国开会专中级财务会计（二）2018年春试题答案
单项选择题
12011年12月31日持期投资账户余额50万元中第二年4月末期收回金额20万元年末资产负债表中持期投资项目年末余额应填列金额(B)B30万元
2协议规定享退货权商品销售果销货方合理估计退货性确认收入实现时间(D)D退货期满时
3购进存货付款时发生现金折扣收入正确会计处理方法(A)A减财务费
4辞退福利正确列支方法(C)C计入理费
5列项会计政策会计估计中定企业期利润减少(D)D亏损联营企业长期股权投资采权益法核算
62011年公司实现税前利润200万元中年确认国债利息收入10万元支付污染环境罚款2万元计提存货跌价准备5万元年纳税额应(A)A197万元
7采间接法计算营活动现金流量净额时列应净利润中扣项目(D)D处置固定资产收益
82010年1月2日发行批5年期次分期付息公司债券总面值100万元票面利率6发行时市场利率8实际收款918 824元（发行费略）利息半年支付次采实际利率法2010年6月30日公司应确认利息费(C)C36 753元
9T公司涉起诉讼根验公司聘请律师期意见判断胜诉性30败诉性70果败诉支付80万元N100万元赔偿款T公司应期末资产负债表中确认预计负债(B)B90万元
10企业现注册资1 000万元法定盈余公积余额400万元法定盈余公积中转增资金数额(D)D600万元
二项选择题
11列业务发生时引起者权益项目部发生增减变化(ACE)A盈余公积转增资＼＼C盈余公积弥补亏损＼＼E资公积转增资
12列项中属会计估计容(ABC)A形资产摊销年限定5年＼＼B预计负债发生金额确定＼＼C期末确定存货变现净值
13列项中影响企业营业利润(CD)C资产减值损失＼＼D公允价值变动收益
14汽车制造厂列业务确认项税金通营业税金附加账户核算(BC)B出租办公楼交纳营业税＼＼C销售汽车交纳消费税
15列项属职工薪酬容(ABCD)A工龄津贴＼＼B住房公积金＼＼C医疗保险费＼＼D失业保险费
三筒答题
16负债会计应进行披露？
会计符合某条件负债应予披露具体做法：
(1)极导致济利益流出企业负债般予披露
(2)常发生企业财务状况营成果较影响负债导致济利益流出企业性极应予披露披露容包括形成原预计产生财务影响（法预计应说明理）获补偿性
(3)例外情况涉未决诉讼仲裁情况果披露全部部分信息预期会企业造成重利影响企业需披露信息应披露未决诉讼仲裁形成原
17简述负债项目账面价值计税基础涵义举例说明
负债账面价值指企业相关会计准规定负债进行核算期末资产负债表中列示负债项目期末金额
负债计税基础指税法规定负债期末应余额会计等负责项目期末账面价值扣未偿付期间税法规定税前扣金额差额
（举例负债项目说明账面价值计税基础差限举例正确详见教材
四单项业务题
18列业务编制会计分录（写出总账科目题3分）：
(1)银行存款支付公司污染环境整治力判罚款35 000元
(2)面值1 500万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存入银行发行费略
(3)发现公司年8月行政办公楼少分摊保险费8 000元现予更正确认属非重会计差错该笔保险费已前年次支付
(4)规模纳税企业购进商品批增值税发票列示价款20 000元增值税3 400元商品已验收入库货款暂欠
(5)出售专利项售价150 000元已存入银行该项专利成200 000元累计摊销80 000元未计提减值出售形资产营业税税率5
(6)批准股16元价格回购公司发行外普通股股票10 000股相关税费略
(7)分期收款销售期确认已实现融资收益120 000元
(8)月应交税180 000元月初付款
(9)提取法定盈余公积400 000元
(10)银行存款支付职工薪酬200 000元时代扣税30 000元
(11)年终决算结转年实现净利润400万元
18(1)：营业外支出 35 000
贷：银行存款 35 000
(2)：银行存款 15 000 000
贷：应付债券 15 000 000
(3)：理费 8 000
贷：长期摊费 8 000
(4)：库存商品 23 400
贷：应付账款 23 400
(5)：银行存款 150 000
累计摊销 80 000
贷：形资产 200 000
应交税费 7 500
营业外收入 22 500
(6)：库存股 160 000
贷：银行存款 160 000
(7)：未实现融资收益 120 000
贷：财务费 120 000
(8)：税费 180 000
贷：应交税费 180 000
(9)：利润分配 400 000
贷：盈余公积 400 000
(10)：应付职工薪酬 230 000
贷：银行存款 200 000
应交税费 30 000
(11)：年利润 4 000 000
贷：利润分配 4 000 000
评分标准：题3分贷方科目金额必须全部正确方满分中部分正确者酌情分
五计算题
192010年1月1日H公司建设银行入2年期款1 000万元生产车间建设利率5期次付息关资料：
(1)工程2010年1月1日开工日公司协议建筑承包商支付工程款500万元余款存入银行活期存款利率04
(2) 2010年7月1日公司规定支付工程款300万元余款存入银行活期存款利率04
(3)2011年1月1日公司工商银行入般款500万元期限1年利率4期次付息日支付工程款400万元
