产品成核算制度（试行）
第章 总
第条 进步加强公司成核算工作保障公司生产营活动健康序进行根财政部颁布企业财务通新企业会计准企业会计制度公司财务理关规定特制定制度
第二条 公司根生产营特点理求确定适合成核算象成项目成计算方法成核算象成项目成计算方法确定意变更确需变更应根理权限批准会计报表附注中予说明
第三条 成核算制度公司营理制度重组成部分生产营理部门应结合制度完善部理流程明确责确保制度贯彻实施
第二章 成核算基础工作
第四条 成核算成费理基础单位应认真组织职部门做成核算基础工作成核算基础工作包括：定额理原始记录计量验收员设置
定额理
第五条 单位种原材料工具燃料动力消耗劳动工时设备利物资储备定额流动资金占费开支等制订先进合理定额定期进行检查分析考核修订
第六条 定额制订应遵循原：
（）考虑单位生产发展营理水提高求时兼顾单位目前生产力理现状定额先进行
（二）保持定额相稳定利调动职工积极性分析考核建立基础着单位生产技术进步理水提高已适应定额应适时进行补充修订
（三）注意种定额间联系防止相互脱节彼矛盾情况出现
（四）采取相应组织措施定期检查分析保证定额贯彻执行
二原始记录
第七条 单位应根生产理实际情况建立健全列项原始记录：
（）材料物资方面原始记录应反映材料收发领退等物流程包括：材料物资分类编码验收入库单领料出库单（定额领料单超定额领料单退料单材料切割单工具请领单委托加工材料单委托加工入库单）材料物资盘点报告单等做工具交登记簿材料 仓库台帐记帐工作
（二）劳动工资方面原始记录应反映职工数调动考勤工资工时利停工情况关津贴等项记录
（三）设计工艺改动方面原始记录应反映产品设计改动工艺路线变化工时材料定额变动等项记录产品设计修改通知单工艺路线变动通知单定额变动通知单等
（四）生产方面原始记录应反映产品材料投入验收入库程产品代码制造单号路线单投料单半成品领单转工单废品通知单零件短缺报告单零部件产成品交库单等做产品投入产出数量理工时统计工作
（五）设备方面原始记录应反映设备验收交付维修封存调拨报废情况固定资产验收单固定资产调拨单建工程转固验收单等做固定资产卡片固定资产台帐登记工作
（六）动力消耗方面原始记录应反映根动力电实际耗量做动力电消耗统计报表
第八条 单位应指定专职理原始记录机构员统规定类原始记录格式容填写审核签署传递存档等求保证原始记录理规范化标准化
三计量验收
第九条 单位应建立健全项财产物资计量验收制度保持计量工具准确性材料工具产品半成品产成品等收发转移必须进行计量点数质量验收
四员设置
第十条 财务部设置成核算员负责成核算关工作协调制度修订负责公司产品成计算分析
第十条 财务成核算员工作职责：
（）负责成核算制度宣贯实施
（二）加强存货理确保存货帐实相符
（三）负责单位部结算关工作
（四）单位领导组织会职机构员加强成理基础工作
（五）协助单位领导生产费耗费进行控制贯彻成理责制
（六）协助单位领导部级机构员执行成计划济技术指标方面实际效果进行考核
第三章 成核算基求
第十二条 正确确定成计算象满足成理部济核算需
第十三条 准确计算产品成客观反映产品实际成已实际发生生产成必须时准确集登记尚需发生成应进行科学合理预计应划清期成期成界限成核算象间成界限制产品成已完工产品成界限估计成预算成计划成代实际成
第十四条 真实准确时系统核算反映产品生产发生项济业务
第四章 产品成项目
第十五条 成项目包括直接费制造费
（）直接费
1．直接工费 指直接生产员工资职工福利费等
2．直接材料费 指生产程中耗原材料辅助材料构配件零件半成品等费
3．燃料动力电 指生产程中耗动力电
（二）制造费
指生产部门组织理生产发生全部支出包括生产组织理员工资职工福利费固定资产折旧费修理费物料消耗低值易耗品摊销水电费办公费差旅交通费费等
第十六条 直接生产员指直接事生产员包括研究室车间生产员
