避税 节税 逃税问题研究
Tax avoidance tax evasion problem research
摘：文阐述避税节税逃税含义社会影响间关系避税节税逃税纳税体：纳税想交税少交税采取方式方法三者点定条件空间三者转化少头脑里节税避税逃税产生模糊认识实际判断中三者界限难划分避税已税法完善特缺陷作显示说明转定价现代企业特跨国公司进行国际避税重手段避税行国家应取税收利益落空该民事行始终没发生存该民事行发生时应导致果节税称税收节减节税符合政府立法意图国家鼓励企业节税逃税指纳税非法手段减轻逃避纳税义务行属违法行需承担法律责
Abstract tax evasion tax tax evasion is the main tax the taxpayer to pay taxes and taxes take different approaches and methods Because the three have in common in certain conditions and different space the three often can also transform So many people head to tax tax avoidance tax evasion often produces some vague understanding In practical judgment three boundaries are difficult to differentiate On the tax avoidance is not perfect and unique defect for show transfer pricing is a modern enterprise especially transnational corporation for international tax avoidance by means of avoidance behavior make country should obtain tax benefits to the civil behavior from first to last just didn't happen does not exist in the civil action occurs should lead to the consequences of Tax or tax saving tax in line with the government's legislative intent the State encourages enterprises tax Tax evasion is refers to the taxpayer to use illegal means to reduce or avoid their tax obligations is illegal so need to bear legal liability
关键字：脱法说 法律性质 优惠政策 逃税危害
Keyword：And said Legal nature Favoured policy The harm of tax evasion
第章 避税节税逃税介绍
11避税
111避税含义
税收国家实现职政治权力法律规定通税收工具强制偿征收参国民收入社会产品分配分配取财政收入种形式服务取民民国家财政收入源社会秩序维护社会济建设发展税收税收问题直接关系国家建设社会稳定济发展税收中避税节税逃税等问题长久影响税收问题仅关系国家更涉企业企业关心问题国家避税样倡导节税采取什幺措施严厉惩治逃税杜绝逃税现象济等等违法现象解决税收流失问题企业避税样正确节税防止逃税关系企业良性发展促进社会谐发展
避税
避税税收规避简称避税纳税企业藉钻税务法规漏洞达减轻税负纳税目行相言较明确概念难普遍接受措辞做出定义法律性质存争议避税节税税收筹划导致税负减轻行安排避税通异常合理行安排国家应获税收利益落空般说避税认纳税采取利某种法律漏洞含糊处方式安排事务减少应承担纳税数额然避税行认道德避税方式合法具欺诈性质避税已税法完善特缺陷作显示说明说明现税法健全特征税务局根避税情况显示出税法缺陷采取相应措施现税法进行修改纠正通避税问题研究进步完善国家税收制度助社会济进步发展
（）避税法律性质
避税法律性质存三方面观点合法说脱法说违法说
1合法说
税收法定义原出发法律没明确界定情况避税应认合法行种观点避税税收筹划相等认避税税收筹划具相似特征合法性避税税收筹划实问题两方面正枚硬币正反两面样避税指行税收筹划行税收筹划纳税角度进行界定侧重点减轻税收负担避税政府角度定义侧重点回避纳税义务
