目 录
1国企业清产核资办法(国资委1号令2003年9月9日) ………………2
2中央企业清产核资工作方案（国资评价〔2003〕58号2003年9月2日）…………………………………………………………………………………………… 10
3国企业资产损失认定工作规（国资评价〔2003〕72号2003年9月13日）…………………………………………………………………………………………14
4国企业清产核资资金核实工作规定（国资评价〔2003〕74号2003年9月13日）…………………………………………………………………………………… 25
5国企业清产核资工作规程（国资评价〔2003〕73号2003年9月13日）…………………………………………………………………………………………… 29
6关印发企业清产核资报表通知（国资评价〔2003〕87号2003年9月24日）………………………………………………………………………………………… 44
7国企业清产核资济鉴证工作规（国资评价〔2003〕78号2003年9月18日）………………………………………………………………………………………45
8清产核资工作问题解答（）（国资厅评价〔2003〕53号2003年11月11日）…………………………………………………………………………………………53
9清产核资工作问题解答（二）（国资厅发评价[2004]8号2004年2月12日）…………………………………………………………………………………………… 56 国务院国资产监督理委员会令
第1号
国企业清产核资办法已国务院国资产监督理委员会办公会议审议通现予公布公布日起施行
国务院国资产监督理委员会 李荣融
二ＯＯ三年九月九日
国企业清产核资办法
第章 总
第条 加强企业国资产监督理规范企业清产核资工作真实反映企业资产财务状况完善企业基础理科学评价规范考核企业营绩效国资产保值增值提供根企业国资产监督理暂行条例等法律法规制定办法
第二条 办法称清产核资指国资产监督理机构根国家专项工作求者企业特定济行需规定工作程序方法政策组织企业进行账务清理财产清查法认定企业项资产损溢真实反映企业资产价值重新核定企业国资金活动
第三条 国务院省治区直辖市民政府设区市治州级民政府履行出资职责企业子企业分支机构清产核资适办法
第四条 企业清产核资包括账务清理资产清查价值重估损溢认定资金核实完善制度等容
第五条 企业清产核资清出项资产损失资金挂账国家清产核资关法律法规规章财务会计制度规定处理
第六条 级国资产监督理机构企业清产核资工作监督理部门
第二章 清产核资范围
第七条 级国资产监督理机构符合列情形求企业进行清产核资：
（）企业资产损失资金挂账超者权益者企业会计信息严重失真账实严重符
（二）企业受重然灾害者重紧急情况等抗力素影响造成严重资产损失
（三）企业账务出现严重异常情况者国资产出现重流失
（四）应进行清产核资情形
第八条 符合列情形需进行清产核资企业提出申请报级国资产监督理机构批准
（）企业分立合重组改制撤销等济行涉资产产权结构重变动情况
（二）企业会计政策发生重更改涉资产核算方法发生重变化情况
（三）国家关法律法规规定企业特定济行必须开展清产核资工作
第三章 清产核资容
第九条 账务清理指企业种银行账户会计核算科目类库存现金价证券等基财务情况进行全面核清理企业项部资金进行全面核清理保证企业账账相符账证相符促进企业账务全面准确真实
第十条 资产清查指企业项资产进行全面清理核查实资产清查中实物盘点核实账务结合起清理资产核查负债者权益结合起重点做类应收预付账款项外投资账外资产清理做企业关抵押担保等事项清理
企业清查出种资产盘盈盘亏报废坏账等损失清产核资求进行分类排队提出相关处理意见
