运输(交通)企业会计制度
1993年1月15日财政部（93）财会字第01号文发布
文：
国务院关部委直属机构省治区直辖市计划单列市财政厅（局）：
现运输（交通）企业会计制度印发请布置交通运输企业1993年7月1日起执行交通运输企业原执行会计制度时废止
目 录
总说明
二会计科目
()会计科目表
(二)会计科目说明
三会计报表
()会计报表种类格式
(二)会计报表编制说明
附录：会计事项分录举例
总 说 明
()贯彻执行企业会计准规范交通运输企业会计核算特制定制度
(二)制度适设中华民国境交通运输企业包括事远洋海河公路运输企业海河港口仓储企业外轮代理企业城市公汽(电)车出租汽车轮渡铁等企业
(三)企业应制度规定设置会计科目影响会计核算求会计报表指标汇总外提供统会计报表前提根实际情况行增设减少合某会计科目制度统规定会计科目编号便编制会计证登记帐簿查阅帐目实行会计电算化企业意改变乱重编某会计 科目间留空号供增设会计科目
企业填制会计证登记账簿时应填制会 计科目名称者时填列会计科目名称编号应填科目编号填科目名称
(四)企业外报送会计报表具体格式编制说明制度规定企业部理需会计报表企业行规定
企业会计报表应月年报送财税机关开户银行部门国企业年度会计报表时报送级国资产理部门
月份会计报表应月份终6天报出年度会计报表应年度终35天报出法律法规规定者规定
会计报表填列民币元金额单位元填分
外报出会计报表应次编定页数加具封面装订成册加益公章封面应注明：企业名称址开业年份报表属年度月份送出日期等企业领导总会计师(代行总会计师职权员)会计员签名盖章
企业外投资占投资企业资总额半数者实质拥投资企业控制权应编制合会计报表特殊行业企业宜合予合应会计报表报送
(五)制度中华民国财政部负责解释需变更时财政部修订
(六)制度1993年7月1日起执行
二会计科目
（）会计科目表
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编号
名 称
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l 33
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223
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241
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261
301
311
313
321
322
401
资产负债表
现金
银行存款
货币资金
短期投资
应收票
应收账款
坏账准备
预付账款
应收款
材料采购
材料
燃料
轮胎
低值易耗品
材料成差异
委托加工材料
摊费
氏期投资
固定资产
累计折旧
固定资产清理
建工程
形资产
递延资产
处理财产损溢
二负债类
短期款
应付票
应付账款
预收账款
应付款
应付工资
应付福利费
应交税金
应付利润
应交款
预提费
长期款
应付债券
长期应付款
三者权益类
实收资
资公积
盈余公积
年利润
利润分配
四成类
辅助营运费
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8
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501
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531
532
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561
571
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581
591
592
营运间接费
船舶固定费
船舶维护费
集装箱固定费
五损益类
运输收入
运输支出
装卸收入
装卸支出
堆存收入
堆存支出
代理业务收入
代理业务支出
港务理收入
港务理支出
业务收入
业务支出
营运税金附加
理费
财务费
投资收益
营业外收入
营业外支出
51
51
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55
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58
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59
60
60
61
61
62
附注：
企业根实际需列会计科目作必增减合：
1．统核算专业公司独立核算附属企业企业增设拨付属资金科目附属企业相应增设级拨入资金科目
2．调剂外汇业务企业增设外汇价差科目
3．企业部部门周转备金增设备金科目
4．外购商品企业增设外购商品科目
5．国家拨特种储备资金企业增设特种储备物资科目特种储备基金科目
6．常收取保证金企业增设存入保证金科目
7．采实际成进行材料日常核算企业设材料采购材料成差异科目增设途材料科目
8．根需企业设置材料成差异科目材料轮胎低值易耗品等科目分设置成差异明细科目核算
9．低值易耗品较少企业材料科目核算
10．预收预付账款企业设预收账款预付账款科目预收预付账款应收账款应付账款科目核算
11．材料成中占重企业材料科目分辅助材料 修理备件等科目
12．企业发行年期短期债券增设应付短期债券科目
13．业务中营规模较收入较常性业务企业参相应行业会计制度增设关资产收入成费税金等科目单独核算
14．未包括会计科目表范围资产负债企业根具体情况增设关会计科目进行核算
(二)会计科目说明
第101号科目 现 金
科目核算企业库存现金
企业部周转备金应收款科目核算单独设置备金科目核算科目核算
二企业收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目
三企业应设置现金日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数核做账款相符
外币现金企业应分民币种外币设置现金日记账进行明细核算
第102号科目 银行存款
科目核算企业存入银行种存款企业存金融机构存款科目核算 企业外埠存款银行票存款银行汇票存款等货币资金科目核算科目核算
二企业款项存入银行金融机构记科目贷记现金等关科目提取支出存款时记现金等关科目贷记科目
三企业应开户银行金融机构存款种类等分设置银行存款日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额银行存款日记账应定期银行账单核少月核次月份终企业账面结余银行账单余额间差额必须逐笔查明原进行处理应月编制银行存款余额调节表调节相符
四外币存款企业应科目分民币种外币设置银行存款日记账进行明细核算
企业发生外币银行存款业务应关外币金额折合民币记账登记外国货币金额折合率外币账户增加减少律国家外汇牌价折合民币记账外币金额折合民币记账时业务发生时国家外汇牌价(原采中间价)作折合率业务发生期期初国家外汇牌价作折合率月份(季度年度)终企业应外币账户余额期末国家外汇牌价折合民币作外币账户期末民币余额调整外币账户民币余额原账面余额差额作汇兑损益列入财务费
外币现金外币结算项债权债务均应银行存款方法记账
五外汇调剂市场买外币企业买入外币增加外币存款应国家外汇牌价折合民币记账外汇调剂价国家外汇牌价差额增设外汇价差科目核算买外币时国家外汇牌价折合民币记科目(××外币户)(时登记外币金额折合率)调剂价国家外汇牌价差额记外汇价差科目实际支付款项贷记科目(民币户)买入外币购买物资支付费外汇牌价折合民币记关物资费科目贷记科目时接应分摊外汇价差记关物资费科目贷记外汇价差科目买入外币偿债务外汇牌价折合民币记关负债科目贷记科目时偿债务应分摊外汇价差记建工程 财务费科目贷记外汇价差科目
外汇调剂市场卖出外币减少外币存款应国家外汇牌价折合民币记账实际取民币国家外汇牌价折合民币差额应区情况处理：卖出外币调剂市场买应销外汇价差科目差额作汇兑损益处理卖出外币源取应作汇兑损益处理
企业外汇调剂市场购外汇额度支付民币外汇价差科目核算买入外汇额度时备查簿中登记购入外汇额度配套民币资金买入外币时该外汇额度账面成记财务费等科目贷记外汇价差科目国家外汇牌价折合民币金额记科目(××外币户)贷记科目(民币户)购入外汇额度出时实际收民币金额记科目(民币户)出外汇额度账面成贷记外汇价差科目差额记贷记财务费科目企业营运业务取外汇额度应备查簿中登记卖出外汇额度取收入作汇兑损益处理
第109号科目 货币资金
科目核算企业外埠存款银行汇票存款银行票存款途货币资金等种货币资金境外结算业务企业发生信证存款等科目核算
二外埠存款指企业外进行时零星采购时汇采购银行开立采购专户款项企业款项委托银行汇采购开立专户时记科目贷记银行存款科目收采购员交供应单位发票账单等报销证时记材料采购等科目贷记科目余外埠存款转回银行时根银行收账通知记银行存款科目贷记科目
三银行汇票存款指企业取银行汇票规定存入银行款项企业填送银行汇票委托书款项交存银行取银行汇票根银行盖章退回委托书存根联记科目贷记银行存款科目企业银行汇票应根发票账单开户行转银行汇票第四联等关证记材料采购等科目贷记科目余款汇票超付款期等原退回款项时记银行存款科目贷记科目
四银行票存款指企业取银行票规定存入银行款项企业银行提交银行票申请书款项交存银行取银行票根银行盖章退回申请书存根联记科目贷记银行存款等科目付出银行票应根发票账单等关证记材料采购科目贷记科目企业票超付款期等原求退款时应填制进账单式两联连票送交银行然根银行盖章退回进账单第联记银行存款等科目贷记科目
五企业属单位间级间汇解款项月终时末达汇入款项应作途货币资金处理根汇出单位通知记科目贷记关科目收款项时记银行存款科目贷记科目
六科目应设置外埠存款 银行汇票银行票途资金等明细科目外埠存款开户银行银行汇票票收款单位途资金汇出单位等设置明细账采信证付款方式国外付款企业委托银行开出信证科目中增设信证存款明细科目核算
第111号科目 短期投资
科目核算企业购入种时变现持时间超年价证券超年投资包括种股票债券等
二企业购入种股票债券实际支付价款记科目贷记银行存款科目
企业购入股票实际支付款项中包括已宣告发放未支取股利应作应收款处理企业应实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利)记科目应收股利记应收款科目实际支付价款贷记银行存款科目
发放股利记银行存款等科目贷记投资收益应收款科目
企业出售股票债券实际收金额记银行存款科目实际成贷记科目未支取股利贷记应收款科目
差额记贷记投资收益科目
债券期收回息记银行存款科目贷记科目投资收益科目
三科目应短期投资种类设置明细账
第112号科目 应收票
科目核算企业营运业务等收商业汇票包括商业承兑汇票银行承兑汇票
二企业收应收票记科目贷记应收账款运输收入等科目应收票期收回票面金额记银行存款科目贷记科目带息票期收息记银行存款科目票面金额贷记科目差额贷记财务费科目
三企业持未期应收票银行贴现应实际收金额(扣贴现息净额)记银行存款等科目贴现息部分记财务费科目应收票票面金额贷记科目应收票带息票应实际收款项记银行存款科目票面金额贷记科目差额部分记贷记财务费科目
贴现商业承兑汇票期承兑银行账户足支付申请贴现企业收银行退回应收票支款通知时付息记应收账款科目贷记银行存款科目果申请贴现企业银行存款账户余额足银行作逾期贷款处理时记应收账款科目贷记短期款科目
四企业应设置应收票备查簿逐笔登记应收票种类号数出票日期票面金额交易合号付款承兑背书姓名单位名称期日期利率贴现日期贴现率贴现净额收款日期收回金额等资料应收票期结清票款应备查簿逐笔注销
第113号科目 应收账款
科目核算企业营运等业务应收取款项
二企业营运收入发生应收款项时记科目贷记运输收入 业务收入等科目收款项时记银行存款等科目贷记科目
果企业应收账款改商业汇票结算收承兑商业汇票时记应收票科目贷记科目
三提取坏账准备企业确认坏账应收账款记坏账准备科目贷记科目末提坏账谁备企业确认坏账应收账款记理费科目贷记科目
已确认转销坏账损失果收回提取坏账准备企业记科目贷记坏账准备科目时记银行存款科目贷记科目未提坏账准备企业记科目贷记理费科目时记银行存款科目贷记科目
四科目应应收账款单位设置明细账
第114号科目 坏账准备
科目核算企业提取坏账准备
二提取坏账准备记理费科目贷记科目销坏账准备记科目贷记理费科目
发生坏账损失时记科目贷记应收账款科目
已确认转销坏账损失收回应收回金额记应收账款科目贷记科目时记银行存款科目贷记应收账款科目
三科目年末贷方余额已提取坏账准备
第115号科目 预付账款
科目核算企业合规定预付供应单位货款
二企业预付货款时记科目贷记银行存款科目收购物品时根发票账单等列明金额记材料采购等科目贷记科目补付货款记科目贷记银行存款科目退回付贷款记银行存款科目贷记科目
预付款项情况企业．预付账款直接记应付账款科目方设科目
三科目应供应单位名称设置明细账
第119号科目 应收款
科目核算企业应收票应收账款预付账款外种应收暂付款项包括：种赔款罚款存出保证金备金应职工收取种垫付款项等
二企业发生种应收款项时记科目贷记关科目收回种款项时记关科目贷记科目
三科目应应收款项目分类债务设置明细账
121号科目 材料采购
科目核算企业购材料采购成
委托外单位加工材料加工成应直接委托加工材料科目核算包括科目核算范围
二购入材料采购成列项组成：
1．买价
2．运杂费(包括运输费装卸费保险费包装费仓储费等)
3．运输途中合理损耗
4．入库前整理挑选费(包括整理挑选中发生工费支出必损耗扣回收脚废料价值)
5．应购材料负担税金外汇价差费
第15项应直接计入种材料采购成第234项分清直接计入种材料采购成分清应材料重量买价等例分摊计入种材料采购成
三科目方法：
1．根发票账单支付材料价款运杂费时记科目贷记银行存款现金货币资金等科目采商业汇票结算方式购入材料开出承兑商业汇票时记科目贷记应付票科目
2．材料已收尚未办理结算手续暂作会计分录办理结算手续根付金额发票账单应付金额记科目贷记银行存款现金应付票等科目
3．企业已预付贷款材料验收入库根发票账单应付金额记科目贷记预付账款科目
4．企业运输部门备运输工具外购材料运回企业计算购入材料应负担运输费时记科目贷记运输支出等科目
5．应供应单位外部运输机构等收回材料短缺应减材料采购成赔偿款项应根关索赔证记应付账款应收款科目贷记科目遭受意外灾害发生损失尚查明原途中损耗先记入处理财产损溢科目查明原作处理
6．月份终应仓库转外购材料收料证材料科目分列情况进行汇总：
已付款已开出承兑商业汇票收料证(包括月付款开出承兑商业汇票月收料证)应实际成计划成分汇总计划成记材料燃料轮胎低值易耗品科目贷记科目实际成计划成差异记材料成差异科目贷记科目实际成计划成差异记科目贷记材料成差异科目
尚未收发票账单收料证应分材料科目抄列清单计划成暂估入账记材料燃料轮胎低值易耗品等科目贷记应付账款––––暂估应付账款科目月初红字作样记录．予回便月付款开出承兑商业汇票正常程序记科目贷记银行存款应付票等科目
发票账单已尚未付款尚未开出承兑商业汇票收料证应实际成记科目贷记应付账款科目计划成记材料燃料轮胎低值易耗品等科目贷记科目规定结转材料成差异
四科目期末余额已收发票账单付款已开出承兑商业汇票材料尚未达尚未验收入库途材料
五科目应材料品种设置明细账
六材料日常核算采计划成采实际成具体采种方法企业根具体情况行决定
材料品种繁企业般采计划成进行日常核算某品种占成重较原料材料单独采实际成进行核算规模较材料品种简单采购业务企业全部采实际成进行材料日常核算
采计划成进行材料日常核算企业材料计划单位成应接实际计划单位成特殊情况应时调整外年度般作变功
第124号科目 材 料
科目核算企业库存种材料包括轮胎胎垫带种消耗性材料修理备件(备品备件)等计划成实际成
企业购燃料轮胎外胎低值易耗品应燃料轮胎低值易耗品科目中核算包括科目核算范围
二购入已验收入库材料记科目贷记材料采购银行存款预付账款应付账款应付票等科目计划成核算企业应时结转材料成差异实际成计划成差异记材料成差异科目贷记材料采购科目实际成计划成差异作相反会计分录制委托外单位加工完成已验收入库材料记科目贷记辅助营运费委托加工材料科目采计划成进行材料日常核算企业应结转材料成差异投资者投入材料记科目贷记实收资等科目采计划成进行材料日常核算企业应计算材料成差异领销售加工发出材料记运输支出 装卸支出 堆存支出营运间接费理费委托加工材料建工程业务支出等科目贷记科目
采计划成进行材料日常核算企业日常领发出材料均核计划成记账月份终发出种材料计划成计算应负担成差异记关科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异红字)
采实际成进行材料日常核算企业发出材料实际成采先进先出法加权均法移动均法计价法进先出法等方法计算确定材料采计价方法材料计价方法确定意变更
三清查盘点发现盘盈盘亏毁损材料实际成(估计价值)计划成先记处理财产损溢科目查明原进行处理
四科目应材料保点(仓库)材料类品种规格设置材料明细账(材料卡片)材料明细账根收料证发料证逐笔登记
五科目期末余额期末库存材料计划成实际成
第125号科目 燃 料
科目核算企业库存车(船)存种燃料包括种途固体燃料液体燃料气体燃料作燃料废料计划成实际成
二科目设置列两明细科目：
1．库存
2．车(船)存
三验收入库燃料材料科目关规定燃料(库存)科目中核算车(船)领燃料时记科目[车(船)存]贷记科目(库存)月末根实际耗记运输支出等科目贷记科目[车(船)存]业务理部门等单位领燃料时记业务支出理费等科目贷记科目(库存)月末采计划成核算企业应结转材料成差异实际成计划成差异记运输支出业务支出理费等科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异红字)
四科目核算方法材料科目关规定进行核算
五实行满油箱制核算办法企业设库存车(船)存明细科目
第126号科目 轮 胎
科目核算汽车运输企业库轮胎外胎计划成实际成非汽车运输单位库轮胎外胎视修理零件材料科目核算
轮胎胎垫带材料科目核算领时直接计入运输成
二企业轮胎采购入库核算方法材料科目关规定相
三领轮胎时两种情况处理：
1．行驶胎公里提取：月终轮胎实际行驶里程规定胎公里摊销额计算轮胎费时记运输支出科目贷记预提费科目领新胎(包括周转胎)时记预提费科目贷记科目计划成核算企业月末领新胎计划成计算应负担成差异直接计入运输成记运输支出科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异红字)
轮胎继续需报废时收回残料价值记材料科目贷记运输支出科目
报废轮胎实际行驶里程定额里程较超亏驶里程应规定胎公里摊销额计算调整运输成亏驶里程记运输支出科目贷记预提费科目(超驶里程调减成时红字)
汽车报废时应计算减第套轮胎预提费记预提费科目贷记运输支出科目
2．次摊销：领轮胎时次计入运输成领新胎(包括周转胎)时记运输支出科目贷记科目计划成核算企业月末领新胎计划成计算应负担成差异计入运输成记运输支出科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异红字)
次量领新胎影响运输成较时先通摊费科目分次摊销应年度摊完
采种核算方式应加强轮胎理核定车队周转胎数量定额定期盘点实行交旧领新建立健全单胎里程记录
四清查盘点发现盘盈盘亏毁损轮胎实际成(估计价值)计划成先记入处理财产损溢科目查明原进行处理
五科目月末方余额反映库轮胎外胎计划成实际成
六科目应轮胎外胎保点(仓库)轮胎外胎类规格厂牌等进行库轮胎外胎明细核算
第129号科目 低值易耗品
科目核算企业库低值易耗品计划成实际成
低值易耗品指作固定资产核算种具物品工具理具玻璃器皿营运程中周转包装容器等
二购入制委托外单位加工完成已验收入库低值易耗品材料科目关方法进行核算
三企业应根具体情况低值易耗品采次者分次摊销方法：
次摊销低值易耗品领时全部价值摊入关成费科目记运输支出装卸支出堆存支出理费业务支出等科目贷记科目报废时报废低值易耗品残料价值作月低值易耗品摊销额减少减运输支出 装卸支出 堆存支出理费业务支出等科目
分次摊销低值易耗品领时记摊费等科目贷记科目分次摊入关成费科目时记运输支出装卸支出堆存支出理费 业务支出等科目贷记摊费等科目报废时收回残料价值作期低值易耗品摊销额减少减关成费科目
采计划成核算企业月份终应结转月领低值易耗品应分摊材料成差异记入关成费科目
四低值易耗品部门退回仓库低值易耗品应加强实物理备查簿进行登记
清查盘点发现盘盈盘亏毁损低值易耗品实际成(估计价值)计划成先记处理财产损溢科目查明原进行处理
五低值易耗品应类品种规格进行数量金额明细核算
六科目期末余额期末时库未低值易耗品计划成实际成
七低值易耗品部门进行数量金额明细核算企业五五摊销法核算种情况企业应设置库低值易耗品低值易耗品低值易耗品摊销三明细科目进行核算
第131号科目 材料成差异
科目核算企业种材料实际成计划成差异
二外购材料成差异应材料采购等科目转入科目制材料成差异应辅助营运费科目转入科目委托外单位加工材料成差异应委托加工材料科目转入科目
发生材料成差异实际成计划成差异记入科目方实际成计划成差异记入科目贷方调整材料计划成时调整数额应材料等科目转入科目：
调整减少计划成数额记入科目方调整增加计划成数额记入科目贷方
三发出材料应负担成差异月成差异率计算月成差异率计算计算方法确定意变动差异率计算公式：
月材料成差异（月初结存材料成差异+月收入材料成差异）÷（月初结存材料计划成+月收入材料计划成）×100
月材料成差异率月初结存材料成差异÷月初结存材料计划成×100
结转发出材料应负担成．差异记运输支出装卸支出堆存支出理费委托加工材料建工程业务支出等科目贷记科目实际成计划成差异蓝字登记实际成计划成差异红字登记
四科目应分材料 燃料 轮胎低值易耗品等类品种进行明细核算综合差异率
五科目期末方余额库存材料燃料轮胎低值易耗品实际成计划成差异贷方余额反映实际成计划成差异
第133号科目 委托加工材料
科目核算企业委托外单位加工种材料实际成
二发外单位加工材料记科目贷记材料等科目计划成核算企业应时结转材料成差异支付加工费应负担运杂费等记科目贷记银行存款等科目加工完成验收入库材料剩余材料应加工收回材料实际成计划成剩余材料实际成计划成记材料等科目贷记科目计划成核算企业应时结转材料成差异
三科目应加工合受托加工单位设置明细科目反映加工单位名称加工合号数发出加工材料名称数量实际成计划成成差异发生加工费运杂费等费加工完成材料计划成成差异实际成等资料
四科目期末余额委托外单位加工尚未完成材料实际成发出加工材料运杂费等
第139号科目 摊费
科目核算企业已支出应期期分负担分摊期年项费低值易耗品摊销预付保险费固定资产修理费次购买印花税票次交纳印花税税额较需分摊数额等开办费租固定资产改良支出超年摊销期固定资产修理支出摊销期限年费应递延资产科目核算包括科目核算范围
二企业发生项摊费时记科目贷记银行存款低值易耗品等科目分期摊销时记营运间接费业务支出等科目贷记科目
三科目应费种类设置明细账
第151号科目 长期投资
科目核算企业准备年变现投资包括股票投资债券投资投资
二债券投资应投资时实际支付价款记账
股票投资投资应根情况分采成法权益法核算
三科目设置四明细科日：
1．股票投资
2．债券投资
3．投资
4．应计利息
