会计文
目 录
1企业部会计控制提出………………………………………………………………………1
2完善部会计控制制度意义……………………………………………………………………2
3国部会计控制存问题……………………………………………………………………3
31部会计控制重性认识足……………………………………………………………3
32部会计控制制度健全………………………………………………………………………3
33部会计控制制度执行力……………………………………………………………………3
4完善企业部会计控制制度策………………………………………………………………4
41提高部会计控制认识树立科学部会计控制观念………………………………4
42建立理局轴心部会计控制体系…………………………………………………4
43完善公司治理框架部会计控制建立运行提供良基础………………………4
44科学性系统性先导推动企业部会计控制制度建设……………………………5
45强化部会计控制制度执行监督改变章循现状………………………………5
46健全部会计控制体系抓住控制关键点……………………………………………………5
47发挥财政监职作实现会计监督部会计控制良接………………………6
参考文献………………………………………… …………………………………………………7
1企业部会计控制提出
20世纪80年代初期国会计审计学术界开始倡导加强部控制建设理方法研究90年代国关部门相继公布系列旨加强部控制政策规定：财政部1996年12月发布独立审计准——部控制审计风险中国民银行1997年发布加强金融机构部控制指导原中国证监会2001年发布证券公司部控制指引会计法规定中央关完善社会义市场济体制求年财政部致力部会计控制建设2001年6月起财政部陆续发布部会计控制——基规范关货币资金采购付款销售收款工程项目外投资担保等部控制试行规范
美国安然事件暴露公司部控制存问题美国颁布萨班斯——奥克斯利法案强调部控制信息披露方面实施言行峻法相关员必须负责国市公司中航油巨额亏损四川长虹巨额应收款案等显示出公司治理程中部控制薄弱问题严重性
见国政府部门会计理界实务界已充分认识部控制重性加强部控制制度建设发挥部控制应作势必行
部控制指单位部理控制系统保护单位济活动正常进行采取系列必理措施仅包括单位高理局授权指挥济活动种方式方法包括核算审核分析种信息资料报告程序步骤包括单位济活动进行综合计划控制评价制定项规章制度部控制伴着组织形成产生公司董事会理层员工实现营活动效率效果财务报告等目标提供合理保证程部控制中心容权利制衡行指引部控制起作范围分部会计控制部理控制
部会计控制作部控制重容指企业提高会计信息质量保护资产安全确保关法律法规规章制度贯彻执行等制定实施系列方法措施程序总应该说部会计控制应审计需应运生
部会计控制作热点问题国学术界实务界普遍重视部会计控制关问题研究断加强特中国迅速融入全球济急速建立完善现代企业制度背景探讨问题尤重
2完善部会计控制制度意义
会计信息质量仅会计理研究验研究核心问题更会计控制中关键问题现代市场核心问题更会计控制中关键问题现代市场济充满着信息称确定性部会计控制重目标保证会计信息正确性性
综观年出现量济犯罪案件难出固然体制机制制度环境等方面原更企业部会计控制缺乏理弱化紧密相关发生案件单位根没部会计控制钱账印鉴亿元资金掌控单位资金开支方面花家钱方便企业然制定较严格部会计控制制度企业理层根制度成置制度辖范围外导致部会计控制形虚设流形式加快企业部会计控制建设完善部会计控制制度改进公司治理结构促进企业营理制度化规范化阻止济犯罪案件发生终企业发展处正常运行状态具重意义
1985年AICPA美国审计总署理会计师协会(IMA)赞助成立全国舞弊性财务报告委员会该委员会探讨问题舞弊性财务报告产生原中包括部控制健全问题委员会（1987）研究认容易产生财务报告舞弊舞弊容易察觉情形：（1）缺乏警觉监督报告程董事会审计委员会（2）部会计控制薄弱存（3）非常性复杂交易（4）需理局观判断会计估计（5）缺乏效部审计机构包括部审计机构规模限制审计范围见部会计控制防止企业财务报告舞弊意义重
3国部会计控制存问题
应该说国研究实施部会计控制问题年事情起步较晚时间较短说处种摸索阶段存定问题成必然
31部会计控制重性认识足