第十条 价值重估企业账面价值实际价值背离较固定资产流动资产国家规定方法标准进行重新估价
企业前清产核资中已进行资产价值重估者特定济行需已进行资产评估进行价值重估
第十二条 损溢认定指国资产监督理机构国家清产核资政策关财务会计制度规定企业申报项资产损溢资金挂账进行认证
企业资产损失认定具体办法行制定
第十三条 资金核实指国资产监督理机构根企业报资产盘盈资产损失资金挂账等清产核资工作结果国家清产核资政策关财务会计制度规定组织进行审核批复准予账务处理重新核定企业实际占国资金数额
第十四条 企业占国资金数额重新核定应作国资产监督理机构评价企业营绩效考核国资产保值增值基数
第四章 清产核资程序
第十五条 企业清产核资国家规定外应列程序进行：
（）企业提出申请
（二）国资产监督理机构批复意立项
（三）企业制定工作实施方案组织账务清理资产清查等工作
（四）聘请社会中介机构清产核资结果进行专项财务审计关损溢提出鉴证证明
（五）企业报清产核资工作结果报告社会中介机构专项审计报告
（六）国资产监督理机构资产损溢进行认定资金核实结果进行批复
（七）企业根清产核资资金核实结果批复调账
（八）企业办理相关产权变更登记工商变更登记
（九）企业完善项规章制度
第十六条 出资企业国产权转出售等发生控股权转移等产权重变动需开展清产核资级国资产监督理机构组织实施负责委托社会中介机构
第十七条 子企业国产权转出售等发生控股权转移等重产权变动出资企业行组织开展清产核资工作关资产损溢资金挂账处理规定程序申报批准
第十八条 企业清产核资申请报告应说明清产核资原范围组织步骤工作基准日
企业提出清产核资申请级国资产监督理机构根办法国家关规定进行审核意批复企业开展清产核资工作
第十九条 企业实施清产核资列步骤进行：
（）指定设财务理机构资产理机构者部门组成清产核资时办事机构统称清产核资机构负责具体组织清产核资工作
（二）制定企业清产核资实施方案
（三）聘请符合资质条件社会中介机构
（四）清产核资工作容求具体组织实施项工作
（五）级国资产监督理机构报送企业法代表签字加盖公章清产核资工作结果申报材料
第二十条 企业清产核资实施方案聘社会中介机构名单资质情况应报级国资产监督理机构备案
第二十条 企业清产核资工作结果申报材料包括列容：
()清产核资工作报告反映企业清产核资工作基情况包括：企业清产核资工作基准日范围容结果基准日资产财务状况
(二)规定表式软件填报清产核资报表相关材料
(三)需申报处理资产损溢资金挂账等情况相关材料应单独汇编成册附关原始证资料具法律效力证明材料
(四)子企业股份制企业应附送该企业董事会者股东会意清产核资损溢进行处理书面证明材料
(五)社会中介机构根企业清产核资结果出具注册会计师签字清产核资专项财务审计报告编制清产核资企业会计报表
(六)需提供备查材料
第二十二条 国资产监督理机构收企业报送清产核资工作结果申报材料应进行认真核实规定时限出具清产核资资金核实批复文件
第二十三条 企业应国资产监督理机构清产核资批复文件企业进行账务处理账务处理结果报国资产监督理机构备案
第二十四条 企业接清产核资批复30工作日应级国资产监督理机构办理相应产权变更登记手续涉企业注册资变动应规定时间工商行政理部门办理工商变更登记手续
第五章 清产核资组织
第二十五条 企业清产核资工作统规范分级理原级国资产监督理机构组织指导监督检查
第二十六条 级国资产监督理机构负责级民政府批准者交办企业清产核资组织工作
第二十七条 国务院国资产监督理委员会企业清产核资中履行列职责：
（）制定全国企业清产核资规章制度办法
（二）负责出资企业清产核资工作组织指导监督检查
（三）负责出资企业项资产损溢进行认定企业占国资进行核实
