企业会计制度
第篇：工业企业会计制度
工业企业会计制度
财政部
工业企业会计制度
1992年12月31日财政部
目 录
总说明
二会计科目
（）会计科目表
（二）会计科目说明
三会计报表
（）会计报表种类格式
（二）会计报表编制说明
附录：会计事项分录举例
总 说 明
（）贯彻执行企业会计准规范工业企业会计核算特制定制度
（二）制度适设中华民国境工业企业
（三）企业应制度规定设置会计科目影响会计核算求会计报表指标汇总外提供统会计报表前提根实际情况行增设减少合某会计科目
制度统规定会计科目编号便编制会计证登记帐簿查阅帐目实行会计电算化企业意改变乱重编某会计科目间留空号供增设会计科目
企业填制会计证登记帐簿时应填制会计科目名称者时填列会计科目名称编号应填科目编号填科目名称
（四）企业外报送会计报表具体格式编制说明制度规定企业部理需会计报表企业行规定
企业会计报表应月年报送财税机关开户银行部门国企业年度会计报表应时报送级国资产理部门
月份会计报表应月份终6天报出年度会计报表应年度终35天报出法律法规规定者规定
会计报表填列民币元金额单位元填分
外报出会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：企业名称址开业年份报表属年度月份送出日期等企业领导总会计师（代行总会计师职权员）会计员签名盖章
企业外投资占投资企业资总额半数者实质拥投资企业控制权应编制合会计报表特殊行业企业宜合予合应会计报表报送
（五）制度中华民国财政部负责解释需变更时财政部修订
（六）制度1993年7月1日起执行
第二篇：企业会计制度
加强考勤理维护工作秩序提高工作效率特制定制度
二公司员工必须觉遵守劳动纪律时班迟早退工作时间擅离开工作岗位外出办理业务前须部门负责意
三周周六工作日周日休息日公司机关周日夜间值班办公室统安排市场营销部项目技术部投资发展部会议中心周日值班部门行安排报分领导批准执行工作需周日夜间加班部门负责填写加班审批表报分领导批准执行节日值班公司统安排
四严格请销假制度员工私事请假1天（含1天）部门负责批准3天（含3天）副总理批准3天报总理批准副总理部门负责
请假律总理批准请假员工事毕批准销假未批准擅离工作岗位旷工处理
五班时间开始5分钟30分钟班者迟处超30分钟者旷工半天处提前30分钟班者早退处超30分钟者旷工半天处
六1月迟早退累计达3次者扣发5天基工资累计达3次5次者扣发10天基工资累计达5次10次者扣发月15天基工资累计达10次者扣发月基工资
七旷工半天者扣发天基工资效益工资奖金月累计旷工1天者扣发5天基工资效益工资奖金予次警告处分月累计旷工2天者扣发10天基工资效益工资奖金予记1次处分月累计旷工3天者扣发月基工资效益工资奖金予记1次处分月累计旷工3天6天者扣发月基工资效益工资奖金第二月起留察发放基工资月累计旷工6天者（含6天）予辞退
八工作时间禁止牌棋串岗聊天等做工作关事情违反者天旷工1天处理月累计2次旷工2天处理月累计3次旷工3天处理
九参加公司组织会议培训学考试团队活动事请假必须提前组织者带队者请假规定时间未早退制度第五条第六条第七条规定处理未批准擅参加视旷工制度第七条规定处理
十员工规定享受探亲假婚假产育假结育手术假时必须关证明资料报总理批准未批准者旷工处理员工病假期间发基工资
十总理分领导批准决定假日加班工作值班天补助20元夜间加班值班补助10元节日值班天补助40元未批准值班员空岗迟空岗者视旷工制度第七条规定处理迟者制度第五条第六条规定处理
十二员工考勤情况部门负责进行监督检查部门负责部门考勤秉公办事认真负责弄虚作假包痹袒护迟早退旷工员工查实处罚员工双倍予处罚受制度第五条第六条第七条规定处理员工取消年度先进评资格
第三篇：企业会计制度设计
]
会计制度设计
理学院会计系
课程性质课程设置目求
课程性质位设置目
会计制度设计高等教育学考试会计专业科专业课培养检验学应考者会计制度设计力设置门专业课程会计制度会计法规体系重组成部分指导会计工作规范着国社会义市场济体制断完善现代企业制度逐步健全全球济体化国会计制度理体制发生重变革企业遵循国家关会计法律法规前提结合企业生产营特点理求针性选择行设计单位具体会计制度利保证会计信息质量利会计报告者提供决策信息企业营理者受托责履行情况信息利发现纠正防止错弊保护企业资产安全性完整性利确保项法律法规规章制度贯彻执行
二课程基求
课程设置基求：学应考者应解基础会计财务会计成会计等课程基础重点掌握企业会计制度设计基理基方法时结合会计组织机构会计岗位分工企业基济业务部会计控制制度核算规程进行设计培养学应考者企业部会计制度设计实际操作力便学成够国家关会计法律法规设计适合企业需会计制度
（1）学会计制度设计注意理联系实际会学理分析现实中问题断更新充实学知识提高分析问题解决问题力
（2）学会计制度设计密切关注国家关会计法律法规改革发展变化情况济社会发展变化日新月异政府新政策法规层出穷求坚持时俱进方法学运
三课程教学方式
会计制度设计门综合性实践性应性较强课程该课程会计专业深入课程直接影响学生会计理基素质专业基础牢固程度课程采基课堂讲授课堂提问课堂讨等教学方式外根教学容采取案例教学法等教学方法
二 投资筹资业务会计制度设计
学目求
（1）通学解筹资业务会计制度设计概念特点熟悉筹资业务会计制度设计目标求掌握筹资业务部会计控制设计点筹资业务会计核算
（2）会计制度设计原
1合规性原2．真实性原3．科学性原4．针性原5．部控制原6．效益型原7．适应性原
（3）会计制度设计程序
1．准备阶段2．设计阶段3．试行修正阶段4．定稿颁布阶段
（4）会计制度设计方法
1．实调查方法2．分析研究方法
二 投资筹资业务会计处理程序设计意义容
投资指企业通分配增加财富谋求利益资产渡单位获项资产投资分短期投资长期投资投资象分证券投资两类 投资风险投资回报投资理财两基问题通投资业务进销存财务会计处理程序设计利控制投资风险保护投资资产安全时利提高投资回报讲求投资效益投资业务进销存财务会计处理程序设计容投资业务部控制制度设计投资业务证设计投资业务处理程序设计
