海广电股份限公司
会计核算制度
（修订稿）
第节 总
加强规范海广电股份限公司（简称公司）会计工作根国家财政部颁发股份限公司会计制度结合公司实际营情况修订制度
二制度公司重会计核算制度公司非独立核算二级单位会计核算控股参股公司会计核算参考
三公司实行级类会计员统理会计核算实行统会计政策统会计科目统核算方法统会计报告格式属统范围具体规定均公司董事会授权公司财务部制定解释公司非独立核算二级单位进行会计核算时应条件执行制度规定
第二节 会计核算原
会计核算民币记帐位币采贷复式记帐法
二会计核算权责发生制基础收入相关成费应相互配
三会计核算实际发生会计事项准确时真实全面核算收入成费营业务事项反映资产负债股东权益
四项财产物资应取时实际成关协议（投资投入）计价股份公司财务部规定者外调整帐面价值
五会计处理方法前期应致股份公司财务部规定者外意变更
六会计核算应划分会计期间分期结算帐目编制会计报表会计期间采公历日期
七会计核算应合理划分收益性支出资性支出界限正确计算企业期损益
八会计核算应遵循谨慎性原合理核算发生损失费
九会计核算应遵循重性原简化核算程序二重济业务应单独反映
第三节 会计政策制度
公司执行中华民国股份限公司会计制度参考相关行业会计制度
二货币资金
公司货币资金通现金银行存款货币资金科目核算
1现金科目核算公司库存现金应设置现金日记帐出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数核做帐款相符
现金等价物确定标准：期限短流动性强易转换已知金额价值风险变动投资
2银行存款科目核算公司存入银行种存款公司存入金融机构存款科目核算应开户银行金融机构存款种类等分设置银行存款日记帐
3 货币资金科目核算公司外埠存款银行汇票存款银行票存款信卡存款信证保证金存款等种货币资金科目应设置外埠存款银行汇票银行票信卡信证保证金等明细科目外埠存款开户银行银行汇票票信证收款单位等设置明细帐公司应信卡明细科目中开出信卡银行信卡种类设置明细帐
三外币核算
1 公司发生外币业务应外币金额折合民币记帐登记外国货币金额折合率
2 外币金额折合民币记帐时业务发生时国家外汇中间汇价作折合率月份终公司应外币帐户外币余额月末国家外汇中间汇价折合民币作外汇帐户期末民币余额调整外币帐户民币余额原帐面余额差额建固定资产关予资化关作汇兑损益列作期财务费
四应收款项坏帐准备预付帐款
1应收票科目核算公司销售商品产品提供劳务等收商业汇票（包括银行承兑汇票商业承兑汇票）
公司应设置应收票备查簿逐笔登记应收票种类号数出票日期票面金额票面利率交易合号付款承兑背书姓名单位名称期日背书转日贴现日期贴现率贴现净额收款日期收回金额退票情况等资料应收票期结清票款退票应备查簿逐笔注销
2 应收股利科目核算公司股权投资应收取现金股利公司应收单位利润科目核算科目应投资单位设置明细帐
3 应收帐款科目核算公司销售商品产品提供劳务等应订货单位接受劳务单位收取款项该科目应订货单位接受劳务单位设置明细帐
应收帐款计价采总价法直接发票价格应收帐款入帐
4应收款科目核算公司应收票应收帐款预付帐款等外种应收暂付款项包括设备金科目公司拨出备金应收种赔款罚款应职工收取种垫付款项等科目应应收款项目分类债务设置明细帐
5公司提取坏帐准备通坏帐准备科目核算
坏帐损失确认标准：
¬ 债务破产死亡破产财产遗产清偿收回应收款项
债务逾期未履行偿债义务超三年法收回造成债权损失确认坏帐损失
公司应收帐款应收款进行帐龄分析帐龄分析法计提坏帐准备计入期损益计提标准：
帐龄 计提例
1年 05
12年 6
23年 10
3年 20
6预付帐款科目核算公司购货合规定预付供应单位款项科目应供应单位设置明细帐
五存货
存货指公司生产营程中销售者耗储存种资产包括原材料产成品半成品产品类材料燃料包装物低值易耗品等种存货取时实际成核算
公司存货通途物资原材料包装物低值易耗品库存商品委托加工物资委托代销商品受托代销商品存货跌价准备科目核算
1 途物资科目核算公司购入尚未验收入库种物资实际成途物资包括种材料商品等公司购入建工程需材料机器设备等应工程物资科目核算包括科目核算范围科目应供货单位设置明细帐
2 原材料 科目核算公司库存种原材料材料辅助材料外购半成品（外购件）修理备件（备品备件）燃料等实际成科目应原材料保点（仓库）材料类品种规格设置原材料明细帐（原材料卡片）原材料明细帐根收料证发料证逐笔登记
原材料计划成核算月份终发出种原材料计划成计算应负担成差异
股东投入原材料评估确认价值入帐盘盈存货重置价值入帐接受捐赠存货该实物发票报关单关协议类实物国国际市场价格等资料确定价值帐
3 包装物科目核算公司库存种包装物实际成包装物种类设置明细帐包装物领时采次摊销法摊销
4 低值易耗品 科目核算公司库存低值易耗品实际成低值易耗品类品种规格进行数量金额明细核算低值易耗品领时采次摊销法摊销
5 库存商品 科目核算公司库存种商品实际成包括库存外购商品制商品产品制半成品存放门市部准备出售商品发出展览商品等公司接受外原材料加工制造代制品外单位加工修理代修品制造修理完成验收入库视公司产品科目核算科目商品种类名称规格设置明细帐公司采加权均法计算销售商品实际成
6 委托加工物资科目核算公司委托外单位加工种物资实际成科目加工合受托加工单位设置明细科目反映加工单位名称加工合号数发出加工物资名称数量发生加工费运杂费退回剩余物资数量实际成加工完成物资实际成等资料
7 委托代销商品科目核算公司委托单位代销商品实际成科目受托单位设置明细帐
8 受托代销商品 科目核算公司接受单位委托代销商品科目委托单位设置明细帐
9 期末结存存货例计提存货变现损失准备通存货跌价准备科目核算公司提取存货跌价准备
存货跌价准备确认标准：期末存货遭受毁损全部部分陈旧时销售价格低成等原存货成高变现净值部分应提取存货跌价准备
存货跌价准备计提方法：存货跌价准备期末单存货项目成高变现净值差额提取计入期存货跌价损失
已确认跌价损失存货价值恢复时应原已确认存货跌价损失金额转回
10种存货应定期进行清查盘点发生盘盈盘亏时变质毁损等需报废应时进行处理记入期损益
六摊费
1．公司设置 摊费科目核算公司已支出应期期分负担分摊期年（包括年）项费低值易耗品摊销预付保险费固定资产修理费次购买印花税票次交纳印花税税额较需分摊数额开办费超年摊销固定资产修理支出租入固定资产改良支出摊销期限年费应长期摊费科目核算科目核算
科目应费种类设置明细帐
2摊费受益期限分期摊销
七外投资
1公司拥种够时变现持时间超1年投资短期投资反长期投资长期投资分长期债权投资长期股权投资
2公司短期投资通短期投资科目进行核算短期投资科目应短期投资种类设置明细帐
短期投资取时实际成（实际支付价款扣已宣告发放现金股利利息）计价
短期投资现金股利利息应实际收时减投资帐面价值收已记入应收项目现金股利利息外
3短期投资跌价准备科目核算公司提取短期投资跌价准备
短期投资跌价准备确认标准：持短期投资期末时应成市价孰低计价市价低成部分应提取短期投资跌价准备
短期投资跌价准备计提方法：期末单投资项目市价低成差额分提取计入期损益已确认跌价损失短期投资价值恢复应原已确认投资损失金额转回
