萨班斯法案公司影响
The Influence of SarbanesOxley Act on Corporation
学 院：****学院
专 业：****
指导教师：****
完成日期：****年**月**日
中文摘
2002美国颁布萨班斯法案市公司部控制报告提出强制性求法案执行度延迟争议断少专家提出见解篇文背景探讨萨班斯法案市公司造成种种影响特法案更关注部控制市公司造成负面影响作美国市中国企业面更高挑战浅析完善市公司完善部控制提出建议见解
关键词：
萨班斯法案部控制成责
1 萨班斯法案背景容
2001年安然世通施乐等公司财务欺诈事件严重挫伤投资者美国资市场信心美国济正遭受着严重击美国国会出台2002年公众公司会计改革投资者保护法案该法案美国众议院金融服务委员会席奥克斯利参议院银**员会席萨班斯联合提出称作2002年萨班斯—奥克斯利法案（简称萨班斯法案）萨班斯法案出台标志着美国金融证券法律根死刑已信息披露实质性制萨班斯法案美国市企业公司治理部控制信息披露等方面提出更严格求
首先关部控制方面规定市公司必须建立会计审计监督机制设立独立市公司会计委员会监督市公司审计工作确保审计报告精确性特强调进行外部审计会计师事务独立性明确公司财务报告责增强公司财务披露义务
次理层财务信息准确性承担刑事责次关信息披露方面规定市公司高层理员外部审计师需承担违法济刑事责外部审计师市公司进行审计部须符合审计质量标准具备审计独立性审计委员会成员接受市公司子公司关联公司员顾问咨询补偿性费包括接受支付家庭成员确定关联实体费幅加重公司理层违法行处罚措施CEOCFO果明知公司定期报告完全符合法律求然提供书面保证处高达100万美元罚款10年监禁意违提供书面保证处高达500万美元罚款20年监禁刑期财务报表造假严重性持枪抢劫相
关企业责方面规定市公司必须遵循国际会计标准职业道德规范市公司必须符合国际会计准加强财务信息披露求披露公司高股东交易信息审计委员会聘请财务专家关情况董事会必须声明公司年报真实信规定市公司必须制定包机财务理员职业底规范等等规定求国境境外市公司产生极影响时带许启示
二．萨班斯法案市公司影响
萨班斯法案出台市公司影响方面：
（）建立部控制体系治理成增加
法案中市公司关注4O4条款该条款规定：美市企业定建立完善部控制体系中包括控制环境风险评估控制活动信息沟通监督5部分部控制记录仅详细产品收款时间样细节重问题披露明确规定理层应承担建立维持部控制结构职责求公司年报中必须包括部控制报告份报告明确指出公司理层建立保持套完善财务报告相关部控制系统负责包含理层财务年度期末公司财务报告相关部控制体系效性评估规定许公司建立新控制系统审计员证实等原必工作增加公司治理成外前公司行完成事务外部专业士完成4O4条款规定涵盖企业运营方面旦想强化部控制系统必会引起整企业控制理流程改变财务执行官协会国际联合会(IAFEI)321家企业统计显示型美国公司仅仅4O4 条款合规工作第年完善部控制系统均成高达430万美元世界著名通电气公司4O4条款合规完善部控制系统成高达3000万美元中国企业讲投入会更高事实萨班斯法案根美国国情制订求合规性判断基础英美法系美国商法条文数量众会计师律师条件中国企业完全具备符合404条款求中国企业必须投入更资完成404条款求部控制需花费成美国土企业更高
（二）审计咨询成增加
法案实施导致审计咨询成升首先4O4条款求发行必须编制年度部控制报告部控制报告必须说明公司理层建立维护部控制系统程序充分效责包括发行理层财政年度末部控制系统程序效性评价担公司年报审计会计事务应进行测试评价出具评价报告外部注册会计师签发理董事会部控制评估审核报告时审计财务报表出具理建议书样仅仅审计中发现部控制问题理层报告应该执行专门程序遵循规范发表专门审核意见报告样会计师事务工作量超出前单纯财务报表审计注册会计师说收费然增加次胜部控制信息审核业务需会计师事务招聘熟悉企业理信息系统新员工者老员工进行方面专门培训强制提供部控制信息情况会制定相关惩处规章样注册会计师承担风险增加相应部分风险溢价包括审计费中财务执行官协会国际联合会(IAFEI)美国321家企业统计型美国公司仅仅404条款合规工作第年建立部控制系统发生外部顾问软件费130万美元额外审计费150万美元中国寿已启动强化部控制建设4O4项目中国寿身没足够验外聘四外资会计师事务安永会计师事务负责404项目咨询工作前中国寿已聘请普华永道会计师事务作外部审计机构考虑家会计师事务做咨询做审计会影响审计结果真实性样中国寿增加少咨询成
