积
37
313
盈余公积
31301
法定盈余公积
31302
意盈余公积
31303
法定公益金
31304
储藏基金
31305
企业开展基金
38
321
年利润
39
322
利润分配
32201
应交税
32202
盈余公积补亏
32203
提取盈余公积
32204
应付利润
32205
未分配利润
五损益类
40
501
营业收入
50101
餐费收入
50102
冷热饮收入
50103
效劳收入
50104
收入
41
502
营业钱
50201
原材料钱
50202
商品进价钱
42
503
营业费
50301
运输费
50302
广告费
50303
差旅费
50304
劳务钱
50305
物料消消耗
50306
折旧费
50307
低值易耗品摊销
50308
修理费
50309
工资
50310
福利费
50311
工作餐
50312
服装费
50313
营业费
43
504
营业税金附加
50401
营业税
50402
城市维护建设税
50403
教育费附加
511
理费
51101
理员工资
51102
公司费
51103
劳动保险费
51104
福利费
51105
办公费
51106
差旅费
51107
会议费
51108
物料消耗
51109
水电费
51110
折旧费
51111
咨询费
51112
排污费
51113
形资产摊销
51114
开办费摊销
51115
坏账损失
51116
存货盘亏毁损
51117
租赁费
44
512
财务费
51201
利息支出
51202
汇兑损失
51203
金融机构手续费
45
521
投资收益
531
营业外收入
53101
固定资产盘盈
53102
处理固定资产净收益
53103
出售形资产收益
46
532
营业外支出
53201
固定资产清理
53202
固定资产盘亏
53203
处置固定资产净损失
53204
出售形资产损失
53205
固定〔形〕资产建工程减值准备
53206
罚款支出
53207
捐赠支出
53208
二餐饮行业会计科目说明
第１０１号科目 现 金
科目核算企业库存现金
企业部部门周转备金应收款〞科目核算单独设置备金〞科目核算记入科目
二企业收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目
三企业应设置现金日记帐〞出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数核做帐款相符外币现金企业应分民币种外币设置现金日记帐〞进行明细核算
第１０２号科目 银行存款
科目核算企业存入银行种存款企业存入金融机构存款科目核算
企业外埠存款银行票存款银行汇票存款等货币资金〞科目核算记入科目
二企业款项存入银行金融机构记科目贷记现金〞等关科目提取支出存款时记现金〞等关科目贷记科目
企业应开户银行金融机构存款种类等分设置银行存款日记帐〞出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额银行存款日记帐〞应定期银行帐单〞核少月核次月份终企业帐面结余银行帐单余额间差额必须逐笔查明原进行处理应月编制银行存款余额调节表〞调节相符
第１０９号科目 货币资金
科目核算企业外埠存款银行汇票存款银行票存款途货币资金等种货币资金境外结算业务企业发生信证存款等科目核算
二外埠存款指企业外进行时零星采购时汇采购银行开立采购专户款项企业款项委托银行汇采购开立专户时记科目贷记 银行存款〞科目收采购员交供单位发票帐单等报销证时记关材料科目贷记科目余外埠存款转回银行时根银行收帐通知记银行存款〞科目贷记科目
三银行汇票存款企业取银行汇票规定存入银行款项企业填送银行汇票委托书〞款项交存银行取银行汇票根银行盖章退回委托书存根联记科目贷记银行存款〞科目企业银行汇票应根发票帐单开户行转银行汇票第四联等关证记关材料科目贷记科目余款汇票超付款期等原退回款项时记银行存款〞科目贷记科目
四银行票存款企业取银行票规定存入银行款项企业银行提交银行票申请书〞款项交存银行取银行票根银行盖章退回申请书存根联记科目贷记银行存款〞等科目付出银行票应根发票帐单等关证记关材料科目贷记科目企业票超付款期等原求退款时应填制进帐单式两联连票送交银行根银行盖章退回进帐单第联记银行存款〞等科目贷记科目
五企业属单位间级间汇解款项月终时未达汇入款项应作途货币资金处理根汇出单位通知记科目贷记关科目收款项时记银行存款〞科目贷记科目
六科目应设置外埠存款〞银行汇票〞银行票〞途资金〞等明细科目外埠存款开户银行银行汇票票收款单位途资金汇出单位等设置明细帐采信证付款方式企业委托银行开出信证科目中增设信证存款〞明细科目核算
第１１１号科目 短期投资
科目核算企业购入种时变现持时间超年价证券超年投资包括种股票债券等
二企业购入种股票债券实际支付价款记科目贷记银行存款〞科目
企业购入股票实际支付款项中包括已宣揭发放未支取股利应作应收款处理企业应实际钱〔实际支付价款扣已宣揭发放股利〕记科目应收股利记应收款〞科目实际支付价款贷记银行存款〞科目
发放股利债券利息记银行存款〞等科目贷记投资收益〞应收款〞科目
企业出售股票债券实际收金额记银行存款〞科目实际钱贷记科目未支取股利贷记应收款〞科目差额记贷记投资收益〞科目
债券期收回息记银行存款〞科目贷记科目投资收益〞科目
三科目应短期投资种类设置明细帐
第１１３号科目 应收帐款
科目核算企业营中发生种应收款项
企业预收关单位结算款科目核算预收款项较企业增设预收帐款〞科目核算企业预收关单位结算款项
二企业发生应收帐款时记科目贷记营业收入〞等科目收回款项时记银行存款〞等科目贷记科目
企业预收关单位款项记银行存款〞等科目贷记科目营业务完成单位结算时记科目贷记营业收入〞等科目退收结算款记科目贷记银行存款〞等科目应收补付结算款作相反分录
旅行社收港澳区国外旅行社饭店等预付旅游费时记银行存款〞等科目贷记科目结算旅游费时记科目贷记营业收入〞等科目退收结余款记科目贷记银行存款〞等科目应收补付结算款作相反分录
三应收帐款外币发生汇兑损益计入财务费
四企业应收帐款发生坏帐提取坏帐准备企业应销已提坏帐准备记坏帐准备〞科目贷记科目未提坏帐准备企业计入企业理费记理费〞科目贷记科目
已确认转销坏帐果收回提取坏帐准备企业记科目贷记坏帐准备〞科目时记银行存款〞科目贷记科目未提坏帐准备企业记科目贷记理费〞科目时记银行存款〞科目贷记科目
五科目应结算单位设置明细帐
第１１４号科目 坏帐准备
科目核算企业提取坏帐准备
二提取坏帐准备记理费〞科目贷记科目销坏帐准备记科目贷记理费〞科目
发生坏帐损失时记科目贷记应收帐款〞科目
已确认转销坏帐损失收回应收回金额记应收帐款〞科目贷记科目时记银行存款〞科目贷记应收帐款〞科目
三科目年末贷方余额已提取坏帐准备
第１１９号科目 应收款
科目核算企业应收帐款预付帐款外种应收暂付款项包括：种赔款罚款存出保证金应职工收取种垫付款项等
二企业发生种应收款项时记科目贷记关科目收回种款项时记关科目贷记科目
三科目应应收款工程分类债务设置明细帐
第１２１号科目 原材料
科目核算企业库途种原材料实际钱包括饮食企业饭店等库存食品原材料进行生产加工效劳相洗染修理等企业库存原材料等
二购入原材料实际钱包括买价直接认定运杂费保费缴纳税金等购入已验收入库种原材料记科目贷记银行存款〞应付帐款〞等科目已支付货款尚未达尚未验收入库种原材料记科目〔途〕贷记银行存款〞等科目收材料记科目〔库存〕贷记科目〔途〕
领原材料记营业钱〞等科目贷记科目月份终操作间部门等实际盘点结存原材料数额办理假退料手续调整营业钱记营业钱〞科目〔红字〕贷记原材料〞科目〔红字〕月初假退料金额原数回领原材料实际钱采先进先出进先出加权均移动加权均计价等方法计算确定材料采计价方法计价方法确定意变更
三企业库存原材料应定期进行盘点发现盘盈盘亏毁损先记入处理财产损溢〞科目盘盈时记科目贷记处理财产损溢〞科目盘亏时作相反分录查明原行处理
四科目应种原材料设置明细帐
五科目期末余额反映库存原材料实际钱
第１２２号科目 燃料
科目核算企业库途种燃料实际钱
二购入燃料实际钱包括买价直接认定运杂费保费等购入种燃料原材料〞科目方法进行核算
耗燃料直接计入期费记营业费〞理费〞等科目贷记科目
发生盘盈盘亏先转入处理财产损溢〞科目盘盈时记科目贷记处理财产损溢〞科目盘亏时作相反分录查明原行处理
三科目应种燃料设置明细帐
第１２４号科目 低值易耗品
科目核算企业库低值易耗品实际钱
低值易耗品指作固定资产核算种具家具工具理具玻璃器皿营程中周转包装容器等
二购入低值易耗品原材料〞科目方法进行核算
三企业应根具体情况低值易耗品采次分期摊销方法：
次摊销低值易耗品领时全部价值摊入关钱费科目记营业费〞理费〞等科目贷记科目报废时报废低值易耗品残料价值作月低值易耗品摊销额减少减营业费〞理费〞等科目记原材料〞等科目贷记营业费〞理费〞等科目
分期摊销低值易耗品领时记摊费〞等科目贷记科目分期摊入关钱费科目时记营业费〞理费〞等科目贷记摊费〞等科目报废时低值易耗品残料价值作月低值易耗品摊销额减少减关钱费科目
四低值易耗品部门退回仓库低值易耗品应加强实物理备查簿进行登记
五低值易耗品较企业采五五摊销法进行摊销采五五摊销法进行摊销企业应科目设置库存低值易耗品〞低值易耗品〞低值易耗品摊销〞三明细科目
领时记科目〔低值易耗品〕贷记科目〔库存低值易耗品〕月份终根月领低值易耗品实际钱５０％计算月领低值易耗品摊销额记营业费〞理费〞等科目贷记科目〔低值易耗品摊销〕月领低值易耗品数额较低值易耗品摊销额通摊费〞递延资产〞科目核算
