XX中学财务审计11类42常见问题整改参考清单
教育费级财政支出重份额决定教育费审计求更加严格年工作基础笔者公办中学校财务审计常见问题进行梳理部控制理会计核算财务理遵守中央八项规定三方面阐述问题表现形式提出整改建议：
岗位求达标
财务工作需较高专业素养具备专业知识业员必条件防范错误舞弊行财务岗位严格落实相容原亲属回避制度财务岗位求达标常见问题表现三方面：
1员工作力达标然会计岗位业资格证书取消取业资格然具备会计岗位工作力力证明资格证书业必备条件具备业资格员中选拔职会计岗位更妥尤中学校现会计员教师转岗担少数更应注重选拔专业员逐步换原员加强岗位力继续教育确保员工作力达求
2未严格落实岗位相容原严禁会计出纳保会计记录登记明细账登记总账支票保印章保等岗位间相容单位确保岗位分离会计工作岗位岗岗者兼职出纳员兼顾监审核会计档案保收入费债权债务账目登记工作等
3未严格落实亲属回避制度中学校选会计员应严格落实亲属回避制度单位领导直系亲属担单位会计机构负责会计员会计机构负责会计员直系亲属单位会计机构中担出纳工作等
二原始证审核支出审批手续完备
原始证审核确保财务真实反映济活动第道关口审批手续完备防范意支出效手段两者规避问题重环节办济业务时财务员严格审核原始证审批手续常见问题整改建议：
1原始证达财务求素完整填写清楚手续齐全分项总项矛盾等存疑虑原始证财务员应予受理求办员补充更正者重新开具素齐全手续完备清晰明方予办理
2原始证违反法规制度审核发现存违反财纪律财务制度原始证时领导报告提出意见建议必时级关部门反映
3支出审批手续缺失报销证履行严格审批手续岗位权限审核签字原始证应两名办员签字确认建立民理财集体决策工作机制制度堵塞漏洞降低支出意性属额支出项目须集体讨避免言堂支笔
三预算决算理流形式
中学校办学费国家财政提供预算决算理求更加严格加强预算决算理做财务理重保障预决算公开势趋方面存问题整改建议：
1预算编制完整学校应食堂超市门面房书店游泳馆等国资产设施设备出租出收入外培训收入捐赠收入等非财政性收入全部纳入财政预算理中遗漏
2预算未集体研究制定学校预算应部门提出财务部门汇总编制单财务部门独立完成年度预算理财组审核学校办公会议研究通确保预算支出科学完整避免遗漏
3预算支出执行严格支出应做先预算开支预算支出时规范办理收支事项加强预算执行理
4年度预算超支超预算支出隐匿款项中没合法收入弥补终久拖形成新债务学校应严格控制预算支出
5决算编制马虎年度决算隐瞒事实真实完整反映单位全年支出情况
四合理存漏洞
中学校常签订类合国资产出租合政府采购合等合理位极易引发纠纷导致重损失合理中常见问题整改建议：
1未建立济合授权批准制度单位应建立完善济合授权批准制度严禁未授权擅单位名义外签订济合严禁违反规定签订担保投资贷合
2未合文进行严格审核单位应指定职部门聘请外部专家（律师等）合文进行严格审核重点关注合构成素否齐全合体容形式否合法合双方权力责义务否等违约责争议解决条款索赔仲裁抗力等素否缺少等
3未加强济合履行控制理合履行中签订补充合变更中止者终止合等情形应相关制度规定条件进行审查控制单位财务部门应根济合条款办理结算业务应签订书面济合未签订未济合条款履行验收未通工程货物等财务部门权拒绝付款时单位负责报告
4未加强济合登记控制理单位应定期合进行统计分类档详细登记合订立履行变更情况实行合全程封闭理合副应交存财务部门备案政府采购文件应少保15年副应交属部门备案等
五食堂账务理规范
食堂理学校财务理薄弱环节极易出现违规行财务审计重点部位食堂理中常见问题整改建议：
1营食堂账务未纳入单位总账坐收坐支形成账外账中学校财务制度第九条规定中学校食堂应坚持公益性非营利性原学校财务部门统理实行单独核算定期公开食堂财务收支物资采购情况年终入单位总账
2食堂账反映实际收支情况水电燃气物料等成费支出直接记入学校总账学校食堂实行专账核算身营服务记账学校培训收入房租收入等非食堂营服务收入记入食堂账中转移食堂收入严禁挪食堂资金加强食堂成核算学生伙食费应全部学生伙食成支出严禁直接变相学校招严禁食堂水电燃气物料等成费记入学校总账严禁关成费记入食堂账