（三）法律事务诉讼成增加
法案实施法律事务诉讼成增加首先强制求提供部控制信息新法规包括部分违反该法规惩处规定市公司会面未完全遵循该法规时处罚法案302条求首席执行官（CEO）财务总监（CFO）公司财务报告部控制机制效性做出保证该保证带民事责法案906条规定意进行证券欺诈罪犯高判处25年入狱犯诈欺罪公司高罚金分高达500万美元2500万美元意破坏意捏造文件阻止妨碍影响联邦调查行视严重犯罪处罚款判处20
年期徒刑公司首席执行官（CEO）财务总监（CFO）必须送报SEC财务报告合法性公允性进行保证违反规定处50万美元罚款判期徒刑5年次部控制信息披露中签名董事会成员披露部控制信息未实反映市公司控制状况时会遭投资者诉讼威胁否胜诉高额诉讼成避免股票持董事执行官法律诉讼增加导致公司董事执行官购买责保险开支会增
（四）迫企业改变市计划
2004年连续中国寿财务违规行股东提起集体诉讼UT斯达康中航油51JOB等数家公司美遭遇提供虚假信息隐瞒重事实集体诉讼例子说明中国公司部控制方面型跨国公司部控制方面型考公司相略显薄弱担心部控制监力度加达标部分算美国市国企业推迟赴美市者选择国家资市场进行融资
（五）促公司部关机构员责改变
萨班斯法案实施加重高层责特加重市公司首席执行官（CEO）首席财务官（CFO）责必须公司发布定期报告签署书面证明外发行证券公司官员董事员果提供带重误导性会计报表目影响注册会计师行均非法行时法案强化审计委员会位规定市公司审计委员会成员必须独立董事作审计委员会成员应报酬外该接受市公司咨询补偿性报酬成市公司关联士
（六）求市公司确保财务报告性建立IT部控制系统
市公司建立部控制体系部控制活动记录类似产品收款时间样细节重缺陷予披露确保企业财务报告性促进企业责感加强信息公众披露完善部控制份年度报告应包括部控制报告萨班斯法案404条款中理层部控制体统套合规部控制系统成年需花费维护成高长远角度代价高昂
（七）国美市公司部审计影响
萨班斯法案推动国外公司已基建立规范控标准融入信息系统设计改进中部分国美市公司说萨班斯法案做准备工作相少国建立控机制完善特审计环节相薄弱然纽约证劵交易注册公司设立部审计部门形式达求实质距离萨班斯法案求相差甚远国控标准需进步完善
三．市公司应萨班斯法案影响策略
萨班斯法案影响长远直接影响已美国市公司仅已美国市企业立行动起完成萨班斯法案合规性工作计划美国市企业样项现实需笔者认中国市公司应萨班斯法案404条款合规性求中国市公司影响时建立完善评价报告部控制体系程中关键注意点：
（）完善部控制
萨班斯法案404条款规定美国市公司必须建立完善部控制体系包括控制环境风险评估控制行信息沟通监督5部分明确萨班斯法案404条款项目层面部门职责公司层理员关注利项目成功实施公司应该改善部控制执行项目建立项目委员会财务部会计部信息技术部法律部
部审计部选取代表组成外萨班斯法案求市公司年报必须包含部控制评价样部审计必须进行部控制审计国美市公司型企业部控制测试占量时间成市公司部审计面巨挑战公司部控制评估年国际企业监督评估控制工具企业员工部审计理员合作评估控制程序效性承担部控制评估责建立完善效部控制机制降低市公司财务风险效手段程需耗费量力物力财力长远角度值果想通萨班斯法案测试美国利市加强部控制体系风险控制系统建设必少便选择美国市中国企业应该充分充实企业风险理建立完善控制度外企业应明确层次理员财务相关员职责权力设立相应奖励处罚制度保证部控制体系效运行
（二）完善公司治理结构
