中华民国财政部
中华民国增值税暂行条例实施细
财法字[1993]第223号
第条 根中华民国增值税暂行条例（简称条例）第二十八条规定制定细
第二条 条例第条称货物指形动产包括电力热力气体
条例第条称加工指受托加工货物委托方提供原料材料受托方委托方求制造货物收取加工费业务
条例第条称修理修配指受托损伤丧失功货物进行修复恢复原状功业务
第三条 条例第条称销售货物指偿转货物权
条例第条称提供加工修理修配劳务指偿提供加工修理修配劳务单位体营者聘员工单位雇提供加工修理修配劳务包括
细称偿包括购买方取货币货物济利益
第四条 单位体营者列行视销售货物：
（）货物交付代销
（二）销售代销货物
（三）设两机构实行统核算纳税货物机构移送机构销售机关机构设县（市）外
（四）产委托加工货物非应税项目
（五）产委托加工购买货物作投资提供单位体营者
（六）产委托加工购买货物分配股东投资者
（七）产委托加工货物集体福利消费
（八）产委托加工购买货物偿赠送
第五条 项销售行果涉货物涉非应税劳务混合销售行事货物生产批发零售企业企业性单位体营者混合销售行视销售货物应征收增值税单位混合销售行视销售非应税劳务征收增值税
纳税销售行否属混合销售行国家税务总局属征收机关确定
条第款称非应税劳务指属应缴营业税交通运输业建筑业金融保险业邮电通信业文化体育业娱乐业服务业税目征收范围劳务
条第款称事货物生产批发零售企业企业性单位体营者包括事货物生产批发零售兼营非应税劳务企业企业性单位体营者
第六条 纳税兼营非应税劳务应分核算货物应税劳务非应税劳务销售额分核算者准确核算非应税劳务应货物应税劳务征收增值税
纳税兼营非应税劳务否应征收增值税国家税务总局属征收机关确定
第七条 条例第条称中华民国境（简称境）销售货物指销售货物起运境
条例第条称境销售应税劳务指销售应税劳务发生境
第八条 条例第条称单位指国企业集体企业私企业股份制企业企业行政单位事业单位军事单位社会团体单位
条例第条称指体营者
第九条 企业租赁承包营承租承包纳税
第十条 纳税销售税率货物应税劳务兼营应属征收增值税非应税劳务非应税劳务应高适税率
第十条 规模纳税外纳税（简称般纳税）销货退回折退购买方增值税额应发生销货退回折期销项税额中扣减进货退出折收回增值税额应发生进货退出折期进项税额中扣减
第十二条 条例第六条称价外费指价外购买方收取手续费补贴基金集资费返利润奖励费违约金（延期付款利息）包装费包装物租金储备费优质费运输装卸费代收款项代垫款项种性质价外收费列项目包括：
（）购买方收取销项税额
（二）受托加工应征消费税消费品代收代缴消费税
（三）时符合条件代垫运费：
1承运部门运费发票开具购货方
2纳税该项发票转交购货方
价外费会计制度核算均应入销售额计算应纳税额
第三十条 混合销售行兼营非应税劳务细第五条第六条规定应征收增值税销售额分货物非应税劳务销售额合计货物者应税劳务非应税劳务销售额合计
第十四条 般纳税销售货物者应税劳务采销售额销项税额合定价方法列公式计算销售额：
含税销售额
销售额＝─────
1＋税率
第十五条 根条例第六条规定纳税外汇结算销售额销售额民币折合率选择销售额发生天月1日国家外汇牌价（原中间价）纳税应事先确定采种折合率确定1年变更
第十六条 纳税条例第七条称价格明显偏低正理者细第四条列视销售货物行销售额者列序确定销售额：
（）纳税月类货物均销售价格确定
（二）纳税时期类货物均销售价格确定
（三）组成计税价格确定组成计税价格公式：
组成计税价格＝成×（1＋成利润率）
属应征消费税货物组成计税价格中应加计消费税额
公式中成指：销售产货物实际生产成销售外购货物实际采购成公式中成利润率国家税务总局确定
第十七条 条例第八条第三款称买价包括纳税购进免税农业产品支付农业生产者价款规定代收代缴农业特产税
前款称价款指税务机关批准收购证注明价款
第十八条 混合销售行兼营非应税劳务细第五条第六条规定应征收增值税该混合销售行涉非应税劳务兼营非应税劳务购进货物进项税额符合条例第八条( 准予销项税额中抵扣进项税额条第三款规定情形外限列增值税扣税证注明增值税额：（）销售方取增值税专发票注明增值税额（二）海关取完税证注明增值税额购进免税农业产品准予抵扣进项税额买价10％扣率计算进项税额计算公式：进项税额＝买价(包括纳税购进免税农业产品支付农业生产者价款(税务机关批准收购证注明价款)规定代收代缴农业特产税)ｘ扣率
