职业道德规范
第章 职业道德基原
第条 规范员执业行提高执业员职业道德水维护职业形象深化诚信建设进步提升诚信度公信力履行相应社会责维护公众利益根中国注册会计师职业道德守制定规范
第二条 职业道德业务质量控制基础员严格遵守规范遵循诚信客观公正原执行审计审阅业务鉴证业务时保持独立性获取保持专业胜力保持应关注勤勉责执业程中获知涉密信息保密维护职业声誉树立良职业形象
第三条 合伙级理员力弘扬诚信操守重坚持准职业风尚深化法制教育诚信建设带头遵守职业道德规范通行示范形成重视职业道德规范氛围
第节 诚信
第四条 员加入时应签订关遵守职业道德规范承诺函切实履行相关承诺
第五条 员应执业活动中保持正直诚实守信果认业务报告申报资料信息存列问题问题信息发生牵连：
（）含严重虚假误导性陈述
（二）含缺少充分陈述信息
（三）存遗漏含糊辞信息
员果注意已问题信息发生牵连应采取措施消牵连鉴证业务中果存述第款情形应执业准出具恰非标准意见业务报告
第二节 独立性
第六条 员执行审计审阅业务鉴证业务时应实质形式保持独立性利害关系影响客观性
第七条 员应遵守客户关系具体业务接受保持理办法规定承办审计审阅业务鉴证业务时整体层面具体业务层面采取措施保持项目组独立性
第三节 客观公正
第八条 员应公正处事实事求偏见利益突影响损害职业判断
第九条 果存导致职业判断出现偏差职业判断产生影响情形执业员提供相关专业服务
第四节 专业胜力应关注
第十条 员应通教育培训执业实践获取保持专业胜力应持续解掌握前法律技术实务发展变化专业知识技始终保持应水确保客户提供具专业水准服务
第十条 员应专业知识技时应合理运职业判断
第十二条 员应保持应关注遵守执业准职业道德规范求勤勉责认真全面时完成工作务
第十三条 合伙应采取适措施确保领导工作员应培训督导
第十四条 员必时应客户业务报告者解专业服务固局限性
第五节 保密
第十五条 员应遵守XXX会计师事务业务信息保密办法规定执业程中获知涉密信息保密列行：
（）未客户授权法律法规允许会计师事务外第三方披露获知涉密信息
（二）利获知涉密信息第三方谋取利益
第十六条 员应拟接受客户拟受雇工作单位披露涉密信息保密
第十七条 员应涉密信息保密
第十八条 员社会交中应履行保密义务警惕意中泄密性特警惕意中亲属关系密切员泄密性
第十九条 员应采取措施确保级员工提供建议帮助员履行保密义务
第二十条 项目合伙客户签订业务约定书时应保密条款进行商讨业务约定书中加约定单独签订详细保密协议
第二十条 终止客户关系员应前执业程中获知涉密信息保密
第二十二条 果获新客户员利前验利披露前职业活动中获知涉密信息
第二十三条 列情形员披露涉密信息：
（）法律法规允许披露取客户授权
（二）根法律法规求法律诉讼仲裁准备文件提供证监机构报告发现违法行
（三）法律法规允许情况法律诉讼仲裁中维护合法权益
（四）接受注册会计师协会监机构执业质量检查答复询问调查
（五）法律法规执业准职业道德规范规定情形
第二十四条 决定否披露涉密信息时员应考虑列素：
（）客户意披露涉密信息否法律法规禁止
（二）果客户意披露涉密信息否会损害利害关系利益
（三）否已解证实相关信息
（四）信息披露方式象
（五）承担法律责果
第六节 良职业行
第二十五条 员应遵守相关法律法规避免发生损害职业声誉行
第二十六条 员公众传递信息推介已工作时应客观真实体损害职业形象
第二十七条 员应诚实实事求列行：
（）夸宣传提供服务拥资质获验
（二）贬低根较注册会计师工作
第二章 职业道德概念框架
第二十八条 职业道德概念框架解决职业道德问题思路方法指导注册会计师：
（）识职业道德基原利影响
（二）评价利影响严重程度
（三）必时采取防范措施消利影响损失降低接受水
运职业道德概念框架时注册会计师应运职业判断
第二十九条 果发现存违反职业道德基原情形注册会计师应评价职业道德基原利影响评价利影响严重程度时注册会计师应性质数量两方面予考虑
第三十条 果认职业道德基原利影响超出接受水注册会计师应确定否够采取防范措施消利影响降低接受水
第节 遵循职业道德基原产生利影响素
第三十条 员职业道德基原遵循受种素利影响利影响性质严重程度提供服务类型
遵循职业道德基原产生利影响素包括身利益评价度推介密切关系外压力
第三十二条 身利益导致利影响情形包括：
（）鉴证业务项目组成员鉴证客户中拥直接济利益
（二）收入分赖某客户该客户收入占总收入达15
（三）鉴证业务项目组成员鉴证客户存重密切商业关系
（四）担心失某重客户
（五）鉴证业务项目组成员正鉴证客户协商受雇该客户
（六）客户鉴证业务达成收费协议
（七）员评价提供专业服务时发现重错误
第三十三条 评价导致利影响情形包括：
（）客户提供财务系统设计操作服务系统运行效性出具鉴证报告
（二）客户编制原始数数构成鉴证业务象