中国企业正努力追赶世界流公司左迅生样说公司治理唯重影响素果没现代化治理模式法参国际竞争公司治理权营权分离条件解决者营者利益致产生委托代理关系效公司治理结构理层应充分授权进行营理董事会发挥理层监督作市公司财务披露方面增加透明度准确性性充分保护投资者利益建立良公司治理结构实现公司定目标维护股东权益确保利益相关者合法权益鼓励公司利益相关者合法权益鼓励公司利益相关者积极进行交流保证时准确披露公司关重问题
（三）完善部监督体系
重够部控制监督体制实现部控制监督体系化监事会独立董事合审计委员会审部门受审计委员会领导独立性保证董事会营层权干扰加强监督市场化建设实现监督员独立搞笑律审计委员会作职业建设组建专门监督组织结构法律职资格行权力进行规定
（四）完善外部监督体系
萨班斯法案求财务会计信息出具审计报告会计师事务必须审计结果尖子承诺理层控保证做出证明客观披露公司控缺陷注册会计师行业监体系应根基监督思路构建政府监导业律理补充注册会计师行业监体系应快制定关政策明确规定会计师事务公开发行证劵公司提供审计服务业务时提供非审计业务监少目前应禁止会计师事务承担市公司咨询承担财务审计业务
四．结语
防微杜渐未雨绸缪萨班斯法案出现传递信息传递国际化道路中国企业理信息应萨班斯法案做足够准备相信中国市公司次变革中股东交出份满意答卷
参考文献
萨班斯法案中文版
陈涛李三喜企业部控制基规范：中国版萨班斯法案奏响集结号：企业部控制规范理分析国统协调 2008年9月 总第62期中国总会计师
**学 秋月萨班斯——奥克斯利法案成效益分析 财会通讯综合版 2007年第期
丛晓华萨班斯法案影响 中国农业会计 2003年4月刊
王丹刘晓莉萨班斯法案公司强化部控制财务信息质量影响 中国乡镇企业会计P93
白万纲国企业应萨班斯法案科技智囊咨询2007年6月
郭德维李杰美国萨班斯法案404条款市公司影响启示现代财2008年第8期 总第223期
1
萨班斯法案公司影响 XXX 7
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The Influence of SarbanesOxley Act on Corporation
学 院：****学院
专 业：****
指导教师：****
完成日期：****年**月**日
中文摘
2002美国颁布萨班斯法案市公司部控制报告提出强制性求法案执行度延迟争议断少专家提出见解篇文背景探讨萨班斯法案市公司造成种种影响特法案更关注部控制市公司造成负面影响作美国市中国企业面更高挑战浅析完善市公司完善部控制提出建议见解
关键词：
萨班斯法案部控制成责
1 萨班斯法案背景容
2001年安然世通施乐等公司财务欺诈事件严重挫伤投资者美国资市场信心美国济正遭受着严重击美国国会出台2002年公众公司会计改革投资者保护法案该法案美国众议院金融服务委员会席奥克斯利参议院银**员会席萨班斯联合提出称作2002年萨班斯—奥克斯利法案（简称萨班斯法案）萨班斯法案出台标志着美国金融证券法律根死刑已信息披露实质性制萨班斯法案美国市企业公司治理部控制信息披露等方面提出更严格求
首先关部控制方面规定市公司必须建立会计审计监督机制设立独立市公司会计委员会监督市公司审计工作确保审计报告精确性特强调进行外部审计会计师事务独立性明确公司财务报告责增强公司财务披露义务
次理层财务信息准确性承担刑事责次关信息披露方面规定市公司高层理员外部审计师需承担违法济刑事责外部审计师市公司进行审计部须符合审计质量标准具备审计独立性审计委员会成员接受市公司子公司关联公司员顾问咨询补偿性费包括接受支付家庭成员确定关联实体费幅加重公司理层违法行处罚措施CEOCFO果明知公司定期报告完全符合法律求然提供书面保证处高达100万美元罚款10年监禁意违提供书面保证处高达500万美元罚款20年监禁刑期财务报表造假严重性持枪抢劫相
关企业责方面规定市公司必须遵循国际会计标准职业道德规范市公司必须符合国际会计准加强财务信息披露求披露公司高股东交易信息审计委员会聘请财务专家关情况董事会必须声明公司年报真实信规定市公司必须制定包机财务理员职业底规范等等规定求国境境外市公司产生极影响时带许启示