四股票投资：企业进行股票投资时实际支付价款记科目(股票投资)贷记银行存款等科目实际支付价款中含已宣告发放股利应认购股票实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利)记科目(股票投资)应收股利记应收款应收股利科目实际支付价款贷记银行存款等科目
股票投资采成法核算收发放股利记银行存款等科目贷记投资收益科目采权益法核算应根接受投资企业者权益增加持股例计算企业拥权益增加额记科目(股票投资)贷记投资收益科目接受投资企业者权益减少作相反分录分股利记银行存款等科目贷记科目(股票投资)
五债券投资：企业进行债券投资时实际支付价款记科目(债券投资)贷记银行存款科目
实际支付价款中含债券利息应部分利息记科目(应计利息)实际支付价款扣应计利息差额记科目(债券投资)核实际支付价款贷记银行存款科目
债券应计利息应区情况处理： 面值购债券应应计期利息记科目(应计利息)贷记投资收益科目
企业溢价折价购入债券溢价折价应债券存续期间分期摊销溢价购债券期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中溢价部分贷记科目(债券投资)差额贷记投资收益科目折价购入债券期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中折价部分记科目(债券投资)应计利息分摊数合计数贷记投资收益科目
债券期收回息息合计记银行存款等科目债券金部分．贷记科目(债券投资)已计利息部分贷记科目(应计利息)未计利息部分贷记投资收益科目
六投资：企业单位投资转出固定资产记科目(投资)累计折旧科目贷记固定资产科目企业单位投出现金材料形资产等记科目(投资)贷记银行存款材料形资产等科目
收投资分利润采成法核算记银行存款等科目贷记投资收益科目采权益法核算股票投资进行会计处理
收回投资记固定资产银行存款等科目贷记科目累计折旧科目收回投资数账面数差额记贷记投资收益科目
七科目应股票债券种类投资单位进行明细核算
第161号科目 固定资产
科目核算企业固定资产原价
企业应根规定固定资产标准结合企业具体情况制订固定资产目录作核算
企业固定资产应区分生产营固定资产非生产营固定资产根理需选择适合企业固定资产分类标准进行固定资产核算
二企业固定资产应列规定确定原价登记入账：
1．购入固定资产实际支付买价售出单位账面原价(扣原安装成)包装费运杂费安装成等记账
2．行建造固定资产建造程中实际发生全部支出记账
3．单位投资转入固定资产评估确认者合协议约定价格记账
4．融资租入固定资产租赁协议确定设备价款运输费途中保险费安装调试费等支出记账
5．原固定资产基础进行改建扩建固定资产原固定资产账面原价减改建扩建程中发生变价收入加改建扩建增加支出记账
6．接受捐赠固定资产类资产市场价格记账根提供关记账接受固定资产时发生项费应计入固定资产原价
7．盘盈固定资产重置完全价值记账
企业取固定资产发生款利息支出关费外币款折合差额固定资产尚未交付已投入尚未办理竣工决算前发生应计入固定资产原价发生应计入期损益
已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值记账确定实际价值进行调整
三企业已入账固定资产发生列情况外意变动：
1．根国家规定固定资产价值重新估价
2．增加补充设备改良装置
3．固定资产部分拆
4．根实际价值调整原暂估价值
5．发现原记固定资产价值错误
四购入需安装固定资产记科目贷记银行存款等科目购需安装固定资产先记入建工程科目安装完毕交付时转入科目
行建造完成固定资产记科目贷记建工程科目
单位投资转入固定资产应评估确认者合协议约定价格记科目贷记实收资科目
融资租入固定资产应单设明细科目进行核算交付时记科目贷记建工程长期应付款等科目租赁期满合规定固定资产权转承租企业应进行转账固定资产融资租固定资产明细科目转关明细科目
接受捐赠固定资产确认固定资产原价记科目估计折旧贷记累计折旧科目差额贷记资公积科目
盘盈固定资产重置完全价值记科目估计折旧贷记累计折旧科目差额贷记处理财产损溢科目
五企业出售报废毁损等原减少固定资产应减少固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
投资转出固定资产记长期投资 累计折旧科目贷记科目
盘亏固定资产净值记处理财产损溢科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
六企业应设置固定资产登记簿固定资产卡片固定资产类部门项固定资产进行明细核算
七时租入固定资产应设备查薄进行登记科目核算
第165号科目 累计折旧
科目核算企业固定资产累计折旧
二企业月计提固定资产折旧记营运间接费业务支出理费等科目贷记科目
三固定资产提足折旧否继续均提取折旧提前报废固定资产补提折旧谓提足折旧指已提足该项固定资产应提折旧总额应提折旧总额固定资产原价减预计残值加预计清理费
四科目进行总分类核算进行明细分类核算需查明某项固定资产已提折旧根固定资产卡片记载该项固定资产原价折旧率实际年数等资料进行计算
第166号科目 固定资产清理
科目核算企业出售报废毁损等原转入清理固定资产净值清理程中发生清理费清理收入
二出售报废毁损固定资产转入清理时应固定资产净值记科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记固定资产科目
清理程中发生费记科目贷记银行存款等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款材料等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记应收款银行存款等科目贷记科目
固定资产清理净收益记科目贷记营业外收入处理固定资产净收益科目固定资产清理净损失区情况处理：属然灾害等非正常原造成损失记营业外支出非常损失科目贷记科目属正常处理损失记营业外支出处理固定资产净损失科目贷记科目
三科目应清理固定资产设置明细账
第169号科目 建工程
科目核算企业进行项工程包括固定资产新建工程改扩建工程修理工程等发生实际支出企业购需安装固定资产通科目核算
企业购入工程准备物资应单设工程物资明细科目进行核算
二企业购工程准备物资记科目(工程物资)贷记银行存款等科目
企业营工程领工程物资记科目(××工程)贷记科目(工程物资)
建工程应负担职工工资记科目(××工程)贷记应付工资科目
企业辅助营运部门工程提供水电设备安装修理运输等劳务应月根实际成记科目(××工程)贷记辅助营运费科目
企业进行工程发生试运转支出记科目(××工程)贷记银行存款长期款应交税金等科目
企业出包工程规定预付承包单位工程价款记科目(××工程)贷记银行存款等科目工程完工收承包单位账单补付补记工程价款记科目(××工程)贷记银行存款等科目 三企业发生工程款利息应根应计利息分情况处理：属固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入建固定资产造价记科目(××工程)贷记长期款应付债券长期应付款等科目办理竣工决算发生利息计入期损益记财务费科目贷记长期款应付债券长期应付款等科目
企业外币款进行工程外币折合率变动应付民币固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入固定资产造价记科目 (××工程)贷记长期款等科目办理竣工决算发生计入期损益记财务费科目贷记长期款等科目外币折合率变动应少付民币应作相反会计分录
四企业建工程试运转程中取收入扣税金减建工程成
五工程完工交付工程实际成记固定资产等科目贷记科目 (x x工程)
六科目应工程项目外购工程物资设置明细账
七科目期末余额尚未完工已完工尚未办理竣工决算工程实际支出尚未工程物资实际成
第171号科目 形资产
科目核算企业专利权非专利技术商标权著作权土权商誉等种形资产价值
二企业购入行创造法律程序申请取种形资产应实际支出记科目贷记银行存款等科目
单位投资转入形资产应确认价值记科目贷记实收资科目
企业已账形资产外投资应确认价值记长期投资科目贷记科目
企业外转已入账形资产转收入记银行存款等科目贷记业务收入科目结转转形资产成记业务支出科目贷记科目
三种形资产应分期均摊销摊销形资产时记理费科目贷记科目
四科目应形资产类设置明细账
五科目期末余额尚未摊销形资产价值
第181号科目 递延资产
科目核算企业发生全部计入年损益应年度分期摊销项费包括开办费固定资产修理支出租固定资产改良支出摊销期限年摊费
二企业发生递延费记科目贷记关科目摊销时记营运间接费理费等科目贷记科目
开办费应企业开始生产营定年限分期均摊销固定资产修理支出应修理间隔期分期均摊销租入固定资产改良支出应租赁期均摊销递延费应定期限费项目受益期限分期均摊销
三科目应费种类设置明细账
第191号科目 处理财产损溢
科目核算企业清查财产程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损
二科目应设置两明细科目：
1．处理固定资产损溢
2．处理流动资产损溢
三盘盈种材料固定资产等记材料’固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
盘亏毁损种材料盘亏固定资产等记科目累计折旧科目贷记材料固定资产等科目
盘盈盘亏毁损种材料盘盈盘亏固定资产等规定程序批准转销时：
流动资产盘盈记科目贷记理费科目固定资产盘盈记科目贷记营业外收入固定资产盘盈科目流动资产盘亏毁损应先扣残料价值收回保险赔偿失赔偿记材料 应收款等科目贷记科目剩余净损失属非常损失部分记营业外支出非常损失科目贷记科目属般营运损失部分记理费科目贷记科目固定资产盘亏记营业外支出固定资产盘亏科目贷记科目
四材料运输途中短缺损耗合理途耗应计入材料采购成确定失负责应材料采购科目转入应付账款应收款等科目外尚查明原需报批准转销损失先通科目核算查明原分处理：属应供应单位运输机构保险公司失负责赔偿损失记应付账款应收款等科目贷记科目属然灾害等非正常原造成损失应扣残料价值失保险公司赔款净损失记营业外支出非常损失科目贷记科目属法收回损失报批准记理费科目贷记科目
五科目期末方余额尚未处理种财产物资净损失贷方余额尚未处理种财产物资净溢余
第201号科目 短期款
科目核算企业入期限年种款企业入期限年种款长期款科目核算科目核算
二企业入种短期款记银行存款科目贷记科目款时记科目贷记银行存款科目
发生短期款利息记财务费科目贷记预提费银行存款等科目
三科目应债权设置明细账款种类进行明细核算
第202号科目 应付票
科目核算企业外发生债务时开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
二企业开出承兑汇票承兑汇票抵付货款记材料采购应付账款等科目贷记科目支付银行承兑汇票手续费记财务费科目贷记银行存款科目收银行支付息通知时记科目财务费科目贷记银行存款科目
三企业应设置应付票备查薄详细登记应付票种类号数签发日期期日票面金额合交易号收款姓名单位名称付款日期金额等详细资料应付票期付清时应备查簿逐笔注销
第203号科目 应付账款
科目核算企业购买材料物资接受劳务供应等应付供应单位款项
二企业购材料物资等已验收入库贷款尚未支付时应根关证(发票账单货行发票记载实际价款暂估价值)记关科目贷记科目
企业接受供应单位提供劳务发生应付未付款项应根供应单位发票账单记关成费科目贷记科目
企业偿付应付账款时记科目贷记银行存款等科目
企业开出承兑商业汇票抵付应付账款记科目贷记应付票科目
三科目应供应单位设置明细账
第204号科目 预收账款
科目核算企业合规定接受劳务供应单位预收款项
二企业接受劳务供应单位预收款项时记银行存款科目贷记科目结转收入时记科目贷记运输收入等科目接受劳务供应单位补付款项记银行存款科目贷记科目退回付款项作相反分录
预收账款：企业预收款项直接计入应收账款科目贷方设科目
四科目应接受劳务供应单位设置明细账
第209号科目 应付款
科目核算企业应付暂收单位款项应付租入固定资产包装物租金存入保证金应付统筹退休金等
二企业发生种应付暂收款项记银行存款理费等科目贷记科目支付时记科目贷记银行存款等科目
三科目应应付暂收等款项类单位设置明细账
第211号科目 应付工资
科目核算企业应付职工工资总额包括工资总额种工资奖金津贴等否月支付应通科目核算包括工资总额发职工款项医药费福利补助退休费等科目核算
二银行提取现金准备发放工资时记现金科目贷记银行存款科目
支付工资时记科目贷记现金科目应付工资中扣种款项记科目贷记应收款应付款等科目
职工规定期限未领取工资应发放工资单位时交回财务会计部门记现金科目贷记应付款科目
月份终应月应发工资进行分配记运输支出装卸支出堆存支出代理业务支出辅助营运费营运间接费理费业务支出建工程应付福利费等科目贷记科目
三科目应设置应付工资明细账根企业具体情况职工类工资总额组成容等进行明细核算
第214号科目 应付福利费
科目核算企业提取福利费
二企业提取福利费时记运输支出装卸支出堆存支出代理业务支出辅助营运费营运间接费理费业务支出等科目贷记科目
支付职工医药卫生费职工困难补助福利费应付医务福利员工资等记科目贷记现金银行存款应付工资等科目
三科目期末贷方余额福利费结余
第221号科目 应交税金
科目核算企业应交纳种税金营业税增值税产品税城市维护建设税房产税车船税土税税固定资产投资方调节税等
企业交纳印花税需预计应交数税金科目核算
二科目应设置列明细科目：
1．应交营业税
2．应交增值税
3．应交产品税
4．应交城市维护建设税
月份终企业计算出应交纳营业税增值税产品税城市维护建设税记营运税金附加业务支出科目贷记科目
5．应交房产税
6．应交车船税
7．应交土税
月份终企业计算出应交纳房产税车船税土税记理费等科目贷记科目
8．应交税
月份终企业计算出月应交纳税记利润分配应交税科目贷记科目
9．应交固定资产投资方调节税核算企业应交纳固定资产投资方调节税企业应工程项目交付办理竣工决算前计算出工程项目应交纳固定资产投资方调节税记建工程科目贷记科目
三企业交纳种税金记科目贷记银行存款等科目
企业税务机关结算清算补交税金记科目贷记银行存款等科目退回交税金记银行存款等科目贷记科目
四科目期末方余额交税金贷方余额未交税金
第223号科目 应付利润
科目核算企业应付投资者利润包括应付国家单位投资利润企业单位合作项目协议合规定应支付利润科目核算
二企业计算出应支付利润记利润分配科目贷记科目
支付利润时记科目贷记银行存款等科目
三科目期末方余额付利润贷方余额未支付利润
第229号科目 应交款
科目核算企业应交税金应付利润外种应交款项包括教育费附加源交通重点建设基金预算调节基金等
二企业计算出应交纳种款项记利润分配营运税金附加业务支出等科目贷记科目交种款项时记科目贷记银行存款等科目
三科目应应交款种类设置明细账
四科目期末方余额交应交款贷方余额未交应交款
第231号科目 预提费
科目核算企业预提尚未实际支出项费预提租金保险费款利息未结案事费轮胎预提费修理费等
二企业预提项费记理费财务费运输支出等科目贷记科目实际支出时记科目贷记银行存款材料轮胎等科目实际支出数已预提数差额应计入实际支出期成费实际支出数已预提数数额较时应视摊费分期摊入成
三科目应费种类设置明细账
第241号科目 长期款
科目核算企业入期限年种款
二企业入长期款时记银行存款建工程固定资产等科目贷记科目时记科目贷记银行存款等科目
三长期款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成外利息外币折合差额计入期损益
四科目应款单位设置明细账款种类进行明细核算
五科目期末余额企业尚未偿长期款息
第251号科目 应付债券
科目核算企业筹集长期资金实际发行债券应付利息
发行年期短期债券企业应设应付短期债券科目核算
二科目设置四明细科目：
1．债券面值
2．债券溢价
3．债券折价
4．应计利息
三企业发行债券时实际收款项记银行存款现金等科目债券票面金额贷记科目(债券面值)溢价折价发行债券应实际收金额票面金额间差额贷记记科目(债券溢价债券折价)
支付债券代理发行手续费印刷费记建工程财务费科目贷记银行存款等科目
四企业债券应期计提利息溢价折价发行债券实际收金额债券票面金额差额应债券存续期间分期摊销
分期计提利息摊销溢价折价时应区情况处理：面值发行债券应计提利息记建工程 财务费科目贷记科目(应计利息)
溢价发行债券应摊销溢价金额记科目(债券溢价)应计利息溢价摊销额差额记建工程财务费科目应计利息贷记科目(应计利息)折价发行债券应摊销折价金额应计利息．记建工程 财务费科目应摊销折价金额贷记科目(债券折价)应计利息贷记科目(应计利息)
五债券期支付债券息时记科目(债券面值应计利息)贷记银行存款等科目
六科目应债券种类进行明细核算
企业准备发行债券时应发行债券票面金额债券票面利率期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门等备查薄中进行登记
七科目期末余额企业尚未偿债券息
第261号科目 长期应付款
科目核算企业长期款应付债券外种长期应付款应付融资租入固定资产租赁费等
二企业融资租入固定资产应支付融资租赁费记建工程科目贷记科目发生安装调试等费记建工程科目贷记银行存款等科目工程完工交付时实际发生支出记固定资产科目贷记建工程科目支付融资租赁费时记科目贷记银行存款科目
融资租入固定资产需安装交付通建工程科目核算发生费作固定资产原价记固定资产科目贷记科目关科目
三长期应付款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成外利息关费外币折合差额计入期损益
四科目应长期应付款种类设置明细账
五科目期末余额企业尚未支付种长期应付款
第301号科目 实收资
科目核算企业实际收投资投入资
二企业收投资投入现金应实际收者存企业开户银行金额记现金银行存款科目贷记科目收投资投入房屋运输设备等实物应投出单位账面原价记固定资产等科目确认价值贷记科目账面原价确认价值差额贷记累计折旧科目果确认价值投出单位账面原价应确认价值记固定资产等科目贷记科目收投资投入形资产材料物资等应确认价值记形资产材料等科目贷记科目
企业资公积盈余公积转增资时记资公积盈余公积科目贷记科目
三科目应投资设置明细账
第311号科目 资公积
科目核算企业取资公积
二企业接受现金捐赠应实际收捐赠款记现金银行存款科目贷记科目企业接受实物捐赠应类资产市场价格根提供关确定价值记固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
企业发生资公积时记关科目贷记科目
企业资公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目期末贷方余额资公积结余
第313号科目 盈余公积
科目核算企业利润中提取盈余公积企业提取公益金科目设明细科目核算
二企业提取盈余公积时记利润分配科目贷记科目
企业盈余公积弥补亏损时记科目贷记利润分配科目盈余公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目期末贷方余额提取盈余公积结余
第321号科目 年利润
科目核算企业年度实现利润(亏损)总额
二期末结转利润时企业应运输收入装卸收入堆存收入代理业务收入港务理收入业务收入营业外收入科目期末余额转入科目记运输收入装卸收入堆存收入代理业务收入港务理收入业务收入营业外收入等科目贷记科目运输支出装卸支出堆存支出代理业务支出港务理支出营运税金附加业务支出理费财务费营业外支出等科目期末余额转入科目记科目贷记运输支出 装卸支出 堆存支出代理业务支出港务理支出营运税金附加业务支出理费财务费营业外支出等科目投资收益科目净收益转入科目记投资收益科目贷记科目投资损失作相反会计分录
三年度终企业应年收入支出相抵结出年实现利润总额亏损总额全部转入利润分配科目结转科目应余额
第322号科目 利润分配
科目核算企业利润分配(亏损弥补)历年分配(弥补)结存余额
二科目般应设置应交税盈余公积补亏提取盈余公积应付利润应交特种基金未分配利润等明细科目
三发生利润分配业务时：
1．企业计算出应交纳税记科目(应交税)贷记应交税金科目
2．企业盈余公积弥补亏损记盈余公积科目贷记科目(盈余公积补亏)
3．企业利润中提取盈余公积记科目(提取盈余公积)贷记盈余公积科目
4．企业计算出应支付利润记科目(应付利润)贷记应付利润科目
5．企业计算出应交财政源交通重点建设基金预算调节基金记科目(应交特种基金)贷记应交款科目
6．年度终企业全年实现利润总额年利润科目转入科目记年利润科目贷记科目(未分配利润)亏损总额作相反会计分录时利润分配科目明细科目余额转入科目未分配利润明细科目结转 未分配利润明细科目方余额未弥补亏损贷方余额末分配利润
企业年终结账发现前年度会计事项果涉前年度损益应科目未分配利润明细科目核算
调整增加年利润调整减少年亏损记关科目贷记科目(未分配利润)调整减少年利润调整增加年亏损记科目(未分配利润)贷记关科目
年度终未分配利润明细科目外科目明细科目应余额
四科目年末余额历年积存未分配利润(未弥补亏损)
第401号科目 辅助营运费
科目核算运输港口企业发生辅助船舶费(包括轮驳公司等部门集中理拖轮驳船浮吊燃物料(淡水)供应船交通船等发生辅助船舶费)企业辅助生产部门生产产品供应劳务(制造工具备件修理车船装卸机械供应水电汽等)发生辅助生产费
二发生辅助营运费记科目贷记应付工资应付福利费燃料材料银行存款营运间接费等科目月终规定分配标准项业务负担时记运输支出装卸支出堆存支出代理业务支出业务支出建工程等科目贷记科目
三科目应单船(船舶类型)辅助生产部门成核算象设置明细账规定费项目设置专栏
四科目月末余额反映尚未完工辅助营运费
第411号科目 营运间接费
科目核算企业营运程中发生直接计入成核算象种间接费包括企业理部门理费
二发生营运间接费时记科目贷记现金银行存款材料应付工资应付福利费累计折旧等科目
三月终应定分配标准分配月发生营运间接费记运输支出 装卸支出堆存支出代理业务支出业务支出辅助营运费等科目贷记科目
四科目月末应余额
第421号科目 船舶固定费
科目核算计算航次成海洋运输企业保持船舶适航状态发生费海洋运输船舶航次运行费发生时应直接计入运输支出科目通科目核算
二发生船舶固定费时记科目贷记应付工资应付福利费材料银行存款等科目规定分配标准分配航次成负担船舶固定费时记运输支出(××轮×航次)科目贷记科目
三科目应单船设置明细账规定费项目进行明细核算
第424号科目 船舶维护费
科目核算封冻枯水等非通航期河运输企业发生应通航期成负担船舶维护费
企业非通航期事业务等发生费应记入业务支出等科目通科目核算
二发生船舶维护费时记科目贷记应付工资应付福利费燃料材料银行存款等科目规定方法分配时根规定分配标准计算通航期月份应负担船舶维护费记运输支出科目贷记科目实际发生船舶维护费计划分配数相差较时应时调整分配标准
年度终船舶维护费全年实际发生数分配数差额应年调整运输成：实际发生数分配数差额记运输支出科目贷记科目(实际发生数分配数差额红字)
三科目应船舶类型设置明细账规定费项目设置专栏
第427号科目 集装箱固定费
科目核算运输企业发生集装箱固定费包括集装箱保费折旧费修理费保险费租费底盘车费费等
集装箱货物费(包括集装箱装卸绑扎拆箱换装整理等费)应直接运输支出科目核算通科目
