外济合作企业会计制度
1993年1月15日财政部（93）财会字第3号文发布*
*文：
国务院关部门省治区直辖市计划单列市财政厅（局）：
适应外济事业发展需加强外济合作企业济核算根企业会计准求进步提高会计核算规范化会计信息资料性提高会计工作水改善企业营理调查研究基础现行外承包企业会计制度外承包企业示范会计科目会计报表进行修改制定外济合作企业会计制度现文附发请转知属外济合作企业1993年7月1日起正式实施执行中什问题请时函告部部1988年制定印发外承包企业会计制度外承包企业示范会计科目会计报表时废止
目录
说明
二会计科目
（）会计科目表
（二）会计科目说明
三会计报表
（）会计报表种类格式
（二）会计报表编制说明
附录：会计事项分录举例
总 说 明
适应外济合作事业发展需规范企业会计核算根(企业会计准)特制定制度
二制度适设中华民国境事外济合作业务企业包括：
1．国家批准工商行政理机关注册登记领取营业执事外济合作业务企业包括国务院关部门省治区直辖市属公司(总公司分公司)总公司(总包单位)名义承揽业务签订合办理价款结算筹资金独立核算负盈亏执行国家规定外济合作企业财务制度总公司(总包单位)交纳理费国分公司(分包单位)(简称国公司)
2．国公司驻外机构分公司理部办事处代表处项目组等(简称境外分公司)
3．国公司境外分公司(简称企业)属事制造业商品流通业饮食服务业技术咨询业等种营业务独立核算单位
三制度时适国行业境外事耿外工程承包劳务合作技术服务房产开发等外济合作业务企业
四企业应制度规定设置会计科目编制会计报表影响会计核算求会计报表指标汇总外提供统会计报表格式前提根实际情况行增设减少合某会计科目企业外报送会计报表具体格式编制说明制度规定企业部理需报表企业行规定
五企业境外分公司原应政府关税法规定设置会计科目会计报表项目办理纳税申报手续制度规定会计报表格式指标项目国公司报送会计报表区政府没法规制度规定应制度规定进行会计核算编制会计报表国公司报送会计报表
六制度规定会计科目分资产负债者权益成费损益五类根会计科目分类统规定会计科目编号便企业编制会计证登记账簿查阅账目实行会计电算化企业意改变乱重编编号方法：总账科目三位数字级明细科目二位数字连总账科目五位数字编号二级明细科目编号类推某会计科目间留适空号供企业增设会计科目
企业填制会计证登记账簿时应填列会计科目名称者时填列会计科目名称编号应填科目编号填科目名称
七企业会计报表金额元单位元填分国公司律民币填列境外分公司美元填列
八国公司境外分公司报会计报表应先美元进行汇编然汇总美元数控规定折合率折成民币国分公司报总公司身会计报表进行汇编汇编时应拨付屑资金相互间款项属单位报表中关项目相互销
九企业外报送会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：企业名称址开业年份报表属年度月份规定报送日期实际送出日期等容企业负责总会计师(代行总会计师职权员)会计员签名盖章
十企业会计报表应月年报送财税机关
单位投资企业投资占投资企业资总数半数实质拥控制权应编制合会计报表宜合予合应会计报表企业会计报表报送
十企业会计报表报出时间：月份会计报表应月份终10天仙反出年度会计报表应年度终四月报出境外分公司分包单位国分公司会计报表报送时间国总公司述期限行规定
十二制度中华民国财政部负责解释需变更时财政部修订
十三制度1993年7月1日起执行
二会计科目
（）会计科目表
序号
科目名称编号
序号
科目名称编号
资产类
04生产设备
10—15流动资产
05运输设备
1
101现 金
06生活理设施
2
102银行存款
19
172累计折旧
3
109货币资金
20
173固定资产清理
4
111价证券
21
174融资租固定资产
5
121应收票
22
175融资租入固定资产
6
122应收票贴现
累计折旧
7
123应收账款
23
179固定资产购建支出
8
124分期应收账款
18—19形资产递
延资产资产
9
125坏账准备
10
126预付款
11
127部
12
128备金
24
181形资产
13
129应收款
01专利权
14
131摊费
02非专利技术
15
145存货
03商标权
01原材料
04著作权
02设备
05土（场）
03低值易耗品
权
04周转材料
06商誉
05商品
25
185 递延资产
06产成品
01开办费
07生活物资
02租入固定资
08实物结算物资
产改良出
09存货
03租入固定资产修理支出
16
155 途物资
1 6长期投资
17
161 长期投资
26
191资产
01股票投资
02债券投资
二负债类
03投资
20—26 流动负债
04拨付属资金
27
201 短期款
17固定资产
28
205 短期债券
18
171 固定资产
29
211 应付票
01房屋建筑物
30
212 应付账款
02船舶等型设备
31
213 预收款
03施工机械
32
219 应付款
33
221 应付工资
04提取盈余公积
34
222 应付福利费
05应付利润
35
223 应付创汇奖励金
06应付股利
36
231 应交税金
07未分配利润
37
239 应交款
08年利润调整
38
241 应付利润
四成费类
39
243 应付股利
50
401 生产成
40
251 预提费
51
405 出国员费
41
261 递延收益
52
411 建造费
27长期负债
53
421 辅助生产费
42
271 长期款
五损益益
43
277 长期债款
50—56 营损益
44
279 长斯应付款
54
501 营业收入
01应付引进设
01承包工程收入
备款
02劳甸合作收入
02融资租入固定
03技术服务收入
资产应付款
04房产营收入
三者权益类
45
301实收资
05产品销售收入
46
321资公积
06物资销售收入
47
331盈余公积
07营出口收入
48
351年利润
08代理出口收入
01 承包工程利润
09服务业营收入
02 劳务合作利润
03 技术服务湿润
10营收入
04 房产营利润
55
11部结算收入
56
521 递延营业收入
05 产品销售利润
531 营业成
06 物资销售利润
01承包工程成
07 营业口利润
02劳务合作成
08 代理出口利润
03技术服务成
09 服务业营利润
04房产营成
10 营利润
05产品销售成
11 部结算差额
06物资销售成
12 营业税金
07营出口成
13 进货费
08代理出口成
14 销售折扣折
09服务业营成
15 销售费
10营成
16 理费
11部结算成
17 财务费
57
551 递延营业成
18 投资收益
58
561 营业税金
19 营业外收支
59
563 进货费
49
361 未分配利润
60
565 销售折扣折
01 应交税
61
566 销售费
02 应交财政特种基
62
567 理费
03盈余公积补亏
63
568 财务费
57—59营业外损益
64
571 投资收益
68
395 清算损夫
65
581 营业外收入
66
585 营业外支出
67
591 清算费
附注：企业根实际需分设简会计科目：
1．采计划成进行材料日常核算企业145存货科目分146设备147材料物资两科目155途物资科目改154 途设备设141 材料采购151 材料成差异科目核算材料实际购成成差异
2．企业施工机械时成核算象（工程项目）施工发生施工机械费般通142 辅助生产费科目进行汇集分配直接记入关成核算象施工机械费成项目
3．实行股份制企业净301 实收资科目名称改股
二企业根需设置备查登记簿外汇额度备查登记簿租入固定资产备查登记簿等
（）会计科目说明
第101号科目 现金
科目核算企业种库存现金包括国公司民币现金境外分公司币现金种外币现金
企业部单位部门周转备金备金科目核算科目核算
二科目方核算收入现金贷方核算支出现金方余额反映企业库存现金
三企业应货币分设置现金日记帐出纳员根收款证付款证业务发生序逐笔登记需折合成记帐位币记帐外币现金应根确定外币折合率进行折合分登记实际收支数折合数登记方法见银行存款科目说明
第102号科目 银行存款
科目核算企业存入银行种款项包括民币存款种外币存款
企业金融机构存款科目核算
外汇额度收支应设登记簿进行登记通科目核算
二科目方核算存入银行款项贷方核算银行存款中支取转销款项方余额反映实际结存银行存款
三国公司发生切民币收入国家规定外必须时存银行切民币支出规定现金支付外应银行规定通银行办理转账结算
境外分公司发生切外汇收入支付生产费营理费批准保留周转金外余部分应兑换成外汇(美元等)时汇回国
四国公司民币记账位币境外分公司币记账位币美元记账位币记账位币外外币存款登记存支出结余外币金额时应时登记折合记账位币金额折合记账位币汇率业务发生时国家外汇牌价(原中间价)月1日国家外汇牌价企业行选定确定意变更变更应财务情况说明书中予说明
五外币现金外币进行结算项债权债务应收票应收账款预付款分期应收账款应付票应付账款种款应收应付款部拨付属资金级拨入资金等应记账位币外外币银行存款方法记账增加减少外币债权债务时律企业选定国家外汇牌价折合记账位币入账
六期末企业应外币现金外币银行存款外币结算项债权债务账户(包括调剂价单独记账外币账户)期末余额期末国家外汇牌价折合记账位币折合金额该账户记账位币账面余额差额汇兑损益通财务费——汇兑损失科目核算
七企业银行开立种外币存款户外币存款间兑换发生记账位币差额应作汇兑损益处理
八企业外汇调剂中买·入卖出外币时应实际调剂价记账
卖出外币应实际调剂价分记入关科目
买外币应科目单独设置调剂外币户明细科目进行核算支时账面调剂汇率折合记账位币金额转出账面调剂汇率先进先出加权均认定等方法确定
九买卖出外汇额度企业应外汇额度买际调剂价记账
卖出外汇额度实际调剂价收入记关存款账户财务费账户
买入外汇额度支出应实际调剂价支出应收款科目设置购入外汇额度支出明细科目进行核算该调剂外汇额度配套购买材料物资时应调剂外汇额度支出转入材料物资成中进行核算
十企业应银行名称存款种类货币分设置银行存款日记账根收款证付款证业务发生序逐笔登记结出账面余额需折合成记账位币记账外币存款应设置复币账页银行存款日记账账时外币记账位币进行登记
银行存款日记账记录应定期银行核清楚月份终企业账面结存数银行账单结存数间差额必须逐笔查明原(企业开出支票持票尚未存入银行取款银行代收款项银行已入账企业尚未收收款通知没入账等)编制调节表调节相符符属银行差错应通知银行查明更正属企业记账差错漏记应企业更正记录补记账
第109号科目 贷币资金
科目核算企业外埠存款银行票存款银行汇票存款信证存款保函押金途货币资金等种货币资金
二科目方核算企业实际发生货币资金支出贷方核算实际转销货币资金科目方余额反映企业实际发生货币资金支出数
三科目应设置外埠存款银行票存款银行汇票存款信证存款保函押金途货币资金等明细科目存款开户银行银行汇票票收款单位途资金汇出单位等设置明细账进行明细核算
第111号科目 价证券
科目核算企业购入种时变现持时间超年价证券企业超年投资科目核算
企业购准备年变现价证券长期投资科目核算科目核算种价证券应取时实际成入账企业取价证券实际成中包含已宣告发放未支取股利已实现债券利息应作应收款处理包括价证券实际成中
三企业价证券持期间获股利利息出售转期兑付价证券发生损益作投资损益处理
四科目方核算购价证券发生支出贷方核算出售转期兑付价证券转出账面实际成期末方余额反映结存价证券账面价值
五科目应购入价证券类设置明细账进行明细核算
第121号科目 应收票
科目核算企业工程结算产品物资销售等业务收种商业票汇票期票等收支票应存银行记银行存款科目包括应收票
二种应收票科目应票面金额进行核算带息票期收利息企业需款尚未期票银行贴现(银行规定票交银行银行取现金贴银行定利息)发生贴息手续费应记入财务费科目科目核算
企业收种带息票果利息金额较核算应收票时应权责发生制原期计算应收利息记应收款––––应收利息科目应收利息收入作财务费处理
三企业票银行贴现净额票面金额差额作利息支出列财务费科目
应收票带息票扣贴息净额应收票票面金额差额作利息收入列入财务费科目
四企业银行贴现商业承兑票期时付款(票承兑付款者)果力偿企业应负偿责企业银行贴现时先贴现应收票应收票贴现科目核算票期付款办理贴现银行付清票款科目应收票贴现科目相互销果企业贴现应收票银行承兑票(种票承兑银行负连带偿责)企业贴现时贴现收入直接记科目必通应收票贴现科目核算
五科目方核算企业收应收票票面金额贷方核算票期收回票面金额银行承兑票银行贴现收回票面金额期末方余额反映尚未收回应收票票面金额
六科目应种票货币分设置明细账进行明细核算
七企业应设置应收票登记簿逐笔记录应收票种类号数出票日期票面金额货币单位付款承兑姓名单位名称期日利率贴现日贴现率贴现净额收款日期收回金额等资料应收票期收清票款应应收票登记薄逐笔注销
第122号科目 应收票贴现
科目核算企业银行贴现种应收商业承兑票
企业银行贴现银行承兑票直接转销应收票科目通科目核算
二企业银行办理票贴现手续发生贴息手续费应记财务费科目
三科目方核算期转销已贴现应收票票面金额贷方核算企业银行贴现应收票票面金额期末贷方余额反映尚未期转销已贴现应收票票面金额
四科目应种贴现票货币分设置明细账进行明细核算
五企业应设置应收票贴现登记簿逐笔记录贴现应收票种类号数出票日期票面金额货币单位付款承兑姓名单位名称期日利率贴现日贴现率贴现净额收款日期收回金额等资料贴现应收票期承兑付款付清票款应应收票贴现登记簿逐笔注销
第123号科目 应收账款
科目核算企业销售产品材料物资提供劳务执行承包项目合应购货单位发包单位收取账款企业预收款项预收款科目核算科目核算
二尚未收回应收账款应时催收应定期方账收回应收账款须查明原追究责确实法收回严格审查取关证明审批权限报批准方转作坏账损失应财务情况说明书中加说明
三科目方核算应购货单位发包单位收取账款贷方核算已收取应收账款
科目核算企业预计法收回应收账款分期应收账款等应收款项规定标准理费中提取坏账准备
二企业收回应收款项应查明原追究责确实法收回坏账损失销提取坏账准备
三企业根应收款项期末余额规定标准计算应提取坏账准备应提数科目账面实际数差额少提数应理费中补提足额应提数科目账面实际数差额提数应减理费
四科目方核算已发生坏账损失减坏账准备贷方核算规定预提补提坏账准备期末贷方余额反映规定已提取坏账准备
五企业应收账款分期应收账款等应收款项年末余额中采预收款方式收预收款项计算坏账准备提取金额时应部分预收款予扣
六已列坏账损失应收款项全部部分收回时应实际收回金额关应收款项科目予转销中扣预收款转应收票款项科目期未方余额反映尚未收应收账款
四科目应购货单位发包单位户名设置明细账进行明细核算
第124号科目 分期应收账款
科目核算企业销售产品材料物资提供劳务执行承包项目等合合规定分期付款延期付款实物结算等结算方式购货单位发包单位收取款项应收账款
分期预收款项预收款科目核算科目核算
二合规定企业收购货单位发包单位根结算账单支付利息财务费科目核算科目核算
三科目方核算应购货单位发包单位收取账款贷方核算已收取分期应收账款中扣预收款科目期末方余额反映尚未收分期应收账款
四科目应购货单位发包单位设置明细账进行明细核算
七科目期末余额资产负债表中作应收款项减项列示
第126号科目 预 付 款
科目核算企业合规定预付供应单位分包单位款项预付款业务企业预付款项直接记入应付账款科目方设科目
二科目方核算企业合规定预付供应单位分包单位款项贷方核算转入应付账款科目予转销预付款期末方余额反映企业已预付尚未转销预付款项
三企业应时检查科目明细记录确定已预付款项定货工程否已达结算保证预付款项时转入应付账款科目予转销避免重复付款
四科目应货币供应单位分包单位设置明细账进行明细核算
第127号科目 部
科目核算企业属部独立核算单位间包括国总公司属国境外分公司间境外分公司属独立核算项目组间关合价款结算材料物资调拨出国员费结算理费结算费收入划转应收应付暂收暂付款项
二列业务科目核算：
1．企业属部独立核算单位间关生产营资金交拨长期投资––––拨付属资金实收资––––级拨入资金科目核算
2．总公司分包单位间关合价款代收代付公司理费交结转应收应付暂收暂付款项应收账款应付账款预收款预付款科目核算
3．单位投资款项单位收入投资收益根长期投资核算方法分长期投资投资收益科目核算
4．拨非独立核算部单位(职部门项目组车间等)周转金备金科目核算
三科目方核算应收暂付转销应付暂收款项贷方核算应付暂收转销应收暂付款项科目期末余额应属明细科目方余额合计贷方余额合计差额相等明细科目期末方余额合计反映应收部单位款项贷方余额合计反映应付部单位款项
四科目应部单位户名设置明细账进行明细核算企业属单位间科目记录应相互致