低值易耗品报废时应入库残料价值记原材料〞等科目报废低值易耗品已提摊销额记科目〔低值易耗品摊销〕报废低值易耗品实际钱５０％减残料价值差额记营业费〞理费〞等科目报废低值易耗品实际钱贷记科目〔低值易耗品〕
六低值易耗品应类品种规格进行数量金额明细核算
七科目期末余额期末库未低值易耗品实际钱采五五摊销法企业科目期末余额期末库低值易耗品实际钱低值易耗品摊余价值
第１２６号科目 物料品
科目核算企业库途原材料燃料低值易耗品外物料品实际钱包括企业日常品办公品包装物品日常维修材料零配件等
二企业物料品应实际钱记帐购入物料品原材料科目方法进行核算
领物料品时记营业费〞理费〞等科目贷记科目
发生盘盈盘亏先转入处理财产损溢〞科目盘盈时记科目贷记处理财产损溢〞科目盘亏时作相反分录查明原行处理
三科目应物料品类设置明细帐
第１２８号科目 库存商品
科目核算企业库途种商品实际钱包括饭店商品部餐饮部附设商场等库存种商品进行生产加工效劳相等企业附设卖部库存商品饮食企业附设卖部库存商品等
二库存商品应实际钱记帐国购进商品进价钱指购进商品原价国外购进商品进价钱包括进价进口环节交纳税金调进外汇进口商品应结转调进外汇价差采售价进行库存商品核算企业应增设商品进销差价〞科目核算企业购进商品售价进价差额
三企业购入商品时记科目贷记银行存款〞应付帐款〞等科目已支付货款尚未达尚未验收入库商品应先计入应付帐款〞科目验收入库转入科目
销售商品时记银行存款〞等科目贷记营业收入〞科目期末结转销售商品钱时记营业钱〞等科目贷记科目采售价进行库存商品核算企业时售价结转钱记营业钱〞等科目贷记科目月份终计算分摊月已销商品实现进销差价记商品进销差价〞科目贷记营业钱〞科目
发生盘盈盘亏先转入处理财产损溢〞科目盘盈时记科目贷记处理财产损溢〞科目盘亏时作相反分录查明原行处理
四科目应商品类存放点设置明细帐
第１３１号科目 摊费
科目核算企业已支出应期期分负担分摊期年项费低值易耗品摊销预付保险费次购置印花税票次交纳印花税税额较需分摊数额等开办费固定资产修理支出租入固定资产改进支出摊销期限年费应递延资产〞科目核算记入科目
二企业发生项摊费时记科目贷记银行存款〞低值易耗品〞等科目分期摊销时记营业费〞理费〞等科目贷记科目
三科目应费种类设置明细帐
第１４１号科目 长期投资
科目核算企业准备年变现投资包括股票投资债券投资投资
二债券投资应投资时实际支付价款记帐
股票投资投资应根情况分采钱法权益法核算
三科目设置四明细科目：
１．股票投资
２．债券投资
３．投资
４．应计利息
四股票投资：企业进行股票投资时实际支付价款记科目〔股票投资〕贷记银行存款〞等科目实际支付价款中含已宣揭发放股利应认购股票实际钱〔实际支付价款扣已宣揭发放股利〕记科目〔股票投资〕应收股利记应收款——应收股利〞科目实际支付价款贷记银行存款〞等科目
股票投资采钱法核算发放股利记银行存款〞等科目贷记投资收益〞科目股票投资采权益法核算应根接受投资企业者权益增加持股例计算企业拥权益增加额记科目〔股票投资〕贷记投资收益〞科目接受投资企业者权益减少作相反分录分股利记银行存款
等科目贷记科目〔股票投资〕
五债券投资：企业进行债券投资时实际支付价款记科目〔债券投资〕贷记银行存款〞科目
实际支付价款中含债券利息应局部利息记科目〔应计利息〕实际支付价款扣应计利息差额记科目〔债券投资〕实际支付价款贷记银行存款〞科目
债券应计利息应区情况处理：
面值购入债券应应计期利息记科目〔应计利息〕贷记投资收益〞科目
企业溢价折价购入债券溢价折价应债券存续期间分期摊销溢价购入债券期应计利息记科目〔应计利息〕期应分摊实际支付价款中溢价局部贷记科目〔债券投资〕差额贷记投资收益〞科目折价购入债券期应计利息记科目〔应计利息〕期应分摊实际支付价款中折价局部记科目〔债券投资〕应计利息应分摊数合计数贷记投资收益〞科目
债券期收回息息合计记银行存款〞等科目债券金局部贷记科目〔债券投资〕已计利息局部贷记科目〔应计利息〕未计利息局部贷记投资收益〞科目
六投资：企业单位投资转出固定资产记科目〔投资〕累计折旧〞科目贷记固定资产〞科目企业单位投资转出现金材料形资产等记科目〔投资〕贷记银行存款〞原材料〞形资产〞等科目
收投资分利润采钱法核算记银行存款〞等科目贷记投资收益〞科目采权益法核算股票投资进行会计处理
收回投资记固定资产〞银行存款〞等科目贷记科目累计折旧〞科目
七科目应股票债券种类投资单位进行明细核算
第１５１号科目 固定资产
科目核算企业固定资产原价
企业应根规定固定资产标准结合企业具体情况制订固定资产目录作核算
企业固定资产应分营固定资产非营固定资产根理需选择适合企业固定资产分类标准进行固定资产核算
二企业固定资产应规定确定原价登记入帐：
１．购入固定资产实际支付买价售出单位帐面原价〔扣原安装钱〕支付包装费运杂费安装钱等记帐
２．行建造固定资产建造程中实际发生全部支出记帐
３．单位投资转入固定资产评估确认价值合协议约定价格计价
４．融资租入固定资产租赁协议确定设备价款运输费途中保险费安装调试费等支出记帐
５．原固定资产根底进行改建扩建固定资产原固定资产帐面原价减改建扩建程中发生变价收入加改建扩建增加支出记帐
６．接受捐赠固定资产类资产市场价格根提供关记帐接受固定资产时发生项费应计入固定资产价值
７．盘盈固定资产重置完全价值记帐
企业取固定资产发生款利息支出关费外币款折合差额固定资产尚未交付已投入尚未办理竣工决算前发生应计入固定资产价值发生应计入期损益
已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值记帐确定实际价值行调整
三企业已入帐固定资产发生情况外意变动：
１．根国家规定固定资产价值重新估价
２．增加补充设备改进装置
３．固定资产局部撤
４．根实际价值调整原暂估价值
５．发现原记固定资产价值错误
四购入需安装固定资产记科目贷记银行存款〞等科目购入需安装固定资产先计入建工程〞科目安装完毕交付时转入科目
行建造完成固定资产记科目贷记建工程〞科目
单位投资转入固定资产应评估确认价值者合协议约定价格记科目贷记实收资〞科目
融资租入固定资产应单设明细科目进行核算交付时记科目贷记建工程〞长期应付款〞等科目租赁期满合规定设备权转承租企业应进行转帐固定资产融资租入固定资产〞明细科目转入关明细科目
接受捐赠固定资产确认固定资产原价记科目估计折旧贷记累计折旧〞科目差额贷记资公积〞科目
盘盈固定资产重置完全价值记科目估计折旧贷记累计折旧〞科目差额贷记处理财产损溢〞科目
五企业出售报废毁损等原减少固定资产应减少固定资产净值记固定资产清理〞科目已提折旧记累计折旧〞科目固定资产原价贷记科目
投资转出固定资产记长期投资〞累计折旧〞科目贷记科目
盘亏固定资产净值记处理财产损溢〞科目已提折旧记累计折旧〞科目固定资产原价贷记科目
六企业应设置固定资产登记簿〞固定资产卡片〞固定资产类部门项固定资产进行明细核算
七时租入固定资产应设备查簿进行登记科目核算
第１５５号科目 累计折旧
科目核算企业固定资产累计折旧
二企业月计提固定资产折旧记营业费〞理费〞等科目贷记科目
三固定资产提足折旧否继续均提取折旧提前报废固定资产补提折旧谓提足折旧指已提足该项固定资产应提折旧总额应提折旧总额固定资产原价减预计残值加预计清理费
四科目进行总分类核算进行明细分类核算需查明某项固定资产已提折旧根固定资产卡片记载该项固定资产原价折旧率实际年数等资料进行计算
第１５６号科目 固定资产清理
科目核算企业出售报废毁损等原转入清理固定资产净值清理程中发生清理费清理收入
二出售报废毁损固定资产转入清理时应固定资产净值记科目已提折旧记累计折旧〞科目固定资产原价贷记固定资产〞科目
清理程中发生费记科目贷记银行存款〞等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款〞原材料〞等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记应收款〞银行存款〞等科目贷记科目
固定资产清理净收益记科目贷记营业外收入——处理固定资产收益〞科目固定资产清理净损失区情况处理：属然灾害等非正常原造成损失记营业外支出——非常损失〞科目贷记科目属正常处理损失记营业外支出——处理固定资产损失〞科目贷记科目
三科目应清理固定资产设置明细帐
第１５９号科目 建工程
科目核算企业进行项工程包括固定资产新建工程改扩建工程修理工程等发生实际支出企业购入需安装固定资产通科目核算
企业购入工程准备物资应单设工程物资〞明细科目进行核算
二企业购入工程物资记科目〔工程物资〕贷记银行存款〞等科目
企业营工程领工程物资记科目〔××工程〕贷记科目〔工程物资〕
建工程应负担职工工资记科目〔××工程〕贷记应付工资〞科目
企业进行工程发生支出记科目〔××工程〕贷记银行存款〞长期款〞应交税金〞等科目
企业出包工程规定预付承包单位工程价款记科目〔××工程〕贷记银行存款〞等科目工程完工收承包单位帐单补付补记工程价款记科目〔××工程〕贷记银行存款〞等科目
三企业发生工程款利息应根应计利息分情况处理：属固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入建固定资产造价记科目〔××工程〕贷记长期款〞应付债券〞长期应付款〞等科目办理竣工决算发生利息计入期损益记财务费〞科目贷记长期款〞应付债券〞长期应付款〞等科目
企业外币款进行工程外币折合率变动付民币固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入固定资产造价记科目〔××工程〕贷记长期款〞等科目办理竣工决算发生计入期损益记财务费〞科目贷记长期款〞等科目外币折合率变动少付民币应做相反会计分录
钱记固定资产〞等科目贷记科目〔××工程〕