二发生集装箱费记科目贷记银行存款应付款等科目月终规定分配标准单船航次成负担时记运输支出(××轮××轮×航次)科目贷记科目
三科目应集装箱类型设置明细账规定费项目进行明细核算
第501号科目 运输收入
科目核算海河远洋汽车运输企业营旅客货物运输业务发生项收入
远洋运输企业末完航次预收收入应先预收账款科目核算结转航次运输收入时转科目
二发生运输收入时记银行存款应收票等科目贷记科目
退回已误收收入时记科目贷记银行存款等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目般应收种类设置列明细科目：
1．货运收入[换算货车(船)收入]
2．客运收入[换算客车(船)收]
3．运输收入(包括行李包裹收入邮件收入卧具收空调收入等)
运输企业根理需分种收入[航线航次货种类船(车)贷款船(车)等]进行明细核算
第502号科目 运输支出
科目核算海河远洋汽车运输企业营旅客货物运输业务发生项费支出
二企业营运输业务发生项费应成核算象规定成项目予汇集：直接计入成项目费记科目贷记燃料材料轮胎预提费应付工资应付福利费等科目直接计入成项目费应先船舶固定费 船舶维护费集装箱固定费营运间接费辅助营运费摊费等科目核算月份终费规定分配标准分配计入关成核算象记科目贷记船舶固定费船舶维护费集装箱固定费营运间接费辅助营运费摊费等科目
三发生事费应单设项目进行核算发生时记科目贷记材料 银行存款等科目收回赔偿款项应减事费项目：
保险公司投保收回赔偿收入办理海损收回赔偿款应事方失负担部分记银行存款应收款等科目贷记科目
年终年结案事企业根关资料计算出应付事费列入年营运成记科目贷记预提费科目事结案时实际费预提数差额调整结案年度营运成
远洋运输企业已完航次结转成期末未完航次发生费保留科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
五科目应运输工具类型(货轮客货轮油轮拖轮驳船货车客车)单车单船设立明细账规定成项目进行明细核算远洋运输计算航次成时应航次设立明细账
第511号科目 装卸收入
科目核算海河港口企业营装卸业务汽车运输企业装卸收入
二发生装卸收时记银行存款应收票等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目专业作业区货种装卸收进行明细核算
第512号科目 装卸支出
科目核算海河港口企业汽车运输企业营装卸业务发生费
二企业营装卸业务发生项费应成核算象规定成项目予汇集：直接计入成项目费记科目贷记关科目直接计入费先营运间接费等科目核算月份终费规定分配标准分配计入关成核算象记科目贷记营运间接费等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目专业作业区货种规定成项目进行明细核算
第521号科目 堆存收入
科目核算企业营仓库堆场业务发生收入
二发生堆存收入时记银行存款应收票等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目装卸作业区仓库堆场等分进行明细核算
第522号科目 堆存支出
科目核算企业营仓库堆场业务发生费
二企业营堆存业务发生项费应成核算象规定成项目予汇集：直接计入成项目费记科目贷记关科目直接计入先营运间接费等科目核算月份终费规定分配标准分配计入关成核算象记科目贷记营运间接费等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目装卸作业区仓库堆场设备种类规定成项目进行明细核算
第531号科目 代理业务收入
科目核算企业营种代理业务发生收入
二发生代理业务收入时记现金银行存款等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目代理业务种类进行明细核算
第532号科目 代理业务支出
科目核算企业营种代理业务发生项费包括：工资职工福利费材料低值易耗品摊销折旧费水电费修理费租赁费差旅费业务票费取暖费劳动保护费等
二企业营代理业务发生项费应成核算象规定成项目予汇集：直接计入成项目费记科目贷记关科目直接计入先营运间接费等科目核算月份终费规定分配标准分配计入关成核算象记科目贷记营运间接费等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应代理业务种类规定成项目进行明细核算
第541号科目 港务理收入
科目核算海河港口企业港务理收入包括港务费港务监督船舶检验等收入
二企业收港务理收入时记现金银行存款等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
第542号科目 港务理支出
科目核算海河港口企业发生项港务理支出
二发生种港务理支出时记科目贷记现金银行存款等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
第551号科目 业务收入
科目核算企业营运业务外业务收入车船修理材料销售固定资产出租技术转等收
二企业业务收应实际价款记账实现业务收入记银行存款应收票等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目业务种类车船修理材料销售固定资产出租技术转等设置明细账
第552号科目 业务支出
科目核算企业营运业务外业务发生项支出包括相关成费营业税金附加等
二企业营业务发生项支出应成核算象规定成项目予汇集：直接计入支出记科目贷记应付工资应付福利费 累计折旧 材料 银行存款燃料应交款应交税金等科目直接计入先营运间接费辅助营运费等科目核算月份终费规定分配标准分配计入关成核算象记科目贷记营运间接费辅助营运费等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应业务种类规定成项目进行明细核算
第561号科目 营运税金附加
科目核算应营运收入(包括运输装卸堆存代理等收入)负担种税金附加包括营业税城市维护建设税教育费附加等
二月末企业计算出应负担营运税金附加记科目贷记应交税金应交款科目
三期末应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
第571号科目 理费
科目核算行政理部门组织理营运活动发生理费包括工资福利费折旧工会费业务招费房产税车船税土税印花税技术转费形资产摊销职工教育费劳动保险费业保险费研究开发费坏账损失等
二企业发生项理费记科目贷记现金银行存款摊费形资产累计折旧应交税金应付工资 应付福利费坏账准备等科目 三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应费项目设置明细账
第572号科目 财务费
科目核算企业筹集营运需资金等发生费包括利息支出(减利息收入)汇兑损失(减汇兑收益)相关手续费等购建固定资产筹集资金发生费固定资产尚未完工交付前发生应计入关固定资产价值包括科目核算范围
二企业发生财务费记科目贷记预提费银行存款长期款等科目发生应减财务费利息收入汇兑收益记银行存款长期款等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应费项目设置明细账
第581号科目 投资收益
科目核算企业外投资取收入发生损失
二企业取投资收入时记银行存款长期投资等科目贷记科目
企业转出售股票债券记银行存款等科目贷记短期投资长期投资应收款科目记贷记科目
债券期收回息记银行存款等科目贷记长期投资短期投资科目科目
收回投资时收回投资投出资金差额作增减投资收益处理
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应投资收益种类设置明细账
第591号科目 营业外收入
科目核算企业发生企业营运业务直接关系项收入包括固定资产盘盈处理固定资产净收益教育费附加返款确实法支付应转作营业外收入应付款项等
二企业发生营业外收入记处理财产损溢银行存款现金固定资产清理应付账款等科目贷记科目
三期末应科目余额转年利润科目结转科目应余额
四科目应收项目设置明细账
第592号科目 营业外支出
科目核算企业发生企业营运业务直接关系项支出包括固定资产盘亏处理固定资产净损失非常损失等
二发生营业外支出记科目贷记处理财产损溢固定资产清理现金银行存款等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应费项目设置明细账
三会计报表
() 会计报表种类格式
编号
会计报表名称
编报期
会交01表
资产负债表
月报
会交02表
损益表
月报
会交03表
财务状况变动表
年报
会交02表附表1
利润分配表
年报
会交02表附表2
营业务收支明细表
年报
资产负债表
会交01表
编制单位： 年 月 日 单位：元
资 产
行次
年初数
期末数
负债者权益
行次
年初数
期末数
流动资产：
货币资金
短期投资
应收票
应收帐款
减：坏帐准备
应收帐款净额
预付帐款
应收款
存货
摊费
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
流动负债：
短期款
应付票
应付账款
预收帐款
应付款
应付工资
应付福利费
未交税金
未付利润
未交税
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
处理流动资产净损失
年期长期债券投资
流动资产
流动资产合计
长期投资：
长期投资
固定资产：
固定资产原价
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产清理
建工程
处理固定资产净损失
固定资产合计
形递延资产：
形资产
递延资产
形递延资产合计
资产：
长期资产
资产总计
11
12
13
21
22
24
25
26
27
28
29
35
36
37
40
41
45
预提费
年期长期负债流动负债
流动负债合计
长期负债：
长期款
应付债券
长期应付款
长期负债
长期负债合计
者权益：
实收资
资公积
盈余公积
未分配利润
者权益合计
负债者权益总计
56
57
58
65
66
67
68
75
76
78
79
80
81
85
90
补充资料：1．已贴现商业承兑汇票 元
2．融资租入固定资产原价 元
损益表
会交02表
编制单位： 年 日 单位：元
项目
行次
月数
年累计数
营业务收入
减：营业成
营业税金附加
二业务利润
加：业务利润
减：理费
财务费
三营业利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四利润总额
1
2
4
7
9
10
11
14
15
16
17
20
财务状况变动表
会交03表
编制单位： 年度 单位：元
流动资金源运
行 次
金额
流动资金源：
1．年利润
1
加：减少流动资金费损失：
（1）固定资产折旧
（2）形资产递延资产摊销
（3）固定资产盘亏（减盘盈）
（4）清理固定资产损失（减收益）
（5）减少流动资金费损失
计
2．源：
（1）固定资产清理收入（减清理费）
（2）增加长期负债
（3）收回长期投资
（4）外投资转出形资产
（5）外投资转出形资产
（6）资净增加额
计
流动资金源合计
二流动资金运：
1．利润分配：
（1）应交税
（2）提取盈余公积
（3）应付利润
（4）应交特种基金
计
2．运：
（1）固定资产建工程净增加额
（2）增加形资产递延资产资产
（3）偿长期负债
（4）增加长期投资
计
流动资金运合计
流动资金增加净额
2
3
4
5
6
12
13
14
15
16
17
18
22
23
24
25
26
27
32
33
34
35
36
38
39
40
流动资金项目变动
行次
金额
流动资产年增加数：
1．货币资金
2．短期投资
3．应收票
4．应收帐款净额
5．预付帐款
6．应收款
7．存货
8．摊费
9．处理流动资产净损失
10．年期长期债券投资
11．流动资产
流动资产增加净额
二流动负债年增加数：
1．短期款
2．应付票
3．应付帐款
4．预收帐款
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
5．应付款
6．应付工资
7．应付福利费
8．未交税金
9．未付利润
10．未交款
11．预提费
12．年期长期负债
13．流动负债
流动负债增加净额
流动资金增加净额
57
58
60
61
62
63
64
65
66
69
70
利润分配表
会交02表附表1
编制单位： 年度 单位：元
项 目
行次
年实际
年实际
利润总额
减：应交税
二税利润
减：应交特种基金
加：年初未分配利润
年利润调整
减：年税调整
三供配利润
加：盈余公积补亏
减：提取盈余公积应付利润
应付利润
四未分配利润
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
营业务收支明细表
会交02表附表2
编制单位： 年度 单位：元
项 目
行次
营业务收入
营业务成
营业务费
营业务税金附加
营业务利润
运输：
1．
2．
┇
二装卸：
1．
2．
┇
三堆存：
1．
2．
┇
四代理：
1．
2．
┇
1
2
3
6
7
8
11
12
13
16
17
18
五港务理：
1．
2．
┇
六业务：
1．
2．
3．
┇
21
22
23
26
27
28
(二) 会计报表编制说明
资产负债表编制说明
表反映企业月末年末全部资产负债者权益情况
二表年初数栏项数字应根年末资产负债表期末数栏列数字填列果年度资产负债表规定项目名称容年度相致应年年末资产负债表项目名称数字年度规定进行调整填入表年初数栏
三表项目容填列方法：
1．货币资金项目反映企业库存现金银行结算户存款外埠存款银行汇票存款银行票存款途资金等货币资金合计数项目应根现金银行存款货币资金科目期末余额合计填列
2．短期投资项目反映企业购种时变现持时间超年价证券超年投资项目应根短期投资科目期末余额填列
3．应收票项目反映企业收未期
收款未银行贴现应收票包括商业承兑汇票银行承兑汇票项目应根应收票科目期末余额填列已银行贴现应收票包括项目中已贴现商业承兑汇票应表端补充资料行反映
4．应收账款项目反映企业营运业务应收取种款项项目应根应收账款科目属明细科目期末方余额合计填列
5．坏账准备项目反映企业提取尚未转销坏账准备项目应根坏账准备科目期末余额填列中方余额应—号填列
6．预付账款项目反映企业预付供应单位款项项目应根预付账款科目期末余额填列预付账款科目属关明细科目贷方余额应表应付账款项目填列应付账款科目属明细科目方余额应包括项目
7．应收款项目反映企业单位应收暂付款项项目应根应收款科目期末余额填列
8．存货项目反映企业期末库途加工中项存货实际成包括材料燃料低值易耗品轮胎等项目应根材料采购材料燃料低值易耗品轮胎材料成差异委托加工材料辅助营运费等科目期末余额合计填列
9．摊费项目反映企业已支出应期分期摊销费企业开办费租固定资产改良修理支出摊销期限年摊费应表递延资产项目反映包括项目数字项目应根摊费船舶固定费船舶维护费集装箱固定费科目期末余额填列 预提费科目期末方余额项目反映增设外汇价差科目企业该科目方余额项目反映航次计算营运成远洋运输企业月末运输支出科目方余额项目反映
10．处理流动资产净损失项目反映企业清查财产中发现尚批准转销作处理流动资产盘亏毁损扣盘盈净损失项目应根处理财产损溢科目属处理流动资产损溢明细科目期末余额填列
企业处理固定资产净损失应表处理固定资产净损失项目行反映
11．流动资产项目反映企业流动资产项目外流动资产实际成项目应根关科目期末余额填列
12．长期投资项目反映企业准备年变现投资长期投资中年期债券应流动资产类年期长期债券投资项目单独反映项目应根长期投资科目期末余额扣年期长期债券投资数额填列
13．固定资产原价项目累计折旧项目反映企业种固定资产原价累计折旧融资租入固定资产产权尚未确定前原价已提折旧包括融资租入固定资产原价应表端补充资料行反映两项目应根固定资产科目累计折旧科目期末余额填列
14．固定资产清理项目反映企业出售毁损报废等原转入清理尚未清理完毕固定资产净值固定资产清理程中发生清理费变价收等项金额差额项目应根固定资产清理科目期末方余额填列
贷方余额应—号填列
15．建工程项目反映企业期末项未完工程实际支出尚未工程物资实际成包括交付安装设备价值末完建筑安装工程已耗材料工资费支出预付出包工程价款已建筑安装完毕尚未交付建筑安装工程成尚未工程物资实际成等项目应根建工程科目期末余额填列
16．形资产项目反映企业项形资产原价扣摊销净额项目应根形资产科目期末余额填列
17．递延资产项目反映企业尚未摊销开办费固定资产修理支出租入固定资产改良支出摊销期限年摊费项目应根递延资产科目期末余额填列
18．长期资产项目反映资产外长期资产项目应根关科目期末余额填列
19．短期款项目反映企业入尚未年期款项目应根短期款科目期末余额填列
20．应付票项目反映企业抵付货款等开出承兑尚未期付款应付票包括银行承兑汇票商业承兑汇票项目应根应付票科目期末余额填列
21．应付账款项目反映企业购买材料接受劳务供应应付供应单位款项项目应根应付账款科目属关明细科目期末贷方余额合计填列
22．预收账款项目反映企业预收接受劳务供应单位款项项目应根预收账款科目期末余额填列预收账款科目属关明细科目方余额应表应收账款项目填列应收账款科目属明细科目贷方余额应包括项目
23．应付款项目反映企业应付暂收单位款项应付保险费存保证金等项目应根应付款科目期未余额填列
24．应付工资项目反映企业应付未付职工工资项目应根应付工资科目期末贷方余额填列应付工资科目期末方余额项目—号表示
25．应付福利费项目反映企业提取福利费期末余额项目应根应付福利费科目期末贷方余额填列方余额应—号填列
26．未交税金项目反映企业应交未交种税金(交数—号填列)项目应根应交税金科目期末余额填列
27．未付利润项目反映企业期末应付未付投资者单位利润(付数—号填列)项目应根应付利润科目期末余额填列
28．未交款项目反映企业应交未交税金应付利润外种款项(交数—号填列)项目应根应交款科目期末余额填列
29．预提费项目反映企业已预提计入成费尚未支付种费项目应根预提费科目期末贷方余额填列预提费科目方余额应合摊费项目反映包括项目
30．流动负债项目反映流动负债项目外流动负债项目应根关科目期未余额填列
31．长期款项目反映企业尚未年期款息项目应根长期款科目期末余额填列
32．应付债券项目反映企业发行尚未偿种长期债券息项目应根应付债券科目期末余额填列
33．长期应付款项目反映企业期末长期款应付债券外种长期应付款融资租赁方式企业应付末付融资租入固定资产租赁费等项目应根长期应付款科目期末余额填列
34．长期负债项目反映长期负债项目外长期负债项目应根关科目期末余额填列
述长期负债项目中年期长期负债应表年期长期负债项目行反映述长期负债项目均应根关科目期末余额扣年期偿数余额填列
35．实收资项目反映企业实际收资总额项目应根实收资科目期末余额填列
36． 资公积项目盈余公积项目分反映企业资公积盈余公积期末余额应分根资公积盈余公积科目期末余额填列
37．未分配利润项目反映企业尚未分配利润项目应根年利润科目利润分配科目期末余额计算填列未弥补亏损项目—号反映
损益表编制说明
表反映企业月份年度利润(亏损)实现情况
二表月数栏反映项目月实际发生数编报年度报表时填列年全年累计实际发生数月数栏改成年数栏果年度损益表名称容年度损益表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填入表年数栏
表年累计数栏反映项目年初起月末止累计实际发生数
三表项目容填列方法：
1．营业务收项目反映企业营运业务等营业务收入总额项目应根运输收入装卸收入堆存收入代理业务收入港务理收入等科目发生额分析填列
2．营业成项目反映企业营运业务等营业务实际成项目应根运输支出装卸支出堆存支出代理业务支出港务理支出等科目发生额分析填列
3．营业税金附加项目反映企业营运业务等营业务应负担营业税城市维护建设税教育费附加等项目应根营运税金附加科目发生额分析填列
4．业务利润项目反映企业营运业务等营业务外业务收入扣业务成费税金附加利润(亏损应—号表示)项目应根业务收入业务支出科目发生额分析计算填列企业增设关科目核算收支业务实现利润项目反映
5．理费项目反映企业发生理费项目应根理费科目发生额分析填列
6．财务费项目反映企业发生财务费项目应根财务费科目发生额分析填列
7．投资收益项目反映企业种方式外投资取收益中包括分投资利润债券投资利息收入认购股票应股利收回投资时发生收益等项目应根投资收益科目发生额分析填列投资损失项目—号填列
8． 营业外收入项目营业外支出项目反映企业营运业务外收入支出两项目分根营业外收入营业外支出科目发生额分析填列
9．利润总额项目反映企业实现利润亏损—号项目填列
财务状况变动表编制说明
表反映企业年度流动资金源运情况项流动资金增加减少情况
二表左方反映流动资金源运情况右方反映项流动资产流动负债增减情况左方流动资金源合计数流动资金运合计数差额右方流动资产增减净额流动负债增减净额差额反映流动资金增减净额两者应该相等
三表流动资金源运容填列方法：
1．年利润项目反映企业年度实现利润(亏损—号表示)项目应根损益表利润总额项目年累计数栏数字填列
2．固定资产折旧项目反映企业年度累计提取折旧项目应根累计折旧科目贷方发生额分析填列
3．形资产递延资产摊销项目反映企业年度累计摊入成费形资产递延资产价值项目应根形资产 递延资产科目贷方发生额分析计算填列
4．固定资产盘亏(减盘盈)项目反映企业营业外支出列支固定资产盘亏减盘盈净损失项目应根营业外支出营业外收入科目属关明细科目中固定资产盘亏损失扣固定资产盘盈收益差额填列
5．清理固定资产损失(减收益)项目反映企业年度出售固定资产固定资产报废毁损发生净损失项目应根营业外收入营业外支出科目属关明细科目中固定资产清理损失扣固定资产清理收益差额填列
6．减少流动资金费损失项目反映包括项目中减少流动资 金费损失项目应根营业外支出科目属关明细科目分析填列
7．固定资产清理收入(减清理费)项目反映企业年度清理固定资产发生变价收入出售固定资产价款收入固定资产损失失保险公司收回赔偿款扣清理费净额项目应根固定资产清理科目分析填列
8．增加长期负债项目反映企业年度长期负债累计增加数项目应根长期款应付债券长期应付款科目贷方发生额分析填列企业年度长期负债累计数应表偿长期负债项目单独填列项目数字扣年期长期负债应项目扣流动负债年增加数部分单列项目反映
9．收回长期投资项目反映企业年度收回长期投资累计数项目应根长期投资科目贷方发生额填列年度企业增加长期投资应表增加长期投资项目单独反映项目数字扣
年期长期债券投资应流动资产年增加数部分单列项目反映填列增加长期投资项目时应扣年期长期债券投资数额填列
10．外投资转出固定资产项目外投资转出形资产项目分反映年度固定资产形资产外投资累计数两项目应根固定资产形资产科目贷方发生额关数字累计折旧长期投资科目方发生额关数字分析填列
11．资净增加额项目反映企业年度增加资累计数项目应根实收资资公积盈余公积科目年末余额年初余额差额合计数填列
12．应交税项目反映企业年度应交纳税项目应根利润分配科目属应交税明细科目方发生额分析填列