2脱法说
该观点认避税非违法行非合法行种脱法行谓脱法行指行抵触法律目法律法加适情形者学者表述承认避税合法受法律保护济行肯定违法
受法律制裁济行 种避税行税法身存漏洞纳税够利税法完善处作出利减轻税负安排完善税法杜绝漏洞
3违法说
根国民法通合法中损害社会公利益民事行合法形式掩盖非法目民事行效行规定学者认避税行放私法天衡量避税行首先违反民法通合法民事行损害社会公利益规定税收国家财政收入源国家取财政收入提供社会公产品税收体现社会公利益避税行国家应取税收利益落空损害社会公利益避税行违反合法民法通关规定损害社会公利益效民事行次避税通异常行安排国家税收落空异常行安排欠缺真实合理商业目非事真正商业交易获取减少税负利益行民法合法形式掩盖非法目民事行规避法律民事行行达非法目实施徒具合法形式虚伪民事行
（二）避税种方式
1定价转
总部设国外分部设国加工制造企业总部意提高原材料成价格增负债售价变情况收益减低甚出现亏损亏损会增加投资常年税务部门种做法奈种做法审计员做转移定价种企业长亏倒做法外企中盛行
转定价现代企业特跨国公司进行国际避税重手段现代济生活中许避税活动国避税国际避税转定价关通高税国低税国避税较低部转定价销售商品分配费者低税国避税高税国较高部转定价销售商品分配费国际关联企业整体税收负担减轻
2巧立名目变换会计科目
利专技术等形资产作价高国际市场价格隐藏设备价款中种手法外商利解设备技术真实价格中抬高设备价格技术转价格企业利润境外转移抬高设备价款时技术转价款隐藏设备价款中躲避特许权费收入应纳预提税
劳务收费标准高进低出关联企业间相互提供服务劳务通常境外公司收费高境公司收费低甚收费虚列境外公司费
3资产评估提高折旧
家香港公司年房产进行价值评估华子公司香港母公司进行合报表时评估华房产外资种避税效方法房产评估增值年计提折旧会相应增加纳税然会相应减少
4资弱化
利资弱化避税指跨国公司外国子公司融资提供贷款非股权投资方式子公司支付利息税前作费扣达避税目
5国际避税建公司
避税港注册国际避税建立公司然通避税公司方公司进行商业财务运作利润转移避税避税免税收低税收减少税负长三角区外资企业投资方英属维尔京群岛等方实际岛间办公室
运避税港进行避税跨国纳税减轻税负增加收入手段维持税收制度筹措国家财政资金方面效性国税务局面重务跨国纳税断运避税港情况国家税收权益断遭损害税收收入受影响税收公原相应遭破坏许国家尤发达国家特注意防止跨国投资营者运避税港事避税活动
（三）避税案例分析
通学查阅资料解知识通面分析认避税法律性质问题研究中合法说脱法说违法说三种观点定道理笔者更倾脱法说观点然税收法定义原出发法律没明确界定情况避税应认合法行实质分析避税手段（五种案例）确违反税收立法意图悖政府税收政策导避税违法观点更违反国民法通合法关规定民法通合法中民事行损害社会公利益规定认避税行国家应取税收利益落空损害社会公利益违法行笔者认概面笔者实中实际情况加说明
实A公司北京市家咨询服务公司A公司事业务出国留学意学生撰写简历学生求翻译成英文语言然发世界级名牌学帮助学生实现出国愿A公司中收取定费项业务属咨询服务行取收入时北京市现行税收政策应缴纳营业税税率5城建税教育费附加应缴营业税73外A公司学生出售出国相关学资料出售资料税收政策相关规定属增值税工业行获收入应增值税税率
3例缴A公司新会计受公司领导委托国节税政策（节税问题避税问题说明）原出国学生撰写简历收取费咨询服务行合法程序转变面面指导学生写简历培训行培训行规定应缴纳营业税税率5城建税教育费附加时免费送资料供学生学参考公司免3增值税种避开3增值税避税做法避税违法观点认避税行国家应取税收利益落空损害社会公利益违反民法通合法中民事行损害社会公利益规定违法行笔者认特合适首先什幺国家应取税收利益落空？A公司选择出售资料种民事行没缴6增值税种情况说A公司民事行国家应取税收利益落空合理种情况A公司逃税A公司没选择出售资料民事行选择免费赠送种民事行存国家应取税收利益落空某民事行发生时该民事行没产生应产生结果称应产生结果未产生果该民事行始终没发生存该民事行发生时应导致果更存果应产生未产生问题国家没规定企业必须选择种民事行次认避税通异常行安排国家税收落空异常行安排欠缺真实合理商业目非事真正商业交易获取减少税负利益徒具合法形式虚伪民事行方面违反民法通合法认A公司避税行例外首先法断定A公司商业目商业交易真实进行培训需学资料合理资料免费厚非资料教授学生知识包括起培训方式提供学生种培训真实商业交易会计资料中找出证断定赠送资料虚伪民事行果单单讨赠送资料种民事行欠缺真实合理商业目获取减少税负利益确切果A公司种民事行吸引更学生参加培训达增加收入目话属欠缺真实合理商业目