三 投资业务部控制设计
1建立投资业务审核制度
企业应根投资分析报告编制投资计划详细说明准备投资象投资理投资种类投资数量期限投资组合方案投资计划必须审批方执行投资决策应书形式予记录编号控制便日备查
2建立投资业务员职务分离制度
投资业务职务分离具体包括：投资业务编制员投资审批员分离保证审批员客观分析投资行性投资业务操作员会计员分离保证业务运行会计记录相互核控制价证券报保员会计记账员分离保证会计账簿
价证券安全进行效控制参投资交易员时负责价证券盘点工作投资红利利息办会计核算分离保证红利利息获现金全款入账
3建立价证券实物保控制制度
企业投资购入股票债券核准已印尚未发行公司债券股票般应委托独立金融机构代保特殊情况需企业行保应确保安全严格控措施
4建立进销存财务会计记录控制制度
投资业务进销存财务会计处理应种证券设立明细账加反映月应编制证券投资盈亏报表投资业务收利息股利应时入账
5 财务分析制度
负责投资部门财务部门定期定期投资企业财务状况证券市场行情等进行分析编制财务分析报告递交企业高理局董事会企业进行财务分析时者进行分析部济应聘请证券分析专家市场分析家进行分析便进掌握投资运行状况时采取应措施规避投资风险
四投资业务证设计
投资业务证设计目详细记录反映投资业务提供相关信息确保价证券安全
股票投资应设计股票投资登记簿具体反映①股票发行公司种类②买入时间股数价格成③卖出日期股数价格收入④买卖损益⑤余额股数市价成等债券投资应设计债券投资登记簿具体反映①发行公司投资种类②发行日期面值发行价期日期③买入日期数量市价金额④卖出日期数量市价金额⑤损益⑥应收利息日利息收吃日利息现金收入溢(折)价摊销实际利息收入等
外投资业务较少投资种类较单投资交易活跃企业设计证券投资汇总表反映证券项目(号码)名称数量市场价值收益率股利等容提供段期间汇总交易清单实物留存清单投资业务处理程序证券购入程序设计证券出售程序设计
五 证券购入设计
证券购入般程序①企业投资部门编制股票(债券)投资计划建议书批准编制证券购入通知单式两联联留存联交进销存财务会计部门审批转交出纳②出纳部门根收证券购通知单开出支票审核盖章登记支票登记簿交证券公司③收证券公司价证券出纳部门根证券支票副证券购入通知单编制付款证
登记银行存款日记账④进销存财务会计部门收付款证关单登记证券投资登记簿关明细账
证券出售业务处理般程序①投资部门根证券市场价格单位投资目标实现程度提出证券出售申请②出售申请投资决策部门()审核批准编制证券出售通知单交证券纪办理出售手续③进销存财务会计部门收证券公司交证券出售单通银行转收账通知核证券出售申请证券出售通知单进行明细核算
六 筹资业务部控制制度设计
1 职务分离控制制度
分析确定公司短期长期需资金数量编制种筹资计划审批确定某种筹资方式办理债券股票发行登记注册手续编制种款合委托种债券发行代理机构发行证券股票保未发行股票债券重新收回股票定期计算支付利息确定支付股利会计记录需职务进行分离：
投资计划编制审批分离 投资业务处理员进销存财务会计记录员分离 债券保员进销存财务会计记录员分离投资交易员价债券盘点员分离
2 决策程审批控制制度
董事会事先批准授权名负责筹资业务高级理员负责责予明确财务理适时候编制筹资计划筹资计划必须董事会审批
3 外发行证券签发控制制度
已董事会审批发行债券股票正式发行前必须董事会指定高级职员签署签署形式采取会签必须两高级职员签发
4 证券发行业务控制制度
企业通常委托定位银行投资信托公司证券交易商代理发行债券发行公司关债券账户记录通机构业务记录客观公正证实加强债券发行公司部控制制度伪造会计记录掩盖行事件减少
5 筹资证记录保控制制度
企业直接吸收投资形成权益性筹资商业银行款形成负债性筹资企业正常会计记录外通常设立股明细表股东名册长期款明细表定期款明细表专登记筹资业务证设计
筹资业务证设计容包括设计股明细表反映股票种类摘侮股值股数(核定数未发行数已发行数)实收股金额等设计股东名册反映股东类账户姓名登记日期持股数注销日期等设计应付债券明细表反映债券名称受托发行日期付息日期利率金额(发行总额已数额期末数额未摊销溢(折)价账价值)偿办法担保情形等外款业务较企业应设计短期款明细表长期款明细表具体反映笔款债权款金额期限利率融资限度抵押担保等状况
6 应加强利息股利支付控制利息股利支付必须三步程序掌利息股利支出员负责计算员复核负责审批核准
六 筹资业务进销存财务会计处理程序设计意义容
筹资业务筹措资金业务活动国企业采种筹资渠道发行股票债券种款 企业组建成立首先必须筹措资金筹资企业营活动开始企业日常营活动中断筹资运资金筹资现代企业重理财活动筹资业务进销存财务会计处理程序设计目利全系统正确核算筹资活动效监督控制筹资活动满足生产营活动资金需求利降低资金成提高资金效果
八 筹资业务处理程序设计
（1）筹资业务处理程序设计包括股票发行业务程序股利分配业务程序债券发行业务程序银行款业务程序设计
股票发行业务程序设计般①企业证券部门根审批意见核定股份总额范围授权委托证券公司销售股票签订承销协议式两份份留份交证券公司保存②证券公司销售股票结束股东交款单股东名册送交企业证券部门③企业证券部门审核登记股东名册股东交款单送交进销存财务会计部门④出纳部门收证券公司转交交款清单银行收款通知时审核编制收款证登记银行存款日记账收款证关单送交企业证券部门⑤证券部门股东名册登记收股款日期收款证关单转送进销存财务会计部门做账务处理
（2）股利分配业务处理程序设计般①企业证券部门根通股利分配方案进行分配登记股利分配簿编制股利分配清单式三份份留两份送进销存财务会计部门②进销存财务会计部门股利分配清单复核登记应付股利明细账清单份留份送出纳部门③出纳部门收审核股利分配清单签发支票连清单送证券公司委托发放股利支票副编制付款证登记银行存款日记账付款证支票副送回进销存财务会计部门④进销存财务会计部门复核登记应付股利明细账通知证券部门股利备查簿中登记股利支付日期进销存财务会计部门定期进行账账核
