中华民国财政部
中华民国企业税暂行条例实施细
财法字[1994]3号
第章 总
第—条 根中华民国企业税暂行条例（简称条例）第十九条规定制定细
第二条 条例第条称生产营指事物质生产交通运输商品流通劳务服务国务院财政部门确认营利事业取
条例第条称指股息利息租金转种资产特许权费营业外收益等
第三条 条例第二条（）项（五）项称国企业集体企业私营企业联营企业股份制企业指国家关规定注册登记述类企业
条例第二条（六）项称生产营组织指国家关部门批准法注册登记事业单位社会团体等组织
第四条 条例第二条称独立济核算企业组织指纳税时具备银行开设结算帐户独立建立帐簿编制财务会计报表独立计算盈亏等条件企业者组织
第五条 条例第三条称应纳税额计算公式：
应纳税额应纳税额×税率
第二章 应纳税额计算
第六条 条例第三条第四条称应纳税额计算公式：
应纳税额＝收入总额—准予扣项目金额
第七条 条例第五条（）项称生产营收入指纳税事营业务活动取收入包括商品（产品）销售收入劳务服务收入营运收入工程价款结算收入工业性作业收入业务收入
条例第五条（二）项称财产转收入指纳税偿转类财产取收入包括转固定资产价证券股权财产取收入
条例第五条（二）项称利息收入指纳税购买种债券等价证券利息外单位欠款付利息利息收入
条例第五条（四）项称租赁收入指纳税出租固定资产包装物财产取租金收入
条例第五条（五）项称特许权费收入指纳税入提供者转专利权非专利技术商标权著作权特许权权取收入
条例第五条（六）项称股息收入指纳税外投资入股分股利红利收入
条例第五条（七）项称收入指述项收入外切收入包括固定资产盘盈收入罚款收入债权缘确实法支付应付款项物资现金溢余收入教育费附加返款包装物押金收入收入
第八条 条例第六条称纳税取收入关成费损失包括：
（）成生产营成指纳税生产营商品提供劳务等发生项直接费项间接费
（二）费纳税生产营商品提供劳务等发生销售（营）费理费财务费
（三）税金纳税规定缴纳消费税营业税城乡维护建设税资源税土增值税教育费附加视税金
（四）损失纳税生产营程中项营业外支出已发生营亏损投资损失损失
纳税财务会计处理税收规定致应税收规定予调整税收规定允许扣金额准予扣
第九条 条例第六条第二款（）项称金融机构指类银行保险公司中国民银行批准事金融业务非银行金融机构
第十条 条例第六条第二款（）项称利息支出指建造购进固定资产竣工决算投产发生项贷款利息支出
条例第六条第二款（）项称金融机构款利息支出包括保险企业非银行金融机构款利息支出
纳税建造购置固定资产开发购置形资产筹办期间发生利息支出外利息支出允许扣包括纳税间相互拆利息支出利息支出扣标准条例第六条第二款（）项规定执行条例第六条第二款（二）项称计税工资指计算应纳税额时允许扣工资标准包括企业种形式支付职工基工资浮动工资类补贴津贴奖金等
第十二条 条例第六条第二款（四）项称公益救济性捐赠指纳税通中国境非营利社会团体国家机关教育民政等公益事业遭受然灾害区贫困区捐赠纳税直接受赠捐赠允许扣
前款称社会团体包括中国青少年发展基金会希工程基金会宋庆龄基金会减灾委员会中国红十字会中国残疾联合会全国老年基金会老区促进会民政部门批准成立非营利公益性组织
第十三条 条例第六条第三款称法律行政法规国家关税收规定扣项目指全国民代表会常务委员会制定法律国务院发布行政法规财政部关税收规章国家税务总局关纳税调整规定中规定关税收扣项目
第十四条 纳税财政部规定支出生产营关业务招费纳税提供确实记录单核准准予扣
第十五条 纳税国家关规定交类保险基金统筹基金包括职工养老基金业保险基金等税务机关审核规定例扣
第十六条 纳税参加财产保险运输保险规定缴纳保险费准予扣保险公司予纳税赔款优应计入年应纳税额
纳税国家规定特殊工种职工支付法定身安全保险费准予计算应纳税额时实扣