（四）指导方国资产监督理机构开展企业清产核资工作
第二十八条 方国资产监督理机构企业清产核资中履行列监职责：
（）国家关清产核资规章制度办法规定工作程序负责级民政府出资企业清产核资工作组织指导监督检查
（二）负责级民政府出资企业项资产损溢进行认定企业占国资进行核实
（三）指导级国资产监督理机构开展企业清产核资工作
（四）级国资产监督理机构时报告工作情况
第二十九条 企业清产核资机构负责组织企业清产核资工作级国资产监督理机构报送相关资料根级国资产监督理机构清产核资批复组织企业部子企业进行调账
第三十条 企业投资设立类元投资企业清产核资工作实际控股协议级企业负责组织关清产核资结果时通知关方
第六章 清产核资求
第三十条 级国资产监督理机构应加强企业清产核资组织领导加强监督检查企业清产核资工作结果审核资产损失认定应严格执行国家清产核资关法律法规规章关财务会计制度规定严格关法办事严肃工作纪律
第三十二条 级国资产监督理机构应企业清产核资情况相关社会中介机构清产核资审计情况进行监督社会中介机构出具专项财务审计报告程序容进行检查
第三十三条 企业进行清产核资应做全面彻底重漏账实相符通核实家底找出企业营理中存矛盾问题便完善制度加强理堵塞漏洞
第三十四条 企业清产核资工作中应坚持实事求原实反映存问题清查出问题应时申报瞒报虚报
企业清产核资申报处理项资产损失应提供具法律效力证明材料
第三十五条 企业清产核资中应认真清理项长期积压存货种未剩余闲置技术落淘汰固定资产工程物资组织力量进行处置积极变现者收回残值
第三十六条 企业完成清产核资应全面总结认真分析资产财务日常理中存问题提出相应整改措施实施计划强化部财务控制建立相关资产损失责追究制度进步完善企业济责审计企业负责离审计制度
第三十七条 企业清产核资中产权属清者争议资产清产核资工作结束国家关法规级国资产监督理机构行申报产权界定
第三十八条 企业批复意核销项良债权良投资实物资产损失应加强理建立账销案存理制度组织力量成立专门机构积极清理追索避免国资产流失
第三十九条 企业应清产核资中认真清理项账外资产负债批准意入账项盘盈资产意账务处理关负债应时纳入企业日常资产财务理范围
第四十条 企业清产核资中反映出项理问题应认真总结验分清工作责建立项理制度严格落实应建立健全良资产理机制巩固清产核资成果
第四十条 涉国家安全特殊企业外企业清产核资工作结果须委托符合资质条件社会中介机构进行专项财务审计
第四十二条 社会中介机构应独立客观公正原履行必审计程序认真核实企业项清产核资材料规定进行实物盘点账务核企业资产损溢国家清产核资政策关财务会计制度规定损溢确定标准充分调查研究证基础进行职业推断合规评判提出济鉴证意见出具鉴证证明
第四十三条 进行清产核资企业应积极配合社会中介机构工作提供审计工作济鉴证必资料线索企业干预社会中介机构正常执业行社会中介机构审计工作济鉴证工作享法律规定权力承担法律规定义务
第四十四条 企业社会中介机构应根会计档案理求妥善保关清产核资项工作底稿备检查
第七章 法律责
第四十五条 企业清产核资中违反办法规定程序级国资产监督理机构责令限期改正企业清产核资工作质量符合规定求级国资产监督理机构责令重新开展清产核资
第四十六条 企业清产核资中意瞒报情况者弄虚作假提供虚假会计资料级国资产监督理机构责令改正根中华民国会计法企业国资产监督理暂行条例等关法律法规规定予处罚企业负责直接责员法予行政纪律处分
第四十七条 企业负责关工作员清产核资中采取隐瞒报低价变卖虚报损失等手段侵吞转移国资产级国资产监督理机构责令改正法予行政纪律处分构成犯罪法追究刑事责
第四十八条 企业负责申报清产核资工作结果真实性完整性承担责社会中介机构企业清产核资审计报告准确性性承担责