第十七条 列支出列入产品成：
行政理部门组织理生产营活动发生理费筹集生产营需资金发生财务费订立合发生关费项罚款赞助捐赠支出国家规定列入成费支出
第五章 成核算基程序
第十八条 产品成核算基程序：
（）确定成计算象种产品成计算象
（二）确定成项目产品成采制造成
（三）设置列种成费明细帐：
1．生产成明细帐成计算象成项目核算生产部门发生生产费
2．制造费明细帐生产部门明细项目核算发生制造费规定进行分配核算月终保留余额
3．摊费预提费明细帐根划清期成期成原权责发生制原会计制度规定设置
4．产成品制半成品明细帐成计算象成项目核算产品制半成品成
5．营业务成明细帐根销售清单出库单结转产品销售成
（四）财务单位原始单进行真实性合规性审查原始数进行统计分析集财务部已发生费进行审核确定费否符合规定开支范围基础确定应计入产品成期间费
（五）财务部确定成计算象设置分产品类成计算单（称成二级明细帐）集全部生产费成核算资料成项目计算种产品产品成产成品成单位成
（六）结转产品销售成
第六章 材料费核算
第十九条 材料物资应性质进行分类类规范调整总库负责书面通知财务部
第二十条 财务部设原材料低值易耗品级明细帐低值易耗品采五五摊销法摊入费库房材料品种规格设置三级明细帐低值易耗品类品种规格设置辅助帐薄控制数量掌握状况库房保设置数量卡片材料三级明细帐根采购验收单领料单逐笔登记
第二十条 材料计价采移动加权均法材料采购成包括：
（）购入材料原价（含增值税包括购入材料包装物容器押金）
（二）购入材料外运杂费
（三）符合生产中心制订材料运输途中定额损耗率限额损耗
（四）材料入库前整理挑选时发生损耗净损失整理费
（五）进口材料国外进价进口环节种税金进口费应分摊外汇价差 委托单位代理进口商品采购成实际支付代理单位全部价款
第1项应直接计入种材料采购成第2345项分清直接计入种材料采购成分清应材料重量买价等例分摊计入种材料采购成
第二十二条 核算生产耗种材料根批准材料出库退库原始证材料实际成进行核算尚未付款已入库材料领计划成合估价入帐领材料应计入期成意提前延迟实际领期出库材料成计价单独某项产品采购材料采计价法外余采移动加权均法计价
第二十三条 直接区分受益象材料费直接计入受益象种产品负担材料分消耗定额例耗重量例产品数量例等方法关成计算象间进行分配
种产品生产专工具工艺装备油料气体等领制造费机物料消耗中核算制造费分配例分摊计入种产品成
生产程中形成法生产废料边角短料应时回收交库利应办理退库手续减月完工产品成
第七章 直接工费集分配
第二十四条 支付员工项工资包括：计时工资计件工资属国家规定工资总额范围辅助工资津贴补贴奖金等应根手续完备原始证进行计算支付汇总分配计入成费科目
第二十五条 生产部门员工资财务根单位部组织机构费性质进行分配生产部门理员研究室员工资计入制造费车间员工资计入直接工费参产品生产参科研员工资实际工作天数计算分配率分配分计入相关费科目
直接区分受益象直接工费根工资单直接计入受益象项目负担直接工费方法项目间进行分配：
1采定额工时制根工时定额分配计入生产成应计入生产成中职工福利费分配标准分配计入
某配件（工序）直接工费＝工时定额×单位工资标准
某产品直接工费＝∑某配件（工序）直接工费
2．采计件工资制根完工量分配计入生产成应计入生产成中职工福利费分配标准分配计入
某配件（工序）直接工费＝完工量×单件工资标准
某产品直接工费＝∑某配件（工序）直接工费
3．采实际工时制根实际工时分配计入生产成应计入生产成中职工福利费分配标准分配计入
直接工费分配率＝（期直接工费总额÷成计算象实际生产工时总）×100％
某产品应分配直接工费＝该产品实际生产工时×直接工费分配率
生产车间实际生产工时天时统计条件生产车间原应时计算工时定额作修订工时定额研究室暂天统计产品情况分统计产品工作天数
第八章 动力电集分配