（三）鉴证业务项目组成员担担客户董事高级理员
（四）鉴证业务项目组成员目前受雇客户处职位够鉴证象施加重影响
（五）鉴证客户提供直接影响鉴证象信息服务
第三十四条 度推介导致利影响情形包括：
（）推介审计客户股份
（二）审计客户第三方发生诉讼纠纷时担该客户辩护
第三十五条 密切关系导致利影响情形包括：
（）项目组成员亲属担客户董事高级理员
（二）项目组成员亲属客户员工处职位够业务象施加重影响
（三）客户董事高级理员处职位够业务象施加重影响员工担项目合伙
（四）员接受客户礼品款
（五）合伙高级员工鉴证客户存长期业务关系
第三十六条 外压力导致利影响情形包括：
（）受客户解业务关系威胁
（二）审计客户表示果意某项交易会计处理委托承办拟议中非鉴证业务
（三）客户威胁起诉
（四）受降低收费影响恰缩工作范围
（五）客户员工讨事项更具专长员面服判断压力
（六）合伙告知员非意审计客户恰会计处理否影响晋升
第二节 应利影响防范措施
第三十七条 员应运判断确定应超出接受水利影响包括采取防范措施消利影响降低接受水者终止业务约定拒绝接受业务委托
运判断时员应考虑：理性掌握充分信息第三方权衡注册会计师时获具体事实情况否认防范措施够消利影响降低接受水职业道德基原受损害
第三十八条 应利影响防范措施包括列两类：
（）法律法规职业规范规定防范措施
（二）具体工作中采取防范措施
第三十九条 法律法规职业规范规定防范措施包括：
（）年培训考试办公室统计划组织全培训教育工作制定相应考核办法
（二）分支机构负责培训部门员计划组织分支机构培训工作
（三）业务部门理根业务需组织部门培训定期开展工作验交流技术标准质量监督理委员会委员应积极加入交流会讨
（四）业务执行程中参项目较高级员负较低级员进行必督导培训职责
（五）项目合伙应业务项目执业员专业胜力进行考核评价考评结果作员工晋级加薪重
（六）质量监督理办公室（简称质监办）业务质量检查理办法规定年组织全范围执业质量检查分支机构质量监部组织分支机构范围执业质量检查根检查结果结合客户投诉情况质监办质量监部权相关执业员提出调整职级薪酬建议
（七）接受相关监机构注册会计师协会监控惩戒程序
（八）法授权第三方员编制业务报告申报资料信息进行外部复核
第四十条 具体工作中应利影响防范措施包括会计师事务层面防范措施具体业务层面防范措施
第四十条 会计师事务层面防范措施包括：
（）级领导层强调遵循职业道德基原重性
（二）级领导层强调鉴证业务项目组成员应维护公众利益
（三）员执业程中应严格XXX会计师事务执业质量监手册中关政策程序实施项目质量控制监督业务质量
（四）员应遵规范识职业道德基原利影响评价利影响严重程度采取防范措施消利影响降低接受水
（五）员应遵规范识会计师事务项目组成员客户间利益关系
（六）员应遵规范监控某客户收费赖程度
（七）鉴证客户提供非鉴证服务时指派鉴证业务项目组外合伙项目组确保鉴证业务项目组非鉴证业务项目组分业务报告工作
（八）禁止项目组外员业务结果施加影响
（九）时合伙专业员传达政策程序变化情况政策程序进行适培训
（十）质监办通定期定期业务检查监督质量控制系统否效运行
（十）合伙专业员提供鉴证客户关联实体名单求合伙专业员保持独立
第四十二条 具体业务层面防范措施包括：
（）已执行非鉴证业务未参该业务执业员进行复核必时提供建议
（二）已执行鉴证业务鉴证业务项目组外执业员进行复核必时提供建议
（三）客户审计委员会监机构注册会计师协会咨询
（四）客户治理层讨关职业道德问题
（五）客户治理层说明提供服务性质收费范围
（六）会计师事务执行重新执行部分业务
（七）轮换鉴证业务项目组合伙高级员工
第四十三条 员义务报告违反职业道德基原行接受公众员违反职业道德基原行投诉
第三节 道德突问题解决
第四十四条 员应签署遵守职业道德承诺函参项目作出声明明确遇突问题书面签署遵守职业道德规范承诺函
执业程中应解决遇道德突问题项目合伙针道德突员采取适措施道德突法解决员应采取回避
第四十五条 项目合伙应考虑记录涉道德突问题解决问题程作出相关决策
第三章 提供专业服务具体求
第四十六条 提供专业服务程中存许职业道德基原产生利影响情形员应保持警觉章规定办理遇章未列情形时应运职业道德框架予解决
第四十七条 执业员明知情况事损害损害诚信原客观公正原职业声誉业务活动
第节 专业服务委托
第四十八条 接受客户关系前员应确定接受客户关系否职业道德基原产生利影响时应考虑客户股东关键理员治理层否诚信客户否涉足非法活动（洗钱）存疑财务报告问题等
第四十九条 客户存问题员遵循诚信原良职业行原产生利影响员应评价利影响严重程度必时采取防范措施消利影响降低接受水
防范措施包括：
（）客户股东关键理员治理层负责营活动员进行解
（二）求客户完善公司治理结构部控制作出承诺
