资产减值准备损失处理制度
第章 总
第条 真实反映企业财务状况营成果合理预计项资产发生损失效保证资产核销工作正确企业会计制度相关规定制定制度
第二条 制度称资产减值准备包括坏账准备存货跌价准备短期投资跌价准备长期投资减值准备建工程减值准备固定资产减值准备形资产减值准备等资产减值准备
第三条 遵循审慎营原会计年度中期年度终公司项资产进行详查确定资产减值准备数额
第二章 相关责部门职责
第四条 财务部职责
()根公司实际情况企业会计制度求初步制定资产减值准备处理方法提交董事会批准
(二)加强应收账款应收款理减少老账呆账月编制应收款项明细账查应收账款回收情况总理书面汇报
(三)时保部门核存货明细账定期盘库保证存货账实相符月编制存货明细表查存货跌价情况公司财务部书面汇报
(四)月单位核实公司固定资产状况保证账实相符异常情况时报公司财务部
(五)公司资产减值情况金额分提交公司总理董事会解决
(六)核实资产减值实际状况总理董事会提交资产损失报告
第五条 公司总理职责
()根资产减值处理权限审批公司资产损失处理
(二)董事会提交资产损失估计处理方法
第六条 监事会职责
()切实履行监督职董事会决议提出专门意见形成决议
(二)必时聘请注册会计师协助控制度制定执行情况进行检查
第三章 理程序
第七条 资产减值准备损失处理程序
()公司财务部根资产清查情况初步提出减值处理方案
(二)总理总理办公会董事会权限分财务部报处理意见进行讨确定资产减值方法
(三)责资产减值报告做出决议
(四)公司财务部进行相应会计处理
(五)监事会董事会决议履行监督职董事会审议部控制制度时监事列席会议
第八条 资产损失核销权限划分
公司已提取减值准备资产应查明原追究责通种追讨措施未收回资产应进行核销理层资产损失核销理权限公司财务开支审批权限关规定办理
第九条 计提资产减值准备政策确定会计年度意更改实际情况发生变动确需更改需述程序重新办理
第四章 应收款项
第十条 应收款项理
()公司销售部门财务部相关部门负责确认应收账款回收性应收款项回收性责部门相关员负责
(二)公司销售部门公司应收款项理制度原制定应收账款理政策包括:客户信调查制度客户信息反馈制度客户信政策货款回收制度应收账款定期核制度应收账款坏账准备政策呆坏账处理制度
第十条 应收款项计提坏账准备
()应收款项包括应收账款应收款采备抵法计提坏账准备应收账款全部部分确认坏账时应根金额减坏账准备时转销相应应收账款金额
(二)应收款项计提坏账准备采备抵法计提例应收款项余额05
第十二条 确凿证表明该项应收款项收回收回性外(债务单位已撤销破产资抵债现金流量严重足发生严重然灾害等导致停产短时间法偿付债务等足证明该应收款项发生损失证逾期3年应收款项)应收款项全额计提坏账准备:
()年发生应收账款未期应收款项
(二)公司讨决定应收款项进行债务重组方式进行重组
(三)关联方发生应收款项特母子公司交易事项产生应收款项
(四)确凿证证明收回应收款项
第十三条 公司预付账款确凿证表明符合预付账款性质者供货单位破产撤销等原已收购货物应原计入预付账款金额转入应收款规定计提坏账准备
第十四条 公司持未期应收票确凿证证明够收回收回性时应账面余额转入应收账款计提相应坏账准备
第十五条 计提坏账准备计入期损益增加理费
第十六条 公司确凿证表明确实法收回应收款项债务单位已撤销破产资抵债现金流量严重足等根公司理权限批准作资产损失销已提取坏账准备
第五章 存 货
第十七条 存货计提跌价损失准备
()存货采成变现净值孰低方法计提跌价准备
(二)存货跌价准备指存货遭受毁损全部部分陈旧时销售价格低成等原存货成高变现净值应变现净值低存货成部分计提存货跌价准备计入存货跌价损失科目直接营业务利润中扣存货价值恢复已提跌价准备范围转回
变现净值指公司正常营程中预计售价减预期耗成销售该产品发生差旅费运输费装卸费包装费仓储费运输途中合理损耗等费价值
(三)存列情况时应计提存货跌价准备:
1 市价持续跌预见未回升希
2 公司该项原材料生产产品成产品销售价格
3 公司产品更新换代原库存原材料已适应新产品需该原材料市场价格低账面成
4 公司提供商品劳务时消费者偏改变市场需求发生变化导致市场价格逐渐跌
5 足证明该项存货实质已发生减值情形
(四)存货变现净值选取标准:
1 购进存货分品种年12月31日止批购进货物单价该种存货变现净值
2 销售存货分品种年12月31日止批销售货物单价该种存货变现净值
(五)存货跌价准备应单存货项目成低变现净值差额计量
第十八条 已提减值准备存货投资债务重组时处理办法:
()已提减值准备存货投资时先回已提减值准备回减值准备存货账面价值加相关税项确定初始投资成取投资公允价值存货账面价值存货账面价值作初始投资成入账期末计提投资减值准备时调整
(二)已提减值准备存货清偿债务时公司应存货账面价值结转存货时结转相关减值准备债务账面价值扣存货账面值增值税销项税额减值准备等相关费差额确认期损失资公积