二．萨班斯法案市公司影响
萨班斯法案出台市公司影响方面：
（）建立部控制体系治理成增加
法案中市公司关注4O4条款该条款规定：美市企业定建立完善部控制体系中包括控制环境风险评估控制活动信息沟通监督5部分部控制记录仅详细产品收款时间样细节重问题披露明确规定理层应承担建立维持部控制结构职责求公司年报中必须包括部控制报告份报告明确指出公司理层建立保持套完善财务报告相关部控制系统负责包含理层财务年度期末公司财务报告相关部控制体系效性评估规定许公司建立新控制系统审计员证实等原必工作增加公司治理成外前公司行完成事务外部专业士完成4O4条款规定涵盖企业运营方面旦想强化部控制系统必会引起整企业控制理流程改变财务执行官协会国际联合会(IAFEI)321家企业统计显示型美国公司仅仅4O4 条款合规工作第年完善部控制系统均成高达430万美元世界著名通电气公司4O4条款合规完善部控制系统成高达3000万美元中国企业讲投入会更高事实萨班斯法案根美国国情制订求合规性判断基础英美法系美国商法条文数量众会计师律师条件中国企业完全具备符合404条款求中国企业必须投入更资完成404条款求部控制需花费成美国土企业更高
（二）审计咨询成增加
法案实施导致审计咨询成升首先4O4条款求发行必须编制年度部控制报告部控制报告必须说明公司理层建立维护部控制系统程序充分效责包括发行理层财政年度末部控制系统程序效性评价担公司年报审计会计事务应进行测试评价出具评价报告外部注册会计师签发理董事会部控制评估审核报告时审计财务报表出具理建议书样仅仅审计中发现部控制问题理层报告应该执行专门程序遵循规范发表专门审核意见报告样会计师事务工作量超出前单纯财务报表审计注册会计师说收费然增加次胜部控制信息审核业务需会计师事务招聘熟悉企业理信息系统新员工者老员工进行方面专门培训强制提供部控制信息情况会制定相关惩处规章样注册会计师承担风险增加相应部分风险溢价包括审计费中财务执行官协会国际联合会(IAFEI)美国321家企业统计型美国公司仅仅404条款合规工作第年建立部控制系统发生外部顾问软件费130万美元额外审计费150万美元中国寿已启动强化部控制建设4O4项目中国寿身没足够验外聘四外资会计师事务安永会计师事务负责404项目咨询工作前中国寿已聘请普华永道会计师事务作外部审计机构考虑家会计师事务做咨询做审计会影响审计结果真实性样中国寿增加少咨询成
（三）法律事务诉讼成增加
法案实施法律事务诉讼成增加首先强制求提供部控制信息新法规包括部分违反该法规惩处规定市公司会面未完全遵循该法规时处罚法案302条求首席执行官（CEO）财务总监（CFO）公司财务报告部控制机制效性做出保证该保证带民事责法案906条规定意进行证券欺诈罪犯高判处25年入狱犯诈欺罪公司高罚金分高达500万美元2500万美元意破坏意捏造文件阻止妨碍影响联邦调查行视严重犯罪处罚款判处20
年期徒刑公司首席执行官（CEO）财务总监（CFO）必须送报SEC财务报告合法性公允性进行保证违反规定处50万美元罚款判期徒刑5年次部控制信息披露中签名董事会成员披露部控制信息未实反映市公司控制状况时会遭投资者诉讼威胁否胜诉高额诉讼成避免股票持董事执行官法律诉讼增加导致公司董事执行官购买责保险开支会增
（四）迫企业改变市计划
2004年连续中国寿财务违规行股东提起集体诉讼UT斯达康中航油51JOB等数家公司美遭遇提供虚假信息隐瞒重事实集体诉讼例子说明中国公司部控制方面型跨国公司部控制方面型考公司相略显薄弱担心部控制监力度加达标部分算美国市国企业推迟赴美市者选择国家资市场进行融资
（五）促公司部关机构员责改变
萨班斯法案实施加重高层责特加重市公司首席执行官（CEO）首席财务官（CFO）责必须公司发布定期报告签署书面证明外发行证券公司官员董事员果提供带重误导性会计报表目影响注册会计师行均非法行时法案强化审计委员会位规定市公司审计委员会成员必须独立董事作审计委员会成员应报酬外该接受市公司咨询补偿性报酬成市公司关联士
（六）求市公司确保财务报告性建立IT部控制系统
