坏账损失处理办法
第章 总
第条 加强应收债权资产理进步完善公司财务理制度促进公司规范运作公司财务报告更全面准确反映公司财务状况营成果原制度已适应目前理求原坏账损失处理办法进行修订
第二条 办法根财政部颁布企业会计准应指南国家税务总局颁布企业资产损失税扣理办法等关规定结合公司实际情况制定
第三条 办法指应收款项指应收账款应收款应收票预付款项应收利息长期应收款
第四条 办法指坏账损失指确凿合法证表明该项资产已公司带未济利益流入
第五条 公司应定期项应收款项进行全面清理核实计提相应坏账准备时做坏账准备转回核销工作
第六条 造成应收款项损失负直接责部门责公司追究责
第七条 办法适集团公司属单位部门集团公司属全资控股子公司实际控制公司参执行
第二章 坏账损失认定
第八条 坏账损失认定应应收款项进行认真清理调查基础取充分合法证包括具法律效力相关外部证特定事项部证等坏账损失列证进行确认
具法律效力外部证
1债务宣告破产应取法院破产清算公告判决书清偿文件执行完毕证明
2债务注销关机构责令关闭应取工商部门注销吊销公告关机构行政决定等文件债务单位清算报告清算完毕证明
3债务失踪死亡(宣告失踪死亡)应取关方面出具债务已失踪死亡证明遗产(代财产)已清偿完毕确实财产清偿没承债代清偿承债确实财产清偿证明
4涉诉讼应取司法机关判决裁定执行完毕证法执行法院终止执行应取法院终止执行裁定等法律文件
5涉仲裁应取相应仲裁机构出具仲裁裁决书仲裁裁决执行完毕相关证明
6债务进行债务重组应取债务重组协议债权债务抵消转移证明债务重组收益纳税情况说明
二正式法律文件需核销坏账需时满足求
1 应收款项拖欠时间三年
2 须提供债权债务双方盖章确认书面财务账证明确实法提供账证明应少提供该账户形成坏账开始前三年账目明细情况
3 债务未破产已处歇业停业状态确实法偿欠款责体承担义务
4逾期欠款催收磋商记录证包括催收函催收律师函等
5须坏账核销申请表中详细写明清欠确实法追偿原
三正式法律文件需核销坏账补充求
1 债务承认欠款力偿应考虑物抵债等方法均效申报
2 债务存欠款金额较够起诉未起诉应说明原
3债务已存应继续债务承接体(出资方出包方合作营方等)进行追偿应说明债务承接体偿债理出具证明材料
4债务已存应坏账核销申请表中说明容否派债务调查债务办公营场否该单位没现住做途现住单位债务否存关系工商行政理部门公安部门查询询问债务搬迁址等情况说明
四足证明应收款项确实发生损失合法效证
第九条 应收款项损失涉保险赔付第三方担保责赔偿应扣实际收保险赔款担保方偿付责赔偿部分价值
第十条 清欠单笔数额较足弥补清收成业务部门作出专项说明认定坏账损失
第三章 核销程序
第十条 公司应定期开展应收款项核销工作年进行次应程序申报：
1公司相关业务部门提出应收款项核销申请说明应收款项核销原清理追索责追究等工作情况逐笔逐项提供符合规定证报财务部控部监察审计部
2 公司财务部门核销申请核销证材料进行复核提出审核意见
3 公司控部监察审计部该项应收款项损失发生原责追究情况进行审核提出审核意见
4 财务部门整理坏账申报材料相关部门审核意见公司应收款项损失处理审批权限报领导班子会议审批超规定权限投资发展部报董事会股东会审批
5 财务部门根股东会董事会领导班子会议决议文件进行应收款项坏账核销账务处理
第四章 审批权限
第十二条 领导班子会议审批权限核销单项应收款项100万元年累计金额500万元应收款项损失
第十三条 领导班子会议审批坏账核销申请文件容
1坏账核销申请表
2次申请核销金额相应书面证
3坏账损失形成程原
4追踪催讨情况措施
5公司财务状况营成果影响
6关责员处理意见
7公司领导班子会议求书面材料
第十四条 董事会审批权限核销单项应收款项100万元1000万元年累计金额500万元5000万元超年度审计公司净资产10
第十五条 公司董事会审批坏账核销申请文件容：
1坏账核销申请表
2领导班子会议审议意见
3次申请核销金额相应书面证
4坏账损失形成程原
5追踪催讨情况措施
6公司财务状况营成果影响
7关责员处理意见
8财务部控部监察审计部门书面审核材料
9公司董事会求书面材料
第十六条 股东会审批权限核销单项应收款项1000万元年累计金额占年度公司审计净资产10者年度累计金额5000万元应收款项
第十七条 公司股东会审批坏账核销申请文件容
1坏账核销申请表
2领导班子会议董事会监事会审议意见
3次申请核销金额相应书面证
4坏账损失形成程原
5追踪催讨情况措施
6公司财务状况营成果影响
7关责员处理意见
8财务部控部监察审计部门书面审核材料
9公司股东会求书面材料
第五章 续理
第十八条 财务部求税务机关提供相关证资料备案年年度税纳税申报中申报扣
第十九条 财务部应根非法律文件已核销坏账应收款项设置备查簿分类记载欠款单位金额原时间办核销时间等信息备查簿应长期保存便日核查
第二十条 业务部门应根非法律文件已核销坏账应收款项建立辅助账保留追索权应时关注债务情况发现债务营改善重组事项应积极继续追偿
第二十条 确认损失应收款项收回必须时交财务部入账财务部门业务部门分备查簿中做详细记录追缴欠款力公司造成损失监察审计部追查相关责责
第六章 附
第二十二条 办法财务部负责解释
第二十三条 办法文日起执行
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第章 总