第六章 投 资
第十九条 短期投资计提跌价准备
()短期投资采成市价孰低法计价
(二)公司期末股票债券等短期投资市价成较市价低成差额计提跌价准备抵减投资收益
(三)公司出售收回短期投资时实际成转账时调整已计提跌价准备中期期末年度终时予调整
第二十条 长期投资计提减值准备
()公司期末应长期投资逐项检查果市价持续跌投资单位营状况恶化等原导致收回金额低账面价值种降低价值预计未恢复应收回金额低长期投资账面价值差额提取长期投资减值准备抵减投资收益
(二)公司目前市价长期投资根列迹象判断否应计提减值准备:
1 影响投资单位营政治法律环境变化税收贸易等法规颁布修订导致投资单位出现巨额亏损
2 投资单位供应商品提供劳务产品时消费者偏改变市场需求发生变化导致投资单位财务状况发生严重恶化
3 投资单位行业生产技术等发生重变化投资单位已失竞争力导致财务状况发生严重恶化进行清理整顿清算等
4 证表明该项投资实质已企业带济利益情形
(三)长期投资减值准备单项投资项目计算确定
(四)处理长期投资时已计提长期投资减值准备转入投资收益已确认损失长期投资价值恢复原已确认投资损失金额转回
第二十条 公司已提取减值准备短期投资长期投资项目应加强理量减少损失确凿证表明确实法收回长短期投资投资单位已撤销破产资抵债现金流量严重足等公司财务开支审批权限准作资产损失计提投资减值准备
第七章 固定资产建工程
第二十二条 公司应定期期末固定资产进行全面清查果技术陈旧损坏长期闲置济原导致收回金额低账面价值应计提固定资产减值准备
第二十三条 存列项干项迹象时应考虑固定资产已发生减值:
()资产市价期幅跌跌幅高时间推移正常引起跌
(二)市场利率市场投资回报率期已提高影响企业计算资产价值时采折现率幅降低资产收回金额
(三)企业净资产账面价值市场资化金额
(四)证表明资产已陈旧时实体发生损坏
第二十四条 果企业固定资产实质已发生减值应计提减值准备存列情况固定资产应全额计提减值准备:
()长期闲置预见未会已转价值固定资产
(二)技术进步等原已固定资产
(三)然固定资产尚会产生量合格产品固定资产
(四)已遭毁损具价值转价值固定资产
(五)实质已企业带济利益固定资产
第二十五条 固定资产减值准备应单项项目计提 已全额计提减值准备固定资产计提折旧
第二十六条 已计提减值准备固定资产应扣减值准备账面净值计提折旧
第二十七条 已计提减值准备固定资产投资债务重组时处理方法:
()已提减值准备固定资产投资时先回已提减值准备回减值准备固定资产账面净值确定初始投资成取投资公允价值固定资产账面净值该项固定资产账面净值作初始投资成入账期末计提投资减值准备时调整
(二)已提减值准备固定资产清偿债务时公司应先清理固定资产时结转相关减值准备债务账面值扣固定资产账面净值清理费(扣残值收入)减值准备差额确认期损失资公积
第二十八条 建工程存列项干项情况时应计提减值准备:
()建工程资金严重然灾害等原迫长期停工
(二)建工程完工长期搁置未实现预计价值
(三)工程物资锈蚀毁损严重影响工程质量
第八章 形资产
第二十九条 公司应期末形资产逐项检查果市价持续跌技术陈旧损坏长期闲置等原导致收回金额低账面价值应计提形资产减值准备
第三十条 存列项干项情况时应计提形资产减值准备:
()某项形资产已新技术等代企业创造济利益力受重利影响
(二)某项形资产市价期幅跌剩余摊销年限预期会恢复
(三)某项形资产已超法律保护期限然具部分价值
(四)足证明某项形资产实质已发生减值情形
第三十条 形资产减值准备应单项项目计提
第三十二条 已计提减值准备形资产应扣减值准备账面净值进行摊销
第三十三条 已计提减值准备形资产投资债务重组时处理方法:
()已提减值准备形资产投资时先回已提减值准备回减值准备形资产账面净值确定初始投资成取投资公允价值形资产账面净值该项形资产账面净值作初始投资成入账期末计提投资减值准备时调整
(二)已提减值准备形资产清偿债务时公司应形资产账面净值结转形资产时结转相关减值准备债务账面值扣形资产账面净值减值准备等相关费差额确认期损失资公积
第九章 监督信息披露
第三十四条 公司监事会资产减值控制度制定执行情况进行监督列席董事会审议计提核销资产减值准备会议
第三十五条 监事会视情况聘请注册会计师控制度制定执行情况进行监督
第三十六条 监事会董事会关核销计提资产减值准备决议程序否合法否充分等方面提出书面意见形成决议股东会报告
第三十七条 公司定期报告中披露项资产减值准备计提方法例提取金额
第三十八条 资产负债表中项资产项目应减资产减值准备净额加反映
第十章 附
第三十九条 制度解释权公司财务部
第四十条 制度2002年 月 日起执行
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