索引号：
（审计机关名称）
应交税金－增值税明细审计程序表
审计企业： 页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．检查增值税纳税资格计税单
（1）检查增值税纳税资格证书解企业增值税缴纳情况
①确定企业纳税性质
②确定适税率抵扣金额方式
（2）检查审计企业计税单
①检查购入货物接收劳务般业务否具增值税专发票购商品金额适税率计算增值税款否致普通发票作增值税进项税额申报抵扣
②核进出口合海关签发完税证明代理机构名称增值税发票检查进口业务扣税记帐否合规否具注明增值税额海关完税证检查审计企业进出口渠道合法法取合规增值税发票通企业虚开代开增值税发票骗取出口退税计提进项税
③检查购进农产品收购废旧物资业务否具税务机关批准收购证
（3）检查增值税发票作废收回否符合规定发生退货时原增值税发票未收回应检查方税务机关否开具进货退出证明
2．检查增值税进项税
（1）结合存货审计抽查进货增值税专发票抵扣联付款支票存根供货单位名称否致检查票货款三方致抵扣进项税
（2）结合应付帐款应付款存货审计抽查入库单运费结算单检查购进货物站日期入库日期付款日期记帐日期申报日期检查购进货物未付款便提前抵扣进项税额行
（3）结合购进固定资产审计审核增值税发票抵扣联检查购固定资产进项税额申报抵扣情况
（4）检查购进货物非应税项目进项税转出否符合规定：
①结合建工程存货审计检查购进领物资建工程进项税额否转出
②结合应付福利费审计检查购入货物接受应税劳务直接集体福利消费进项税额否转出
③结合存货审计检查原材料产品非正常损失报废进项税否转出
④结合存货审计检查退货业务进项税额否转出
⑤检查审计企业接受物资实物形式投资转入进项税计算否准确
3．检查增值税销项税
（1）结合销售收入审计检查通隐瞒收入偷漏增值税行检查销售收入增值税计算申报否正确
（2）核损益表中应计税收入关收入帐户企业纳税申报表关项目检查代开虚开增值税发票行
（3）函证结合销售收入审计进行函证检查虚开增值税发票抵扣税款情况
（4）检查视销售行否计提销项税：
①检查产产品产成品委托加工产品作长期投资否计提销项税
②检查产产品产成品委托加工产品建工程否计提销项税
③检查产产品产成品委托加工产品集体福利消费赠送分配股东投资者否计提销项税
④检查产产品产成品委托加工产品抵偿应付帐款否计提销项税
索引号：
（审计机关名称）
应交税金－增值税明细审计程序表
审计企业： 页次：2
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
⑤检查企业逾期未收回包装物退回押金长期挂帐部分否包装货物适税率征收增值税
⑥检查销售货物包装物单独计价时包装物否计提销项税
⑦检查出售废旧物资脚料收取加工费等收入否计提销项税
（5）检查应计提销项税情况
①检查销售折扣否规定计提销项税销售额折扣额张发票分注明折扣销售额征收增值税果折扣额开发票财务处理均销售额中减折扣额
②检查销售代销货物货物交付代销否计提销项税
③检查实行统核算企业货物身机构移送县（市）身机构销售否计提销项税
（6）检查销项税税率否正确企业销售行应税法确定属兼营销售混合销售销售行涉货物涉非应税劳务属混合销售行应稽征增值税
4．检查企业否规定时限缴纳税款检查权责发生制核算合会计期间少交税金行重点检查前月份欠交增值税抵扣月份未抵扣增值税情况企业应交未交现象应检查否办理缓缴手续
5．检查扣税金核算否符合规定扣税金核算交纳增值税企业月产品销售业务应纳增值税规定应予扣抵税金少扣税金月份产品销售业务应纳增值税应扣抵税金时该月销售产品业务应交纳增值税中继续扣抵前月份扣税金部分
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审计企业： 页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．检查增值税纳税资格计税单
（1）检查增值税纳税资格证书解企业增值税缴纳情况
①确定企业纳税性质
②确定适税率抵扣金额方式
（2）检查审计企业计税单
①检查购入货物接收劳务般业务否具增值税专发票购商品金额适税率计算增值税款否致普通发票作增值税进项税额申报抵扣
②核进出口合海关签发完税证明代理机构名称增值税发票检查进口业务扣税记帐否合规否具注明增值税额海关完税证检查审计企业进出口渠道合法法取合规增值税发票通企业虚开代开增值税发票骗取出口退税计提进项税
③检查购进农产品收购废旧物资业务否具税务机关批准收购证
（3）检查增值税发票作废收回否符合规定发生退货时原增值税发票未收回应检查方税务机关否开具进货退出证明
2．检查增值税进项税
（1）结合存货审计抽查进货增值税专发票抵扣联付款支票存根供货单位名称否致检查票货款三方致抵扣进项税
（2）结合应付帐款应付款存货审计抽查入库单运费结算单检查购进货物站日期入库日期付款日期记帐日期申报日期检查购进货物未付款便提前抵扣进项税额行
（3）结合购进固定资产审计审核增值税发票抵扣联检查购固定资产进项税额申报抵扣情况
（4）检查购进货物非应税项目进项税转出否符合规定：
①结合建工程存货审计检查购进领物资建工程进项税额否转出
②结合应付福利费审计检查购入货物接受应税劳务直接集体福利消费进项税额否转出
③结合存货审计检查原材料产品非正常损失报废进项税否转出
④结合存货审计检查退货业务进项税额否转出
⑤检查审计企业接受物资实物形式投资转入进项税计算否准确
3．检查增值税销项税
（1）结合销售收入审计检查通隐瞒收入偷漏增值税行检查销售收入增值税计算申报否正确
（2）核损益表中应计税收入关收入帐户企业纳税申报表关项目检查代开虚开增值税发票行
（3）函证结合销售收入审计进行函证检查虚开增值税发票抵扣税款情况
（4）检查视销售行否计提销项税：
①检查产产品产成品委托加工产品作长期投资否计提销项税
②检查产产品产成品委托加工产品建工程否计提销项税
③检查产产品产成品委托加工产品集体福利消费赠送分配股东投资者否计提销项税
④检查产产品产成品委托加工产品抵偿应付帐款否计提销项税
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⑤检查企业逾期未收回包装物退回押金长期挂帐部分否包装货物适税率征收增值税
⑥检查销售货物包装物单独计价时包装物否计提销项税
⑦检查出售废旧物资脚料收取加工费等收入否计提销项税
（5）检查应计提销项税情况
①检查销售折扣否规定计提销项税销售额折扣额张发票分注明折扣销售额征收增值税果折扣额开发票财务处理均销售额中减折扣额
②检查销售代销货物货物交付代销否计提销项税
③检查实行统核算企业货物身机构移送县（市）身机构销售否计提销项税
（6）检查销项税税率否正确企业销售行应税法确定属兼营销售混合销售销售行涉货物涉非应税劳务属混合销售行应稽征增值税
4．检查企业否规定时限缴纳税款检查权责发生制核算合会计期间少交税金行重点检查前月份欠交增值税抵扣月份未抵扣增值税情况企业应交未交现象应检查否办理缓缴手续
5．检查扣税金核算否符合规定扣税金核算交纳增值税企业月产品销售业务应纳增值税规定应予扣抵税金少扣税金月份产品销售业务应纳增值税应扣抵税金时该月销售产品业务应交纳增值税中继续扣抵前月份扣税金部分
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