4公司长期债权投资通长期债权投资科目进行核算长期债权投资指公司购入年（含年）变现准备时变现债券债权投资公司进行债券投资支付税金手续费等项费通科目核算直接记入期财务费投资收益采取成法核算科目设置两明细科目进行核算：1债券投资2债权投资
公司长期债权投资实际支付款项入帐实际支付款项中包括应计利息应部分利息单独记账
溢价者折价购入债券实际支付价款债券面值差额应债券期前分期摊销债券投资存续期应计利息出售时收回息债券帐面成尚未收回应计利息差额应计入期损益
债权投资期计算应收利息确认期投资收益
次付息债权投资应计未收利息应确认时增加投资帐面价值分期付息债权投资应计未收利息应确认时作应收项目单独核算增加投资帐面价值
5公司长期股权投资通长期股权投资科目进行核算长期股权投资指公司投出年（含年）种股权性质投资包括购入股票股权投资科目设置两明细科目进行核算：1股票投资2股权投资
公司长期股票投资股权投资中实际支付价款加纪佣金计价投资额占投资企业表决权资总额20占2020具重影响采成法核算投资额占投资企业表决权资总额2020足20重影响采权益法核算投资额占投资企业表决权资总额超50％（含）者拥公司实际控制权时需编制合会计报表
公司长期股权投资中记录投资额例享投资单位净资产差额长期股权投资—股权投资差额科目进行核算10年均摊销
公司外投资资产重新估值估价金额帐面价值间差额属短期投资作期损益属长期投资作递延投资损益投资期逐年摊销
6长期投资减值准备科目核算公司提取长期投资减值准备
长期投资减值准备确认标准：市价持续跌投资单位营状况恶化等原导致收回金额低帐面价值种降低价值预计未期间恢复预计收回部分应计提持长期投资减值准备
长期投资减值准备计提方法：期末长期投资项目估计未收回金额低投资帐面价值差额提取长期投资减值准备计入期损益已确认跌价损失长期投资价值恢复应原已确认投资损失金额转回
7年期长期投资应流动资产单列项目反映
八固定资产折旧
1 公司通固定资产累计折旧工程物资建工程固定资产清理等科目进行固定资产核算
2 固定资产科目核算公司固定资产原值
公司期限超年房屋建筑物机器机械设备运输工具生产营关设备器具工具等列作固定资产属生产营设备物品单位价值2000元期限超2年应作固定资产公司设置固定资产登记簿固定资产卡片固定资产类部门项固定资产进行明细核算
公司固定资产应列规定确定原价登记入帐：
（1）购入固定资产应实际支付买价包装费运输费安装成交纳关税金等记帐
（2）行建造固定资产建造程中实际发生全部支出记帐
（3）投资者投入固定资产评估确认原价记帐
（4）融资租入固定资产租赁协议确定设备价款发生运输费途中保险费安装调试费等支出记帐
（5）原固定资产基础进行改建扩建原固定资产价值加改建扩建发生支出减改建扩建程中发生变价收入记帐
（6）盘盈固定资产重置完全价值记帐
（7）接受捐赠固定资产类资产市场价格根提供关记帐接受捐赠固定资产时发生项费应计入固定资产价值
款购建固定资产发生款费固定资产交付前计入购建固定资产成固定资产购建发生非正常中断时间较长中断期间发生款费计入购建固定资产成应计入期损益直购建重新开始中断购建固定资产达状态必需程序中断期间发生款费应计入购建固定资产成
已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值记帐确定实际价值行调整
已入帐固定资产发生列情况外意变动：
(1)根国家规定固定资产价值重新估价
(2)增加补充设备改良装置
(3)固定资产部分拆
(4)根实际价值调整原暂估价值
(5)发现原记固定资产价值错误
固定资产修理采取预提摊方法进行核算修理费采预提办法预提数额预计发生数修理周期确定实际发生数超预提部分计入成费少预提部分减年成采摊方法摊销期限修理周期相
3公司设置累计折旧科目核算固定资产折旧科目进行总分类核算进行明细分类核算公司般应月提取折旧固定资产提足折旧继续提折旧提前报废固定资产补提折旧月增减固定资产相应月份增减折旧额
公司固定资产直线法折旧采折旧率具体固定资产分类年限列示：
固定资产类
年限（年）
残值率
年折旧率
房屋建筑物
3040
4
2432
机器设备
818
4
53312
仪器仪表
510
4
96192
运输设备
612
4
816
4公司设置工程物资科目核算公司库存建造修理公司固定资产工程项目种物资实际成购入工程物资实际成记帐
盘盈盘亏报废毁损工程物资扣保险公司失赔偿部分工程项目尚未完工计入减建工程项目成工程项目已完工计入营业外收支
5公司设置建工程科目核算公司建造修理固定资产进行项建筑安装工程包括固定资产新建工程改扩建工程修理工程等发生实际支出改扩建工程等转入固定资产净值购入需安装固定资产通科目核算科目应工程项目设置明细帐公司营工程发生关支出包括工程领工程物资工程应负担职工工资工程领公司原材料公司进行工程公司商品生产车间营部门工程提供水电安装修理运输等劳务均实际发生额实际成计入该科目包括应转出增值税进项税应交纳增值税销项税交付前发生工程款利息外币折合差额计入建固定资产成建工程交付前取收入减建工程成建工程交付时转作固定资产建工程发生单项单位工程报废毁损扣残料价值失保险公司等赔款净损失计入继续施工工程成非常原造成报废毁损建工程项目全部报废毁损净损失筹建期间计入开办费投入生产营计入营业外支出
6公司设置固定资产清理科目核算公司出售报废毁损等原转入清理固定资产净值清理程中发生清理费清理收入等科目应清理固定资产设置明细帐
九形资产
1公司设置形资产科目核算公司专利权非专利技术商标权著作权土权商誉等种形资产价值科目应形资产类设置明细帐
2公司取形资产应列规定入帐：
股东投入形资产评估确认价值入帐
购入形资产实际支付价款入帐
行开发法律程序申请取形资产法取时发生注册费聘请律师费等费入帐开发程中发生费计入期费
3形资产预计收益期限均摊销具体：
类 摊销年限
房屋权 1040年
土权 3050年
商标权 510年
十资产
1公司设置开办费科目核算公司筹建期发生费包括员工资办公费培训费差旅费印刷费注册登记费计入固定资产价值款费开办费开始生产营月起五年均摊销
2公司设置长期摊费科目核算公司已支出摊销期限年（含年）开办费外项费包括固定资产修理支出租入固定资产改良支出摊销期限年摊费科目费种类设置明细帐
长期摊费规定期限均摊销具体：
类 摊销年限
固定资产修理支出租入固定资产改良支出 修间隔期租赁期
职工家属分房补贴 10年
车间等装修改造 预计受益年限
5公司设置处理财产损溢科目核算公司清查财产程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损科目设置两明细科目：（1）处理固定资产损溢（2）处理流动资产损溢公司清查种财产物资损溢应办理年终决算前查明原报批准处理未年终决算前处理完毕应会计报表附注中予说明
十流动负债
1公司设置短期款科目核算公司银行金融机构等入期限年（含年）种款科目应债权设置明细帐款种类进行明细核算
2公司设置应付票科目核算公司购买材料商品接受劳务供应等开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
公司设置应收票备查簿详细登记应付票种类号数签发日期期日票面金额票面利率合交易号收款姓名单位名称付款日期金额等资料应付票期结清时应备查簿逐笔注销
3公司设置应付帐款科目核算公司购买材料商品劳务供应等应付供应单位款项科目供应单位设置明细帐