13．提取盈余公积项目反映企业年度提取盈余公积项目应根利润分配科目属提取盈余公积明细科目方发生额分析计算填列企业盈余公积弥补亏损项目—号表示
14．应付利润项目反映企业年度已分配投资者单位利润项目应根利润分配科目属应付利润明细科目方发生额分析填列
15．应交特种基金项目反映企业年度应交财政特种基金项目应根利润分配科目属应交特种基金明细科目方发生额分析填列
述利润分配项目均包括调增调减年利润相应调整利润分配数
16．固定资产建工程净增加额项目反映企业年度增加固定资产净值建造固定资产支出资金累计数包括收回长期投资增加固定资产净值(固定资产盘盈包括项目数字)项目应根固定资产累计折旧科目建工程科目记录分析填列
17．增加形资产递延资产资产项目反映企业年度形资产递延资产资产增加累计数项目应根形资产递延资产关科目记录分析填列
述已列明项目外项目减少数—号表示
四表流动资金项目反映流动资产增减流动负债增减情况应根资产负债表中项流动资产流动负债年初数年末数差额直接填列
年末数年初数增加表正数填列年末数年初数减少表—号填列
五全面反映企业流动资金增减变动产生原便财务分析直接影响流动资金增减某项目表中增列项目予全面反映实反映企业流动资金源运增减情况企业根实际情况表中增加减少关项目
利润分配表编制说明
表反映企业利润分配情况年末未分配利润结余情况
二表年实际栏根年年利润利润分配科目属明细科目记录分析填列
年实际栏根年利润分配表填列中利润总额项目应反映年利润总额项目加减年利润调整项目数字应交税项目应反映年应交税项目加减年税调整项目数字果年度利润分配表年度利润分配表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填表年实际栏
三表项目容：
1．利润总额项目反映企业全年实现利润亏损—号项目填列项目数字应损益表利润总额项目年累计数致
2．应交税项目反映企业年利润应交税
3．应交特种基金项目反映企业应交财政源交通重点建设基金预算调节基金
4．年初未分配利润项目反映企业年年末未分配利润未弥补亏损—号项目填列项目数字应年利润分配表未分配利润项目年实际数致某种原需年利润利润分配进行调整调整数应表年利润调整项目单独反映调整项目数字中调整增加利润应交纳税应年税调整项目单独反映调减利润抵税—号反映
5．盈余公积补亏项目反映企业盈余公积弥补亏损
6．提取盈余公积项目反映企业提取盈余公积
7．应付利润项目反映企业应付投资者单位利润
营业务收支明细表编制说明
表反映企业项营业务收入成费税金附加实现利润情况
二表项目应根运输收入装卸收入堆存收入代理业务收入港务理收入运输支出装卸支出堆存支出代理业务支出港务理支出营运税金附加等科目记录分析计算填列
三企业业务较稳定收入支出利润数额较视作营业务表中增列项目子反映
附录：会计事项分录举例
目 录
货币资金
二结算款项
三存 货
四外投资
五固定资产
六形资产递延资产
七摊费预提费
八 款
九长期负债
十者权益
十收入成费税金
十二利润利润分配
货币资金
()现金银行存款收入
1．短期款
：银行存款
贷：短期款
2．长期款
：银行存款
贷：长期款
3．收营运款
：现金(银行存款)
贷：运输收入
装卸收入
堆存收入
代理业务收入
港务理收入
4． 接受劳务供应单位收回款项(包括期应收票)
：现金(银行存款)
贷：应收账款
应收票
5．发生利息收入
：银行存款
贷：财务费
6．收存入保证金应付暂收款项：现金(银行存款)
贷：应付款
7．收回存出保证金应收暂付款项
：现金(银行存款)
贷：应收款
(二)现金银行存款支出
1．交纳税金
：应交税金
贷：银行存款
2．支付投资者利润
：应付利润
贷：银行存款
3．支付种应交款项
：应交款
贷：银行存款
4．支付业保险费
：理费
贷：银行存款
5．偿款
：短期款
长期款
贷：银行存款
6．支付购买材料价款
：材料采购材料等
贷：现金(银行存款)
7．支付供应单位种款项
：应付账款
应付票
贷：银行存款
8．支付委托外单位加工材料加工费运费等
：委托加工材料
贷：银行存款
9．支付职工工资
：应付工资
贷：现金
10．支付融资租赁费
：长期应付款
贷：银行存款
11．支付退职金退休金等劳动保险费
：理费
贷：银行存款(现金)
12．退存入保证金
：应付款
贷：现金(银行存款)
13．支付存出保证金职工预支差额费
：应收款
贷：现金(银行存款)
14．支付领工资暂存款应付款项
：应付款
贷：现金(银行存款)
15．支付关财务费理费
：财务费
理费
贷：现金(银行存款)
(三)货币资金划转
1．现金存银行
：银行存款
贷：现金
2．银行提取现金
：现金
贷：银行存款
3．款项汇采购
：货币资金–––外埠存款
贷：银行存款
4．款项存入银行取银行汇票银行票
：货币资金–––银行汇票
–––银行票
贷：银行存款
5．月终未达汇入款项登记账
：货币资金–––途资金
贷：应收款等
6．收述已记入途资金汇入款项
：银行存款
贷：货币资金–––途资金
7．外埠存款银行汇票银行票存款未余额转回结算户
：银行存款
贷：货币资金–––外埠存款
–––银行汇票
–––银行票
(四)货币资金支出
1．外埠存款支付购材料价款运杂费
：材料采购材料等
贷：货币资金––––外埠存款
2．银行汇票银行票支付购材料价款运杂费
：材料采购材料等
贷：货币资金––––银行汇票
–––银行票
二结算款项
()应收票
1．企业营运业务中收应收票
：应收票
贷：运输收入等
2．应收票期收回
：银行存款
贷：应收票
3．带息应收票期收回息
：银行存款
贷：应收票
财务费
4．应收票贴现
：银行存款
财务费
贷：应收票
5．带息票贴现
：银行存款
财务费
贷：应收票
财务费
(二)应收账款
1．企业提供营运劳务等应收取款项
：应收账款
贷：运输收入等
2．收款项
：银行存款
贷：应收账款
3．应收账款改商业汇票结算
：应收票
贷：应收账款
4．提取坏账准备企业确认坏账应收账款
：坏账准备
贷：应收账款
5未提取坏账准备企业确认坏账应收账款
：理费
贷：应收账款
6．已转销坏账损失收回
(1)提取坏账准备企业
：应收账款
贷：坏账准备
时
：银行存款
贷：应收账款
(2)未提取坏账准备企业
：应收账款
贷：理费
时
：银行存款
贷：应收账款
7．企业预付贷款时
：预付账款
贷：银行存款
8．收购材料时
：材料采购材料等
贷：预付账款
9．补付货款
：预付账款
贷：银行存款
10．退回付货款
：银行存款
贷：预付账款
(三)应付票
1．企业开出承兑商业汇票
：材料采购材料等
贷：应付票
2．支付银行承兑汇票手续费
：财务费
贷：银行存款
3．收银行支付息通知
：应付票
财务费
贷：银行存款
(四)应付账款
1．购买材料等应支付账款
：材料采购材料等
贷：应付账款
2．开出承兑商业汇票抵付应付账款
：应付账款
贷：应付票
3．支付应付账款
：应付账款
贷：银行存款
4．接受劳务供应单位预收账款
：银行存款
贷：预收账款
5．收入实现结转预收账款
：预收账款
贷：运输收入等
6．补收账款
：银行存款
贷：预收账款
7．退回收账款
：预收账款
贷：银行存款
(五)应付工资
1．提取现金
：现金
贷：银行存款
2．支付工资
：应付工资
贷：现金
3．应付工资中扣种款项
：应付工资
贷：应收款
应付款
4．职工规定期限末领取工资
：现金
贷：应付款
5．应发工资进行分配
：运输支出
装卸支出
堆存支出
代理业务支出
港务理支出
辅助营运费
营运间接费
理费
业务支出
建工程
应付福利费等
贷：应付工资
(六)应交税金应付利润
1．企业计算出应交营业税增值税 税城市维护建设税
：营运税金附加
业务支出
贷：应交税金
2．企业计算出应交房产税车船土税
：理费
贷：应交税金
3．企业计算出应交税
：利润分配
贷：应交税金
4．企业计算出应交固定资产投资方调节税
：建工程
贷：应交税金
5．交纳种税金
：应交税金
贷：银行存款
6．补交税金
：应交税金
贷：银行存款
7．退回交税金
：银行存款
贷：应交税金
8．企业计算出应支付利润
：利润分配
贷：应付利润
9．支付利润时
：应付利润
贷：银行存款
三存 货
()材料购入
1．支付材料价款运杂费
：材料采购材料等
贷：银行存款
现金
货币资金
2．开出承兑商业汇票抵付货款
：材料采购材料
贷：应付票
3．已预付货款材料验收入库
：材料采购
贷：预付账款
4．企业备运输工具运回材料
：材料采购材料
贷：运输支出等
5．应供应单位外部运输机构等负责赔偿短缺损失
：应付账款
应收款
贷：材料采购
6．尚查明原途中损耗
：处理财产损溢
贷：材料采购
7．月终已入库材料转账
：材料
燃料
轮胎
低值易耗品
贷：材料采购
8．述材料计划成实际成差额进行转账
实际成计划成
：材料成差异
贷：材料采购
实际成计划成
：材料采购
贷：材料成差异
9．月终尚未收发票账单收材料计划成暂估入账月初红字作样记录予回
：材料
燃料
轮胎
低值易耗品
贷：应付账款–––暂估应付账款
10．月终已收发票账单尚未付款尚未开出承兑商业汇票已收材料实际成
：材料采购
贷：应付账款
时
：材料
燃料
轮胎
低值易耗品
贷：材料采购
结转材料成差异
(二)材料发出
1．领
：运输支出
装卸支出
堆存支出
理费
建工程等
贷：材料
2．月末结账成差异(实际成计划成差异红字)
：运输支出
装卸支出
堆存支出
理费
建工程等
贷：材料成差异
3．销售发出材料
取收入
：银行存款
贷：业务收入
结转材料燃料成
：业务支出
贷：材料燃料
月末结转材料成差异(实际成成差异红字)
：业务支出
贷：材料成差异
(三)委托加工材料
1．发出材料委托外单位加工
：委托加工材料
贷：材料等
结转成差异(实际成计划成红字)
：委托加工材料
贷：材料成差异
2．支付加工费运杂费等费
：委托加工材料
贷：银行存款等
3．加工完成材料验收入库
：材料
材料成差异
贷：委托加工材料
材料成差异
4．收回加工剩余材料
：材料
材料成差异
贷：委托加工材料
材料成差异
(四)材料盘盈盘亏毁损损耗
1．清查中发现材料盘盈
：材料
贷：处理财产损溢规定转销
：处理财产损溢
贷：理费
2．清查中发现材料盘亏毁损
：处理财产损溢
贷：材料
处理净损失规定转销
：理费
贷：处理财产损溢
3．材料运输途中发生尚查明原短缺损耗
：处理财产损溢
贷：材料采购
处理时
(1)属应供应单位运输机构保险公司失负责赔偿损失
：应付账款
应收款
贷：处理财产损溢
(2)属然灾害造成净损失
：营业外支出
贷：处理财产损溢
(3)属法收回损失
：理费
贷：处理财产损溢
(五)低值易耗品领摊销
1．采次摊销法领低值易耗品领时
：运输支出
装卸支出
堆存支出
理费
业务支出等
贷：低值易耗品
月末应结转领低值易耗品负担成差异
：运输支出
装卸支出
堆存支出
理费
业务支出等
贷：材料成差异
报废时残料价值
：材料等
贷：运输支出
装卸支出
堆存支出
理费
业务支出等
2．采分次摊销法领低值易耗品领时
：摊费递延资产
贷：低值易耗品
月末应结转月领低值易耗品应负担材料成差异(实际成计划成差异红字)
：运输支出
装卸支出
堆存支出
理费
业务支出等
贷：材料成差异
摊销时
：运输支出
装卸支出
堆存支出
理费
业务支出等
贷：摊费递延资产
报废时残料价值
：材料等
贷：运输支出
装卸支出
堆存支出
理费
业务支出等
(六)轮胎(外胎)
1．行驶胎公里提取
(1)领新胎时
：预提费
贷：轮胎
(2)月终行驶里程计算轮胎费
：运输支出
贷：预提费
(3)月末分摊月领新胎应负担成差异
(实际成计划成差异红字)
：运输支出
贷：材料成差异
(4)轮胎报废收回残值
：材料
贷：运输支出
(5)轮胎报废时亏驶里程调整运输成(超驶里程调减成红字)
：运输支出
贷：预提费
(6)汽车报废时减车装第套轮胎预提费
：预提费
贷：运输支出
2．次摊销
(1)领轮胎次计入运输成
：运输支出
贷：轮胎
(2)月末分摊月领新胎应负担成差异(实际成计划成差异红字)
：运输支出
贷：材料成差异
四外投资
()短期投资
1．企业购入种债券股票
：短期投资
贷：银行存款
2．购入股票中包括已宣告发放未支取股利
：短期投资
应收款
贷：银行存款
3．收发放债券利息股利
：银行存款
贷：投资收益
应收款
4．企业出售股票债券
：银行存款
贷：短期投资
应收款
投资收益
：银行存款
投资收益
贷：短期投资
应收款
5．债券期收回息
：银行存款
贷：短期投资
投资收益
(二)长期投资
1．股票投资
(1)买际价款
：长期投资
贷：银行存款
(2)实际支付价款中包括已宣告发放股利
：长期投资
应收款
贷：银行存款
(3)收发放股利
采成法核算企业
：银行存款
贷：投资收益
(4)采权益法核算企业
企业拥者权益增加
：长期投资
贷：投资收益
企业拥者权益减少
：投资收益
贷：长期投资
(5)分股利
：银行存款
贷：长期投资
2．债券投资
(1)实际支付价款
：长期投资
贷：银行存款
(2)实际支付价款中含债券利息
：长期投资应计利息
长期投资债券投资
贷：银行存款
(3)债券应计利息区情况处理：
面值购债券
：长期投资应计利息
贷：投资收益
溢价购入债券
：长期投资应计利息(期应计利息)
贷：长期投资债券投资(期应分摊实际支付价款中溢价部分)
投资收益(差额)
折价购入债券
：长期投资应计利息(期应计利
息) 长期投资债券投资(期应分摊实际支付价款中折价部分)
贷：投资收益(应计利息折价分摊数合计数)
(4)债券期收回息
：银行存款(息合计)
贷：长期投资债券投资(金)
长期投资应计利息(已计利息部分)
投资收益(未计利息部分)
3．投资
(1)进行投资
：长期投资投资(重估确认价值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(原价)
银行存款
材料
形资产等
(2)投资分利
采成法核算企业
：银行存款
贷：投资收益
采权益法核算企业投资分利股票投资进行处理
(3)收回投资收回投资投出资金
：固定资产
银行存款等
贷：长期投资投资
累计折旧
投资收益
收回投资投出资金
：固定资产
银行存款等
投资收益
贷：长期投资投资
累计折旧
五固定资产
()固定资产增加核算
1．购入需安装
：固定资产
贷：银行存款
2．购需安装固定资产
安装时先通建工程
：建工程
贷：银行存款材料等
固定资产安装完毕交付
：固定资产
贷：建工程
3．行建造完成固定资产
：固定资产
贷：建工程
4．单位投资转入
：固定资产(投出单位账面原价)
贷：实收资(评估确认价值)
累计折旧(账面原价评估确认价值差额)
评估确认价值投出单位账面原价评估确认价值
：固定资产
贷：实收资
5．融资租入固定资产交付时
：固定资产
贷：建工程长期应付款
租赁期满设备权转承租单位
：固定资产(关明细科目)
贷：固定资产(融资租固定资产)
6．接受捐赠固定资产
：固定资产(确定固定资产原价)
贷：累计折旧(估计折旧)
资公积(两者差额)
7．盘盈固定资产
：固定资产(重置完全价值)
贷：累计折旧(估计折旧)
处理财产损溢(两者差额)
(二)固定资产减少核算
1．出售报废毁损等原减少固定资产
：固定资产清理(减少固定资产净值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(固定资产原价)
2．投资转出固定资产
：长期投资
累计折旧
贷：固定资产
3．盘亏固定资产
：处理财产损送(净值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(固定资产原价)
(三)固定资产折旧
月计提固定资产折旧
：理费等
贷：累计折旧
(四)固定资产清理
1．出售报废毁损固定资产转入清理
：固定资产清理(净值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(固定资产原价)
2．清理程中发生费
：固定资产清理
贷：银行存款等
3．收回出售固定资产价款残料价值变价收入
：银行存款
材料
贷：固定资产清理
4．应保险公司失赔偿损失
：应收款
银行存款
贷：固定资产清理
5．结转清理固定资产损益净收益
：固定资产清理
贷：营业外收入处理固定资产净收益
净损失区情况处理：
属然灾害造成损失
：营业外支出非常损失
贷：固定资产清理
属正常处理损失
：营业外支出处理固定资产净损失
贷：固定资产清理
六形资产递延产
()形资产取核算
1．购入行创造法律程序申请取形资产
：形资产
贷：银行存款
2．单位投资转入形资产
：形资产
贷：实收资
(二)形资产减少核算
1．企业已账形资产外投资
：长期投资
贷：形资产
2．企业外转已账形资产
：银行存款
贷：业务收入
结转转形资产成
：业务支出
贷：形资产
3．形资产摊销
：理费
贷：形资产
(三)递延资产
1．发生递延费
：递延资产
贷：关科目
2．摊销时
：理费等
贷：递延资产
七摊费预提费
1．发生项摊费
：摊费
贷：银行存款
低值易耗品
2．分期摊销
：理费等
贷：摊费
3．发生项预提费
：理费
财务费等
贷：预提费
4．实际支出时
：预提费
贷：银行存款
材料等
八 款
1．入短期款
：银行存款
贷：短期款
2．短期款
：短期款
贷：银行存款
3．支付短期款利息
：财务费
贷：预提费银行存款
4．入长期款
：银行存款
建工程
固定资产
贷：长期款
5．长期款
：长期款
贷：银行存款
6．长期款利息支出
(1)固定资产尚未交付已投入尚未办理竣工决算前发生利息支出计入固定资产价值
：建工程等
贷：长期款
(2)固定资产交付发生长期款利息支出
：财务费
贷：长期款
九长期负债
()应付债券
1．发行债券收款项时
(1)面值发行
：银行存款
现金
贷：应付债券
(2)溢价发行债券
：银行存款(收金额)
贷：应付债券债券面值
应付债券债券溢价
(3)折价发行债券
：银行存款(收金额)
应付债券债券折价
贷：应付债券债券面值
2．支付手续费印刷费
：建工程
财务费
贷：银行存款
3．分期计提利息摊销溢价折价
(1)溢价发行
：应付债券债券溢价(应摊销溢价金额)
建工程财务费(应计利息溢价摊销额差额)
贷：应付债券应计利息
(2)折价发行
：建工程财务费(应摊销折价金额应计利息)
贷：应付债券债券折价(应摊销折价金额)
应付债券应计利息
4．债券期支付债券息
：应付债券
贷：银行存款
(二)长期应付款
1．融资租入固定资产应支付融资租赁费
：建工程
贷：长期应付款
2．工程完工交付
：固定资产
贷：建工程
3．支付融资租赁费
：长期应付款
贷：银行存款
4．发生利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付已投入尚未办理竣工决算前发生
：建工程
贷：长期应付款
5．发生关费利息支出外币折合差额
：财务费
贷：长期应付款
外币折合差额减少长期应付款应作相反分录
十者权益
()实收资
收投资投入资
：现金
银行存款
固定资产
形资产等
贷：实收资
累计折旧
(二)资公积
1．接受捐赠
：现金
银行存款
固定资产
贷：资公积
累计折旧
2．投资缴付出资额注册资产生差额计入资公积
：银行存款等
贷：实收资
资公积
3．财产重估增值
：材料
固定资产
贷：资公积
4．资公积转增资
：资公积
贷：实收资
(三)盈余公积
1．提取盈余公积
：利润分配
贷：盈余公积
2．盈余公积补亏
：盈余公积
贷：利润分配
3．盈余公积转增资
：盈余公积
贷：实收资
十收入成费税金
1．发生辅助营运费
：辅助营运费
贷：应付工资
应付福利费
燃料
材料
银行存款
营运间接费等
月终分配时
：运输支出
装卸支出
堆存支出
代理业务支出
业务支出
建工程等
贷：辅助营运费
2．发生营运间接费
：营运间接费
贷：现金
银行存款
材料
应付工资
应付福利费
累计折旧等
月终分配时
：运输支出
装卸支出
堆存支出
辅助营运费
代理业务支出
业务支出等
贷：营运间接费
3．发生船舶固定费
：船舶固定费
贷：应付工资
应付福利费
材料
银行存款等
月末分配时
：运输支出
贷：船舶固定费
4．发生船舶维护费
：船舶维护费
贷：应付工资
应付福利费
燃料
材料
银行存款等
月终分配时
：运输支出
贷：船舶维护费
5．发生集装箱固定费
：集装箱固定费
贷：银行存款
应付款等
月终分配时
：运输支出
贷：集装箱固定费
6．发生种营运收入时
：银行存款
应收票等
贷：运输收入
装卸收入
堆存收入
代理业务收入
港务理收入
业务收入
7．结转收入
：运输收入
装卸收入
堆存收入
代理业务收入
港务理收入
业务收入
贷：年利润
8．发生项营运支出
：运输支出
装卸支出
堆存支出
代理业务支出
港务理支出
业务支出
贷：燃料
材料
轮胎
预提费
应付工资
应付福利费等
9．结转支出
惜：年利润
贷：运输支出
装卸支出
堆存支出
代理业务支出
港务理支出
业务支出
10．应负担营运税金附加
：营运税金附加
贷：应交税金应交款
11．发生项理费
：理费
贷：现金
银行存款
摊费
形资产
累计折旧
应交税金
应付工资
应付福利费
坏账准备等
12．发生财务费
：财务费
贷：预提费
银行存款
长期款等
发生利息收入汇兑收益等
：银行存款
长期款等
贷：财务费
13．结转税金附加理费财务
：年利润
贷：营运税金附加
理费
财务费
14．取投资收益
(1)收投资收入时
：银行存款
应收款
长期投资
贷：投资收益
(2)转出售股票债券取收益
：银行存款
贷：短期投资
长期投资
应收款
投资收益
损失
：银行存款
投资收益
贷：短期投资
长期投资
应收款
(3)债券期收回息
：银行存款
贷：短期投资
长期投资
投资收益
15．发生项营业外收入
：银行存款
现金
固定资产清理
应付账款等
贷：营业外收入
16．结转营业外收入
：营业外收入
贷：年利润
17．发生营业外支出
：营业外支出
贷：处理财产损溢
固定资产清理
现金
银行存款等
18．结转营业外支出
：年利润
贷：营业外支出
十二利润利润分配
()结转年利润
1．营业收入营业外收入转入利
：运输收入
装卸收入
堆存收入
代理业务收入
港务理收入
业务收入
贷：年利润
：营业外收入
贷：年利润
2．营业成营业税金附加理费
财务费营业外支出转入利润
：年利润
贷：运输支出
装卸支出
堆存支出
代理业务支出
港务理支出
业务支出
：年利润
贷：营运税金附加
理费
财务费
3．投资净收益转入利润
：投资收益
贷：年利润
4．投资净损失转入利润
：年利润
贷：投资收益
(二)利润分配
1．应交税
：利润分配
贷：应交税金
2．盈余公积补亏
：盈余公积
贷：利润分配
3．提取盈余公积
：利润分配
贷：盈余公积
4．应付利润
：利润分配
贷：应付利润
5．应交特种基金
：利润分配
贷：应交款
6．结转年利润
：年利润
贷：利润分配未分配利润
亏损
：利润分配未分配利润
贷：年利润
7．利润分配明细科目转入
年利润明细科目
：利润分配(关明细科目)
贷：利润分配未分配利润
：利润分配未分配利润
贷：利润分配(关明细科目)
8．年终结账发现前年度会计事项
涉前年度损益应调整利润分配未分
配利润明细科目
(1)调整增加年利润调整减少年亏损
：关科目
贷：利润分配未分配利润
(2)调整减少年利润调整增加年亏损
：利润分配未分配利润
贷：关科目
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1993年1月15日财政部（93）财会字第01号文发布