确保部单位间款项记录相致应部记账通知单 (格式容企业行规定)济业务发生单位填制送交方时记账方核时副联退回月月终规定方根明细账记录抄列部清单送交方核账目方应时核份清单签回发出单位未达账项差错等原核相符应签回清单详细注明发出单位方指出差错项目应时查明作调整记录
第128号科目 备 金
科目核算企业支付非独立核算部单位(职部门项目组车间等)定额度差旅费零星采购日常零星开支周转金
二备金应指定专负责理规定途转挪作备金支应规定期限办理报销手续
三备金领部门支备金根种费证编制费明细表定期财会部门报销领回支备金财会部门根费明细表支数直接记关成费科目补足备金增加减少备金定额外通科目核算
四科目方核算企业部单位拨付定额备金贷方核算企业部单位收回定额备金期末方余额反映部单位占定额备金
五科目应备金领单位设置明细账进行明细核算
第129号科目 应收款
科目核算企业应收票应收账款分期应收账款预付款应收部单位款等应收款项外种应收暂付款项：应收取种赔偿款罚款应职工收取种垫付款项存出保证金等
二科目方核算企业发生项应收款贷方核算收结转项应收款期末方余额反映应收未收项应收款项
三科目应应收款单位户名设置明细账进行明细核算
第131号科目 摊费
科目核算企业已支付已发生应分期摊入期期成种费包括搭建时设施周转材料低值易耗品实际成次发生数额较受益期较长型施工机械安装拆卸辅助设施费预付保险费预付租入固定资产租金等
二企业应根摊费容实际情况合理确定期成应负担摊销额例：时设施根结构类型工期长短拆残值等确定期摊销额周转材料分种类预计年限(次数)预计残值确定期(次)摊销额低值易耗品采次分次均摊销等方法确定摊销额型施工机械安装拆卸辅助设施费受益工程象施工期限确定期摊销额等
三科目方核算企业发生应期期负担费贷方核算已摊销费期末方余额反映尚未分摊费
四科目应摊费类设置明细科目领周转材料低值易耗品应设置实物登记薄建立责制加强实物理防止损失浪费
第145号科目 存 货
科目核算企业采购作销售制造产品种材料物资实际成实物结算项目结算物资实际成包括：
1．原材料存货指企业采购直接工程产品构成工程产品实体种库存材料物资
2．设备存货指企业外提供成套设备项目中需工艺设备包括种机械设备附屑零配件
3．低值易耗品存货指企业期限单位价值低规定标准作固定资产理物品
4．周转材料存货指企业生产营程中够次基保持原形态逐渐转移价值周转性材料
5．商品存货指企业采购作外销售库存货物
6．产成品存货指企业已全部加工完成备销售制成产品
7．生活物资存货指企业提供出国员国外生活种物资
8．实物结算物资指企业合规定进行实物结算项目发包单位分期次收验收入库抵作合价款材料物资
9．存货指构成工程产品实体助工程产品形成便进行施工营理种材料物资
二种存货实际成般应包括购原价运杂费包装费保险费途中合理损耗应交纳关税金简化核算企业存货实际成方法确定：
1．国公司境外分公司调拨材料物资境外分公司转口采购材料物资般应购入原价运杂费包装费保险费等作实际成简化核算原价(包括买价手续费)作实际成采购材料物资发生种储运费(包括国外运杂费仓储费包装费口岸费保险费港口费等)作进货费直接列作期损益包括材料物资实际成
2．国公司购国材料物资境外分公司采购材料物资购原价运杂费包装费保险费等作实际成
3．实物结算物资合规定价格验收入库前发生关费作实际成
4．制材料物资包括耗材料物资制成作实际成
5．委托外单位加工完成验收入库材料物资实际耗材料物资实际成加工费验收库前关费作实际成
6．单位转作投资材料物资协议确定价值作实际成
7．盘盈材料物资类材料物资库存实际成市价作实际成 发出领外销售盘亏毁损材料物资实际成企业根实际情况采先进先出法加权均法移动均法进先出法计价法等方法予确定
三工程料定额采购直接运抵施工现场材料物资运工数直接记关成科目通科目核算
四领分期摊销周转材料低值易耗品摊费科目核算购入作企业固定资产设备固定资产购建支出科目核算科目核算
五科目方核算外购制委托加工完成实物结算盘盈等原增加种存货实际成贷方核算领外销售盘亏毁损等原减少种存货实际成期末方余额反映库存种存货实际成
六科目应存货类品种规格存放点设置存货明细账进行明细核算
第155号科目 途物资
科目核算企业途物资实际成
二途物资指企业已根供应单位发票账单支付贷款尚未验收库材料物资
三科目方核算货款已支付尚未达已达尚未验收入库材料物资贷方核算已验收入库材料物资期末方余额反映尚未达尚未验收入库材料物资
支付贷款时材料物资已达已验收入库直接记入存货科目通科目核算
四科目应供应单位供应合设置明细账进行明细核算
第161号科目 长期投资
科目核算企业准备1年变现投资包括股票投资债券投资投资
企业拨付属部独立核算单位生产营理资金科目核算
二长期投资应投资时实际支付金额确定财产价值记账企业长期投资应根情况分采成法权益法核算
三企业购买股票价款中含已宣告发放尚未支取股利应该部分股利长期投资成中扣记入应收款––––应收股利科目
企业购债券价款中已包括截购买日止应计利息应部分应计利息长期投资成中扣记应收款––––应收利息科目企业债券投资存续期间应计利息应期末记入应收款––––应收利息科目
企业购债券折价溢价应债券存续期间分期摊销
四企业外投资取胜利利息利润收回时产生损益作投资损益处理
五科目应设置明细科目：
1．股票投资
2．债券投资
3．投资
4．拨付属资金
第171号科目 固定资产
科目核算企业固定资产原价
企业营租赁租入固定资产应单独设置辅助账簿进行登记作企业固定资产核算
企业融资租赁方式租入固定资产融资租入固定资产科目核算科目核算
租入固定资产进行改良工程修理支出应计入递延资产科目科目核算
二企业应根固定资产分类标准结合企业具体情况制定固定资产目录作核算生产营固定资产非生产营固定资产分理
三企业固定资产标准：
1．国固定资产：
(1)生产营固定资产年限1年
(2)非生产营固定资产年限2年单位价值2000元
2．境外定资产须时具备两条件：
(1)年限1年
(2)单位价值1000美元
具备条件低值易耗品固定资产低值易耗品具体划分应企业制定固定资产目录确定
四企业固定资产般应分六类：
1．房屋建筑物
2．船舶等型设备
3．施工机械
4．生产设备
5．运输设备
6．生活理设施
五企业固定资产应原价登记入账：
1．购入固定资产实际支付买价售出单位账面原价(扣原安装成)支付包装费运杂费保险费安装成等入账国外进口设备原价应包括规定支付关税关税金等
2．单位投资转入固定资产评估确定价格者合协议约定价格账
3．制建固定资产制造建造程中发生实际支出作原价
4．企业固定资产进行改扩建发生够增加固定资产价值支出应调增固定资产原价
5．接受捐赠固定资产捐赠固定资产发票报关单关协议类固定资产市场价格等资料确定价值作原价
6．盘盈固定资产重置完全价值作原价
企业取固定资产发生款利息支出汇兑损益等费固定资产尚未交付前应计入固定资产价值
六企业固定资产应定期清查盘点少年清查次盘盈盘亏毁损固定资产应核实情况查明原时处理
企业出售报废盘亏毁损等原减少固定资产应固定资产原价转入固定资产清理科目
七科目方核算投入购入制建接受捐赠盘盈等原增加固定资产贷方核算投出出售盘亏毁损等原减少固定资产期末方余额反映期末固定资产原价
八企业应设置固定资产明细账固定资产卡片固定资产进行明细核算
固定资产明细账固定资产类设置账页保单位分设专栏项固定资产增减日期序登记记金额记数量月结出余额反映单位部门类固定资产增减结存情况
固定资产卡片项固定资产分设置固定资产设置张卡片应技固定资产类保单位序排列妥善保张卡片中应记载该项固定资产编号名称规格技术特征技术资料编号附属物单位点建造购置年份开始日期原价预计年限折旧率转移调拨情况报废清理情况等详细资料卡片分类增减记录必须明细账致便相互核明细账卡片格式容企业根实际情况行规定
第172号科目 累计折旧
科目核算企业固定资产累计折旧固定资产程中发生价值损耗
融资租入固定资产企业融资租固定资产计提折旧应单独设置融资租入固定资产累计折旧科目进行核算科目核算
二固定资产折旧般应根固定资产性质分采直线法加速折旧法计算确定企业应月计提折旧月份增加固定资产提折旧月份减少固定资产提折旧固定资产折旧计提足额提取折旧提前报废时补提折旧
四科目方核算投出出售盘亏毁损原减少固定资产折旧贷方核算月计算固定资产折旧投购入原增加固定资产折旧期末贷方余额反映固定资产累计折旧
五科目应固定资产类设置相应明细科目
六企业发生固定资产修理支出直接记关费科目均衡成负担企业采分期摊销预提方法分摊费递延资产预提费等科目核算
第173号科目 固定资产清理
科目核算企业出售投资转出报废毁损等原需清理固定资产原价累计折旧发生清理费清理收入
二科目方核算企业需清理固定资产原价发生清理费贷方核算需清理固定资产累计折旧清理时价款收入(包括残值变价收入应收失保险公司赔偿款)入库残料估计价值期末方余额反映期末尚未清理完毕固定资产清理损失(固定资产净值清理费清理收入差额)期末贷方余额反映尚未清理完毕固定资产清理收益(固定资产净值清理费清理收入差额)固定资产清理损失收益应固定资产清理完毕分转入营业外支出营业外收入科目
三科目应需清理项固定资产设置明细账进行明细核算
第174号科目 融资租入固定资产
科目核算企业融资租赁方式租入固定资产实际成包括租赁合协议确定价款价款利息手续费运杂费保险费安装调试费等
企业营租赁方式租入固定资产应设置固定资产备查簿进行登记科目核算
二科目方核算融资租入固定资产发生实际成贷方核算租赁期满转企业固定资产融资租入固定资产实际成期末方余额反映企业融资租入固定资产实际成
三科目应融资租入项固定资产设置明细账进行明细核算
第175号科目 融资租入固定资产量计折旧
科目核算企业融资租入固定资产累计折旧
二科目方核算租赁期满转企业固定资产累计折旧贷方核算企业计提融资租入固定资产累计折旧期末贷方余额反映企业融资租入固定资产累计折旧
三科目应融资租入项固定资产设置明细账进行明细核算
第179号科目 固定资产购建支出
科目核算企业购建生产营理固定资产发生种支出
二企业购建固定资产发生款利息关费汇兑损益等固定资产尚未交付已交付尚未办理竣工决算前应计入购建固定资产实际成
三科目方核算购建固定资产种支出贷方核算购建完成交付固定资产实际成期末方余额反映尚未购建完成固定资产种支出已购建完成尚未交付固定资产实际成
四科目般应购建固定资产工程项目设置明细账外购工程物资应科目设置明细科目进行核算明细科目承包单位户名费项目等设置明细账进行明细核算
第181号科目 形资产
科目核算企业专利权非专利技术商标权著作权土(场)权商誉等种形资产价值
二种形资产价值取时实际成计价规定期限预计受益期限分期摊销
三科目方核算购行开发法律程序取种形资产发生实际支出单位作投资投入种形资产价值贷方核算确定期限分期摊销出售投资转出形资产价值期末方余额反映尚未摊销种形资产价值
四科目应专利权非专利技术商标权著作权土(场)权商誉等形资产类设置明细科目土(场)权应场点设置明细账进行明细核算
第185号科目 递延资产
科目核算企业发生开办费租入固定资产改良支出租入固定资产修理支出等种递延支出
二开办费指企业筹办期发生项费企业筹办期取项资产发生支出应计入相应财产价值科目核算项开办费应企业开始营业定年限分期摊销
租入固定资产改良支出指租入固定资产进行改良发生支出租入固定资产修理支出指租入固定资产进行修理发生支出
租入固定资产改良修理支出应支出受益期限分期摊销摊销期限超固定资产租赁期限
三科目方核算实际发生开办费租入固定资产改良修理支出贷方核算分期摊销数额期末方余额反映尚未摊销数额
四科目应开办费租入固定资产改良支出租入固定资产修理支出等类设置明细科目分开办费费项目(企业行规定)租固定资产类进行明细核算租入固定资产修理工程改良工程结合进行合设置
明细科目进行核算
五企业租入固定资产应设辅助登记薄进行登记
第191号科目 资产
科目核算企业长期投资固定资产形资产递延资产外种资产特准储备物资冻结存款等
二科目方核算实际发生资产价值贷方核算转销资产价值期末方余额反映尚未转销资产价值
三科目应资产类进行明细核算
第201号科目 短期款
科目核算企业银行机构入种短期款(般1年)包括民币款外币款
二企业种短期款发生利息支出作财务费进行核算
三科目方核算转销短期款贷方核算入转入短期款期末贷方余额反映尚未短期款
四科目应债权名称设置明细科目明细科目款种类货币设置明细账进行明细核算
第205号科目 短期债券
科目核算企业筹集资金发行偿期1年种短期债券
二企业发行债券支付代理发行手续费印刷费等支出应作财务费计入期损益
企业发行债券利息支出作财务费计入期损益发行购建固定资产债券利息支出购建期应计入固定资产成
三科目方核算折价发行债券时发生债券折价已转销债券溢价偿债券时支付债券金贷方核算溢价发行债券时发生债券溢价已转销债券折价发行债券时收债券金期末贷方余额反映尚未期偿付短期债券
四科目应债券种类设置明细账债券面值债券溢价债券折价发行期等进行明细核算
五企业准备发行债券时应发行债券票面金额债券票面利率期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门等备查簿中进行登记
第211号科目 应付票
科目核算企业外发生债务时开出种商业票汇票期票等
二种应付票科目应票面金额进行核算企业承兑票银行支付手续费开出带息票支付利息支出应计入财务费科目科目核算
三科目方核算企业应付票期时支付票面金额贷方核算企业开出应付票票面金额期末贷方余额反映尚未期应付票票面金额
四科目应票货币分核算设应付票登记薄详细登记笔票容货币单位金额承付日期等项资料应付票期付清时应登记簿予注销
第212号科目 应付账款
科目核算企业购买材料物资接受劳务供应分包单位关工程价款理费等结算中应付供应单位分包单位款项规定预付供应单位分包单位款项预付款科目核算预付款业务企业预付款项直接计入科目方设预付款科目
二企业属部独立核算单位间部独立核算单位相互间发生关材料采购劳务供应应付款项应部科目核算科目核算
三科目方核算支付转销预付供应单位分包单位款项贷方核算应付供应单位分包单位款项科目期末贷方余额反映应付 供应单位分包单位款项
四科目应供应单位分包单位户名设置明细账进行明细核算
第213号科目 预 收 款
科目核算企业合规定购货单位发包单位预收种款项
预收款业务企业预收款项直接记入应收账款科目设科目
二科目方核算转入应收账款科目班费津贴等
根合规定选派单位支付属企业编制出国员国工资包干费应应付款科目核算科目核算
二科目方核算实际支付工资贷方核算应付工资期末余额反映应付工资实付工资差额
三科目应分设明细科目：
1．应付国员工资
2．应付出国员工资
3．应付员工资
明细科目职工类工资种类设置明细账进行明细核算
第222号科目 应付福利费
科目核算企业规定例成费中提取福利费
二科目方核算实际支福利费贷方核算技规定例提取转入福利费期末贷方余额反映结余福利费
三企业应设置福利费明细账登记福利费提取支情况
第223号科目 应付创汇奖励金
科目核算企业规定标准成中计提财政核拨创汇奖励金
二科目方核算实际支转出创汇奖励金贷方核算规定标准提取财政核拨创汇奖励金期末贷方余额反映结余创汇奖励金
三企业应设置创汇奖励金明细账登记创汇奖励金提取核拨支转出情况
第231号科目 应交税金
科目核算企业国国外关税法规定应交纳种税金税营业税等
二科目方核算实际交纳(包括预交)税金贷方核算应交纳税金期末方余额反映预交交税金贷方余额反映应交未交税金
三科目应税金种类设置明细账
第239号科目 应交款
科目核算企业应交税金外应交国家款项
二科目方核算实际交纳种应交款贷方核算应交纳应交款期末贷方余额反映应交未交应交款
三科目应应交款项类设置明细账进行明细核算
第241号科目 应付利润
科目核算企业关投资合规定税利润中计算确定应付投资者利润
二企业单位合作项目协议合规定应支付单位利润科目核算
三科目方核算实际支付利润贷方核算应付利润期末贷方余额反映应付未付利润
四科目应应付利润单位户名设置明细科目
第343号科目 应付股利
科目核算股份制企业董事会(股东会)决定分派股利
二科目贷方核算根董事会议通股利分配方案确定应分派股利方核算实际支付股利企业分派股票股利记科目时贷记股科目
三科目应股东单位姓名分户设置明细账
第251号科目 预提费
科目核算企业规定应预先提取计入成费尚未实际支付项支出
二科目方核算实际发生结转预提费贷方核算预提关费期末贷方余额反映尚未发生结转预提费
三科目应预提费类分设明细科目
第261号科目 递延收益
科目核算企业合规定分期付款延期付款实物结算等结算方式确定递延营业收入递延营业成结转递延收益
二科目方核算期末转入递延营业成转入年利润科目递延收益贷方核算期末转入递延营业收入转入年利润科目递延损失科目期末余额尚未实现递延收益递延损失
三企业应年度终时根年度实际收分期应收账款收款项目收益率计算出期实现递延收益额递延收益转入年利润科目关相业务类明细科目
四科目应营业务类合设置明细科目进行明细核算