五科目工程工程进行明细核算
六科目期末余额尚未完工已完工尚未办理竣工决算工程实际支出尚未工程物资实际钱
第１６１号科目 形资产
科目核算企业专利权商标权著作权非专利技术土权商誉等种形资产价值
二企业购入行创造法律程序申请取种形资产应实际支出记科目贷记银行存款〞等科目
单位投资转入形资产应确认价值记科目贷记实收资〞科目
企业已入帐形资产外投资记长期投资〞科目贷记科目
企业外转已入帐形资产转收入记银行存款〞等科目贷记营业收入——收入〞科目结转转形资产钱记营业钱〞科目贷记科目
三种形资产价值应分期均摊销摊销时记理费〞科目贷记科目
四科目应形资产类设置明细帐
五科目期末余额尚未摊销形资产价值
第１７１号科目 递延资产
科目核算企业发生全部计入年损益应年度分期摊销项费包括开办费固定资产修理支出租入固定资产改进支出摊销期限年摊费
二企业发生递延费记科目贷记关科目摊销时记理费〞等科目贷记科目
开办费应企业开始生产营定年限分期均摊销固定资产修理支出修理间隔期分期均摊销租入固定资产改进支出租赁期分期均摊销递延费应定期限费工程受益期限分期均摊销
三科目应费种类设置明细帐
第１８１号科目 处理财产损溢
科目核算企业清查财产程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损
二科目应设置两明细科目：
１．处理固定资产损溢
２．处理流动资产损溢
三盘盈种材料低值易耗品等流动资产记原材料〞低值易耗品〞物料品〞等科目贷记科目盘盈固定资产记固定资产〞科目贷记科目累计折旧〞科目
盘亏毁损种材料低值易耗品等流动资产记科目贷记原材料〞低值易耗品〞物料品〞等科目盘亏固定资产记科目累计折旧〞科目贷记固定资产〞科目
四种盘盈盘亏毁损财产物资规定程序批准转销时：流动资产盘盈记科目贷记理费〞科目固定资产盘盈记科目贷记 营业外收入——固定资产盘盈〞科目流动资产盘亏毁损应先扣残料价值收回保险赔偿失赔偿记原材料〞应收款〞等科目贷记科目剩余净损失属非常损失局部记营业外支出——非常损失〞科目贷记科目属般营损失局部记理费〞科目贷记科目固定资产盘亏记营业外支出——固定资产盘亏〞科目贷记科目
五科目期末贷方余额尚未处理种财产物资净溢余方余额尚未处理种财产物资净损失
第２０１号科目 短期款
科目核算企业入期限年种款企业入期限年种款长期款〞科目核算记入科目
二企业入种短期款记银行存款〞科目贷记科目款时记科目贷记银行存款〞科目
发生短期款利息记财务费〞科目贷记预提费〞银行存款〞等科目
三科目应债权设置明细帐款种类进行明细核算
第２０３号科目 应付帐款
科目核算企业营中发生种应付款项
企业营中发生种预付款项科目核算
二企业发生应付帐款时记原材料〞燃料〞库存商品〞等科目贷记科目偿付时记科目贷记银行存款〞等科目
规定预付供单位货款记科目贷记银行存款〞科目材料验收入库记原材料〞等科目贷记科目补付货款时记科目贷记银行存款〞等科目
三科目应结算单位设置明细帐
第２０９号科目 应付款
科目核算企业应付暂收单位款项应付租入固定资产包装物租金职工未时领取工资存入保证金应付统筹退休金等
二企业发生种应付暂收款项记银行存款〞理费〞等科目贷记科目支付时记科目贷记银行存款〞等科目
三科目应应付暂收等款项类单位设置明细帐
第２１１号科目 应付工资
科目核算企业应付职工工资总额包括工资总额种工资奖金津贴补贴等否月支付应通科目核算包括工资总额发职工款项医药费福利补助退休费创造创造合理化建议技术改进奖等科目核算
二银行提取现金准备发放工资时记现金〞科目贷记银行存款〞科目
支付工资时记科目贷记现金〞科目应付工资中扣种款项记科目贷记应收款〞应付款〞等科目
职工规定期限未领取工资应发放工资单位时交回财会部门记现金〞科目贷记应付款〞科目
月份终应月应发工资进行分配记营业费〞理费〞建工程〞应付福利费〞等科目贷记科目
三实行提成工资制型企业提取提成工资科目核算
四科目应设置应付工资明细帐〞根企业具体情况职工类工资总额组成容等进行明细核算
第２１４号科目 应付福利费
科目核算企业提取福利费
二企业提取福利费时记营业费〞理费〞等科目贷记科目
支付职工医药卫生费职工困难补助福利费应付医务福利员工资等记科目贷记现金〞银行存款〞应付工资〞等科目
三科目期末贷方余额福利费结余
第２２１号科目 应交税金
科目核算企业应交纳种税金营业税城市维护建设税房产税车船税土税税固定资产投资方调节税等
企业交纳印花税需预计应交数税金科目核算
二科目应设置明细科目：
１．应交营业税〞 ２．应交城市维护建设税〞月份终企业计算出应交纳营业税城市维护建设税记营业税金附加〞等科目贷记科目
３．应交房产税〞 ４．应交车船税〞 ５．应交土税〞月份终企业计算出月应交纳房产税车船税土税记理费〞等科目贷记科目
６．应交税〞月份终企业计算出月应交纳税记利润分配——应交税〞科目贷记科目
７．应交固定资产投资方调节税〞企业计算出工程工程应交纳固定资产投资方调节税记建工程〞科目贷记科目
三企业交纳种税金记科目贷记银行存款〞等科目
企业税务机关结算清算补交税金记科目贷记银行存款〞等科目退回交税金记银行存款〞等科目贷记科目
四科目期末方余额交税金贷方余额未交税金
第２２３号科目 应付利润
科目核算企业应付投资者利润包括应付国家单位投资利润企业单位合作工程协议合规定应支付利润科目核算
二企业计算出应付利润记利润分配——应付利润〞科目贷记科目
支付利润时记科目贷记银行存款〞科目
三科目期末方余额支付利润贷方余额未支付利润
第２２９号科目 应交款
科目核算企业应交税金应付利润外种应交款项包括教育费附加源交通重点建设基金预算调节基金等
二企业计算出应交纳种款项记营业税金附加〞利润分配〞等科目目
交种款项时记科目贷记银行存款〞等科目
三科目应应交款种类设置明细帐
四科目期末方余额交应交款贷方余额未交应交款
第２３１号科目 预提费
科目核算企业预提尚未实际支出项费预提租金保险费款利息修理费等
二企业预提项费记理费〞财务费〞等科目贷记科目实际支出时记科目贷记银行存款〞原材料〞等科目实际支出数已预提数差额应计入实际支出期钱费实际支出数已预提数数额较时应视摊费分期摊入钱
三科目应费种类设置明细帐
第２４１号科目 长期款
科目核算企业入期限年种款
二企业入长期款时记银行存款〞建工程〞固定资产〞等科目贷记科目时记科目贷记银行存款〞等科目
三长期款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建钱外利息支出关费外币折合差额计入期损益
四科目应款单位设置明细帐款种类进行明细核算
五科目期末余额尚未长期款息
第２５１号科目 应付债券
科目核算企业筹集长期资金实际发行债券应付利息
发行短期债券企业应设短期应付债券〞科目核算
二科目设置四明细科目：
１．债券面值
２．债券溢价
３．债券折价
４．应计利息
三企业发行债券时实际收款项记银行存款现金〞等科目债券票面金额贷记科目〔债券面值〕溢价折价发行债券应实际收金额票面金额差额贷记记科目〔债券溢价债券折价〕
支付债券代理发行费印刷费记建工程〞财务费〞科目贷记银行存款〞等科目
四企业债券应期计提利息企业溢价折价发行债券实际收金额债券票面金额差额债券存续期间分期摊销
分期计提利息摊销溢价折价时应区情况处理：
面值发行债券应计利息记建工程〞财务费〞科目贷记科目〔应计利息〕
溢价发行债券应摊销溢价金额记科目〔债券溢价〕应计利息溢价摊销额差额记建工程〞财务费〞科目应计利息贷记科目〔应计利息〕折价发行债券应摊销折价金额应计利息记建工程〞财务费〞科目应摊销折价金额贷记科目〔债券折价〕应计利息贷记科目〔应计利息〕
五债券期支付债券息时记科目〔债券面值应计利息〕贷记银行存款〞等科目
六科目应债券种类进行明细核算
企业准备发行债券时应发行债券票面金额债券票面利率期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门等备查簿中进行登记
七科目期末余额企业尚未债券息
第２６１号科目 长期应付款
科目核算企业长期款应付债券外种长期应付款应付融资租入固定资产租赁费等
二企业融资租入固定资产应支付融资租赁费记建工程〞科目贷记科目工程完工交付时实际发生支出记固定资产〞科目贷记建工程〞科目支付融资租赁费时记科目贷记银行存款〞科目
融资租入固定资产需安装交付通建工程〞科目进行核算发生费作固定资产原价记固定资产〞科目贷记科目关科目
三长期应付款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付已投入尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建钱外利息关费外币折合差额计入期损益
四科目应长期应付款种类设置明细帐
五科目期末余额企业尚未支付种长期应付款
第３０１号科目 实收资
科目核算企业实际收投资者投入资包括国家投资法单位投资投资外商投资等
二企业收投资者投入现金应实际收者存入企业开户银行金额记现金〞银行存款〞科目贷记科目收投资者投入房屋机器设备等实物评估确认价格者合协议约定价格记固定资产〞等科目贷记科目收投资者投入形资产应确认价值记形资产〞 等科目贷记科目
企业资公积盈余公积转增资时记资公积〞盈余公积〞科目贷记科目
三科目应投资者设置明细帐
第３１１号科目 资公积
科目核算企业取资公积包括接受捐赠资溢价法定财产重估增值
二企业接受现金捐赠应实际收捐赠款记现金〞银行存款〞科目贷记科目企业接受实物捐赠应类资产市场价格根提供关确定价值记固定资产〞等科目贷记科目累计折旧〞科目
投资者缴付出资额注册资产生差额作资溢价投资者实际缴付资时应实际收出资额记银行存款固定资产〞等科目投资者注册资中认缴数额贷记实收资〞科目贷方差额贷记科目