4公司设置预收帐款科目核算合规定购货单位预收款项科目购货单位设置明细帐果期末科目出现方余额反映公司应购货单位补付款项应转入应收帐款科目
5公司设置应付工资应付福利费科目分核算公司应付职工工资总额应提取福利费公司设置应付工资明细帐职工类分设帐页工资组成容分设专栏根工资单工资汇总表进行登记
6公司设置应付股利科目核算公司董事会股东会决议确定分配现金股利公司分配股票股利通科目核算
7公司设置应交税金科目核算公司应交纳种税金增值税消费税营业税税资源税土增值税城市维护建设税固定资产投资方调节税房产税土税车船税税等公司交纳印花税耕占税需予计应交数税金科目核算
科目设置列明细科目：
(1)应交增值税
该明细科目设置进项税额已交税金转出未交增值税减免税款销项税额出口退税进项税额转出出口抵减销产品应纳税额转出交增值税等专栏规定进行核算
(2)未交增值税
(3)应交消费税
销售需交纳消费税物资生产商品换取生产资料消费资料等应交消费税
(4)应交营业税
营业税应营业额规定税率计算交纳销售动产销售额计算营业税记入固定资产清理科目销售形资产销售额计算营业税记入业务支出科目
(5)应交资源税
(6)应交税
(7)应交土增值税
转国土权连建筑物附着物固定资产建工程等科目核算转时应交纳土增值税
(8)应交城市维护建设税
(9)应交固定资产投资方调节税
(10)应交房产税
(11)应交土税
(12)应交车船税
(13)应交税
8公司设置应交款科目核算公司应交税金应付股利等外种应交款项包括应交教育费附加等科目应应交款种类设置明细帐
9公司设置应付款科目核算公司应付暂收单位款项应付租入固定资产包装物租金存入保证金等科目应应付暂收等款项类单位设置明细帐
10公司设置预提费科目核算公司规定成费中预先提取尚未支付费预提租金保险费款利息固定资产修理费等科目应费种类设置明细帐
十二长期负债
1长期负债指偿期年债务包括长期款应付债券长期应付款住房周转金等
2公司设置长期款科目核算公司银行金融机构入期限年（含年）项款科目贷款单位设置明细帐贷款种类进行明细核算
3公司设置应付债券科目核算公司筹集长期资金实际发行债券应付利息科目设置四明细科目：(1)债券面值(2)债券溢价(3)债券折价(4)应计利息发行债券时实际收款项记入科目 公司债券应期计提利息溢价折价发行债券实际收金额债券票面金额差额应债券债券存续期间分期摊销摊销方法采直线法
公司发行转换公司债券应科目中设置转换公司债券明细科目核算发行转换公司债券发行转换股票前应般公司债券进行处理转换公司债券持行转换权利持债券转换股票转换股数计算股票面值总额转入股科目科目应债券种类设置明细帐
公司发行债券时应发行债券票面金额债券票面利率期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门转换股份等情况备查簿中进行登记
4公司设置长期应付款科目核算公司长期款应付债券外种长期应付款包括采补偿贸易方式引进国外设备价款应付融资租入固定资产租赁费等科目应长期应付款种类设置明细帐
公司补偿贸易方式引进设备时设备工具零配件等价款国外运杂费外币金额规定汇率折合民币记入科目
5公司设置住房周转金科目核算公司取职工住房方面资金公司应建立住房基金备查簿详细记录住房基金种源途公司提取职工住房折旧净利润中提取公益金中住房方面资金提取住房公积金取住房周转金入住房方面资金购入住房权摊销等均应住房基金备查簿贷方登记公司住房基金购买住房交纳公积金住房租赁保证金住房款等均应住房基金备查簿方登记住房基金备查簿期末贷方余额反映住房方面资金
十三股
1公司设置股科目核算公司章程规定股东投入公司股超股票面值发行溢价收入资公积科目核算计入科目
公司应核定股总额核定股份总额范围发行股票公司发行股票应收现金资产时面值登记入帐股票种类股东单位姓名设置明细帐进行明细核算核定股总额股数股面值已认股等应备查簿中详细记录
2公司股列情况外意变动：
(1)符合增资条件关部门批准增资
(2)公司法定程序报批准减少注册资
公司关部门批准增资实际取股东出资时登记入帐述关规定进行会计处理
股东规定转出资应关转手续办理完毕时出方转出资额股东帐户关明细帐备查记录中转受方
股份公司法定程序报批准减少注册资实际发股款注销股时登记入帐采收购企业股票方式减资实际购入企业股票时登记入帐公司应减资消股份发股款注销股部分金额减资需更换新股票变动情况应股帐户明细帐关备查簿中详细记录
十四公积金
1 公司设置资公积科目核算取资公积设五明细科目：（）股溢价（二）接受捐赠实物资产（三）住房周转金转入（四）资产评估增值（五）股权投资准备（六）投资单位接受捐赠准备（七）投资单位评估增值准备（八）投资单位股权投资准备
公司溢价发行股票收现金等资产时实际收金额发行价间差额记入科目公司发行股票支付手续费佣金股票印制成等溢价发行溢价中抵销溢价溢价足支付部分作长期摊费分期摊销
公司接受捐赠固定资产类资产市场价格根提供关确定价值发生相关费间差额记入科目公司接受固定资产外实物资产捐赠类资产市场价格根提供关确定价值计入科目
投资单位外币折算等引起投资单位者权益变动公司应分享份额相应调整长期股权投资资公积帐面价值投资单位外币折算等引起者权益增加公司持股例计算公司拥权益增加额反计算减少额
公司规定资公积转增股资公积中接受捐赠实物资产价值资产评估增值投资准备等部分转作股
2公司设置盈余公积科目核算净利润中提取盈余公积设三明细科目：
()法定盈余公积
(二)意盈余公积
(三)法定公益金
公司应规定交纳税利润中提取盈余公积利润分配帐
户转入盈余公积帐户企业盈余公积弥补亏损盈余公积分派股利转增资弥补亏损盈余公积金应转入关利润分配帐户转增资盈余公积应转入股帐户分派股利盈余公积应转入应付股利帐户
十五收入
1公司设置营业务收入科目核算公司营业务取收入营业务收入指公司营营业执规定营业务容发生营业收入营业务外附带营业务收入业务收入科目核算营业务收入科目营业务种类设置明细帐
公司应规定确认营业收入实现已实现收入记帐记入期损益商品销售公司已商品权重风险报酬转移买方公司该商品实施继续理权实际控制权相关收入已收取收款证销售该商品关成够计量时确认营业收入实现提供劳务（包括长期合）完工百分法确认确认相关劳务收入果提供劳务合年度开始完成劳务完成时确认营业收入实现
2 公司设置业务收入科目核算公司营业务收入外销售业务收入材料销售技术转代购代销包装物出租等收入科目应业务种类材料销售技术转代购代销包装物出租等设置明细帐
业务收入实现原营业务收入实现原相
3 公司设置折扣折科目核算公司销售商品时合规定早收回货款予买方销货折扣商品品种质量原予买方销货折销售时销售货款中已扣折扣折科目核算科目设置二明细科目：（）销货折扣（二）销货折
4 公司设置投资收益科目核算公司外投资取收入发生损失科目投资收益种类设置明细帐
5 公司设置补贴收入科目核算公司取种补贴收入（包括退增值税）科目补贴收入项目设置明细帐
6公司设置营业外收入科目核算公司发生生产营直接关系项收入包括固定资产盘盈处理固定资产净收益资产次评估增值债务重组收益接受捐赠转入罚款净收入确实法支付规定程序批准转作营业外收入应付款项等科目收入项目设置明细帐
十六成费