第271号科目 长期款
科目核算企业银行机构种长期款(般1年)包括民币款外币款
二种长期款应计利息支出应计入财务费购建固定资产款利息支出购建期计入购建固定资产成
三科目方核算转销长期款贷方核算入长期款期末贷方余额反映尚未长期款
四科目应款单位款种类货币设置明细科目进行明细核算
第277号科目 长期债券
科目核算企业筹集资金发行期限1年企业债券公司债券
二企业发行债券支付受托银行金融机构代理发行手续费票券印刷费等支出作财务费计入期损益
企业发行债券应计利息作财务费记期损益发行购建固定资产债券应计利息购建期应计入购建固定资产成
发行债券应付利息应计入应付款科目科目核算
三科目方核算折价发行债券时发生债券折价已摊销债券溢价偿债券时支付债券金贷方核算溢价发行债券时发生债券溢价已摊销债券折价发行债券时收债券金期末贷方余额反映尚未偿应付债券
四科目应债券种类设置明细账债券面值债券溢价债券折价发行期等进行明细核算
五企业准备发行债券时应发行债券票面金额债券票面利率期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门等备查薄中进行登记
第279号科目 长期应付款
科目核算企业长期款长期债券外种长期应付款项采补偿贸易方式引进国外设备价款应付融资租入固定资产租赁费等
企业单位合作项目收单位转入合作项目资金科目核算
二科目方核算实际支付长期应付款贷方核算应支付长期应付款期末科目贷方余额反映尚未支付长期应付款
三科目应长期应付款种类设置明细账
第301号科目 实收资
科目核算企业投资者合协议企业申请书中规定注册资占例实际缴付出资额
企业部独立核算单位收级拨入资金科目核算
二科目方核算投资者合协议等规定收回投资贷方核算企业收投资者实际缴付投资科目期末贷方余额反映企业实际收投入资
三果投资者投资企业记账位币币种致应账时注明该种货币实收资金额折合记账位币金额汇率产生折合记账位币差额作资公积处理
四科目应投资者设置明细账应账户端注明合章程规定资总额投资者出资例认缴资金额
五级拨入资金部独立核算单位应设置级拨入资金明细账
第321号科目 资公积
科目核算企业取资公积包括资溢价法定财产重估增值接受捐赠资产价值等
二科目方核算资公积弥补亏损转增资等原减少资公积贷方核算取资公积期末贷方余额反映企业资公积实数额
三科目般进行明细核算
第331号科目 盈余公积
科目核算企业规定利润中取盈余公积计提公益金企业提取公益金科目进行明细核算
二科目方核算盈余公积弥补亏损转增资分配股利等原减少盈余公积贷方核算取盈余公积期末贷方余额反映企业实收资资公积未分配利润外属者权益部分
三科目期末贷方余额提取盈余公积结存余额
第351号科目 年利润
科目核算企业年度实现(发生)利润(亏损)总额
企业利润总额承包工程利润劳务合作利润技术服务利润房产营利润物资销售利润营出口利润代理出口利润服务业营利润营利润部结算差额投资收益营业外收支净额扣减营业税金进货费销售折扣折销售费理费财务费组成
二科目应设置明细科目：
1．承包工程利润
2．劳务合作利润
3．技术服务利润
4．房产营利润
5．产品销售利润
6．物资销售利润
7．营出口利润
8．代理出口利润
9．服务业营利润
10．营利润
11．部结算差额
12．营业税金
13．进货费
14．销售折扣折
15．销售费
16．理费
17．财务费
18．投资收益6
19．营业外收支
三年度终时应营业收入营业成递延收益科目属明细科目投资收益营业外收营业外支出科目年末余额分转入科目关明细科目科目结出年实现利润总额发生亏损总额然年利润总额亏损总额转入禾分配利润科目
四科目结转年度全年利润亏损年终转账前科目应发生记录年终转账科目应余额
第361号科目 未分配利润
科目核算企业利润分配历年利润分配结存余额
二科目般应设置明细科目进行核算：
1．应交税
2．应交财政特种基金
3．盈余公积补亏
4．提取盈余公积
5．应付利润
6．应付股利
7．未分配利润
8．年利润调整
三企业根利润分配方案分配年利润记入年账科目方核算应交税应交财政特种基金提取盈余公积应付利润应付股利调整减少年利润调整增加年亏损年利润科目转入科目亏损总额贷方核算年利润科目转入科目年实现利润总额盈余公积补亏调整增加年利润调整减少年亏损
四年度终企业全年实现利润总额亏损总额年利润科目转入科目未分配利润明细科目科目明细科目年末余额转入科目未分配利润明细科目结转科目未分配利润明细科目余额外明细科目均余额未分配利润明细科目方余额末弥补亏损贷方余额未分配利润
五企业年度结账发现应调整前年度损益项目应年度未分配利润科目年利润调整明细科目中进行调整调整减少年利润调整增加年亏损记入年利润调整明细科目方调整增加年利润调整减少年亏损记入年利润调整明细科目贷方
六科目年末余额历年积存未分配利润未弥补亏损
第401号科目 生产成
七科目核算企业生产营程中发生企业应根企业生产特点选择适合企业成核算方法
八科目承包工程支出劳务合作支出技术服务支出房产业支出制造业支出服务业支出技术咨询业支出支出等企业营业务类设置明细账明细账成核算象成项目进行明细核算
九科目方核算生产程中发生项生产费贷方核算生产完成验收入库产成品合规定分期月办理结算已完工程成提供劳务成期末方余额尚未结转生产费
第405号科目 出国员费
科目核算企业派出职工国外执行外合发生种费出国员国工资(包括支付属企业编制出国员国工资期选派单位支付出国员国工资期选派单位支付包括国工资出国员包干费)福利费差旅费服装费身保险费等费
二科目方核算派出职工发生种出国员费贷方核算已办理出国员费结算转入营业成科目出国员费
三科目期末般应余额
四科目应业务类合进行明细核算
第411号科目 建造费
科目核算企业生产部门现场理部门组织理生产发生项费建造费应企业成核算办法规定分配计入关成核算象科目转入生产成科目
二直接计入成核算象直接资直接计入生产成科目通科目核算
三建造费般包括：工资折旧费修理费低值易耗品摊销周转材料摊销劳动保护费水电费办公费差旅费运输费保险费费等
四科目应生产部门费项目进行明细核算生产部门费计划进行监督考核
第421号科目 辅助生产费
科目核算企业属独立核算辅助生产部门(采石场机修车间木工车间混凝土预制车间供水站等)工程施工生产提供劳务(设备维修铁木件加工结构件现场制作水电风汽供应施工机械安装拆卸时设施搭建等)发生种费
企业属独立核算工业生产部门(采石场机修厂预制构件厂等)应作附属工业企业发生生产费生产成等科目核算科目核算
二辅助生产部门发生项生产费确定某项成核算象服务直接计入该项成核算象成确定服务象发生费先科目汇集分配计入成核算象成
三科目方核算辅助生产部门发生项生产费贷方核算生产完成验收入库制材料物资实际成分配记入产品工程项目成劳务费期末方余额反映辅助生产部门产品实际成
四科目应车间部门成核算象(受益单位制材料物资类等)设置明细账成项目(企业行规定)分设专栏进行明细核算
第501号科目 营业收入
科目核算企业发生种营业务收入包括承包工程收入劳务合作收入技术服务收入房产营收入产品销售收入物资销售收入营出口收入代理出口收入服务业营收入营收入部结算收入等
二科目月末贷方余额反映企业年初起月末止累计实现项营业务营业收年终结账时应全部转入年利润科目结转科目余额
三科目设置明细科目：
1．承包工程收入
2．劳务合作收入
3．技术服务收入
4．房产营收入
5．产品销售收入
6．物资销售收入
7． 营出口收入
8．代理出口收入
9．服务业营收入
10．营收入
11．部结算收入
明细科目收入具体类设置明细账进行明细核算
四企业根营业务容实际需增设明细科目
第521号科目 递延营业收入
科目核算企业合规定分期付款延期付款实物结算等结算方式确认递延营业收入
二企业合规定确认期营业收入实现时应期应收款项金额分记入分期应收账款科目科目时根全部营业收入全部营业成率计算出期应结转营业成存货生产成科目转入递延营业成科目期末应科目贷方余额转入递延收益科目结转科目余额
三科目应营业务类设置明细账进行明细核算
第531号科目 营业成
科目核算企业发生种营业务营业成包括承包工程成劳务合作成技术服务成房产营成产品销售成物资销售成营出口成代理出口成服务业营成营成部结算成等
二企业应月份终根月结算项目数量计算应结转营业成生产成科目转入科目方
三科目月末方余额反映企业年初起月末止累计营业务发生营业成年终结账时应全部转入年利润科目结转科目余额
四科目应设置明细科目：
1．承包工程成
2．劳务合作成
3．技术服务成
4．房产营成
5．产品销售成
6．物资销售成
7．营出口成
8．代理出口成
9．服务业营成
10．营成
11．部结算成
五企业根营业务容实际需增设明细科目
六科目属明细科目核算项成支出应营业收科目属明细科目核算项收口径致
第551号科目 递延营业成
科目核算企业合规定分期付款延期付款实物结算等结算方式确认递延营业收入相配递延营业成
二企业合规定确认期递延营业收入实现时计算出递延营业收入相配递延营业成存货生产成科目转入科目期末应科目方余额转入递延收益科目结转科目余额
三科目应营业务类设置明细账进行明细核算
第561号科目 营业税金
科目核算企业生产营程中应交纳营业税金营业税金计算缴纳附加税费产品税营业税教育费附加等
二企业规定计算应交纳营业税金记入科目方
三科目月末余额反映企业年初起月末止累计发生营业税金支出年终结账时应全部转年利润科目转账科目应余额
第563号科目 进货费
科目核算企业生产营程中发生进货费
二进货费般包括：运输费装卸费包装费保险费运输途中合理损耗挑选整理费关进货费
三科目月末余额反映企业年初起月末止累计发生进货费年终结账时应全部转入年利润科目转账科目应余额
四科目应进货费项目设置明细账
第565号科目 销售折扣折
科目核算企业销售产品时早收回贷款等原予买方折扣质量等原予买方折
二科目月末余额反映企业年初起月末止累计发生销售折扣折年终结账时应全部转入年利润科目转账科目应余额
三科目应设置销售折扣销售折两明细科目
第566号科目 销售费
科目核算企业销售产品材料物资程中发生种费企业设置独立销售机构发生费科目核算
二销售费般包括销售材料物资产品运输费装卸费包装费销售佣金代销手续费广告费租赁费销售服务费等费销售部门员工资差旅费办公费折旧费修理费低值易耗品摊销费等
三科目月末余额反映企业年初起月末止累计销售费年终结账时应全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应费项目设置明细账
第567号科目 理费
科目核算企业组织理生产营活动发生项理费
二理费包括企业国外行政理部门发生办公费差旅费董事会费咨询费审计费诉讼费劳动保险费业保险费排污费绿化费税金土损失补偿费土费技术转费工资福利费广告宣传费考察联络费招标投标费形资产递延资产摊销折旧修理费材料物资盘亏毁损(减盘盈)坏账损失工会费业务交际费业务资料费佣金理费等
三企业发生项理费应记入科目方
四科目月末余额反映企业年初起月末止累计发生理费年终结账时应全部转入年利润科目转账科目应余额
五科目应费项目设置明细账
第568号科目 财务费
科目核算企业生产营程中发生项财务费利息支出(减利息收入)汇兑损失(减汇兑收益)相关手续费等
二科目月末余额反映企业年初起月末止累计发生财务费年终结账时应全部转入年利润科目结账科目应余额
五科目应财务费项目设置明细账
第571号科目 投资收益
科目核算企业外投资取收益发生损失
二科目应设置明细科目：
1．股票投资收益
2．债券投资收益
3．投资收益
三科目方核算发生投资损失贷方核算取投资收益
四科目月末余额反映企业年初起月末止累计发生投资收益损失年终结账时应全部转入年利润科目转账科目应余额
第581号科目 营业外收入
科目核算企业业务营外项收入固定资产盘盈处理固定资产收益固定资细核算
第585号科目 营业外支出
科目核算企业业务营外项支出固定资产盘亏报废毁损净损失非常损失违约金等
二科目月末余额反映企业年初起月末止累计发生营业外支出年终结账时应全部转入年利润科目转账科目应余额
三科目应营业外支出明细项目进行明细核算
第591号科目 清算费
科目核算企业宣布终止日企业进行清算发生清算费法定清算机构成员工资差旅费办公费公告费诉讼费清算程中必须支出
二科目方核算发生清算费贷方核算转入清算损失清算费
三科目般进行明细核算
第595号科目 清算损失
科目核算企业宣布终止清算程中发生清算收入清算损失
二科目方核算清算程中发生清算财产成清算费贷方核算清算程中发生清算收入期末方余额反映清算损失贷方余额反映清算收益
三科目般进行明细核算
三会计报表
（）会计报表种类格式
报表编号
报表名称
编报期
外会01表
外会02表
外会03表
外会02表
附表1
外会02表
附表02
资产负债表
损益表
财务状况变动表
利润分配表
营业务收支明细表
月报
月报
年报
年报
年报
资产负债表
编报单位： 外会01表
汇编单位户数： 年 月 日 币：
货币单位：
汇 率：
资 产
行次
年初数
期末数
负债者权益
行次
年初数
期末数
金额
中：外币折美元数
金额
中：外币折美元数
金额
中：外币折美元数
金额
中：外币折旧美元
流动资产：
现金
银行存款
货币资金
价证券
应收票
减：应收票贴现
应收帐款
分期应收帐款
减：坏帐准备
预付款
应收部单位款
备金
应收款
摊费
存货
中：产成品
半成品
产品
建工程
流动负债：
短期款
短期债券
应付票
应付帐款
预收款
应付部单位款
应付款
应付工资
应付福利费
应创汇奖励金
应交税金
应交款
应付利润
应付股利
预提费
递延收益
年期长期负债
流动负债合计
实物结算物资
年期长期投资
流动资产合计
长期投资：
股票投资
债券投资
投资
拨付属资金
长期投资合计
固定资产：
固定资产原价
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产清理
固定资产购建支出
固定资产合计
形资产资产：
形资产
递延资产
资产
形资产资产合计
资产总计
长期负债：
长期款
长期债券
长期应付款
长期负债合计
者权益：
实收资
中：级拨入资金
资公积
盈余公积
年利润
未分配利润
者权益合计
负债者权益总计
损 益 表
编报单位： 币 ：
汇编单位户数： 年 月份 货币单位：
汇 率：
项 目
行次
期数
年累计数
年期累计数
金额
中：
外币折
美元数
金额
中：
外币折美元数
金额
中：
外币折美元数
营业收入
减：销售折扣折
营业收入净额
减：营业成
加：递延收益
减：营业税金
进货费
二营业毛利
减：销售费
理费
财务费
三营业利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四利润总额
注：亏损投资损失号表示
利润分配表营 外会02表附表1
币 ：
编报单位： 货币单位：
汇编单位户数： 年度 汇 率：
项 目
行 次
年实际
年实际
金额
中：
外币折美元数
金额
中：
外币折
美元数
利润总额
减：应交税
二税利润
减：应交财政特种基金
加：年初未分配利润
年利润调整
减：年税调整
三供分配利润
加：盈余公积补亏
减：提取盈余公积
应付利润
应付股利
四年末未分配利润
注：亏损未弥补亏损号表示
财务状况变动表
编报单位：
币：
汇编单位户数： 年度 货币单位：
流动资金源运
行次
金额
流动资金项目变化
行次
金额
流动资金源
流动资产年增加数
1．年利润
1．现金
加：减少流动资金费损失
2．银行存款
(1)固定资产折旧
3．货币资金
(2)形资产递延资产摊销
4．价证证券
(3)固定资产盘亏（减盘盈）
5．应收票
(4)处理固定资产损失(减收益)
减：应收票贴现
(5)长期投资溢价摊销(减溢价摊销)
6．应收账款
(6)长期债券折价摊销(减溢价摊销)
7．分期应收账款
计
减：坏账准备
2．源
8．预收款
(1)固定资产清理收入(减清理费)
9．应收部单位款
(2)增加长期款
10．备金
(3)增加发行长期债券
11．应收款
(4)减少长期投资
12．摊费
(5)投资转出固定资产
13．存货
(6)减少形资产
14．年期长期投资
(7)减加实收资
(8)增加资公积
(9)增加盈余公积
(10)调整前年度未分配利润
(未弥补亏损)
计
流动资金源合计
流动资产增加净额
二流动资金运
二流动负债年增加数
1．利润分配
1．短期款
(1)应交税
2．短期债券
(2)应交财政特种基金
3．应付票
(3)提取盈余公积
4．应付账款
(4)盈余公积补亏
5．预收款
(5)应付利润
6．应付部单位款
(6)应付股利
7．应付款
计
8．应付工资
2．运：
9．应付福利费
(1)增加固定资产
10．应付创汇奖励金
(2)增加形资产资产
11应交税金
(3)偿长期款
12．应交款
(4)偿长期投资