（3）债券发行业务程序般①企业申请发行债券批准委托证券公司发行签订承销协议式两份②证券公司受托发行结束交款清单送交企业证券部门填列应付债券明细表交款清单送交进销存财务会计部门③出纳部门收证券公司转交款清单银行收款通知时审核编制收款证登记银行存款日记账然收款证关单交予证券部门④证券部门应付债券明细表中登记发行日期收款证关单证转送进销存财务会计部门进行相关进销存财务会计核算
（4） 银行款业务处理程序设计般①企业根生产营需求提出款申请审批书送交银行审批②银行审查批准贷款企业签订款合式两份银行办理具体款业务进行款项划拨③企业进销存财务会计部门款入账根银行收款通知款合进行相关账务处理
第四篇：企业会计制度设计
考试重点：
1 掌握记账证设计特点
2 掌握明细账汇总式总账设计特点
3 掌握栏式日记账科目汇总表账务处理程序
4 掌握直接销售（商场销售）提货制（式五联发票）销售方式
5 掌握案例分析
6 掌握述题（什国家统会计制度设计企业会计制度？）
题型：
1 单选（10分）
2 综合设计题（50分）
3 案例分析题（30分）
4 述题（10分）
案例1
某服装批发企业缺乏必部控制制度销售收入增长缓慢出现量坏账公司决定收入业务部控制制度进行设计
认应该方面该企业进行收入业务部控制方法设计？
答：①涉企业收入销售发货会计等部门响应岗位进行适职责分离
②正确授权审批销售价格销售条件运费折扣等必须审批
③充分证完备记录手续销货证必须预先进行编号
④月客户寄出账单时解客户财务状况
⑤设置部核查程序销售业务处理记录进行核查
案例2
某制造企业设三加工工厂六职科室企业销售收入断增长企业理费增长速度快企业利润然停留两年前水
请该企业设计出种较行理费控制方法
答：（1）选择恰理费预算控制制度
（2）相应理费实行限额报销法
（3）根费开支职责属理责建立必理费开支审批制度
（4）定期编制理费分析表通较计划数实际数分析差异产生原
作奖惩便改进工作
案例3
某公司理张强公司名义某镇出社会养老保险基金500万元私挪该款营利性活动纪检督察调查期间畏罪潜逃
1 部会计控制规范中规定单位领导职责权限？
2 单位领导支笔审批做法违背部控制原？
3 防止单位负责资金独断专行部会计控制规范规定？
答：1①单位负责单位部会计控制建立健全效实施负责
②单位负责单位货币资金部控制建立健全效实施货币资金安全完整负责
2①充分授权原
②权利制约原
3单位重货币资金支付业务应实行集体决策审批建立责追究制度
案例4
某公司制定部控制制度点：
1建立健全公司部控制制度果部控制出现问题应总理承担全部责
2公司重资产处置外投资资金调度等事宜统 总理审批
3公司财务工作副总理编制成费预算实际执行中成费业务需审批
求：部控制角度分析改公司制度部控制制度处
答：1应该单位负责负责该公司单位负责董事长总理
2重外投资资产处理资金调度公司总理统审批符合授权批准制度控制求存授权违反集体决策审批情况
3成费预算编制审批副总理负责违背预算编制审批应相互分离原
案例5
a公司董事会针部控制方面存问题做出决定：
1 公司划拨采购部门专项资金采购部门行供货商结算货款
2 收回分公司外投资权公司投资均a公司董事长审批
3 a公司财会部年组织公司属分子公司部控制执行情况会计资料
进行审计
求：部控制角度指出a公司董事会作决定处
答：1采购部门员直接支付货款规定违背相容职务相分离原
2公司金额较外投资应该董事会集体决策应董事长审批
3部审计应相独立性公司决定财会部公司属分子公司会计资料进行审计违原
述题
什国家统会计制度设计企业会计制度？
答：会计制度作会计行规范单位组织会计工作重单位做会计工作重条件设计出科学合理合法会计制度保证会计信息质量加强济理维护正常市场济秩序搞会计制度设计意义重具体表现点：
1 利贯彻国家财政策法规制度
设计会计制度时必须国家财政策法规制度相背离制定执行会计制度贯彻落实财政策法规制度
2 利加强会计理规范企业会计行
会计理工作企业发展提供重保证会计制度设计会计机构设置会计员
配备职责分工岗位职责业务循环工作程序等进行科学合理规划保证企业会计行规范化奠定扎实基础促进会计工作正常运行
3 利完善会计部控制强化企业营理制度
科学设计会计制度仅防止会计工作中漏洞避免减少种法行强化部控制完善会计部控制体系利健全完善企业营理制度充分发挥会计企业理中作
4 利提高会计工作效率时准确提供会计信息
设计会计制度会计机构设置会计员分工协作关系会计事项处理办法会计工作许具体方法合理规定客观促进会计工作效率断提高创造条件事会计务信息者提供决策会计信息会计制度设计规划会计信息收集加工外报出程序方法形成系统保证会计信息提供时性准确性
总市场济体制企业说会计制度设计必少科学设计会计制度仅搞单位会计工作基础开展部审计提高外部审计工作效率保证企业济活动合法合理性十分利
第五篇：医药企业会计制度
第章 总
第条 建立现代企业制度建立健全财务理体系规范**医药集团股份限公司(简称公司公司)属控股子公司财务行加强财务理部控制根公司法证券法会计法企业会计准等相关法律法规公司章程规定结合公司实际情况特制定制度
第二条 公司财务理目标充分发挥公司整体优势效利公司资产优化资源配置防范财务风险合理成资金投入实现股东价值化
第三条 制度适公司纳入公司合报表范围控股子公司
第二章 财务理体制第四条 公司实行总裁领导分权限责进行财务理监督财务理体制
公司股东会董事会监事会公司法等关法律法规公司章程规定公司财务行相关职权
第五条 公司财务部财务理职部门财务部职责公司总裁分领导领导具体负责全公司财务理工作会计核算工作包括负责公司预算理负责公司财务员理负责属企业财务理工作控负责公司会计核算工作负责公司合报表编制财务信息披露工作负责配合公司类审计评估工作负责指导检查控股子公司会计核算工作负责公司资金筹集合理分配做税务筹划做财务分析工作公司领导交办工作公司决策提供种财务支持