第四十九条 社会中介机构关事清产核资中企业相互串通弄虚作假提供虚假鉴证材料级国资产监督理机构会关部门法查处构成犯罪法追究刑事责
第五十条 国资产监督理机构工作员企业清产核资工作结果进行审核程中徇私舞弊造成重工作失应法予行政纪律处分构成犯罪法追究刑事责
第八章 附
第五十条 省治区直辖市计划单列市国资产监督理机构办法制定区具体实施办法
第五十二条 中央部门理企业清产核资工作参办法执行
第五十三条 办法实施前关企业清产核资工作规章制度办法致办法规定执行
第五十四条 办法国务院国资产监督理委员会负责解释
第五十五条 办法发布日起施行
国务院国资产监督理委员会文件
国资评价〔2003〕58号
关印发中央企业清产核资工作方案通知
中央企业：
摸清中央企业家底核实中央企业资产质量推动企业执行企业会计制度做企业业绩考核绩效评价国资保值增值工作委决定2003年9月起步骤组织中央企业开展清产核资工作现中央企业清产核资工作方案印发请结合企业实际认真执行落实工作中关情况问题时报
国务院国资产监督理委员会
二○○三年九月二日
中央企业清产核资工作方案
适应国国济理体制改革国资产监督理需认真贯彻落实企业国资产监督理暂行条例摸清中央企业家底核实中央企业资产质量中央企业执行企业会计制度做企业业绩考核绩效评价国资保值增值工作创造条件国资委决定2003年9月起分期组织中央企业开展清产核资工作
清产核资工作目标
（）全面摸清中央企业家底实暴露企业存矛盾问题真实完整反映企业资产状况财务状况营成果促进提高企业会计信息质量
（二）全面清查核实中央企业项资产损失情况根国家清产核资政策规定进行处理促进企业解决历史遗留问题执行企业会计制度创造条件
（三）通中央企业属事业单位清产核资工作核实事业单位资产权益等状况规范中央企业会计核算财务报告制度促进真实反映企业营实力
（四）全面清查核实中央企业属境外子企业类资产负债者权益规范境外企业财务监督理财务报告制度促进加强境外国资产监督理工作
二清产核资工作安排
配合中央企业执行企业会计制度工作国资委监中央企业清产核资工作2003年9月分批开始分5月时间完成清产核资体工作务全部工作2004年10月结束具体分阶段进行：
（）前期准备（2003年6～8月）中央企业进行调查排队基础提出中央企业分批开展清产核资工作计划制订中央企业清产核资工作方案国企业清产核资办法相关配套制度发工作文件报表工作软件
（二）工作部署（2003年9月初）中央企业清产核资工作进行工作部署明确领导组织办事机构落实清产核资工作务中央企业明确建立相应组织办事机构制定切实行工作方案做组织动员工作
（三）业务培训（2003年9月）计划组织2期中央企业清产核资工作培训班培训中央企业清产核资工作员具体讲解清产核资工作政策制度办法清产核资报表软件
（四）组织实施分批组织中央企业开展清产核资工作全面完成账务清理资产清查数汇总报等体工作务全部工作2004年10月结束
三清产核资清查时间点
保证中央企业清产核资项工作序进行根企业身实际情况国家关执行企业会计制度工作总体安排中央企业清产核资工作采取分期分批方式组织进行具体安排：
（）2002年前已申请执行已执行企业会计制度关中央企业财政部规定关工作求做关资金核实工作直接国资委申报资产损失处理组织清产核资工作
（二）申请2003年执行企业会计制度中央企业清产核资体工作时间2003年912月资产清查时间点2002年12月31日全部工作2004年3月底结束
（三）申请2004年2005年执行企业会计制度中央企业清产核资体工作时间2004年16月资产清查时间点2003年12月31日全部工作2004年10月底结束
（四）总公司设港澳区中资企业特殊情况企业清产核资工作行商定
四清产核资工作容