第十七条 纳税根生产营需租入固定资产支付租赁费扣分列规定处理：
（）营租赁方式租入固定资产发生租赁费实扣
（二）融资租赁发生租赁费直接扣承租方支付手续费安装交付支付利息等支付时直接扣
第十八条 纳税财政部规定提取坏帐准备金商品削价准备金准予计算应纳税额时扣
第十九条 建立坏帐准备金纳税发生坏帐损失报税务机关核定期实际发生数额扣
第二十条 纳税已作支出亏损坏帐处理应收款项年度全部部分收回时应计入收回年度应纳税额
第二十—条 纳税购买国债利息收入计入应纳税额
第二十二条 纳税转类固定资产发生费允许扣
第二十三条 纳税期发生固定资产流动资产盘亏毁损净损失提供清查盘存资料税务机关审核准予扣
第二十四条 纳税生产营期间发生外国货币存外国货币结算款项增减变动时汇率变动记账位币折合发生汇兑损益计入期期扣
第二十五条 纳税规定支付总机构企业生产营关理费须提供总机构出具理费汇集范围定额分配方法等证明文件税务机关审核准予扣
第二十六条 纳税固定资产折旧形资产递延资产摊销扣细第三章关规定执行
第二十七条 条例第七条（）项称资性支出指纳税购置建造固定资产外投资支出
条例第七条（二）项称形资产受开发支出指直接扣纳税购置行开发形资产发生费形资产开发支出未形成资产部分准予扣
条例第七条（三）项称违法营罚款没收财物损失指纳税生产营违反国家法律法规规章关部门处罚款没收财物损失
条例第七条（四）项称项税收滞纳金罚金罚款指纳税违反税收法规处滞纳金罚金前款称违法营罚款外项罚款
条例第七条（五）项称然灾害者意外事损失赔偿部分指纳税参加财产保险遭受然灾害者意外事保险公司予赔偿
条例第七条（六）项称超国家规定允许扣公益救济性捐赠非公益救济性捐赠指超出条例第六条第二款（四）项细第十二条规定标准范围外捐赠
条例第七条（七）项称种赞助支出指种非广告性质赞助支出
条例第七条（八）项称取收入关项支出指述项支出外企业取收入关项支出
第二十八条 条例第十条规定弥补亏损期限指纳税某纳税年度发生亏损准年度应纳税弥补１年弥补足逐年连续弥补弥补期长超５年５年盈利亏损作实际弥补年限计算
第三章 资产税务处理
第二十九条 纳税固定资产指期限超１年房屋建筑物机器机械运输工具生产营关设备器具工具等属生产营设备物品单位价值２０００元期限超２年应作固定资产
未作固定资产理工具器具等作低值易耗品次分期扣
形资产指纳税长期没实物形态资产包括专利权商标权著作权土权非专利技术商誉等
递延资产指全部计入年损益应年度分期摊销项费包括开办费租入固定资产改良支出等
流动资产指１年者超１年营业周期变现者运资产包括现金种存款存货应收预付款项等
第三十条 固定资产计价列原处理：
（）建设单位交完工固定资产根建设单位交付财产清册中确定价值计价
（二）制建固定资产竣工时实际发生成计价
（三）购入固定资产购入价加发生包装费运杂费安装费缴纳税金价值计价国外引进设备设备买价加进口环节税金国运杂费安装费等价值计价
（四）融资租赁方式租入固定资产租赁协议者合确定价款加运输费途中保险费安装调试费投入前发生利息支出汇兑损益等价值计价
（五）接受赠固定资产发票列金额加企业负担运输费保险费安装调试费等确定附发票类设备市价确定
（六）盘盈固定资产类固定资产重置完全价值计价
（七）接受投资固定资产应该资产折旧程度合协议确定合理价格者评估确认价格确定
（八）原固定资产基础进行改扩建固定资产原价加改扩建发生支出减改扩建程中发生固定资产变价收入余额确定
第三十条 固定资产折旧列规定处理：
（）列固定资产应提取折旧：
1房屋建筑物
2机器设备运输车辆器具工具
３季节性停修理停机器设备
４营租赁方式租出固定资产
５融资租赁方式租入固定资产
６财政部规定应计提折旧固定资产
（二）列固定资产提取折旧：