)规定准予销项税额中抵扣
第十九条 条例第十条称固定资产指：
（）期限超 1年机器机械运输工具生产营关设备工具器具
（二）单位价值2000元年限超两年属生产营设备物品
第二十条 条例第十条称非应税项目指提供非应税劳务转形资产销售动产固定资产建工程等
纳税新建改建扩建修缮装饰建筑物会计缺席规定核算均属前款称固定资产建工程
第二十条 条例第十条称非正常损失指生产营程中正常损耗外损失包括：
（）然灾害损失
（二）理善造成货物盗窃发生霉烂变质等损失
（三）非正常损失
第二十二条 已抵扣进项税额购进货物应税劳务发生条例第十条第（二）（六）项列情况应该项购进货物应税劳务进项税额期发生进项税额中扣减法准确确定该项进项税额期实际成计算应扣减进项税额
第二十三条 纳税兼营免税项目非应税项目（包括固定资产建工程）法准确划分抵扣进项税额列公式计算抵扣进项税额
抵扣进项税额＝月全部进项税额×月免税项目销售额非应税项目营业额合计÷月全部销售额营业额合计
第二十四条 条例第十条称规模纳税标准规定：
（）事货物生产提供应税劳务纳税事货物生产提供应税劳务兼营货物批发零售纳税年应征增值税销售额（简称应税销售额）100万元
（二）事货物批发零售纳税年应税销售额180万元
年应税销售额超规模纳税标准非企业性单位常发生应税行企业视规模纳税纳税
第二十五条 规模纳税销售额包括应纳税额
规模纳税销售货物应税劳务采销售额应纳税额合定价方法列公式计算销售额：
含税销售额
销售额＝──────
1＋征收率
第二十六条 规模纳税销货退回折退购买方销售额应发生销货退回折期销售额中扣减
第二十七条 条例第十四条称会计核算健全指会计制度税务机关求准确核算销项税额进项税额应纳税额
第二十八条 体营者符合条例第十四条定条件国家税务总局直属分局批准认定般纳税
第二十九条 规模纳税认定般纳税转规模纳税
第三十条 般纳税列情形者应销售额增值税税率计算应纳税额抵扣进项税额增值税专发票
（）会计核算健全者够提供准确税务资料
（二）符合般纳税条件申请办理般纳税认定手续
第三十条 条例第十六条列部分免税项目范围限定：
（）第款第（）项称农业指种植业养殖业林业牧业水产业
农业生产者包括事农业生产单位
农业产品指初级农业产品具体范围国家税务总局直属分局确定
（二）第款第（三）项称古旧图书指社会收购古书旧书
（三）第款第（八）项称物品指游艇摩托车应征消费税汽车外货物
物品指细第八条称物品
第三十二条 条例第十八条称增值税起征点适范围限
增值税起征点幅度规定：
（）销售货物起征点月销售额600－2000元
（二）销售应税劳务起征点月销售额200－800元
（三）次纳税起征点次（日）销售额50－80元
前款称销售额指细第二十五条第款称规模纳税销售额
国家税务总局直属分局应规定幅度根实际情况确定区适起征点报国家税务总局备案
第三十三条 条例第十九条第（）项规定销售货物者应税劳务纳税义务发生时间销售结算方式具体：
（）采取直接收款方式销售货物货物否发出均收销售额取索取销售额提货单交买方天
（二）采取托收承付委托银行收款方式销售货物发出货物办妥托收手续天
（三）采取赊销分期收款方式销售货物合约定收款日期天
（四）采取预收货款方式销售货物货物发出天
（五）委托纳税代销货物收代销单位销售代销清单天
（六）销售应税劳务提供劳务时收讫销售额取索取销售额天
（七）纳税发生细第四条第（三）项第八项列视销售货物行货物移送天
第三十四条 境外单位境销售应税劳务境未设营机构应纳税款代理扣缴义务没代理购买者扣缴义务
第三十五条 非固定业户外县（市）销售货物者应税劳务未销售税务机关申报纳税机构者居住税务机关补征税款
第三十六条 条例第二十条称税务机关指国家税务总局属征收机关
条例细称税务机关征收机关均指国家税务总局属支局税务机关
第三十七条 细称均含数级
第三十八条 细财政部解释者国家税务总局解释
第三十九条 细条例施行日起实施1984年9月28日财政部颁发中华民国增值税条例（草案）实施细中华民国产品税条例（草案）实施细时废止
发布时间：
19931225
效
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中华民国增值税暂行条例实施细