第五十条 果客户存问题产生利影响降低接受水员应拒绝接受客户关系
第五十条 果客户连续提供专业服务员应定期评价继续保持客户关系否适
第五十二条 员应遵循专业胜力应关注原仅客户提供够胜专业服务承接某客户业务前应确定承接该业务否职业道德原产生利影响
第五十三条 果项目组具备获执行业务必需胜力专业胜力应关注原产生利影响员应评价利影响严重程度必时采取防范措施消利影响降低接受水
防范措施包括：
（）解客户业务性质营复杂程度行业情况
（二）解专业服务具体求业务象员拟执行工作目性质范围
（三）解相关监求报告求
（四）分派足够具胜力员工
（五）必时利专家工作
（六）执行业务时间安排客户达成致意见
（七）遵守质量控制政策程序合理保证仅承接够胜业务
第五十四条 利专家工作时员应考虑专家声专长获资源适执业准职业道德规范等素确定专家工作结果否值赖员通前专家交咨询获相关信息
第五十五条 果应客户求考虑投标方式接前注册会计师员应专业角度方面确定应否承接该业务
第五十六条 果员解相关情况前承接业务专业胜力应关注原产生利影响员应评价利影响严重程度
客户变更委托表面理未完全反映事实真相根业务性质员需前注册会计师直接沟通核实变更委托相关事实情况确定否适宜承接该业务
第五十七条 员应必时采取防范措施消客户变更委托产生利影响降低接受水
防范措施包括：
（）应邀投标时投标书中说明承接业务前需前注册会计师沟通解否存应接受委托理
（二）求前注册会计师提供已知悉相关事实情况前会计师认注册会计师作出承接业务决定前需解事实情况
（三）渠道获取必信息
果采取防范措施消利影响降低接受水员承接该业务
第五十八条 注册会计师应客户求前注册会计师工作基础提供进步服务果缺乏完整信息专业胜力应关注原产生利影响员应评价利影响严重程度必时采取防范措施消利影响降低接受水
采取防范措施包括拟承担工作告知前注册会计师提请提供相关信息便恰完成该项工作
第五十九条 员前注册会计师沟通前应征客户意征客户书面意果前注册会计师沟通员应采取适措施通询问第三方调查客户高级理员治理层背景等方式获取关职业道德基原产生利影响信息
第二节 利益突
第六十条 员应采取适措施识产生利益突情形客户存直接竞争关系客户竞争者存合资类似关系两客户提供服务客户间存利益突者某事项交易存争议情形均客观公正原保密原等职业道德基原产生利影响
第六十条 员应评价利益突产生利影响严重程度必时采取防范措施消利影响降低接受水
第六十二条 员应根产生利益突具体情形采取列防范措施：
（）果商业利益业务活动客户存利益突员应告知客户征意情况执行业务
（二）果存利益突两客户服务员应告知已知相关方征意情况执行业务
（三）果某特定行业领域中两客户提供服务员应告知客户征意情况执行业务
第六十三条 果客户意员存利益突客户提供服务员应终止中方方提供服务
第六十四条 采取规范第六十二条规定防范措施外应采取列种种防范措施：
（）分派项目组相关客户提供服务
（二）实施必保密程序防止未授权接触信息例项目组实施严格隔离程序做数文档安全保密工作
（三）项目组成员提供关安全保密问题指引
（四）求合伙员工签订保密协议
（五）未参执行相关业务高级员工定期复核防范措施执行情况
第六十五条 果利益突职业道德基原产生利影响采取防范措施法消利影响降低接受水注册会计师应拒绝承接某特定业务解存突业务约定
第三节 应客户求提供第二次意见
第六十六条 某客户运会计准特定交易事项进行处理已前注册会计师发表意见情况员应客户求提供第二次意见第二次意见前注册会计师获相事实基础证充分会专业胜力应关注等职业道德基原产生利影响利影响存否严重程度取决业务具体情况提供第二次意见获相关事实证求
第六十七条 果求提供第二次意见员应评价利影响严重程度必时采取防范措施消利影响降低接受水
防范措施包括：
（）征客户意前注册会计师沟通
（二）客户沟通中说明注册会计师发表专业意见局限性
（三）前注册会计师提供第二次意见副
第六十八条 果客户允许前注册会计师沟通员应考虑情况决定否适宜提供第二次意见
第四节 收费
第六十九条 确定收费时应考虑列素：
（）专业服务需知识技
（二）需专业员水验
（三）级专业员提供服务需时间
（四）提供专业服务需承担责
专业服务良计划监督理前提收费通常专业员适时收费标准日收费标准基础计算
第七十条 收费否职业道德基原产生利影响取决收费报价水提供相应服务员应评价利影响严重程度必时采取防范措施消利影响降低接受水
防范措施包括：
（）客户解业务约定条款特确定收费基础收费报价提供服务
（二）安排恰时间具胜力员工执行务
第七十条 承接业务时收费报价低果收费报价明显低前注册会计师会计师事务相应报价应确保：
（）提供专业服务时遵守执业准职业道德规范求工作质量受损害
（二）客户解专业服务范围收费基础
