- 1. 財 務 管 理 XXX
XX大學XXX系
- 2. 財 務 管 理 目次一、財務管理系統圖
二、財務分析
• 財務比率分析之意義
• 常用之財務比率分析公式
三、預算管理
• 預算的定義及功能
• 整體預算
四、責任中心管理
• 責任中心的意義及內容
• 責任會計的意義及特質
- 3. 財務管理系統圖
- 4. 一、財務分析 財務報表分析具有兩項主要的目的:
(1) 評鑑償債能力(solvency determination)
(2) 評估獲利績效(performance evaluation)
- 5. 財務報表分析的主要目的(the major objectives) ~ 紐約市立大學教授Leopold A Bernstein: (1) 短期償債能力分析(Short-term liquidity analysis)。
(2) 資金流量分析(Funds flow analysis)。
(3) 資本結構與長期償債能力分析(Capital structure and
long-term solvency analysis)。
(4) 投資報酬率分析(Return on investment analysis)。
(5) 獲益能力分析(Operating performance analysis)。
(6) 資產運用效率分析(Assets utilization analysis)。
- 6. 財務報表分析之目的財務報表分析係針對某一特定目的,予以搜集相關的各項資訊, 經適當研究以顯示各項資訊間之相關性, 最後再解釋其結果, 並非同時完成各項目的。
一、評估一個企業過去經營的績效(Evaluation
of past performance)
二、衡量一個企業目前的財務狀(Measurement
of present conditions of a business)
三、預測一個企業未來發展的趨勢(Prediction
of the future trends of a business)
- 7. 財務報表分析對管理者的主要功能 一、管理者在財務報表分析過程中, 可以察覺某一部門
或某項措施, 是否與整個管理體系脫節, 以求改進。
二、管理者在檢驗與評核各項比率或趨勢變動時, 可確
定其引起變動的原因, 以對症下藥, 解決問題。
三、在有系統的財務報表分析中, 將錯綜複雜的資料化
繁為簡, 以增進財務報表對管理者之效用, 以發揮
管理之功能。
四、基於管理上之需要, 使財務報表分析可以成為管理
者偵測問題的癥結所在, 事先採取必要且有效的防
範措施。
- 8. 常用財務比率分析公式 1. 短期償債能力比率
2. 資本結構與長期償債能力比率
3. 投資報酬率
4. 資產運用比率
5. 獲利能力的比率
- 9. 二、預算管理
(一) 預算的意義及功能
(二) 整體預算之意義及內容
- 10. 預算(Budget)之意義: 所謂預算制度(Budget System), 係以
企業經營目的和營運計畫為基礎, 企業
在某特定會計期間編製預算的程序。
- 11. 預算(Budget)之功能規劃: 使管理階層在訂定營運計畫時更具前瞻性。
溝通和協調: 透過預算編製讓各部門的管理者, 扮演縱向(Up-down)與橫向 (Across)溝通的角色。
資源分配: 由於企業資源有限, 預算制度可將資源分配給獲利最高的相關部門。
營運控制: 預算可視為一種標準; 若將營運實際成果與預算作比較管理者 即可找出差異, 經分析原因後予以改善。
績效評估: 以預算建立績效評估準則, 幫助各部門管理者評估自我的整體績效。
(預算與規劃和控制的關係)
- 12. 預算(Budget)之特性: • 需按企業經營目標來編製計畫。
• 需以企業整體目標為依歸, 即各部門預
算之編製。
• 需符合企業之整體性。
• 以計量數字及資料作為計畫之內容。
- 13. 整體預算之意義 整體預算(Master Budget)又稱總體預算, 亦可 稱為利 潤計畫(Profit Plan)。
整體預算是預算制度最主要的產品, 是企業在某特定會計期間當中, 為因應營運活動所需之各項預算所構成的。
- 14. 整體預算之內容 整體預算包括營業預算(Operation Budgets)和財務
預算(Financial Budgets)。
營業預算係指企業在未來會計期間內有關收入及費
用之交易事項(包括行銷及生產等)的預期結果, 並且
以金 額予以表示之彙總。
財務預算指的是企業如何取得及使用資金一種計畫;
包括現金預算、資本支出預算以及擬制性財務報表
(Budgeted Financial Statement)。
(整體預算體系及各項預算流程圖)
- 15. 營業預算 銷售預算表
生產預算表
直接原料採購預算表
直接人工預算表
製造費用預算表
銷售與管理費用預算表
- 16. 財務預算 現金收入預算表
現金支出預算表
現金預算表
預計銷貨成本表
預計損益表
預計資產負債表
預計現金流量表
- 17. 三、責任中心管理 (一) 責任中心的意義及內容
(二) 責任會計的意義及特質