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Tax avoidance tax evasion problem research
摘：文阐述避税节税逃税含义社会影响间关系避税节税逃税纳税体：纳税想交税少交税采取方式方法三者点定条件空间三者转化少头脑里节税避税逃税产生模糊认识实际判断中三者界限难划分避税已税法完善特缺陷作显示说明转定价现代企业特跨国公司进行国际避税重手段避税行国家应取税收利益落空该民事行始终没发生存该民事行发生时应导致果节税称税收节减节税符合政府立法意图国家鼓励企业节税逃税指纳税非法手段减轻逃避纳税义务行属违法行需承担法律责
Abstract tax evasion tax tax evasion is the main tax the taxpayer to pay taxes and taxes take different approaches and methods Because the three have in common in certain conditions and different space the three often can also transform So many people head to tax tax avoidance tax evasion often produces some vague understanding In practical judgment three boundaries are difficult to differentiate On the tax avoidance is not perfect and unique defect for show transfer pricing is a modern enterprise especially transnational corporation for international tax avoidance by means of avoidance behavior make country should obtain tax benefits to the civil behavior from first to last just didn't happen does not exist in the civil action occurs should lead to the consequences of Tax or tax saving tax in line with the government's legislative intent the State encourages enterprises tax Tax evasion is refers to the taxpayer to use illegal means to reduce or avoid their tax obligations is illegal so need to bear legal liability
关键字：脱法说 法律性质 优惠政策 逃税危害
Keyword：And said Legal nature Favoured policy The harm of tax evasion
第章 避税节税逃税介绍
11避税
111避税含义
税收国家实现职政治权力法律规定通税收工具强制偿征收参国民收入社会产品分配分配取财政收入种形式服务取民民国家财政收入源社会秩序维护社会济建设发展税收税收问题直接关系国家建设社会稳定济发展税收中避税节税逃税等问题长久影响税收问题仅关系国家更涉企业企业关心问题国家避税样倡导节税采取什幺措施严厉惩治逃税杜绝逃税现象济等等违法现象解决税收流失问题企业避税样正确节税防止逃税关系企业良性发展促进社会谐发展
避税
避税税收规避简称避税纳税企业藉钻税务法规漏洞达减轻税负纳税目行相言较明确概念难普遍接受措辞做出定义法律性质存争议避税节税税收筹划导致税负减轻行安排避税通异常合理行安排国家应获税收利益落空般说避税认纳税采取利某种法律漏洞含糊处方式安排事务减少应承担纳税数额然避税行认道德避税方式合法具欺诈性质避税已税法完善特缺陷作显示说明说明现税法健全特征税务局根避税情况显示出税法缺陷采取相应措施现税法进行修改纠正通避税问题研究进步完善国家税收制度助社会济进步发展
（）避税法律性质