1公司设置生产成科目核算公司进行工业性生产包括生产种产品（包括产成品制半成品提供劳务等）制材料制工具制设备等发生项生产费科目应设置二明细科目：(1)基生产成
(2)辅助生产成公司发生项生产费应成核算象成项目分集属直接材料直接工等直接费直接计入基生产成辅助生产成属公司辅助生产车间生产产品提供动力等直接费应科目辅助生产成明细科目核算转入科目基生产成明细科目间接费先制造费科目汇集月份终定分配标准分配计入关产品成科目应成核算象进行明细核算
2公司设置制造费科目核算公司生产产品提供劳务发生项间接费包括工资福利费折旧费修理费办公费水电费机物料消耗劳动保护费季节性修理期间停工损失等公司行政理部门组织理生产营活动发生理费应作期间费记入理费科目科目核算科目应车间部门设置明细帐
3公司设置营业务成科目核算公司营营业务发生实际成公司采加权均法计算确定应结转营业务成科目应营业务种类设置明细帐
4公司设置营业务税金附加科目核算公司营业务应营业务负担税金附加包括营业税消费税城市维护建设税资源税土增值税教育费附加等
5公司设置业务支出科目核算公司营业务成外销售业务发生支出包括销售成提供劳务等发生相关成费相关税金附加等
6公司设置存货跌价损失科目核算存货遭受毁损全部部分陈旧时销售价格低成等原存货成收回产生损失
7公司设置营业费科目核算公司销售商品程中发生费包括运输费装卸费包装费保险费展览费广告费销售公司商品专设销售机构职工工资福利费业务费等常费科目应费项目设置明细帐
8公司设置理费科目核算公司组织理公司生产营发生理费包括公司董事会行政理部门公司营理中发生者应公司统负担公司费（包括行政理部门职工工资修理费物料消耗低值易耗品摊销办公费差旅费等）工会费业保险费劳动保险费董事会费（包括董事会成员津贴会议费差旅费等）聘请中介机构费咨询费诉讼费业务招费房产税车船税土税印花税技术转费开办费矿产资源补偿费形资产长期摊费摊销职工教育费研究开发费提取坏帐准备等科目应费项目设置明细帐
9公司设置财务费科目核算公司筹集生产营需资金等发生费包括利息支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）相关手续费等购建固定资产筹集资金发生费固定资产尚未完工交付前发生应计入关固定资产购建成包括科目核算范围
科目应费项目设置明细帐
10公司设置营业外支出科目核算公司发生生产营直接关系项支出固定资产盘亏处理固定资产净损失资产评估减值债务重组损失罚款支出捐赠支出非常损失等科目应支出项目设置明细帐
11公司设置税科目核算公司规定期损益中扣税
12公司设置前年度损益调整科目核算公司年度发生调整前年度损益事项公司资产负债表日年度财务报告报出前发生需调整报告年度损益事项科目核算
十七项税金
1公司销售商品需缴纳增值税销项税率17
2公司收入应缴纳营业税适税率58
3公司税核算采应付税款法公司适税税率15
十八利润利润分配
1公司设置年利润科目核算公司实现利润（发生亏损）总额
2公司设置利润分配科目核算公司利润分配（亏损弥补）历年分配（弥补）积存余额
科目应设置八明细科目：
(1) 盈余公积转入
(2) 提取法定盈余公积
(3) 提取法定公益金
(4) 应付优先股股利
(5) 提取意盈余公积
(6) 应付普通股股利
(7) 转作股普通股股利
(8) 未分配利润
年度终公司应全年实现净利润年利润科目转入科目时利润分配科目明细科目余额转入科目未分配利润明细科目结转未分配利润明细科目外科目明细科目应余额
公司税利润应列序分配：
(1) 弥补前年度亏损
(2) 提取法定公积金
(3) 提取法定公益金
(4) 股东会决议提取意盈余公积金
(5) 支付普通股股利
(6) 分配普通股股东股利
(7) 已分配股东利润提取意盈余公积金余额未分配利润留年度进行分配
公司实现利润利润分配应分核算利润构成利润分配项目应设置明细帐进行明细核算应交税提取法定公积金法定公益金提取意公积金分配普通股股利年初未分配利润（未弥补亏损）年利润调整数期末未分配利润（未弥补亏损）等均应利润分配表中分列项予反映
十九合会计报表编制方法
公司编制合会计报表根财政部财会字（1995）11号文财政部关印发〈合会计报表暂行规定〉通知规定执行
第四节 帐薄体系设置
种类
公司设序时帐薄（现金银行日记帐）分类帐簿（总分类帐明细分类帐）备查帐薄（辅助帐供公司总会计师公司财务理批准职员查）
二帐薄记录组织程序
3
现 银行
金 存款
收 付 转 日记帐
7
原始证 款 款 帐
2 总帐 会
1 记帐证 6 8 计
5(科目汇总表) 7 报
4 表
汇总原始证 明细分类帐
三证填制审核
1原始证
会计员必须审核原始证真实性完整性申请审批签字手续必须齐全符合公司规章制度保护公司利益受侵害维护会计信息真实性
2记帐证
记帐证采收付转三种格式外币业务采外币格式收付转证记帐证必须日填制旬月汇总摘原始证容相符简洁明时损公司利益信息宜证外帐薄披露应登记辅助帐薄
四帐薄设置登记
1日记帐
日记帐分现金日记帐（民币）银行存款日记帐（种货币）银行存款外币需采外币银行存款日记帐日记帐均采订帐民币帐采三栏式（贷存）订帐
2明细帐
（1）公司设置收入成种实物资产期间费应收应付损益等明细帐相应辅助帐资产理卡片
（2）明细帐均采栏式订帐核算四级明细
（3）明细帐日登记结出余额
（4）帐项债项投资收入等应户名设明细帐
3总帐
会计体设置总帐相应辅助总帐月末登记结转
4辅助帐（根公司理核算理需时设置）
五帐薄启规
帐薄重会计档案保证帐薄记录合法性帐薄资料完整性明确记帐责必须帐薄扉页填列帐薄启营员览表
帐薄启员览表
帐薄名称： 单位名称：
帐薄编号： 帐薄册数：
帐薄页码： 启日期：
会计（签章）： 记帐员（签章）：
移交日期
移交
接日期
接
会计
年
月
日
姓名
签章
年
月
日
姓名
签章
姓名
签章
第五节 标准会计科目规
公司部会计信息传递效性会计容性实行统会计科目规编制统计算机科目代码公司非独立核算二级单位会计信息系统设计统公司财务部起草公司总理审定
二标准会计科目设置应遵循列原：
1公司会计科目设置中华民国财政部颁布股份限公司会计制度中规定会计科目参考工业企业会计制度规定会计科目设置
2满足市公司信息披露切求
3满足国家关会计税务政策求
4满足部理求
三标准会计科目报表格式行规定
第六节 外财务报告
公司子公司应定期编制种外（工商税务财政等）财务报告时抄报公司财务部
二公司部理需项财务报告公司财务部制定公司财务部子公司应规定求时间编制报送
三子公司应时报送公司财务部需时报告
四述报告种报表具体格式公司财务部统制定
第七节 基础数分析信息披露
基础数分析
1子公司公司财务部报送财务报告时应财务报告容进行基数分析具体求公司财务部制定
2公司财务部应定期汇总公司总体数进行相应基础分析
二信息披露
1公司财务部中国证监会求编制中期年度财务报告规定需进行披露重事件公告
2公司财务部期公司总体会计数进行收集整理监督股份公司项应披露事项发生
第八节 附
1 修订稿执行程中遇国家关会计政策制度法规发生变更时国家颁布关规定准
2 制度公司董事会授权总理制定总理授权公司财务部进行修改补充负责解释
3 制度二○○○年月日起施行
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海广电股份限公司