追求显形效果种直接愿部会计控制直接产生济价值间接效益需较长周期体现出愿接受种理方式外采部会计控制需设置员岗位需制定量规章制度需增加办事环节程序部分企业认偿失然理界西方整体框架理科学性认识部分理界士数政策制定者部分企业理局部会计控制认识尚统进步提高
32部会计控制制度健全
部会计控制作种理方式必须相应理制度做保障应该年国会计理界部会计控制热衷资市场发展催生部会计控制制度陆续出台财政部中国证监会中国民银行等政府机构发布项规范已难出现实情况方面某项制度出台总伴着某领域出现问题颁布亡羊补牢未晚总防范未然方面制度具较强行业特点适面较窄难体现制度应普遍性统性公认性整体全国没统协调规划部门政事事职责范围针具体时间制定求
33部会计控制制度执行力
国现部会计控制制度注重制度文字编写环节严重忽略制度制定操作改进等问题许企业部会计控制制度挂墙写纸实际执行情况差强意企业部会计控制制度执行情况评价报告等措施鲜实施发生新加坡中航油事件例证：中国航油（新加坡）股份限公司中国航空油料集团公司海外控股公司中航油公司整套部会计控制制度追求制度完美中航油公司聘请国际四会计事务安永会计事务制定风险理手册该手册非常详细规定责事认定处罚止损措施等事发生处理程中规定流程成形式设定风险理体系没发挥作部会计控制制度制定固然重制度真正实施更重
4完善企业部会计控制制度策
提高会计信息质量保证会计资料真实合法完整政府应逐步建立完善关法律法规引导企业改善部控制环境建立健全部控制制度认应该做方面工作
41提高部会计控制认识树立科学部会计控制观念
部会计控制观念决定部会计控制态度影响着部会计控制制度功发挥需树立部会计控制观念：（1）部会计控制面前等部会计控制旦实施应具相应刚性严肃性全体员工特高层理员实际行动贯彻遵守部会计控制制度（2）部会计控制种权利制衡机制企业部建立起授权执行监督核心三权分立机制效防止发现错误舞弊（3）部会计控制优先部会计控制制度作仅仅查错防弊更重防范未然制度根错误舞弊滋生土壤处理新业务前需通科学证制定出相应部会计控制措施作执行新业务指南
42建立理局轴心部会计控制体系
定意义说部会计控制体系谁设计谁负责关系部会计控制否发挥实效根问题然关联部会计控制绩效评价效应责属等系列问题美国国会安然事件2002年通萨班斯——奥克斯利法案规定首席执行官首席财务官类似职务士必须书面声明部控制设计执行效性负责见部会计控制设计执行方面首席财务官疑具专业力士时保证部会计控制权威性执掌公司权负责公司资产安全高层理局更应责旁贷
43完善公司治理框架部会计控制建立运行提供良基础
国目前公司治理状况然呈现出政券市场发达完善股权高度集中资市场营者约束强应逐步做项工作：（1）市场济步发展完善外部治理机制（2）颁布适合中企业公司治理基原目前关公司治理研究围绕市公司展开中企业公司治理问津成约束前提制定适合国中企业公司治理基原已成务急（3）强化制衡监督导强化独立董事审计委员会制度程中必须解决聘薪酬责等系列问题（4）增强信息披露透明度公司治理状况作信息披露组成部分
44科学性系统性先导推动企业部会计控制制度建设
截止目前说国部会计控制规范体系已基形成需规范进行适梳理增强统性规范间协调性然财政部颁布部会计控制规范系列原性规定企业应时应结合实际予细化：（1）建立健全部审计制度做部审计部控制缝连接（2）部会计控制财务理相结合提升部会计控制功效（3）建立健全部会计控制相衔接奖惩制度做优奖劣罚（4）采取循序渐进策略理基础薄弱企业应定岗定员相容职务分离入手完善部会计控制制度基础工作较企业直接效益性求构建部会计控制制度
45强化部会计控制制度执行监督改变章循现状
部会计控制章循国众企业顽症思路：（1）明确部会计控制系统责划分相应奖惩制度相关制度张榜公示做制度公开（2）部会计控制制度执行定期进行稽核稽核时事实制度准绳公公开公正进行考核稽查结果相应奖惩透明度（3）成效益约束条件董事会支持成立审计委员会部会计控制制度建立健全执行进行全方位审计作出相应处理（4）公司理层身作带头遵循相关部会计控制制度发挥示范作
46健全部会计控制体系抓住控制关键点
部会计控制作系统涉方面容包括预算理成费资金理外投资等等通建立健全部会计控制体系容机结合起部会计控制渗透财务活动全程中发挥财务理应作效保证资产安全完整营效率效益提高时结合业务容确定控制关键点部会计控制应针业务处理程中关键控制点落实决策执行监督反馈等环节