13．应付利润
(5)增加长期投资
14．应付股利
(6)减少实收资
15．预提费
(7)减少资公积
16．递延收益
(8)减少盈余公积
17．年期长期负债
计
流动资金运合计
流动负债增加净额
流动资金增加净额
流动资金增加净额
外会02表附表2
币：
编报单位： 营业务收支明细表 货币单位：
汇编单位户数： 年度 汇率：
项 目
行
次
业务
业务
业务
业务
业务
金额
中：外币折美元数
金额
中外币折美元数
金额
中：外币折美元数
金额
中：外币折美元数
金额
中：外币折美元数
营业收入
减：销售折扣折
营业收入净额
减：营业成
营业税金
进货费
二营业毛利
减：销售费
理费
财务费
三营业利润（亏损—）
（二）会计报表编制说明
资产负债表（外会01表）
表反映企业月末年末资产负债者权益情况编制表非作歹综合反映企业项资产负债者权益增减变动相互间应关系检查企业资产负债者权益结构否合理否充裕偿债力
表资产总计应等负债者权益总计
二国公司编制身报表外应国境外属公司报报表进行汇总编制汇总会计报表表左端填列编报单位名称汇总国境外属单位户数
三表项目年初数应根年度资产负债表中项目年末数填列
果年度资产负债表项目名称容汇率年度致应年度资产负债表项目名称年末数作相应调整根调整数字填入表年初数栏财务情况说明书中加说明
四表项目期末数应根关科目属明细科目期末余额计算填列
五表金额栏记账位币填列中：外币折美元数栏反映境外分公司记账位币折美元数国公司种外币折美元数(表相)
六表项目容填列方法：
1．现金项目反映企业库存现金包括民币现金种外币现金根现金科目期末余额填列
2．银行存款项目反映企业民币银行存款种外币银行存款根银行存款科目期末余额填列
3．货币资金项目反映企业种外埠存款银行票存款银行汇票存款信证存款保函押金途货币资金等货币资金数额根货币资金科目期末余额填列
4．价证券项目反映企业购入种作短期投资核算价证券期末结存数额根价证券科目期末余额填列
5．应收票项目反映企业期末尚未收票款应收票余额根应收票科目期末余额填列
6．应收票贴现项目反映企业已贴现应收票数额根应收票贴现科目期末余额填列
7．应收账款项目反映企业销售产品物资提供劳务工程结算等应购货单位发包单位收取应收款项根应收账款科目期末余额填列企业应收账款项目合规定预收款预收款数额应关应收账款中予扣
8．分期应收账款项目反映企业合规定分期应收取款项根分期应收账款科目期末余额填列企业分期应收账款项目合规定预收款预收款数额应关分期应收账款中予扣
9．坏账准备项目反映企业规定提取坏账准备期末余额根坏账准备科目期末余额填列
10．预付款项目反映企业合规定供应单位分包单位预付购货款工程款等根预付款科目期末余额填列企业预付款项目已应付贷款予入账购货应预付款关应付账款中抵包括项目
11．应收部单位款项目反映企业应收属部独立核算单位款项部独立核算单位应收级单位款项根部科目属明细科目期末方余额合计填列
12．备金项目反映企业拨属非独立核算单位周转金根备金科目期末方余额填列
13．应收款项目反映企业应收票应收账款预付款应收部单位款备金外应收暂付款项根应收款科目属明细科目期末方余额合计填列
14．摊费项目反映企业已支出发生应期分期摊销费根摊费科目期末余额填列预提费科目期末方余额包括项目反映
15．存货项目反映企业结存库途建加工中产品半成品产成品外购商品实物结算物资未结算项目支出等项存货实际成应根存货途物资生产成等科目期末余额合计填列
16．1年期长期投资项目反映企业长期投资中1年期长期债券投资投资根长期投资科目关明细科目分析计算填列
17．长期投资项目反映企业种方式进行长期投资期末余额根长期投资科目属明细科目期末余额扣1年期长期投资数额分析计算填列
18．固定资产原价累计折旧固定资产净值项目反映企业固定资产原价累计折旧减累计折旧净值根固定资产累计折旧融资租固定资产融资租入固定资产累计折旧科目期末余额填列固定资产净值项目应根固定资产原价减累计折旧净额填列
19．固定资产清理项目反映企业出售投资转出报废毁损等原转入清理尚未清理完毕固定资产净值固定资产清理程中发生清理费变价收入差额根固定资产清理科目期末余额填列
20．固定资产购建支出项目反映企业尚未完成固定资产购建程项实际支出包括购置设备价值未完工程耗材料工资费支出工程料结存预付出包工程价款尚未交付生产部门已完工程成等购建完成交付生产部门固定资产价值应时转账包括项目项目根固定资产购建支出科目期末余额填列
21．形资产资产项目反映企业期末项形资产递延资产资产原价扣摊销净额根形资产递延资产资产等科目期末余额填列
22．短期款项目反映企业银行关单位种短期款根短期款科目期末余额填列
23．短期债券项目反映企业发行期限1年短期债券根短期债券科目期末余额填列
24．应付票项目反映企业期末尚未清偿应付票余额根应付票科目期末余额填列
25．应付账款项目反映企业购买材料物资接受劳务供应分包单位进行工程价款结算等期末尚未支付供应单位分包单位款项根应付账款科目期末余额填列企业应付账款项目预付款数额应项目中扣
26．预收款项目反映企业根合规定购货单位发包单位预收尚未应收账款中扣款项根预收款科目期末余额填列
27．应付部单位款项目反映企业应付属部独立核算单位款项部独立核算单位应付级单位款项根部科目属明细科目期末贷方余额合计填列
28．应付款项目反映企业应付票应付账款预收款应付工资应交税金应付利润应付股利应交款应付部单位款等外应付暂收款项根应付款科目期末余额填列
29．应付工资项目反映企业期末应付未付职工工资根应付工资科目期末贷方余额填列方余额 号表示果企业实发工资作应付工资进行分配计算成费项目应空置填
30．应付福利费项目反映企业期末结存福利费根应付福利费科目期末余额填列
31．应付创汇奖励金项目反映企业期末结存创汇奖励金根应付创汇奖励金科目期末余额填列
32．应交税金项目反映企业期末应交末交种税金根应交税金科目期末余额填列
33．应交款项目反映企业期末应交未交种应交款项根应交款科目期末余额填列
34．应付利润项目反映企业期末应付未付规定计算应付投资者税利润根应付利润科目期末余额填列
35．应付股利项目反映企业期末应付未付利润分配方案确定分派股利根应付股利科目期末余额填列
36．预提费项目反映企业已预提计入成费尚未支付项支出根预提费科目期末贷方余额填列预提费科目期末方余额应摊费项目反映
37．递延收益项目反映企业合规定分期确定递延营业收入结转递延收益根递延收益科目期末余额填列
38．1年期长期负债项目反映企业长期负债中1年期部分根长期款长期债券长期应付款科目数额分析计算填列
39．长期款项目反映企业种长期款根长期款科目期末余额扣1年期长期款部分填列
40．长期债券项目反映企业筹集长期资金发行期末尚未企业债券公司债券根长期债券科目期末余额扣1年期长期债券部分填列
41．长期应付款项目反映企业长期款长期债券外长期应付款项采融资租赁方式租固定资产租赁费采补偿贸易方式引进设备价款等根长期应付款科目期末余额扣1年期长期应付款部分填列
42．实收资项目反映企业收投资者实际投入资总额根实收资科目期末余额填列
43．资公积项目反映企业资公积期末余额根资公积科目期末余额填列
44．盈余公积项目反映企业盈余公积期未余额根盈余公积科目期末余额填列
45．年利润项目反映企业年初起期末止累计利润应根损益表中利润总额项目年累计数栏数字填列亏损应—号表示年度资产负债表中年实现利润总额(发生亏损总额)已年利润科目转入末分配利润科目项目应空置填
年度中间预分利润企业项目应空置填
46．未分配利润项目月份资产负债表反映企业前年度未分配利润根未分配利润期初余额填列年报反映企业年末止未分配利润数根未分配利润科目期末余额填列项目数字应损益表中年末未分配利润项目年数栏数字相等未弥补亏损项目数字应—号表示
年度中间预分利润企业项目应根年利润未分配利润科目期末余额填列
七企业汇编合表时应先身报表应收部单位款应付部单位款长期投资中拨付属资金3项目数字分属单位报表应付部单位款 应收部单位款实收资中级拨资金3项目合计数相互核销汇总表反映3项目数字
损益表(外会02表)
表反映企业月份年度利润(亏损)实现情况编制表考核企业生产营财务成果利润计划执行情况分析利润增减变化原
二表期数栏反映项目月实际数根关科目月发生额填列年累计数栏反映项目年初起月末止累计实际数根关科目期末余额填列年期累计数栏反映项目年年初年期末止累计实际数根年期表年累计数栏关数字填列编制年报时表栏应改年计划年实际年实际三栏
三表项目容：
1．营业收入项目反映企业已办理结算项营业务营业收入发生销售退回应项目中扣
2．销售折扣折项目反映企业实际发生销售折扣折
3．营业成项目反映企业收入相配营业成
4．递延收益项目反映企业合规定分期确定营业收入已实现递延收益
5．营业税金进货费销售费理费财务费等项目反映企业期发生营业税金关费实际支出数
企业国外交纳税应财务费项目增设国外税项目填列
6．投资收益项目反映企业外投资发生投资收益投资损失—号表示
7．营业外收入营业外支出项目反映企业营业外收支实际数
财务状况变动表(外会03表)
表反映企业年度流动资金源运情况项流动资金增加减少情况编制表流动资金源运增减变动方面综合反映企业财务状况变化原企业理部门控制财务收支提高济效益提供信息
二流动资金(称营运资)企业生产营程中周转资金项流动资产合计数企业流动资金总额项流动资产合计数减项流动负债合计数差额企业流动资金净额
三表国境外分公司身填报国公司汇总填报通格式项目国公司身填报境外分公司应空置填
四表分左右两方左方反映流动资金源运情况右方反映项流动资产流动负债增加(减少)情况左方流动资金源合计数流动资金运合计数差额右方流动资产增加(减少)净额流动负债增加(减少)净额差额方面时反映流动资金增加(减少)净额两者应该相等
表项目减少数—号表示
五表左方流动资金源分年利润源两部分年利润部分企业全年利润总额加已营业收中扣减少企业流动资金费损失固定资产折旧形资产递延资产摊销固定资产盘亏处理固定资产损失长期投资溢价摊销长期债券折价摊销等源部分包括固定资产清理收入增加长期款增加发行长期债券减少长期投资投资转出固定资产减少形资产增加实收资增加资公积增加盈余公积调整前年度未分配利润(未弥补亏损)等
六表左方流动资金运分利润分配运两部分利润分配部分包括应交税应交财政特种基金提取盈余公积盈余公积补亏应付利润应付股利等运部分包括增加固定资产增加形资产资产偿长期款偿长期债券增加长期投资减少实收资减少资公积减少盈余公积等
七项目然直接影响流动资金增减全面反映情况作流动资金源运加反映税利润中提取盈余公积需流动资金支付全面反映利润分配情况表作流动资金源(增加盈余公积)流动资金运(减少盈余公积)分反映
八表右方流动资金项目变动分流动资产增加(减少)流动负债增加(减少)两部分项流动资产项流动负债分反映
九表填列方法：
表项目般资产负债表损益表附表中取关数项目需根关科目记录分析计算填列
1．右方项流动资产项流动负债增加(减少)数根资产负债表中项流动资产流动负债年初数年末数差额直接填列年末数年初数差额增加表正数填列年末数年初数差额减少表—号表示
2．左方项目填列方法：
(1)年利润项目根损益表利润总额年实际数直接填列(亏损应—号表示)
(2)固定资产折旧形资产递延资产摊销两项目分根累计折旧融资租入固定资产累计折旧形资产递延资产科目年计提折旧摊销分析计算填列
(3)固定资产盘亏(减盘盈)处理固定资产损失(减收益)两项目分根营业外收营业外支出科目关数字计算填列
(4)长期投资溢价摊销(减折价摊销)长期债券折价摊销(减溢价摊销)两项目分根长期投资长期债券科目属关明细科目数字计算填列
(5)固定资产清理收入(减清理费)项目根固定资产清理科目关数字计算填列
(6)增加长期款偿长期款项目分根长期款科目年初数年末数差额计算填列年初数年末数差额增加长期款年初数年末数差额偿长期款果企业笔长期款面偿长期款面入外长期款根长期款科目记录加分析增加数偿数分填列
(7)增加发行长期债券偿长期债券项目根长期债券科目年初数年末数差额计算填列年初数年末数差额增加发行长期债券年初数年末数差额偿长期债券果企业年度时发行长期债券偿长期债券业务应增加发行偿债券数额分填列
(8)增加长期投资减少长期投资项目根长期投资科目年初数年末数差额填列年初数年末数差额增加长期投资年初数年末数差额减少长期投资果企业时种长期投资种长期投资增加种长期投资减少根长期投资科目记录加分析增加数减少数分填列果企业年初年末时资产负债表中1年期长期投资项目发生增减变化应包括减少长期投资项目反映
(9)投资转出固定资产减少形资产项目根长期投资科目期发生额关数字分析填列果企业年度转形资产引起形资产减少应包括减少形资产项目反映
(10)增加实收资减少实收资项目根实收资科目年发生额分析填列
(11)增加资公积减少资公积项目根资公积科目年发生额分析计算填列
(12)增加盈余公积减少盈余公积项目根盈余公积科目年发生额分析填列
(13)调整增加前年度未分配利润(未弥补亏损)项目根未分配利润科目期发生调整数分析计算填列
(14)利润分配项目根未分配利润科目关明细科目填列根利润分配表中关项目数字直接填列
(15)增加固定资产项目反映购入建造固定资产支出流动资产接受单位投资转入固定资产价值(原价减累计折旧)根固定资产购建支出固定资产累计折旧科目记录填列投资转入固定资产价值应时包括增加实收资项目数字
(16)增加形资产资产项目根形资产递延资产资产科目年增加数合计填列项目投资转入形资产应时包括增加实收资项目数字
十国公司编制汇总表时应级间关交拨款项款项增加拨付属资金级增加拨入资金交回级拔入资金属交回资金应收部单位款应付部单位款等相互销汇总报表反映项目数额
十企业根实际情况表中增加某具体项目反映企业流动资金(营运资)增减变化
利润分配表(外会02表附表1)
表反映企业年前年度利润进行分配实际情况年末未分配利润结余情况
二表年实际栏根未分配利润科目明细科目记录分析填列年实际栏根年利润分配表项目数字填列果年度利润分配表年度利润分配表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整调整数字填入表年实际栏年利润进行调整企业应年度表项目作调整填表年实际栏
1．利润总额项目根年表年实际栏属利润总额项目数字加计年表年实际栏属年利润调整项目数字数额填列
2．应交税项目根年表年实际栏属应交税项目数字加计年表年实际栏属年税调整项目数字数额填列
3．税利润项目根述调整年利润总额减调整年应交税数额余额填列
4．应交财政特种基金 年初末分配利润年利润调整年税调整项目根年表年实际栏属相关项目数字填列
5．供分配利润项目根调整年实际栏属税利润减应交财政特种基金加年初末分配利润加年利润调整减年税调整余额填列
6．盈余公积补亏提取盈余公积应付利润应付股利项目根年表年实际栏属相关项目数字填列
7．年末未分配利润项目根调整年实际栏属供分配利润加盈余公积补亏减提取盈余公积应付利润应付股利余额填列
三表项目容：
1．利润总额项目反映企业全年实现利润亏损—号项目填列项目数字应损益表利润总额项目年实际数致
2．应交税项目反映企业根纳税规定计算年应交税
3．应交财政特种基金项目反映企业规定应交财政种专项应交款项
4．年初未分配利润项目反映企业年末未分配利润根未分配利润科目期初余额填列
5．年利润调整年税调整项目反映企业注册会计师查账税务机关审查需前年度未分配利润进行调整数额根未分配利润科目实际调整情况分析计算填列
企业调整年利润引起补交退回应交财政特种基金应年税调整项目单列项目反映
6．盈余公积补亏项目反映企业规定盈余公积弥补亏损数额
7．提取盈余公积项目反映企业规定税利润中提取盈余公积情况
8．应付利润项目反映企业投资合规定计算应付投资者税利润合作项目应分单位利润情况
9．应付股利项目反映股份制企业接受股票投资应分股东股利
四企业年度中间决定年初未分配利润中分配部分股利利润应分配月份增填表反映年初未分配利润已分配股利利润期末未分配利润等项数字年末编制表时应年度中间分配情况年终分配情况合反映
营业务收支明细表(外会02表附表2)
表反映企业项营业务收入成税金实现利润情况
二营业收入销售折扣折营业成项目根营业收入 销售折扣折营业成科目明细科目记录计算填列
三营业税金进货费销售费理费财务费等项目分根该科目期发生额项业务收入定例分析计算填列计算公式：
某项费分配率某项费总额项营业收入总额
某项业务应分配某项费该项业务营业收入×该项费分配率
四营业毛利项目根营业收入净额减营业成营业税金进货费填列
五营业利润项目根营业毛利减销售费理费财务费填列
六业务栏企业营业务类填列
七企业全部营业务填列表企业合计栏项数字应分损益表关数字相致
附录：会计事项分录举例
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1993年1月15日财政部（93）财会字第3号文发布*