第七十二条 收费职业道德基原产生利影响法律法规允许外员收费方式提供鉴证服务收费否收费少鉴证工作结果实现特定目条件
第七十三条 员应评价收费产生利影响严重程度必时采取防范措施消利影响降低接受水
防范措施包括：
（）预先收费基础客户达成书面协议
（二）预期报告者披露注册会计师执行工作收费基础
（三）实施质量控制政策程序
（四）独立第三方复核注册会计师已执行工作
第七十四条 员收取客户相关介绍费佣金
第七十五条 员获客户客户方支付业务介绍费
第五节 专业服务营销
第七十六条 员通广告营销方式招揽业务公众传递信息时应维护职业声誉做客观真实体
第七十七条 员营销专业服务时列行：
（）夸宣传提供服务拥资质获验
（二）贬低根较注册会计师工作
（三）暗示力影响关部门监机构类似机构
（四）作出欺骗性导致误解声明
第七十八条 员采强迫欺诈利诱骚扰等方式招揽业务
第七十九条 员力进行广告宣传招揽业务利媒体刊登设立合分立解散迁址名称变更招聘员工等信息
第六节 礼品款
第八十条 果客户员（亲属）赠送礼品予款职业道德基原产生利影响
第八十条 员客户索取收受委托合约定外酬金财物者利执行业务便谋取正利益
第八十二条 员应评价接受款产生利影响严重程度必时采取防范措施消利影响降低接受水果款超出业务活动中正常员应拒绝接受
第七节 保客户资产
第八十三条 非法律法规允许求提供保客户资金资产服务
第八十四条 果保客户资金资产应符合列求：
（）客户资金资产会计师事务资产分开
（二）仅预定途客户资金资产
（三）时准备相关员报告资产状况产生收入红利利
（四）遵守保资产履行报告义务相关法律法规
第八十五条 果某项业务涉保客户资金资产员应根关接受保持客户关系具体业务政策求适询问资产源考虑应履行法定义务
果客户资金资产源非法活动（洗钱）提供保资产服务应律师法律顾问征询进步意见
第八节 客观公正原求
第八十六条 提供专业服务时员果客户中拥济利益者客户董事高级理员员工存家庭私关系商业关系应确定否客观公正原产生利影响
第八十七条 员提供专业服务时应根业务具体情形执行工作性质评价客观公正原产生利影响严重程度必时采取防范措施消利影响降低接受
水
防范措施包括：
（）相关员退出项目组
（二）实施督导程序
（三）终止产生利影响济利益商业关系
（四）部高级理员讨关事项
（五）客户治理层讨关事项
果防范措施消利影响降低接受水员应拒绝接受业务委托终止业务
第八十八条 提供鉴证服务时员应实质形式独立鉴证客户客观公正提出结外界没偏见利益突受影响
第四章 附
第八十九条 规范营理总部技术标准办公室会质量监办公室负责解释
第九十条 规范2017年1月1日开始执行前规范抵触规范准
附件：关遵守职业道德规范承诺函
附件：
关遵守职业道德规范承诺函
作会计师事务（称事务）合伙（员工）愿意接受事务关职业道德规范求遵守职业道德基原独立性等事宜作出承诺：
职业道德守
1作中介机构执业员严格遵守中华民国注册会计师法中国注册会计师职业道德守关规定履行相应社会责维护社会公众利益
2保持应职业谨慎保持提高专业胜力遵守业务准规范执业勤勉责
二独立性
1执行审计审阅鉴证业务时恪守独立客观公正原
2承诺重会计审计问题客户存意见分歧受威胁利诱恰压力时立实汇报相关项目负责会计师事务技术标准风险评估委员会利害关系影响客观公正立场
3承诺直系亲属客户直接间接济利益存客户贷款客户款情况存未事务批准客户处报销费客户提出利益求直系亲属未客户处兼担执行签证业务相容职务出现该等情况立报告相关项目负责事务技术标准风险评估委员会
4承诺接受客户贵重礼品超出社会礼仪款
5承诺执行审计业务期间违反法律行政法规等相关规定规定期限买卖审计单位股票债券审计单位者财产事务接受市公司业务时持该市公司股票立报告相关项目负责事务技术标准风险评估委员会
三保密
1承诺履行客户责执业程中获知客户信息保密
2关客户资料包括书面口头等形式接触客户提供非公开保密专信息数均保密信息非客户意承诺方包括家庭成员谈披露客户信息保密资料
3承诺利执业程中获知客户信息包括尚未公布众保密信息谋取正利益
4承诺未客户项目负责意工作底稿客户信息带出工作现场办公场
5承诺现场工作结束整理工作底稿交级复核复核存档时清理废弃文件作途私存留
6承诺严格遵守事务关工作底稿理阅保密规定非授权严禁查询摘录修改拷贝复印印关资料
7承诺事务相关信息资料保密资料包括限事务技术标准系统理软件系统培训信息资料等未授权私信息资料复制透露事务外方
四
1承诺函签署日起长期效专业服务工作结束等情况终止
2违反承诺函约定保守秘密事项事务造成济损失声誉损失事务竞争中处利局面损失程度约定承担赔偿责
姓名： 职务：
签名： 日期：
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职业道德规范