第二十六条 加强部济核算电费理部门应生产部门安装电表生产车间安装分表月供电局支付电费财务部电费支付关单先理费电费科目核算月末根电费理部门编制动力电分配表进行分摊减理费电费科目
第二十七条 生产部门生产车间消耗直接区分受益象动力电根电费单直接计入受益象项目耗动力电方法项目间进行分配：
1．定额工时制
动力电分配率＝（期动力电耗总额÷成计算象定额工时总）×100％
某产品应分配动力电＝该产品定额工时×动力电分配率
2．计件工资制
动力电分配率＝（期动力电耗总额÷成计算象直接工费总额）×100％
某产品应分配动力电＝该产品直接工费×动力电分配率
3．实际工时制
动力电分配率＝（期动力电耗总额÷成计算象实际生产工时总）×100％
某产品应分配动力电＝该产品生产车间实际生产工时×动力电分配率
规模相较动力电耗费较少生产车间暂单独核算动力电支出制造费电费科目中核算
第九章 制造费集分配
第二十八条 制造费发生时先制造费账户集月末进行汇总定标准进行分配记入成计算象生产成中分配计算公式：
制造费分配率＝＝（月发生制造费÷成计算象直接工费总）×100
某产品应分配制造费＝该产品直接工费×制造费分配率
第十章 完工产品实际成确定
第二十九条 分期确定损益未完产品情况需成计算象集生产成完工产品产品间划分衡公式：
完工产品实际成＝月初产品成＋月发生全部生产成－月末产品实际成
第三十条 期末未完工产品实际成确定采约产量法
约产量法 指月末产品完工程度折算完工产品产量产品约产量完工产品产量例分配产品完工产品成种方法（原材料折算）（简化计算暂采50作综合折率计算月末产品约产量）计算公式：
月末产品约产量＝月末产品数量×完工程度
月完工产品（约）单位成（原材次投入时含直接材料费）
＝（月初产品成+月发生生产成）（月实际完工数量+月末产品约产量）
月末产品实际成
＝材料费+月末产品约产量×月完工产品（约）单位成
第三十条 种销售半成品应产品成计算方法计算制半成品成制半成品作成品进行理
第十章 产品销售成结转
第三十二条 成品理部门应会生产部门销售部门财务部门制定产成品出入库退库流程健全产成品库房理制度建立发出商品登记理制度确保产成品帐实相符
第三十三条 月末财务部根成品库房编制产品出库汇总表采移动均法结转销售成
第十二章 成核算原始记录理
第三十四条 成核算原始记录填制时钢笔圆珠笔采计算机程序编制签章齐全字迹清楚
第三十五条 单位填制原始记录必须审核签章接收部门传递真实合法原始记录接收部门权予接受单位领导报告记载准确完整原始记录应返办重新填制予更正原始记录错误应填制单位更正更正处应加盖填制单位章更正名章原始记录般外部单位报出
第三十六条 成核算关汇总表统计表登记表帐卡等数必须审核真实原始记录基础必须复核程序填制单位安排员进行专门复核填制单位负责签章方接收部门传递编制单位原始记录进行篡改错误引
第三十七条 种成核算关原始记录必须妥善保损坏遗失时记录认没保存价值应呈请分院领导批准财务部负责核准方销毁
第十三章 监督检查
第三十八条 公司单位成核算执行实行严格监督检查制度 监督检查容包括：
（）成核算相关岗位员设置情况重点检查否存相容岗位混岗岗位间协调现象
（二）成核算关原始记录理情况重点检查原始记录填制否合规传递否时
（三）解基生产流程作业规程检查生产程序否合理部生产理制度否健全超限额领料责处理情况
单位监督检查程中发现成核算中薄弱环节必须采取措施时加纠正完善
第三十九条 监督检查组公司财务部牵头营部生产中心负责参月定期检查检查报告参加会签报总理办公会通报作年终考核
第十四章 附
第四十条 制度公司财务部拟订报总理办公会批准执行解释修改权公司财务部
第四十条 制度 ______年___月___日起执行
— END —
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第章 总