（）账务清理指清产核资资产清查点基准企业母公司属企业事业单位类帐户会计证会计账簿企业部资金款情况进行全面核清理做账账相符账证相符账表相符
（二）资产清查指企业项资产进行全面清理核查实重点做类应收预付账款项外投资账外资产清理企业关抵押担保等事项核
（三）价值重估指企业账面价值实际价值背离较固定资产流动资产国家规定方法标准进行重新估价
（四）损溢认定指国家清产核资政策关财务会计制度规定企业申报项资产损溢资金挂账进行认定执行企业会计制度预计损失进行确认
（五）资金核实指根企业报资产盘盈资产损失资金挂账等清产核资工作结果国家清产核资政策关财务会计制度规定组织进行审核批复准予账务处理重新核定企业实际占国资金数额
（六）完善制度指企业完成清产核资工作认真分析资产财务日常理中存问题提出相应整改措施实施企业会计制度计划逐步健全完善项规章制度巩固清产核资成果防止前清乱
五清产核资工作组织领导
中央企业清产核资工作国资委统领导统组织分步实施关清产核资重问题国资委研究决定中央企业具体组织属企业单位开展清产核资工作
（）国资委负责中央企业清产核资工作部署制定清产核资规章制度工作方案企业清产核资工作中介机构审计工作进行督促指导核查
（二）中央企业应结合企业身实际情况成立清产核资领导组指定部关机构成立时办事机构具体负责组织实施工作
（三）中央企业属事业单位境外企业清产核资工作中央企业清产核资工作统部署求开展具体工作实施财务隶属关系组织进行
六清产核资工作求
确保清产核资工作质量提高工作效率开展清产核资工作中央企业应遵循工作求：
（）中央企业清产核资工作应认真执行国企业清产核资办法等制度规定（行发）做全面彻底重漏账实相符切实摸清家底保证清产核资工作结果真实
（二）中央企业清产核资工作中应坚持实事求原实暴露存问题清查出项资产损失均应关求取合法证具法定效力济鉴证材料虚报瞒报
（三）中央企业清出项资产损失资金挂账应认真清理分类排队查明原根企业实际情况国家清产核资政策关财务会计制度规定认真研究提出处理意见
（四）中央企业批准财务核销项良债权良投资实物资产损失建立账销案存理制度认真加强关理工作组织力量成立专门机构继续进行清理追索避免国资产流失
（五）中央企业通开展清产核资实反映企业属单位营理中存矛盾问题资抵债难持续营应认真调查研究基础做分类排队法予合歇业撤销出售破产加快推动企业组织结构调整促进提高国资总体运营效益
（六）涉国家安全特殊企业外中央企业清产核资工作结果须委托符合资质条件社会中介机构进行审计报企业清产核资审计报告
（七）中央企业清产核资工作中指定专门机构专负责时工作进展情况存问题工作组织意见建议通简报情况反映专题报告阶段工作总结等形式报送国资委（统计评价局）
国务院国资产监督理委员会文件
国资评价〔2003〕72号
关印发国企业资产损失认定工作规通知
中央关部门国务院部委直属机构省治区直辖市计划单列市国资产监督理机构新疆生产建设兵团中央企业：
加强国国控股企业清产核资工作监督理规范企业资产损失核实认定工作根国企业清产核资办法(国资委令第1号)国家关财务会计制度制定国企业资产损失认定工作规现印发请结合企业身实际认真遵执行时反映工作中关情况问题
国务院国资产监督理委员会
二○○三年九月十三日
国企业资产损失认定工作规
第章 总
第条 加强国国控股企业(简称企业)清产核资工作监督理规范企业资产损失核实认定工作根国企业清产核资办法国家关财务会计制度制定规
第二条 规称资产损失指企业清产核资清查出基准日前已发生项财产损失前年度营潜亏资金挂账等
第三条 企业清产核资中清查出项资产损失国企业清产核资办法规规定进行核实认定
第四条 企业清产核资中清查出项资产损失核实认定关会计科目货币资金损失坏账损失存货损失摊费挂账损失投资损失固定资产损失建工程工程物资损失形资产损失资产损失等分类分项进行