(4)2011年6月底工程完工达预定状态
求计算H公司列指标（列示计算程）：
(1) 2010年应付银行款利息
(2)2010年应予资化款利息
(3)2011年半年应付银行款利息
(4)2011年半年应予资化费化款利息
19
(1) 2010年应付银行款利息金1 000万元×利率550万元（2分）
(2)2010年应予资化款利息年应付银行利息年未款活期存款利息收入500 0005 000 000×022 000 000×02500 00014 000486 000元
(3)2011年半年应付银行款利息1 000万元×利率25+500万元×利率225万元+10万元35万元
(4)2011年半年应予资化款利息期专项款应付银行利息十占般款期应付利息1 000万元×利率25+200万元×利率225万元+4万元29万元
2011年半年应予费化款利息期应付银行利息期予资化款利息35万元29万元6万元
评分标准：项指标计算计算程结果1分
六综合题
202010年1月5日A公司赊销批材料B公司含税价585 000元2010年底B公司发生财务困难法合规定偿债务2011年2月1日双方协议B公司产品抵偿项账款抵债产品市价350 000元增值税率17产品成200 000元A公司该笔应收账款计提坏账准备85 000元产品已2月1日运A企业
求（相关计算请列示程）：
(1)计算债务B公司获债务重组收益抵债产品处置收益
(2)计算债权A公司债权重组损失
(3)分编制A公司B公司进行项债务重组会计分录
20
(1)债务B公司：
抵债产品价税350 000+350 000×17409 500（元）
获债务重组收益585 000409 500175 500（元）
抵债产品处置收益350 000200 000150 000（元）
(2)债权A公司：
发生债权重组损失585 000(350 000+350 000×17)85 00090 500(元)
(3)会计分录：
债务B公司：
：应付账款 585 000
贷：营业务收入 350 000
应交税费应交增值税（销项税额） 59 500
营业外收入 175 500
时：营业务成 200 000
贷：库存商品 200 000
债权A公司：
：途物资（库存商品） 350 000
应交税费应交增值税（进项税额） 59 500
坏账准备 85 000
营业外支出 90 500
贷：应收账款 585 000
评分标准：指标计算计算程结果1分会计分录部分正确者酌情分
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单项选择题
12011年12月31日持期投资账户余额50万元中第二年4月末期收回金额20万元年末资产负债表中持期投资项目年末余额应填列金额(B)B30万元
2协议规定享退货权商品销售果销货方合理估计退货性确认收入实现时间(D)D退货期满时
3购进存货付款时发生现金折扣收入正确会计处理方法(A)A减财务费
4辞退福利正确列支方法(C)C计入理费
5列项会计政策会计估计中定企业期利润减少(D)D亏损联营企业长期股权投资采权益法核算
62011年公司实现税前利润200万元中年确认国债利息收入10万元支付污染环境罚款2万元计提存货跌价准备5万元年纳税额应(A)A197万元
7采间接法计算营活动现金流量净额时列应净利润中扣项目(D)D处置固定资产收益
82010年1月2日发行批5年期次分期付息公司债券总面值100万元票面利率6发行时市场利率8实际收款918 824元（发行费略）利息半年支付次采实际利率法2010年6月30日公司应确认利息费(C)C36 753元
9T公司涉起诉讼根验公司聘请律师期意见判断胜诉性30败诉性70果败诉支付80万元N100万元赔偿款T公司应期末资产负债表中确认预计负债(B)B90万元
10企业现注册资1 000万元法定盈余公积余额400万元法定盈余公积中转增资金数额(D)D600万元
二项选择题
11列业务发生时引起者权益项目部发生增减变化(ACE)A盈余公积转增资＼＼C盈余公积弥补亏损＼＼E资公积转增资
12列项中属会计估计容(ABC)A形资产摊销年限定5年＼＼B预计负债发生金额确定＼＼C期末确定存货变现净值
13列项中影响企业营业利润(CD)C资产减值损失＼＼D公允价值变动收益
14汽车制造厂列业务确认项税金通营业税金附加账户核算(BC)B出租办公楼交纳营业税＼＼C销售汽车交纳消费税
15列项属职工薪酬容(ABCD)A工龄津贴＼＼B住房公积金＼＼C医疗保险费＼＼D失业保险费
三筒答题
16负债会计应进行披露？
会计符合某条件负债应予披露具体做法：
(1)极导致济利益流出企业负债般予披露
(2)常发生企业财务状况营成果较影响负债导致济利益流出企业性极应予披露披露容包括形成原预计产生财务影响（法预计应说明理）获补偿性
(3)例外情况涉未决诉讼仲裁情况果披露全部部分信息预期会企业造成重利影响企业需披露信息应披露未决诉讼仲裁形成原
17简述负债项目账面价值计税基础涵义举例说明
负债账面价值指企业相关会计准规定负债进行核算期末资产负债表中列示负债项目期末金额
负债计税基础指税法规定负债期末应余额会计等负责项目期末账面价值扣未偿付期间税法规定税前扣金额差额
（举例负债项目说明账面价值计税基础差限举例正确详见教材
四单项业务题