企业规定财产重估产生增值记原材料〞固定资产〞等科目贷记科目
企业资公积转增资时记科目贷记实收资〞科目
三科目期末贷方余额资公积结余
第３１３号科目 盈余公积
科目核算企业提取盈余公积企业提取公益金科目核算
二企业提取盈余公积时记利润分配〞科目贷记科目
企业盈余公积弥补亏损时记科目贷记利润分配〞科目盈余公积转增资时记科目贷记实收资〞科目
三科目期末余额提取盈余公积结余
第３２１号科目 年利润
科目核算企业年实现利润〔亏损〕总额
二期末结转利润时企业应营业收入〞营业外收入〞科目余额转入科目记营业收入〞营业外收入〞等科目贷记科目营业钱〞营业费〞营业税金附加〞理费〞财务费〞营业外支出〞等科目余额转入科目记科目贷记营业钱〞营业费〞营业税金附加〞理费〞财务费〞营业外支出〞等科目投资收益〞科目净收益转入科目记投资收益〞科目贷记科目投资损失作相反会计分录
三年度终企业应年收入支出相抵结出年实现利润总额〔亏损总额〕全部转入利润分配〞科目结转科目应余额
第３２２号科目 利润分配
科目核算企业利润分配〔亏损弥补〕历年分配〔弥补〕结存余额
二科目般应设置应交税〞盈余公积补亏〞提取盈余公积〞应付利润〞应交特种基金〞未分配利润〞等明细科目
三企业计算出应交纳税记科目〔应交税〕贷记应交税金〞科目
企业盈余公积弥补亏损时记盈余公积〞科目贷记科目〔盈余公积补亏〕
企业税利润中提取盈余公积记科目〔提取盈余公积〕贷记盈余公积〞科目
企业计算出应付利润记科目〔应付利润〕贷记应付利润〞科目
企业计算出应交财政源交通重点建设基金预算调节基金记科目〔应交特种基金〕贷记应交款〞科目
年度终企业全年实现利润总额年利润〞科目转入科目〔未分配利润〕记年利润〞科目贷记科目〔未分配利润〕亏损总额作相反会计分录时科目明细科目余额转入未分配利润〞明细科目结转未分配利润〞科目方余额未弥补亏损贷方余额未分配利润
企业年终结帐发现前年度会计事项涉前年度损益应科目未分配利润〞明细科目核算调整增加年利润调整减少年亏损记关科目贷记科目〔未分配利润〕调整减少年利润调整增加年亏损记科目〔未分配利润〕贷记关科目
年度终未分配利润〞明细科目外科目明细科目应余额
四科目年末余额历年结存未分配利润〔未弥补亏损〕
第５０１号科目 营业收入
科目核算企业项营业务收入
酒楼餐馆等饮食企业营业收入包括餐费收入冷热饮收入效劳收入收入等
二企业营业收入应提供劳务收货款取收取货款时确认营业收入实现
三企业实现营业收入应实际价款记帐月实现营业收入记银行存款〞应收帐款〞等科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润〞科目结转科目应余额
五科目应收入类设置明细帐
第５０２号科目 营业钱
科目核算企业项营业务营业钱
酒楼餐馆营业钱包括餐饮原材料钱商品进价钱等
二企业营业钱应营业收入相互配月实现销售收入应相关营业钱时登记入帐旅行社间费结算结算期发生费支出实现营业收入时入帐时应方案钱先行结转算出实际钱结转差额
三结转营业钱时记科目贷记原材料〞库存商品〞应付帐款〞银行存款〞等科目
四期末应科目余额转入年利润〞科目结转科目应余额
五科目明细帐应营业收入〞科目明细帐设置相适应
第５０３号科目 营业费
科目核算企业营中营业部门发生种费
营业费指企业营业部门营中发生项费包括运输费装卸费包装费保费保险费燃料费展览费广告宣传费邮电费水电费差旅费洗涤费物料消耗折旧费修理费低值易耗品摊销营业部门员工资福利费工作餐费服装费营业费
二发生述费时记科目贷记现金〞银行存款〞累计折旧〞应付工资〞等科目
三期末应科目余额转入年利润〞科目结转科目应余额
四科目应费工程设置明细帐
第５０４号科目 营业税金附加
科目核算企业营业收入关应项营业务负担税金附加包括营业税城市维护建设税教育费附加等
酒楼餐馆等企业应营业收入定例计算交纳营业税
二企业营业税金附加应月计算月份终企业规定计算出应种营业收入负担营业税城市维护建设税教育费附加记科目贷记应交税金〞应交款〞等科目
三期末应科目余额转入年利润〞科目结转科目应余额四科目营业收入类等设置明细帐
第５１１号科目 理费
科目核算企业营中发生项理费
理费指企业理部门组织理企业营活动发生种费包括企业行政理部门企业营理中发生者应企业统负担公司费〔指行政理部门员工资福利费工作餐费服装费办公费差旅费会议费物料消耗低值易耗品摊销燃料费水电费折旧费修理费行政费等〕工会费职工教育费劳动保险费业保险费外事费租赁费咨询费审计费诉讼费排污费绿化费土费土损失补偿费技术转费研究开发费聘请注册会计师律师费应钱中列支房产税车船税土税印花税燃料费水电费折旧费修理费形资产摊销低值易耗品摊销开办费摊销交际应酬费坏帐损失存货盘亏毁损级理费理费等
二发生述费时记科目贷记现金〞银行存款〞应付工资〞应交税金〞形资产〞坏帐准备〞等科目
三期末应科目余额转入年利润〞科目结转科目应余额
四科目应费工程设置明细帐
第５１２号科目 财务费
科目核算企业筹集营需资金等发生费
财务费指企业营程中发生般财务费包括利息支出〔减利息收入〕汇兑损失〔减汇兑收益〕金融机构手续费等购建固定资产筹集资金发生费固定资产尚未完工交付前发生者已投入尚未办理竣工决算前发生应计入固定资产价值科目核算
二企业发生财务费记科目贷记预提费〞银行存款〞长期款〞等科目发生应减财务费利息收入汇兑收益记银行存款〞长期款〞等科目贷记科目额转入年利润〞科目结转科目应余额
四科目应费工程设置明细帐
第５２１号科目 投资收益
科目核算企业外投资取收入发生损失
二企业取投资收入时记银行存款〞长期投资〞等科目贷记科目
企业转出售股票债券记银行存款〞等科目贷记短期投资〞长期投资〞应收款〞科目记贷记科目
债券期收回息记银行存款〞等科目贷记长期投资〞短期投资〞科目科目
收回投资时收回投资投出资金差额作增减投资收益处理
三期末应科目余额转入年利润〞科目结转科目应余额
四科目应投资收益种类设置明细帐
第５３１号科目 营业外收入
科目核算企业发生企业营业务直接关系项收入包括固定资产盘盈处理固定资产净收益罚款收入确实法支付应转作营业外收入应付款项等
二企业发生营业外收入记处理财产损溢〞银行存款〞现金〞固定资产清理〞应付帐款〞等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润〞科目结转科目应余额
四科目应收入种类设置明细帐
第５３２号科目 营业外支出
科目核算企业发生企业营业务直接关系项支出固定资产盘亏处理固定资产净损失非常损失等
二发生营业外支出记科目贷记处理财产损溢〞固定资产清理〞现金〞银行存款〞等科目
三期末应科目余额转入年利润〞科目结转科目应余额
四科目应费工程设置明细帐
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餐饮行业会计科目核算说明
金蝶友商网 产品方案部 2021年10月
餐饮行业会计科目核算说明
目录
餐饮行业会计科目核算说明 2
餐饮行业会计科目览表 2
二餐饮行业会计科目说明 12
第１０１号科目 现 金 12
第１０２号科目 银行存款 12
第１０９号科目 货币资金 13
第１１１号科目 短期投资 14
第１１３号科目 应收帐款 15
第１１４号科目 坏帐准备 16
第１１９号科目 应收款 16
第１２１号科目 原材料 17
第１２２号科目 燃料 17
第１２４号科目 低值易耗品 18
第１２６号科目 物料品 19
第１２８号科目 库存商品 20
第１３１号科目 摊费 20
第１４１号科目 长期投资 21
第１５１号科目 固定资产 23
第１５５号科目 累计折旧 25
第１５６号科目 固定资产清理 25
第１５９号科目 建工程 26
第１６１号科目 形资产 27
第１７１号科目 递延资产 28
第１８１号科目 处理财产损溢 28
第２０１号科目 短期款 29
第２０３号科目 应付帐款 30
第２０９号科目 应付款 30
第２１１号科目 应付工资 30
第２１４号科目 应付福利费 31
第２２１号科目 应交税金 31
第２２３号科目 应付利润 32
第２２９号科目 应交款 32
第２３１号科目 预提费 33
第２４１号科目 长期款 33
第２５１号科目 应付债券 34
第２６１号科目 长期应付款 35
第３０１号科目 实收资 36
第３１１号科目 资公积 36
第３１３号科目 盈余公积 37
第３２１号科目 年利润 37
第３２２号科目 利润分配 37
第５０１号科目 营业收入 38
第５０２号科目 营业钱 39
第５０３号科目 营业费 39
第５０４号科目 营业税金附加 40
第５１１号科目 理费 40
第５１２号科目 财务费 41
第５２１号科目 投资收益 41
第５３１号科目 营业外收入 42
第５３２号科目 营业外支出 42
餐饮行业会计科目览表
序号
编号
名称
资产类
1
101
库存现金
2
102
银行存款
10201
民币存款
10202
外币存款
3
109
货币资金
10901
外埠存款
10902
银行票
10903
银行汇票
10904
途货币资金
4
111
短期投资
11101
股票
11102
债券
11103
基金
11104
5
113
应收账款〔结算单位设置明细〕
6
114
坏账准备
11401
应收账款
7
119
应收款〔债务设置明细〕
8
121
原材料
12101
材料
12102
辅助材料
9
122
燃料
12201
煤气
12202
天然气
12203
钢炭
10
124
低值易耗品
12401
棉织品
12402
瓷器玻璃器皿
12403
办公桌椅
11
126
物料品