47发挥财政监职作实现会计监督部会计控制良接
企业部会计控制系统开放系统应企业部理控制系统相融合外应财政履行会计监体系相衔接财政部门积极发挥提供广阔舞台（1）实现会计监重点转移监工作会计信息真实性核心应加强企业部会计控制系统检查（2）加强科研机构会计师事务横联合组成课题组相关法律法规指导量身定做适合企业现状企业部会计控制制度（3）做制度间接协调部会计控制实施仅涉财务部门理部门千丝万缕联系赢广泛支持理解财政部门应关部门做相关法规协调工作
综述出部会计控制制度现代企业理制度重组成部分建立健全部会计控制系统完善风险理预警机制明确规范企业部部门岗位职责行保证营目标实现提高理效率保护资产安全完整规范会计秩序防止会计信息失真等明显作认企业推行部会计控制制度程中提高认识领导亲挂帅财会部门导围绕企业营目标建立符合企业特点求部会计控制制度提高理水发挥部会计控制部理控制互动效应防范会计信息失真保证会计信息客观真实实现企业价值化面全新济时代必须立足新企业组织环境组织特征树立全新部会计控制理念角度探讨部会计控制发展趋势变控制控制企业部会计控制推更高发展阶段
致 谢
文完成际特感谢指导老师边林老师热情关怀悉心指导撰写文程中边林老师倾注量心血汗水文选题构思资料收集方面文研究方法成文定稿方面
边林老师悉心细致教诲私帮助特广博学识深厚学术素养严谨治学精神丝苟工作作风终生受益表示真诚感谢深深谢意
文写作程中许学宝贵建议时许工作程中许事支持帮助致诚挚谢意
感谢关心支持帮助良师益友
百忙中抽出时间文进行评审提出宝贵意见位专家表示衷心感谢
参考文献
[1] 高斌王宏加快推进部会计控制建设干问题思考会计研究2005
[2] 朱虹电算化会计系统部控制见财会通讯2004（8）期
[3] 谢振莲等 国公司制企业部控制观探讨会计友
[4] 常勋财务会计四难题中国财政济出版社2005年1月第二版
[5] 推进国会计国际化重举措——浅谈企业会计制度国际商务研究2006
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1企业部会计控制提出………………………………………………………………………1
2完善部会计控制制度意义……………………………………………………………………2
3国部会计控制存问题……………………………………………………………………3
31部会计控制重性认识足……………………………………………………………3
32部会计控制制度健全………………………………………………………………………3
33部会计控制制度执行力……………………………………………………………………3
4完善企业部会计控制制度策………………………………………………………………4
41提高部会计控制认识树立科学部会计控制观念………………………………4
42建立理局轴心部会计控制体系…………………………………………………4
43完善公司治理框架部会计控制建立运行提供良基础………………………4
44科学性系统性先导推动企业部会计控制制度建设……………………………5
45强化部会计控制制度执行监督改变章循现状………………………………5
46健全部会计控制体系抓住控制关键点……………………………………………………5
47发挥财政监职作实现会计监督部会计控制良接………………………6
参考文献………………………………………… …………………………………………………7
1企业部会计控制提出
20世纪80年代初期国会计审计学术界开始倡导加强部控制建设理方法研究90年代国关部门相继公布系列旨加强部控制政策规定：财政部1996年12月发布独立审计准——部控制审计风险中国民银行1997年发布加强金融机构部控制指导原中国证监会2001年发布证券公司部控制指引会计法规定中央关完善社会义市场济体制求年财政部致力部会计控制建设2001年6月起财政部陆续发布部会计控制——基规范关货币资金采购付款销售收款工程项目外投资担保等部控制试行规范
美国安然事件暴露公司部控制存问题美国颁布萨班斯——奥克斯利法案强调部控制信息披露方面实施言行峻法相关员必须负责国市公司中航油巨额亏损四川长虹巨额应收款案等显示出公司治理程中部控制薄弱问题严重性
见国政府部门会计理界实务界已充分认识部控制重性加强部控制制度建设发挥部控制应作势必行