3招费抵顶食堂承包费水电燃气等费严格控制食堂外接行承担接费记收入直接抵顶承包费水电燃气等费
六外采购符合规定
资金性质学校采购分政府采购非政府采购标物分货物服务工程三类采购学校采购中常见问题整改建议：
1应实施没实施政府采购纳入政府采购范畴相明确求原财政性资金采购实施政府采购果应实施没实施政府采购实质逃避部门监需引起高度警惕
2采购方式合规采购方式包含公开招标竞争性谈判竞争性磋商询价单源采购行采购等规选取恰采购方式否达实施政府采购目重环节单源行采购两种方式应严格控制
3采购资金未纳入预算中学校采购资金应纳入单位预算理中未纳入实施采购行应严格控制予重点审计
4未授权擅采购擅变更采购方式采购范围采购应先审批实施采购员应授权范围实施采购签订采购合未授权采购擅变更采购方式采购范围
5验收程序完备采购合规定采购完成组织专家进行验收保质保量购买服务进行绩效评价工程建设实施造价审计采购员承担验收务验收员验收报告签字造价审计形成审计报告验收材料妥善保
七工程建设理中存薄弱环节
中学校常实施工程建设审计重点环节工程建设理中薄弱环节整改建议：
1未建立健全项目理制度廉政责制度单位应建立健全建设项目理制度廉政责制度通签订项目理协议廉政责书等明确方项目决策程序执行程中责权利义务反腐倡廉求措施等
2未严格组织工程验收缺少项目验收合格证建设项目交付前应合求认真组织验收形成工程验收合格证资料作相应付款
3支付基建工程款未留质保金学校承包方应住建部财政部建设工程质量保证金理办法约定工程质量保证金预留方式例期限否计息等未留质保金难保证承包方工程缺陷时维修
4预留工程尾款未建立明细账存项工程单位预留工程尾款应应付款象工程项目建立明细账避免债权债务关系明法付款
5未造价审计支付全款工程造价部门审计定案值作工程款支付严格控制工程款支付节奏未造价审计支付全款务必避免已付工程款超定案值
6已交付工程未增加固定资产账实符已完工交付工程应时增加固定资产种原未时确定工程造价应估算值暂时计入固定资产明确予更正
八工会账理规范意性
2014年7月全国总工会办公厅印发关加强基层工会费收支理通知成中学校财务理制度效补充审计发现部分单位助工会账意支出工会账理规范存问题整改建议：
1未实现独立核算学校应求建立工会账户者总账中设置独立科目核算避免工会费资金混淆
2工会账成金库工会费样执行预算决算支出审批制度超标准划拨工会费超范围报销费工会账变成金库
3工会名义乱发钱物工会法相关文件规定工会账核算职工福利性收支严格理制度支出标准工会名义乱发钱物
九附属单位营实体违规支出
部分中学校附属单位者营实体校办工厂等附属单位财务学校财务密切联系相独立易发生违规行存问题整改建议：
1开办附属单位未审批学校开办附属单位应符合中学财务制度级部门意方举办
2附属济实体支出意性强附属单位业务学校支持学校实际关联方应加强预算理防止支出意性
3学校合规支出转移附属济实体中报销禁止学校关费附属济实体中报销避免附属济实体作单位提款机学校审计重点环节
4附属济实体入敷出学校应加强附属单位理严禁附属济实体入敷出防止附属济实体成学校发展包袱审计时应查找入敷出原重点关注否学校抽血导致
十聘请专家指导支出合规
学校发展常助外脑支付专家指导费样存支出违规现象存问题整改建议：
1未签订合协议未明确具体指导容付款双方应签订聘请合协议明确指导范围应达效果绩效评价方法等做服务保质保量付费
2现金支付防范支出漏洞应通银行转账支付专家指导费转账单作原始证入账
3缺少绩效评价防止滥竽充数专家服务组织绩效评价审核否符合合约定
4未代扣代缴税具劳务性质专家指导费应税法代扣代缴税
十财务档案理合规
财务档案作济行重载体应妥善保意损毁破坏常见问题整改建议：
1档范围清晰保存完整学校应建立健全财务牵头行政勤部门参档案理制度明确职责做档范围立卷标准阅规定保密条例保证档案真实性完整性保密性
2保善造成档案丢失损坏档案保落实铁门铁窗铁柜做防火防潮防盗做档条理索引清晰查找方便电子档案材料备份纸质档案材料保持致