第三章 核算理第六条 企业会计准相关规定求组织会计核算保证会计信息真实完整准确
第七条 货币资金理
()现金银行存款收付款业务应会计事项发生日编制会计证登记账簿做日清月结月末银行日记账银行账单进行核未达款项应查明原编制银行存款余额调节表
(二)银行印鉴两分保支票等银行结算票专保建立支票申领签收登记制容少包括票编号领收款单位金额
(三)现金银行存款支付公司规定程序办理
(四)坐支现金准白条抵库保留账外现金挪现金
第八条 应收款项理
()应收账款理定期进行应收账款账龄分析建立销售部门销售客户账制度督促相关部门清理催收效控制营风险
(二)应收款理建立账制度定期应收款进行清理
(三)应收票理收应收票应收票科目进行会计核算设置应收票明细账票办理贴现须财务负责批准
(四)根公司规定会计政策会计期末应收账款应收款计提坏账准备
第九条 存货理
()存货包括材料采购原材料包装物产成品半成品库存商品委托加工材料低值易耗品等
(二)存货入库领发出等日常核算做时准确时反映存货流转状态
(三)存货实行永续盘存制实行定期实物盘点发生盘盈盘亏毁损报废等时规定程序审批处理
(四)会计期末存货账面成变现净值孰低法存货计提存货跌价准备
第十条 外投资理
()外投资包括金融资产长期股权投资金融资产包括交易性金融资产供出售金融资产持期投资等
(二)会计期末应公司规定会计政策计提减值准备
(三)长期股权投资投资企业持股例否具控制控制重影响确定采权益法成法核算
(四)投资企业采种会计核算方法均需定期取投资企业会计报表进行分析
第十条 固定资产理
()固定资产设置总账外须设置固定资产明细账登记卡固定资产类部门等进行明细分类核算
(二)固定资产处置包括出售报废投资转出等规定程序办理审批手续时进行会计处理
(三)年少固定资产进行次盘点盘盈盘亏毁损等时规定程序进行审批处理确保账实相符
(四)会计期末公司规定会计政策计提固定资产减值准备
第十二条 建工程理
()建工程设置总账外须工程组成容设置明细账建立工程理部门账制度确保账实相符
(二)会计期末公司规定会计政策计提建工程减值准备
第十三条 形资产理
()形资产包括专利权商标土权专技术商誉等
(二)形资产设置总账外须类设置明细账进行分类明细核算时年少形资产原始盘点次确保形资产权证完整
(三)会计期末公司规定会计政策计提形资产减值准备
第十四条 负债理
()应付账款理采权责发生制核算客户设置明细账暂估入账应付款须严格理督促相关部门时清理
(二)定期应付款科目进行清理
第十五条 营业收入成费理
()营业收入包括营业务收入业务收入营业收入确认采权责发生制原时须遵循相关制度规定
(二)正确核算产品成成进行效控制建立健全成核算方法控制制度般情况成核算遵循贯性原
(三)费开支范围标准须符合公司相关制度规定发生费规定进行会计核算
第四章 财务预算理第十六条 公司实行全面预算理年末属子公司根年度预决算情况年度营情况目标制定年度营计划投资计划融资计划等编制财务预算汇编报公司进行审核
第十七条属子公司须董事会预算审核决议周报预算修
订稿没修订须周确认原预算稿没修订属子公司年度预算执行程中发生重营素年度预算需进行调整
须报董事会审核通董事会作出决议周报预算调整稿第十八条公司财务部根属子公司年度财务预算公司身财务
预算编制合财务预算初稿报公司领导审批根公司领导审批意见时调整
第十九条 属子公司须月度预算执行情况进行分析存重差异项目须作出重点解释说明预算执行情况分析财务分析容
第二十条 属子公司应时掌握公司预算完成情况定期组织召开月度营活动分析会公司财务部员须属子公司预算完成情况进行踪必时派员参加属子公司营活动分析会公司领导汇报
第二十条 公司财务部月度编制合财务预算执行情况分析报公司领导审阅
第五章 资金理
第二十二条公司财务部门负责资金理具体工作根公司董事会审议通营计划投资事项等做资金流衡工作落实相关事项第二十三条 公司部属控股子公司银行贷担保资产抵押实行规范理效利银行贷资源维持合理银行贷规模防止出现度银行贷降低企业财务风险
第二十四条 根公司年度合财务预算公司财务部编制匹配年度合融资预算报公司领导审批融资事项实施时相关规定办理审批程序
第二十五条 公司属控股子公司外担保须遵循公司章程相关规定未审批意外提供担保第二十六条 担保资产抵押须做备查登记期时办理解担保资产抵押手续
第二十七条 确保公司资金效操作配合融资方案筹划属子公司实行资性支付承诺通报制度属子公司报会计报表时已确定预计发生股权购增资固定资产形资产投入等资性支付
通报公司财务部通报容包括项目名称性质容金额支付方式时间资金源等
第六章 财务报告第二十八条 财务部财政部证监会关规定编制年度半年度季度会计报表附注信息披露求予公开披露
第二十九条 公司年度会计报表附注须具证券业资格会计师事务审计出具审计报告
第三十条 建立属子公司定期财务汇报制度时掌握子公司财务信息
第七章 财务监督第三十条 财务监督目保证财务制度严格执行确保会计信息正确真实防范财务风险财务监督象生产营活动全程反映营活动信息财会资料资料
第三十二条 财务监督方式定期检查专项审计相结合定期检查检查部门年二次公司财会事项进行检查专项检查包括财会制度执行情况济活动财会事项检查定期检查专项审计结果均须出具书面报告报送相关员违规事项须限期整改进行踪检查第三十三条
公司财务部门会相关理部门年实物资产少盘点二次应收款项进行函证盘盈盘亏账差额须时作出处理确保公司资产真实完整
第三十四条 公司资产计提减值准备已形成损失资产进行核销须符合相关规范理求
第八章 会计交接理第三十五条 会计员种原发生岗位变动须办理相关移交手续没办理移交手续予办理岗位变动手续
第三十六条 会计员办理移交手续时须编制移交
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第篇：工业企业会计制度