12601
包装物品
12602
日常维修材料
12603
零配件
12604
印刷品
12605
洗涤品
12606
清洁品
12607
纸巾
12608
牙签
12
128
库存商品〔类存放点设置明细〕
12801
烟类
12802
酒类
12803
饮料类
13
129
商品进销差价
14
131
摊费
13101
低值易耗品摊销
13102
预付保险费
13103
印花税票
15
141
长期投资
14101
股票投资
14102
债权投资
14103
投资
14104
应计利息
16
151
固定资产
15101
房屋建筑物
15102
办公设备
15103
固定资产
17
155
累计折旧
15501
固定资产减值准备
18
156
固定资产清理〔类设置明细〕
15601
房屋建筑物
15602
办公设备
15603
固定资产
19
159
建工程〔工程设置明细〕
160401
工费
160402
材料费
160403
机械费
20
161
形资产〔类设置明细〕
16101
专利权
16102
商标权
16103
非专利技术
21
171
递延资产
17101
开办费
17102
固定资产修理支出
17103
租入固定资产改进支出
22
181
处理资产损益
18101
处理固定资产损益
18102
处理流动资产损益
18103
摊费
二负债类
23
201
短期款〔债权设置明细〕
24
203
应付账款〔单位设置明细〕
25
209
应付款〔单位设置明细〕
20901
应付租金
20902
存入保证金
26
211
应付工资
21101
应付津贴
21102
应付奖金
21103
应付补贴
21104
应付根工资
27
214
应付福利费
21401
应付医疗保险费
21402
提取福利费
21403
职工困难补贴
21404
28
221
应交税金
22101
应交营业税
22102
应交城市维护建设税
22103
应交房产税
22104
应交税
22105
应交固定资产投资方调节税
22106
应交车船税
29
223
应付利润
30
229
应交款〔单位设置明细〕
22901
教育费附加
22902
源交通重点建设基金
22903
预算调节基金
31
231
预提费
23101
租金
23102
保险费
23103
款利息
23104
修理费
32
241
长期款〔款单位设置〕
33
251
应付债券
25101
债券面值
25102
债券溢价
25103
债券折价
25104
应计利息
34
261
长期应付款〔种类设置〕
三者权益类
35
301
实收资〔股〕
36
311
资公积
31101
资〔股〕溢价
31102
接受捐赠非现金资产准备
31103
接受现金捐赠
31104
股权投资准备
31107
资公积
37
313
盈余公积
31301
法定盈余公积
31302
意盈余公积
31303
法定公益金
31304
储藏基金
31305
企业开展基金
38
321
年利润
39
322
利润分配
32201
应交税
32202
盈余公积补亏
32203
提取盈余公积
32204
应付利润
32205
未分配利润
五损益类
40
501
营业收入
50101
餐费收入
50102
冷热饮收入
50103
效劳收入
50104
收入
41
502
营业钱
50201
原材料钱
50202
商品进价钱
42
503
营业费
50301
运输费
50302
广告费
50303
差旅费
50304
劳务钱
50305
物料消消耗
50306
折旧费
50307
低值易耗品摊销
50308
修理费
50309
工资
50310
福利费
50311
工作餐
50312
服装费
50313
营业费
43
504
营业税金附加
50401
营业税
50402
城市维护建设税
50403
教育费附加
511
理费
51101
理员工资
51102
公司费
51103
劳动保险费
51104
福利费
51105
办公费
51106
差旅费
51107
会议费
51108
物料消耗
51109
水电费
51110
折旧费
51111
咨询费
51112
排污费
51113
形资产摊销
51114
开办费摊销
51115
坏账损失
51116
存货盘亏毁损
51117
租赁费
44
512
财务费
51201
利息支出
51202
汇兑损失
51203
金融机构手续费
45
521
投资收益
531
营业外收入
53101
固定资产盘盈
53102
处理固定资产净收益
53103
出售形资产收益
46
532
营业外支出
53201
固定资产清理
53202
固定资产盘亏
53203
处置固定资产净损失
53204
出售形资产损失
53205
固定〔形〕资产建工程减值准备
53206
罚款支出
53207
捐赠支出
53208
二餐饮行业会计科目说明
第１０１号科目 现 金
科目核算企业库存现金
企业部部门周转备金应收款〞科目核算单独设置备金〞科目核算记入科目
二企业收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目
三企业应设置现金日记帐〞出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数核做帐款相符外币现金企业应分民币种外币设置现金日记帐〞进行明细核算
第１０２号科目 银行存款
科目核算企业存入银行种存款企业存入金融机构存款科目核算
企业外埠存款银行票存款银行汇票存款等货币资金〞科目核算记入科目
二企业款项存入银行金融机构记科目贷记现金〞等关科目提取支出存款时记现金〞等关科目贷记科目
企业应开户银行金融机构存款种类等分设置银行存款日记帐〞出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额银行存款日记帐〞应定期银行帐单〞核少月核次月份终企业帐面结余银行帐单余额间差额必须逐笔查明原进行处理应月编制银行存款余额调节表〞调节相符
第１０９号科目 货币资金
科目核算企业外埠存款银行汇票存款银行票存款途货币资金等种货币资金境外结算业务企业发生信证存款等科目核算
二外埠存款指企业外进行时零星采购时汇采购银行开立采购专户款项企业款项委托银行汇采购开立专户时记科目贷记 银行存款〞科目收采购员交供单位发票帐单等报销证时记关材料科目贷记科目余外埠存款转回银行时根银行收帐通知记银行存款〞科目贷记科目
三银行汇票存款企业取银行汇票规定存入银行款项企业填送银行汇票委托书〞款项交存银行取银行汇票根银行盖章退回委托书存根联记科目贷记银行存款〞科目企业银行汇票应根发票帐单开户行转银行汇票第四联等关证记关材料科目贷记科目余款汇票超付款期等原退回款项时记银行存款〞科目贷记科目
四银行票存款企业取银行票规定存入银行款项企业银行提交银行票申请书〞款项交存银行取银行票根银行盖章退回申请书存根联记科目贷记银行存款〞等科目付出银行票应根发票帐单等关证记关材料科目贷记科目企业票超付款期等原求退款时应填制进帐单式两联连票送交银行根银行盖章退回进帐单第联记银行存款〞等科目贷记科目
五企业属单位间级间汇解款项月终时未达汇入款项应作途货币资金处理根汇出单位通知记科目贷记关科目收款项时记银行存款〞科目贷记科目
六科目应设置外埠存款〞银行汇票〞银行票〞途资金〞等明细科目外埠存款开户银行银行汇票票收款单位途资金汇出单位等设置明细帐采信证付款方式企业委托银行开出信证科目中增设信证存款〞明细科目核算
第１１１号科目 短期投资
科目核算企业购入种时变现持时间超年价证券超年投资包括种股票债券等
二企业购入种股票债券实际支付价款记科目贷记银行存款〞科目
企业购入股票实际支付款项中包括已宣揭发放未支取股利应作应收款处理企业应实际钱〔实际支付价款扣已宣揭发放股利〕记科目应收股利记应收款〞科目实际支付价款贷记银行存款〞科目
发放股利债券利息记银行存款〞等科目贷记投资收益〞应收款〞科目
企业出售股票债券实际收金额记银行存款〞科目实际钱贷记科目未支取股利贷记应收款〞科目差额记贷记投资收益〞科目
债券期收回息记银行存款〞科目贷记科目投资收益〞科目
三科目应短期投资种类设置明细帐
第１１３号科目 应收帐款
科目核算企业营中发生种应收款项
企业预收关单位结算款科目核算预收款项较企业增设预收帐款〞科目核算企业预收关单位结算款项
二企业发生应收帐款时记科目贷记营业收入〞等科目收回款项时记银行存款〞等科目贷记科目
企业预收关单位款项记银行存款〞等科目贷记科目营业务完成单位结算时记科目贷记营业收入〞等科目退收结算款记科目贷记银行存款〞等科目应收补付结算款作相反分录
旅行社收港澳区国外旅行社饭店等预付旅游费时记银行存款〞等科目贷记科目结算旅游费时记科目贷记营业收入〞等科目退收结余款记科目贷记银行存款〞等科目应收补付结算款作相反分录
三应收帐款外币发生汇兑损益计入财务费
四企业应收帐款发生坏帐提取坏帐准备企业应销已提坏帐准备记坏帐准备〞科目贷记科目未提坏帐准备企业计入企业理费记理费〞科目贷记科目
已确认转销坏帐果收回提取坏帐准备企业记科目贷记坏帐准备〞科目时记银行存款〞科目贷记科目未提坏帐准备企业记科目贷记理费〞科目时记银行存款〞科目贷记科目
五科目应结算单位设置明细帐
第１１４号科目 坏帐准备
科目核算企业提取坏帐准备
二提取坏帐准备记理费〞科目贷记科目销坏帐准备记科目贷记理费〞科目
发生坏帐损失时记科目贷记应收帐款〞科目
已确认转销坏帐损失收回应收回金额记应收帐款〞科目贷记科目时记银行存款〞科目贷记应收帐款〞科目
三科目年末贷方余额已提取坏帐准备
第１１９号科目 应收款