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教育费级财政支出重份额决定教育费审计求更加严格年工作基础笔者公办中学校财务审计常见问题进行梳理部控制理会计核算财务理遵守中央八项规定三方面阐述问题表现形式提出整改建议：
岗位求达标
财务工作需较高专业素养具备专业知识业员必条件防范错误舞弊行财务岗位严格落实相容原亲属回避制度财务岗位求达标常见问题表现三方面：
1员工作力达标然会计岗位业资格证书取消取业资格然具备会计岗位工作力力证明资格证书业必备条件具备业资格员中选拔职会计岗位更妥尤中学校现会计员教师转岗担少数更应注重选拔专业员逐步换原员加强岗位力继续教育确保员工作力达求
2未严格落实岗位相容原严禁会计出纳保会计记录登记明细账登记总账支票保印章保等岗位间相容单位确保岗位分离会计工作岗位岗岗者兼职出纳员兼顾监审核会计档案保收入费债权债务账目登记工作等
3未严格落实亲属回避制度中学校选会计员应严格落实亲属回避制度单位领导直系亲属担单位会计机构负责会计员会计机构负责会计员直系亲属单位会计机构中担出纳工作等
二原始证审核支出审批手续完备
原始证审核确保财务真实反映济活动第道关口审批手续完备防范意支出效手段两者规避问题重环节办济业务时财务员严格审核原始证审批手续常见问题整改建议：
1原始证达财务求素完整填写清楚手续齐全分项总项矛盾等存疑虑原始证财务员应予受理求办员补充更正者重新开具素齐全手续完备清晰明方予办理
2原始证违反法规制度审核发现存违反财纪律财务制度原始证时领导报告提出意见建议必时级关部门反映
3支出审批手续缺失报销证履行严格审批手续岗位权限审核签字原始证应两名办员签字确认建立民理财集体决策工作机制制度堵塞漏洞降低支出意性属额支出项目须集体讨避免言堂支笔
三预算决算理流形式
中学校办学费国家财政提供预算决算理求更加严格加强预算决算理做财务理重保障预决算公开势趋方面存问题整改建议：
1预算编制完整学校应食堂超市门面房书店游泳馆等国资产设施设备出租出收入外培训收入捐赠收入等非财政性收入全部纳入财政预算理中遗漏
2预算未集体研究制定学校预算应部门提出财务部门汇总编制单财务部门独立完成年度预算理财组审核学校办公会议研究通确保预算支出科学完整避免遗漏
3预算支出执行严格支出应做先预算开支预算支出时规范办理收支事项加强预算执行理
4年度预算超支超预算支出隐匿款项中没合法收入弥补终久拖形成新债务学校应严格控制预算支出
5决算编制马虎年度决算隐瞒事实真实完整反映单位全年支出情况
四合理存漏洞
中学校常签订类合国资产出租合政府采购合等合理位极易引发纠纷导致重损失合理中常见问题整改建议：
1未建立济合授权批准制度单位应建立完善济合授权批准制度严禁未授权擅单位名义外签订济合严禁违反规定签订担保投资贷合
2未合文进行严格审核单位应指定职部门聘请外部专家（律师等）合文进行严格审核重点关注合构成素否齐全合体容形式否合法合双方权力责义务否等违约责争议解决条款索赔仲裁抗力等素否缺少等
3未加强济合履行控制理合履行中签订补充合变更中止者终止合等情形应相关制度规定条件进行审查控制单位财务部门应根济合条款办理结算业务应签订书面济合未签订未济合条款履行验收未通工程货物等财务部门权拒绝付款时单位负责报告
4未加强济合登记控制理单位应定期合进行统计分类档详细登记合订立履行变更情况实行合全程封闭理合副应交存财务部门备案政府采购文件应少保15年副应交属部门备案等
五食堂账务理规范
食堂理学校财务理薄弱环节极易出现违规行财务审计重点部位食堂理中常见问题整改建议：
1营食堂账务未纳入单位总账坐收坐支形成账外账中学校财务制度第九条规定中学校食堂应坚持公益性非营利性原学校财务部门统理实行单独核算定期公开食堂财务收支物资采购情况年终入单位总账
2食堂账反映实际收支情况水电燃气物料等成费支出直接记入学校总账学校食堂实行专账核算身营服务记账学校培训收入房租收入等非食堂营服务收入记入食堂账中转移食堂收入严禁挪食堂资金加强食堂成核算学生伙食费应全部学生伙食成支出严禁直接变相学校招严禁食堂水电燃气物料等成费记入学校总账严禁关成费记入食堂账