避税法律性质存三方面观点合法说脱法说违法说
1合法说
税收法定义原出发法律没明确界定情况避税应认合法行种观点避税税收筹划相等认避税税收筹划具相似特征合法性避税税收筹划实问题两方面正枚硬币正反两面样避税指行税收筹划行税收筹划纳税角度进行界定侧重点减轻税收负担避税政府角度定义侧重点回避纳税义务
2脱法说
该观点认避税非违法行非合法行种脱法行谓脱法行指行抵触法律目法律法加适情形者学者表述承认避税合法受法律保护济行肯定违法
受法律制裁济行 种避税行税法身存漏洞纳税够利税法完善处作出利减轻税负安排完善税法杜绝漏洞
3违法说
根国民法通合法中损害社会公利益民事行合法形式掩盖非法目民事行效行规定学者认避税行放私法天衡量避税行首先违反民法通合法民事行损害社会公利益规定税收国家财政收入源国家取财政收入提供社会公产品税收体现社会公利益避税行国家应取税收利益落空损害社会公利益避税行违反合法民法通关规定损害社会公利益效民事行次避税通异常行安排国家税收落空异常行安排欠缺真实合理商业目非事真正商业交易获取减少税负利益行民法合法形式掩盖非法目民事行规避法律民事行行达非法目实施徒具合法形式虚伪民事行
（二）避税种方式
1定价转
总部设国外分部设国加工制造企业总部意提高原材料成价格增负债售价变情况收益减低甚出现亏损亏损会增加投资常年税务部门种做法奈种做法审计员做转移定价种企业长亏倒做法外企中盛行
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3资产评估提高折旧
家香港公司年房产进行价值评估华子公司香港母公司进行合报表时评估华房产外资种避税效方法房产评估增值年计提折旧会相应增加纳税然会相应减少
4资弱化
利资弱化避税指跨国公司外国子公司融资提供贷款非股权投资方式子公司支付利息税前作费扣达避税目
5国际避税建公司
避税港注册国际避税建立公司然通避税公司方公司进行商业财务运作利润转移避税避税免税收低税收减少税负长三角区外资企业投资方英属维尔京群岛等方实际岛间办公室
运避税港进行避税跨国纳税减轻税负增加收入手段维持税收制度筹措国家财政资金方面效性国税务局面重务跨国纳税断运避税港情况国家税收权益断遭损害税收收入受影响税收公原相应遭破坏许国家尤发达国家特注意防止跨国投资营者运避税港事避税活动
（三）避税案例分析
通学查阅资料解知识通面分析认避税法律性质问题研究中合法说脱法说违法说三种观点定道理笔者更倾脱法说观点然税收法定义原出发法律没明确界定情况避税应认合法行实质分析避税手段（五种案例）确违反税收立法意图悖政府税收政策导避税违法观点更违反国民法通合法关规定民法通合法中民事行损害社会公利益规定认避税行国家应取税收利益落空损害社会公利益违法行笔者认概面笔者实中实际情况加说明
实A公司北京市家咨询服务公司A公司事业务出国留学意学生撰写简历学生求翻译成英文语言然发世界级名牌学帮助学生实现出国愿A公司中收取定费项业务属咨询服务行取收入时北京市现行税收政策应缴纳营业税税率5城建税教育费附加应缴营业税73外A公司学生出售出国相关学资料出售资料税收政策相关规定属增值税工业行获收入应增值税税率
3例缴A公司新会计受公司领导委托国节税政策（节税问题避税问题说明）原出国学生撰写简历收取费咨询服务行合法程序转变面面指导学生写简历培训行培训行规定应缴纳营业税税率5城建税教育费附加时免费送资料供学生学参考公司免3增值税种避开3增值税避税做法避税违法观点认避税行国家应取税收利益落空损害社会公利益违反民法通合法中民事行损害社会公利益规定违法行笔者认特合适首先什幺国家应取税收利益落空？A公司选择出售资料种民事行没缴6增值税种情况说A公司民事行国家应取税收利益落空合理种情况A公司逃税A公司没选择出售资料民事行选择免费赠送种民事行存国家应取税收利益落空某民事行发生时该民事行没产生应产生结果称应产生结果未产生果该民事行始终没发生存该民事行发生时应导致果更存果应产生未产生问题国家没规定企业必须选择种民事行次认避税通异常行安排国家税收落空异常行安排欠缺真实合理商业目非事真正商业交易获取减少税负利益徒具合法形式虚伪民事行方面违反民法通合法认A公司避税行例外首先法断定A公司商业目商业交易真实进行培训需学资料合理资料免费厚非资料教授学生知识包括起培训方式提供学生种培训真实商业交易会计资料中找出证断定赠送资料虚伪民事行果单单讨赠送资料种民事行欠缺真实合理商业目获取减少税负利益确切果A公司种民事行吸引更学生参加培训达增加收入目话属欠缺真实合理商业目
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