税务机关规范税收行政执法情况调研报告供鉴
税收行政执法税务机关重点工作法治税法治国重容客观求税收行政执法基原重保障市国税系统年税收行政执法规范已初步形成整套相完备税收行政执法体系法治税工作取长足发展进步税收行政执法受立法执法监督执法环境执法员素质等诸素影响前税收行政执法面问题困扰笔者前税收行政执法现状中热点难点问题进行点思考仅供家参考
税收行政执法存问题
（）税收立法滞阻碍税收执法发展现阶段国税收立法总体协调税收制度较完整存需完善方税收基法项空白税收基法统领约束指导协调税收法律法规税收基制度税收立法原税收立法理权限等基容进行规定二税收法律规范级次高具法律层级税收规范税收征法企业税税法税绝数税收规范法规规章税收规范性文件等形式存实施三税法政策复杂理解操作难新出台企业税法实施细前市税务机关部真正理解运该法税务行政执法员四方立法权足缺位制定税收方规章必须税收法律行政法规明确授权前方政府享完全立法权前提方政府促进区济发展解决区实际问题必然寻求非规范途径种体制突破
（二）税收行政执法责考核评议制未真正落实国家税务总局税收执法错责追究办法早已制定发税务系统落实追究办法方面做许工作执法错行追究总说执法责追究基层局面执行难问题究原三执法岗责清执法岗位权限程序求责等明确已明确够具体够科学税收理员感执法责重二考核评议完善基层税务机关中法制机构没单独建立起根前基层局员配备设机构职没设机构够担起执法评议职三责追究难手非执法岗责追究没建立起造成执法岗非执法岗职业风险均执法岗位责风险工资奖金遇非执法岗太差四税务员流动时责难追究数老思想怕罪
（三）行政执法程序证意识强前税收执法领域重实体轻程序事件屡见鲜实施行政处罚时事先责令事改正限期改正作出处罚决定行政处罚告知书行政处罚决定书时达进行税务检查出示税务检查证扣押查封商品货物开具收清单税收执法程中出现许证采集运规范现象取关部门保书证复印件没保部门盖章没注明原件出处取会计账册复印件没附说明材料未采集单位核盖章需认定事实提供证力证明事实存收集种证材料间互相矛盾形成完整证链等
（四）税收行政执法环境需进步优化税务机关部讲税收计划理广泛影响法治税发展税收务票否决成级税务机关级税务机关考核重容行政执法外部环境政府干预税收现象然存级政府搞政绩树形象方面干预税收执法外部环境广社会群众纳税协税护税意识济环境素少数老国企业市场济击逐步改改制历史包袱沉重税收行政执法讲历史原老国企业许欠税时清缴税收强制措施慎滞纳金更加收
（五）税务执法员执法素质影响税收执水提高前税务执法员素质总体情况法治税意识较前提高执法更加规范序存参差齐问题部分税务执法员法治税法行政观念淡薄滥执法意执法现象定范围存少数税收执法员关税收实体法程序法解够执法员情代法情践踏法律执法意性较裁量缺乏规范提高税务执法员执法水机制没完全建立起行政执法坏样
二规范税务行政执法点建议
（）认真落实税收执法责制税收执法责制包括执法责评议考核责追究三方面三方面相辅相成配套实施缺首先必须明确税收执法责执法岗位权限程序求责等进行严格界定明确分解做分工岗责次建立科学完善评议考核体系省市县局部单独设立政策法规处（科股）基层分局配备专职法制员充实定力
负责评议考核调查取证提出责追究处理建议提交该税务机关成立执法错责追究考核评议委员会集体讨决定第三应追究执法错行必须严格追究考核评议委员会作出责追究决定事监察等机构负责执行非执法岗应建立严密岗责评议考核体系错行严格责追究
（二）进步规范行政程序证采集行建立完整税收执法程序规范执法基础税务部门年探索付诸实施重工作工作重点体现税收征收理程序税务行政处理程序税务行政救济程序三方面互相联系征纳双方必须遵守准前级税务机关推广集中征软件契机全面规范项征执法行重点规范项执法程序证规范做法采集证行政行必须税收法律法规规定事实件基础事实件必须相关事实证种证材料容应该致证言间证言证物间证物证物间应互相印证符合逻辑关系证材料源取方法手段合法性方面非议
（三）营造良税收执法环境提高税收执法透明度严格法征税应收收坚决收头税’工作方针组织税收收入通考核执法水务完成情况相结合办法考核税务机关工作绩效二整顿规范税收秩序营造相宽松公竞争税收环境特利互联网络信息化渠道广网民参监督税收执法三加税法宣传力度宣传方式容途径等方面改进税情况实现逐步透明化民化解决纳税税忧通正反两方面例子引导纳税法纳税四市老国中型企业通税收优惠政策引导扶持帮助早日摆脱困境法履行项纳税义务
供参考