第条 进步加强公司成核算工作保障公司生产营活动健康序进行根财政部颁布企业财务通新企业会计准企业会计制度公司财务理关规定特制定制度
第二条 公司根生产营特点理求确定适合成核算象成项目成计算方法成核算象成项目成计算方法确定意变更确需变更应根理权限批准会计报表附注中予说明
第三条 成核算制度公司营理制度重组成部分生产营理部门应结合制度完善部理流程明确责确保制度贯彻实施
第二章 成核算基础工作
第四条 成核算成费理基础单位应认真组织职部门做成核算基础工作成核算基础工作包括：定额理原始记录计量验收员设置
定额理
第五条 单位种原材料工具燃料动力消耗劳动工时设备利物资储备定额流动资金占费开支等制订先进合理定额定期进行检查分析考核修订
第六条 定额制订应遵循原：
（）考虑单位生产发展营理水提高求时兼顾单位目前生产力理现状定额先进行
（二）保持定额相稳定利调动职工积极性分析考核建立基础着单位生产技术进步理水提高已适应定额应适时进行补充修订
（三）注意种定额间联系防止相互脱节彼矛盾情况出现
（四）采取相应组织措施定期检查分析保证定额贯彻执行
二原始记录
第七条 单位应根生产理实际情况建立健全列项原始记录：
（）材料物资方面原始记录应反映材料收发领退等物流程包括：材料物资分类编码验收入库单领料出库单（定额领料单超定额领料单退料单材料切割单工具请领单委托加工材料单委托加工入库单）材料物资盘点报告单等做工具交登记簿材料 仓库台帐记帐工作
（二）劳动工资方面原始记录应反映职工数调动考勤工资工时利停工情况关津贴等项记录
（三）设计工艺改动方面原始记录应反映产品设计改动工艺路线变化工时材料定额变动等项记录产品设计修改通知单工艺路线变动通知单定额变动通知单等
（四）生产方面原始记录应反映产品材料投入验收入库程产品代码制造单号路线单投料单半成品领单转工单废品通知单零件短缺报告单零部件产成品交库单等做产品投入产出数量理工时统计工作
（五）设备方面原始记录应反映设备验收交付维修封存调拨报废情况固定资产验收单固定资产调拨单建工程转固验收单等做固定资产卡片固定资产台帐登记工作
（六）动力消耗方面原始记录应反映根动力电实际耗量做动力电消耗统计报表
第八条 单位应指定专职理原始记录机构员统规定类原始记录格式容填写审核签署传递存档等求保证原始记录理规范化标准化
三计量验收
第九条 单位应建立健全项财产物资计量验收制度保持计量工具准确性材料工具产品半成品产成品等收发转移必须进行计量点数质量验收
四员设置
第十条 财务部设置成核算员负责成核算关工作协调制度修订负责公司产品成计算分析
第十条 财务成核算员工作职责：
（）负责成核算制度宣贯实施
（二）加强存货理确保存货帐实相符
（三）负责单位部结算关工作
（四）单位领导组织会职机构员加强成理基础工作
（五）协助单位领导生产费耗费进行控制贯彻成理责制
（六）协助单位领导部级机构员执行成计划济技术指标方面实际效果进行考核
第三章 成核算基求
第十二条 正确确定成计算象满足成理部济核算需
第十三条 准确计算产品成客观反映产品实际成已实际发生生产成必须时准确集登记尚需发生成应进行科学合理预计应划清期成期成界限成核算象间成界限制产品成已完工产品成界限估计成预算成计划成代实际成
第十四条 真实准确时系统核算反映产品生产发生项济业务
第四章 产品成项目
第十五条 成项目包括直接费制造费
（）直接费
1．直接工费 指直接生产员工资职工福利费等
2．直接材料费 指生产程中耗原材料辅助材料构配件零件半成品等费
3．燃料动力电 指生产程中耗动力电
（二）制造费
指生产部门组织理生产发生全部支出包括生产组织理员工资职工福利费固定资产折旧费修理费物料消耗低值易耗品摊销水电费办公费差旅交通费费等
第十六条 直接生产员指直接事生产员包括研究室车间生产员