工业企业会计制度
财政部
工业企业会计制度
1992年12月31日财政部
目 录
总说明
二会计科目
（）会计科目表
（二）会计科目说明
三会计报表
（）会计报表种类格式
（二）会计报表编制说明
附录：会计事项分录举例
总 说 明
（）贯彻执行企业会计准规范工业企业会计核算特制定制度
（二）制度适设中华民国境工业企业
（三）企业应制度规定设置会计科目影响会计核算求会计报表指标汇总外提供统会计报表前提根实际情况行增设减少合某会计科目
制度统规定会计科目编号便编制会计证登记帐簿查阅帐目实行会计电算化企业意改变乱重编某会计科目间留空号供增设会计科目
企业填制会计证登记帐簿时应填制会计科目名称者时填列会计科目名称编号应填科目编号填科目名称
（四）企业外报送会计报表具体格式编制说明制度规定企业部理需会计报表企业行规定
企业会计报表应月年报送财税机关开户银行部门国企业年度会计报表应时报送级国资产理部门
月份会计报表应月份终6天报出年度会计报表应年度终35天报出法律法规规定者规定
会计报表填列民币元金额单位元填分
外报出会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：企业名称址开业年份报表属年度月份送出日期等企业领导总会计师（代行总会计师职权员）会计员签名盖章
企业外投资占投资企业资总额半数者实质拥投资企业控制权应编制合会计报表特殊行业企业宜合予合应会计报表报送
（五）制度中华民国财政部负责解释需变更时财政部修订
（六）制度1993年7月1日起执行
第二篇：企业会计制度
加强考勤理维护工作秩序提高工作效率特制定制度
二公司员工必须觉遵守劳动纪律时班迟早退工作时间擅离开工作岗位外出办理业务前须部门负责意
三周周六工作日周日休息日公司机关周日夜间值班办公室统安排市场营销部项目技术部投资发展部会议中心周日值班部门行安排报分领导批准执行工作需周日夜间加班部门负责填写加班审批表报分领导批准执行节日值班公司统安排
四严格请销假制度员工私事请假1天（含1天）部门负责批准3天（含3天）副总理批准3天报总理批准副总理部门负责
请假律总理批准请假员工事毕批准销假未批准擅离工作岗位旷工处理
五班时间开始5分钟30分钟班者迟处超30分钟者旷工半天处提前30分钟班者早退处超30分钟者旷工半天处
六1月迟早退累计达3次者扣发5天基工资累计达3次5次者扣发10天基工资累计达5次10次者扣发月15天基工资累计达10次者扣发月基工资
七旷工半天者扣发天基工资效益工资奖金月累计旷工1天者扣发5天基工资效益工资奖金予次警告处分月累计旷工2天者扣发10天基工资效益工资奖金予记1次处分月累计旷工3天者扣发月基工资效益工资奖金予记1次处分月累计旷工3天6天者扣发月基工资效益工资奖金第二月起留察发放基工资月累计旷工6天者（含6天）予辞退
八工作时间禁止牌棋串岗聊天等做工作关事情违反者天旷工1天处理月累计2次旷工2天处理月累计3次旷工3天处理
九参加公司组织会议培训学考试团队活动事请假必须提前组织者带队者请假规定时间未早退制度第五条第六条第七条规定处理未批准擅参加视旷工制度第七条规定处理
十员工规定享受探亲假婚假产育假结育手术假时必须关证明资料报总理批准未批准者旷工处理员工病假期间发基工资
十总理分领导批准决定假日加班工作值班天补助20元夜间加班值班补助10元节日值班天补助40元未批准值班员空岗迟空岗者视旷工制度第七条规定处理迟者制度第五条第六条规定处理
十二员工考勤情况部门负责进行监督检查部门负责部门考勤秉公办事认真负责弄虚作假包痹袒护迟早退旷工员工查实处罚员工双倍予处罚受制度第五条第六条第七条规定处理员工取消年度先进评资格
第三篇：企业会计制度设计
]
会计制度设计
理学院会计系
课程性质课程设置目求
课程性质位设置目
会计制度设计高等教育学考试会计专业科专业课培养检验学应考者会计制度设计力设置门专业课程会计制度会计法规体系重组成部分指导会计工作规范着国社会义市场济体制断完善现代企业制度逐步健全全球济体化国会计制度理体制发生重变革企业遵循国家关会计法律法规前提结合企业生产营特点理求针性选择行设计单位具体会计制度利保证会计信息质量利会计报告者提供决策信息企业营理者受托责履行情况信息利发现纠正防止错弊保护企业资产安全性完整性利确保项法律法规规章制度贯彻执行
二课程基求
课程设置基求：学应考者应解基础会计财务会计成会计等课程基础重点掌握企业会计制度设计基理基方法时结合会计组织机构会计岗位分工企业基济业务部会计控制制度核算规程进行设计培养学应考者企业部会计制度设计实际操作力便学成够国家关会计法律法规设计适合企业需会计制度
（1）学会计制度设计注意理联系实际会学理分析现实中问题断更新充实学知识提高分析问题解决问题力
（2）学会计制度设计密切关注国家关会计法律法规改革发展变化情况济社会发展变化日新月异政府新政策法规层出穷求坚持时俱进方法学运
三课程教学方式
会计制度设计门综合性实践性应性较强课程该课程会计专业深入课程直接影响学生会计理基素质专业基础牢固程度课程采基课堂讲授课堂提问课堂讨等教学方式外根教学容采取案例教学法等教学方法
二 投资筹资业务会计制度设计
学目求
（1）通学解筹资业务会计制度设计概念特点熟悉筹资业务会计制度设计目标求掌握筹资业务部会计控制设计点筹资业务会计核算
（2）会计制度设计原
1合规性原2．真实性原3．科学性原4．针性原5．部控制原6．效益型原7．适应性原
（3）会计制度设计程序
1．准备阶段2．设计阶段3．试行修正阶段4．定稿颁布阶段
（4）会计制度设计方法
1．实调查方法2．分析研究方法
二 投资筹资业务会计处理程序设计意义容
投资指企业通分配增加财富谋求利益资产渡单位获项资产投资分短期投资长期投资投资象分证券投资两类 投资风险投资回报投资理财两基问题通投资业务进销存财务会计处理程序设计利控制投资风险保护投资资产安全时利提高投资回报讲求投资效益投资业务进销存财务会计处理程序设计容投资业务部控制制度设计投资业务证设计投资业务处理程序设计