第章 职业道德基原
第条 规范员执业行提高执业员职业道德水维护职业形象深化诚信建设进步提升诚信度公信力履行相应社会责维护公众利益根中国注册会计师职业道德守制定规范
第二条 职业道德业务质量控制基础员严格遵守规范遵循诚信客观公正原执行审计审阅业务鉴证业务时保持独立性获取保持专业胜力保持应关注勤勉责执业程中获知涉密信息保密维护职业声誉树立良职业形象
第三条 合伙级理员力弘扬诚信操守重坚持准职业风尚深化法制教育诚信建设带头遵守职业道德规范通行示范形成重视职业道德规范氛围
第节 诚信
第四条 员加入时应签订关遵守职业道德规范承诺函切实履行相关承诺
第五条 员应执业活动中保持正直诚实守信果认业务报告申报资料信息存列问题问题信息发生牵连：
（）含严重虚假误导性陈述
（二）含缺少充分陈述信息
（三）存遗漏含糊辞信息
员果注意已问题信息发生牵连应采取措施消牵连鉴证业务中果存述第款情形应执业准出具恰非标准意见业务报告
第二节 独立性
第六条 员执行审计审阅业务鉴证业务时应实质形式保持独立性利害关系影响客观性
第七条 员应遵守客户关系具体业务接受保持理办法规定承办审计审阅业务鉴证业务时整体层面具体业务层面采取措施保持项目组独立性
第三节 客观公正
第八条 员应公正处事实事求偏见利益突影响损害职业判断
第九条 果存导致职业判断出现偏差职业判断产生影响情形执业员提供相关专业服务
第四节 专业胜力应关注
第十条 员应通教育培训执业实践获取保持专业胜力应持续解掌握前法律技术实务发展变化专业知识技始终保持应水确保客户提供具专业水准服务
第十条 员应专业知识技时应合理运职业判断
第十二条 员应保持应关注遵守执业准职业道德规范求勤勉责认真全面时完成工作务
第十三条 合伙应采取适措施确保领导工作员应培训督导
第十四条 员必时应客户业务报告者解专业服务固局限性
第五节 保密
第十五条 员应遵守XXX会计师事务业务信息保密办法规定执业程中获知涉密信息保密列行：
（）未客户授权法律法规允许会计师事务外第三方披露获知涉密信息
（二）利获知涉密信息第三方谋取利益
第十六条 员应拟接受客户拟受雇工作单位披露涉密信息保密
第十七条 员应涉密信息保密
第十八条 员社会交中应履行保密义务警惕意中泄密性特警惕意中亲属关系密切员泄密性
第十九条 员应采取措施确保级员工提供建议帮助员履行保密义务
第二十条 项目合伙客户签订业务约定书时应保密条款进行商讨业务约定书中加约定单独签订详细保密协议
第二十条 终止客户关系员应前执业程中获知涉密信息保密
第二十二条 果获新客户员利前验利披露前职业活动中获知涉密信息
第二十三条 列情形员披露涉密信息：
（）法律法规允许披露取客户授权
（二）根法律法规求法律诉讼仲裁准备文件提供证监机构报告发现违法行
（三）法律法规允许情况法律诉讼仲裁中维护合法权益
（四）接受注册会计师协会监机构执业质量检查答复询问调查
（五）法律法规执业准职业道德规范规定情形
第二十四条 决定否披露涉密信息时员应考虑列素：
（）客户意披露涉密信息否法律法规禁止
（二）果客户意披露涉密信息否会损害利害关系利益
（三）否已解证实相关信息
（四）信息披露方式象
（五）承担法律责果
第六节 良职业行
第二十五条 员应遵守相关法律法规避免发生损害职业声誉行
第二十六条 员公众传递信息推介已工作时应客观真实体损害职业形象
第二十七条 员应诚实实事求列行：
（）夸宣传提供服务拥资质获验
（二）贬低根较注册会计师工作
第二章 职业道德概念框架
第二十八条 职业道德概念框架解决职业道德问题思路方法指导注册会计师：
（）识职业道德基原利影响
（二）评价利影响严重程度
（三）必时采取防范措施消利影响损失降低接受水
运职业道德概念框架时注册会计师应运职业判断
第二十九条 果发现存违反职业道德基原情形注册会计师应评价职业道德基原利影响评价利影响严重程度时注册会计师应性质数量两方面予考虑
第三十条 果认职业道德基原利影响超出接受水注册会计师应确定否够采取防范措施消利影响降低接受水
第节 遵循职业道德基原产生利影响素
第三十条 员职业道德基原遵循受种素利影响利影响性质严重程度提供服务类型
遵循职业道德基原产生利影响素包括身利益评价度推介密切关系外压力
第三十二条 身利益导致利影响情形包括：
（）鉴证业务项目组成员鉴证客户中拥直接济利益
（二）收入分赖某客户该客户收入占总收入达15
（三）鉴证业务项目组成员鉴证客户存重密切商业关系
（四）担心失某重客户
（五）鉴证业务项目组成员正鉴证客户协商受雇该客户
（六）客户鉴证业务达成收费协议
（七）员评价提供专业服务时发现重错误
第三十三条 评价导致利影响情形包括：
（）客户提供财务系统设计操作服务系统运行效性出具鉴证报告
（二）客户编制原始数数构成鉴证业务象