科目核算企业应收帐款预付帐款外种应收暂付款项包括：种赔款罚款存出保证金应职工收取种垫付款项等
二企业发生种应收款项时记科目贷记关科目收回种款项时记关科目贷记科目
三科目应应收款工程分类债务设置明细帐
第１２１号科目 原材料
科目核算企业库途种原材料实际钱包括饮食企业饭店等库存食品原材料进行生产加工效劳相洗染修理等企业库存原材料等
二购入原材料实际钱包括买价直接认定运杂费保费缴纳税金等购入已验收入库种原材料记科目贷记银行存款〞应付帐款〞等科目已支付货款尚未达尚未验收入库种原材料记科目〔途〕贷记银行存款〞等科目收材料记科目〔库存〕贷记科目〔途〕
领原材料记营业钱〞等科目贷记科目月份终操作间部门等实际盘点结存原材料数额办理假退料手续调整营业钱记营业钱〞科目〔红字〕贷记原材料〞科目〔红字〕月初假退料金额原数回领原材料实际钱采先进先出进先出加权均移动加权均计价等方法计算确定材料采计价方法计价方法确定意变更
三企业库存原材料应定期进行盘点发现盘盈盘亏毁损先记入处理财产损溢〞科目盘盈时记科目贷记处理财产损溢〞科目盘亏时作相反分录查明原行处理
四科目应种原材料设置明细帐
五科目期末余额反映库存原材料实际钱
第１２２号科目 燃料
科目核算企业库途种燃料实际钱
二购入燃料实际钱包括买价直接认定运杂费保费等购入种燃料原材料〞科目方法进行核算
耗燃料直接计入期费记营业费〞理费〞等科目贷记科目
发生盘盈盘亏先转入处理财产损溢〞科目盘盈时记科目贷记处理财产损溢〞科目盘亏时作相反分录查明原行处理
三科目应种燃料设置明细帐
第１２４号科目 低值易耗品
科目核算企业库低值易耗品实际钱
低值易耗品指作固定资产核算种具家具工具理具玻璃器皿营程中周转包装容器等
二购入低值易耗品原材料〞科目方法进行核算
三企业应根具体情况低值易耗品采次分期摊销方法：
次摊销低值易耗品领时全部价值摊入关钱费科目记营业费〞理费〞等科目贷记科目报废时报废低值易耗品残料价值作月低值易耗品摊销额减少减营业费〞理费〞等科目记原材料〞等科目贷记营业费〞理费〞等科目
分期摊销低值易耗品领时记摊费〞等科目贷记科目分期摊入关钱费科目时记营业费〞理费〞等科目贷记摊费〞等科目报废时低值易耗品残料价值作月低值易耗品摊销额减少减关钱费科目
四低值易耗品部门退回仓库低值易耗品应加强实物理备查簿进行登记
五低值易耗品较企业采五五摊销法进行摊销采五五摊销法进行摊销企业应科目设置库存低值易耗品〞低值易耗品〞低值易耗品摊销〞三明细科目
领时记科目〔低值易耗品〕贷记科目〔库存低值易耗品〕月份终根月领低值易耗品实际钱５０％计算月领低值易耗品摊销额记营业费〞理费〞等科目贷记科目〔低值易耗品摊销〕月领低值易耗品数额较低值易耗品摊销额通摊费〞递延资产〞科目核算
低值易耗品报废时应入库残料价值记原材料〞等科目报废低值易耗品已提摊销额记科目〔低值易耗品摊销〕报废低值易耗品实际钱５０％减残料价值差额记营业费〞理费〞等科目报废低值易耗品实际钱贷记科目〔低值易耗品〕
六低值易耗品应类品种规格进行数量金额明细核算
七科目期末余额期末库未低值易耗品实际钱采五五摊销法企业科目期末余额期末库低值易耗品实际钱低值易耗品摊余价值
第１２６号科目 物料品
科目核算企业库途原材料燃料低值易耗品外物料品实际钱包括企业日常品办公品包装物品日常维修材料零配件等
二企业物料品应实际钱记帐购入物料品原材料科目方法进行核算
领物料品时记营业费〞理费〞等科目贷记科目
发生盘盈盘亏先转入处理财产损溢〞科目盘盈时记科目贷记处理财产损溢〞科目盘亏时作相反分录查明原行处理
三科目应物料品类设置明细帐
第１２８号科目 库存商品
科目核算企业库途种商品实际钱包括饭店商品部餐饮部附设商场等库存种商品进行生产加工效劳相等企业附设卖部库存商品饮食企业附设卖部库存商品等
二库存商品应实际钱记帐国购进商品进价钱指购进商品原价国外购进商品进价钱包括进价进口环节交纳税金调进外汇进口商品应结转调进外汇价差采售价进行库存商品核算企业应增设商品进销差价〞科目核算企业购进商品售价进价差额
三企业购入商品时记科目贷记银行存款〞应付帐款〞等科目已支付货款尚未达尚未验收入库商品应先计入应付帐款〞科目验收入库转入科目
销售商品时记银行存款〞等科目贷记营业收入〞科目期末结转销售商品钱时记营业钱〞等科目贷记科目采售价进行库存商品核算企业时售价结转钱记营业钱〞等科目贷记科目月份终计算分摊月已销商品实现进销差价记商品进销差价〞科目贷记营业钱〞科目
发生盘盈盘亏先转入处理财产损溢〞科目盘盈时记科目贷记处理财产损溢〞科目盘亏时作相反分录查明原行处理
四科目应商品类存放点设置明细帐
第１３１号科目 摊费
科目核算企业已支出应期期分负担分摊期年项费低值易耗品摊销预付保险费次购置印花税票次交纳印花税税额较需分摊数额等开办费固定资产修理支出租入固定资产改进支出摊销期限年费应递延资产〞科目核算记入科目
二企业发生项摊费时记科目贷记银行存款〞低值易耗品〞等科目分期摊销时记营业费〞理费〞等科目贷记科目
三科目应费种类设置明细帐
第１４１号科目 长期投资
科目核算企业准备年变现投资包括股票投资债券投资投资
二债券投资应投资时实际支付价款记帐
股票投资投资应根情况分采钱法权益法核算
三科目设置四明细科目：
１．股票投资
２．债券投资
３．投资
４．应计利息
四股票投资：企业进行股票投资时实际支付价款记科目〔股票投资〕贷记银行存款〞等科目实际支付价款中含已宣揭发放股利应认购股票实际钱〔实际支付价款扣已宣揭发放股利〕记科目〔股票投资〕应收股利记应收款——应收股利〞科目实际支付价款贷记银行存款〞等科目
股票投资采钱法核算发放股利记银行存款〞等科目贷记投资收益〞科目股票投资采权益法核算应根接受投资企业者权益增加持股例计算企业拥权益增加额记科目〔股票投资〕贷记投资收益〞科目接受投资企业者权益减少作相反分录分股利记银行存款
等科目贷记科目〔股票投资〕
五债券投资：企业进行债券投资时实际支付价款记科目〔债券投资〕贷记银行存款〞科目
实际支付价款中含债券利息应局部利息记科目〔应计利息〕实际支付价款扣应计利息差额记科目〔债券投资〕实际支付价款贷记银行存款〞科目
债券应计利息应区情况处理：
面值购入债券应应计期利息记科目〔应计利息〕贷记投资收益〞科目
企业溢价折价购入债券溢价折价应债券存续期间分期摊销溢价购入债券期应计利息记科目〔应计利息〕期应分摊实际支付价款中溢价局部贷记科目〔债券投资〕差额贷记投资收益〞科目折价购入债券期应计利息记科目〔应计利息〕期应分摊实际支付价款中折价局部记科目〔债券投资〕应计利息应分摊数合计数贷记投资收益〞科目
债券期收回息息合计记银行存款〞等科目债券金局部贷记科目〔债券投资〕已计利息局部贷记科目〔应计利息〕未计利息局部贷记投资收益〞科目
六投资：企业单位投资转出固定资产记科目〔投资〕累计折旧〞科目贷记固定资产〞科目企业单位投资转出现金材料形资产等记科目〔投资〕贷记银行存款〞原材料〞形资产〞等科目
收投资分利润采钱法核算记银行存款〞等科目贷记投资收益〞科目采权益法核算股票投资进行会计处理
收回投资记固定资产〞银行存款〞等科目贷记科目累计折旧〞科目
七科目应股票债券种类投资单位进行明细核算
第１５１号科目 固定资产
科目核算企业固定资产原价
企业应根规定固定资产标准结合企业具体情况制订固定资产目录作核算
企业固定资产应分营固定资产非营固定资产根理需选择适合企业固定资产分类标准进行固定资产核算
二企业固定资产应规定确定原价登记入帐：
１．购入固定资产实际支付买价售出单位帐面原价〔扣原安装钱〕支付包装费运杂费安装钱等记帐
２．行建造固定资产建造程中实际发生全部支出记帐
３．单位投资转入固定资产评估确认价值合协议约定价格计价
４．融资租入固定资产租赁协议确定设备价款运输费途中保险费安装调试费等支出记帐
５．原固定资产根底进行改建扩建固定资产原固定资产帐面原价减改建扩建程中发生变价收入加改建扩建增加支出记帐
６．接受捐赠固定资产类资产市场价格根提供关记帐接受固定资产时发生项费应计入固定资产价值
７．盘盈固定资产重置完全价值记帐
企业取固定资产发生款利息支出关费外币款折合差额固定资产尚未交付已投入尚未办理竣工决算前发生应计入固定资产价值发生应计入期损益
已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值记帐确定实际价值行调整
三企业已入帐固定资产发生情况外意变动：
１．根国家规定固定资产价值重新估价
２．增加补充设备改进装置
３．固定资产局部撤
４．根实际价值调整原暂估价值
５．发现原记固定资产价值错误
四购入需安装固定资产记科目贷记银行存款〞等科目购入需安装固定资产先计入建工程〞科目安装完毕交付时转入科目
行建造完成固定资产记科目贷记建工程〞科目
单位投资转入固定资产应评估确认价值者合协议约定价格记科目贷记实收资〞科目
融资租入固定资产应单设明细科目进行核算交付时记科目贷记建工程〞长期应付款〞等科目租赁期满合规定设备权转承租企业应进行转帐固定资产融资租入固定资产〞明细科目转入关明细科目
接受捐赠固定资产确认固定资产原价记科目估计折旧贷记累计折旧〞科目差额贷记资公积〞科目
盘盈固定资产重置完全价值记科目估计折旧贷记累计折旧〞科目差额贷记处理财产损溢〞科目
五企业出售报废毁损等原减少固定资产应减少固定资产净值记固定资产清理〞科目已提折旧记累计折旧〞科目固定资产原价贷记科目
投资转出固定资产记长期投资〞累计折旧〞科目贷记科目
盘亏固定资产净值记处理财产损溢〞科目已提折旧记累计折旧〞科目固定资产原价贷记科目
六企业应设置固定资产登记簿〞固定资产卡片〞固定资产类部门项固定资产进行明细核算
七时租入固定资产应设备查簿进行登记科目核算