三 投资业务部控制设计
1建立投资业务审核制度
企业应根投资分析报告编制投资计划详细说明准备投资象投资理投资种类投资数量期限投资组合方案投资计划必须审批方执行投资决策应书形式予记录编号控制便日备查
2建立投资业务员职务分离制度
投资业务职务分离具体包括：投资业务编制员投资审批员分离保证审批员客观分析投资行性投资业务操作员会计员分离保证业务运行会计记录相互核控制价证券报保员会计记账员分离保证会计账簿
价证券安全进行效控制参投资交易员时负责价证券盘点工作投资红利利息办会计核算分离保证红利利息获现金全款入账
3建立价证券实物保控制制度
企业投资购入股票债券核准已印尚未发行公司债券股票般应委托独立金融机构代保特殊情况需企业行保应确保安全严格控措施
4建立进销存财务会计记录控制制度
投资业务进销存财务会计处理应种证券设立明细账加反映月应编制证券投资盈亏报表投资业务收利息股利应时入账
5 财务分析制度
负责投资部门财务部门定期定期投资企业财务状况证券市场行情等进行分析编制财务分析报告递交企业高理局董事会企业进行财务分析时者进行分析部济应聘请证券分析专家市场分析家进行分析便进掌握投资运行状况时采取应措施规避投资风险
四投资业务证设计
投资业务证设计目详细记录反映投资业务提供相关信息确保价证券安全
股票投资应设计股票投资登记簿具体反映①股票发行公司种类②买入时间股数价格成③卖出日期股数价格收入④买卖损益⑤余额股数市价成等债券投资应设计债券投资登记簿具体反映①发行公司投资种类②发行日期面值发行价期日期③买入日期数量市价金额④卖出日期数量市价金额⑤损益⑥应收利息日利息收吃日利息现金收入溢(折)价摊销实际利息收入等
外投资业务较少投资种类较单投资交易活跃企业设计证券投资汇总表反映证券项目(号码)名称数量市场价值收益率股利等容提供段期间汇总交易清单实物留存清单投资业务处理程序证券购入程序设计证券出售程序设计
五 证券购入设计
证券购入般程序①企业投资部门编制股票(债券)投资计划建议书批准编制证券购入通知单式两联联留存联交进销存财务会计部门审批转交出纳②出纳部门根收证券购通知单开出支票审核盖章登记支票登记簿交证券公司③收证券公司价证券出纳部门根证券支票副证券购入通知单编制付款证
登记银行存款日记账④进销存财务会计部门收付款证关单登记证券投资登记簿关明细账
证券出售业务处理般程序①投资部门根证券市场价格单位投资目标实现程度提出证券出售申请②出售申请投资决策部门()审核批准编制证券出售通知单交证券纪办理出售手续③进销存财务会计部门收证券公司交证券出售单通银行转收账通知核证券出售申请证券出售通知单进行明细核算
六 筹资业务部控制制度设计
1 职务分离控制制度
分析确定公司短期长期需资金数量编制种筹资计划审批确定某种筹资方式办理债券股票发行登记注册手续编制种款合委托种债券发行代理机构发行证券股票保未发行股票债券重新收回股票定期计算支付利息确定支付股利会计记录需职务进行分离：
投资计划编制审批分离 投资业务处理员进销存财务会计记录员分离 债券保员进销存财务会计记录员分离投资交易员价债券盘点员分离
2 决策程审批控制制度
董事会事先批准授权名负责筹资业务高级理员负责责予明确财务理适时候编制筹资计划筹资计划必须董事会审批
3 外发行证券签发控制制度
已董事会审批发行债券股票正式发行前必须董事会指定高级职员签署签署形式采取会签必须两高级职员签发
4 证券发行业务控制制度
企业通常委托定位银行投资信托公司证券交易商代理发行债券发行公司关债券账户记录通机构业务记录客观公正证实加强债券发行公司部控制制度伪造会计记录掩盖行事件减少
5 筹资证记录保控制制度
企业直接吸收投资形成权益性筹资商业银行款形成负债性筹资企业正常会计记录外通常设立股明细表股东名册长期款明细表定期款明细表专登记筹资业务证设计
筹资业务证设计容包括设计股明细表反映股票种类摘侮股值股数(核定数未发行数已发行数)实收股金额等设计股东名册反映股东类账户姓名登记日期持股数注销日期等设计应付债券明细表反映债券名称受托发行日期付息日期利率金额(发行总额已数额期末数额未摊销溢(折)价账价值)偿办法担保情形等外款业务较企业应设计短期款明细表长期款明细表具体反映笔款债权款金额期限利率融资限度抵押担保等状况
6 应加强利息股利支付控制利息股利支付必须三步程序掌利息股利支出员负责计算员复核负责审批核准
六 筹资业务进销存财务会计处理程序设计意义容
筹资业务筹措资金业务活动国企业采种筹资渠道发行股票债券种款 企业组建成立首先必须筹措资金筹资企业营活动开始企业日常营活动中断筹资运资金筹资现代企业重理财活动筹资业务进销存财务会计处理程序设计目利全系统正确核算筹资活动效监督控制筹资活动满足生产营活动资金需求利降低资金成提高资金效果
八 筹资业务处理程序设计
（1）筹资业务处理程序设计包括股票发行业务程序股利分配业务程序债券发行业务程序银行款业务程序设计
股票发行业务程序设计般①企业证券部门根审批意见核定股份总额范围授权委托证券公司销售股票签订承销协议式两份份留份交证券公司保存②证券公司销售股票结束股东交款单股东名册送交企业证券部门③企业证券部门审核登记股东名册股东交款单送交进销存财务会计部门④出纳部门收证券公司转交交款清单银行收款通知时审核编制收款证登记银行存款日记账收款证关单送交企业证券部门⑤证券部门股东名册登记收股款日期收款证关单转送进销存财务会计部门做账务处理
（2）股利分配业务处理程序设计般①企业证券部门根通股利分配方案进行分配登记股利分配簿编制股利分配清单式三份份留两份送进销存财务会计部门②进销存财务会计部门股利分配清单复核登记应付股利明细账清单份留份送出纳部门③出纳部门收审核股利分配清单签发支票连清单送证券公司委托发放股利支票副编制付款证登记银行存款日记账付款证支票副送回进销存财务会计部门④进销存财务会计部门复核登记应付股利明细账通知证券部门股利备查簿中登记股利支付日期进销存财务会计部门定期进行账账核