（三）鉴证业务项目组成员担担客户董事高级理员
（四）鉴证业务项目组成员目前受雇客户处职位够鉴证象施加重影响
（五）鉴证客户提供直接影响鉴证象信息服务
第三十四条 度推介导致利影响情形包括：
（）推介审计客户股份
（二）审计客户第三方发生诉讼纠纷时担该客户辩护
第三十五条 密切关系导致利影响情形包括：
（）项目组成员亲属担客户董事高级理员
（二）项目组成员亲属客户员工处职位够业务象施加重影响
（三）客户董事高级理员处职位够业务象施加重影响员工担项目合伙
（四）员接受客户礼品款
（五）合伙高级员工鉴证客户存长期业务关系
第三十六条 外压力导致利影响情形包括：
（）受客户解业务关系威胁
（二）审计客户表示果意某项交易会计处理委托承办拟议中非鉴证业务
（三）客户威胁起诉
（四）受降低收费影响恰缩工作范围
（五）客户员工讨事项更具专长员面服判断压力
（六）合伙告知员非意审计客户恰会计处理否影响晋升
第二节 应利影响防范措施
第三十七条 员应运判断确定应超出接受水利影响包括采取防范措施消利影响降低接受水者终止业务约定拒绝接受业务委托
运判断时员应考虑：理性掌握充分信息第三方权衡注册会计师时获具体事实情况否认防范措施够消利影响降低接受水职业道德基原受损害
第三十八条 应利影响防范措施包括列两类：
（）法律法规职业规范规定防范措施
（二）具体工作中采取防范措施
第三十九条 法律法规职业规范规定防范措施包括：
（）年培训考试办公室统计划组织全培训教育工作制定相应考核办法
（二）分支机构负责培训部门员计划组织分支机构培训工作
（三）业务部门理根业务需组织部门培训定期开展工作验交流技术标准质量监督理委员会委员应积极加入交流会讨
（四）业务执行程中参项目较高级员负较低级员进行必督导培训职责
（五）项目合伙应业务项目执业员专业胜力进行考核评价考评结果作员工晋级加薪重
（六）质量监督理办公室（简称质监办）业务质量检查理办法规定年组织全范围执业质量检查分支机构质量监部组织分支机构范围执业质量检查根检查结果结合客户投诉情况质监办质量监部权相关执业员提出调整职级薪酬建议
（七）接受相关监机构注册会计师协会监控惩戒程序
（八）法授权第三方员编制业务报告申报资料信息进行外部复核
第四十条 具体工作中应利影响防范措施包括会计师事务层面防范措施具体业务层面防范措施
第四十条 会计师事务层面防范措施包括：
（）级领导层强调遵循职业道德基原重性
（二）级领导层强调鉴证业务项目组成员应维护公众利益
（三）员执业程中应严格XXX会计师事务执业质量监手册中关政策程序实施项目质量控制监督业务质量
（四）员应遵规范识职业道德基原利影响评价利影响严重程度采取防范措施消利影响降低接受水
（五）员应遵规范识会计师事务项目组成员客户间利益关系
（六）员应遵规范监控某客户收费赖程度
（七）鉴证客户提供非鉴证服务时指派鉴证业务项目组外合伙项目组确保鉴证业务项目组非鉴证业务项目组分业务报告工作
（八）禁止项目组外员业务结果施加影响
（九）时合伙专业员传达政策程序变化情况政策程序进行适培训
（十）质监办通定期定期业务检查监督质量控制系统否效运行
（十）合伙专业员提供鉴证客户关联实体名单求合伙专业员保持独立
第四十二条 具体业务层面防范措施包括：
（）已执行非鉴证业务未参该业务执业员进行复核必时提供建议
（二）已执行鉴证业务鉴证业务项目组外执业员进行复核必时提供建议
（三）客户审计委员会监机构注册会计师协会咨询
（四）客户治理层讨关职业道德问题
（五）客户治理层说明提供服务性质收费范围
（六）会计师事务执行重新执行部分业务
（七）轮换鉴证业务项目组合伙高级员工
第四十三条 员义务报告违反职业道德基原行接受公众员违反职业道德基原行投诉
第三节 道德突问题解决
第四十四条 员应签署遵守职业道德承诺函参项目作出声明明确遇突问题书面签署遵守职业道德规范承诺函
执业程中应解决遇道德突问题项目合伙针道德突员采取适措施道德突法解决员应采取回避
第四十五条 项目合伙应考虑记录涉道德突问题解决问题程作出相关决策
第三章 提供专业服务具体求
第四十六条 提供专业服务程中存许职业道德基原产生利影响情形员应保持警觉章规定办理遇章未列情形时应运职业道德框架予解决
第四十七条 执业员明知情况事损害损害诚信原客观公正原职业声誉业务活动
第节 专业服务委托
第四十八条 接受客户关系前员应确定接受客户关系否职业道德基原产生利影响时应考虑客户股东关键理员治理层否诚信客户否涉足非法活动（洗钱）存疑财务报告问题等
第四十九条 客户存问题员遵循诚信原良职业行原产生利影响员应评价利影响严重程度必时采取防范措施消利影响降低接受水
防范措施包括：
（）客户股东关键理员治理层负责营活动员进行解
（二）求客户完善公司治理结构部控制作出承诺