第１５５号科目 累计折旧
科目核算企业固定资产累计折旧
二企业月计提固定资产折旧记营业费〞理费〞等科目贷记科目
三固定资产提足折旧否继续均提取折旧提前报废固定资产补提折旧谓提足折旧指已提足该项固定资产应提折旧总额应提折旧总额固定资产原价减预计残值加预计清理费
四科目进行总分类核算进行明细分类核算需查明某项固定资产已提折旧根固定资产卡片记载该项固定资产原价折旧率实际年数等资料进行计算
第１５６号科目 固定资产清理
科目核算企业出售报废毁损等原转入清理固定资产净值清理程中发生清理费清理收入
二出售报废毁损固定资产转入清理时应固定资产净值记科目已提折旧记累计折旧〞科目固定资产原价贷记固定资产〞科目
清理程中发生费记科目贷记银行存款〞等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款〞原材料〞等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记应收款〞银行存款〞等科目贷记科目
固定资产清理净收益记科目贷记营业外收入——处理固定资产收益〞科目固定资产清理净损失区情况处理：属然灾害等非正常原造成损失记营业外支出——非常损失〞科目贷记科目属正常处理损失记营业外支出——处理固定资产损失〞科目贷记科目
三科目应清理固定资产设置明细帐
第１５９号科目 建工程
科目核算企业进行项工程包括固定资产新建工程改扩建工程修理工程等发生实际支出企业购入需安装固定资产通科目核算
企业购入工程准备物资应单设工程物资〞明细科目进行核算
二企业购入工程物资记科目〔工程物资〕贷记银行存款〞等科目
企业营工程领工程物资记科目〔××工程〕贷记科目〔工程物资〕
建工程应负担职工工资记科目〔××工程〕贷记应付工资〞科目
企业进行工程发生支出记科目〔××工程〕贷记银行存款〞长期款〞应交税金〞等科目
企业出包工程规定预付承包单位工程价款记科目〔××工程〕贷记银行存款〞等科目工程完工收承包单位帐单补付补记工程价款记科目〔××工程〕贷记银行存款〞等科目
三企业发生工程款利息应根应计利息分情况处理：属固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入建固定资产造价记科目〔××工程〕贷记长期款〞应付债券〞长期应付款〞等科目办理竣工决算发生利息计入期损益记财务费〞科目贷记长期款〞应付债券〞长期应付款〞等科目
企业外币款进行工程外币折合率变动付民币固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入固定资产造价记科目〔××工程〕贷记长期款〞等科目办理竣工决算发生计入期损益记财务费〞科目贷记长期款〞等科目外币折合率变动少付民币应做相反会计分录
钱记固定资产〞等科目贷记科目〔××工程〕
五科目工程工程进行明细核算
六科目期末余额尚未完工已完工尚未办理竣工决算工程实际支出尚未工程物资实际钱
第１６１号科目 形资产
科目核算企业专利权商标权著作权非专利技术土权商誉等种形资产价值
二企业购入行创造法律程序申请取种形资产应实际支出记科目贷记银行存款〞等科目
单位投资转入形资产应确认价值记科目贷记实收资〞科目
企业已入帐形资产外投资记长期投资〞科目贷记科目
企业外转已入帐形资产转收入记银行存款〞等科目贷记营业收入——收入〞科目结转转形资产钱记营业钱〞科目贷记科目
三种形资产价值应分期均摊销摊销时记理费〞科目贷记科目
四科目应形资产类设置明细帐
五科目期末余额尚未摊销形资产价值
第１７１号科目 递延资产
科目核算企业发生全部计入年损益应年度分期摊销项费包括开办费固定资产修理支出租入固定资产改进支出摊销期限年摊费
二企业发生递延费记科目贷记关科目摊销时记理费〞等科目贷记科目
开办费应企业开始生产营定年限分期均摊销固定资产修理支出修理间隔期分期均摊销租入固定资产改进支出租赁期分期均摊销递延费应定期限费工程受益期限分期均摊销
三科目应费种类设置明细帐
第１８１号科目 处理财产损溢
科目核算企业清查财产程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损
二科目应设置两明细科目：
１．处理固定资产损溢
２．处理流动资产损溢
三盘盈种材料低值易耗品等流动资产记原材料〞低值易耗品〞物料品〞等科目贷记科目盘盈固定资产记固定资产〞科目贷记科目累计折旧〞科目
盘亏毁损种材料低值易耗品等流动资产记科目贷记原材料〞低值易耗品〞物料品〞等科目盘亏固定资产记科目累计折旧〞科目贷记固定资产〞科目
四种盘盈盘亏毁损财产物资规定程序批准转销时：流动资产盘盈记科目贷记理费〞科目固定资产盘盈记科目贷记 营业外收入——固定资产盘盈〞科目流动资产盘亏毁损应先扣残料价值收回保险赔偿失赔偿记原材料〞应收款〞等科目贷记科目剩余净损失属非常损失局部记营业外支出——非常损失〞科目贷记科目属般营损失局部记理费〞科目贷记科目固定资产盘亏记营业外支出——固定资产盘亏〞科目贷记科目
五科目期末贷方余额尚未处理种财产物资净溢余方余额尚未处理种财产物资净损失
第２０１号科目 短期款
科目核算企业入期限年种款企业入期限年种款长期款〞科目核算记入科目
二企业入种短期款记银行存款〞科目贷记科目款时记科目贷记银行存款〞科目
发生短期款利息记财务费〞科目贷记预提费〞银行存款〞等科目
三科目应债权设置明细帐款种类进行明细核算
第２０３号科目 应付帐款
科目核算企业营中发生种应付款项
企业营中发生种预付款项科目核算
二企业发生应付帐款时记原材料〞燃料〞库存商品〞等科目贷记科目偿付时记科目贷记银行存款〞等科目
规定预付供单位货款记科目贷记银行存款〞科目材料验收入库记原材料〞等科目贷记科目补付货款时记科目贷记银行存款〞等科目
三科目应结算单位设置明细帐
第２０９号科目 应付款
科目核算企业应付暂收单位款项应付租入固定资产包装物租金职工未时领取工资存入保证金应付统筹退休金等
二企业发生种应付暂收款项记银行存款〞理费〞等科目贷记科目支付时记科目贷记银行存款〞等科目
三科目应应付暂收等款项类单位设置明细帐
第２１１号科目 应付工资
科目核算企业应付职工工资总额包括工资总额种工资奖金津贴补贴等否月支付应通科目核算包括工资总额发职工款项医药费福利补助退休费创造创造合理化建议技术改进奖等科目核算
二银行提取现金准备发放工资时记现金〞科目贷记银行存款〞科目
支付工资时记科目贷记现金〞科目应付工资中扣种款项记科目贷记应收款〞应付款〞等科目
职工规定期限未领取工资应发放工资单位时交回财会部门记现金〞科目贷记应付款〞科目
月份终应月应发工资进行分配记营业费〞理费〞建工程〞应付福利费〞等科目贷记科目
三实行提成工资制型企业提取提成工资科目核算
四科目应设置应付工资明细帐〞根企业具体情况职工类工资总额组成容等进行明细核算
第２１４号科目 应付福利费
科目核算企业提取福利费
二企业提取福利费时记营业费〞理费〞等科目贷记科目
支付职工医药卫生费职工困难补助福利费应付医务福利员工资等记科目贷记现金〞银行存款〞应付工资〞等科目
三科目期末贷方余额福利费结余
第２２１号科目 应交税金
科目核算企业应交纳种税金营业税城市维护建设税房产税车船税土税税固定资产投资方调节税等
企业交纳印花税需预计应交数税金科目核算
二科目应设置明细科目：
１．应交营业税〞 ２．应交城市维护建设税〞月份终企业计算出应交纳营业税城市维护建设税记营业税金附加〞等科目贷记科目
３．应交房产税〞 ４．应交车船税〞 ５．应交土税〞月份终企业计算出月应交纳房产税车船税土税记理费〞等科目贷记科目
６．应交税〞月份终企业计算出月应交纳税记利润分配——应交税〞科目贷记科目
７．应交固定资产投资方调节税〞企业计算出工程工程应交纳固定资产投资方调节税记建工程〞科目贷记科目
三企业交纳种税金记科目贷记银行存款〞等科目
企业税务机关结算清算补交税金记科目贷记银行存款〞等科目退回交税金记银行存款〞等科目贷记科目
四科目期末方余额交税金贷方余额未交税金
第２２３号科目 应付利润
科目核算企业应付投资者利润包括应付国家单位投资利润企业单位合作工程协议合规定应支付利润科目核算
二企业计算出应付利润记利润分配——应付利润〞科目贷记科目
支付利润时记科目贷记银行存款〞科目
三科目期末方余额支付利润贷方余额未支付利润
第２２９号科目 应交款
科目核算企业应交税金应付利润外种应交款项包括教育费附加源交通重点建设基金预算调节基金等
二企业计算出应交纳种款项记营业税金附加〞利润分配〞等科目目
交种款项时记科目贷记银行存款〞等科目
三科目应应交款种类设置明细帐
四科目期末方余额交应交款贷方余额未交应交款
第２３１号科目 预提费
科目核算企业预提尚未实际支出项费预提租金保险费款利息修理费等
二企业预提项费记理费〞财务费〞等科目贷记科目实际支出时记科目贷记银行存款〞原材料〞等科目实际支出数已预提数差额应计入实际支出期钱费实际支出数已预提数数额较时应视摊费分期摊入钱
三科目应费种类设置明细帐
第２４１号科目 长期款
科目核算企业入期限年种款
二企业入长期款时记银行存款〞建工程〞固定资产〞等科目贷记科目时记科目贷记银行存款〞等科目
三长期款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建钱外利息支出关费外币折合差额计入期损益
四科目应款单位设置明细帐款种类进行明细核算
五科目期末余额尚未长期款息
第２５１号科目 应付债券
科目核算企业筹集长期资金实际发行债券应付利息
发行短期债券企业应设短期应付债券〞科目核算
二科目设置四明细科目：
１．债券面值
２．债券溢价
３．债券折价
４．应计利息