会计核算制度
（修订稿）
第节 总
加强规范海广电股份限公司（简称公司）会计工作根国家财政部颁发股份限公司会计制度结合公司实际营情况修订制度
二制度公司重会计核算制度公司非独立核算二级单位会计核算控股参股公司会计核算参考
三公司实行级类会计员统理会计核算实行统会计政策统会计科目统核算方法统会计报告格式属统范围具体规定均公司董事会授权公司财务部制定解释公司非独立核算二级单位进行会计核算时应条件执行制度规定
第二节 会计核算原
会计核算民币记帐位币采贷复式记帐法
二会计核算权责发生制基础收入相关成费应相互配
三会计核算实际发生会计事项准确时真实全面核算收入成费营业务事项反映资产负债股东权益
四项财产物资应取时实际成关协议（投资投入）计价股份公司财务部规定者外调整帐面价值
五会计处理方法前期应致股份公司财务部规定者外意变更
六会计核算应划分会计期间分期结算帐目编制会计报表会计期间采公历日期
七会计核算应合理划分收益性支出资性支出界限正确计算企业期损益
八会计核算应遵循谨慎性原合理核算发生损失费
九会计核算应遵循重性原简化核算程序二重济业务应单独反映
第三节 会计政策制度
公司执行中华民国股份限公司会计制度参考相关行业会计制度
二货币资金
公司货币资金通现金银行存款货币资金科目核算
1现金科目核算公司库存现金应设置现金日记帐出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数核做帐款相符
现金等价物确定标准：期限短流动性强易转换已知金额价值风险变动投资
2银行存款科目核算公司存入银行种存款公司存入金融机构存款科目核算应开户银行金融机构存款种类等分设置银行存款日记帐
3 货币资金科目核算公司外埠存款银行汇票存款银行票存款信卡存款信证保证金存款等种货币资金科目应设置外埠存款银行汇票银行票信卡信证保证金等明细科目外埠存款开户银行银行汇票票信证收款单位等设置明细帐公司应信卡明细科目中开出信卡银行信卡种类设置明细帐
三外币核算
1 公司发生外币业务应外币金额折合民币记帐登记外国货币金额折合率
2 外币金额折合民币记帐时业务发生时国家外汇中间汇价作折合率月份终公司应外币帐户外币余额月末国家外汇中间汇价折合民币作外汇帐户期末民币余额调整外币帐户民币余额原帐面余额差额建固定资产关予资化关作汇兑损益列作期财务费
四应收款项坏帐准备预付帐款
1应收票科目核算公司销售商品产品提供劳务等收商业汇票（包括银行承兑汇票商业承兑汇票）
公司应设置应收票备查簿逐笔登记应收票种类号数出票日期票面金额票面利率交易合号付款承兑背书姓名单位名称期日背书转日贴现日期贴现率贴现净额收款日期收回金额退票情况等资料应收票期结清票款退票应备查簿逐笔注销
2 应收股利科目核算公司股权投资应收取现金股利公司应收单位利润科目核算科目应投资单位设置明细帐
3 应收帐款科目核算公司销售商品产品提供劳务等应订货单位接受劳务单位收取款项该科目应订货单位接受劳务单位设置明细帐
应收帐款计价采总价法直接发票价格应收帐款入帐
4应收款科目核算公司应收票应收帐款预付帐款等外种应收暂付款项包括设备金科目公司拨出备金应收种赔款罚款应职工收取种垫付款项等科目应应收款项目分类债务设置明细帐
5公司提取坏帐准备通坏帐准备科目核算
坏帐损失确认标准：
¬ 债务破产死亡破产财产遗产清偿收回应收款项
债务逾期未履行偿债义务超三年法收回造成债权损失确认坏帐损失
公司应收帐款应收款进行帐龄分析帐龄分析法计提坏帐准备计入期损益计提标准：
帐龄 计提例
1年 05
12年 6
23年 10
3年 20
6预付帐款科目核算公司购货合规定预付供应单位款项科目应供应单位设置明细帐
五存货
存货指公司生产营程中销售者耗储存种资产包括原材料产成品半成品产品类材料燃料包装物低值易耗品等种存货取时实际成核算
公司存货通途物资原材料包装物低值易耗品库存商品委托加工物资委托代销商品受托代销商品存货跌价准备科目核算
1 途物资科目核算公司购入尚未验收入库种物资实际成途物资包括种材料商品等公司购入建工程需材料机器设备等应工程物资科目核算包括科目核算范围科目应供货单位设置明细帐
2 原材料 科目核算公司库存种原材料材料辅助材料外购半成品（外购件）修理备件（备品备件）燃料等实际成科目应原材料保点（仓库）材料类品种规格设置原材料明细帐（原材料卡片）原材料明细帐根收料证发料证逐笔登记
原材料计划成核算月份终发出种原材料计划成计算应负担成差异
股东投入原材料评估确认价值入帐盘盈存货重置价值入帐接受捐赠存货该实物发票报关单关协议类实物国国际市场价格等资料确定价值帐
3 包装物科目核算公司库存种包装物实际成包装物种类设置明细帐包装物领时采次摊销法摊销
4 低值易耗品 科目核算公司库存低值易耗品实际成低值易耗品类品种规格进行数量金额明细核算低值易耗品领时采次摊销法摊销
5 库存商品 科目核算公司库存种商品实际成包括库存外购商品制商品产品制半成品存放门市部准备出售商品发出展览商品等公司接受外原材料加工制造代制品外单位加工修理代修品制造修理完成验收入库视公司产品科目核算科目商品种类名称规格设置明细帐公司采加权均法计算销售商品实际成
6 委托加工物资科目核算公司委托外单位加工种物资实际成科目加工合受托加工单位设置明细科目反映加工单位名称加工合号数发出加工物资名称数量发生加工费运杂费退回剩余物资数量实际成加工完成物资实际成等资料
7 委托代销商品科目核算公司委托单位代销商品实际成科目受托单位设置明细帐
8 受托代销商品 科目核算公司接受单位委托代销商品科目委托单位设置明细帐
9 期末结存存货例计提存货变现损失准备通存货跌价准备科目核算公司提取存货跌价准备
存货跌价准备确认标准：期末存货遭受毁损全部部分陈旧时销售价格低成等原存货成高变现净值部分应提取存货跌价准备
存货跌价准备计提方法：存货跌价准备期末单存货项目成高变现净值差额提取计入期存货跌价损失
已确认跌价损失存货价值恢复时应原已确认存货跌价损失金额转回
10种存货应定期进行清查盘点发生盘盈盘亏时变质毁损等需报废应时进行处理记入期损益
六摊费
1．公司设置 摊费科目核算公司已支出应期期分负担分摊期年（包括年）项费低值易耗品摊销预付保险费固定资产修理费次购买印花税票次交纳印花税税额较需分摊数额开办费超年摊销固定资产修理支出租入固定资产改良支出摊销期限年费应长期摊费科目核算科目核算
科目应费种类设置明细帐
2摊费受益期限分期摊销
七外投资
1公司拥种够时变现持时间超1年投资短期投资反长期投资长期投资分长期债权投资长期股权投资
2公司短期投资通短期投资科目进行核算短期投资科目应短期投资种类设置明细帐
短期投资取时实际成（实际支付价款扣已宣告发放现金股利利息）计价
短期投资现金股利利息应实际收时减投资帐面价值收已记入应收项目现金股利利息外
3短期投资跌价准备科目核算公司提取短期投资跌价准备
短期投资跌价准备确认标准：持短期投资期末时应成市价孰低计价市价低成部分应提取短期投资跌价准备
短期投资跌价准备计提方法：期末单投资项目市价低成差额分提取计入期损益已确认跌价损失短期投资价值恢复应原已确认投资损失金额转回