市公司建立部控制体系部控制活动记录类似产品收款时间样细节重缺陷予披露确保企业财务报告性促进企业责感加强信息公众披露完善部控制份年度报告应包括部控制报告萨班斯法案404条款中理层部控制体统套合规部控制系统成年需花费维护成高长远角度代价高昂
（七）国美市公司部审计影响
萨班斯法案推动国外公司已基建立规范控标准融入信息系统设计改进中部分国美市公司说萨班斯法案做准备工作相少国建立控机制完善特审计环节相薄弱然纽约证劵交易注册公司设立部审计部门形式达求实质距离萨班斯法案求相差甚远国控标准需进步完善
三．市公司应萨班斯法案影响策略
萨班斯法案影响长远直接影响已美国市公司仅已美国市企业立行动起完成萨班斯法案合规性工作计划美国市企业样项现实需笔者认中国市公司应萨班斯法案404条款合规性求中国市公司影响时建立完善评价报告部控制体系程中关键注意点：
（）完善部控制
萨班斯法案404条款规定美国市公司必须建立完善部控制体系包括控制环境风险评估控制行信息沟通监督5部分明确萨班斯法案404条款项目层面部门职责公司层理员关注利项目成功实施公司应该改善部控制执行项目建立项目委员会财务部会计部信息技术部法律部
部审计部选取代表组成外萨班斯法案求市公司年报必须包含部控制评价样部审计必须进行部控制审计国美市公司型企业部控制测试占量时间成市公司部审计面巨挑战公司部控制评估年国际企业监督评估控制工具企业员工部审计理员合作评估控制程序效性承担部控制评估责建立完善效部控制机制降低市公司财务风险效手段程需耗费量力物力财力长远角度值果想通萨班斯法案测试美国利市加强部控制体系风险控制系统建设必少便选择美国市中国企业应该充分充实企业风险理建立完善控制度外企业应明确层次理员财务相关员职责权力设立相应奖励处罚制度保证部控制体系效运行
（二）完善公司治理结构
中国企业正努力追赶世界流公司左迅生样说公司治理唯重影响素果没现代化治理模式法参国际竞争公司治理权营权分离条件解决者营者利益致产生委托代理关系效公司治理结构理层应充分授权进行营理董事会发挥理层监督作市公司财务披露方面增加透明度准确性性充分保护投资者利益建立良公司治理结构实现公司定目标维护股东权益确保利益相关者合法权益鼓励公司利益相关者合法权益鼓励公司利益相关者积极进行交流保证时准确披露公司关重问题
（三）完善部监督体系
重够部控制监督体制实现部控制监督体系化监事会独立董事合审计委员会审部门受审计委员会领导独立性保证董事会营层权干扰加强监督市场化建设实现监督员独立搞笑律审计委员会作职业建设组建专门监督组织结构法律职资格行权力进行规定
（四）完善外部监督体系
萨班斯法案求财务会计信息出具审计报告会计师事务必须审计结果尖子承诺理层控保证做出证明客观披露公司控缺陷注册会计师行业监体系应根基监督思路构建政府监导业律理补充注册会计师行业监体系应快制定关政策明确规定会计师事务公开发行证劵公司提供审计服务业务时提供非审计业务监少目前应禁止会计师事务承担市公司咨询承担财务审计业务
四．结语
防微杜渐未雨绸缪萨班斯法案出现传递信息传递国际化道路中国企业理信息应萨班斯法案做足够准备相信中国市公司次变革中股东交出份满意答卷
参考文献
萨班斯法案中文版
陈涛李三喜企业部控制基规范：中国版萨班斯法案奏响集结号：企业部控制规范理分析国统协调 2008年9月 总第62期中国总会计师
**学 秋月萨班斯——奥克斯利法案成效益分析 财会通讯综合版 2007年第期
丛晓华萨班斯法案影响 中国农业会计 2003年4月刊
王丹刘晓莉萨班斯法案公司强化部控制财务信息质量影响 中国乡镇企业会计P93
白万纲国企业应萨班斯法案科技智囊咨询2007年6月
郭德维李杰美国萨班斯法案404条款市公司影响启示现代财2008年第8期 总第223期
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萨班斯法案公司影响 XXX 7
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