三企业发行债券时实际收款项记银行存款现金〞等科目债券票面金额贷记科目〔债券面值〕溢价折价发行债券应实际收金额票面金额差额贷记记科目〔债券溢价债券折价〕
支付债券代理发行费印刷费记建工程〞财务费〞科目贷记银行存款〞等科目
四企业债券应期计提利息企业溢价折价发行债券实际收金额债券票面金额差额债券存续期间分期摊销
分期计提利息摊销溢价折价时应区情况处理：
面值发行债券应计利息记建工程〞财务费〞科目贷记科目〔应计利息〕
溢价发行债券应摊销溢价金额记科目〔债券溢价〕应计利息溢价摊销额差额记建工程〞财务费〞科目应计利息贷记科目〔应计利息〕折价发行债券应摊销折价金额应计利息记建工程〞财务费〞科目应摊销折价金额贷记科目〔债券折价〕应计利息贷记科目〔应计利息〕
五债券期支付债券息时记科目〔债券面值应计利息〕贷记银行存款〞等科目
六科目应债券种类进行明细核算
企业准备发行债券时应发行债券票面金额债券票面利率期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门等备查簿中进行登记
七科目期末余额企业尚未债券息
第２６１号科目 长期应付款
科目核算企业长期款应付债券外种长期应付款应付融资租入固定资产租赁费等
二企业融资租入固定资产应支付融资租赁费记建工程〞科目贷记科目工程完工交付时实际发生支出记固定资产〞科目贷记建工程〞科目支付融资租赁费时记科目贷记银行存款〞科目
融资租入固定资产需安装交付通建工程〞科目进行核算发生费作固定资产原价记固定资产〞科目贷记科目关科目
三长期应付款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付已投入尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建钱外利息关费外币折合差额计入期损益
四科目应长期应付款种类设置明细帐
五科目期末余额企业尚未支付种长期应付款
第３０１号科目 实收资
科目核算企业实际收投资者投入资包括国家投资法单位投资投资外商投资等
二企业收投资者投入现金应实际收者存入企业开户银行金额记现金〞银行存款〞科目贷记科目收投资者投入房屋机器设备等实物评估确认价格者合协议约定价格记固定资产〞等科目贷记科目收投资者投入形资产应确认价值记形资产〞 等科目贷记科目
企业资公积盈余公积转增资时记资公积〞盈余公积〞科目贷记科目
三科目应投资者设置明细帐
第３１１号科目 资公积
科目核算企业取资公积包括接受捐赠资溢价法定财产重估增值
二企业接受现金捐赠应实际收捐赠款记现金〞银行存款〞科目贷记科目企业接受实物捐赠应类资产市场价格根提供关确定价值记固定资产〞等科目贷记科目累计折旧〞科目
投资者缴付出资额注册资产生差额作资溢价投资者实际缴付资时应实际收出资额记银行存款固定资产〞等科目投资者注册资中认缴数额贷记实收资〞科目贷方差额贷记科目
企业规定财产重估产生增值记原材料〞固定资产〞等科目贷记科目
企业资公积转增资时记科目贷记实收资〞科目
三科目期末贷方余额资公积结余
第３１３号科目 盈余公积
科目核算企业提取盈余公积企业提取公益金科目核算
二企业提取盈余公积时记利润分配〞科目贷记科目
企业盈余公积弥补亏损时记科目贷记利润分配〞科目盈余公积转增资时记科目贷记实收资〞科目
三科目期末余额提取盈余公积结余
第３２１号科目 年利润
科目核算企业年实现利润〔亏损〕总额
二期末结转利润时企业应营业收入〞营业外收入〞科目余额转入科目记营业收入〞营业外收入〞等科目贷记科目营业钱〞营业费〞营业税金附加〞理费〞财务费〞营业外支出〞等科目余额转入科目记科目贷记营业钱〞营业费〞营业税金附加〞理费〞财务费〞营业外支出〞等科目投资收益〞科目净收益转入科目记投资收益〞科目贷记科目投资损失作相反会计分录
三年度终企业应年收入支出相抵结出年实现利润总额〔亏损总额〕全部转入利润分配〞科目结转科目应余额
第３２２号科目 利润分配
科目核算企业利润分配〔亏损弥补〕历年分配〔弥补〕结存余额
二科目般应设置应交税〞盈余公积补亏〞提取盈余公积〞应付利润〞应交特种基金〞未分配利润〞等明细科目
三企业计算出应交纳税记科目〔应交税〕贷记应交税金〞科目
企业盈余公积弥补亏损时记盈余公积〞科目贷记科目〔盈余公积补亏〕
企业税利润中提取盈余公积记科目〔提取盈余公积〕贷记盈余公积〞科目
企业计算出应付利润记科目〔应付利润〕贷记应付利润〞科目
企业计算出应交财政源交通重点建设基金预算调节基金记科目〔应交特种基金〕贷记应交款〞科目
年度终企业全年实现利润总额年利润〞科目转入科目〔未分配利润〕记年利润〞科目贷记科目〔未分配利润〕亏损总额作相反会计分录时科目明细科目余额转入未分配利润〞明细科目结转未分配利润〞科目方余额未弥补亏损贷方余额未分配利润
企业年终结帐发现前年度会计事项涉前年度损益应科目未分配利润〞明细科目核算调整增加年利润调整减少年亏损记关科目贷记科目〔未分配利润〕调整减少年利润调整增加年亏损记科目〔未分配利润〕贷记关科目
年度终未分配利润〞明细科目外科目明细科目应余额
四科目年末余额历年结存未分配利润〔未弥补亏损〕
第５０１号科目 营业收入
科目核算企业项营业务收入
酒楼餐馆等饮食企业营业收入包括餐费收入冷热饮收入效劳收入收入等
二企业营业收入应提供劳务收货款取收取货款时确认营业收入实现
三企业实现营业收入应实际价款记帐月实现营业收入记银行存款〞应收帐款〞等科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润〞科目结转科目应余额
五科目应收入类设置明细帐
第５０２号科目 营业钱
科目核算企业项营业务营业钱
酒楼餐馆营业钱包括餐饮原材料钱商品进价钱等
二企业营业钱应营业收入相互配月实现销售收入应相关营业钱时登记入帐旅行社间费结算结算期发生费支出实现营业收入时入帐时应方案钱先行结转算出实际钱结转差额
三结转营业钱时记科目贷记原材料〞库存商品〞应付帐款〞银行存款〞等科目
四期末应科目余额转入年利润〞科目结转科目应余额
五科目明细帐应营业收入〞科目明细帐设置相适应
第５０３号科目 营业费
科目核算企业营中营业部门发生种费
营业费指企业营业部门营中发生项费包括运输费装卸费包装费保费保险费燃料费展览费广告宣传费邮电费水电费差旅费洗涤费物料消耗折旧费修理费低值易耗品摊销营业部门员工资福利费工作餐费服装费营业费
二发生述费时记科目贷记现金〞银行存款〞累计折旧〞应付工资〞等科目
三期末应科目余额转入年利润〞科目结转科目应余额
四科目应费工程设置明细帐
第５０４号科目 营业税金附加
科目核算企业营业收入关应项营业务负担税金附加包括营业税城市维护建设税教育费附加等
酒楼餐馆等企业应营业收入定例计算交纳营业税
二企业营业税金附加应月计算月份终企业规定计算出应种营业收入负担营业税城市维护建设税教育费附加记科目贷记应交税金〞应交款〞等科目
三期末应科目余额转入年利润〞科目结转科目应余额四科目营业收入类等设置明细帐
第５１１号科目 理费
科目核算企业营中发生项理费
理费指企业理部门组织理企业营活动发生种费包括企业行政理部门企业营理中发生者应企业统负担公司费〔指行政理部门员工资福利费工作餐费服装费办公费差旅费会议费物料消耗低值易耗品摊销燃料费水电费折旧费修理费行政费等〕工会费职工教育费劳动保险费业保险费外事费租赁费咨询费审计费诉讼费排污费绿化费土费土损失补偿费技术转费研究开发费聘请注册会计师律师费应钱中列支房产税车船税土税印花税燃料费水电费折旧费修理费形资产摊销低值易耗品摊销开办费摊销交际应酬费坏帐损失存货盘亏毁损级理费理费等
二发生述费时记科目贷记现金〞银行存款〞应付工资〞应交税金〞形资产〞坏帐准备〞等科目
三期末应科目余额转入年利润〞科目结转科目应余额
四科目应费工程设置明细帐
第５１２号科目 财务费
科目核算企业筹集营需资金等发生费
财务费指企业营程中发生般财务费包括利息支出〔减利息收入〕汇兑损失〔减汇兑收益〕金融机构手续费等购建固定资产筹集资金发生费固定资产尚未完工交付前发生者已投入尚未办理竣工决算前发生应计入固定资产价值科目核算
二企业发生财务费记科目贷记预提费〞银行存款〞长期款〞等科目发生应减财务费利息收入汇兑收益记银行存款〞长期款〞等科目贷记科目额转入年利润〞科目结转科目应余额
四科目应费工程设置明细帐
第５２１号科目 投资收益
科目核算企业外投资取收入发生损失
二企业取投资收入时记银行存款〞长期投资〞等科目贷记科目
企业转出售股票债券记银行存款〞等科目贷记短期投资〞长期投资〞应收款〞科目记贷记科目
债券期收回息记银行存款〞等科目贷记长期投资〞短期投资〞科目科目
收回投资时收回投资投出资金差额作增减投资收益处理
三期末应科目余额转入年利润〞科目结转科目应余额
四科目应投资收益种类设置明细帐
第５３１号科目 营业外收入
科目核算企业发生企业营业务直接关系项收入包括固定资产盘盈处理固定资产净收益罚款收入确实法支付应转作营业外收入应付款项等
二企业发生营业外收入记处理财产损溢〞银行存款〞现金〞固定资产清理〞应付帐款〞等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润〞科目结转科目应余额
四科目应收入种类设置明细帐
第５３２号科目 营业外支出
科目核算企业发生企业营业务直接关系项支出固定资产盘亏处理固定资产净损失非常损失等
二发生营业外支出记科目贷记处理财产损溢〞固定资产清理〞现金〞银行存款〞等科目
三期末应科目余额转入年利润〞科目结转科目应余额
四科目应费工程设置明细帐
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