*文：
国务院关部门省治区直辖市计划单列市财政厅（局）：
适应外济事业发展需加强外济合作企业济核算根企业会计准求进步提高会计核算规范化会计信息资料性提高会计工作水改善企业营理调查研究基础现行外承包企业会计制度外承包企业示范会计科目会计报表进行修改制定外济合作企业会计制度现文附发请转知属外济合作企业1993年7月1日起正式实施执行中什问题请时函告部部1988年制定印发外承包企业会计制度外承包企业示范会计科目会计报表时废止
目录
说明
二会计科目
（）会计科目表
（二）会计科目说明
三会计报表
（）会计报表种类格式
（二）会计报表编制说明
附录：会计事项分录举例
总 说 明
适应外济合作事业发展需规范企业会计核算根(企业会计准)特制定制度
二制度适设中华民国境事外济合作业务企业包括：
1．国家批准工商行政理机关注册登记领取营业执事外济合作业务企业包括国务院关部门省治区直辖市属公司(总公司分公司)总公司(总包单位)名义承揽业务签订合办理价款结算筹资金独立核算负盈亏执行国家规定外济合作企业财务制度总公司(总包单位)交纳理费国分公司(分包单位)(简称国公司)
2．国公司驻外机构分公司理部办事处代表处项目组等(简称境外分公司)
3．国公司境外分公司(简称企业)属事制造业商品流通业饮食服务业技术咨询业等种营业务独立核算单位
三制度时适国行业境外事耿外工程承包劳务合作技术服务房产开发等外济合作业务企业
四企业应制度规定设置会计科目编制会计报表影响会计核算求会计报表指标汇总外提供统会计报表格式前提根实际情况行增设减少合某会计科目企业外报送会计报表具体格式编制说明制度规定企业部理需报表企业行规定
五企业境外分公司原应政府关税法规定设置会计科目会计报表项目办理纳税申报手续制度规定会计报表格式指标项目国公司报送会计报表区政府没法规制度规定应制度规定进行会计核算编制会计报表国公司报送会计报表
六制度规定会计科目分资产负债者权益成费损益五类根会计科目分类统规定会计科目编号便企业编制会计证登记账簿查阅账目实行会计电算化企业意改变乱重编编号方法：总账科目三位数字级明细科目二位数字连总账科目五位数字编号二级明细科目编号类推某会计科目间留适空号供企业增设会计科目
企业填制会计证登记账簿时应填列会计科目名称者时填列会计科目名称编号应填科目编号填科目名称
七企业会计报表金额元单位元填分国公司律民币填列境外分公司美元填列
八国公司境外分公司报会计报表应先美元进行汇编然汇总美元数控规定折合率折成民币国分公司报总公司身会计报表进行汇编汇编时应拨付屑资金相互间款项属单位报表中关项目相互销
九企业外报送会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：企业名称址开业年份报表属年度月份规定报送日期实际送出日期等容企业负责总会计师(代行总会计师职权员)会计员签名盖章
十企业会计报表应月年报送财税机关
单位投资企业投资占投资企业资总数半数实质拥控制权应编制合会计报表宜合予合应会计报表企业会计报表报送
十企业会计报表报出时间：月份会计报表应月份终10天仙反出年度会计报表应年度终四月报出境外分公司分包单位国分公司会计报表报送时间国总公司述期限行规定
十二制度中华民国财政部负责解释需变更时财政部修订
十三制度1993年7月1日起执行
二会计科目
（）会计科目表
序号
科目名称编号
序号
科目名称编号
资产类
04生产设备
10—15流动资产
05运输设备
1
101现 金
06生活理设施
2
102银行存款
19
172累计折旧
3
109货币资金
20
173固定资产清理
4
111价证券
21
174融资租固定资产
5
121应收票
22
175融资租入固定资产
6
122应收票贴现
累计折旧
7
123应收账款
23
179固定资产购建支出
8
124分期应收账款
18—19形资产递
延资产资产
9
125坏账准备
10
126预付款
11
127部
12
128备金
24
181形资产
13
129应收款
01专利权
14
131摊费
02非专利技术
15
145存货
03商标权
01原材料
04著作权
02设备
05土（场）
03低值易耗品
权
04周转材料
06商誉
05商品
25
185 递延资产
06产成品
01开办费
07生活物资
02租入固定资
08实物结算物资
产改良出
09存货
03租入固定资产修理支出
16
155 途物资
1 6长期投资
17
161 长期投资
26
191资产
01股票投资
02债券投资
二负债类
03投资
20—26 流动负债
04拨付属资金
27
201 短期款
17固定资产
28
205 短期债券
18
171 固定资产
29
211 应付票
01房屋建筑物
30
212 应付账款
02船舶等型设备
31
213 预收款
03施工机械
32
219 应付款
33
221 应付工资
04提取盈余公积
34
222 应付福利费
05应付利润
35
223 应付创汇奖励金
06应付股利
36
231 应交税金
07未分配利润
37
239 应交款
08年利润调整
38
241 应付利润
四成费类
39
243 应付股利
50
401 生产成
40
251 预提费
51
405 出国员费
41
261 递延收益
52
411 建造费
27长期负债
53
421 辅助生产费
42
271 长期款
五损益益
43
277 长期债款
50—56 营损益
44
279 长斯应付款
54
501 营业收入
01应付引进设
01承包工程收入
备款
02劳甸合作收入
02融资租入固定
03技术服务收入
资产应付款
04房产营收入
三者权益类
45
301实收资
05产品销售收入
46
321资公积
06物资销售收入
47
331盈余公积
07营出口收入
48
351年利润
08代理出口收入
01 承包工程利润
09服务业营收入
02 劳务合作利润
03 技术服务湿润
10营收入
04 房产营利润
55
11部结算收入
56
521 递延营业收入
05 产品销售利润
531 营业成
06 物资销售利润
01承包工程成
07 营业口利润
02劳务合作成
08 代理出口利润
03技术服务成
09 服务业营利润
04房产营成
10 营利润
05产品销售成
11 部结算差额
06物资销售成
12 营业税金
07营出口成
13 进货费
08代理出口成
14 销售折扣折
09服务业营成
15 销售费
10营成
16 理费
11部结算成
17 财务费
57
551 递延营业成
18 投资收益
58
561 营业税金
19 营业外收支
59
563 进货费
49
361 未分配利润
60
565 销售折扣折
01 应交税
61
566 销售费
02 应交财政特种基
62
567 理费
03盈余公积补亏
63
568 财务费
57—59营业外损益
64
571 投资收益
68
395 清算损夫
65
581 营业外收入
66
585 营业外支出
67
591 清算费
附注：企业根实际需分设简会计科目：
1．采计划成进行材料日常核算企业145存货科目分146设备147材料物资两科目155途物资科目改154 途设备设141 材料采购151 材料成差异科目核算材料实际购成成差异
2．企业施工机械时成核算象（工程项目）施工发生施工机械费般通142 辅助生产费科目进行汇集分配直接记入关成核算象施工机械费成项目
3．实行股份制企业净301 实收资科目名称改股
二企业根需设置备查登记簿外汇额度备查登记簿租入固定资产备查登记簿等
（）会计科目说明
第101号科目 现金
科目核算企业种库存现金包括国公司民币现金境外分公司币现金种外币现金
企业部单位部门周转备金备金科目核算科目核算
二科目方核算收入现金贷方核算支出现金方余额反映企业库存现金
三企业应货币分设置现金日记帐出纳员根收款证付款证业务发生序逐笔登记需折合成记帐位币记帐外币现金应根确定外币折合率进行折合分登记实际收支数折合数登记方法见银行存款科目说明
第102号科目 银行存款
科目核算企业存入银行种款项包括民币存款种外币存款
企业金融机构存款科目核算
外汇额度收支应设登记簿进行登记通科目核算
二科目方核算存入银行款项贷方核算银行存款中支取转销款项方余额反映实际结存银行存款
三国公司发生切民币收入国家规定外必须时存银行切民币支出规定现金支付外应银行规定通银行办理转账结算
境外分公司发生切外汇收入支付生产费营理费批准保留周转金外余部分应兑换成外汇(美元等)时汇回国
四国公司民币记账位币境外分公司币记账位币美元记账位币记账位币外外币存款登记存支出结余外币金额时应时登记折合记账位币金额折合记账位币汇率业务发生时国家外汇牌价(原中间价)月1日国家外汇牌价企业行选定确定意变更变更应财务情况说明书中予说明
五外币现金外币进行结算项债权债务应收票应收账款预付款分期应收账款应付票应付账款种款应收应付款部拨付属资金级拨入资金等应记账位币外外币银行存款方法记账增加减少外币债权债务时律企业选定国家外汇牌价折合记账位币入账
六期末企业应外币现金外币银行存款外币结算项债权债务账户(包括调剂价单独记账外币账户)期末余额期末国家外汇牌价折合记账位币折合金额该账户记账位币账面余额差额汇兑损益通财务费——汇兑损失科目核算
七企业银行开立种外币存款户外币存款间兑换发生记账位币差额应作汇兑损益处理
八企业外汇调剂中买·入卖出外币时应实际调剂价记账
卖出外币应实际调剂价分记入关科目
买外币应科目单独设置调剂外币户明细科目进行核算支时账面调剂汇率折合记账位币金额转出账面调剂汇率先进先出加权均认定等方法确定
九买卖出外汇额度企业应外汇额度买际调剂价记账
卖出外汇额度实际调剂价收入记关存款账户财务费账户
买入外汇额度支出应实际调剂价支出应收款科目设置购入外汇额度支出明细科目进行核算该调剂外汇额度配套购买材料物资时应调剂外汇额度支出转入材料物资成中进行核算
十企业应银行名称存款种类货币分设置银行存款日记账根收款证付款证业务发生序逐笔登记结出账面余额需折合成记账位币记账外币存款应设置复币账页银行存款日记账账时外币记账位币进行登记
银行存款日记账记录应定期银行核清楚月份终企业账面结存数银行账单结存数间差额必须逐笔查明原(企业开出支票持票尚未存入银行取款银行代收款项银行已入账企业尚未收收款通知没入账等)编制调节表调节相符符属银行差错应通知银行查明更正属企业记账差错漏记应企业更正记录补记账
第109号科目 贷币资金
科目核算企业外埠存款银行票存款银行汇票存款信证存款保函押金途货币资金等种货币资金
二科目方核算企业实际发生货币资金支出贷方核算实际转销货币资金科目方余额反映企业实际发生货币资金支出数
三科目应设置外埠存款银行票存款银行汇票存款信证存款保函押金途货币资金等明细科目存款开户银行银行汇票票收款单位途资金汇出单位等设置明细账进行明细核算
第111号科目 价证券
科目核算企业购入种时变现持时间超年价证券企业超年投资科目核算
企业购准备年变现价证券长期投资科目核算科目核算种价证券应取时实际成入账企业取价证券实际成中包含已宣告发放未支取股利已实现债券利息应作应收款处理包括价证券实际成中
三企业价证券持期间获股利利息出售转期兑付价证券发生损益作投资损益处理
四科目方核算购价证券发生支出贷方核算出售转期兑付价证券转出账面实际成期末方余额反映结存价证券账面价值
五科目应购入价证券类设置明细账进行明细核算
第121号科目 应收票
科目核算企业工程结算产品物资销售等业务收种商业票汇票期票等收支票应存银行记银行存款科目包括应收票
二种应收票科目应票面金额进行核算带息票期收利息企业需款尚未期票银行贴现(银行规定票交银行银行取现金贴银行定利息)发生贴息手续费应记入财务费科目科目核算
企业收种带息票果利息金额较核算应收票时应权责发生制原期计算应收利息记应收款––––应收利息科目应收利息收入作财务费处理
三企业票银行贴现净额票面金额差额作利息支出列财务费科目
应收票带息票扣贴息净额应收票票面金额差额作利息收入列入财务费科目
四企业银行贴现商业承兑票期时付款(票承兑付款者)果力偿企业应负偿责企业银行贴现时先贴现应收票应收票贴现科目核算票期付款办理贴现银行付清票款科目应收票贴现科目相互销果企业贴现应收票银行承兑票(种票承兑银行负连带偿责)企业贴现时贴现收入直接记科目必通应收票贴现科目核算
五科目方核算企业收应收票票面金额贷方核算票期收回票面金额银行承兑票银行贴现收回票面金额期末方余额反映尚未收回应收票票面金额
六科目应种票货币分设置明细账进行明细核算
七企业应设置应收票登记簿逐笔记录应收票种类号数出票日期票面金额货币单位付款承兑姓名单位名称期日利率贴现日贴现率贴现净额收款日期收回金额等资料应收票期收清票款应应收票登记薄逐笔注销
第122号科目 应收票贴现
科目核算企业银行贴现种应收商业承兑票
企业银行贴现银行承兑票直接转销应收票科目通科目核算
二企业银行办理票贴现手续发生贴息手续费应记财务费科目
三科目方核算期转销已贴现应收票票面金额贷方核算企业银行贴现应收票票面金额期末贷方余额反映尚未期转销已贴现应收票票面金额
四科目应种贴现票货币分设置明细账进行明细核算
五企业应设置应收票贴现登记簿逐笔记录贴现应收票种类号数出票日期票面金额货币单位付款承兑姓名单位名称期日利率贴现日贴现率贴现净额收款日期收回金额等资料贴现应收票期承兑付款付清票款应应收票贴现登记簿逐笔注销
第123号科目 应收账款
科目核算企业销售产品材料物资提供劳务执行承包项目合应购货单位发包单位收取账款企业预收款项预收款科目核算科目核算
二尚未收回应收账款应时催收应定期方账收回应收账款须查明原追究责确实法收回严格审查取关证明审批权限报批准方转作坏账损失应财务情况说明书中加说明
三科目方核算应购货单位发包单位收取账款贷方核算已收取应收账款
科目核算企业预计法收回应收账款分期应收账款等应收款项规定标准理费中提取坏账准备
二企业收回应收款项应查明原追究责确实法收回坏账损失销提取坏账准备
三企业根应收款项期末余额规定标准计算应提取坏账准备应提数科目账面实际数差额少提数应理费中补提足额应提数科目账面实际数差额提数应减理费
四科目方核算已发生坏账损失减坏账准备贷方核算规定预提补提坏账准备期末贷方余额反映规定已提取坏账准备
五企业应收账款分期应收账款等应收款项年末余额中采预收款方式收预收款项计算坏账准备提取金额时应部分预收款予扣
六已列坏账损失应收款项全部部分收回时应实际收回金额关应收款项科目予转销中扣预收款转应收票款项科目期未方余额反映尚未收应收账款
四科目应购货单位发包单位户名设置明细账进行明细核算
第124号科目 分期应收账款
科目核算企业销售产品材料物资提供劳务执行承包项目等合合规定分期付款延期付款实物结算等结算方式购货单位发包单位收取款项应收账款
分期预收款项预收款科目核算科目核算
二合规定企业收购货单位发包单位根结算账单支付利息财务费科目核算科目核算
三科目方核算应购货单位发包单位收取账款贷方核算已收取分期应收账款中扣预收款科目期末方余额反映尚未收分期应收账款
四科目应购货单位发包单位设置明细账进行明细核算
七科目期末余额资产负债表中作应收款项减项列示
第126号科目 预 付 款
科目核算企业合规定预付供应单位分包单位款项预付款业务企业预付款项直接记入应付账款科目方设科目
二科目方核算企业合规定预付供应单位分包单位款项贷方核算转入应付账款科目予转销预付款期末方余额反映企业已预付尚未转销预付款项
三企业应时检查科目明细记录确定已预付款项定货工程否已达结算保证预付款项时转入应付账款科目予转销避免重复付款
四科目应货币供应单位分包单位设置明细账进行明细核算
第127号科目 部
科目核算企业属部独立核算单位间包括国总公司属国境外分公司间境外分公司属独立核算项目组间关合价款结算材料物资调拨出国员费结算理费结算费收入划转应收应付暂收暂付款项
二列业务科目核算：
1．企业属部独立核算单位间关生产营资金交拨长期投资––––拨付属资金实收资––––级拨入资金科目核算
2．总公司分包单位间关合价款代收代付公司理费交结转应收应付暂收暂付款项应收账款应付账款预收款预付款科目核算
3．单位投资款项单位收入投资收益根长期投资核算方法分长期投资投资收益科目核算
4．拨非独立核算部单位(职部门项目组车间等)周转金备金科目核算
三科目方核算应收暂付转销应付暂收款项贷方核算应付暂收转销应收暂付款项科目期末余额应属明细科目方余额合计贷方余额合计差额相等明细科目期末方余额合计反映应收部单位款项贷方余额合计反映应付部单位款项
四科目应部单位户名设置明细账进行明细核算企业属单位间科目记录应相互致