财法字[1993]第223号
第条 根中华民国增值税暂行条例（简称条例）第二十八条规定制定细
第二条 条例第条称货物指形动产包括电力热力气体
条例第条称加工指受托加工货物委托方提供原料材料受托方委托方求制造货物收取加工费业务
条例第条称修理修配指受托损伤丧失功货物进行修复恢复原状功业务
第三条 条例第条称销售货物指偿转货物权
条例第条称提供加工修理修配劳务指偿提供加工修理修配劳务单位体营者聘员工单位雇提供加工修理修配劳务包括
细称偿包括购买方取货币货物济利益
第四条 单位体营者列行视销售货物：
（）货物交付代销
（二）销售代销货物
（三）设两机构实行统核算纳税货物机构移送机构销售机关机构设县（市）外
（四）产委托加工货物非应税项目
（五）产委托加工购买货物作投资提供单位体营者
（六）产委托加工购买货物分配股东投资者
（七）产委托加工货物集体福利消费
（八）产委托加工购买货物偿赠送
第五条 项销售行果涉货物涉非应税劳务混合销售行事货物生产批发零售企业企业性单位体营者混合销售行视销售货物应征收增值税单位混合销售行视销售非应税劳务征收增值税
纳税销售行否属混合销售行国家税务总局属征收机关确定
条第款称非应税劳务指属应缴营业税交通运输业建筑业金融保险业邮电通信业文化体育业娱乐业服务业税目征收范围劳务
条第款称事货物生产批发零售企业企业性单位体营者包括事货物生产批发零售兼营非应税劳务企业企业性单位体营者
第六条 纳税兼营非应税劳务应分核算货物应税劳务非应税劳务销售额分核算者准确核算非应税劳务应货物应税劳务征收增值税
纳税兼营非应税劳务否应征收增值税国家税务总局属征收机关确定
第七条 条例第条称中华民国境（简称境）销售货物指销售货物起运境
条例第条称境销售应税劳务指销售应税劳务发生境
第八条 条例第条称单位指国企业集体企业私企业股份制企业企业行政单位事业单位军事单位社会团体单位
条例第条称指体营者
第九条 企业租赁承包营承租承包纳税
第十条 纳税销售税率货物应税劳务兼营应属征收增值税非应税劳务非应税劳务应高适税率
第十条 规模纳税外纳税（简称般纳税）销货退回折退购买方增值税额应发生销货退回折期销项税额中扣减进货退出折收回增值税额应发生进货退出折期进项税额中扣减
第十二条 条例第六条称价外费指价外购买方收取手续费补贴基金集资费返利润奖励费违约金（延期付款利息）包装费包装物租金储备费优质费运输装卸费代收款项代垫款项种性质价外收费列项目包括：
（）购买方收取销项税额
（二）受托加工应征消费税消费品代收代缴消费税
（三）时符合条件代垫运费：
1承运部门运费发票开具购货方
2纳税该项发票转交购货方
价外费会计制度核算均应入销售额计算应纳税额
第三十条 混合销售行兼营非应税劳务细第五条第六条规定应征收增值税销售额分货物非应税劳务销售额合计货物者应税劳务非应税劳务销售额合计
第十四条 般纳税销售货物者应税劳务采销售额销项税额合定价方法列公式计算销售额：
含税销售额
销售额＝─────
1＋税率
第十五条 根条例第六条规定纳税外汇结算销售额销售额民币折合率选择销售额发生天月1日国家外汇牌价（原中间价）纳税应事先确定采种折合率确定1年变更
第十六条 纳税条例第七条称价格明显偏低正理者细第四条列视销售货物行销售额者列序确定销售额：
（）纳税月类货物均销售价格确定
（二）纳税时期类货物均销售价格确定
（三）组成计税价格确定组成计税价格公式：
组成计税价格＝成×（1＋成利润率）
属应征消费税货物组成计税价格中应加计消费税额
公式中成指：销售产货物实际生产成销售外购货物实际采购成公式中成利润率国家税务总局确定
第十七条 条例第八条第三款称买价包括纳税购进免税农业产品支付农业生产者价款规定代收代缴农业特产税
前款称价款指税务机关批准收购证注明价款
第十八条 混合销售行兼营非应税劳务细第五条第六条规定应征收增值税该混合销售行涉非应税劳务兼营非应税劳务购进货物进项税额符合条例第八条( 准予销项税额中抵扣进项税额条第三款规定情形外限列增值税扣税证注明增值税额：（）销售方取增值税专发票注明增值税额（二）海关取完税证注明增值税额购进免税农业产品准予抵扣进项税额买价10％扣率计算进项税额计算公式：进项税额＝买价(包括纳税购进免税农业产品支付农业生产者价款(税务机关批准收购证注明价款)规定代收代缴农业特产税)ｘ扣率