１．土
２．房屋建筑物外未需封存固定资产
３．营租赁方式租入固定资产
４．已提足折旧继续固定资产
５．规定提取维修费固定资产
６．已成中次性列支形成固定资产
７．破产关停企业固定资产
８．财政部规定计提折旧固定资产
提前报废固定资产计提折旧
（三）提取折旧方法
１．纳税固定资产应投入月份次月起计提折旧停止固定资产应停止月份次月起停止计提折旧
２．固定资产计算折旧前应估计残值固定资产原价中减残值例原价５％企业行确定情况特殊需调整残值例应报税务机关备案
３．固定资产折旧方法折旧年限国家关规定执行
第三十二条 形资产取时实际成计价应区确定：
（）投资者作资金者合作条件投入形资产评估确认者合协议约定金额计价
（二）购入形资产实际支付价款计价
（三）行开发法申请取形资产开发程中实际支出计价
（四）接受捐赠形资产发票账单列金额者类形资产市价计价
第三十三条 形资产应采取直线法摊销
受投资形资产法律合者企业申请书分规定效期限受益期限法定效期限合企业申请书中规定受益年限孰短原摊销法律没规定年限合者企业申请书受益年限摊销法律合者企业申请书没规定年限者行开发形资产摊销期限少１０年
第三十四条 企业筹建期发生开办费应开始生产营月份次月起短５年期限分期扣
前款说筹建期指企业批准筹建日起开始生产营（包括试生产试营业）日期间开办费指企业筹建期发生费包括员工资办公费培训费差旅费印刷费注册登记费计入固定资产形资产成汇兑损益利息等支出
第三十五条 纳税商品材料产成品半成品等存货计算应实际成准纳税项存货发生领实际成价计算方法先进先出法进出法加权均法移动均法等方法中选种计价方法选意改变确实需改变计价方法应纳税年度开始前报税务机关备案
第四章 税收优惠
第三十六条 条例第八条（）项称民族治方指中华民国民族区域治法规定实行民族区域治治区治州治县
第三十七条 省治区民政府根民族治方实际情况民族治方企业加顾鼓励实行定期减税者免税
第三十八条 条例第八条（二）项称法律行政法规国务院关规定予减税者免税指全国民代表会常务委员会制定法律国务院发布行政法规国务院关规定确定减税者免税
第五章 税额扣
第三十九条 条例第十二条称已境外缴纳税税款指纳税源中国境外境外实际缴纳税税款包括减免税纳税补偿代承担税款中外双方已签定避免双重征税协定协定规定执行
第四十条 条例第十二条称境外条例规定计算应纳税额指纳税境外条例细关规定扣取该项摊计成费损失出应纳税额计算应纳税额该应纳税额扣限额应分国（区）分项计算计算公式：
境外税税款扣限额＝境境外税法计算应纳税总额×源某外国谁额／境境外总额
第四十—条 纳税源境外境外实际缴纳税款低前条规定计算扣限额应纳税额中实扣超扣限额超部分年度应纳税额中扣列费支出
年度税额扣余额补扣补扣期限长超５年
第四十二条 纳税企业分回已缴纳税利润已缴纳税额计算企业税时予调整
第六章 征收理
第四十三条 条例第十四条称企业税纳税税务机关缴纳指纳税实际营理铁路运营民航运输邮电通信企业等负责营理控制机构缴纳具体办法行规定
第四十四条 条例第十三条称清算指纳税清算时全部资产者财产扣项清算费损失负债企业未分配利润公益金公积金余额超实缴资部分
第四十五条 企业税分月者分季预缴税务机关根纳税应纳税额具体核定
第四十六条 纳税预缴税时应纳税期限实际数预缴实际数预缴困难年度应纳税额1／121／4者税务机关认方法分期预缴税预缴方法确定意改变
境外投资年终汇算清缴
第四十七条 纳税提供完整准确收入成费证正确计算应纳税额税务机关权核定应纳税额
第四十八条 纳税纳税年度盈利亏损应规定期限税务机关报送税申报表年度会计报表
第四十九条 纳税进行清算时应办理工商注销登记前税务机关办理税申报
第五十条 纳税年度中间合分立终止时应停止生产营日起６０日税务机关办理期税汇算清缴