第条 加强应收债权资产理进步完善公司财务理制度促进公司规范运作公司财务报告更全面准确反映公司财务状况营成果原制度已适应目前理求原坏账损失处理办法进行修订
第二条 办法根财政部颁布企业会计准应指南国家税务总局颁布企业资产损失税扣理办法等关规定结合公司实际情况制定
第三条 办法指应收款项指应收账款应收款应收票预付款项应收利息长期应收款
第四条 办法指坏账损失指确凿合法证表明该项资产已公司带未济利益流入
第五条 公司应定期项应收款项进行全面清理核实计提相应坏账准备时做坏账准备转回核销工作
第六条 造成应收款项损失负直接责部门责公司追究责
第七条 办法适集团公司属单位部门集团公司属全资控股子公司实际控制公司参执行
第二章 坏账损失认定
第八条 坏账损失认定应应收款项进行认真清理调查基础取充分合法证包括具法律效力相关外部证特定事项部证等坏账损失列证进行确认
具法律效力外部证
1债务宣告破产应取法院破产清算公告判决书清偿文件执行完毕证明
2债务注销关机构责令关闭应取工商部门注销吊销公告关机构行政决定等文件债务单位清算报告清算完毕证明
3债务失踪死亡(宣告失踪死亡)应取关方面出具债务已失踪死亡证明遗产(代财产)已清偿完毕确实财产清偿没承债代清偿承债确实财产清偿证明
4涉诉讼应取司法机关判决裁定执行完毕证法执行法院终止执行应取法院终止执行裁定等法律文件
5涉仲裁应取相应仲裁机构出具仲裁裁决书仲裁裁决执行完毕相关证明
6债务进行债务重组应取债务重组协议债权债务抵消转移证明债务重组收益纳税情况说明
二正式法律文件需核销坏账需时满足求
1 应收款项拖欠时间三年
2 须提供债权债务双方盖章确认书面财务账证明确实法提供账证明应少提供该账户形成坏账开始前三年账目明细情况
3 债务未破产已处歇业停业状态确实法偿欠款责体承担义务
4逾期欠款催收磋商记录证包括催收函催收律师函等
5须坏账核销申请表中详细写明清欠确实法追偿原
三正式法律文件需核销坏账补充求
1 债务承认欠款力偿应考虑物抵债等方法均效申报
2 债务存欠款金额较够起诉未起诉应说明原
3债务已存应继续债务承接体(出资方出包方合作营方等)进行追偿应说明债务承接体偿债理出具证明材料
4债务已存应坏账核销申请表中说明容否派债务调查债务办公营场否该单位没现住做途现住单位债务否存关系工商行政理部门公安部门查询询问债务搬迁址等情况说明
四足证明应收款项确实发生损失合法效证
第九条 应收款项损失涉保险赔付第三方担保责赔偿应扣实际收保险赔款担保方偿付责赔偿部分价值
第十条 清欠单笔数额较足弥补清收成业务部门作出专项说明认定坏账损失
第三章 核销程序
第十条 公司应定期开展应收款项核销工作年进行次应程序申报：
1公司相关业务部门提出应收款项核销申请说明应收款项核销原清理追索责追究等工作情况逐笔逐项提供符合规定证报财务部控部监察审计部
2 公司财务部门核销申请核销证材料进行复核提出审核意见
3 公司控部监察审计部该项应收款项损失发生原责追究情况进行审核提出审核意见
4 财务部门整理坏账申报材料相关部门审核意见公司应收款项损失处理审批权限报领导班子会议审批超规定权限投资发展部报董事会股东会审批
5 财务部门根股东会董事会领导班子会议决议文件进行应收款项坏账核销账务处理
第四章 审批权限
第十二条 领导班子会议审批权限核销单项应收款项100万元年累计金额500万元应收款项损失
第十三条 领导班子会议审批坏账核销申请文件容
1坏账核销申请表
2次申请核销金额相应书面证
3坏账损失形成程原
4追踪催讨情况措施
5公司财务状况营成果影响
6关责员处理意见
7公司领导班子会议求书面材料
第十四条 董事会审批权限核销单项应收款项100万元1000万元年累计金额500万元5000万元超年度审计公司净资产10
第十五条 公司董事会审批坏账核销申请文件容：
1坏账核销申请表
2领导班子会议审议意见
3次申请核销金额相应书面证
4坏账损失形成程原
5追踪催讨情况措施
6公司财务状况营成果影响
7关责员处理意见
8财务部控部监察审计部门书面审核材料
9公司董事会求书面材料
第十六条 股东会审批权限核销单项应收款项1000万元年累计金额占年度公司审计净资产10者年度累计金额5000万元应收款项
第十七条 公司股东会审批坏账核销申请文件容
1坏账核销申请表
2领导班子会议董事会监事会审议意见
3次申请核销金额相应书面证
4坏账损失形成程原
5追踪催讨情况措施
6公司财务状况营成果影响
7关责员处理意见
8财务部控部监察审计部门书面审核材料
9公司股东会求书面材料
第五章 续理
第十八条 财务部求税务机关提供相关证资料备案年年度税纳税申报中申报扣
第十九条 财务部应根非法律文件已核销坏账应收款项设置备查簿分类记载欠款单位金额原时间办核销时间等信息备查簿应长期保存便日核查
第二十条 业务部门应根非法律文件已核销坏账应收款项建立辅助账保留追索权应时关注债务情况发现债务营改善重组事项应积极继续追偿
第二十条 确认损失应收款项收回必须时交财务部入账财务部门业务部门分备查簿中做详细记录追缴欠款力公司造成损失监察审计部追查相关责责
第六章 附
第二十二条 办法财务部负责解释
第二十三条 办法文日起执行
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