- 18. 責任中心的意義 所謂責任中心係指由特定經理人負
責的範圍, 為具有既定目標的企業組
織單位。
責任中心可大可小, 可能是某單位也
可能是整個公司。
- 19. 責任中心的內容 1. 成本中心(Cost Center): 中心主管只負責成本的
發生, 無法決定售價, 也不對收入或利潤負責。
2. 收入中心(Revenue Center): 中心主管負責將企
業的商品銷售及分配出去。
3. 利潤中心(Profit Center): 利潤中心主管通常要
負責生產、產品品質、價格、銷售及配銷, 亦需
決定產品組合及資源分配。
4. 投資中心(Investment Center): 中心主管除負責
利潤中心主管所有責任外, 亦有營運資金運用及
實體資產投資之權利。
(國賓國際觀光事業組織表 )
- 20. 責任會計的三項重要特質 1. 差異(variance): 指實際績效與預期績
效間的差距
2. 績效報告(performance reports): 責任
會計制度下所編制的報告
3. 彈性預算(flexible budget)
- 21. 短期償債能力比率 比 率 名 稱 計 算 公 式
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(1) 流動比率 流動資產∕流動負債
(2) 速動或酸性測驗比率 速動資產(包括現金、有價證券及應收款項)
∕流動負債
(3) 現金比率 (現金+等值現金)∕流動資產
(4) 現金與流動負債比率 (現金+等值現金)∕流動負債
(5) 應收款項週轉率 賒銷淨額∕平均應收款項
(6) 帳款收回平均日數 (平均應收款項∕賒銷) ÷360
(或360∕應收帳款週轉率)
(7) 存貨週轉率 銷貨成本∕平均存貨
(8) 存貨平均週轉日數 360∕存貨週轉率
(常用財務比率分析公式 )
- 22. 資本結構與長期償債能力比率 比 率 名 稱 計 算 公 式
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(1) 負債與總資產比率(負債比率) 負債總額∕資產總額
(2) 股東權益與總資產比率(權益比率) 股東權益總額∕資產總額
(3) 負債與股東權益比率* 負債總額∕股東權益總額
(4) 股東權益與固定資產比率 股東權益總額∕固定資產
(5) 長期資金與固定資產比率 長期資金(股東權益+長期負債)
∕固定資產
(6) 純益為利息倍數 (稅前淨利+利息費用)∕利息費用
* 國內一般稱其為負債比率, 此乃誤用名詞, 蓋與學理不符。
(常用財務比率分析公式 )
- 23. 投資報酬率 比 率 名 稱 計 算 公 式
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(1)「總資產」觀念投資報酬率 [稅後淨利+利息費用(1—稅率)]
/ 平均總資產
(2)「長期負債加股東權益」觀念 [稅後淨利+長期負債利息費用(1—稅率)]
投資報酬率 / (平均長期負債+平均股東權益)
(3)「股東權益」觀念投資報酬率 稅後淨利∕平均股東權益
(常用財務比率分析公式 )
- 24. 資產運用比率比 率 名 稱 計 算 公 式
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(1) 銷貨與現金比率 銷貨∕現金(包括等值現金)
(2) 銷貨與應收款項比率 銷貨∕應收款項
(3) 銷貨與存貨比率 銷貨∕存貨
(4) 銷貨與營運資金比率 銷貨∕營運資金
(5) 銷貨與固定資產比率 銷貨∕固定資產
(6) 銷貨與其他資產比率 銷貨∕其他資產
(7) 銷貨與總資產比率 銷貨∕資產總額
(常用財務比率分析公式 )
- 25. 獲利能力的比率 比 率 名 稱 計 算 公 式
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(1) 毛利率 銷貨毛利∕銷貨
(2) 營業淨利與銷貨比率 營業淨利∕銷貨
(3) 稅前淨利與銷貨比率 稅前淨利∕銷貨
(4) 稅後淨利與銷貨比率 稅後淨利∕銷貨
(常用財務比率分析公式 )
- 26. 預算與規劃和控制的關係 (預算(Budget)之特性: )
- 27. 整體預算體系及各項預算流程圖(營業預算 )
- 28. 國賓國際觀光事業組織表(責任會計的三項重要特質)
- 29. 銷售預算表 (營業預算)
- 30. 生產預算表(營業預算)
- 31. 直接原料採購預算表(營業預算)
- 32. 直接人工預算表(營業預算)
- 33. 製造費用預算表(營業預算)
- 34. 銷售與管理費用預算表(營業預算)
- 35. 現金收入預算表(財務預算)
- 36. 現金支出預算表(財務預算)
- 37. 現金預算表(財務預算)
- 38. 預計銷貨成本表(財務預算)
- 39. 預計損益表(財務預算)
- 40. 預計資產負債表(財務預算)
- 41. 預計現金流量表(財務預算)
- 42. 靜態預算績效報告 (差異)
- 43. 績效報告的關聯圖(績效報告)