文：
国务院关部委直属机构省治区直辖市计划单列市财政厅（局）：
现运输（交通）企业会计制度印发请布置交通运输企业1993年7月1日起执行交通运输企业原执行会计制度时废止
目 录
总说明
二会计科目
()会计科目表
(二)会计科目说明
三会计报表
()会计报表种类格式
(二)会计报表编制说明
附录：会计事项分录举例
总 说 明
()贯彻执行企业会计准规范交通运输企业会计核算特制定制度
(二)制度适设中华民国境交通运输企业包括事远洋海河公路运输企业海河港口仓储企业外轮代理企业城市公汽(电)车出租汽车轮渡铁等企业
(三)企业应制度规定设置会计科目影响会计核算求会计报表指标汇总外提供统会计报表前提根实际情况行增设减少合某会计科目制度统规定会计科目编号便编制会计证登记帐簿查阅帐目实行会计电算化企业意改变乱重编某会计 科目间留空号供增设会计科目
企业填制会计证登记账簿时应填制会 计科目名称者时填列会计科目名称编号应填科目编号填科目名称
(四)企业外报送会计报表具体格式编制说明制度规定企业部理需会计报表企业行规定
企业会计报表应月年报送财税机关开户银行部门国企业年度会计报表时报送级国资产理部门
月份会计报表应月份终6天报出年度会计报表应年度终35天报出法律法规规定者规定
会计报表填列民币元金额单位元填分
外报出会计报表应次编定页数加具封面装订成册加益公章封面应注明：企业名称址开业年份报表属年度月份送出日期等企业领导总会计师(代行总会计师职权员)会计员签名盖章
企业外投资占投资企业资总额半数者实质拥投资企业控制权应编制合会计报表特殊行业企业宜合予合应会计报表报送
(五)制度中华民国财政部负责解释需变更时财政部修订
(六)制度1993年7月1日起执行
二会计科目
（）会计科目表
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l 33
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161
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166
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181
191
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202
203
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209
211
214
221
223
229
231
241
251
261
301
311
313
321
322
401
资产负债表
现金
银行存款
货币资金
短期投资
应收票
应收账款
坏账准备
预付账款
应收款
材料采购
材料
燃料
轮胎
低值易耗品
材料成差异
委托加工材料
摊费
氏期投资
固定资产
累计折旧
固定资产清理
建工程
形资产
递延资产
处理财产损溢
二负债类
短期款
应付票
应付账款
预收账款
应付款
应付工资
应付福利费
应交税金
应付利润
应交款
预提费
长期款
应付债券
长期应付款
三者权益类
实收资
资公积
盈余公积
年利润
利润分配
四成类
辅助营运费
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8
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15
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501
502
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512
521
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531
532
541
542
551
552
561
571
572
581
591
592
营运间接费
船舶固定费
船舶维护费
集装箱固定费
五损益类
运输收入
运输支出
装卸收入
装卸支出
堆存收入
堆存支出
代理业务收入
代理业务支出
港务理收入
港务理支出
业务收入
业务支出
营运税金附加
理费
财务费
投资收益
营业外收入
营业外支出
51
51
52
52
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55
55
56
56
57
57
58
58
58
59
59
60
60
61
61
62
附注：
企业根实际需列会计科目作必增减合：
1．统核算专业公司独立核算附属企业企业增设拨付属资金科目附属企业相应增设级拨入资金科目
2．调剂外汇业务企业增设外汇价差科目
3．企业部部门周转备金增设备金科目
4．外购商品企业增设外购商品科目
5．国家拨特种储备资金企业增设特种储备物资科目特种储备基金科目
6．常收取保证金企业增设存入保证金科目
7．采实际成进行材料日常核算企业设材料采购材料成差异科目增设途材料科目
8．根需企业设置材料成差异科目材料轮胎低值易耗品等科目分设置成差异明细科目核算
9．低值易耗品较少企业材料科目核算
10．预收预付账款企业设预收账款预付账款科目预收预付账款应收账款应付账款科目核算
11．材料成中占重企业材料科目分辅助材料 修理备件等科目
12．企业发行年期短期债券增设应付短期债券科目
13．业务中营规模较收入较常性业务企业参相应行业会计制度增设关资产收入成费税金等科目单独核算
14．未包括会计科目表范围资产负债企业根具体情况增设关会计科目进行核算
(二)会计科目说明
第101号科目 现 金
科目核算企业库存现金
企业部周转备金应收款科目核算单独设置备金科目核算科目核算
二企业收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目
三企业应设置现金日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数核做账款相符
外币现金企业应分民币种外币设置现金日记账进行明细核算
第102号科目 银行存款
科目核算企业存入银行种存款企业存金融机构存款科目核算 企业外埠存款银行票存款银行汇票存款等货币资金科目核算科目核算
二企业款项存入银行金融机构记科目贷记现金等关科目提取支出存款时记现金等关科目贷记科目
三企业应开户银行金融机构存款种类等分设置银行存款日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额银行存款日记账应定期银行账单核少月核次月份终企业账面结余银行账单余额间差额必须逐笔查明原进行处理应月编制银行存款余额调节表调节相符
四外币存款企业应科目分民币种外币设置银行存款日记账进行明细核算
企业发生外币银行存款业务应关外币金额折合民币记账登记外国货币金额折合率外币账户增加减少律国家外汇牌价折合民币记账外币金额折合民币记账时业务发生时国家外汇牌价(原采中间价)作折合率业务发生期期初国家外汇牌价作折合率月份(季度年度)终企业应外币账户余额期末国家外汇牌价折合民币作外币账户期末民币余额调整外币账户民币余额原账面余额差额作汇兑损益列入财务费
外币现金外币结算项债权债务均应银行存款方法记账
五外汇调剂市场买外币企业买入外币增加外币存款应国家外汇牌价折合民币记账外汇调剂价国家外汇牌价差额增设外汇价差科目核算买外币时国家外汇牌价折合民币记科目(××外币户)(时登记外币金额折合率)调剂价国家外汇牌价差额记外汇价差科目实际支付款项贷记科目(民币户)买入外币购买物资支付费外汇牌价折合民币记关物资费科目贷记科目时接应分摊外汇价差记关物资费科目贷记外汇价差科目买入外币偿债务外汇牌价折合民币记关负债科目贷记科目时偿债务应分摊外汇价差记建工程 财务费科目贷记外汇价差科目
外汇调剂市场卖出外币减少外币存款应国家外汇牌价折合民币记账实际取民币国家外汇牌价折合民币差额应区情况处理：卖出外币调剂市场买应销外汇价差科目差额作汇兑损益处理卖出外币源取应作汇兑损益处理
企业外汇调剂市场购外汇额度支付民币外汇价差科目核算买入外汇额度时备查簿中登记购入外汇额度配套民币资金买入外币时该外汇额度账面成记财务费等科目贷记外汇价差科目国家外汇牌价折合民币金额记科目(××外币户)贷记科目(民币户)购入外汇额度出时实际收民币金额记科目(民币户)出外汇额度账面成贷记外汇价差科目差额记贷记财务费科目企业营运业务取外汇额度应备查簿中登记卖出外汇额度取收入作汇兑损益处理
第109号科目 货币资金
科目核算企业外埠存款银行汇票存款银行票存款途货币资金等种货币资金境外结算业务企业发生信证存款等科目核算
二外埠存款指企业外进行时零星采购时汇采购银行开立采购专户款项企业款项委托银行汇采购开立专户时记科目贷记银行存款科目收采购员交供应单位发票账单等报销证时记材料采购等科目贷记科目余外埠存款转回银行时根银行收账通知记银行存款科目贷记科目
三银行汇票存款指企业取银行汇票规定存入银行款项企业填送银行汇票委托书款项交存银行取银行汇票根银行盖章退回委托书存根联记科目贷记银行存款科目企业银行汇票应根发票账单开户行转银行汇票第四联等关证记材料采购等科目贷记科目余款汇票超付款期等原退回款项时记银行存款科目贷记科目
四银行票存款指企业取银行票规定存入银行款项企业银行提交银行票申请书款项交存银行取银行票根银行盖章退回申请书存根联记科目贷记银行存款等科目付出银行票应根发票账单等关证记材料采购科目贷记科目企业票超付款期等原求退款时应填制进账单式两联连票送交银行然根银行盖章退回进账单第联记银行存款等科目贷记科目
五企业属单位间级间汇解款项月终时末达汇入款项应作途货币资金处理根汇出单位通知记科目贷记关科目收款项时记银行存款科目贷记科目
六科目应设置外埠存款 银行汇票银行票途资金等明细科目外埠存款开户银行银行汇票票收款单位途资金汇出单位等设置明细账采信证付款方式国外付款企业委托银行开出信证科目中增设信证存款明细科目核算
第111号科目 短期投资
科目核算企业购入种时变现持时间超年价证券超年投资包括种股票债券等
二企业购入种股票债券实际支付价款记科目贷记银行存款科目
企业购入股票实际支付款项中包括已宣告发放未支取股利应作应收款处理企业应实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利)记科目应收股利记应收款科目实际支付价款贷记银行存款科目
发放股利记银行存款等科目贷记投资收益应收款科目
企业出售股票债券实际收金额记银行存款科目实际成贷记科目未支取股利贷记应收款科目
差额记贷记投资收益科目
债券期收回息记银行存款科目贷记科目投资收益科目
三科目应短期投资种类设置明细账
第112号科目 应收票
科目核算企业营运业务等收商业汇票包括商业承兑汇票银行承兑汇票
二企业收应收票记科目贷记应收账款运输收入等科目应收票期收回票面金额记银行存款科目贷记科目带息票期收息记银行存款科目票面金额贷记科目差额贷记财务费科目
三企业持未期应收票银行贴现应实际收金额(扣贴现息净额)记银行存款等科目贴现息部分记财务费科目应收票票面金额贷记科目应收票带息票应实际收款项记银行存款科目票面金额贷记科目差额部分记贷记财务费科目
贴现商业承兑汇票期承兑银行账户足支付申请贴现企业收银行退回应收票支款通知时付息记应收账款科目贷记银行存款科目果申请贴现企业银行存款账户余额足银行作逾期贷款处理时记应收账款科目贷记短期款科目
四企业应设置应收票备查簿逐笔登记应收票种类号数出票日期票面金额交易合号付款承兑背书姓名单位名称期日期利率贴现日期贴现率贴现净额收款日期收回金额等资料应收票期结清票款应备查簿逐笔注销
第113号科目 应收账款
科目核算企业营运等业务应收取款项
二企业营运收入发生应收款项时记科目贷记运输收入 业务收入等科目收款项时记银行存款等科目贷记科目
果企业应收账款改商业汇票结算收承兑商业汇票时记应收票科目贷记科目
三提取坏账准备企业确认坏账应收账款记坏账准备科目贷记科目末提坏账谁备企业确认坏账应收账款记理费科目贷记科目
已确认转销坏账损失果收回提取坏账准备企业记科目贷记坏账准备科目时记银行存款科目贷记科目未提坏账准备企业记科目贷记理费科目时记银行存款科目贷记科目
四科目应应收账款单位设置明细账
第114号科目 坏账准备
科目核算企业提取坏账准备
二提取坏账准备记理费科目贷记科目销坏账准备记科目贷记理费科目
发生坏账损失时记科目贷记应收账款科目
已确认转销坏账损失收回应收回金额记应收账款科目贷记科目时记银行存款科目贷记应收账款科目
三科目年末贷方余额已提取坏账准备
第115号科目 预付账款
科目核算企业合规定预付供应单位货款
二企业预付货款时记科目贷记银行存款科目收购物品时根发票账单等列明金额记材料采购等科目贷记科目补付货款记科目贷记银行存款科目退回付贷款记银行存款科目贷记科目
预付款项情况企业．预付账款直接记应付账款科目方设科目
三科目应供应单位名称设置明细账
第119号科目 应收款
科目核算企业应收票应收账款预付账款外种应收暂付款项包括：种赔款罚款存出保证金备金应职工收取种垫付款项等
二企业发生种应收款项时记科目贷记关科目收回种款项时记关科目贷记科目
三科目应应收款项目分类债务设置明细账
121号科目 材料采购
科目核算企业购材料采购成
委托外单位加工材料加工成应直接委托加工材料科目核算包括科目核算范围
二购入材料采购成列项组成：
1．买价
2．运杂费(包括运输费装卸费保险费包装费仓储费等)
3．运输途中合理损耗
4．入库前整理挑选费(包括整理挑选中发生工费支出必损耗扣回收脚废料价值)
5．应购材料负担税金外汇价差费
第15项应直接计入种材料采购成第234项分清直接计入种材料采购成分清应材料重量买价等例分摊计入种材料采购成
三科目方法：
1．根发票账单支付材料价款运杂费时记科目贷记银行存款现金货币资金等科目采商业汇票结算方式购入材料开出承兑商业汇票时记科目贷记应付票科目
2．材料已收尚未办理结算手续暂作会计分录办理结算手续根付金额发票账单应付金额记科目贷记银行存款现金应付票等科目
3．企业已预付贷款材料验收入库根发票账单应付金额记科目贷记预付账款科目
4．企业运输部门备运输工具外购材料运回企业计算购入材料应负担运输费时记科目贷记运输支出等科目
5．应供应单位外部运输机构等收回材料短缺应减材料采购成赔偿款项应根关索赔证记应付账款应收款科目贷记科目遭受意外灾害发生损失尚查明原途中损耗先记入处理财产损溢科目查明原作处理
6．月份终应仓库转外购材料收料证材料科目分列情况进行汇总：
已付款已开出承兑商业汇票收料证(包括月付款开出承兑商业汇票月收料证)应实际成计划成分汇总计划成记材料燃料轮胎低值易耗品科目贷记科目实际成计划成差异记材料成差异科目贷记科目实际成计划成差异记科目贷记材料成差异科目
尚未收发票账单收料证应分材料科目抄列清单计划成暂估入账记材料燃料轮胎低值易耗品等科目贷记应付账款––––暂估应付账款科目月初红字作样记录．予回便月付款开出承兑商业汇票正常程序记科目贷记银行存款应付票等科目
发票账单已尚未付款尚未开出承兑商业汇票收料证应实际成记科目贷记应付账款科目计划成记材料燃料轮胎低值易耗品等科目贷记科目规定结转材料成差异
四科目期末余额已收发票账单付款已开出承兑商业汇票材料尚未达尚未验收入库途材料
五科目应材料品种设置明细账
六材料日常核算采计划成采实际成具体采种方法企业根具体情况行决定
材料品种繁企业般采计划成进行日常核算某品种占成重较原料材料单独采实际成进行核算规模较材料品种简单采购业务企业全部采实际成进行材料日常核算
采计划成进行材料日常核算企业材料计划单位成应接实际计划单位成特殊情况应时调整外年度般作变功
第124号科目 材 料
科目核算企业库存种材料包括轮胎胎垫带种消耗性材料修理备件(备品备件)等计划成实际成
企业购燃料轮胎外胎低值易耗品应燃料轮胎低值易耗品科目中核算包括科目核算范围
二购入已验收入库材料记科目贷记材料采购银行存款预付账款应付账款应付票等科目计划成核算企业应时结转材料成差异实际成计划成差异记材料成差异科目贷记材料采购科目实际成计划成差异作相反会计分录制委托外单位加工完成已验收入库材料记科目贷记辅助营运费委托加工材料科目采计划成进行材料日常核算企业应结转材料成差异投资者投入材料记科目贷记实收资等科目采计划成进行材料日常核算企业应计算材料成差异领销售加工发出材料记运输支出 装卸支出 堆存支出营运间接费理费委托加工材料建工程业务支出等科目贷记科目
采计划成进行材料日常核算企业日常领发出材料均核计划成记账月份终发出种材料计划成计算应负担成差异记关科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异红字)
采实际成进行材料日常核算企业发出材料实际成采先进先出法加权均法移动均法计价法进先出法等方法计算确定材料采计价方法材料计价方法确定意变更
三清查盘点发现盘盈盘亏毁损材料实际成(估计价值)计划成先记处理财产损溢科目查明原进行处理
四科目应材料保点(仓库)材料类品种规格设置材料明细账(材料卡片)材料明细账根收料证发料证逐笔登记
五科目期末余额期末库存材料计划成实际成
第125号科目 燃 料
科目核算企业库存车(船)存种燃料包括种途固体燃料液体燃料气体燃料作燃料废料计划成实际成
二科目设置列两明细科目：
1．库存
2．车(船)存
三验收入库燃料材料科目关规定燃料(库存)科目中核算车(船)领燃料时记科目[车(船)存]贷记科目(库存)月末根实际耗记运输支出等科目贷记科目[车(船)存]业务理部门等单位领燃料时记业务支出理费等科目贷记科目(库存)月末采计划成核算企业应结转材料成差异实际成计划成差异记运输支出业务支出理费等科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异红字)
四科目核算方法材料科目关规定进行核算
五实行满油箱制核算办法企业设库存车(船)存明细科目
第126号科目 轮 胎
科目核算汽车运输企业库轮胎外胎计划成实际成非汽车运输单位库轮胎外胎视修理零件材料科目核算
轮胎胎垫带材料科目核算领时直接计入运输成
二企业轮胎采购入库核算方法材料科目关规定相
三领轮胎时两种情况处理：
1．行驶胎公里提取：月终轮胎实际行驶里程规定胎公里摊销额计算轮胎费时记运输支出科目贷记预提费科目领新胎(包括周转胎)时记预提费科目贷记科目计划成核算企业月末领新胎计划成计算应负担成差异直接计入运输成记运输支出科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异红字)
轮胎继续需报废时收回残料价值记材料科目贷记运输支出科目
报废轮胎实际行驶里程定额里程较超亏驶里程应规定胎公里摊销额计算调整运输成亏驶里程记运输支出科目贷记预提费科目(超驶里程调减成时红字)
汽车报废时应计算减第套轮胎预提费记预提费科目贷记运输支出科目
2．次摊销：领轮胎时次计入运输成领新胎(包括周转胎)时记运输支出科目贷记科目计划成核算企业月末领新胎计划成计算应负担成差异计入运输成记运输支出科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异红字)
次量领新胎影响运输成较时先通摊费科目分次摊销应年度摊完
采种核算方式应加强轮胎理核定车队周转胎数量定额定期盘点实行交旧领新建立健全单胎里程记录
四清查盘点发现盘盈盘亏毁损轮胎实际成(估计价值)计划成先记入处理财产损溢科目查明原进行处理
五科目月末方余额反映库轮胎外胎计划成实际成
六科目应轮胎外胎保点(仓库)轮胎外胎类规格厂牌等进行库轮胎外胎明细核算
第129号科目 低值易耗品
科目核算企业库低值易耗品计划成实际成
低值易耗品指作固定资产核算种具物品工具理具玻璃器皿营运程中周转包装容器等
二购入制委托外单位加工完成已验收入库低值易耗品材料科目关方法进行核算
三企业应根具体情况低值易耗品采次者分次摊销方法：
次摊销低值易耗品领时全部价值摊入关成费科目记运输支出装卸支出堆存支出理费业务支出等科目贷记科目报废时报废低值易耗品残料价值作月低值易耗品摊销额减少减运输支出 装卸支出 堆存支出理费业务支出等科目
分次摊销低值易耗品领时记摊费等科目贷记科目分次摊入关成费科目时记运输支出装卸支出堆存支出理费 业务支出等科目贷记摊费等科目报废时收回残料价值作期低值易耗品摊销额减少减关成费科目
采计划成核算企业月份终应结转月领低值易耗品应分摊材料成差异记入关成费科目
四低值易耗品部门退回仓库低值易耗品应加强实物理备查簿进行登记
清查盘点发现盘盈盘亏毁损低值易耗品实际成(估计价值)计划成先记处理财产损溢科目查明原进行处理
五低值易耗品应类品种规格进行数量金额明细核算
六科目期末余额期末时库未低值易耗品计划成实际成
七低值易耗品部门进行数量金额明细核算企业五五摊销法核算种情况企业应设置库低值易耗品低值易耗品低值易耗品摊销三明细科目进行核算
第131号科目 材料成差异
科目核算企业种材料实际成计划成差异
二外购材料成差异应材料采购等科目转入科目制材料成差异应辅助营运费科目转入科目委托外单位加工材料成差异应委托加工材料科目转入科目
发生材料成差异实际成计划成差异记入科目方实际成计划成差异记入科目贷方调整材料计划成时调整数额应材料等科目转入科目：
调整减少计划成数额记入科目方调整增加计划成数额记入科目贷方
三发出材料应负担成差异月成差异率计算月成差异率计算计算方法确定意变动差异率计算公式：
月材料成差异（月初结存材料成差异+月收入材料成差异）÷（月初结存材料计划成+月收入材料计划成）×100
月材料成差异率月初结存材料成差异÷月初结存材料计划成×100
结转发出材料应负担成．差异记运输支出装卸支出堆存支出理费委托加工材料建工程业务支出等科目贷记科目实际成计划成差异蓝字登记实际成计划成差异红字登记
四科目应分材料 燃料 轮胎低值易耗品等类品种进行明细核算综合差异率
五科目期末方余额库存材料燃料轮胎低值易耗品实际成计划成差异贷方余额反映实际成计划成差异
第133号科目 委托加工材料
科目核算企业委托外单位加工种材料实际成
二发外单位加工材料记科目贷记材料等科目计划成核算企业应时结转材料成差异支付加工费应负担运杂费等记科目贷记银行存款等科目加工完成验收入库材料剩余材料应加工收回材料实际成计划成剩余材料实际成计划成记材料等科目贷记科目计划成核算企业应时结转材料成差异
三科目应加工合受托加工单位设置明细科目反映加工单位名称加工合号数发出加工材料名称数量实际成计划成成差异发生加工费运杂费等费加工完成材料计划成成差异实际成等资料
四科目期末余额委托外单位加工尚未完成材料实际成发出加工材料运杂费等
第139号科目 摊费
科目核算企业已支出应期期分负担分摊期年项费低值易耗品摊销预付保险费固定资产修理费次购买印花税票次交纳印花税税额较需分摊数额等开办费租固定资产改良支出超年摊销期固定资产修理支出摊销期限年费应递延资产科目核算包括科目核算范围
二企业发生项摊费时记科目贷记银行存款低值易耗品等科目分期摊销时记营运间接费业务支出等科目贷记科目
三科目应费种类设置明细账
第151号科目 长期投资
科目核算企业准备年变现投资包括股票投资债券投资投资
二债券投资应投资时实际支付价款记账
股票投资投资应根情况分采成法权益法核算
三科目设置四明细科日：