第五十条 果客户存问题产生利影响降低接受水员应拒绝接受客户关系
第五十条 果客户连续提供专业服务员应定期评价继续保持客户关系否适
第五十二条 员应遵循专业胜力应关注原仅客户提供够胜专业服务承接某客户业务前应确定承接该业务否职业道德原产生利影响
第五十三条 果项目组具备获执行业务必需胜力专业胜力应关注原产生利影响员应评价利影响严重程度必时采取防范措施消利影响降低接受水
防范措施包括：
（）解客户业务性质营复杂程度行业情况
（二）解专业服务具体求业务象员拟执行工作目性质范围
（三）解相关监求报告求
（四）分派足够具胜力员工
（五）必时利专家工作
（六）执行业务时间安排客户达成致意见
（七）遵守质量控制政策程序合理保证仅承接够胜业务
第五十四条 利专家工作时员应考虑专家声专长获资源适执业准职业道德规范等素确定专家工作结果否值赖员通前专家交咨询获相关信息
第五十五条 果应客户求考虑投标方式接前注册会计师员应专业角度方面确定应否承接该业务
第五十六条 果员解相关情况前承接业务专业胜力应关注原产生利影响员应评价利影响严重程度
客户变更委托表面理未完全反映事实真相根业务性质员需前注册会计师直接沟通核实变更委托相关事实情况确定否适宜承接该业务
第五十七条 员应必时采取防范措施消客户变更委托产生利影响降低接受水
防范措施包括：
（）应邀投标时投标书中说明承接业务前需前注册会计师沟通解否存应接受委托理
（二）求前注册会计师提供已知悉相关事实情况前会计师认注册会计师作出承接业务决定前需解事实情况
（三）渠道获取必信息
果采取防范措施消利影响降低接受水员承接该业务
第五十八条 注册会计师应客户求前注册会计师工作基础提供进步服务果缺乏完整信息专业胜力应关注原产生利影响员应评价利影响严重程度必时采取防范措施消利影响降低接受水
采取防范措施包括拟承担工作告知前注册会计师提请提供相关信息便恰完成该项工作
第五十九条 员前注册会计师沟通前应征客户意征客户书面意果前注册会计师沟通员应采取适措施通询问第三方调查客户高级理员治理层背景等方式获取关职业道德基原产生利影响信息
第二节 利益突
第六十条 员应采取适措施识产生利益突情形客户存直接竞争关系客户竞争者存合资类似关系两客户提供服务客户间存利益突者某事项交易存争议情形均客观公正原保密原等职业道德基原产生利影响
第六十条 员应评价利益突产生利影响严重程度必时采取防范措施消利影响降低接受水
第六十二条 员应根产生利益突具体情形采取列防范措施：
（）果商业利益业务活动客户存利益突员应告知客户征意情况执行业务
（二）果存利益突两客户服务员应告知已知相关方征意情况执行业务
（三）果某特定行业领域中两客户提供服务员应告知客户征意情况执行业务
第六十三条 果客户意员存利益突客户提供服务员应终止中方方提供服务
第六十四条 采取规范第六十二条规定防范措施外应采取列种种防范措施：
（）分派项目组相关客户提供服务
（二）实施必保密程序防止未授权接触信息例项目组实施严格隔离程序做数文档安全保密工作
（三）项目组成员提供关安全保密问题指引
（四）求合伙员工签订保密协议
（五）未参执行相关业务高级员工定期复核防范措施执行情况
第六十五条 果利益突职业道德基原产生利影响采取防范措施法消利影响降低接受水注册会计师应拒绝承接某特定业务解存突业务约定
第三节 应客户求提供第二次意见
第六十六条 某客户运会计准特定交易事项进行处理已前注册会计师发表意见情况员应客户求提供第二次意见第二次意见前注册会计师获相事实基础证充分会专业胜力应关注等职业道德基原产生利影响利影响存否严重程度取决业务具体情况提供第二次意见获相关事实证求
第六十七条 果求提供第二次意见员应评价利影响严重程度必时采取防范措施消利影响降低接受水
防范措施包括：
（）征客户意前注册会计师沟通
（二）客户沟通中说明注册会计师发表专业意见局限性
（三）前注册会计师提供第二次意见副
第六十八条 果客户允许前注册会计师沟通员应考虑情况决定否适宜提供第二次意见
第四节 收费
第六十九条 确定收费时应考虑列素：
（）专业服务需知识技
（二）需专业员水验
（三）级专业员提供服务需时间
（四）提供专业服务需承担责
专业服务良计划监督理前提收费通常专业员适时收费标准日收费标准基础计算
第七十条 收费否职业道德基原产生利影响取决收费报价水提供相应服务员应评价利影响严重程度必时采取防范措施消利影响降低接受水
防范措施包括：
（）客户解业务约定条款特确定收费基础收费报价提供服务
（二）安排恰时间具胜力员工执行务
第七十条 承接业务时收费报价低果收费报价明显低前注册会计师会计师事务相应报价应确保：
（）提供专业服务时遵守执业准职业道德规范求工作质量受损害
（二）客户解专业服务范围收费基础