确保部单位间款项记录相致应部记账通知单 (格式容企业行规定)济业务发生单位填制送交方时记账方核时副联退回月月终规定方根明细账记录抄列部清单送交方核账目方应时核份清单签回发出单位未达账项差错等原核相符应签回清单详细注明发出单位方指出差错项目应时查明作调整记录
第128号科目 备 金
科目核算企业支付非独立核算部单位(职部门项目组车间等)定额度差旅费零星采购日常零星开支周转金
二备金应指定专负责理规定途转挪作备金支应规定期限办理报销手续
三备金领部门支备金根种费证编制费明细表定期财会部门报销领回支备金财会部门根费明细表支数直接记关成费科目补足备金增加减少备金定额外通科目核算
四科目方核算企业部单位拨付定额备金贷方核算企业部单位收回定额备金期末方余额反映部单位占定额备金
五科目应备金领单位设置明细账进行明细核算
第129号科目 应收款
科目核算企业应收票应收账款分期应收账款预付款应收部单位款等应收款项外种应收暂付款项：应收取种赔偿款罚款应职工收取种垫付款项存出保证金等
二科目方核算企业发生项应收款贷方核算收结转项应收款期末方余额反映应收未收项应收款项
三科目应应收款单位户名设置明细账进行明细核算
第131号科目 摊费
科目核算企业已支付已发生应分期摊入期期成种费包括搭建时设施周转材料低值易耗品实际成次发生数额较受益期较长型施工机械安装拆卸辅助设施费预付保险费预付租入固定资产租金等
二企业应根摊费容实际情况合理确定期成应负担摊销额例：时设施根结构类型工期长短拆残值等确定期摊销额周转材料分种类预计年限(次数)预计残值确定期(次)摊销额低值易耗品采次分次均摊销等方法确定摊销额型施工机械安装拆卸辅助设施费受益工程象施工期限确定期摊销额等
三科目方核算企业发生应期期负担费贷方核算已摊销费期末方余额反映尚未分摊费
四科目应摊费类设置明细科目领周转材料低值易耗品应设置实物登记薄建立责制加强实物理防止损失浪费
第145号科目 存 货
科目核算企业采购作销售制造产品种材料物资实际成实物结算项目结算物资实际成包括：
1．原材料存货指企业采购直接工程产品构成工程产品实体种库存材料物资
2．设备存货指企业外提供成套设备项目中需工艺设备包括种机械设备附屑零配件
3．低值易耗品存货指企业期限单位价值低规定标准作固定资产理物品
4．周转材料存货指企业生产营程中够次基保持原形态逐渐转移价值周转性材料
5．商品存货指企业采购作外销售库存货物
6．产成品存货指企业已全部加工完成备销售制成产品
7．生活物资存货指企业提供出国员国外生活种物资
8．实物结算物资指企业合规定进行实物结算项目发包单位分期次收验收入库抵作合价款材料物资
9．存货指构成工程产品实体助工程产品形成便进行施工营理种材料物资
二种存货实际成般应包括购原价运杂费包装费保险费途中合理损耗应交纳关税金简化核算企业存货实际成方法确定：
1．国公司境外分公司调拨材料物资境外分公司转口采购材料物资般应购入原价运杂费包装费保险费等作实际成简化核算原价(包括买价手续费)作实际成采购材料物资发生种储运费(包括国外运杂费仓储费包装费口岸费保险费港口费等)作进货费直接列作期损益包括材料物资实际成
2．国公司购国材料物资境外分公司采购材料物资购原价运杂费包装费保险费等作实际成
3．实物结算物资合规定价格验收入库前发生关费作实际成
4．制材料物资包括耗材料物资制成作实际成
5．委托外单位加工完成验收入库材料物资实际耗材料物资实际成加工费验收库前关费作实际成
6．单位转作投资材料物资协议确定价值作实际成
7．盘盈材料物资类材料物资库存实际成市价作实际成 发出领外销售盘亏毁损材料物资实际成企业根实际情况采先进先出法加权均法移动均法进先出法计价法等方法予确定
三工程料定额采购直接运抵施工现场材料物资运工数直接记关成科目通科目核算
四领分期摊销周转材料低值易耗品摊费科目核算购入作企业固定资产设备固定资产购建支出科目核算科目核算
五科目方核算外购制委托加工完成实物结算盘盈等原增加种存货实际成贷方核算领外销售盘亏毁损等原减少种存货实际成期末方余额反映库存种存货实际成
六科目应存货类品种规格存放点设置存货明细账进行明细核算
第155号科目 途物资
科目核算企业途物资实际成
二途物资指企业已根供应单位发票账单支付贷款尚未验收库材料物资
三科目方核算货款已支付尚未达已达尚未验收入库材料物资贷方核算已验收入库材料物资期末方余额反映尚未达尚未验收入库材料物资
支付贷款时材料物资已达已验收入库直接记入存货科目通科目核算
四科目应供应单位供应合设置明细账进行明细核算
第161号科目 长期投资
科目核算企业准备1年变现投资包括股票投资债券投资投资
企业拨付属部独立核算单位生产营理资金科目核算
二长期投资应投资时实际支付金额确定财产价值记账企业长期投资应根情况分采成法权益法核算
三企业购买股票价款中含已宣告发放尚未支取股利应该部分股利长期投资成中扣记入应收款––––应收股利科目
企业购债券价款中已包括截购买日止应计利息应部分应计利息长期投资成中扣记应收款––––应收利息科目企业债券投资存续期间应计利息应期末记入应收款––––应收利息科目
企业购债券折价溢价应债券存续期间分期摊销
四企业外投资取胜利利息利润收回时产生损益作投资损益处理
五科目应设置明细科目：
1．股票投资
2．债券投资
3．投资
4．拨付属资金
第171号科目 固定资产
科目核算企业固定资产原价
企业营租赁租入固定资产应单独设置辅助账簿进行登记作企业固定资产核算
企业融资租赁方式租入固定资产融资租入固定资产科目核算科目核算
租入固定资产进行改良工程修理支出应计入递延资产科目科目核算
二企业应根固定资产分类标准结合企业具体情况制定固定资产目录作核算生产营固定资产非生产营固定资产分理
三企业固定资产标准：
1．国固定资产：
(1)生产营固定资产年限1年
(2)非生产营固定资产年限2年单位价值2000元
2．境外定资产须时具备两条件：
(1)年限1年
(2)单位价值1000美元
具备条件低值易耗品固定资产低值易耗品具体划分应企业制定固定资产目录确定
四企业固定资产般应分六类：
1．房屋建筑物
2．船舶等型设备
3．施工机械
4．生产设备
5．运输设备
6．生活理设施
五企业固定资产应原价登记入账：
1．购入固定资产实际支付买价售出单位账面原价(扣原安装成)支付包装费运杂费保险费安装成等入账国外进口设备原价应包括规定支付关税关税金等
2．单位投资转入固定资产评估确定价格者合协议约定价格账
3．制建固定资产制造建造程中发生实际支出作原价
4．企业固定资产进行改扩建发生够增加固定资产价值支出应调增固定资产原价
5．接受捐赠固定资产捐赠固定资产发票报关单关协议类固定资产市场价格等资料确定价值作原价
6．盘盈固定资产重置完全价值作原价
企业取固定资产发生款利息支出汇兑损益等费固定资产尚未交付前应计入固定资产价值
六企业固定资产应定期清查盘点少年清查次盘盈盘亏毁损固定资产应核实情况查明原时处理
企业出售报废盘亏毁损等原减少固定资产应固定资产原价转入固定资产清理科目
七科目方核算投入购入制建接受捐赠盘盈等原增加固定资产贷方核算投出出售盘亏毁损等原减少固定资产期末方余额反映期末固定资产原价
八企业应设置固定资产明细账固定资产卡片固定资产进行明细核算
固定资产明细账固定资产类设置账页保单位分设专栏项固定资产增减日期序登记记金额记数量月结出余额反映单位部门类固定资产增减结存情况
固定资产卡片项固定资产分设置固定资产设置张卡片应技固定资产类保单位序排列妥善保张卡片中应记载该项固定资产编号名称规格技术特征技术资料编号附属物单位点建造购置年份开始日期原价预计年限折旧率转移调拨情况报废清理情况等详细资料卡片分类增减记录必须明细账致便相互核明细账卡片格式容企业根实际情况行规定
第172号科目 累计折旧
科目核算企业固定资产累计折旧固定资产程中发生价值损耗
融资租入固定资产企业融资租固定资产计提折旧应单独设置融资租入固定资产累计折旧科目进行核算科目核算
二固定资产折旧般应根固定资产性质分采直线法加速折旧法计算确定企业应月计提折旧月份增加固定资产提折旧月份减少固定资产提折旧固定资产折旧计提足额提取折旧提前报废时补提折旧
四科目方核算投出出售盘亏毁损原减少固定资产折旧贷方核算月计算固定资产折旧投购入原增加固定资产折旧期末贷方余额反映固定资产累计折旧
五科目应固定资产类设置相应明细科目
六企业发生固定资产修理支出直接记关费科目均衡成负担企业采分期摊销预提方法分摊费递延资产预提费等科目核算
第173号科目 固定资产清理
科目核算企业出售投资转出报废毁损等原需清理固定资产原价累计折旧发生清理费清理收入
二科目方核算企业需清理固定资产原价发生清理费贷方核算需清理固定资产累计折旧清理时价款收入(包括残值变价收入应收失保险公司赔偿款)入库残料估计价值期末方余额反映期末尚未清理完毕固定资产清理损失(固定资产净值清理费清理收入差额)期末贷方余额反映尚未清理完毕固定资产清理收益(固定资产净值清理费清理收入差额)固定资产清理损失收益应固定资产清理完毕分转入营业外支出营业外收入科目
三科目应需清理项固定资产设置明细账进行明细核算
第174号科目 融资租入固定资产
科目核算企业融资租赁方式租入固定资产实际成包括租赁合协议确定价款价款利息手续费运杂费保险费安装调试费等
企业营租赁方式租入固定资产应设置固定资产备查簿进行登记科目核算
二科目方核算融资租入固定资产发生实际成贷方核算租赁期满转企业固定资产融资租入固定资产实际成期末方余额反映企业融资租入固定资产实际成
三科目应融资租入项固定资产设置明细账进行明细核算
第175号科目 融资租入固定资产量计折旧
科目核算企业融资租入固定资产累计折旧
二科目方核算租赁期满转企业固定资产累计折旧贷方核算企业计提融资租入固定资产累计折旧期末贷方余额反映企业融资租入固定资产累计折旧
三科目应融资租入项固定资产设置明细账进行明细核算
第179号科目 固定资产购建支出
科目核算企业购建生产营理固定资产发生种支出
二企业购建固定资产发生款利息关费汇兑损益等固定资产尚未交付已交付尚未办理竣工决算前应计入购建固定资产实际成
三科目方核算购建固定资产种支出贷方核算购建完成交付固定资产实际成期末方余额反映尚未购建完成固定资产种支出已购建完成尚未交付固定资产实际成
四科目般应购建固定资产工程项目设置明细账外购工程物资应科目设置明细科目进行核算明细科目承包单位户名费项目等设置明细账进行明细核算
第181号科目 形资产
科目核算企业专利权非专利技术商标权著作权土(场)权商誉等种形资产价值
二种形资产价值取时实际成计价规定期限预计受益期限分期摊销
三科目方核算购行开发法律程序取种形资产发生实际支出单位作投资投入种形资产价值贷方核算确定期限分期摊销出售投资转出形资产价值期末方余额反映尚未摊销种形资产价值
四科目应专利权非专利技术商标权著作权土(场)权商誉等形资产类设置明细科目土(场)权应场点设置明细账进行明细核算
第185号科目 递延资产
科目核算企业发生开办费租入固定资产改良支出租入固定资产修理支出等种递延支出
二开办费指企业筹办期发生项费企业筹办期取项资产发生支出应计入相应财产价值科目核算项开办费应企业开始营业定年限分期摊销
租入固定资产改良支出指租入固定资产进行改良发生支出租入固定资产修理支出指租入固定资产进行修理发生支出
租入固定资产改良修理支出应支出受益期限分期摊销摊销期限超固定资产租赁期限
三科目方核算实际发生开办费租入固定资产改良修理支出贷方核算分期摊销数额期末方余额反映尚未摊销数额
四科目应开办费租入固定资产改良支出租入固定资产修理支出等类设置明细科目分开办费费项目(企业行规定)租固定资产类进行明细核算租入固定资产修理工程改良工程结合进行合设置
明细科目进行核算
五企业租入固定资产应设辅助登记薄进行登记
第191号科目 资产
科目核算企业长期投资固定资产形资产递延资产外种资产特准储备物资冻结存款等
二科目方核算实际发生资产价值贷方核算转销资产价值期末方余额反映尚未转销资产价值
三科目应资产类进行明细核算
第201号科目 短期款
科目核算企业银行机构入种短期款(般1年)包括民币款外币款
二企业种短期款发生利息支出作财务费进行核算
三科目方核算转销短期款贷方核算入转入短期款期末贷方余额反映尚未短期款
四科目应债权名称设置明细科目明细科目款种类货币设置明细账进行明细核算
第205号科目 短期债券
科目核算企业筹集资金发行偿期1年种短期债券
二企业发行债券支付代理发行手续费印刷费等支出应作财务费计入期损益
企业发行债券利息支出作财务费计入期损益发行购建固定资产债券利息支出购建期应计入固定资产成
三科目方核算折价发行债券时发生债券折价已转销债券溢价偿债券时支付债券金贷方核算溢价发行债券时发生债券溢价已转销债券折价发行债券时收债券金期末贷方余额反映尚未期偿付短期债券
四科目应债券种类设置明细账债券面值债券溢价债券折价发行期等进行明细核算
五企业准备发行债券时应发行债券票面金额债券票面利率期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门等备查簿中进行登记
第211号科目 应付票
科目核算企业外发生债务时开出种商业票汇票期票等
二种应付票科目应票面金额进行核算企业承兑票银行支付手续费开出带息票支付利息支出应计入财务费科目科目核算
三科目方核算企业应付票期时支付票面金额贷方核算企业开出应付票票面金额期末贷方余额反映尚未期应付票票面金额
四科目应票货币分核算设应付票登记薄详细登记笔票容货币单位金额承付日期等项资料应付票期付清时应登记簿予注销
第212号科目 应付账款
科目核算企业购买材料物资接受劳务供应分包单位关工程价款理费等结算中应付供应单位分包单位款项规定预付供应单位分包单位款项预付款科目核算预付款业务企业预付款项直接计入科目方设预付款科目
二企业属部独立核算单位间部独立核算单位相互间发生关材料采购劳务供应应付款项应部科目核算科目核算
三科目方核算支付转销预付供应单位分包单位款项贷方核算应付供应单位分包单位款项科目期末贷方余额反映应付 供应单位分包单位款项
四科目应供应单位分包单位户名设置明细账进行明细核算
第213号科目 预 收 款
科目核算企业合规定购货单位发包单位预收种款项
预收款业务企业预收款项直接记入应收账款科目设科目
二科目方核算转入应收账款科目班费津贴等
根合规定选派单位支付属企业编制出国员国工资包干费应应付款科目核算科目核算
二科目方核算实际支付工资贷方核算应付工资期末余额反映应付工资实付工资差额
三科目应分设明细科目：
1．应付国员工资
2．应付出国员工资
3．应付员工资
明细科目职工类工资种类设置明细账进行明细核算
第222号科目 应付福利费
科目核算企业规定例成费中提取福利费
二科目方核算实际支福利费贷方核算技规定例提取转入福利费期末贷方余额反映结余福利费
三企业应设置福利费明细账登记福利费提取支情况
第223号科目 应付创汇奖励金
科目核算企业规定标准成中计提财政核拨创汇奖励金
二科目方核算实际支转出创汇奖励金贷方核算规定标准提取财政核拨创汇奖励金期末贷方余额反映结余创汇奖励金
三企业应设置创汇奖励金明细账登记创汇奖励金提取核拨支转出情况
第231号科目 应交税金
科目核算企业国国外关税法规定应交纳种税金税营业税等
二科目方核算实际交纳(包括预交)税金贷方核算应交纳税金期末方余额反映预交交税金贷方余额反映应交未交税金
三科目应税金种类设置明细账
第239号科目 应交款
科目核算企业应交税金外应交国家款项
二科目方核算实际交纳种应交款贷方核算应交纳应交款期末贷方余额反映应交未交应交款
三科目应应交款项类设置明细账进行明细核算
第241号科目 应付利润
科目核算企业关投资合规定税利润中计算确定应付投资者利润
二企业单位合作项目协议合规定应支付单位利润科目核算
三科目方核算实际支付利润贷方核算应付利润期末贷方余额反映应付未付利润
四科目应应付利润单位户名设置明细科目
第343号科目 应付股利
科目核算股份制企业董事会(股东会)决定分派股利
二科目贷方核算根董事会议通股利分配方案确定应分派股利方核算实际支付股利企业分派股票股利记科目时贷记股科目
三科目应股东单位姓名分户设置明细账
第251号科目 预提费
科目核算企业规定应预先提取计入成费尚未实际支付项支出
二科目方核算实际发生结转预提费贷方核算预提关费期末贷方余额反映尚未发生结转预提费
三科目应预提费类分设明细科目
第261号科目 递延收益
科目核算企业合规定分期付款延期付款实物结算等结算方式确定递延营业收入递延营业成结转递延收益
二科目方核算期末转入递延营业成转入年利润科目递延收益贷方核算期末转入递延营业收入转入年利润科目递延损失科目期末余额尚未实现递延收益递延损失
三企业应年度终时根年度实际收分期应收账款收款项目收益率计算出期实现递延收益额递延收益转入年利润科目关相业务类明细科目
四科目应营业务类合设置明细科目进行明细核算