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税收行政执法税务机关重点工作法治税法治国重容客观求税收行政执法基原重保障市国税系统年税收行政执法规范已初步形成整套相完备税收行政执法体系法治税工作取长足发展进步税收行政执法受立法执法监督执法环境执法员素质等诸素影响前税收行政执法面问题困扰笔者前税收行政执法现状中热点难点问题进行点思考仅供家参考
税收行政执法存问题
（）税收立法滞阻碍税收执法发展现阶段国税收立法总体协调税收制度较完整存需完善方税收基法项空白税收基法统领约束指导协调税收法律法规税收基制度税收立法原税收立法理权限等基容进行规定二税收法律规范级次高具法律层级税收规范税收征法企业税税法税绝数税收规范法规规章税收规范性文件等形式存实施三税法政策复杂理解操作难新出台企业税法实施细前市税务机关部真正理解运该法税务行政执法员四方立法权足缺位制定税收方规章必须税收法律行政法规明确授权前方政府享完全立法权前提方政府促进区济发展解决区实际问题必然寻求非规范途径种体制突破
（二）税收行政执法责考核评议制未真正落实国家税务总局税收执法错责追究办法早已制定发税务系统落实追究办法方面做许工作执法错行追究总说执法责追究基层局面执行难问题究原三执法岗责清执法岗位权限程序求责等明确已明确够具体够科学税收理员感执法责重二考核评议完善基层税务机关中法制机构没单独建立起根前基层局员配备设机构职没设机构够担起执法评议职三责追究难手非执法岗责追究没建立起造成执法岗非执法岗职业风险均执法岗位责风险工资奖金遇非执法岗太差四税务员流动时责难追究数老思想怕罪
（三）行政执法程序证意识强前税收执法领域重实体轻程序事件屡见鲜实施行政处罚时事先责令事改正限期改正作出处罚决定行政处罚告知书行政处罚决定书时达进行税务检查出示税务检查证扣押查封商品货物开具收清单税收执法程中出现许证采集运规范现象取关部门保书证复印件没保部门盖章没注明原件出处取会计账册复印件没附说明材料未采集单位核盖章需认定事实提供证力证明事实存收集种证材料间互相矛盾形成完整证链等
（四）税收行政执法环境需进步优化税务机关部讲税收计划理广泛影响法治税发展税收务票否决成级税务机关级税务机关考核重容行政执法外部环境政府干预税收现象然存级政府搞政绩树形象方面干预税收执法外部环境广社会群众纳税协税护税意识济环境素少数老国企业市场济击逐步改改制历史包袱沉重税收行政执法讲历史原老国企业许欠税时清缴税收强制措施慎滞纳金更加收
（五）税务执法员执法素质影响税收执水提高前税务执法员素质总体情况法治税意识较前提高执法更加规范序存参差齐问题部分税务执法员法治税法行政观念淡薄滥执法意执法现象定范围存少数税收执法员关税收实体法程序法解够执法员情代法情践踏法律执法意性较裁量缺乏规范提高税务执法员执法水机制没完全建立起行政执法坏样
二规范税务行政执法点建议
（）认真落实税收执法责制税收执法责制包括执法责评议考核责追究三方面三方面相辅相成配套实施缺首先必须明确税收执法责执法岗位权限程序求责等进行严格界定明确分解做分工岗责次建立科学完善评议考核体系省市县局部单独设立政策法规处（科股）基层分局配备专职法制员充实定力
负责评议考核调查取证提出责追究处理建议提交该税务机关成立执法错责追究考核评议委员会集体讨决定第三应追究执法错行必须严格追究考核评议委员会作出责追究决定事监察等机构负责执行非执法岗应建立严密岗责评议考核体系错行严格责追究
（二）进步规范行政程序证采集行建立完整税收执法程序规范执法基础税务部门年探索付诸实施重工作工作重点体现税收征收理程序税务行政处理程序税务行政救济程序三方面互相联系征纳双方必须遵守准前级税务机关推广集中征软件契机全面规范项征执法行重点规范项执法程序证规范做法采集证行政行必须税收法律法规规定事实件基础事实件必须相关事实证种证材料容应该致证言间证言证物间证物证物间应互相印证符合逻辑关系证材料源取方法手段合法性方面非议
（三）营造良税收执法环境提高税收执法透明度严格法征税应收收坚决收头税’工作方针组织税收收入通考核执法水务完成情况相结合办法考核税务机关工作绩效二整顿规范税收秩序营造相宽松公竞争税收环境特利互联网络信息化渠道广网民参监督税收执法三加税法宣传力度宣传方式容途径等方面改进税情况实现逐步透明化民化解决纳税税忧通正反两方面例子引导纳税法纳税四市老国中型企业通税收优惠政策引导扶持帮助早日摆脱困境法履行项纳税义务
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