（3）债券发行业务程序般①企业申请发行债券批准委托证券公司发行签订承销协议式两份②证券公司受托发行结束交款清单送交企业证券部门填列应付债券明细表交款清单送交进销存财务会计部门③出纳部门收证券公司转交款清单银行收款通知时审核编制收款证登记银行存款日记账然收款证关单交予证券部门④证券部门应付债券明细表中登记发行日期收款证关单证转送进销存财务会计部门进行相关进销存财务会计核算
（4） 银行款业务处理程序设计般①企业根生产营需求提出款申请审批书送交银行审批②银行审查批准贷款企业签订款合式两份银行办理具体款业务进行款项划拨③企业进销存财务会计部门款入账根银行收款通知款合进行相关账务处理
第四篇：企业会计制度设计
考试重点：
1 掌握记账证设计特点
2 掌握明细账汇总式总账设计特点
3 掌握栏式日记账科目汇总表账务处理程序
4 掌握直接销售（商场销售）提货制（式五联发票）销售方式
5 掌握案例分析
6 掌握述题（什国家统会计制度设计企业会计制度？）
题型：
1 单选（10分）
2 综合设计题（50分）
3 案例分析题（30分）
4 述题（10分）
案例1
某服装批发企业缺乏必部控制制度销售收入增长缓慢出现量坏账公司决定收入业务部控制制度进行设计
认应该方面该企业进行收入业务部控制方法设计？
答：①涉企业收入销售发货会计等部门响应岗位进行适职责分离
②正确授权审批销售价格销售条件运费折扣等必须审批
③充分证完备记录手续销货证必须预先进行编号
④月客户寄出账单时解客户财务状况
⑤设置部核查程序销售业务处理记录进行核查
案例2
某制造企业设三加工工厂六职科室企业销售收入断增长企业理费增长速度快企业利润然停留两年前水
请该企业设计出种较行理费控制方法
答：（1）选择恰理费预算控制制度
（2）相应理费实行限额报销法
（3）根费开支职责属理责建立必理费开支审批制度
（4）定期编制理费分析表通较计划数实际数分析差异产生原
作奖惩便改进工作
案例3
某公司理张强公司名义某镇出社会养老保险基金500万元私挪该款营利性活动纪检督察调查期间畏罪潜逃
1 部会计控制规范中规定单位领导职责权限？
2 单位领导支笔审批做法违背部控制原？
3 防止单位负责资金独断专行部会计控制规范规定？
答：1①单位负责单位部会计控制建立健全效实施负责
②单位负责单位货币资金部控制建立健全效实施货币资金安全完整负责
2①充分授权原
②权利制约原
3单位重货币资金支付业务应实行集体决策审批建立责追究制度
案例4
某公司制定部控制制度点：
1建立健全公司部控制制度果部控制出现问题应总理承担全部责
2公司重资产处置外投资资金调度等事宜统 总理审批
3公司财务工作副总理编制成费预算实际执行中成费业务需审批
求：部控制角度分析改公司制度部控制制度处
答：1应该单位负责负责该公司单位负责董事长总理
2重外投资资产处理资金调度公司总理统审批符合授权批准制度控制求存授权违反集体决策审批情况
3成费预算编制审批副总理负责违背预算编制审批应相互分离原
案例5
a公司董事会针部控制方面存问题做出决定：
1 公司划拨采购部门专项资金采购部门行供货商结算货款
2 收回分公司外投资权公司投资均a公司董事长审批
3 a公司财会部年组织公司属分子公司部控制执行情况会计资料
进行审计
求：部控制角度指出a公司董事会作决定处
答：1采购部门员直接支付货款规定违背相容职务相分离原
2公司金额较外投资应该董事会集体决策应董事长审批
3部审计应相独立性公司决定财会部公司属分子公司会计资料进行审计违原
述题
什国家统会计制度设计企业会计制度？
答：会计制度作会计行规范单位组织会计工作重单位做会计工作重条件设计出科学合理合法会计制度保证会计信息质量加强济理维护正常市场济秩序搞会计制度设计意义重具体表现点：
1 利贯彻国家财政策法规制度
设计会计制度时必须国家财政策法规制度相背离制定执行会计制度贯彻落实财政策法规制度
2 利加强会计理规范企业会计行
会计理工作企业发展提供重保证会计制度设计会计机构设置会计员
配备职责分工岗位职责业务循环工作程序等进行科学合理规划保证企业会计行规范化奠定扎实基础促进会计工作正常运行
3 利完善会计部控制强化企业营理制度
科学设计会计制度仅防止会计工作中漏洞避免减少种法行强化部控制完善会计部控制体系利健全完善企业营理制度充分发挥会计企业理中作
4 利提高会计工作效率时准确提供会计信息
设计会计制度会计机构设置会计员分工协作关系会计事项处理办法会计工作许具体方法合理规定客观促进会计工作效率断提高创造条件事会计务信息者提供决策会计信息会计制度设计规划会计信息收集加工外报出程序方法形成系统保证会计信息提供时性准确性
总市场济体制企业说会计制度设计必少科学设计会计制度仅搞单位会计工作基础开展部审计提高外部审计工作效率保证企业济活动合法合理性十分利
第五篇：医药企业会计制度
第章 总
第条 建立现代企业制度建立健全财务理体系规范**医药集团股份限公司(简称公司公司)属控股子公司财务行加强财务理部控制根公司法证券法会计法企业会计准等相关法律法规公司章程规定结合公司实际情况特制定制度
第二条 公司财务理目标充分发挥公司整体优势效利公司资产优化资源配置防范财务风险合理成资金投入实现股东价值化
第三条 制度适公司纳入公司合报表范围控股子公司
第二章 财务理体制第四条 公司实行总裁领导分权限责进行财务理监督财务理体制
公司股东会董事会监事会公司法等关法律法规公司章程规定公司财务行相关职权
第五条 公司财务部财务理职部门财务部职责公司总裁分领导领导具体负责全公司财务理工作会计核算工作包括负责公司预算理负责公司财务员理负责属企业财务理工作控负责公司会计核算工作负责公司合报表编制财务信息披露工作负责配合公司类审计评估工作负责指导检查控股子公司会计核算工作负责公司资金筹集合理分配做税务筹划做财务分析工作公司领导交办工作公司决策提供种财务支持