4公司长期债权投资通长期债权投资科目进行核算长期债权投资指公司购入年（含年）变现准备时变现债券债权投资公司进行债券投资支付税金手续费等项费通科目核算直接记入期财务费投资收益采取成法核算科目设置两明细科目进行核算：1债券投资2债权投资
公司长期债权投资实际支付款项入帐实际支付款项中包括应计利息应部分利息单独记账
溢价者折价购入债券实际支付价款债券面值差额应债券期前分期摊销债券投资存续期应计利息出售时收回息债券帐面成尚未收回应计利息差额应计入期损益
债权投资期计算应收利息确认期投资收益
次付息债权投资应计未收利息应确认时增加投资帐面价值分期付息债权投资应计未收利息应确认时作应收项目单独核算增加投资帐面价值
5公司长期股权投资通长期股权投资科目进行核算长期股权投资指公司投出年（含年）种股权性质投资包括购入股票股权投资科目设置两明细科目进行核算：1股票投资2股权投资
公司长期股票投资股权投资中实际支付价款加纪佣金计价投资额占投资企业表决权资总额20占2020具重影响采成法核算投资额占投资企业表决权资总额2020足20重影响采权益法核算投资额占投资企业表决权资总额超50％（含）者拥公司实际控制权时需编制合会计报表
公司长期股权投资中记录投资额例享投资单位净资产差额长期股权投资—股权投资差额科目进行核算10年均摊销
公司外投资资产重新估值估价金额帐面价值间差额属短期投资作期损益属长期投资作递延投资损益投资期逐年摊销
6长期投资减值准备科目核算公司提取长期投资减值准备
长期投资减值准备确认标准：市价持续跌投资单位营状况恶化等原导致收回金额低帐面价值种降低价值预计未期间恢复预计收回部分应计提持长期投资减值准备
长期投资减值准备计提方法：期末长期投资项目估计未收回金额低投资帐面价值差额提取长期投资减值准备计入期损益已确认跌价损失长期投资价值恢复应原已确认投资损失金额转回
7年期长期投资应流动资产单列项目反映
八固定资产折旧
1 公司通固定资产累计折旧工程物资建工程固定资产清理等科目进行固定资产核算
2 固定资产科目核算公司固定资产原值
公司期限超年房屋建筑物机器机械设备运输工具生产营关设备器具工具等列作固定资产属生产营设备物品单位价值2000元期限超2年应作固定资产公司设置固定资产登记簿固定资产卡片固定资产类部门项固定资产进行明细核算
公司固定资产应列规定确定原价登记入帐：
（1）购入固定资产应实际支付买价包装费运输费安装成交纳关税金等记帐
（2）行建造固定资产建造程中实际发生全部支出记帐
（3）投资者投入固定资产评估确认原价记帐
（4）融资租入固定资产租赁协议确定设备价款发生运输费途中保险费安装调试费等支出记帐
（5）原固定资产基础进行改建扩建原固定资产价值加改建扩建发生支出减改建扩建程中发生变价收入记帐
（6）盘盈固定资产重置完全价值记帐
（7）接受捐赠固定资产类资产市场价格根提供关记帐接受捐赠固定资产时发生项费应计入固定资产价值
款购建固定资产发生款费固定资产交付前计入购建固定资产成固定资产购建发生非正常中断时间较长中断期间发生款费计入购建固定资产成应计入期损益直购建重新开始中断购建固定资产达状态必需程序中断期间发生款费应计入购建固定资产成
已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值记帐确定实际价值行调整
已入帐固定资产发生列情况外意变动：
(1)根国家规定固定资产价值重新估价
(2)增加补充设备改良装置
(3)固定资产部分拆
(4)根实际价值调整原暂估价值
(5)发现原记固定资产价值错误
固定资产修理采取预提摊方法进行核算修理费采预提办法预提数额预计发生数修理周期确定实际发生数超预提部分计入成费少预提部分减年成采摊方法摊销期限修理周期相
3公司设置累计折旧科目核算固定资产折旧科目进行总分类核算进行明细分类核算公司般应月提取折旧固定资产提足折旧继续提折旧提前报废固定资产补提折旧月增减固定资产相应月份增减折旧额
公司固定资产直线法折旧采折旧率具体固定资产分类年限列示：
固定资产类
年限（年）
残值率
年折旧率
房屋建筑物
3040
4
2432
机器设备
818
4
53312
仪器仪表
510
4
96192
运输设备
612
4
816
4公司设置工程物资科目核算公司库存建造修理公司固定资产工程项目种物资实际成购入工程物资实际成记帐
盘盈盘亏报废毁损工程物资扣保险公司失赔偿部分工程项目尚未完工计入减建工程项目成工程项目已完工计入营业外收支
5公司设置建工程科目核算公司建造修理固定资产进行项建筑安装工程包括固定资产新建工程改扩建工程修理工程等发生实际支出改扩建工程等转入固定资产净值购入需安装固定资产通科目核算科目应工程项目设置明细帐公司营工程发生关支出包括工程领工程物资工程应负担职工工资工程领公司原材料公司进行工程公司商品生产车间营部门工程提供水电安装修理运输等劳务均实际发生额实际成计入该科目包括应转出增值税进项税应交纳增值税销项税交付前发生工程款利息外币折合差额计入建固定资产成建工程交付前取收入减建工程成建工程交付时转作固定资产建工程发生单项单位工程报废毁损扣残料价值失保险公司等赔款净损失计入继续施工工程成非常原造成报废毁损建工程项目全部报废毁损净损失筹建期间计入开办费投入生产营计入营业外支出
6公司设置固定资产清理科目核算公司出售报废毁损等原转入清理固定资产净值清理程中发生清理费清理收入等科目应清理固定资产设置明细帐
九形资产
1公司设置形资产科目核算公司专利权非专利技术商标权著作权土权商誉等种形资产价值科目应形资产类设置明细帐
2公司取形资产应列规定入帐：
股东投入形资产评估确认价值入帐
购入形资产实际支付价款入帐
行开发法律程序申请取形资产法取时发生注册费聘请律师费等费入帐开发程中发生费计入期费
3形资产预计收益期限均摊销具体：
类 摊销年限
房屋权 1040年
土权 3050年
商标权 510年
十资产
1公司设置开办费科目核算公司筹建期发生费包括员工资办公费培训费差旅费印刷费注册登记费计入固定资产价值款费开办费开始生产营月起五年均摊销
2公司设置长期摊费科目核算公司已支出摊销期限年（含年）开办费外项费包括固定资产修理支出租入固定资产改良支出摊销期限年摊费科目费种类设置明细帐
长期摊费规定期限均摊销具体：
类 摊销年限
固定资产修理支出租入固定资产改良支出 修间隔期租赁期
职工家属分房补贴 10年
车间等装修改造 预计受益年限
5公司设置处理财产损溢科目核算公司清查财产程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损科目设置两明细科目：（1）处理固定资产损溢（2）处理流动资产损溢公司清查种财产物资损溢应办理年终决算前查明原报批准处理未年终决算前处理完毕应会计报表附注中予说明
十流动负债
1公司设置短期款科目核算公司银行金融机构等入期限年（含年）种款科目应债权设置明细帐款种类进行明细核算
2公司设置应付票科目核算公司购买材料商品接受劳务供应等开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
公司设置应收票备查簿详细登记应付票种类号数签发日期期日票面金额票面利率合交易号收款姓名单位名称付款日期金额等资料应付票期结清时应备查簿逐笔注销
3公司设置应付帐款科目核算公司购买材料商品劳务供应等应付供应单位款项科目供应单位设置明细帐