第271号科目 长期款
科目核算企业银行机构种长期款(般1年)包括民币款外币款
二种长期款应计利息支出应计入财务费购建固定资产款利息支出购建期计入购建固定资产成
三科目方核算转销长期款贷方核算入长期款期末贷方余额反映尚未长期款
四科目应款单位款种类货币设置明细科目进行明细核算
第277号科目 长期债券
科目核算企业筹集资金发行期限1年企业债券公司债券
二企业发行债券支付受托银行金融机构代理发行手续费票券印刷费等支出作财务费计入期损益
企业发行债券应计利息作财务费记期损益发行购建固定资产债券应计利息购建期应计入购建固定资产成
发行债券应付利息应计入应付款科目科目核算
三科目方核算折价发行债券时发生债券折价已摊销债券溢价偿债券时支付债券金贷方核算溢价发行债券时发生债券溢价已摊销债券折价发行债券时收债券金期末贷方余额反映尚未偿应付债券
四科目应债券种类设置明细账债券面值债券溢价债券折价发行期等进行明细核算
五企业准备发行债券时应发行债券票面金额债券票面利率期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门等备查薄中进行登记
第279号科目 长期应付款
科目核算企业长期款长期债券外种长期应付款项采补偿贸易方式引进国外设备价款应付融资租入固定资产租赁费等
企业单位合作项目收单位转入合作项目资金科目核算
二科目方核算实际支付长期应付款贷方核算应支付长期应付款期末科目贷方余额反映尚未支付长期应付款
三科目应长期应付款种类设置明细账
第301号科目 实收资
科目核算企业投资者合协议企业申请书中规定注册资占例实际缴付出资额
企业部独立核算单位收级拨入资金科目核算
二科目方核算投资者合协议等规定收回投资贷方核算企业收投资者实际缴付投资科目期末贷方余额反映企业实际收投入资
三果投资者投资企业记账位币币种致应账时注明该种货币实收资金额折合记账位币金额汇率产生折合记账位币差额作资公积处理
四科目应投资者设置明细账应账户端注明合章程规定资总额投资者出资例认缴资金额
五级拨入资金部独立核算单位应设置级拨入资金明细账
第321号科目 资公积
科目核算企业取资公积包括资溢价法定财产重估增值接受捐赠资产价值等
二科目方核算资公积弥补亏损转增资等原减少资公积贷方核算取资公积期末贷方余额反映企业资公积实数额
三科目般进行明细核算
第331号科目 盈余公积
科目核算企业规定利润中取盈余公积计提公益金企业提取公益金科目进行明细核算
二科目方核算盈余公积弥补亏损转增资分配股利等原减少盈余公积贷方核算取盈余公积期末贷方余额反映企业实收资资公积未分配利润外属者权益部分
三科目期末贷方余额提取盈余公积结存余额
第351号科目 年利润
科目核算企业年度实现(发生)利润(亏损)总额
企业利润总额承包工程利润劳务合作利润技术服务利润房产营利润物资销售利润营出口利润代理出口利润服务业营利润营利润部结算差额投资收益营业外收支净额扣减营业税金进货费销售折扣折销售费理费财务费组成
二科目应设置明细科目：
1．承包工程利润
2．劳务合作利润
3．技术服务利润
4．房产营利润
5．产品销售利润
6．物资销售利润
7．营出口利润
8．代理出口利润
9．服务业营利润
10．营利润
11．部结算差额
12．营业税金
13．进货费
14．销售折扣折
15．销售费
16．理费
17．财务费
18．投资收益6
19．营业外收支
三年度终时应营业收入营业成递延收益科目属明细科目投资收益营业外收营业外支出科目年末余额分转入科目关明细科目科目结出年实现利润总额发生亏损总额然年利润总额亏损总额转入禾分配利润科目
四科目结转年度全年利润亏损年终转账前科目应发生记录年终转账科目应余额
第361号科目 未分配利润
科目核算企业利润分配历年利润分配结存余额
二科目般应设置明细科目进行核算：
1．应交税
2．应交财政特种基金
3．盈余公积补亏
4．提取盈余公积
5．应付利润
6．应付股利
7．未分配利润
8．年利润调整
三企业根利润分配方案分配年利润记入年账科目方核算应交税应交财政特种基金提取盈余公积应付利润应付股利调整减少年利润调整增加年亏损年利润科目转入科目亏损总额贷方核算年利润科目转入科目年实现利润总额盈余公积补亏调整增加年利润调整减少年亏损
四年度终企业全年实现利润总额亏损总额年利润科目转入科目未分配利润明细科目科目明细科目年末余额转入科目未分配利润明细科目结转科目未分配利润明细科目余额外明细科目均余额未分配利润明细科目方余额末弥补亏损贷方余额未分配利润
五企业年度结账发现应调整前年度损益项目应年度未分配利润科目年利润调整明细科目中进行调整调整减少年利润调整增加年亏损记入年利润调整明细科目方调整增加年利润调整减少年亏损记入年利润调整明细科目贷方
六科目年末余额历年积存未分配利润未弥补亏损
第401号科目 生产成
七科目核算企业生产营程中发生企业应根企业生产特点选择适合企业成核算方法
八科目承包工程支出劳务合作支出技术服务支出房产业支出制造业支出服务业支出技术咨询业支出支出等企业营业务类设置明细账明细账成核算象成项目进行明细核算
九科目方核算生产程中发生项生产费贷方核算生产完成验收入库产成品合规定分期月办理结算已完工程成提供劳务成期末方余额尚未结转生产费
第405号科目 出国员费
科目核算企业派出职工国外执行外合发生种费出国员国工资(包括支付属企业编制出国员国工资期选派单位支付出国员国工资期选派单位支付包括国工资出国员包干费)福利费差旅费服装费身保险费等费
二科目方核算派出职工发生种出国员费贷方核算已办理出国员费结算转入营业成科目出国员费
三科目期末般应余额
四科目应业务类合进行明细核算
第411号科目 建造费
科目核算企业生产部门现场理部门组织理生产发生项费建造费应企业成核算办法规定分配计入关成核算象科目转入生产成科目
二直接计入成核算象直接资直接计入生产成科目通科目核算
三建造费般包括：工资折旧费修理费低值易耗品摊销周转材料摊销劳动保护费水电费办公费差旅费运输费保险费费等
四科目应生产部门费项目进行明细核算生产部门费计划进行监督考核
第421号科目 辅助生产费
科目核算企业属独立核算辅助生产部门(采石场机修车间木工车间混凝土预制车间供水站等)工程施工生产提供劳务(设备维修铁木件加工结构件现场制作水电风汽供应施工机械安装拆卸时设施搭建等)发生种费
企业属独立核算工业生产部门(采石场机修厂预制构件厂等)应作附属工业企业发生生产费生产成等科目核算科目核算
二辅助生产部门发生项生产费确定某项成核算象服务直接计入该项成核算象成确定服务象发生费先科目汇集分配计入成核算象成
三科目方核算辅助生产部门发生项生产费贷方核算生产完成验收入库制材料物资实际成分配记入产品工程项目成劳务费期末方余额反映辅助生产部门产品实际成
四科目应车间部门成核算象(受益单位制材料物资类等)设置明细账成项目(企业行规定)分设专栏进行明细核算
第501号科目 营业收入
科目核算企业发生种营业务收入包括承包工程收入劳务合作收入技术服务收入房产营收入产品销售收入物资销售收入营出口收入代理出口收入服务业营收入营收入部结算收入等
二科目月末贷方余额反映企业年初起月末止累计实现项营业务营业收年终结账时应全部转入年利润科目结转科目余额
三科目设置明细科目：
1．承包工程收入
2．劳务合作收入
3．技术服务收入
4．房产营收入
5．产品销售收入
6．物资销售收入
7． 营出口收入
8．代理出口收入
9．服务业营收入
10．营收入
11．部结算收入
明细科目收入具体类设置明细账进行明细核算
四企业根营业务容实际需增设明细科目
第521号科目 递延营业收入
科目核算企业合规定分期付款延期付款实物结算等结算方式确认递延营业收入
二企业合规定确认期营业收入实现时应期应收款项金额分记入分期应收账款科目科目时根全部营业收入全部营业成率计算出期应结转营业成存货生产成科目转入递延营业成科目期末应科目贷方余额转入递延收益科目结转科目余额
三科目应营业务类设置明细账进行明细核算
第531号科目 营业成
科目核算企业发生种营业务营业成包括承包工程成劳务合作成技术服务成房产营成产品销售成物资销售成营出口成代理出口成服务业营成营成部结算成等
二企业应月份终根月结算项目数量计算应结转营业成生产成科目转入科目方
三科目月末方余额反映企业年初起月末止累计营业务发生营业成年终结账时应全部转入年利润科目结转科目余额
四科目应设置明细科目：
1．承包工程成
2．劳务合作成
3．技术服务成
4．房产营成
5．产品销售成
6．物资销售成
7．营出口成
8．代理出口成
9．服务业营成
10．营成
11．部结算成
五企业根营业务容实际需增设明细科目
六科目属明细科目核算项成支出应营业收科目属明细科目核算项收口径致
第551号科目 递延营业成
科目核算企业合规定分期付款延期付款实物结算等结算方式确认递延营业收入相配递延营业成
二企业合规定确认期递延营业收入实现时计算出递延营业收入相配递延营业成存货生产成科目转入科目期末应科目方余额转入递延收益科目结转科目余额
三科目应营业务类设置明细账进行明细核算
第561号科目 营业税金
科目核算企业生产营程中应交纳营业税金营业税金计算缴纳附加税费产品税营业税教育费附加等
二企业规定计算应交纳营业税金记入科目方
三科目月末余额反映企业年初起月末止累计发生营业税金支出年终结账时应全部转年利润科目转账科目应余额
第563号科目 进货费
科目核算企业生产营程中发生进货费
二进货费般包括：运输费装卸费包装费保险费运输途中合理损耗挑选整理费关进货费
三科目月末余额反映企业年初起月末止累计发生进货费年终结账时应全部转入年利润科目转账科目应余额
四科目应进货费项目设置明细账
第565号科目 销售折扣折
科目核算企业销售产品时早收回贷款等原予买方折扣质量等原予买方折
二科目月末余额反映企业年初起月末止累计发生销售折扣折年终结账时应全部转入年利润科目转账科目应余额
三科目应设置销售折扣销售折两明细科目
第566号科目 销售费
科目核算企业销售产品材料物资程中发生种费企业设置独立销售机构发生费科目核算
二销售费般包括销售材料物资产品运输费装卸费包装费销售佣金代销手续费广告费租赁费销售服务费等费销售部门员工资差旅费办公费折旧费修理费低值易耗品摊销费等
三科目月末余额反映企业年初起月末止累计销售费年终结账时应全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应费项目设置明细账
第567号科目 理费
科目核算企业组织理生产营活动发生项理费
二理费包括企业国外行政理部门发生办公费差旅费董事会费咨询费审计费诉讼费劳动保险费业保险费排污费绿化费税金土损失补偿费土费技术转费工资福利费广告宣传费考察联络费招标投标费形资产递延资产摊销折旧修理费材料物资盘亏毁损(减盘盈)坏账损失工会费业务交际费业务资料费佣金理费等
三企业发生项理费应记入科目方
四科目月末余额反映企业年初起月末止累计发生理费年终结账时应全部转入年利润科目转账科目应余额
五科目应费项目设置明细账
第568号科目 财务费
科目核算企业生产营程中发生项财务费利息支出(减利息收入)汇兑损失(减汇兑收益)相关手续费等
二科目月末余额反映企业年初起月末止累计发生财务费年终结账时应全部转入年利润科目结账科目应余额
五科目应财务费项目设置明细账
第571号科目 投资收益
科目核算企业外投资取收益发生损失
二科目应设置明细科目：
1．股票投资收益
2．债券投资收益
3．投资收益
三科目方核算发生投资损失贷方核算取投资收益
四科目月末余额反映企业年初起月末止累计发生投资收益损失年终结账时应全部转入年利润科目转账科目应余额
第581号科目 营业外收入
科目核算企业业务营外项收入固定资产盘盈处理固定资产收益固定资细核算
第585号科目 营业外支出
科目核算企业业务营外项支出固定资产盘亏报废毁损净损失非常损失违约金等
二科目月末余额反映企业年初起月末止累计发生营业外支出年终结账时应全部转入年利润科目转账科目应余额
三科目应营业外支出明细项目进行明细核算
第591号科目 清算费
科目核算企业宣布终止日企业进行清算发生清算费法定清算机构成员工资差旅费办公费公告费诉讼费清算程中必须支出
二科目方核算发生清算费贷方核算转入清算损失清算费
三科目般进行明细核算
第595号科目 清算损失
科目核算企业宣布终止清算程中发生清算收入清算损失
二科目方核算清算程中发生清算财产成清算费贷方核算清算程中发生清算收入期末方余额反映清算损失贷方余额反映清算收益
三科目般进行明细核算
三会计报表
（）会计报表种类格式
报表编号
报表名称
编报期
外会01表
外会02表
外会03表
外会02表
附表1
外会02表
附表02
资产负债表
损益表
财务状况变动表
利润分配表
营业务收支明细表
月报
月报
年报
年报
年报
资产负债表
编报单位： 外会01表
汇编单位户数： 年 月 日 币：
货币单位：
汇 率：
资 产
行次
年初数
期末数
负债者权益
行次
年初数
期末数
金额
中：外币折美元数
金额
中：外币折美元数
金额
中：外币折美元数
金额
中：外币折旧美元
流动资产：
现金
银行存款
货币资金
价证券
应收票
减：应收票贴现
应收帐款
分期应收帐款
减：坏帐准备
预付款
应收部单位款
备金
应收款
摊费
存货
中：产成品
半成品
产品
建工程
流动负债：
短期款
短期债券
应付票
应付帐款
预收款
应付部单位款
应付款
应付工资
应付福利费
应创汇奖励金
应交税金
应交款
应付利润
应付股利
预提费
递延收益
年期长期负债
流动负债合计
实物结算物资
年期长期投资
流动资产合计
长期投资：
股票投资
债券投资
投资
拨付属资金
长期投资合计
固定资产：
固定资产原价
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产清理
固定资产购建支出
固定资产合计
形资产资产：
形资产
递延资产
资产
形资产资产合计
资产总计
长期负债：
长期款
长期债券
长期应付款
长期负债合计
者权益：
实收资
中：级拨入资金
资公积
盈余公积
年利润
未分配利润
者权益合计
负债者权益总计
损 益 表
编报单位： 币 ：
汇编单位户数： 年 月份 货币单位：
汇 率：
项 目
行次
期数
年累计数
年期累计数
金额
中：
外币折
美元数
金额
中：
外币折美元数
金额
中：
外币折美元数
营业收入
减：销售折扣折
营业收入净额
减：营业成
加：递延收益
减：营业税金
进货费
二营业毛利
减：销售费
理费
财务费
三营业利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四利润总额
注：亏损投资损失号表示
利润分配表营 外会02表附表1
币 ：
编报单位： 货币单位：
汇编单位户数： 年度 汇 率：
项 目
行 次
年实际
年实际
金额
中：
外币折美元数
金额
中：
外币折
美元数
利润总额
减：应交税
二税利润
减：应交财政特种基金
加：年初未分配利润
年利润调整
减：年税调整
三供分配利润
加：盈余公积补亏
减：提取盈余公积
应付利润
应付股利
四年末未分配利润
注：亏损未弥补亏损号表示
财务状况变动表
编报单位：
币：
汇编单位户数： 年度 货币单位：
流动资金源运
行次
金额
流动资金项目变化
行次
金额
流动资金源
流动资产年增加数
1．年利润
1．现金
加：减少流动资金费损失
2．银行存款
(1)固定资产折旧
3．货币资金
(2)形资产递延资产摊销
4．价证证券
(3)固定资产盘亏（减盘盈）
5．应收票
(4)处理固定资产损失(减收益)
减：应收票贴现
(5)长期投资溢价摊销(减溢价摊销)
6．应收账款
(6)长期债券折价摊销(减溢价摊销)
7．分期应收账款
计
减：坏账准备
2．源
8．预收款
(1)固定资产清理收入(减清理费)
9．应收部单位款
(2)增加长期款
10．备金
(3)增加发行长期债券
11．应收款
(4)减少长期投资
12．摊费
(5)投资转出固定资产
13．存货
(6)减少形资产
14．年期长期投资
(7)减加实收资
(8)增加资公积
(9)增加盈余公积
(10)调整前年度未分配利润
(未弥补亏损)
计
流动资金源合计
流动资产增加净额
二流动资金运
二流动负债年增加数
1．利润分配
1．短期款
(1)应交税
2．短期债券
(2)应交财政特种基金
3．应付票
(3)提取盈余公积
4．应付账款
(4)盈余公积补亏
5．预收款
(5)应付利润
6．应付部单位款
(6)应付股利
7．应付款
计
8．应付工资
2．运：
9．应付福利费
(1)增加固定资产
10．应付创汇奖励金
(2)增加形资产资产
11应交税金
(3)偿长期款
12．应交款
(4)偿长期投资
13．应付利润