第七十二条 收费职业道德基原产生利影响法律法规允许外员收费方式提供鉴证服务收费否收费少鉴证工作结果实现特定目条件
第七十三条 员应评价收费产生利影响严重程度必时采取防范措施消利影响降低接受水
防范措施包括：
（）预先收费基础客户达成书面协议
（二）预期报告者披露注册会计师执行工作收费基础
（三）实施质量控制政策程序
（四）独立第三方复核注册会计师已执行工作
第七十四条 员收取客户相关介绍费佣金
第七十五条 员获客户客户方支付业务介绍费
第五节 专业服务营销
第七十六条 员通广告营销方式招揽业务公众传递信息时应维护职业声誉做客观真实体
第七十七条 员营销专业服务时列行：
（）夸宣传提供服务拥资质获验
（二）贬低根较注册会计师工作
（三）暗示力影响关部门监机构类似机构
（四）作出欺骗性导致误解声明
第七十八条 员采强迫欺诈利诱骚扰等方式招揽业务
第七十九条 员力进行广告宣传招揽业务利媒体刊登设立合分立解散迁址名称变更招聘员工等信息
第六节 礼品款
第八十条 果客户员（亲属）赠送礼品予款职业道德基原产生利影响
第八十条 员客户索取收受委托合约定外酬金财物者利执行业务便谋取正利益
第八十二条 员应评价接受款产生利影响严重程度必时采取防范措施消利影响降低接受水果款超出业务活动中正常员应拒绝接受
第七节 保客户资产
第八十三条 非法律法规允许求提供保客户资金资产服务
第八十四条 果保客户资金资产应符合列求：
（）客户资金资产会计师事务资产分开
（二）仅预定途客户资金资产
（三）时准备相关员报告资产状况产生收入红利利
（四）遵守保资产履行报告义务相关法律法规
第八十五条 果某项业务涉保客户资金资产员应根关接受保持客户关系具体业务政策求适询问资产源考虑应履行法定义务
果客户资金资产源非法活动（洗钱）提供保资产服务应律师法律顾问征询进步意见
第八节 客观公正原求
第八十六条 提供专业服务时员果客户中拥济利益者客户董事高级理员员工存家庭私关系商业关系应确定否客观公正原产生利影响
第八十七条 员提供专业服务时应根业务具体情形执行工作性质评价客观公正原产生利影响严重程度必时采取防范措施消利影响降低接受
水
防范措施包括：
（）相关员退出项目组
（二）实施督导程序
（三）终止产生利影响济利益商业关系
（四）部高级理员讨关事项
（五）客户治理层讨关事项
果防范措施消利影响降低接受水员应拒绝接受业务委托终止业务
第八十八条 提供鉴证服务时员应实质形式独立鉴证客户客观公正提出结外界没偏见利益突受影响
第四章 附
第八十九条 规范营理总部技术标准办公室会质量监办公室负责解释
第九十条 规范2017年1月1日开始执行前规范抵触规范准
附件：关遵守职业道德规范承诺函
附件：
关遵守职业道德规范承诺函
作会计师事务（称事务）合伙（员工）愿意接受事务关职业道德规范求遵守职业道德基原独立性等事宜作出承诺：
职业道德守
1作中介机构执业员严格遵守中华民国注册会计师法中国注册会计师职业道德守关规定履行相应社会责维护社会公众利益
2保持应职业谨慎保持提高专业胜力遵守业务准规范执业勤勉责
二独立性
1执行审计审阅鉴证业务时恪守独立客观公正原
2承诺重会计审计问题客户存意见分歧受威胁利诱恰压力时立实汇报相关项目负责会计师事务技术标准风险评估委员会利害关系影响客观公正立场
3承诺直系亲属客户直接间接济利益存客户贷款客户款情况存未事务批准客户处报销费客户提出利益求直系亲属未客户处兼担执行签证业务相容职务出现该等情况立报告相关项目负责事务技术标准风险评估委员会
4承诺接受客户贵重礼品超出社会礼仪款
5承诺执行审计业务期间违反法律行政法规等相关规定规定期限买卖审计单位股票债券审计单位者财产事务接受市公司业务时持该市公司股票立报告相关项目负责事务技术标准风险评估委员会
三保密
1承诺履行客户责执业程中获知客户信息保密
2关客户资料包括书面口头等形式接触客户提供非公开保密专信息数均保密信息非客户意承诺方包括家庭成员谈披露客户信息保密资料
3承诺利执业程中获知客户信息包括尚未公布众保密信息谋取正利益
4承诺未客户项目负责意工作底稿客户信息带出工作现场办公场
5承诺现场工作结束整理工作底稿交级复核复核存档时清理废弃文件作途私存留
6承诺严格遵守事务关工作底稿理阅保密规定非授权严禁查询摘录修改拷贝复印印关资料
7承诺事务相关信息资料保密资料包括限事务技术标准系统理软件系统培训信息资料等未授权私信息资料复制透露事务外方
四
1承诺函签署日起长期效专业服务工作结束等情况终止
2违反承诺函约定保守秘密事项事务造成济损失声誉损失事务竞争中处利局面损失程度约定承担赔偿责
姓名： 职务：
签名： 日期：
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