- 1. 第七章 税收对企业决策的影响
税收-----费用-----企业利益----企业决策
一、对企业组织形式的影响
公司;合伙制
子公司;分公司
二、对企业选址的影响
特区;开发区;高新技术区;
三、对企业融资决策的影响
股权融资;负债融资
四、对商品定价决策的影响
小规模纳税人对低增值率产品定价的困窘
五、对销售决策的影响
促销方式:折扣;赠礼
- 2. 第八章 税收筹划 第一节 逃税、避税与节税
一、逃税
1 偷税。故意用隐瞒和欺骗等手段逃避纳税的行为。
2 漏税。非故意地漏缴或少缴应纳税款的行为。
3 抗税。公然拒绝履行纳税义务,少缴或不缴税款。
二、避税
以合法手段减少纳税。有意;精心安排,利用税法
漏洞与不足。
不符合政府意图,政府反避税。
- 3. 三、节税合法,合乎政府意图,选择税负低的方案。
四、税收筹划(纳税筹划)
指纳税人为达到减轻税负目的而对经营活动、投资活动以及组织安排等进行谋划、设计和安排的过程。
1 避税筹划。合法,利用税法的漏洞。
2 节税筹划。合法,合乎政府的意愿。
- 4. 第二节 节税筹划的基本思路一、避免成为纳税义务人,或避免成为高税负的纳税人。所得税:分公司与子公司。
二、使税法规定的纳税对象不存在,或者只存在低税率的税目。例如:生产略低于1000CC的小轿车。
三、使计税依据数额较小,减小计税基数。例如加速折旧。
四、在存有多种税率的条件下,避高选低。例:建企业到开发区,避税地。
五、若有税收优惠政策,争取享用。例:中外合资。
六、选择能拖延纳税的方法,取得滞延纳税期的好处。结算方法;存货流动计价。
七、在从量计征的方法下,尽量生产高附加值产品。如:啤酒。
八、动态调整。分公司 子公司。
- 5. 第三节 流转税的筹划 一、兼营活动的纳税筹划
1 兼营涵义:纳税人同时从事两类不相关的经营活动。
2 现行规定:1)分别核算的,分别纳增值税和营业税;
2)混合核算的,一并缴纳增值税。
3 分析:1)属于增值税的业务,肯定缴增值税,无筹划余地;
2)属于营业税的业务,有筹划余地。
4 抉择:1)若是增值税一般纳税人,由于劳务无进项可抵
扣,所以,分别核算分别纳税有利;
2)若是小规模纳税人,如果营业税率比增值税征收率
高,应选混合核算,一并缴纳增值税。P242例
- 6. 二、混营的纳税筹划1 混营的涵义:同一销售行为涉及与此相关的
营业税应税劳务。
2 涉及税种:增值税;营业税
3 现行规定:销售为主(50%以上)统一交增
值税;否则交营业税。
4 关键:1)比较两税税负,确定税负轻的税种;
2)将税负轻的业务保持在50%以上。
- 7.
5 比较两税税负的方法
设: 收入——Y; 增值率——D
增值税率——t1; 营业税率——t2
即:应纳增值税税额=Y×D×t1
应纳营业税税额=Y×t2
税负相等时有:Y×D×t1= Y×t2,则D=t2/t1
所以:当实际增值率>D时,缴纳营业税合算;
当实际增值率=D时,缴纳两税均可;
当实际增值率
- 8. 第四节 所得税的筹划 一、企业组织形态的选择
1 分公司与子公司转换节税
为获得新企业减免优惠。
2 小企业选择合伙制节税
公司制的双重税负。
- 9. 二、投资的纳税筹划 1 技术改造投资节税
国产设备的40%可从所得税中抵免。
2 再投资退税
外资企业的外方股东用利润再投资。
3 投资方式的筹划
国库券;企业债券。
- 10. 第五节 综合筹划例:促销手段的税收策划。三种促销手段:
1 七折销售;
2 购物满100元,赠30元商品;
3 购满100元,返现金30元。
涉及:增值税;企业所得税;个人所得税