(5)增加长期投资
14．应付股利
(6)减少实收资
15．预提费
(7)减少资公积
16．递延收益
(8)减少盈余公积
17．年期长期负债
计
流动资金运合计
流动负债增加净额
流动资金增加净额
流动资金增加净额
外会02表附表2
币：
编报单位： 营业务收支明细表 货币单位：
汇编单位户数： 年度 汇率：
项 目
行
次
业务
业务
业务
业务
业务
金额
中：外币折美元数
金额
中外币折美元数
金额
中：外币折美元数
金额
中：外币折美元数
金额
中：外币折美元数
营业收入
减：销售折扣折
营业收入净额
减：营业成
营业税金
进货费
二营业毛利
减：销售费
理费
财务费
三营业利润（亏损—）
（二）会计报表编制说明
资产负债表（外会01表）
表反映企业月末年末资产负债者权益情况编制表非作歹综合反映企业项资产负债者权益增减变动相互间应关系检查企业资产负债者权益结构否合理否充裕偿债力
表资产总计应等负债者权益总计
二国公司编制身报表外应国境外属公司报报表进行汇总编制汇总会计报表表左端填列编报单位名称汇总国境外属单位户数
三表项目年初数应根年度资产负债表中项目年末数填列
果年度资产负债表项目名称容汇率年度致应年度资产负债表项目名称年末数作相应调整根调整数字填入表年初数栏财务情况说明书中加说明
四表项目期末数应根关科目属明细科目期末余额计算填列
五表金额栏记账位币填列中：外币折美元数栏反映境外分公司记账位币折美元数国公司种外币折美元数(表相)
六表项目容填列方法：
1．现金项目反映企业库存现金包括民币现金种外币现金根现金科目期末余额填列
2．银行存款项目反映企业民币银行存款种外币银行存款根银行存款科目期末余额填列
3．货币资金项目反映企业种外埠存款银行票存款银行汇票存款信证存款保函押金途货币资金等货币资金数额根货币资金科目期末余额填列
4．价证券项目反映企业购入种作短期投资核算价证券期末结存数额根价证券科目期末余额填列
5．应收票项目反映企业期末尚未收票款应收票余额根应收票科目期末余额填列
6．应收票贴现项目反映企业已贴现应收票数额根应收票贴现科目期末余额填列
7．应收账款项目反映企业销售产品物资提供劳务工程结算等应购货单位发包单位收取应收款项根应收账款科目期末余额填列企业应收账款项目合规定预收款预收款数额应关应收账款中予扣
8．分期应收账款项目反映企业合规定分期应收取款项根分期应收账款科目期末余额填列企业分期应收账款项目合规定预收款预收款数额应关分期应收账款中予扣
9．坏账准备项目反映企业规定提取坏账准备期末余额根坏账准备科目期末余额填列
10．预付款项目反映企业合规定供应单位分包单位预付购货款工程款等根预付款科目期末余额填列企业预付款项目已应付贷款予入账购货应预付款关应付账款中抵包括项目
11．应收部单位款项目反映企业应收属部独立核算单位款项部独立核算单位应收级单位款项根部科目属明细科目期末方余额合计填列
12．备金项目反映企业拨属非独立核算单位周转金根备金科目期末方余额填列
13．应收款项目反映企业应收票应收账款预付款应收部单位款备金外应收暂付款项根应收款科目属明细科目期末方余额合计填列
14．摊费项目反映企业已支出发生应期分期摊销费根摊费科目期末余额填列预提费科目期末方余额包括项目反映
15．存货项目反映企业结存库途建加工中产品半成品产成品外购商品实物结算物资未结算项目支出等项存货实际成应根存货途物资生产成等科目期末余额合计填列
16．1年期长期投资项目反映企业长期投资中1年期长期债券投资投资根长期投资科目关明细科目分析计算填列
17．长期投资项目反映企业种方式进行长期投资期末余额根长期投资科目属明细科目期末余额扣1年期长期投资数额分析计算填列
18．固定资产原价累计折旧固定资产净值项目反映企业固定资产原价累计折旧减累计折旧净值根固定资产累计折旧融资租固定资产融资租入固定资产累计折旧科目期末余额填列固定资产净值项目应根固定资产原价减累计折旧净额填列
19．固定资产清理项目反映企业出售投资转出报废毁损等原转入清理尚未清理完毕固定资产净值固定资产清理程中发生清理费变价收入差额根固定资产清理科目期末余额填列
20．固定资产购建支出项目反映企业尚未完成固定资产购建程项实际支出包括购置设备价值未完工程耗材料工资费支出工程料结存预付出包工程价款尚未交付生产部门已完工程成等购建完成交付生产部门固定资产价值应时转账包括项目项目根固定资产购建支出科目期末余额填列
21．形资产资产项目反映企业期末项形资产递延资产资产原价扣摊销净额根形资产递延资产资产等科目期末余额填列
22．短期款项目反映企业银行关单位种短期款根短期款科目期末余额填列
23．短期债券项目反映企业发行期限1年短期债券根短期债券科目期末余额填列
24．应付票项目反映企业期末尚未清偿应付票余额根应付票科目期末余额填列
25．应付账款项目反映企业购买材料物资接受劳务供应分包单位进行工程价款结算等期末尚未支付供应单位分包单位款项根应付账款科目期末余额填列企业应付账款项目预付款数额应项目中扣
26．预收款项目反映企业根合规定购货单位发包单位预收尚未应收账款中扣款项根预收款科目期末余额填列
27．应付部单位款项目反映企业应付属部独立核算单位款项部独立核算单位应付级单位款项根部科目属明细科目期末贷方余额合计填列
28．应付款项目反映企业应付票应付账款预收款应付工资应交税金应付利润应付股利应交款应付部单位款等外应付暂收款项根应付款科目期末余额填列
29．应付工资项目反映企业期末应付未付职工工资根应付工资科目期末贷方余额填列方余额 号表示果企业实发工资作应付工资进行分配计算成费项目应空置填
30．应付福利费项目反映企业期末结存福利费根应付福利费科目期末余额填列
31．应付创汇奖励金项目反映企业期末结存创汇奖励金根应付创汇奖励金科目期末余额填列
32．应交税金项目反映企业期末应交末交种税金根应交税金科目期末余额填列
33．应交款项目反映企业期末应交未交种应交款项根应交款科目期末余额填列
34．应付利润项目反映企业期末应付未付规定计算应付投资者税利润根应付利润科目期末余额填列
35．应付股利项目反映企业期末应付未付利润分配方案确定分派股利根应付股利科目期末余额填列
36．预提费项目反映企业已预提计入成费尚未支付项支出根预提费科目期末贷方余额填列预提费科目期末方余额应摊费项目反映
37．递延收益项目反映企业合规定分期确定递延营业收入结转递延收益根递延收益科目期末余额填列
38．1年期长期负债项目反映企业长期负债中1年期部分根长期款长期债券长期应付款科目数额分析计算填列
39．长期款项目反映企业种长期款根长期款科目期末余额扣1年期长期款部分填列
40．长期债券项目反映企业筹集长期资金发行期末尚未企业债券公司债券根长期债券科目期末余额扣1年期长期债券部分填列
41．长期应付款项目反映企业长期款长期债券外长期应付款项采融资租赁方式租固定资产租赁费采补偿贸易方式引进设备价款等根长期应付款科目期末余额扣1年期长期应付款部分填列
42．实收资项目反映企业收投资者实际投入资总额根实收资科目期末余额填列
43．资公积项目反映企业资公积期末余额根资公积科目期末余额填列
44．盈余公积项目反映企业盈余公积期未余额根盈余公积科目期末余额填列
45．年利润项目反映企业年初起期末止累计利润应根损益表中利润总额项目年累计数栏数字填列亏损应—号表示年度资产负债表中年实现利润总额(发生亏损总额)已年利润科目转入末分配利润科目项目应空置填
年度中间预分利润企业项目应空置填
46．未分配利润项目月份资产负债表反映企业前年度未分配利润根未分配利润期初余额填列年报反映企业年末止未分配利润数根未分配利润科目期末余额填列项目数字应损益表中年末未分配利润项目年数栏数字相等未弥补亏损项目数字应—号表示
年度中间预分利润企业项目应根年利润未分配利润科目期末余额填列
七企业汇编合表时应先身报表应收部单位款应付部单位款长期投资中拨付属资金3项目数字分属单位报表应付部单位款 应收部单位款实收资中级拨资金3项目合计数相互核销汇总表反映3项目数字
损益表(外会02表)
表反映企业月份年度利润(亏损)实现情况编制表考核企业生产营财务成果利润计划执行情况分析利润增减变化原
二表期数栏反映项目月实际数根关科目月发生额填列年累计数栏反映项目年初起月末止累计实际数根关科目期末余额填列年期累计数栏反映项目年年初年期末止累计实际数根年期表年累计数栏关数字填列编制年报时表栏应改年计划年实际年实际三栏
三表项目容：
1．营业收入项目反映企业已办理结算项营业务营业收入发生销售退回应项目中扣
2．销售折扣折项目反映企业实际发生销售折扣折
3．营业成项目反映企业收入相配营业成
4．递延收益项目反映企业合规定分期确定营业收入已实现递延收益
5．营业税金进货费销售费理费财务费等项目反映企业期发生营业税金关费实际支出数
企业国外交纳税应财务费项目增设国外税项目填列
6．投资收益项目反映企业外投资发生投资收益投资损失—号表示
7．营业外收入营业外支出项目反映企业营业外收支实际数
财务状况变动表(外会03表)
表反映企业年度流动资金源运情况项流动资金增加减少情况编制表流动资金源运增减变动方面综合反映企业财务状况变化原企业理部门控制财务收支提高济效益提供信息
二流动资金(称营运资)企业生产营程中周转资金项流动资产合计数企业流动资金总额项流动资产合计数减项流动负债合计数差额企业流动资金净额
三表国境外分公司身填报国公司汇总填报通格式项目国公司身填报境外分公司应空置填
四表分左右两方左方反映流动资金源运情况右方反映项流动资产流动负债增加(减少)情况左方流动资金源合计数流动资金运合计数差额右方流动资产增加(减少)净额流动负债增加(减少)净额差额方面时反映流动资金增加(减少)净额两者应该相等
表项目减少数—号表示
五表左方流动资金源分年利润源两部分年利润部分企业全年利润总额加已营业收中扣减少企业流动资金费损失固定资产折旧形资产递延资产摊销固定资产盘亏处理固定资产损失长期投资溢价摊销长期债券折价摊销等源部分包括固定资产清理收入增加长期款增加发行长期债券减少长期投资投资转出固定资产减少形资产增加实收资增加资公积增加盈余公积调整前年度未分配利润(未弥补亏损)等
六表左方流动资金运分利润分配运两部分利润分配部分包括应交税应交财政特种基金提取盈余公积盈余公积补亏应付利润应付股利等运部分包括增加固定资产增加形资产资产偿长期款偿长期债券增加长期投资减少实收资减少资公积减少盈余公积等
七项目然直接影响流动资金增减全面反映情况作流动资金源运加反映税利润中提取盈余公积需流动资金支付全面反映利润分配情况表作流动资金源(增加盈余公积)流动资金运(减少盈余公积)分反映
八表右方流动资金项目变动分流动资产增加(减少)流动负债增加(减少)两部分项流动资产项流动负债分反映
九表填列方法：
表项目般资产负债表损益表附表中取关数项目需根关科目记录分析计算填列
1．右方项流动资产项流动负债增加(减少)数根资产负债表中项流动资产流动负债年初数年末数差额直接填列年末数年初数差额增加表正数填列年末数年初数差额减少表—号表示
2．左方项目填列方法：
(1)年利润项目根损益表利润总额年实际数直接填列(亏损应—号表示)
(2)固定资产折旧形资产递延资产摊销两项目分根累计折旧融资租入固定资产累计折旧形资产递延资产科目年计提折旧摊销分析计算填列
(3)固定资产盘亏(减盘盈)处理固定资产损失(减收益)两项目分根营业外收营业外支出科目关数字计算填列
(4)长期投资溢价摊销(减折价摊销)长期债券折价摊销(减溢价摊销)两项目分根长期投资长期债券科目属关明细科目数字计算填列
(5)固定资产清理收入(减清理费)项目根固定资产清理科目关数字计算填列
(6)增加长期款偿长期款项目分根长期款科目年初数年末数差额计算填列年初数年末数差额增加长期款年初数年末数差额偿长期款果企业笔长期款面偿长期款面入外长期款根长期款科目记录加分析增加数偿数分填列
(7)增加发行长期债券偿长期债券项目根长期债券科目年初数年末数差额计算填列年初数年末数差额增加发行长期债券年初数年末数差额偿长期债券果企业年度时发行长期债券偿长期债券业务应增加发行偿债券数额分填列
(8)增加长期投资减少长期投资项目根长期投资科目年初数年末数差额填列年初数年末数差额增加长期投资年初数年末数差额减少长期投资果企业时种长期投资种长期投资增加种长期投资减少根长期投资科目记录加分析增加数减少数分填列果企业年初年末时资产负债表中1年期长期投资项目发生增减变化应包括减少长期投资项目反映
(9)投资转出固定资产减少形资产项目根长期投资科目期发生额关数字分析填列果企业年度转形资产引起形资产减少应包括减少形资产项目反映
(10)增加实收资减少实收资项目根实收资科目年发生额分析填列
(11)增加资公积减少资公积项目根资公积科目年发生额分析计算填列
(12)增加盈余公积减少盈余公积项目根盈余公积科目年发生额分析填列
(13)调整增加前年度未分配利润(未弥补亏损)项目根未分配利润科目期发生调整数分析计算填列
(14)利润分配项目根未分配利润科目关明细科目填列根利润分配表中关项目数字直接填列
(15)增加固定资产项目反映购入建造固定资产支出流动资产接受单位投资转入固定资产价值(原价减累计折旧)根固定资产购建支出固定资产累计折旧科目记录填列投资转入固定资产价值应时包括增加实收资项目数字
(16)增加形资产资产项目根形资产递延资产资产科目年增加数合计填列项目投资转入形资产应时包括增加实收资项目数字
十国公司编制汇总表时应级间关交拨款项款项增加拨付属资金级增加拨入资金交回级拔入资金属交回资金应收部单位款应付部单位款等相互销汇总报表反映项目数额
十企业根实际情况表中增加某具体项目反映企业流动资金(营运资)增减变化
利润分配表(外会02表附表1)
表反映企业年前年度利润进行分配实际情况年末未分配利润结余情况
二表年实际栏根未分配利润科目明细科目记录分析填列年实际栏根年利润分配表项目数字填列果年度利润分配表年度利润分配表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整调整数字填入表年实际栏年利润进行调整企业应年度表项目作调整填表年实际栏
1．利润总额项目根年表年实际栏属利润总额项目数字加计年表年实际栏属年利润调整项目数字数额填列
2．应交税项目根年表年实际栏属应交税项目数字加计年表年实际栏属年税调整项目数字数额填列
3．税利润项目根述调整年利润总额减调整年应交税数额余额填列
4．应交财政特种基金 年初末分配利润年利润调整年税调整项目根年表年实际栏属相关项目数字填列
5．供分配利润项目根调整年实际栏属税利润减应交财政特种基金加年初末分配利润加年利润调整减年税调整余额填列
6．盈余公积补亏提取盈余公积应付利润应付股利项目根年表年实际栏属相关项目数字填列
7．年末未分配利润项目根调整年实际栏属供分配利润加盈余公积补亏减提取盈余公积应付利润应付股利余额填列
三表项目容：
1．利润总额项目反映企业全年实现利润亏损—号项目填列项目数字应损益表利润总额项目年实际数致
2．应交税项目反映企业根纳税规定计算年应交税
3．应交财政特种基金项目反映企业规定应交财政种专项应交款项
4．年初未分配利润项目反映企业年末未分配利润根未分配利润科目期初余额填列
5．年利润调整年税调整项目反映企业注册会计师查账税务机关审查需前年度未分配利润进行调整数额根未分配利润科目实际调整情况分析计算填列
企业调整年利润引起补交退回应交财政特种基金应年税调整项目单列项目反映
6．盈余公积补亏项目反映企业规定盈余公积弥补亏损数额
7．提取盈余公积项目反映企业规定税利润中提取盈余公积情况
8．应付利润项目反映企业投资合规定计算应付投资者税利润合作项目应分单位利润情况
9．应付股利项目反映股份制企业接受股票投资应分股东股利
四企业年度中间决定年初未分配利润中分配部分股利利润应分配月份增填表反映年初未分配利润已分配股利利润期末未分配利润等项数字年末编制表时应年度中间分配情况年终分配情况合反映
营业务收支明细表(外会02表附表2)
表反映企业项营业务收入成税金实现利润情况
二营业收入销售折扣折营业成项目根营业收入 销售折扣折营业成科目明细科目记录计算填列
三营业税金进货费销售费理费财务费等项目分根该科目期发生额项业务收入定例分析计算填列计算公式：
某项费分配率某项费总额项营业收入总额
某项业务应分配某项费该项业务营业收入×该项费分配率
四营业毛利项目根营业收入净额减营业成营业税金进货费填列
五营业利润项目根营业毛利减销售费理费财务费填列
六业务栏企业营业务类填列
七企业全部营业务填列表企业合计栏项数字应分损益表关数字相致
附录：会计事项分录举例
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