部控制指单位部理控制系统保护单位济活动正常进行采取系列必理措施仅包括单位高理局授权指挥济活动种方式方法包括核算审核分析种信息资料报告程序步骤包括单位济活动进行综合计划控制评价制定项规章制度部控制伴着组织形成产生公司董事会理层员工实现营活动效率效果财务报告等目标提供合理保证程部控制中心容权利制衡行指引部控制起作范围分部会计控制部理控制
部会计控制作部控制重容指企业提高会计信息质量保护资产安全确保关法律法规规章制度贯彻执行等制定实施系列方法措施程序总应该说部会计控制应审计需应运生
部会计控制作热点问题国学术界实务界普遍重视部会计控制关问题研究断加强特中国迅速融入全球济急速建立完善现代企业制度背景探讨问题尤重
2完善部会计控制制度意义
会计信息质量仅会计理研究验研究核心问题更会计控制中关键问题现代市场核心问题更会计控制中关键问题现代市场济充满着信息称确定性部会计控制重目标保证会计信息正确性性
综观年出现量济犯罪案件难出固然体制机制制度环境等方面原更企业部会计控制缺乏理弱化紧密相关发生案件单位根没部会计控制钱账印鉴亿元资金掌控单位资金开支方面花家钱方便企业然制定较严格部会计控制制度企业理层根制度成置制度辖范围外导致部会计控制形虚设流形式加快企业部会计控制建设完善部会计控制制度改进公司治理结构促进企业营理制度化规范化阻止济犯罪案件发生终企业发展处正常运行状态具重意义
1985年AICPA美国审计总署理会计师协会(IMA)赞助成立全国舞弊性财务报告委员会该委员会探讨问题舞弊性财务报告产生原中包括部控制健全问题委员会（1987）研究认容易产生财务报告舞弊舞弊容易察觉情形：（1）缺乏警觉监督报告程董事会审计委员会（2）部会计控制薄弱存（3）非常性复杂交易（4）需理局观判断会计估计（5）缺乏效部审计机构包括部审计机构规模限制审计范围见部会计控制防止企业财务报告舞弊意义重
3国部会计控制存问题
应该说国研究实施部会计控制问题年事情起步较晚时间较短说处种摸索阶段存定问题成必然
31部会计控制重性认识足
追求显形效果种直接愿部会计控制直接产生济价值间接效益需较长周期体现出愿接受种理方式外采部会计控制需设置员岗位需制定量规章制度需增加办事环节程序部分企业认偿失然理界西方整体框架理科学性认识部分理界士数政策制定者部分企业理局部会计控制认识尚统进步提高
32部会计控制制度健全
部会计控制作种理方式必须相应理制度做保障应该年国会计理界部会计控制热衷资市场发展催生部会计控制制度陆续出台财政部中国证监会中国民银行等政府机构发布项规范已难出现实情况方面某项制度出台总伴着某领域出现问题颁布亡羊补牢未晚总防范未然方面制度具较强行业特点适面较窄难体现制度应普遍性统性公认性整体全国没统协调规划部门政事事职责范围针具体时间制定求
33部会计控制制度执行力
国现部会计控制制度注重制度文字编写环节严重忽略制度制定操作改进等问题许企业部会计控制制度挂墙写纸实际执行情况差强意企业部会计控制制度执行情况评价报告等措施鲜实施发生新加坡中航油事件例证：中国航油（新加坡）股份限公司中国航空油料集团公司海外控股公司中航油公司整套部会计控制制度追求制度完美中航油公司聘请国际四会计事务安永会计事务制定风险理手册该手册非常详细规定责事认定处罚止损措施等事发生处理程中规定流程成形式设定风险理体系没发挥作部会计控制制度制定固然重制度真正实施更重
4完善企业部会计控制制度策
提高会计信息质量保证会计资料真实合法完整政府应逐步建立完善关法律法规引导企业改善部控制环境建立健全部控制制度认应该做方面工作
41提高部会计控制认识树立科学部会计控制观念
部会计控制观念决定部会计控制态度影响着部会计控制制度功发挥需树立部会计控制观念：（1）部会计控制面前等部会计控制旦实施应具相应刚性严肃性全体员工特高层理员实际行动贯彻遵守部会计控制制度（2）部会计控制种权利制衡机制企业部建立起授权执行监督核心三权分立机制效防止发现错误舞弊（3）部会计控制优先部会计控制制度作仅仅查错防弊更重防范未然制度根错误舞弊滋生土壤处理新业务前需通科学证制定出相应部会计控制措施作执行新业务指南
42建立理局轴心部会计控制体系