4公司设置预收帐款科目核算合规定购货单位预收款项科目购货单位设置明细帐果期末科目出现方余额反映公司应购货单位补付款项应转入应收帐款科目
5公司设置应付工资应付福利费科目分核算公司应付职工工资总额应提取福利费公司设置应付工资明细帐职工类分设帐页工资组成容分设专栏根工资单工资汇总表进行登记
6公司设置应付股利科目核算公司董事会股东会决议确定分配现金股利公司分配股票股利通科目核算
7公司设置应交税金科目核算公司应交纳种税金增值税消费税营业税税资源税土增值税城市维护建设税固定资产投资方调节税房产税土税车船税税等公司交纳印花税耕占税需予计应交数税金科目核算
科目设置列明细科目：
(1)应交增值税
该明细科目设置进项税额已交税金转出未交增值税减免税款销项税额出口退税进项税额转出出口抵减销产品应纳税额转出交增值税等专栏规定进行核算
(2)未交增值税
(3)应交消费税
销售需交纳消费税物资生产商品换取生产资料消费资料等应交消费税
(4)应交营业税
营业税应营业额规定税率计算交纳销售动产销售额计算营业税记入固定资产清理科目销售形资产销售额计算营业税记入业务支出科目
(5)应交资源税
(6)应交税
(7)应交土增值税
转国土权连建筑物附着物固定资产建工程等科目核算转时应交纳土增值税
(8)应交城市维护建设税
(9)应交固定资产投资方调节税
(10)应交房产税
(11)应交土税
(12)应交车船税
(13)应交税
8公司设置应交款科目核算公司应交税金应付股利等外种应交款项包括应交教育费附加等科目应应交款种类设置明细帐
9公司设置应付款科目核算公司应付暂收单位款项应付租入固定资产包装物租金存入保证金等科目应应付暂收等款项类单位设置明细帐
10公司设置预提费科目核算公司规定成费中预先提取尚未支付费预提租金保险费款利息固定资产修理费等科目应费种类设置明细帐
十二长期负债
1长期负债指偿期年债务包括长期款应付债券长期应付款住房周转金等
2公司设置长期款科目核算公司银行金融机构入期限年（含年）项款科目贷款单位设置明细帐贷款种类进行明细核算
3公司设置应付债券科目核算公司筹集长期资金实际发行债券应付利息科目设置四明细科目：(1)债券面值(2)债券溢价(3)债券折价(4)应计利息发行债券时实际收款项记入科目 公司债券应期计提利息溢价折价发行债券实际收金额债券票面金额差额应债券债券存续期间分期摊销摊销方法采直线法
公司发行转换公司债券应科目中设置转换公司债券明细科目核算发行转换公司债券发行转换股票前应般公司债券进行处理转换公司债券持行转换权利持债券转换股票转换股数计算股票面值总额转入股科目科目应债券种类设置明细帐
公司发行债券时应发行债券票面金额债券票面利率期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门转换股份等情况备查簿中进行登记
4公司设置长期应付款科目核算公司长期款应付债券外种长期应付款包括采补偿贸易方式引进国外设备价款应付融资租入固定资产租赁费等科目应长期应付款种类设置明细帐
公司补偿贸易方式引进设备时设备工具零配件等价款国外运杂费外币金额规定汇率折合民币记入科目
5公司设置住房周转金科目核算公司取职工住房方面资金公司应建立住房基金备查簿详细记录住房基金种源途公司提取职工住房折旧净利润中提取公益金中住房方面资金提取住房公积金取住房周转金入住房方面资金购入住房权摊销等均应住房基金备查簿贷方登记公司住房基金购买住房交纳公积金住房租赁保证金住房款等均应住房基金备查簿方登记住房基金备查簿期末贷方余额反映住房方面资金
十三股
1公司设置股科目核算公司章程规定股东投入公司股超股票面值发行溢价收入资公积科目核算计入科目
公司应核定股总额核定股份总额范围发行股票公司发行股票应收现金资产时面值登记入帐股票种类股东单位姓名设置明细帐进行明细核算核定股总额股数股面值已认股等应备查簿中详细记录
2公司股列情况外意变动：
(1)符合增资条件关部门批准增资
(2)公司法定程序报批准减少注册资
公司关部门批准增资实际取股东出资时登记入帐述关规定进行会计处理
股东规定转出资应关转手续办理完毕时出方转出资额股东帐户关明细帐备查记录中转受方
股份公司法定程序报批准减少注册资实际发股款注销股时登记入帐采收购企业股票方式减资实际购入企业股票时登记入帐公司应减资消股份发股款注销股部分金额减资需更换新股票变动情况应股帐户明细帐关备查簿中详细记录
十四公积金
1 公司设置资公积科目核算取资公积设五明细科目：（）股溢价（二）接受捐赠实物资产（三）住房周转金转入（四）资产评估增值（五）股权投资准备（六）投资单位接受捐赠准备（七）投资单位评估增值准备（八）投资单位股权投资准备
公司溢价发行股票收现金等资产时实际收金额发行价间差额记入科目公司发行股票支付手续费佣金股票印制成等溢价发行溢价中抵销溢价溢价足支付部分作长期摊费分期摊销
公司接受捐赠固定资产类资产市场价格根提供关确定价值发生相关费间差额记入科目公司接受固定资产外实物资产捐赠类资产市场价格根提供关确定价值计入科目
投资单位外币折算等引起投资单位者权益变动公司应分享份额相应调整长期股权投资资公积帐面价值投资单位外币折算等引起者权益增加公司持股例计算公司拥权益增加额反计算减少额
公司规定资公积转增股资公积中接受捐赠实物资产价值资产评估增值投资准备等部分转作股
2公司设置盈余公积科目核算净利润中提取盈余公积设三明细科目：
()法定盈余公积
(二)意盈余公积
(三)法定公益金
公司应规定交纳税利润中提取盈余公积利润分配帐
户转入盈余公积帐户企业盈余公积弥补亏损盈余公积分派股利转增资弥补亏损盈余公积金应转入关利润分配帐户转增资盈余公积应转入股帐户分派股利盈余公积应转入应付股利帐户
十五收入
1公司设置营业务收入科目核算公司营业务取收入营业务收入指公司营营业执规定营业务容发生营业收入营业务外附带营业务收入业务收入科目核算营业务收入科目营业务种类设置明细帐
公司应规定确认营业收入实现已实现收入记帐记入期损益商品销售公司已商品权重风险报酬转移买方公司该商品实施继续理权实际控制权相关收入已收取收款证销售该商品关成够计量时确认营业收入实现提供劳务（包括长期合）完工百分法确认确认相关劳务收入果提供劳务合年度开始完成劳务完成时确认营业收入实现
2 公司设置业务收入科目核算公司营业务收入外销售业务收入材料销售技术转代购代销包装物出租等收入科目应业务种类材料销售技术转代购代销包装物出租等设置明细帐
业务收入实现原营业务收入实现原相
3 公司设置折扣折科目核算公司销售商品时合规定早收回货款予买方销货折扣商品品种质量原予买方销货折销售时销售货款中已扣折扣折科目核算科目设置二明细科目：（）销货折扣（二）销货折
4 公司设置投资收益科目核算公司外投资取收入发生损失科目投资收益种类设置明细帐
5 公司设置补贴收入科目核算公司取种补贴收入（包括退增值税）科目补贴收入项目设置明细帐
6公司设置营业外收入科目核算公司发生生产营直接关系项收入包括固定资产盘盈处理固定资产净收益资产次评估增值债务重组收益接受捐赠转入罚款净收入确实法支付规定程序批准转作营业外收入应付款项等科目收入项目设置明细帐
十六成费