1．股票投资
2．债券投资
3．投资
4．应计利息
四股票投资：企业进行股票投资时实际支付价款记科目(股票投资)贷记银行存款等科目实际支付价款中含已宣告发放股利应认购股票实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利)记科目(股票投资)应收股利记应收款应收股利科目实际支付价款贷记银行存款等科目
股票投资采成法核算收发放股利记银行存款等科目贷记投资收益科目采权益法核算应根接受投资企业者权益增加持股例计算企业拥权益增加额记科目(股票投资)贷记投资收益科目接受投资企业者权益减少作相反分录分股利记银行存款等科目贷记科目(股票投资)
五债券投资：企业进行债券投资时实际支付价款记科目(债券投资)贷记银行存款科目
实际支付价款中含债券利息应部分利息记科目(应计利息)实际支付价款扣应计利息差额记科目(债券投资)核实际支付价款贷记银行存款科目
债券应计利息应区情况处理： 面值购债券应应计期利息记科目(应计利息)贷记投资收益科目
企业溢价折价购入债券溢价折价应债券存续期间分期摊销溢价购债券期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中溢价部分贷记科目(债券投资)差额贷记投资收益科目折价购入债券期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中折价部分记科目(债券投资)应计利息分摊数合计数贷记投资收益科目
债券期收回息息合计记银行存款等科目债券金部分．贷记科目(债券投资)已计利息部分贷记科目(应计利息)未计利息部分贷记投资收益科目
六投资：企业单位投资转出固定资产记科目(投资)累计折旧科目贷记固定资产科目企业单位投出现金材料形资产等记科目(投资)贷记银行存款材料形资产等科目
收投资分利润采成法核算记银行存款等科目贷记投资收益科目采权益法核算股票投资进行会计处理
收回投资记固定资产银行存款等科目贷记科目累计折旧科目收回投资数账面数差额记贷记投资收益科目
七科目应股票债券种类投资单位进行明细核算
第161号科目 固定资产
科目核算企业固定资产原价
企业应根规定固定资产标准结合企业具体情况制订固定资产目录作核算
企业固定资产应区分生产营固定资产非生产营固定资产根理需选择适合企业固定资产分类标准进行固定资产核算
二企业固定资产应列规定确定原价登记入账：
1．购入固定资产实际支付买价售出单位账面原价(扣原安装成)包装费运杂费安装成等记账
2．行建造固定资产建造程中实际发生全部支出记账
3．单位投资转入固定资产评估确认者合协议约定价格记账
4．融资租入固定资产租赁协议确定设备价款运输费途中保险费安装调试费等支出记账
5．原固定资产基础进行改建扩建固定资产原固定资产账面原价减改建扩建程中发生变价收入加改建扩建增加支出记账
6．接受捐赠固定资产类资产市场价格记账根提供关记账接受固定资产时发生项费应计入固定资产原价
7．盘盈固定资产重置完全价值记账
企业取固定资产发生款利息支出关费外币款折合差额固定资产尚未交付已投入尚未办理竣工决算前发生应计入固定资产原价发生应计入期损益
已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值记账确定实际价值进行调整
三企业已入账固定资产发生列情况外意变动：
1．根国家规定固定资产价值重新估价
2．增加补充设备改良装置
3．固定资产部分拆
4．根实际价值调整原暂估价值
5．发现原记固定资产价值错误
四购入需安装固定资产记科目贷记银行存款等科目购需安装固定资产先记入建工程科目安装完毕交付时转入科目
行建造完成固定资产记科目贷记建工程科目
单位投资转入固定资产应评估确认者合协议约定价格记科目贷记实收资科目
融资租入固定资产应单设明细科目进行核算交付时记科目贷记建工程长期应付款等科目租赁期满合规定固定资产权转承租企业应进行转账固定资产融资租固定资产明细科目转关明细科目
接受捐赠固定资产确认固定资产原价记科目估计折旧贷记累计折旧科目差额贷记资公积科目
盘盈固定资产重置完全价值记科目估计折旧贷记累计折旧科目差额贷记处理财产损溢科目
五企业出售报废毁损等原减少固定资产应减少固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
投资转出固定资产记长期投资 累计折旧科目贷记科目
盘亏固定资产净值记处理财产损溢科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
六企业应设置固定资产登记簿固定资产卡片固定资产类部门项固定资产进行明细核算
七时租入固定资产应设备查薄进行登记科目核算
第165号科目 累计折旧
科目核算企业固定资产累计折旧
二企业月计提固定资产折旧记营运间接费业务支出理费等科目贷记科目
三固定资产提足折旧否继续均提取折旧提前报废固定资产补提折旧谓提足折旧指已提足该项固定资产应提折旧总额应提折旧总额固定资产原价减预计残值加预计清理费
四科目进行总分类核算进行明细分类核算需查明某项固定资产已提折旧根固定资产卡片记载该项固定资产原价折旧率实际年数等资料进行计算
第166号科目 固定资产清理
科目核算企业出售报废毁损等原转入清理固定资产净值清理程中发生清理费清理收入
二出售报废毁损固定资产转入清理时应固定资产净值记科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记固定资产科目
清理程中发生费记科目贷记银行存款等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款材料等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记应收款银行存款等科目贷记科目
固定资产清理净收益记科目贷记营业外收入处理固定资产净收益科目固定资产清理净损失区情况处理：属然灾害等非正常原造成损失记营业外支出非常损失科目贷记科目属正常处理损失记营业外支出处理固定资产净损失科目贷记科目
三科目应清理固定资产设置明细账
第169号科目 建工程
科目核算企业进行项工程包括固定资产新建工程改扩建工程修理工程等发生实际支出企业购需安装固定资产通科目核算
企业购入工程准备物资应单设工程物资明细科目进行核算
二企业购工程准备物资记科目(工程物资)贷记银行存款等科目
企业营工程领工程物资记科目(××工程)贷记科目(工程物资)
建工程应负担职工工资记科目(××工程)贷记应付工资科目
企业辅助营运部门工程提供水电设备安装修理运输等劳务应月根实际成记科目(××工程)贷记辅助营运费科目
企业进行工程发生试运转支出记科目(××工程)贷记银行存款长期款应交税金等科目
企业出包工程规定预付承包单位工程价款记科目(××工程)贷记银行存款等科目工程完工收承包单位账单补付补记工程价款记科目(××工程)贷记银行存款等科目 三企业发生工程款利息应根应计利息分情况处理：属固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入建固定资产造价记科目(××工程)贷记长期款应付债券长期应付款等科目办理竣工决算发生利息计入期损益记财务费科目贷记长期款应付债券长期应付款等科目
企业外币款进行工程外币折合率变动应付民币固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入固定资产造价记科目 (××工程)贷记长期款等科目办理竣工决算发生计入期损益记财务费科目贷记长期款等科目外币折合率变动应少付民币应作相反会计分录
四企业建工程试运转程中取收入扣税金减建工程成
五工程完工交付工程实际成记固定资产等科目贷记科目 (x x工程)
六科目应工程项目外购工程物资设置明细账
七科目期末余额尚未完工已完工尚未办理竣工决算工程实际支出尚未工程物资实际成
第171号科目 形资产
科目核算企业专利权非专利技术商标权著作权土权商誉等种形资产价值
二企业购入行创造法律程序申请取种形资产应实际支出记科目贷记银行存款等科目
单位投资转入形资产应确认价值记科目贷记实收资科目
企业已账形资产外投资应确认价值记长期投资科目贷记科目
企业外转已入账形资产转收入记银行存款等科目贷记业务收入科目结转转形资产成记业务支出科目贷记科目
三种形资产应分期均摊销摊销形资产时记理费科目贷记科目
四科目应形资产类设置明细账
五科目期末余额尚未摊销形资产价值
第181号科目 递延资产
科目核算企业发生全部计入年损益应年度分期摊销项费包括开办费固定资产修理支出租固定资产改良支出摊销期限年摊费
二企业发生递延费记科目贷记关科目摊销时记营运间接费理费等科目贷记科目
开办费应企业开始生产营定年限分期均摊销固定资产修理支出应修理间隔期分期均摊销租入固定资产改良支出应租赁期均摊销递延费应定期限费项目受益期限分期均摊销
三科目应费种类设置明细账
第191号科目 处理财产损溢
科目核算企业清查财产程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损
二科目应设置两明细科目：
1．处理固定资产损溢
2．处理流动资产损溢
三盘盈种材料固定资产等记材料’固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
盘亏毁损种材料盘亏固定资产等记科目累计折旧科目贷记材料固定资产等科目
盘盈盘亏毁损种材料盘盈盘亏固定资产等规定程序批准转销时：
流动资产盘盈记科目贷记理费科目固定资产盘盈记科目贷记营业外收入固定资产盘盈科目流动资产盘亏毁损应先扣残料价值收回保险赔偿失赔偿记材料 应收款等科目贷记科目剩余净损失属非常损失部分记营业外支出非常损失科目贷记科目属般营运损失部分记理费科目贷记科目固定资产盘亏记营业外支出固定资产盘亏科目贷记科目
四材料运输途中短缺损耗合理途耗应计入材料采购成确定失负责应材料采购科目转入应付账款应收款等科目外尚查明原需报批准转销损失先通科目核算查明原分处理：属应供应单位运输机构保险公司失负责赔偿损失记应付账款应收款等科目贷记科目属然灾害等非正常原造成损失应扣残料价值失保险公司赔款净损失记营业外支出非常损失科目贷记科目属法收回损失报批准记理费科目贷记科目
五科目期末方余额尚未处理种财产物资净损失贷方余额尚未处理种财产物资净溢余
第201号科目 短期款
科目核算企业入期限年种款企业入期限年种款长期款科目核算科目核算
二企业入种短期款记银行存款科目贷记科目款时记科目贷记银行存款科目
发生短期款利息记财务费科目贷记预提费银行存款等科目
三科目应债权设置明细账款种类进行明细核算
第202号科目 应付票
科目核算企业外发生债务时开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
二企业开出承兑汇票承兑汇票抵付货款记材料采购应付账款等科目贷记科目支付银行承兑汇票手续费记财务费科目贷记银行存款科目收银行支付息通知时记科目财务费科目贷记银行存款科目
三企业应设置应付票备查薄详细登记应付票种类号数签发日期期日票面金额合交易号收款姓名单位名称付款日期金额等详细资料应付票期付清时应备查簿逐笔注销
第203号科目 应付账款
科目核算企业购买材料物资接受劳务供应等应付供应单位款项
二企业购材料物资等已验收入库贷款尚未支付时应根关证(发票账单货行发票记载实际价款暂估价值)记关科目贷记科目
企业接受供应单位提供劳务发生应付未付款项应根供应单位发票账单记关成费科目贷记科目
企业偿付应付账款时记科目贷记银行存款等科目
企业开出承兑商业汇票抵付应付账款记科目贷记应付票科目
三科目应供应单位设置明细账
第204号科目 预收账款
科目核算企业合规定接受劳务供应单位预收款项
二企业接受劳务供应单位预收款项时记银行存款科目贷记科目结转收入时记科目贷记运输收入等科目接受劳务供应单位补付款项记银行存款科目贷记科目退回付款项作相反分录
预收账款：企业预收款项直接计入应收账款科目贷方设科目
四科目应接受劳务供应单位设置明细账
第209号科目 应付款
科目核算企业应付暂收单位款项应付租入固定资产包装物租金存入保证金应付统筹退休金等
二企业发生种应付暂收款项记银行存款理费等科目贷记科目支付时记科目贷记银行存款等科目
三科目应应付暂收等款项类单位设置明细账
第211号科目 应付工资
科目核算企业应付职工工资总额包括工资总额种工资奖金津贴等否月支付应通科目核算包括工资总额发职工款项医药费福利补助退休费等科目核算
二银行提取现金准备发放工资时记现金科目贷记银行存款科目
支付工资时记科目贷记现金科目应付工资中扣种款项记科目贷记应收款应付款等科目
职工规定期限未领取工资应发放工资单位时交回财务会计部门记现金科目贷记应付款科目
月份终应月应发工资进行分配记运输支出装卸支出堆存支出代理业务支出辅助营运费营运间接费理费业务支出建工程应付福利费等科目贷记科目
三科目应设置应付工资明细账根企业具体情况职工类工资总额组成容等进行明细核算
第214号科目 应付福利费
科目核算企业提取福利费
二企业提取福利费时记运输支出装卸支出堆存支出代理业务支出辅助营运费营运间接费理费业务支出等科目贷记科目
支付职工医药卫生费职工困难补助福利费应付医务福利员工资等记科目贷记现金银行存款应付工资等科目
三科目期末贷方余额福利费结余
第221号科目 应交税金
科目核算企业应交纳种税金营业税增值税产品税城市维护建设税房产税车船税土税税固定资产投资方调节税等
企业交纳印花税需预计应交数税金科目核算
二科目应设置列明细科目：
1．应交营业税
2．应交增值税
3．应交产品税
4．应交城市维护建设税
月份终企业计算出应交纳营业税增值税产品税城市维护建设税记营运税金附加业务支出科目贷记科目
5．应交房产税
6．应交车船税
7．应交土税
月份终企业计算出应交纳房产税车船税土税记理费等科目贷记科目
8．应交税
月份终企业计算出月应交纳税记利润分配应交税科目贷记科目
9．应交固定资产投资方调节税核算企业应交纳固定资产投资方调节税企业应工程项目交付办理竣工决算前计算出工程项目应交纳固定资产投资方调节税记建工程科目贷记科目
三企业交纳种税金记科目贷记银行存款等科目
企业税务机关结算清算补交税金记科目贷记银行存款等科目退回交税金记银行存款等科目贷记科目
四科目期末方余额交税金贷方余额未交税金
第223号科目 应付利润
科目核算企业应付投资者利润包括应付国家单位投资利润企业单位合作项目协议合规定应支付利润科目核算
二企业计算出应支付利润记利润分配科目贷记科目
支付利润时记科目贷记银行存款等科目
三科目期末方余额付利润贷方余额未支付利润
第229号科目 应交款
科目核算企业应交税金应付利润外种应交款项包括教育费附加源交通重点建设基金预算调节基金等
二企业计算出应交纳种款项记利润分配营运税金附加业务支出等科目贷记科目交种款项时记科目贷记银行存款等科目
三科目应应交款种类设置明细账
四科目期末方余额交应交款贷方余额未交应交款
第231号科目 预提费
科目核算企业预提尚未实际支出项费预提租金保险费款利息未结案事费轮胎预提费修理费等
二企业预提项费记理费财务费运输支出等科目贷记科目实际支出时记科目贷记银行存款材料轮胎等科目实际支出数已预提数差额应计入实际支出期成费实际支出数已预提数数额较时应视摊费分期摊入成
三科目应费种类设置明细账
第241号科目 长期款
科目核算企业入期限年种款
二企业入长期款时记银行存款建工程固定资产等科目贷记科目时记科目贷记银行存款等科目
三长期款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成外利息外币折合差额计入期损益
四科目应款单位设置明细账款种类进行明细核算
五科目期末余额企业尚未偿长期款息
第251号科目 应付债券
科目核算企业筹集长期资金实际发行债券应付利息
发行年期短期债券企业应设应付短期债券科目核算
二科目设置四明细科目：
1．债券面值
2．债券溢价
3．债券折价
4．应计利息
三企业发行债券时实际收款项记银行存款现金等科目债券票面金额贷记科目(债券面值)溢价折价发行债券应实际收金额票面金额间差额贷记记科目(债券溢价债券折价)
支付债券代理发行手续费印刷费记建工程财务费科目贷记银行存款等科目
四企业债券应期计提利息溢价折价发行债券实际收金额债券票面金额差额应债券存续期间分期摊销
分期计提利息摊销溢价折价时应区情况处理：面值发行债券应计提利息记建工程 财务费科目贷记科目(应计利息)
溢价发行债券应摊销溢价金额记科目(债券溢价)应计利息溢价摊销额差额记建工程财务费科目应计利息贷记科目(应计利息)折价发行债券应摊销折价金额应计利息．记建工程 财务费科目应摊销折价金额贷记科目(债券折价)应计利息贷记科目(应计利息)
五债券期支付债券息时记科目(债券面值应计利息)贷记银行存款等科目
六科目应债券种类进行明细核算
企业准备发行债券时应发行债券票面金额债券票面利率期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门等备查薄中进行登记
七科目期末余额企业尚未偿债券息
第261号科目 长期应付款
科目核算企业长期款应付债券外种长期应付款应付融资租入固定资产租赁费等
二企业融资租入固定资产应支付融资租赁费记建工程科目贷记科目发生安装调试等费记建工程科目贷记银行存款等科目工程完工交付时实际发生支出记固定资产科目贷记建工程科目支付融资租赁费时记科目贷记银行存款科目
融资租入固定资产需安装交付通建工程科目核算发生费作固定资产原价记固定资产科目贷记科目关科目
三长期应付款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成外利息关费外币折合差额计入期损益
四科目应长期应付款种类设置明细账
五科目期末余额企业尚未支付种长期应付款
第301号科目 实收资
科目核算企业实际收投资投入资
二企业收投资投入现金应实际收者存企业开户银行金额记现金银行存款科目贷记科目收投资投入房屋运输设备等实物应投出单位账面原价记固定资产等科目确认价值贷记科目账面原价确认价值差额贷记累计折旧科目果确认价值投出单位账面原价应确认价值记固定资产等科目贷记科目收投资投入形资产材料物资等应确认价值记形资产材料等科目贷记科目
企业资公积盈余公积转增资时记资公积盈余公积科目贷记科目
三科目应投资设置明细账
第311号科目 资公积
科目核算企业取资公积
二企业接受现金捐赠应实际收捐赠款记现金银行存款科目贷记科目企业接受实物捐赠应类资产市场价格根提供关确定价值记固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
企业发生资公积时记关科目贷记科目
企业资公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目期末贷方余额资公积结余
第313号科目 盈余公积
科目核算企业利润中提取盈余公积企业提取公益金科目设明细科目核算
二企业提取盈余公积时记利润分配科目贷记科目
企业盈余公积弥补亏损时记科目贷记利润分配科目盈余公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目期末贷方余额提取盈余公积结余
第321号科目 年利润
科目核算企业年度实现利润(亏损)总额
二期末结转利润时企业应运输收入装卸收入堆存收入代理业务收入港务理收入业务收入营业外收入科目期末余额转入科目记运输收入装卸收入堆存收入代理业务收入港务理收入业务收入营业外收入等科目贷记科目运输支出装卸支出堆存支出代理业务支出港务理支出营运税金附加业务支出理费财务费营业外支出等科目期末余额转入科目记科目贷记运输支出 装卸支出 堆存支出代理业务支出港务理支出营运税金附加业务支出理费财务费营业外支出等科目投资收益科目净收益转入科目记投资收益科目贷记科目投资损失作相反会计分录
三年度终企业应年收入支出相抵结出年实现利润总额亏损总额全部转入利润分配科目结转科目应余额
第322号科目 利润分配
科目核算企业利润分配(亏损弥补)历年分配(弥补)结存余额
二科目般应设置应交税盈余公积补亏提取盈余公积应付利润应交特种基金未分配利润等明细科目
三发生利润分配业务时：
1．企业计算出应交纳税记科目(应交税)贷记应交税金科目
2．企业盈余公积弥补亏损记盈余公积科目贷记科目(盈余公积补亏)
3．企业利润中提取盈余公积记科目(提取盈余公积)贷记盈余公积科目
4．企业计算出应支付利润记科目(应付利润)贷记应付利润科目
5．企业计算出应交财政源交通重点建设基金预算调节基金记科目(应交特种基金)贷记应交款科目
6．年度终企业全年实现利润总额年利润科目转入科目记年利润科目贷记科目(未分配利润)亏损总额作相反会计分录时利润分配科目明细科目余额转入科目未分配利润明细科目结转 未分配利润明细科目方余额未弥补亏损贷方余额末分配利润
企业年终结账发现前年度会计事项果涉前年度损益应科目未分配利润明细科目核算
调整增加年利润调整减少年亏损记关科目贷记科目(未分配利润)调整减少年利润调整增加年亏损记科目(未分配利润)贷记关科目
年度终未分配利润明细科目外科目明细科目应余额
四科目年末余额历年积存未分配利润(未弥补亏损)
第401号科目 辅助营运费
科目核算运输港口企业发生辅助船舶费(包括轮驳公司等部门集中理拖轮驳船浮吊燃物料(淡水)供应船交通船等发生辅助船舶费)企业辅助生产部门生产产品供应劳务(制造工具备件修理车船装卸机械供应水电汽等)发生辅助生产费
二发生辅助营运费记科目贷记应付工资应付福利费燃料材料银行存款营运间接费等科目月终规定分配标准项业务负担时记运输支出装卸支出堆存支出代理业务支出业务支出建工程等科目贷记科目
三科目应单船(船舶类型)辅助生产部门成核算象设置明细账规定费项目设置专栏
四科目月末余额反映尚未完工辅助营运费
第411号科目 营运间接费
科目核算企业营运程中发生直接计入成核算象种间接费包括企业理部门理费
二发生营运间接费时记科目贷记现金银行存款材料应付工资应付福利费累计折旧等科目
三月终应定分配标准分配月发生营运间接费记运输支出 装卸支出堆存支出代理业务支出业务支出辅助营运费等科目贷记科目
四科目月末应余额
第421号科目 船舶固定费
科目核算计算航次成海洋运输企业保持船舶适航状态发生费海洋运输船舶航次运行费发生时应直接计入运输支出科目通科目核算
二发生船舶固定费时记科目贷记应付工资应付福利费材料银行存款等科目规定分配标准分配航次成负担船舶固定费时记运输支出(××轮×航次)科目贷记科目
三科目应单船设置明细账规定费项目进行明细核算
第424号科目 船舶维护费
科目核算封冻枯水等非通航期河运输企业发生应通航期成负担船舶维护费
企业非通航期事业务等发生费应记入业务支出等科目通科目核算
二发生船舶维护费时记科目贷记应付工资应付福利费燃料材料银行存款等科目规定方法分配时根规定分配标准计算通航期月份应负担船舶维护费记运输支出科目贷记科目实际发生船舶维护费计划分配数相差较时应时调整分配标准
年度终船舶维护费全年实际发生数分配数差额应年调整运输成：实际发生数分配数差额记运输支出科目贷记科目(实际发生数分配数差额红字)
三科目应船舶类型设置明细账规定费项目设置专栏
第427号科目 集装箱固定费
科目核算运输企业发生集装箱固定费包括集装箱保费折旧费修理费保险费租费底盘车费费等