定意义说部会计控制体系谁设计谁负责关系部会计控制否发挥实效根问题然关联部会计控制绩效评价效应责属等系列问题美国国会安然事件2002年通萨班斯——奥克斯利法案规定首席执行官首席财务官类似职务士必须书面声明部控制设计执行效性负责见部会计控制设计执行方面首席财务官疑具专业力士时保证部会计控制权威性执掌公司权负责公司资产安全高层理局更应责旁贷
43完善公司治理框架部会计控制建立运行提供良基础
国目前公司治理状况然呈现出政券市场发达完善股权高度集中资市场营者约束强应逐步做项工作：（1）市场济步发展完善外部治理机制（2）颁布适合中企业公司治理基原目前关公司治理研究围绕市公司展开中企业公司治理问津成约束前提制定适合国中企业公司治理基原已成务急（3）强化制衡监督导强化独立董事审计委员会制度程中必须解决聘薪酬责等系列问题（4）增强信息披露透明度公司治理状况作信息披露组成部分
44科学性系统性先导推动企业部会计控制制度建设
截止目前说国部会计控制规范体系已基形成需规范进行适梳理增强统性规范间协调性然财政部颁布部会计控制规范系列原性规定企业应时应结合实际予细化：（1）建立健全部审计制度做部审计部控制缝连接（2）部会计控制财务理相结合提升部会计控制功效（3）建立健全部会计控制相衔接奖惩制度做优奖劣罚（4）采取循序渐进策略理基础薄弱企业应定岗定员相容职务分离入手完善部会计控制制度基础工作较企业直接效益性求构建部会计控制制度
45强化部会计控制制度执行监督改变章循现状
部会计控制章循国众企业顽症思路：（1）明确部会计控制系统责划分相应奖惩制度相关制度张榜公示做制度公开（2）部会计控制制度执行定期进行稽核稽核时事实制度准绳公公开公正进行考核稽查结果相应奖惩透明度（3）成效益约束条件董事会支持成立审计委员会部会计控制制度建立健全执行进行全方位审计作出相应处理（4）公司理层身作带头遵循相关部会计控制制度发挥示范作
46健全部会计控制体系抓住控制关键点
部会计控制作系统涉方面容包括预算理成费资金理外投资等等通建立健全部会计控制体系容机结合起部会计控制渗透财务活动全程中发挥财务理应作效保证资产安全完整营效率效益提高时结合业务容确定控制关键点部会计控制应针业务处理程中关键控制点落实决策执行监督反馈等环节
47发挥财政监职作实现会计监督部会计控制良接
企业部会计控制系统开放系统应企业部理控制系统相融合外应财政履行会计监体系相衔接财政部门积极发挥提供广阔舞台（1）实现会计监重点转移监工作会计信息真实性核心应加强企业部会计控制系统检查（2）加强科研机构会计师事务横联合组成课题组相关法律法规指导量身定做适合企业现状企业部会计控制制度（3）做制度间接协调部会计控制实施仅涉财务部门理部门千丝万缕联系赢广泛支持理解财政部门应关部门做相关法规协调工作
综述出部会计控制制度现代企业理制度重组成部分建立健全部会计控制系统完善风险理预警机制明确规范企业部部门岗位职责行保证营目标实现提高理效率保护资产安全完整规范会计秩序防止会计信息失真等明显作认企业推行部会计控制制度程中提高认识领导亲挂帅财会部门导围绕企业营目标建立符合企业特点求部会计控制制度提高理水发挥部会计控制部理控制互动效应防范会计信息失真保证会计信息客观真实实现企业价值化面全新济时代必须立足新企业组织环境组织特征树立全新部会计控制理念角度探讨部会计控制发展趋势变控制控制企业部会计控制推更高发展阶段
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文完成际特感谢指导老师边林老师热情关怀悉心指导撰写文程中边林老师倾注量心血汗水文选题构思资料收集方面文研究方法成文定稿方面
边林老师悉心细致教诲私帮助特广博学识深厚学术素养严谨治学精神丝苟工作作风终生受益表示真诚感谢深深谢意
文写作程中许学宝贵建议时许工作程中许事支持帮助致诚挚谢意
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参考文献
[1] 高斌王宏加快推进部会计控制建设干问题思考会计研究2005
[2] 朱虹电算化会计系统部控制见财会通讯2004（8）期
[3] 谢振莲等 国公司制企业部控制观探讨会计友
[4] 常勋财务会计四难题中国财政济出版社2005年1月第二版
[5] 推进国会计国际化重举措——浅谈企业会计制度国际商务研究2006
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