第五十条 条例第十条称关联企业认定条件税务机关进行合理调整序方法中华民国税收征收理法实施细关规定执行
第五十二条 条例第四条称纳税年度指公历１月１日起１２月３１日止
纳税纳税年度中间开业者合关闭等原该纳税年度实际营期足１２月应实际营期纳税年度
纳税清算时应清算期间作纳税年度
第五十三条 纳税年终汇算清缴时少缴税税额应年度缴纳纳税年终汇算清缴时预缴税税额年度抵缴
第五十四条 纳税应纳税额计算权责发生制原
纳税列营业务收入分期确定计算应纳税额：
（）分期收款方式销售商品合约定购买应付价款日期确定销售收入实现
（二）建筑安装装配工程提供劳务持续时间超１年完工进度完成工作量确定收入实现
（三）企业加工制造型机械设备船舶等持续时间超１年完工进度者完成工作量确定收入实现
第五十五条 纳税基建设专项工程职工福利等方面企业商品产品均应作收入处理纳税外进行料加工装配业务节省材料合规定留企业应作收入处理
第五十六条 纳税漏计重复计算影响应纳税额项目
第五十七条 纳税缴纳税额应民币计算单位外国货币分月者分季预缴税款时应月份（季度）日国家外汇牌价（原中间价）折合成民币计算应纳税额年度终汇算清缴时已月份（季度）预缴税款外国货币重新折合计算全年未纳税外币部分年度日国家外汇牌价折合成民币计算应纳税额
第五十八条 纳税取收入非货币资产者权益收入额应参时市场价格计算估定
第七章 附
第五十九条 细财政部解释者国家税务总局解释
第六十条 细中华民国企业税暂行条例施行日起施行财政部１９８４年１０月１８日发布中华民国国营企业税条例（草案）实施细１９８５年７月２２日发布中华民国集体企业税暂行条例施行细１９８８年１１月１７日发布中华民国私营企业税暂行条例施行细时废止
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中华民国企业税暂行条例实施细
财法字[1994]3号
第章 总
第—条 根中华民国企业税暂行条例（简称条例）第十九条规定制定细
第二条 条例第条称生产营指事物质生产交通运输商品流通劳务服务国务院财政部门确认营利事业取
条例第条称指股息利息租金转种资产特许权费营业外收益等
第三条 条例第二条（）项（五）项称国企业集体企业私营企业联营企业股份制企业指国家关规定注册登记述类企业
条例第二条（六）项称生产营组织指国家关部门批准法注册登记事业单位社会团体等组织
第四条 条例第二条称独立济核算企业组织指纳税时具备银行开设结算帐户独立建立帐簿编制财务会计报表独立计算盈亏等条件企业者组织
第五条 条例第三条称应纳税额计算公式：
应纳税额应纳税额×税率
第二章 应纳税额计算
第六条 条例第三条第四条称应纳税额计算公式：
应纳税额＝收入总额—准予扣项目金额
第七条 条例第五条（）项称生产营收入指纳税事营业务活动取收入包括商品（产品）销售收入劳务服务收入营运收入工程价款结算收入工业性作业收入业务收入
条例第五条（二）项称财产转收入指纳税偿转类财产取收入包括转固定资产价证券股权财产取收入
条例第五条（二）项称利息收入指纳税购买种债券等价证券利息外单位欠款付利息利息收入
条例第五条（四）项称租赁收入指纳税出租固定资产包装物财产取租金收入
条例第五条（五）项称特许权费收入指纳税入提供者转专利权非专利技术商标权著作权特许权权取收入
条例第五条（六）项称股息收入指纳税外投资入股分股利红利收入
条例第五条（七）项称收入指述项收入外切收入包括固定资产盘盈收入罚款收入债权缘确实法支付应付款项物资现金溢余收入教育费附加返款包装物押金收入收入
第八条 条例第六条称纳税取收入关成费损失包括：
（）成生产营成指纳税生产营商品提供劳务等发生项直接费项间接费
（二）费纳税生产营商品提供劳务等发生销售（营）费理费财务费