第三章 核算理第六条 企业会计准相关规定求组织会计核算保证会计信息真实完整准确
第七条 货币资金理
()现金银行存款收付款业务应会计事项发生日编制会计证登记账簿做日清月结月末银行日记账银行账单进行核未达款项应查明原编制银行存款余额调节表
(二)银行印鉴两分保支票等银行结算票专保建立支票申领签收登记制容少包括票编号领收款单位金额
(三)现金银行存款支付公司规定程序办理
(四)坐支现金准白条抵库保留账外现金挪现金
第八条 应收款项理
()应收账款理定期进行应收账款账龄分析建立销售部门销售客户账制度督促相关部门清理催收效控制营风险
(二)应收款理建立账制度定期应收款进行清理
(三)应收票理收应收票应收票科目进行会计核算设置应收票明细账票办理贴现须财务负责批准
(四)根公司规定会计政策会计期末应收账款应收款计提坏账准备
第九条 存货理
()存货包括材料采购原材料包装物产成品半成品库存商品委托加工材料低值易耗品等
(二)存货入库领发出等日常核算做时准确时反映存货流转状态
(三)存货实行永续盘存制实行定期实物盘点发生盘盈盘亏毁损报废等时规定程序审批处理
(四)会计期末存货账面成变现净值孰低法存货计提存货跌价准备
第十条 外投资理
()外投资包括金融资产长期股权投资金融资产包括交易性金融资产供出售金融资产持期投资等
(二)会计期末应公司规定会计政策计提减值准备
(三)长期股权投资投资企业持股例否具控制控制重影响确定采权益法成法核算
(四)投资企业采种会计核算方法均需定期取投资企业会计报表进行分析
第十条 固定资产理
()固定资产设置总账外须设置固定资产明细账登记卡固定资产类部门等进行明细分类核算
(二)固定资产处置包括出售报废投资转出等规定程序办理审批手续时进行会计处理
(三)年少固定资产进行次盘点盘盈盘亏毁损等时规定程序进行审批处理确保账实相符
(四)会计期末公司规定会计政策计提固定资产减值准备
第十二条 建工程理
()建工程设置总账外须工程组成容设置明细账建立工程理部门账制度确保账实相符
(二)会计期末公司规定会计政策计提建工程减值准备
第十三条 形资产理
()形资产包括专利权商标土权专技术商誉等
(二)形资产设置总账外须类设置明细账进行分类明细核算时年少形资产原始盘点次确保形资产权证完整
(三)会计期末公司规定会计政策计提形资产减值准备
第十四条 负债理
()应付账款理采权责发生制核算客户设置明细账暂估入账应付款须严格理督促相关部门时清理
(二)定期应付款科目进行清理
第十五条 营业收入成费理
()营业收入包括营业务收入业务收入营业收入确认采权责发生制原时须遵循相关制度规定
(二)正确核算产品成成进行效控制建立健全成核算方法控制制度般情况成核算遵循贯性原
(三)费开支范围标准须符合公司相关制度规定发生费规定进行会计核算
第四章 财务预算理第十六条 公司实行全面预算理年末属子公司根年度预决算情况年度营情况目标制定年度营计划投资计划融资计划等编制财务预算汇编报公司进行审核
第十七条属子公司须董事会预算审核决议周报预算修
订稿没修订须周确认原预算稿没修订属子公司年度预算执行程中发生重营素年度预算需进行调整
须报董事会审核通董事会作出决议周报预算调整稿第十八条公司财务部根属子公司年度财务预算公司身财务
预算编制合财务预算初稿报公司领导审批根公司领导审批意见时调整
第十九条 属子公司须月度预算执行情况进行分析存重差异项目须作出重点解释说明预算执行情况分析财务分析容
第二十条 属子公司应时掌握公司预算完成情况定期组织召开月度营活动分析会公司财务部员须属子公司预算完成情况进行踪必时派员参加属子公司营活动分析会公司领导汇报
第二十条 公司财务部月度编制合财务预算执行情况分析报公司领导审阅
第五章 资金理
第二十二条公司财务部门负责资金理具体工作根公司董事会审议通营计划投资事项等做资金流衡工作落实相关事项第二十三条 公司部属控股子公司银行贷担保资产抵押实行规范理效利银行贷资源维持合理银行贷规模防止出现度银行贷降低企业财务风险
第二十四条 根公司年度合财务预算公司财务部编制匹配年度合融资预算报公司领导审批融资事项实施时相关规定办理审批程序
第二十五条 公司属控股子公司外担保须遵循公司章程相关规定未审批意外提供担保第二十六条 担保资产抵押须做备查登记期时办理解担保资产抵押手续
第二十七条 确保公司资金效操作配合融资方案筹划属子公司实行资性支付承诺通报制度属子公司报会计报表时已确定预计发生股权购增资固定资产形资产投入等资性支付
通报公司财务部通报容包括项目名称性质容金额支付方式时间资金源等
第六章 财务报告第二十八条 财务部财政部证监会关规定编制年度半年度季度会计报表附注信息披露求予公开披露
第二十九条 公司年度会计报表附注须具证券业资格会计师事务审计出具审计报告
第三十条 建立属子公司定期财务汇报制度时掌握子公司财务信息
第七章 财务监督第三十条 财务监督目保证财务制度严格执行确保会计信息正确真实防范财务风险财务监督象生产营活动全程反映营活动信息财会资料资料
第三十二条 财务监督方式定期检查专项审计相结合定期检查检查部门年二次公司财会事项进行检查专项检查包括财会制度执行情况济活动财会事项检查定期检查专项审计结果均须出具书面报告报送相关员违规事项须限期整改进行踪检查第三十三条
公司财务部门会相关理部门年实物资产少盘点二次应收款项进行函证盘盈盘亏账差额须时作出处理确保公司资产真实完整
第三十四条 公司资产计提减值准备已形成损失资产进行核销须符合相关规范理求
第八章 会计交接理第三十五条 会计员种原发生岗位变动须办理相关移交手续没办理移交手续予办理岗位变动手续
第三十六条 会计员办理移交手续时须编制移交
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