1公司设置生产成科目核算公司进行工业性生产包括生产种产品（包括产成品制半成品提供劳务等）制材料制工具制设备等发生项生产费科目应设置二明细科目：(1)基生产成
(2)辅助生产成公司发生项生产费应成核算象成项目分集属直接材料直接工等直接费直接计入基生产成辅助生产成属公司辅助生产车间生产产品提供动力等直接费应科目辅助生产成明细科目核算转入科目基生产成明细科目间接费先制造费科目汇集月份终定分配标准分配计入关产品成科目应成核算象进行明细核算
2公司设置制造费科目核算公司生产产品提供劳务发生项间接费包括工资福利费折旧费修理费办公费水电费机物料消耗劳动保护费季节性修理期间停工损失等公司行政理部门组织理生产营活动发生理费应作期间费记入理费科目科目核算科目应车间部门设置明细帐
3公司设置营业务成科目核算公司营营业务发生实际成公司采加权均法计算确定应结转营业务成科目应营业务种类设置明细帐
4公司设置营业务税金附加科目核算公司营业务应营业务负担税金附加包括营业税消费税城市维护建设税资源税土增值税教育费附加等
5公司设置业务支出科目核算公司营业务成外销售业务发生支出包括销售成提供劳务等发生相关成费相关税金附加等
6公司设置存货跌价损失科目核算存货遭受毁损全部部分陈旧时销售价格低成等原存货成收回产生损失
7公司设置营业费科目核算公司销售商品程中发生费包括运输费装卸费包装费保险费展览费广告费销售公司商品专设销售机构职工工资福利费业务费等常费科目应费项目设置明细帐
8公司设置理费科目核算公司组织理公司生产营发生理费包括公司董事会行政理部门公司营理中发生者应公司统负担公司费（包括行政理部门职工工资修理费物料消耗低值易耗品摊销办公费差旅费等）工会费业保险费劳动保险费董事会费（包括董事会成员津贴会议费差旅费等）聘请中介机构费咨询费诉讼费业务招费房产税车船税土税印花税技术转费开办费矿产资源补偿费形资产长期摊费摊销职工教育费研究开发费提取坏帐准备等科目应费项目设置明细帐
9公司设置财务费科目核算公司筹集生产营需资金等发生费包括利息支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）相关手续费等购建固定资产筹集资金发生费固定资产尚未完工交付前发生应计入关固定资产购建成包括科目核算范围
科目应费项目设置明细帐
10公司设置营业外支出科目核算公司发生生产营直接关系项支出固定资产盘亏处理固定资产净损失资产评估减值债务重组损失罚款支出捐赠支出非常损失等科目应支出项目设置明细帐
11公司设置税科目核算公司规定期损益中扣税
12公司设置前年度损益调整科目核算公司年度发生调整前年度损益事项公司资产负债表日年度财务报告报出前发生需调整报告年度损益事项科目核算
十七项税金
1公司销售商品需缴纳增值税销项税率17
2公司收入应缴纳营业税适税率58
3公司税核算采应付税款法公司适税税率15
十八利润利润分配
1公司设置年利润科目核算公司实现利润（发生亏损）总额
2公司设置利润分配科目核算公司利润分配（亏损弥补）历年分配（弥补）积存余额
科目应设置八明细科目：
(1) 盈余公积转入
(2) 提取法定盈余公积
(3) 提取法定公益金
(4) 应付优先股股利
(5) 提取意盈余公积
(6) 应付普通股股利
(7) 转作股普通股股利
(8) 未分配利润
年度终公司应全年实现净利润年利润科目转入科目时利润分配科目明细科目余额转入科目未分配利润明细科目结转未分配利润明细科目外科目明细科目应余额
公司税利润应列序分配：
(1) 弥补前年度亏损
(2) 提取法定公积金
(3) 提取法定公益金
(4) 股东会决议提取意盈余公积金
(5) 支付普通股股利
(6) 分配普通股股东股利
(7) 已分配股东利润提取意盈余公积金余额未分配利润留年度进行分配
公司实现利润利润分配应分核算利润构成利润分配项目应设置明细帐进行明细核算应交税提取法定公积金法定公益金提取意公积金分配普通股股利年初未分配利润（未弥补亏损）年利润调整数期末未分配利润（未弥补亏损）等均应利润分配表中分列项予反映
十九合会计报表编制方法
公司编制合会计报表根财政部财会字（1995）11号文财政部关印发〈合会计报表暂行规定〉通知规定执行
第四节 帐薄体系设置
种类
公司设序时帐薄（现金银行日记帐）分类帐簿（总分类帐明细分类帐）备查帐薄（辅助帐供公司总会计师公司财务理批准职员查）
二帐薄记录组织程序
3
现 银行
金 存款
收 付 转 日记帐
7
原始证 款 款 帐
2 总帐 会
1 记帐证 6 8 计
5(科目汇总表) 7 报
4 表
汇总原始证 明细分类帐
三证填制审核
1原始证
会计员必须审核原始证真实性完整性申请审批签字手续必须齐全符合公司规章制度保护公司利益受侵害维护会计信息真实性
2记帐证
记帐证采收付转三种格式外币业务采外币格式收付转证记帐证必须日填制旬月汇总摘原始证容相符简洁明时损公司利益信息宜证外帐薄披露应登记辅助帐薄
四帐薄设置登记
1日记帐
日记帐分现金日记帐（民币）银行存款日记帐（种货币）银行存款外币需采外币银行存款日记帐日记帐均采订帐民币帐采三栏式（贷存）订帐
2明细帐
（1）公司设置收入成种实物资产期间费应收应付损益等明细帐相应辅助帐资产理卡片
（2）明细帐均采栏式订帐核算四级明细
（3）明细帐日登记结出余额
（4）帐项债项投资收入等应户名设明细帐
3总帐
会计体设置总帐相应辅助总帐月末登记结转
4辅助帐（根公司理核算理需时设置）
五帐薄启规
帐薄重会计档案保证帐薄记录合法性帐薄资料完整性明确记帐责必须帐薄扉页填列帐薄启营员览表
帐薄启员览表
帐薄名称： 单位名称：
帐薄编号： 帐薄册数：
帐薄页码： 启日期：
会计（签章）： 记帐员（签章）：
移交日期
移交
接日期
接
会计
年
月
日
姓名
签章
年
月
日
姓名
签章
姓名
签章
第五节 标准会计科目规
公司部会计信息传递效性会计容性实行统会计科目规编制统计算机科目代码公司非独立核算二级单位会计信息系统设计统公司财务部起草公司总理审定
二标准会计科目设置应遵循列原：
1公司会计科目设置中华民国财政部颁布股份限公司会计制度中规定会计科目参考工业企业会计制度规定会计科目设置
2满足市公司信息披露切求
3满足国家关会计税务政策求
4满足部理求
三标准会计科目报表格式行规定
第六节 外财务报告
公司子公司应定期编制种外（工商税务财政等）财务报告时抄报公司财务部
二公司部理需项财务报告公司财务部制定公司财务部子公司应规定求时间编制报送
三子公司应时报送公司财务部需时报告
四述报告种报表具体格式公司财务部统制定
第七节 基础数分析信息披露
基础数分析
1子公司公司财务部报送财务报告时应财务报告容进行基数分析具体求公司财务部制定
2公司财务部应定期汇总公司总体数进行相应基础分析
二信息披露
1公司财务部中国证监会求编制中期年度财务报告规定需进行披露重事件公告
2公司财务部期公司总体会计数进行收集整理监督股份公司项应披露事项发生
第八节 附
1 修订稿执行程中遇国家关会计政策制度法规发生变更时国家颁布关规定准
2 制度公司董事会授权总理制定总理授权公司财务部进行修改补充负责解释
3 制度二○○○年月日起施行
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