（三）税金纳税规定缴纳消费税营业税城乡维护建设税资源税土增值税教育费附加视税金
（四）损失纳税生产营程中项营业外支出已发生营亏损投资损失损失
纳税财务会计处理税收规定致应税收规定予调整税收规定允许扣金额准予扣
第九条 条例第六条第二款（）项称金融机构指类银行保险公司中国民银行批准事金融业务非银行金融机构
第十条 条例第六条第二款（）项称利息支出指建造购进固定资产竣工决算投产发生项贷款利息支出
条例第六条第二款（）项称金融机构款利息支出包括保险企业非银行金融机构款利息支出
纳税建造购置固定资产开发购置形资产筹办期间发生利息支出外利息支出允许扣包括纳税间相互拆利息支出利息支出扣标准条例第六条第二款（）项规定执行条例第六条第二款（二）项称计税工资指计算应纳税额时允许扣工资标准包括企业种形式支付职工基工资浮动工资类补贴津贴奖金等
第十二条 条例第六条第二款（四）项称公益救济性捐赠指纳税通中国境非营利社会团体国家机关教育民政等公益事业遭受然灾害区贫困区捐赠纳税直接受赠捐赠允许扣
前款称社会团体包括中国青少年发展基金会希工程基金会宋庆龄基金会减灾委员会中国红十字会中国残疾联合会全国老年基金会老区促进会民政部门批准成立非营利公益性组织
第十三条 条例第六条第三款称法律行政法规国家关税收规定扣项目指全国民代表会常务委员会制定法律国务院发布行政法规财政部关税收规章国家税务总局关纳税调整规定中规定关税收扣项目
第十四条 纳税财政部规定支出生产营关业务招费纳税提供确实记录单核准准予扣
第十五条 纳税国家关规定交类保险基金统筹基金包括职工养老基金业保险基金等税务机关审核规定例扣
第十六条 纳税参加财产保险运输保险规定缴纳保险费准予扣保险公司予纳税赔款优应计入年应纳税额
纳税国家规定特殊工种职工支付法定身安全保险费准予计算应纳税额时实扣
第十七条 纳税根生产营需租入固定资产支付租赁费扣分列规定处理：
（）营租赁方式租入固定资产发生租赁费实扣
（二）融资租赁发生租赁费直接扣承租方支付手续费安装交付支付利息等支付时直接扣
第十八条 纳税财政部规定提取坏帐准备金商品削价准备金准予计算应纳税额时扣
第十九条 建立坏帐准备金纳税发生坏帐损失报税务机关核定期实际发生数额扣
第二十条 纳税已作支出亏损坏帐处理应收款项年度全部部分收回时应计入收回年度应纳税额
第二十—条 纳税购买国债利息收入计入应纳税额
第二十二条 纳税转类固定资产发生费允许扣
第二十三条 纳税期发生固定资产流动资产盘亏毁损净损失提供清查盘存资料税务机关审核准予扣
第二十四条 纳税生产营期间发生外国货币存外国货币结算款项增减变动时汇率变动记账位币折合发生汇兑损益计入期期扣
第二十五条 纳税规定支付总机构企业生产营关理费须提供总机构出具理费汇集范围定额分配方法等证明文件税务机关审核准予扣
第二十六条 纳税固定资产折旧形资产递延资产摊销扣细第三章关规定执行
第二十七条 条例第七条（）项称资性支出指纳税购置建造固定资产外投资支出
条例第七条（二）项称形资产受开发支出指直接扣纳税购置行开发形资产发生费形资产开发支出未形成资产部分准予扣
条例第七条（三）项称违法营罚款没收财物损失指纳税生产营违反国家法律法规规章关部门处罚款没收财物损失
条例第七条（四）项称项税收滞纳金罚金罚款指纳税违反税收法规处滞纳金罚金前款称违法营罚款外项罚款
条例第七条（五）项称然灾害者意外事损失赔偿部分指纳税参加财产保险遭受然灾害者意外事保险公司予赔偿
条例第七条（六）项称超国家规定允许扣公益救济性捐赠非公益救济性捐赠指超出条例第六条第二款（四）项细第十二条规定标准范围外捐赠
条例第七条（七）项称种赞助支出指种非广告性质赞助支出
条例第七条（八）项称取收入关项支出指述项支出外企业取收入关项支出