18列业务编制会计分录（写出总账科目题3分）：
(1)银行存款支付公司污染环境整治力判罚款35 000元
(2)面值1 500万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存入银行发行费略
(3)发现公司年8月行政办公楼少分摊保险费8 000元现予更正确认属非重会计差错该笔保险费已前年次支付
(4)规模纳税企业购进商品批增值税发票列示价款20 000元增值税3 400元商品已验收入库货款暂欠
(5)出售专利项售价150 000元已存入银行该项专利成200 000元累计摊销80 000元未计提减值出售形资产营业税税率5
(6)批准股16元价格回购公司发行外普通股股票10 000股相关税费略
(7)分期收款销售期确认已实现融资收益120 000元
(8)月应交税180 000元月初付款
(9)提取法定盈余公积400 000元
(10)银行存款支付职工薪酬200 000元时代扣税30 000元
(11)年终决算结转年实现净利润400万元
18(1)：营业外支出 35 000
贷：银行存款 35 000
(2)：银行存款 15 000 000
贷：应付债券 15 000 000
(3)：理费 8 000
贷：长期摊费 8 000
(4)：库存商品 23 400
贷：应付账款 23 400
(5)：银行存款 150 000
累计摊销 80 000
贷：形资产 200 000
应交税费 7 500
营业外收入 22 500
(6)：库存股 160 000
贷：银行存款 160 000
(7)：未实现融资收益 120 000
贷：财务费 120 000
(8)：税费 180 000
贷：应交税费 180 000
(9)：利润分配 400 000
贷：盈余公积 400 000
(10)：应付职工薪酬 230 000
贷：银行存款 200 000
应交税费 30 000
(11)：年利润 4 000 000
贷：利润分配 4 000 000
评分标准：题3分贷方科目金额必须全部正确方满分中部分正确者酌情分
五计算题
192010年1月1日H公司建设银行入2年期款1 000万元生产车间建设利率5期次付息关资料：
(1)工程2010年1月1日开工日公司协议建筑承包商支付工程款500万元余款存入银行活期存款利率04
(2) 2010年7月1日公司规定支付工程款300万元余款存入银行活期存款利率04
(3)2011年1月1日公司工商银行入般款500万元期限1年利率4期次付息日支付工程款400万元
(4)2011年6月底工程完工达预定状态
求计算H公司列指标（列示计算程）：
(1) 2010年应付银行款利息
(2)2010年应予资化款利息
(3)2011年半年应付银行款利息
(4)2011年半年应予资化费化款利息
19
(1) 2010年应付银行款利息金1 000万元×利率550万元（2分）
(2)2010年应予资化款利息年应付银行利息年未款活期存款利息收入500 0005 000 000×022 000 000×02500 00014 000486 000元
(3)2011年半年应付银行款利息1 000万元×利率25+500万元×利率225万元+10万元35万元
(4)2011年半年应予资化款利息期专项款应付银行利息十占般款期应付利息1 000万元×利率25+200万元×利率225万元+4万元29万元
2011年半年应予费化款利息期应付银行利息期予资化款利息35万元29万元6万元
评分标准：项指标计算计算程结果1分
六综合题
202010年1月5日A公司赊销批材料B公司含税价585 000元2010年底B公司发生财务困难法合规定偿债务2011年2月1日双方协议B公司产品抵偿项账款抵债产品市价350 000元增值税率17产品成200 000元A公司该笔应收账款计提坏账准备85 000元产品已2月1日运A企业
求（相关计算请列示程）：
(1)计算债务B公司获债务重组收益抵债产品处置收益
(2)计算债权A公司债权重组损失
(3)分编制A公司B公司进行项债务重组会计分录
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(1)债务B公司：
抵债产品价税350 000+350 000×17409 500（元）
获债务重组收益585 000409 500175 500（元）
抵债产品处置收益350 000200 000150 000（元）
(2)债权A公司：
发生债权重组损失585 000(350 000+350 000×17)85 00090 500(元)
(3)会计分录：
债务B公司：
：应付账款 585 000
贷：营业务收入 350 000
应交税费应交增值税（销项税额） 59 500
营业外收入 175 500
时：营业务成 200 000
贷：库存商品 200 000
债权A公司：
：途物资（库存商品） 350 000
应交税费应交增值税（进项税额） 59 500
坏账准备 85 000
营业外支出 90 500
贷：应收账款 585 000
评分标准：指标计算计算程结果1分会计分录部分正确者酌情分
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