第十七条 列支出列入产品成：
行政理部门组织理生产营活动发生理费筹集生产营需资金发生财务费订立合发生关费项罚款赞助捐赠支出国家规定列入成费支出
第五章 成核算基程序
第十八条 产品成核算基程序：
（）确定成计算象种产品成计算象
（二）确定成项目产品成采制造成
（三）设置列种成费明细帐：
1．生产成明细帐成计算象成项目核算生产部门发生生产费
2．制造费明细帐生产部门明细项目核算发生制造费规定进行分配核算月终保留余额
3．摊费预提费明细帐根划清期成期成原权责发生制原会计制度规定设置
4．产成品制半成品明细帐成计算象成项目核算产品制半成品成
5．营业务成明细帐根销售清单出库单结转产品销售成
（四）财务单位原始单进行真实性合规性审查原始数进行统计分析集财务部已发生费进行审核确定费否符合规定开支范围基础确定应计入产品成期间费
（五）财务部确定成计算象设置分产品类成计算单（称成二级明细帐）集全部生产费成核算资料成项目计算种产品产品成产成品成单位成
（六）结转产品销售成
第六章 材料费核算
第十九条 材料物资应性质进行分类类规范调整总库负责书面通知财务部
第二十条 财务部设原材料低值易耗品级明细帐低值易耗品采五五摊销法摊入费库房材料品种规格设置三级明细帐低值易耗品类品种规格设置辅助帐薄控制数量掌握状况库房保设置数量卡片材料三级明细帐根采购验收单领料单逐笔登记
第二十条 材料计价采移动加权均法材料采购成包括：
（）购入材料原价（含增值税包括购入材料包装物容器押金）
（二）购入材料外运杂费
（三）符合生产中心制订材料运输途中定额损耗率限额损耗
（四）材料入库前整理挑选时发生损耗净损失整理费
（五）进口材料国外进价进口环节种税金进口费应分摊外汇价差 委托单位代理进口商品采购成实际支付代理单位全部价款
第1项应直接计入种材料采购成第2345项分清直接计入种材料采购成分清应材料重量买价等例分摊计入种材料采购成
第二十二条 核算生产耗种材料根批准材料出库退库原始证材料实际成进行核算尚未付款已入库材料领计划成合估价入帐领材料应计入期成意提前延迟实际领期出库材料成计价单独某项产品采购材料采计价法外余采移动加权均法计价
第二十三条 直接区分受益象材料费直接计入受益象种产品负担材料分消耗定额例耗重量例产品数量例等方法关成计算象间进行分配
种产品生产专工具工艺装备油料气体等领制造费机物料消耗中核算制造费分配例分摊计入种产品成
生产程中形成法生产废料边角短料应时回收交库利应办理退库手续减月完工产品成
第七章 直接工费集分配
第二十四条 支付员工项工资包括：计时工资计件工资属国家规定工资总额范围辅助工资津贴补贴奖金等应根手续完备原始证进行计算支付汇总分配计入成费科目
第二十五条 生产部门员工资财务根单位部组织机构费性质进行分配生产部门理员研究室员工资计入制造费车间员工资计入直接工费参产品生产参科研员工资实际工作天数计算分配率分配分计入相关费科目
直接区分受益象直接工费根工资单直接计入受益象项目负担直接工费方法项目间进行分配：
1采定额工时制根工时定额分配计入生产成应计入生产成中职工福利费分配标准分配计入
某配件（工序）直接工费＝工时定额×单位工资标准
某产品直接工费＝∑某配件（工序）直接工费
2．采计件工资制根完工量分配计入生产成应计入生产成中职工福利费分配标准分配计入
某配件（工序）直接工费＝完工量×单件工资标准
某产品直接工费＝∑某配件（工序）直接工费
3．采实际工时制根实际工时分配计入生产成应计入生产成中职工福利费分配标准分配计入
直接工费分配率＝（期直接工费总额÷成计算象实际生产工时总）×100％
某产品应分配直接工费＝该产品实际生产工时×直接工费分配率
生产车间实际生产工时天时统计条件生产车间原应时计算工时定额作修订工时定额研究室暂天统计产品情况分统计产品工作天数
第八章 动力电集分配