第二十八条 条例第十条规定弥补亏损期限指纳税某纳税年度发生亏损准年度应纳税弥补１年弥补足逐年连续弥补弥补期长超５年５年盈利亏损作实际弥补年限计算
第三章 资产税务处理
第二十九条 纳税固定资产指期限超１年房屋建筑物机器机械运输工具生产营关设备器具工具等属生产营设备物品单位价值２０００元期限超２年应作固定资产
未作固定资产理工具器具等作低值易耗品次分期扣
形资产指纳税长期没实物形态资产包括专利权商标权著作权土权非专利技术商誉等
递延资产指全部计入年损益应年度分期摊销项费包括开办费租入固定资产改良支出等
流动资产指１年者超１年营业周期变现者运资产包括现金种存款存货应收预付款项等
第三十条 固定资产计价列原处理：
（）建设单位交完工固定资产根建设单位交付财产清册中确定价值计价
（二）制建固定资产竣工时实际发生成计价
（三）购入固定资产购入价加发生包装费运杂费安装费缴纳税金价值计价国外引进设备设备买价加进口环节税金国运杂费安装费等价值计价
（四）融资租赁方式租入固定资产租赁协议者合确定价款加运输费途中保险费安装调试费投入前发生利息支出汇兑损益等价值计价
（五）接受赠固定资产发票列金额加企业负担运输费保险费安装调试费等确定附发票类设备市价确定
（六）盘盈固定资产类固定资产重置完全价值计价
（七）接受投资固定资产应该资产折旧程度合协议确定合理价格者评估确认价格确定
（八）原固定资产基础进行改扩建固定资产原价加改扩建发生支出减改扩建程中发生固定资产变价收入余额确定
第三十条 固定资产折旧列规定处理：
（）列固定资产应提取折旧：
1房屋建筑物
2机器设备运输车辆器具工具
３季节性停修理停机器设备
４营租赁方式租出固定资产
５融资租赁方式租入固定资产
６财政部规定应计提折旧固定资产
（二）列固定资产提取折旧：
１．土
２．房屋建筑物外未需封存固定资产
３．营租赁方式租入固定资产
４．已提足折旧继续固定资产
５．规定提取维修费固定资产
６．已成中次性列支形成固定资产
７．破产关停企业固定资产
８．财政部规定计提折旧固定资产
提前报废固定资产计提折旧
（三）提取折旧方法
１．纳税固定资产应投入月份次月起计提折旧停止固定资产应停止月份次月起停止计提折旧
２．固定资产计算折旧前应估计残值固定资产原价中减残值例原价５％企业行确定情况特殊需调整残值例应报税务机关备案
３．固定资产折旧方法折旧年限国家关规定执行
第三十二条 形资产取时实际成计价应区确定：
（）投资者作资金者合作条件投入形资产评估确认者合协议约定金额计价
（二）购入形资产实际支付价款计价
（三）行开发法申请取形资产开发程中实际支出计价
（四）接受捐赠形资产发票账单列金额者类形资产市价计价
第三十三条 形资产应采取直线法摊销
受投资形资产法律合者企业申请书分规定效期限受益期限法定效期限合企业申请书中规定受益年限孰短原摊销法律没规定年限合者企业申请书受益年限摊销法律合者企业申请书没规定年限者行开发形资产摊销期限少１０年
第三十四条 企业筹建期发生开办费应开始生产营月份次月起短５年期限分期扣
前款说筹建期指企业批准筹建日起开始生产营（包括试生产试营业）日期间开办费指企业筹建期发生费包括员工资办公费培训费差旅费印刷费注册登记费计入固定资产形资产成汇兑损益利息等支出
第三十五条 纳税商品材料产成品半成品等存货计算应实际成准纳税项存货发生领实际成价计算方法先进先出法进出法加权均法移动均法等方法中选种计价方法选意改变确实需改变计价方法应纳税年度开始前报税务机关备案
第四章 税收优惠
第三十六条 条例第八条（）项称民族治方指中华民国民族区域治法规定实行民族区域治治区治州治县
第三十七条 省治区民政府根民族治方实际情况民族治方企业加顾鼓励实行定期减税者免税