3招费抵顶食堂承包费水电燃气等费严格控制食堂外接行承担接费记收入直接抵顶承包费水电燃气等费
六外采购符合规定
资金性质学校采购分政府采购非政府采购标物分货物服务工程三类采购学校采购中常见问题整改建议：
1应实施没实施政府采购纳入政府采购范畴相明确求原财政性资金采购实施政府采购果应实施没实施政府采购实质逃避部门监需引起高度警惕
2采购方式合规采购方式包含公开招标竞争性谈判竞争性磋商询价单源采购行采购等规选取恰采购方式否达实施政府采购目重环节单源行采购两种方式应严格控制
3采购资金未纳入预算中学校采购资金应纳入单位预算理中未纳入实施采购行应严格控制予重点审计
4未授权擅采购擅变更采购方式采购范围采购应先审批实施采购员应授权范围实施采购签订采购合未授权采购擅变更采购方式采购范围
5验收程序完备采购合规定采购完成组织专家进行验收保质保量购买服务进行绩效评价工程建设实施造价审计采购员承担验收务验收员验收报告签字造价审计形成审计报告验收材料妥善保
七工程建设理中存薄弱环节
中学校常实施工程建设审计重点环节工程建设理中薄弱环节整改建议：
1未建立健全项目理制度廉政责制度单位应建立健全建设项目理制度廉政责制度通签订项目理协议廉政责书等明确方项目决策程序执行程中责权利义务反腐倡廉求措施等
2未严格组织工程验收缺少项目验收合格证建设项目交付前应合求认真组织验收形成工程验收合格证资料作相应付款
3支付基建工程款未留质保金学校承包方应住建部财政部建设工程质量保证金理办法约定工程质量保证金预留方式例期限否计息等未留质保金难保证承包方工程缺陷时维修
4预留工程尾款未建立明细账存项工程单位预留工程尾款应应付款象工程项目建立明细账避免债权债务关系明法付款
5未造价审计支付全款工程造价部门审计定案值作工程款支付严格控制工程款支付节奏未造价审计支付全款务必避免已付工程款超定案值
6已交付工程未增加固定资产账实符已完工交付工程应时增加固定资产种原未时确定工程造价应估算值暂时计入固定资产明确予更正
八工会账理规范意性
2014年7月全国总工会办公厅印发关加强基层工会费收支理通知成中学校财务理制度效补充审计发现部分单位助工会账意支出工会账理规范存问题整改建议：
1未实现独立核算学校应求建立工会账户者总账中设置独立科目核算避免工会费资金混淆
2工会账成金库工会费样执行预算决算支出审批制度超标准划拨工会费超范围报销费工会账变成金库
3工会名义乱发钱物工会法相关文件规定工会账核算职工福利性收支严格理制度支出标准工会名义乱发钱物
九附属单位营实体违规支出
部分中学校附属单位者营实体校办工厂等附属单位财务学校财务密切联系相独立易发生违规行存问题整改建议：
1开办附属单位未审批学校开办附属单位应符合中学财务制度级部门意方举办
2附属济实体支出意性强附属单位业务学校支持学校实际关联方应加强预算理防止支出意性
3学校合规支出转移附属济实体中报销禁止学校关费附属济实体中报销避免附属济实体作单位提款机学校审计重点环节
4附属济实体入敷出学校应加强附属单位理严禁附属济实体入敷出防止附属济实体成学校发展包袱审计时应查找入敷出原重点关注否学校抽血导致
十聘请专家指导支出合规
学校发展常助外脑支付专家指导费样存支出违规现象存问题整改建议：
1未签订合协议未明确具体指导容付款双方应签订聘请合协议明确指导范围应达效果绩效评价方法等做服务保质保量付费
2现金支付防范支出漏洞应通银行转账支付专家指导费转账单作原始证入账
3缺少绩效评价防止滥竽充数专家服务组织绩效评价审核否符合合约定
4未代扣代缴税具劳务性质专家指导费应税法代扣代缴税
十财务档案理合规
财务档案作济行重载体应妥善保意损毁破坏常见问题整改建议：
1档范围清晰保存完整学校应建立健全财务牵头行政勤部门参档案理制度明确职责做档范围立卷标准阅规定保密条例保证档案真实性完整性保密性
2保善造成档案丢失损坏档案保落实铁门铁窗铁柜做防火防潮防盗做档条理索引清晰查找方便电子档案材料备份纸质档案材料保持致
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