第二十六条 加强部济核算电费理部门应生产部门安装电表生产车间安装分表月供电局支付电费财务部电费支付关单先理费电费科目核算月末根电费理部门编制动力电分配表进行分摊减理费电费科目
第二十七条 生产部门生产车间消耗直接区分受益象动力电根电费单直接计入受益象项目耗动力电方法项目间进行分配：
1．定额工时制
动力电分配率＝（期动力电耗总额÷成计算象定额工时总）×100％
某产品应分配动力电＝该产品定额工时×动力电分配率
2．计件工资制
动力电分配率＝（期动力电耗总额÷成计算象直接工费总额）×100％
某产品应分配动力电＝该产品直接工费×动力电分配率
3．实际工时制
动力电分配率＝（期动力电耗总额÷成计算象实际生产工时总）×100％
某产品应分配动力电＝该产品生产车间实际生产工时×动力电分配率
规模相较动力电耗费较少生产车间暂单独核算动力电支出制造费电费科目中核算
第九章 制造费集分配
第二十八条 制造费发生时先制造费账户集月末进行汇总定标准进行分配记入成计算象生产成中分配计算公式：
制造费分配率＝＝（月发生制造费÷成计算象直接工费总）×100
某产品应分配制造费＝该产品直接工费×制造费分配率
第十章 完工产品实际成确定
第二十九条 分期确定损益未完产品情况需成计算象集生产成完工产品产品间划分衡公式：
完工产品实际成＝月初产品成＋月发生全部生产成－月末产品实际成
第三十条 期末未完工产品实际成确定采约产量法
约产量法 指月末产品完工程度折算完工产品产量产品约产量完工产品产量例分配产品完工产品成种方法（原材料折算）（简化计算暂采50作综合折率计算月末产品约产量）计算公式：
月末产品约产量＝月末产品数量×完工程度
月完工产品（约）单位成（原材次投入时含直接材料费）
＝（月初产品成+月发生生产成）（月实际完工数量+月末产品约产量）
月末产品实际成
＝材料费+月末产品约产量×月完工产品（约）单位成
第三十条 种销售半成品应产品成计算方法计算制半成品成制半成品作成品进行理
第十章 产品销售成结转
第三十二条 成品理部门应会生产部门销售部门财务部门制定产成品出入库退库流程健全产成品库房理制度建立发出商品登记理制度确保产成品帐实相符
第三十三条 月末财务部根成品库房编制产品出库汇总表采移动均法结转销售成
第十二章 成核算原始记录理
第三十四条 成核算原始记录填制时钢笔圆珠笔采计算机程序编制签章齐全字迹清楚
第三十五条 单位填制原始记录必须审核签章接收部门传递真实合法原始记录接收部门权予接受单位领导报告记载准确完整原始记录应返办重新填制予更正原始记录错误应填制单位更正更正处应加盖填制单位章更正名章原始记录般外部单位报出
第三十六条 成核算关汇总表统计表登记表帐卡等数必须审核真实原始记录基础必须复核程序填制单位安排员进行专门复核填制单位负责签章方接收部门传递编制单位原始记录进行篡改错误引
第三十七条 种成核算关原始记录必须妥善保损坏遗失时记录认没保存价值应呈请分院领导批准财务部负责核准方销毁
第十三章 监督检查
第三十八条 公司单位成核算执行实行严格监督检查制度 监督检查容包括：
（）成核算相关岗位员设置情况重点检查否存相容岗位混岗岗位间协调现象
（二）成核算关原始记录理情况重点检查原始记录填制否合规传递否时
（三）解基生产流程作业规程检查生产程序否合理部生产理制度否健全超限额领料责处理情况
单位监督检查程中发现成核算中薄弱环节必须采取措施时加纠正完善
第三十九条 监督检查组公司财务部牵头营部生产中心负责参月定期检查检查报告参加会签报总理办公会通报作年终考核
第十四章 附
第四十条 制度公司财务部拟订报总理办公会批准执行解释修改权公司财务部
第四十条 制度 ______年___月___日起执行
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