第三十八条 条例第八条（二）项称法律行政法规国务院关规定予减税者免税指全国民代表会常务委员会制定法律国务院发布行政法规国务院关规定确定减税者免税
第五章 税额扣
第三十九条 条例第十二条称已境外缴纳税税款指纳税源中国境外境外实际缴纳税税款包括减免税纳税补偿代承担税款中外双方已签定避免双重征税协定协定规定执行
第四十条 条例第十二条称境外条例规定计算应纳税额指纳税境外条例细关规定扣取该项摊计成费损失出应纳税额计算应纳税额该应纳税额扣限额应分国（区）分项计算计算公式：
境外税税款扣限额＝境境外税法计算应纳税总额×源某外国谁额／境境外总额
第四十—条 纳税源境外境外实际缴纳税款低前条规定计算扣限额应纳税额中实扣超扣限额超部分年度应纳税额中扣列费支出
年度税额扣余额补扣补扣期限长超５年
第四十二条 纳税企业分回已缴纳税利润已缴纳税额计算企业税时予调整
第六章 征收理
第四十三条 条例第十四条称企业税纳税税务机关缴纳指纳税实际营理铁路运营民航运输邮电通信企业等负责营理控制机构缴纳具体办法行规定
第四十四条 条例第十三条称清算指纳税清算时全部资产者财产扣项清算费损失负债企业未分配利润公益金公积金余额超实缴资部分
第四十五条 企业税分月者分季预缴税务机关根纳税应纳税额具体核定
第四十六条 纳税预缴税时应纳税期限实际数预缴实际数预缴困难年度应纳税额1／121／4者税务机关认方法分期预缴税预缴方法确定意改变
境外投资年终汇算清缴
第四十七条 纳税提供完整准确收入成费证正确计算应纳税额税务机关权核定应纳税额
第四十八条 纳税纳税年度盈利亏损应规定期限税务机关报送税申报表年度会计报表
第四十九条 纳税进行清算时应办理工商注销登记前税务机关办理税申报
第五十条 纳税年度中间合分立终止时应停止生产营日起６０日税务机关办理期税汇算清缴
第五十条 条例第十条称关联企业认定条件税务机关进行合理调整序方法中华民国税收征收理法实施细关规定执行
第五十二条 条例第四条称纳税年度指公历１月１日起１２月３１日止
纳税纳税年度中间开业者合关闭等原该纳税年度实际营期足１２月应实际营期纳税年度
纳税清算时应清算期间作纳税年度
第五十三条 纳税年终汇算清缴时少缴税税额应年度缴纳纳税年终汇算清缴时预缴税税额年度抵缴
第五十四条 纳税应纳税额计算权责发生制原
纳税列营业务收入分期确定计算应纳税额：
（）分期收款方式销售商品合约定购买应付价款日期确定销售收入实现
（二）建筑安装装配工程提供劳务持续时间超１年完工进度完成工作量确定收入实现
（三）企业加工制造型机械设备船舶等持续时间超１年完工进度者完成工作量确定收入实现
第五十五条 纳税基建设专项工程职工福利等方面企业商品产品均应作收入处理纳税外进行料加工装配业务节省材料合规定留企业应作收入处理
第五十六条 纳税漏计重复计算影响应纳税额项目
第五十七条 纳税缴纳税额应民币计算单位外国货币分月者分季预缴税款时应月份（季度）日国家外汇牌价（原中间价）折合成民币计算应纳税额年度终汇算清缴时已月份（季度）预缴税款外国货币重新折合计算全年未纳税外币部分年度日国家外汇牌价折合成民币计算应纳税额
第五十八条 纳税取收入非货币资产者权益收入额应参时市场价格计算估定
第七章 附
第五十九条 细财政部解释者国家税务总局解释
第六十条 细中华民国企业税暂行条例施行日起施行财政部１９８４年１０月１８日发布中华民国国营企业税条例（草案）实施细１９８５年７月２２日发布中华民国集体企业税暂行条例施行细１９８８年１１月１７日发布中华民国私营企业税暂行条例施行细时废止
发布时间：19940204
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