集装箱货物费(包括集装箱装卸绑扎拆箱换装整理等费)应直接运输支出科目核算通科目
二发生集装箱费记科目贷记银行存款应付款等科目月终规定分配标准单船航次成负担时记运输支出(××轮××轮×航次)科目贷记科目
三科目应集装箱类型设置明细账规定费项目进行明细核算
第501号科目 运输收入
科目核算海河远洋汽车运输企业营旅客货物运输业务发生项收入
远洋运输企业末完航次预收收入应先预收账款科目核算结转航次运输收入时转科目
二发生运输收入时记银行存款应收票等科目贷记科目
退回已误收收入时记科目贷记银行存款等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目般应收种类设置列明细科目：
1．货运收入[换算货车(船)收入]
2．客运收入[换算客车(船)收]
3．运输收入(包括行李包裹收入邮件收入卧具收空调收入等)
运输企业根理需分种收入[航线航次货种类船(车)贷款船(车)等]进行明细核算
第502号科目 运输支出
科目核算海河远洋汽车运输企业营旅客货物运输业务发生项费支出
二企业营运输业务发生项费应成核算象规定成项目予汇集：直接计入成项目费记科目贷记燃料材料轮胎预提费应付工资应付福利费等科目直接计入成项目费应先船舶固定费 船舶维护费集装箱固定费营运间接费辅助营运费摊费等科目核算月份终费规定分配标准分配计入关成核算象记科目贷记船舶固定费船舶维护费集装箱固定费营运间接费辅助营运费摊费等科目
三发生事费应单设项目进行核算发生时记科目贷记材料 银行存款等科目收回赔偿款项应减事费项目：
保险公司投保收回赔偿收入办理海损收回赔偿款应事方失负担部分记银行存款应收款等科目贷记科目
年终年结案事企业根关资料计算出应付事费列入年营运成记科目贷记预提费科目事结案时实际费预提数差额调整结案年度营运成
远洋运输企业已完航次结转成期末未完航次发生费保留科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
五科目应运输工具类型(货轮客货轮油轮拖轮驳船货车客车)单车单船设立明细账规定成项目进行明细核算远洋运输计算航次成时应航次设立明细账
第511号科目 装卸收入
科目核算海河港口企业营装卸业务汽车运输企业装卸收入
二发生装卸收时记银行存款应收票等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目专业作业区货种装卸收进行明细核算
第512号科目 装卸支出
科目核算海河港口企业汽车运输企业营装卸业务发生费
二企业营装卸业务发生项费应成核算象规定成项目予汇集：直接计入成项目费记科目贷记关科目直接计入费先营运间接费等科目核算月份终费规定分配标准分配计入关成核算象记科目贷记营运间接费等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目专业作业区货种规定成项目进行明细核算
第521号科目 堆存收入
科目核算企业营仓库堆场业务发生收入
二发生堆存收入时记银行存款应收票等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目装卸作业区仓库堆场等分进行明细核算
第522号科目 堆存支出
科目核算企业营仓库堆场业务发生费
二企业营堆存业务发生项费应成核算象规定成项目予汇集：直接计入成项目费记科目贷记关科目直接计入先营运间接费等科目核算月份终费规定分配标准分配计入关成核算象记科目贷记营运间接费等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目装卸作业区仓库堆场设备种类规定成项目进行明细核算
第531号科目 代理业务收入
科目核算企业营种代理业务发生收入
二发生代理业务收入时记现金银行存款等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目代理业务种类进行明细核算
第532号科目 代理业务支出
科目核算企业营种代理业务发生项费包括：工资职工福利费材料低值易耗品摊销折旧费水电费修理费租赁费差旅费业务票费取暖费劳动保护费等
二企业营代理业务发生项费应成核算象规定成项目予汇集：直接计入成项目费记科目贷记关科目直接计入先营运间接费等科目核算月份终费规定分配标准分配计入关成核算象记科目贷记营运间接费等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应代理业务种类规定成项目进行明细核算
第541号科目 港务理收入
科目核算海河港口企业港务理收入包括港务费港务监督船舶检验等收入
二企业收港务理收入时记现金银行存款等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
第542号科目 港务理支出
科目核算海河港口企业发生项港务理支出
二发生种港务理支出时记科目贷记现金银行存款等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
第551号科目 业务收入
科目核算企业营运业务外业务收入车船修理材料销售固定资产出租技术转等收
二企业业务收应实际价款记账实现业务收入记银行存款应收票等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目业务种类车船修理材料销售固定资产出租技术转等设置明细账
第552号科目 业务支出
科目核算企业营运业务外业务发生项支出包括相关成费营业税金附加等
二企业营业务发生项支出应成核算象规定成项目予汇集：直接计入支出记科目贷记应付工资应付福利费 累计折旧 材料 银行存款燃料应交款应交税金等科目直接计入先营运间接费辅助营运费等科目核算月份终费规定分配标准分配计入关成核算象记科目贷记营运间接费辅助营运费等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应业务种类规定成项目进行明细核算
第561号科目 营运税金附加
科目核算应营运收入(包括运输装卸堆存代理等收入)负担种税金附加包括营业税城市维护建设税教育费附加等
二月末企业计算出应负担营运税金附加记科目贷记应交税金应交款科目
三期末应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
第571号科目 理费
科目核算行政理部门组织理营运活动发生理费包括工资福利费折旧工会费业务招费房产税车船税土税印花税技术转费形资产摊销职工教育费劳动保险费业保险费研究开发费坏账损失等
二企业发生项理费记科目贷记现金银行存款摊费形资产累计折旧应交税金应付工资 应付福利费坏账准备等科目 三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应费项目设置明细账
第572号科目 财务费
科目核算企业筹集营运需资金等发生费包括利息支出(减利息收入)汇兑损失(减汇兑收益)相关手续费等购建固定资产筹集资金发生费固定资产尚未完工交付前发生应计入关固定资产价值包括科目核算范围
二企业发生财务费记科目贷记预提费银行存款长期款等科目发生应减财务费利息收入汇兑收益记银行存款长期款等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应费项目设置明细账
第581号科目 投资收益
科目核算企业外投资取收入发生损失
二企业取投资收入时记银行存款长期投资等科目贷记科目
企业转出售股票债券记银行存款等科目贷记短期投资长期投资应收款科目记贷记科目
债券期收回息记银行存款等科目贷记长期投资短期投资科目科目
收回投资时收回投资投出资金差额作增减投资收益处理
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应投资收益种类设置明细账
第591号科目 营业外收入
科目核算企业发生企业营运业务直接关系项收入包括固定资产盘盈处理固定资产净收益教育费附加返款确实法支付应转作营业外收入应付款项等
二企业发生营业外收入记处理财产损溢银行存款现金固定资产清理应付账款等科目贷记科目
三期末应科目余额转年利润科目结转科目应余额
四科目应收项目设置明细账
第592号科目 营业外支出
科目核算企业发生企业营运业务直接关系项支出包括固定资产盘亏处理固定资产净损失非常损失等
二发生营业外支出记科目贷记处理财产损溢固定资产清理现金银行存款等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应费项目设置明细账
三会计报表
() 会计报表种类格式
编号
会计报表名称
编报期
会交01表
资产负债表
月报
会交02表
损益表
月报
会交03表
财务状况变动表
年报
会交02表附表1
利润分配表
年报
会交02表附表2
营业务收支明细表
年报
资产负债表
会交01表
编制单位： 年 月 日 单位：元
资 产
行次
年初数
期末数
负债者权益
行次
年初数
期末数
流动资产：
货币资金
短期投资
应收票
应收帐款
减：坏帐准备
应收帐款净额
预付帐款
应收款
存货
摊费
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
流动负债：
短期款
应付票
应付账款
预收帐款
应付款
应付工资
应付福利费
未交税金
未付利润
未交税
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
处理流动资产净损失
年期长期债券投资
流动资产
流动资产合计
长期投资：
长期投资
固定资产：
固定资产原价
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产清理
建工程
处理固定资产净损失
固定资产合计
形递延资产：
形资产
递延资产
形递延资产合计
资产：
长期资产
资产总计
11
12
13
21
22
24
25
26
27
28
29
35
36
37
40
41
45
预提费
年期长期负债流动负债
流动负债合计
长期负债：
长期款
应付债券
长期应付款
长期负债
长期负债合计
者权益：
实收资
资公积
盈余公积
未分配利润
者权益合计
负债者权益总计
56
57
58
65
66
67
68
75
76
78
79
80
81
85
90
补充资料：1．已贴现商业承兑汇票 元
2．融资租入固定资产原价 元
损益表
会交02表
编制单位： 年 日 单位：元
项目
行次
月数
年累计数
营业务收入
减：营业成
营业税金附加
二业务利润
加：业务利润
减：理费
财务费
三营业利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四利润总额
1
2
4
7
9
10
11
14
15
16
17
20
财务状况变动表
会交03表
编制单位： 年度 单位：元
流动资金源运
行 次
金额
流动资金源：
1．年利润
1
加：减少流动资金费损失：
（1）固定资产折旧
（2）形资产递延资产摊销
（3）固定资产盘亏（减盘盈）
（4）清理固定资产损失（减收益）
（5）减少流动资金费损失
计
2．源：
（1）固定资产清理收入（减清理费）
（2）增加长期负债
（3）收回长期投资
（4）外投资转出形资产
（5）外投资转出形资产
（6）资净增加额
计
流动资金源合计
二流动资金运：
1．利润分配：
（1）应交税
（2）提取盈余公积
（3）应付利润
（4）应交特种基金
计
2．运：
（1）固定资产建工程净增加额
（2）增加形资产递延资产资产
（3）偿长期负债
（4）增加长期投资
计
流动资金运合计
流动资金增加净额
2
3
4
5
6
12
13
14
15
16
17
18
22
23
24
25
26
27
32
33
34
35
36
38
39
40
流动资金项目变动
行次
金额
流动资产年增加数：
1．货币资金
2．短期投资
3．应收票
4．应收帐款净额
5．预付帐款
6．应收款
7．存货
8．摊费
9．处理流动资产净损失
10．年期长期债券投资
11．流动资产
流动资产增加净额
二流动负债年增加数：
1．短期款
2．应付票
3．应付帐款
4．预收帐款
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
5．应付款
6．应付工资
7．应付福利费
8．未交税金
9．未付利润
10．未交款
11．预提费
12．年期长期负债
13．流动负债
流动负债增加净额
流动资金增加净额
57
58
60
61
62
63
64
65
66
69
70
利润分配表
会交02表附表1
编制单位： 年度 单位：元
项 目
行次
年实际
年实际
利润总额
减：应交税
二税利润
减：应交特种基金
加：年初未分配利润
年利润调整
减：年税调整
三供配利润
加：盈余公积补亏
减：提取盈余公积应付利润
应付利润
四未分配利润
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
营业务收支明细表
会交02表附表2
编制单位： 年度 单位：元
项 目
行次
营业务收入
营业务成
营业务费
营业务税金附加
营业务利润
运输：
1．
2．
┇
二装卸：
1．
2．
┇
三堆存：
1．
2．
┇
四代理：
1．
2．
┇
1
2
3
6
7
8
11
12
13
16
17
18
五港务理：
1．
2．
┇
六业务：
1．
2．
3．
┇
21
22
23
26
27
28
(二) 会计报表编制说明
资产负债表编制说明
表反映企业月末年末全部资产负债者权益情况
二表年初数栏项数字应根年末资产负债表期末数栏列数字填列果年度资产负债表规定项目名称容年度相致应年年末资产负债表项目名称数字年度规定进行调整填入表年初数栏
三表项目容填列方法：
1．货币资金项目反映企业库存现金银行结算户存款外埠存款银行汇票存款银行票存款途资金等货币资金合计数项目应根现金银行存款货币资金科目期末余额合计填列
2．短期投资项目反映企业购种时变现持时间超年价证券超年投资项目应根短期投资科目期末余额填列
3．应收票项目反映企业收未期
收款未银行贴现应收票包括商业承兑汇票银行承兑汇票项目应根应收票科目期末余额填列已银行贴现应收票包括项目中已贴现商业承兑汇票应表端补充资料行反映
4．应收账款项目反映企业营运业务应收取种款项项目应根应收账款科目属明细科目期末方余额合计填列
5．坏账准备项目反映企业提取尚未转销坏账准备项目应根坏账准备科目期末余额填列中方余额应—号填列
6．预付账款项目反映企业预付供应单位款项项目应根预付账款科目期末余额填列预付账款科目属关明细科目贷方余额应表应付账款项目填列应付账款科目属明细科目方余额应包括项目
7．应收款项目反映企业单位应收暂付款项项目应根应收款科目期末余额填列
8．存货项目反映企业期末库途加工中项存货实际成包括材料燃料低值易耗品轮胎等项目应根材料采购材料燃料低值易耗品轮胎材料成差异委托加工材料辅助营运费等科目期末余额合计填列
9．摊费项目反映企业已支出应期分期摊销费企业开办费租固定资产改良修理支出摊销期限年摊费应表递延资产项目反映包括项目数字项目应根摊费船舶固定费船舶维护费集装箱固定费科目期末余额填列 预提费科目期末方余额项目反映增设外汇价差科目企业该科目方余额项目反映航次计算营运成远洋运输企业月末运输支出科目方余额项目反映
10．处理流动资产净损失项目反映企业清查财产中发现尚批准转销作处理流动资产盘亏毁损扣盘盈净损失项目应根处理财产损溢科目属处理流动资产损溢明细科目期末余额填列
企业处理固定资产净损失应表处理固定资产净损失项目行反映
11．流动资产项目反映企业流动资产项目外流动资产实际成项目应根关科目期末余额填列
12．长期投资项目反映企业准备年变现投资长期投资中年期债券应流动资产类年期长期债券投资项目单独反映项目应根长期投资科目期末余额扣年期长期债券投资数额填列
13．固定资产原价项目累计折旧项目反映企业种固定资产原价累计折旧融资租入固定资产产权尚未确定前原价已提折旧包括融资租入固定资产原价应表端补充资料行反映两项目应根固定资产科目累计折旧科目期末余额填列
14．固定资产清理项目反映企业出售毁损报废等原转入清理尚未清理完毕固定资产净值固定资产清理程中发生清理费变价收等项金额差额项目应根固定资产清理科目期末方余额填列
贷方余额应—号填列
15．建工程项目反映企业期末项未完工程实际支出尚未工程物资实际成包括交付安装设备价值末完建筑安装工程已耗材料工资费支出预付出包工程价款已建筑安装完毕尚未交付建筑安装工程成尚未工程物资实际成等项目应根建工程科目期末余额填列
16．形资产项目反映企业项形资产原价扣摊销净额项目应根形资产科目期末余额填列
17．递延资产项目反映企业尚未摊销开办费固定资产修理支出租入固定资产改良支出摊销期限年摊费项目应根递延资产科目期末余额填列
18．长期资产项目反映资产外长期资产项目应根关科目期末余额填列
19．短期款项目反映企业入尚未年期款项目应根短期款科目期末余额填列
20．应付票项目反映企业抵付货款等开出承兑尚未期付款应付票包括银行承兑汇票商业承兑汇票项目应根应付票科目期末余额填列
21．应付账款项目反映企业购买材料接受劳务供应应付供应单位款项项目应根应付账款科目属关明细科目期末贷方余额合计填列
22．预收账款项目反映企业预收接受劳务供应单位款项项目应根预收账款科目期末余额填列预收账款科目属关明细科目方余额应表应收账款项目填列应收账款科目属明细科目贷方余额应包括项目
23．应付款项目反映企业应付暂收单位款项应付保险费存保证金等项目应根应付款科目期未余额填列
24．应付工资项目反映企业应付未付职工工资项目应根应付工资科目期末贷方余额填列应付工资科目期末方余额项目—号表示
25．应付福利费项目反映企业提取福利费期末余额项目应根应付福利费科目期末贷方余额填列方余额应—号填列
26．未交税金项目反映企业应交未交种税金(交数—号填列)项目应根应交税金科目期末余额填列
27．未付利润项目反映企业期末应付未付投资者单位利润(付数—号填列)项目应根应付利润科目期末余额填列
28．未交款项目反映企业应交未交税金应付利润外种款项(交数—号填列)项目应根应交款科目期末余额填列
29．预提费项目反映企业已预提计入成费尚未支付种费项目应根预提费科目期末贷方余额填列预提费科目方余额应合摊费项目反映包括项目
30．流动负债项目反映流动负债项目外流动负债项目应根关科目期未余额填列
31．长期款项目反映企业尚未年期款息项目应根长期款科目期末余额填列
32．应付债券项目反映企业发行尚未偿种长期债券息项目应根应付债券科目期末余额填列
33．长期应付款项目反映企业期末长期款应付债券外种长期应付款融资租赁方式企业应付末付融资租入固定资产租赁费等项目应根长期应付款科目期末余额填列
34．长期负债项目反映长期负债项目外长期负债项目应根关科目期末余额填列
述长期负债项目中年期长期负债应表年期长期负债项目行反映述长期负债项目均应根关科目期末余额扣年期偿数余额填列
35．实收资项目反映企业实际收资总额项目应根实收资科目期末余额填列
36． 资公积项目盈余公积项目分反映企业资公积盈余公积期末余额应分根资公积盈余公积科目期末余额填列
37．未分配利润项目反映企业尚未分配利润项目应根年利润科目利润分配科目期末余额计算填列未弥补亏损项目—号反映
损益表编制说明
表反映企业月份年度利润(亏损)实现情况
二表月数栏反映项目月实际发生数编报年度报表时填列年全年累计实际发生数月数栏改成年数栏果年度损益表名称容年度损益表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填入表年数栏
表年累计数栏反映项目年初起月末止累计实际发生数
三表项目容填列方法：
1．营业务收项目反映企业营运业务等营业务收入总额项目应根运输收入装卸收入堆存收入代理业务收入港务理收入等科目发生额分析填列
2．营业成项目反映企业营运业务等营业务实际成项目应根运输支出装卸支出堆存支出代理业务支出港务理支出等科目发生额分析填列
3．营业税金附加项目反映企业营运业务等营业务应负担营业税城市维护建设税教育费附加等项目应根营运税金附加科目发生额分析填列
4．业务利润项目反映企业营运业务等营业务外业务收入扣业务成费税金附加利润(亏损应—号表示)项目应根业务收入业务支出科目发生额分析计算填列企业增设关科目核算收支业务实现利润项目反映
5．理费项目反映企业发生理费项目应根理费科目发生额分析填列
6．财务费项目反映企业发生财务费项目应根财务费科目发生额分析填列
7．投资收益项目反映企业种方式外投资取收益中包括分投资利润债券投资利息收入认购股票应股利收回投资时发生收益等项目应根投资收益科目发生额分析填列投资损失项目—号填列
8． 营业外收入项目营业外支出项目反映企业营运业务外收入支出两项目分根营业外收入营业外支出科目发生额分析填列
9．利润总额项目反映企业实现利润亏损—号项目填列
财务状况变动表编制说明
表反映企业年度流动资金源运情况项流动资金增加减少情况
二表左方反映流动资金源运情况右方反映项流动资产流动负债增减情况左方流动资金源合计数流动资金运合计数差额右方流动资产增减净额流动负债增减净额差额反映流动资金增减净额两者应该相等
三表流动资金源运容填列方法：
1．年利润项目反映企业年度实现利润(亏损—号表示)项目应根损益表利润总额项目年累计数栏数字填列
2．固定资产折旧项目反映企业年度累计提取折旧项目应根累计折旧科目贷方发生额分析填列
3．形资产递延资产摊销项目反映企业年度累计摊入成费形资产递延资产价值项目应根形资产 递延资产科目贷方发生额分析计算填列
4．固定资产盘亏(减盘盈)项目反映企业营业外支出列支固定资产盘亏减盘盈净损失项目应根营业外支出营业外收入科目属关明细科目中固定资产盘亏损失扣固定资产盘盈收益差额填列
5．清理固定资产损失(减收益)项目反映企业年度出售固定资产固定资产报废毁损发生净损失项目应根营业外收入营业外支出科目属关明细科目中固定资产清理损失扣固定资产清理收益差额填列
6．减少流动资金费损失项目反映包括项目中减少流动资 金费损失项目应根营业外支出科目属关明细科目分析填列
7．固定资产清理收入(减清理费)项目反映企业年度清理固定资产发生变价收入出售固定资产价款收入固定资产损失失保险公司收回赔偿款扣清理费净额项目应根固定资产清理科目分析填列
8．增加长期负债项目反映企业年度长期负债累计增加数项目应根长期款应付债券长期应付款科目贷方发生额分析填列企业年度长期负债累计数应表偿长期负债项目单独填列项目数字扣年期长期负债应项目扣流动负债年增加数部分单列项目反映
9．收回长期投资项目反映企业年度收回长期投资累计数项目应根长期投资科目贷方发生额填列年度企业增加长期投资应表增加长期投资项目单独反映项目数字扣
年期长期债券投资应流动资产年增加数部分单列项目反映填列增加长期投资项目时应扣年期长期债券投资数额填列
10．外投资转出固定资产项目外投资转出形资产项目分反映年度固定资产形资产外投资累计数两项目应根固定资产形资产科目贷方发生额关数字累计折旧长期投资科目方发生额关数字分析填列
11．资净增加额项目反映企业年度增加资累计数项目应根实收资资公积盈余公积科目年末余额年初余额差额合计数填列
12．应交税项目反映企业年度应交纳税项目应根利润分配科目属应交税明细科目方发生额分析填列