)规定准予销项税额中抵扣
第十九条 条例第十条称固定资产指：
（）期限超 1年机器机械运输工具生产营关设备工具器具
（二）单位价值2000元年限超两年属生产营设备物品
第二十条 条例第十条称非应税项目指提供非应税劳务转形资产销售动产固定资产建工程等
纳税新建改建扩建修缮装饰建筑物会计缺席规定核算均属前款称固定资产建工程
第二十条 条例第十条称非正常损失指生产营程中正常损耗外损失包括：
（）然灾害损失
（二）理善造成货物盗窃发生霉烂变质等损失
（三）非正常损失
第二十二条 已抵扣进项税额购进货物应税劳务发生条例第十条第（二）（六）项列情况应该项购进货物应税劳务进项税额期发生进项税额中扣减法准确确定该项进项税额期实际成计算应扣减进项税额
第二十三条 纳税兼营免税项目非应税项目（包括固定资产建工程）法准确划分抵扣进项税额列公式计算抵扣进项税额
抵扣进项税额＝月全部进项税额×月免税项目销售额非应税项目营业额合计÷月全部销售额营业额合计
第二十四条 条例第十条称规模纳税标准规定：
（）事货物生产提供应税劳务纳税事货物生产提供应税劳务兼营货物批发零售纳税年应征增值税销售额（简称应税销售额）100万元
（二）事货物批发零售纳税年应税销售额180万元
年应税销售额超规模纳税标准非企业性单位常发生应税行企业视规模纳税纳税
第二十五条 规模纳税销售额包括应纳税额
规模纳税销售货物应税劳务采销售额应纳税额合定价方法列公式计算销售额：
含税销售额
销售额＝──────
1＋征收率
第二十六条 规模纳税销货退回折退购买方销售额应发生销货退回折期销售额中扣减
第二十七条 条例第十四条称会计核算健全指会计制度税务机关求准确核算销项税额进项税额应纳税额
第二十八条 体营者符合条例第十四条定条件国家税务总局直属分局批准认定般纳税
第二十九条 规模纳税认定般纳税转规模纳税
第三十条 般纳税列情形者应销售额增值税税率计算应纳税额抵扣进项税额增值税专发票
（）会计核算健全者够提供准确税务资料
（二）符合般纳税条件申请办理般纳税认定手续
第三十条 条例第十六条列部分免税项目范围限定：
（）第款第（）项称农业指种植业养殖业林业牧业水产业
农业生产者包括事农业生产单位
农业产品指初级农业产品具体范围国家税务总局直属分局确定
（二）第款第（三）项称古旧图书指社会收购古书旧书
（三）第款第（八）项称物品指游艇摩托车应征消费税汽车外货物
物品指细第八条称物品
第三十二条 条例第十八条称增值税起征点适范围限
增值税起征点幅度规定：
（）销售货物起征点月销售额600－2000元
（二）销售应税劳务起征点月销售额200－800元
（三）次纳税起征点次（日）销售额50－80元
前款称销售额指细第二十五条第款称规模纳税销售额
国家税务总局直属分局应规定幅度根实际情况确定区适起征点报国家税务总局备案
第三十三条 条例第十九条第（）项规定销售货物者应税劳务纳税义务发生时间销售结算方式具体：
（）采取直接收款方式销售货物货物否发出均收销售额取索取销售额提货单交买方天
（二）采取托收承付委托银行收款方式销售货物发出货物办妥托收手续天
（三）采取赊销分期收款方式销售货物合约定收款日期天
（四）采取预收货款方式销售货物货物发出天
（五）委托纳税代销货物收代销单位销售代销清单天
（六）销售应税劳务提供劳务时收讫销售额取索取销售额天
（七）纳税发生细第四条第（三）项第八项列视销售货物行货物移送天
第三十四条 境外单位境销售应税劳务境未设营机构应纳税款代理扣缴义务没代理购买者扣缴义务
第三十五条 非固定业户外县（市）销售货物者应税劳务未销售税务机关申报纳税机构者居住税务机关补征税款
第三十六条 条例第二十条称税务机关指国家税务总局属征收机关
条例细称税务机关征收机关均指国家税务总局属支局税务机关
第三十七条 细称均含数级
第三十八条 细财政部解释者国家税务总局解释
第三十九条 细条例施行日起实施1984年9月28日财政部颁发中华民国增值税条例（草案）实施细中华民国产品税条例（草案）实施细时废止
发布时间：
19931225
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