13．提取盈余公积项目反映企业年度提取盈余公积项目应根利润分配科目属提取盈余公积明细科目方发生额分析计算填列企业盈余公积弥补亏损项目—号表示
14．应付利润项目反映企业年度已分配投资者单位利润项目应根利润分配科目属应付利润明细科目方发生额分析填列
15．应交特种基金项目反映企业年度应交财政特种基金项目应根利润分配科目属应交特种基金明细科目方发生额分析填列
述利润分配项目均包括调增调减年利润相应调整利润分配数
16．固定资产建工程净增加额项目反映企业年度增加固定资产净值建造固定资产支出资金累计数包括收回长期投资增加固定资产净值(固定资产盘盈包括项目数字)项目应根固定资产累计折旧科目建工程科目记录分析填列
17．增加形资产递延资产资产项目反映企业年度形资产递延资产资产增加累计数项目应根形资产递延资产关科目记录分析填列
述已列明项目外项目减少数—号表示
四表流动资金项目反映流动资产增减流动负债增减情况应根资产负债表中项流动资产流动负债年初数年末数差额直接填列
年末数年初数增加表正数填列年末数年初数减少表—号填列
五全面反映企业流动资金增减变动产生原便财务分析直接影响流动资金增减某项目表中增列项目予全面反映实反映企业流动资金源运增减情况企业根实际情况表中增加减少关项目
利润分配表编制说明
表反映企业利润分配情况年末未分配利润结余情况
二表年实际栏根年年利润利润分配科目属明细科目记录分析填列
年实际栏根年利润分配表填列中利润总额项目应反映年利润总额项目加减年利润调整项目数字应交税项目应反映年应交税项目加减年税调整项目数字果年度利润分配表年度利润分配表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填表年实际栏
三表项目容：
1．利润总额项目反映企业全年实现利润亏损—号项目填列项目数字应损益表利润总额项目年累计数致
2．应交税项目反映企业年利润应交税
3．应交特种基金项目反映企业应交财政源交通重点建设基金预算调节基金
4．年初未分配利润项目反映企业年年末未分配利润未弥补亏损—号项目填列项目数字应年利润分配表未分配利润项目年实际数致某种原需年利润利润分配进行调整调整数应表年利润调整项目单独反映调整项目数字中调整增加利润应交纳税应年税调整项目单独反映调减利润抵税—号反映
5．盈余公积补亏项目反映企业盈余公积弥补亏损
6．提取盈余公积项目反映企业提取盈余公积
7．应付利润项目反映企业应付投资者单位利润
营业务收支明细表编制说明
表反映企业项营业务收入成费税金附加实现利润情况
二表项目应根运输收入装卸收入堆存收入代理业务收入港务理收入运输支出装卸支出堆存支出代理业务支出港务理支出营运税金附加等科目记录分析计算填列
三企业业务较稳定收入支出利润数额较视作营业务表中增列项目子反映
附录：会计事项分录举例
目 录
货币资金
二结算款项
三存 货
四外投资
五固定资产
六形资产递延资产
七摊费预提费
八 款
九长期负债
十者权益
十收入成费税金
十二利润利润分配
货币资金
()现金银行存款收入
1．短期款
：银行存款
贷：短期款
2．长期款
：银行存款
贷：长期款
3．收营运款
：现金(银行存款)
贷：运输收入
装卸收入
堆存收入
代理业务收入
港务理收入
4． 接受劳务供应单位收回款项(包括期应收票)
：现金(银行存款)
贷：应收账款
应收票
5．发生利息收入
：银行存款
贷：财务费
6．收存入保证金应付暂收款项：现金(银行存款)
贷：应付款
7．收回存出保证金应收暂付款项
：现金(银行存款)
贷：应收款
(二)现金银行存款支出
1．交纳税金
：应交税金
贷：银行存款
2．支付投资者利润
：应付利润
贷：银行存款
3．支付种应交款项
：应交款
贷：银行存款
4．支付业保险费
：理费
贷：银行存款
5．偿款
：短期款
长期款
贷：银行存款
6．支付购买材料价款
：材料采购材料等
贷：现金(银行存款)
7．支付供应单位种款项
：应付账款
应付票
贷：银行存款
8．支付委托外单位加工材料加工费运费等
：委托加工材料
贷：银行存款
9．支付职工工资
：应付工资
贷：现金
10．支付融资租赁费
：长期应付款
贷：银行存款
11．支付退职金退休金等劳动保险费
：理费
贷：银行存款(现金)
12．退存入保证金
：应付款
贷：现金(银行存款)
13．支付存出保证金职工预支差额费
：应收款
贷：现金(银行存款)
14．支付领工资暂存款应付款项
：应付款
贷：现金(银行存款)
15．支付关财务费理费
：财务费
理费
贷：现金(银行存款)
(三)货币资金划转
1．现金存银行
：银行存款
贷：现金
2．银行提取现金
：现金
贷：银行存款
3．款项汇采购
：货币资金–––外埠存款
贷：银行存款
4．款项存入银行取银行汇票银行票
：货币资金–––银行汇票
–––银行票
贷：银行存款
5．月终未达汇入款项登记账
：货币资金–––途资金
贷：应收款等
6．收述已记入途资金汇入款项
：银行存款
贷：货币资金–––途资金
7．外埠存款银行汇票银行票存款未余额转回结算户
：银行存款
贷：货币资金–––外埠存款
–––银行汇票
–––银行票
(四)货币资金支出
1．外埠存款支付购材料价款运杂费
：材料采购材料等
贷：货币资金––––外埠存款
2．银行汇票银行票支付购材料价款运杂费
：材料采购材料等
贷：货币资金––––银行汇票
–––银行票
二结算款项
()应收票
1．企业营运业务中收应收票
：应收票
贷：运输收入等
2．应收票期收回
：银行存款
贷：应收票
3．带息应收票期收回息
：银行存款
贷：应收票
财务费
4．应收票贴现
：银行存款
财务费
贷：应收票
5．带息票贴现
：银行存款
财务费
贷：应收票
财务费
(二)应收账款
1．企业提供营运劳务等应收取款项
：应收账款
贷：运输收入等
2．收款项
：银行存款
贷：应收账款
3．应收账款改商业汇票结算
：应收票
贷：应收账款
4．提取坏账准备企业确认坏账应收账款
：坏账准备
贷：应收账款
5未提取坏账准备企业确认坏账应收账款
：理费
贷：应收账款
6．已转销坏账损失收回
(1)提取坏账准备企业
：应收账款
贷：坏账准备
时
：银行存款
贷：应收账款
(2)未提取坏账准备企业
：应收账款
贷：理费
时
：银行存款
贷：应收账款
7．企业预付贷款时
：预付账款
贷：银行存款
8．收购材料时
：材料采购材料等
贷：预付账款
9．补付货款
：预付账款
贷：银行存款
10．退回付货款
：银行存款
贷：预付账款
(三)应付票
1．企业开出承兑商业汇票
：材料采购材料等
贷：应付票
2．支付银行承兑汇票手续费
：财务费
贷：银行存款
3．收银行支付息通知
：应付票
财务费
贷：银行存款
(四)应付账款
1．购买材料等应支付账款
：材料采购材料等
贷：应付账款
2．开出承兑商业汇票抵付应付账款
：应付账款
贷：应付票
3．支付应付账款
：应付账款
贷：银行存款
4．接受劳务供应单位预收账款
：银行存款
贷：预收账款
5．收入实现结转预收账款
：预收账款
贷：运输收入等
6．补收账款
：银行存款
贷：预收账款
7．退回收账款
：预收账款
贷：银行存款
(五)应付工资
1．提取现金
：现金
贷：银行存款
2．支付工资
：应付工资
贷：现金
3．应付工资中扣种款项
：应付工资
贷：应收款
应付款
4．职工规定期限末领取工资
：现金
贷：应付款
5．应发工资进行分配
：运输支出
装卸支出
堆存支出
代理业务支出
港务理支出
辅助营运费
营运间接费
理费
业务支出
建工程
应付福利费等
贷：应付工资
(六)应交税金应付利润
1．企业计算出应交营业税增值税 税城市维护建设税
：营运税金附加
业务支出
贷：应交税金
2．企业计算出应交房产税车船土税
：理费
贷：应交税金
3．企业计算出应交税
：利润分配
贷：应交税金
4．企业计算出应交固定资产投资方调节税
：建工程
贷：应交税金
5．交纳种税金
：应交税金
贷：银行存款
6．补交税金
：应交税金
贷：银行存款
7．退回交税金
：银行存款
贷：应交税金
8．企业计算出应支付利润
：利润分配
贷：应付利润
9．支付利润时
：应付利润
贷：银行存款
三存 货
()材料购入
1．支付材料价款运杂费
：材料采购材料等
贷：银行存款
现金
货币资金
2．开出承兑商业汇票抵付货款
：材料采购材料
贷：应付票
3．已预付货款材料验收入库
：材料采购
贷：预付账款
4．企业备运输工具运回材料
：材料采购材料
贷：运输支出等
5．应供应单位外部运输机构等负责赔偿短缺损失
：应付账款
应收款
贷：材料采购
6．尚查明原途中损耗
：处理财产损溢
贷：材料采购
7．月终已入库材料转账
：材料
燃料
轮胎
低值易耗品
贷：材料采购
8．述材料计划成实际成差额进行转账
实际成计划成
：材料成差异
贷：材料采购
实际成计划成
：材料采购
贷：材料成差异
9．月终尚未收发票账单收材料计划成暂估入账月初红字作样记录予回
：材料
燃料
轮胎
低值易耗品
贷：应付账款–––暂估应付账款
10．月终已收发票账单尚未付款尚未开出承兑商业汇票已收材料实际成
：材料采购
贷：应付账款
时
：材料
燃料
轮胎
低值易耗品
贷：材料采购
结转材料成差异
(二)材料发出
1．领
：运输支出
装卸支出
堆存支出
理费
建工程等
贷：材料
2．月末结账成差异(实际成计划成差异红字)
：运输支出
装卸支出
堆存支出
理费
建工程等
贷：材料成差异
3．销售发出材料
取收入
：银行存款
贷：业务收入
结转材料燃料成
：业务支出
贷：材料燃料
月末结转材料成差异(实际成成差异红字)
：业务支出
贷：材料成差异
(三)委托加工材料
1．发出材料委托外单位加工
：委托加工材料
贷：材料等
结转成差异(实际成计划成红字)
：委托加工材料
贷：材料成差异
2．支付加工费运杂费等费
：委托加工材料
贷：银行存款等
3．加工完成材料验收入库
：材料
材料成差异
贷：委托加工材料
材料成差异
4．收回加工剩余材料
：材料
材料成差异
贷：委托加工材料
材料成差异
(四)材料盘盈盘亏毁损损耗
1．清查中发现材料盘盈
：材料
贷：处理财产损溢规定转销
：处理财产损溢
贷：理费
2．清查中发现材料盘亏毁损
：处理财产损溢
贷：材料
处理净损失规定转销
：理费
贷：处理财产损溢
3．材料运输途中发生尚查明原短缺损耗
：处理财产损溢
贷：材料采购
处理时
(1)属应供应单位运输机构保险公司失负责赔偿损失
：应付账款
应收款
贷：处理财产损溢
(2)属然灾害造成净损失
：营业外支出
贷：处理财产损溢
(3)属法收回损失
：理费
贷：处理财产损溢
(五)低值易耗品领摊销
1．采次摊销法领低值易耗品领时
：运输支出
装卸支出
堆存支出
理费
业务支出等
贷：低值易耗品
月末应结转领低值易耗品负担成差异
：运输支出
装卸支出
堆存支出
理费
业务支出等
贷：材料成差异
报废时残料价值
：材料等
贷：运输支出
装卸支出
堆存支出
理费
业务支出等
2．采分次摊销法领低值易耗品领时
：摊费递延资产
贷：低值易耗品
月末应结转月领低值易耗品应负担材料成差异(实际成计划成差异红字)
：运输支出
装卸支出
堆存支出
理费
业务支出等
贷：材料成差异
摊销时
：运输支出
装卸支出
堆存支出
理费
业务支出等
贷：摊费递延资产
报废时残料价值
：材料等
贷：运输支出
装卸支出
堆存支出
理费
业务支出等
(六)轮胎(外胎)
1．行驶胎公里提取
(1)领新胎时
：预提费
贷：轮胎
(2)月终行驶里程计算轮胎费
：运输支出
贷：预提费
(3)月末分摊月领新胎应负担成差异
(实际成计划成差异红字)
：运输支出
贷：材料成差异
(4)轮胎报废收回残值
：材料
贷：运输支出
(5)轮胎报废时亏驶里程调整运输成(超驶里程调减成红字)
：运输支出
贷：预提费
(6)汽车报废时减车装第套轮胎预提费
：预提费
贷：运输支出
2．次摊销
(1)领轮胎次计入运输成
：运输支出
贷：轮胎
(2)月末分摊月领新胎应负担成差异(实际成计划成差异红字)
：运输支出
贷：材料成差异
四外投资
()短期投资
1．企业购入种债券股票
：短期投资
贷：银行存款
2．购入股票中包括已宣告发放未支取股利
：短期投资
应收款
贷：银行存款
3．收发放债券利息股利
：银行存款
贷：投资收益
应收款
4．企业出售股票债券
：银行存款
贷：短期投资
应收款
投资收益
：银行存款
投资收益
贷：短期投资
应收款
5．债券期收回息
：银行存款
贷：短期投资
投资收益
(二)长期投资
1．股票投资
(1)买际价款
：长期投资
贷：银行存款
(2)实际支付价款中包括已宣告发放股利
：长期投资
应收款
贷：银行存款
(3)收发放股利
采成法核算企业
：银行存款
贷：投资收益
(4)采权益法核算企业
企业拥者权益增加
：长期投资
贷：投资收益
企业拥者权益减少
：投资收益
贷：长期投资
(5)分股利
：银行存款
贷：长期投资
2．债券投资
(1)实际支付价款
：长期投资
贷：银行存款
(2)实际支付价款中含债券利息
：长期投资应计利息
长期投资债券投资
贷：银行存款
(3)债券应计利息区情况处理：
面值购债券
：长期投资应计利息
贷：投资收益
溢价购入债券
：长期投资应计利息(期应计利息)
贷：长期投资债券投资(期应分摊实际支付价款中溢价部分)
投资收益(差额)
折价购入债券
：长期投资应计利息(期应计利
息) 长期投资债券投资(期应分摊实际支付价款中折价部分)
贷：投资收益(应计利息折价分摊数合计数)
(4)债券期收回息
：银行存款(息合计)
贷：长期投资债券投资(金)
长期投资应计利息(已计利息部分)
投资收益(未计利息部分)
3．投资
(1)进行投资
：长期投资投资(重估确认价值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(原价)
银行存款
材料
形资产等
(2)投资分利
采成法核算企业
：银行存款
贷：投资收益
采权益法核算企业投资分利股票投资进行处理
(3)收回投资收回投资投出资金
：固定资产
银行存款等
贷：长期投资投资
累计折旧
投资收益
收回投资投出资金
：固定资产
银行存款等
投资收益
贷：长期投资投资
累计折旧
五固定资产
()固定资产增加核算
1．购入需安装
：固定资产
贷：银行存款
2．购需安装固定资产
安装时先通建工程
：建工程
贷：银行存款材料等
固定资产安装完毕交付
：固定资产
贷：建工程
3．行建造完成固定资产
：固定资产
贷：建工程
4．单位投资转入
：固定资产(投出单位账面原价)
贷：实收资(评估确认价值)
累计折旧(账面原价评估确认价值差额)
评估确认价值投出单位账面原价评估确认价值
：固定资产
贷：实收资
5．融资租入固定资产交付时
：固定资产
贷：建工程长期应付款
租赁期满设备权转承租单位
：固定资产(关明细科目)
贷：固定资产(融资租固定资产)
6．接受捐赠固定资产
：固定资产(确定固定资产原价)
贷：累计折旧(估计折旧)
资公积(两者差额)
7．盘盈固定资产
：固定资产(重置完全价值)
贷：累计折旧(估计折旧)
处理财产损溢(两者差额)
(二)固定资产减少核算
1．出售报废毁损等原减少固定资产
：固定资产清理(减少固定资产净值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(固定资产原价)
2．投资转出固定资产
：长期投资
累计折旧
贷：固定资产
3．盘亏固定资产
：处理财产损送(净值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(固定资产原价)
(三)固定资产折旧
月计提固定资产折旧
：理费等
贷：累计折旧
(四)固定资产清理
1．出售报废毁损固定资产转入清理
：固定资产清理(净值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(固定资产原价)
2．清理程中发生费
：固定资产清理
贷：银行存款等
3．收回出售固定资产价款残料价值变价收入
：银行存款
材料
贷：固定资产清理
4．应保险公司失赔偿损失
：应收款
银行存款
贷：固定资产清理
5．结转清理固定资产损益净收益
：固定资产清理
贷：营业外收入处理固定资产净收益
净损失区情况处理：
属然灾害造成损失
：营业外支出非常损失
贷：固定资产清理
属正常处理损失
：营业外支出处理固定资产净损失
贷：固定资产清理
六形资产递延产
()形资产取核算
1．购入行创造法律程序申请取形资产
：形资产
贷：银行存款
2．单位投资转入形资产
：形资产
贷：实收资
(二)形资产减少核算
1．企业已账形资产外投资
：长期投资
贷：形资产
2．企业外转已账形资产
：银行存款
贷：业务收入
结转转形资产成
：业务支出
贷：形资产
3．形资产摊销
：理费
贷：形资产
(三)递延资产
1．发生递延费
：递延资产
贷：关科目
2．摊销时
：理费等
贷：递延资产
七摊费预提费
1．发生项摊费
：摊费
贷：银行存款
低值易耗品
2．分期摊销
：理费等
贷：摊费
3．发生项预提费
：理费
财务费等
贷：预提费
4．实际支出时
：预提费
贷：银行存款
材料等
八 款
1．入短期款
：银行存款
贷：短期款
2．短期款
：短期款
贷：银行存款
3．支付短期款利息
：财务费
贷：预提费银行存款
4．入长期款
：银行存款
建工程
固定资产
贷：长期款
5．长期款
：长期款
贷：银行存款
6．长期款利息支出
(1)固定资产尚未交付已投入尚未办理竣工决算前发生利息支出计入固定资产价值
：建工程等
贷：长期款
(2)固定资产交付发生长期款利息支出
：财务费
贷：长期款
九长期负债
()应付债券
1．发行债券收款项时
(1)面值发行
：银行存款
现金
贷：应付债券
(2)溢价发行债券
：银行存款(收金额)
贷：应付债券债券面值
应付债券债券溢价
(3)折价发行债券
：银行存款(收金额)
应付债券债券折价
贷：应付债券债券面值
2．支付手续费印刷费
：建工程
财务费
贷：银行存款
3．分期计提利息摊销溢价折价
(1)溢价发行
：应付债券债券溢价(应摊销溢价金额)
建工程财务费(应计利息溢价摊销额差额)
贷：应付债券应计利息
(2)折价发行
：建工程财务费(应摊销折价金额应计利息)
贷：应付债券债券折价(应摊销折价金额)
应付债券应计利息
4．债券期支付债券息
：应付债券
贷：银行存款
(二)长期应付款
1．融资租入固定资产应支付融资租赁费
：建工程
贷：长期应付款
2．工程完工交付
：固定资产
贷：建工程
3．支付融资租赁费
：长期应付款
贷：银行存款
4．发生利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付已投入尚未办理竣工决算前发生
：建工程
贷：长期应付款
5．发生关费利息支出外币折合差额
：财务费
贷：长期应付款
外币折合差额减少长期应付款应作相反分录
十者权益
()实收资
收投资投入资
：现金
银行存款
固定资产
形资产等
贷：实收资
累计折旧
(二)资公积
1．接受捐赠
：现金
银行存款
固定资产
贷：资公积
累计折旧
2．投资缴付出资额注册资产生差额计入资公积
：银行存款等
贷：实收资
资公积
3．财产重估增值
：材料
固定资产
贷：资公积
4．资公积转增资
：资公积
贷：实收资
(三)盈余公积
1．提取盈余公积
：利润分配
贷：盈余公积
2．盈余公积补亏
：盈余公积
贷：利润分配
3．盈余公积转增资
：盈余公积
贷：实收资
十收入成费税金
1．发生辅助营运费
：辅助营运费
贷：应付工资
应付福利费
燃料
材料
银行存款
营运间接费等
月终分配时
：运输支出
装卸支出
堆存支出
代理业务支出
业务支出
建工程等
贷：辅助营运费
2．发生营运间接费
：营运间接费
贷：现金
银行存款
材料
应付工资
应付福利费
累计折旧等
月终分配时
：运输支出
装卸支出
堆存支出
辅助营运费
代理业务支出
业务支出等
贷：营运间接费
3．发生船舶固定费
：船舶固定费
贷：应付工资
应付福利费
材料
银行存款等
月末分配时
：运输支出
贷：船舶固定费
4．发生船舶维护费
：船舶维护费
贷：应付工资
应付福利费
燃料
材料
银行存款等
月终分配时
：运输支出
贷：船舶维护费
5．发生集装箱固定费
：集装箱固定费
贷：银行存款
应付款等
月终分配时
：运输支出
贷：集装箱固定费
6．发生种营运收入时
：银行存款
应收票等
贷：运输收入
装卸收入
堆存收入
代理业务收入
港务理收入
业务收入
7．结转收入
：运输收入
装卸收入
堆存收入
代理业务收入
港务理收入
业务收入
贷：年利润
8．发生项营运支出
：运输支出
装卸支出
堆存支出
代理业务支出
港务理支出
业务支出
贷：燃料
材料
轮胎
预提费
应付工资
应付福利费等
9．结转支出
惜：年利润
贷：运输支出
装卸支出
堆存支出
代理业务支出
港务理支出
业务支出
10．应负担营运税金附加
：营运税金附加
贷：应交税金应交款
11．发生项理费
：理费
贷：现金
银行存款
摊费
形资产
累计折旧
应交税金
应付工资
应付福利费
坏账准备等
12．发生财务费
：财务费
贷：预提费
银行存款
长期款等
发生利息收入汇兑收益等
：银行存款
长期款等
贷：财务费
13．结转税金附加理费财务
：年利润
贷：营运税金附加
理费
财务费
14．取投资收益
(1)收投资收入时
：银行存款
应收款
长期投资
贷：投资收益
(2)转出售股票债券取收益
：银行存款
贷：短期投资
长期投资
应收款
投资收益
损失
：银行存款
投资收益
贷：短期投资
长期投资
应收款
(3)债券期收回息
：银行存款
贷：短期投资
长期投资
投资收益
15．发生项营业外收入
：银行存款
现金
固定资产清理
应付账款等
贷：营业外收入
16．结转营业外收入
：营业外收入
贷：年利润
17．发生营业外支出
：营业外支出
贷：处理财产损溢
固定资产清理
现金
银行存款等
18．结转营业外支出
：年利润
贷：营业外支出
十二利润利润分配
()结转年利润
1．营业收入营业外收入转入利
：运输收入
装卸收入
堆存收入
代理业务收入
港务理收入
业务收入
贷：年利润
：营业外收入
贷：年利润
2．营业成营业税金附加理费
财务费营业外支出转入利润
：年利润
贷：运输支出
装卸支出
堆存支出
代理业务支出
港务理支出
业务支出
：年利润
贷：营运税金附加
理费
财务费
3．投资净收益转入利润
：投资收益
贷：年利润
4．投资净损失转入利润
：年利润
贷：投资收益
(二)利润分配
1．应交税
：利润分配
贷：应交税金
2．盈余公积补亏
：盈余公积
贷：利润分配
3．提取盈余公积
：利润分配
贷：盈余公积
4．应付利润
：利润分配
贷：应付利润
5．应交特种基金
：利润分配
贷：应交款
6．结转年利润
：年利润
贷：利润分配未分配利润
亏损
：利润分配未分配利润
贷：年利润
7．利润分配明细科目转入
年利润明细科目
：利润分配(关明细科目)
贷：利润分配未分配利润
：利润分配未分配利润
贷：利润分配(关明细科目)
8．年终结账发现前年度会计事项
涉前年度损益应调整利润分配未分
配利润明细科目
(1)调整增加年利润调整减少年亏损
：关科目
贷：利润分配未分配利润
(2)调整减少年利润调整增加年亏损
：利润分配未分配利润
贷：关科目
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