第五条 国资产监督理机构国家关规定负责企业清产核资中清查出资产损失进行审核认定工作
第二章 资产损失认定证
第六条 清产核资工作中企业需申报认定项资产损失均应提供合法证包括：具法律效力外部证社会中介机构济鉴证证明特定事项企业部证
第七条 具法律效力外部证指企业收集司法机关公安机关行政部门专业技术鉴定部门等法出具企业资产损失相关具法律效力书面文件包括：
（）司法机关判决者裁定
（二）公安机关立案结案证明回复
（三）工商理部门出具注销吊销停业证明
（四）企业破产清算公告清偿文件
（五）政府部门公文明令禁止文件
（六）国家授权专业技术鉴定部门鉴定报告
（七）保险公司投保资产出具出险调查单理赔计算单等
（八）符合法律条件证
第八条 社会中介机构济鉴证证明指社会中介机构独立客观公正原充分调查研究证分析计算基础进行职业推断客观评判企业某项济事项发表专项济鉴证证明鉴证意见书包括：会计师事务资产评估机构律师事务专业鉴定机构等出具济鉴证证明鉴证意见书
第九条 特定事项企业部证指企业财产清查程中涉财产盘盈盘亏者实物资产报废毁损相关资金挂账等情况部证明部鉴定意见书等包括：
（）会计核算关资料原始证
（二）资产盘点表
（三）相关济行业务合
（四）企业部技术鉴定组部专业技术部门鉴定文件资料（数额较影响较资产损失项目应聘请行业专家参加技术鉴定证）
（五）企业部核批文件关情况说明
（六）营理责造成损失责责认定赔偿情况说明
第十条 作资产损失证企业应根部控制制度财务理制度进行逐级审核认真关承担企业清产核资专项财务审计业务中介机构应根独立审计准规定做相关证复核甄工作逐项予核实确认
第三章 资产损失认定原
第十条 保证企业资产状况真实性财务信息准确性企业清产核资中清查出已丧失价值者转价值企业带济利益账面效资产事实确凿证明充分国家财务会计制度清产核资政策规定认定损失批准予财务核销
第十二条 企业清产核资中清查出项资产损失应积极组织力量逐户逐项进行认真清理核取足说明损失事实合法证损失资产项目金额规定工作程序工作求进行核实认定
数额较影响较资产损失项目企业应逐项作出专项说明承担专项财务审计业务中介机构应重点予核实
第十三条 企业清产核资中清查出项资产损失取外部法律效力证明损失金额法根证确定者难取外部具法律效力证明关资产损失应社会中介机构进行济鉴证出具鉴证意见书
第十四条 企业批准核销良债权良投资等损失应认真加强理建立账销案存理制度组织力量成立专门机构进步清理追索避免国资产流失
第十五条 企业批准核销报废毁损固定资产存货建工程等实物资产损失应分类排队进行认真清理利价值者收回残值应积极进行处理限度降低损失
第十六条 企业清查出会计技术性差错引起资产实属资产损失认定范围应企业会计准规定会计差错更正办法会计师事务审计提出相关意见行处理
第十七条 企业集团部单位间母公司子公司间互相款项投资关联交易债务核销债务债权核销债权等金额时进行签订书面协议互相提供处理债权者债务财务资料
第四章 货币资金损失认定
第十八条 货币资金损失指企业清查出现金短缺类金融机构存款发生关损失
第十九条 企业清查出现金短缺现金短缺数扣责赔偿数额列证确认损失：
（）现金保确认现金盘点表（包括倒推基准日记录）
（二）现金保短款说明相关核准文件
（三）理责造成应责责认定赔偿情况说明
（四）涉刑事犯罪应提供关司法涉案材料
第二十条 企业清查出存款中金融机构已付企业未付款项财产清查基准日银行账单相应银行存款余额调节表逐笔查明银行已付企业未付款项形成原确认收款债权债务关系核实情况分清责收回款项规坏账损失认定求进行损失认定
第五章 坏账损失认定
第二十条 坏账损失指企业收回项应收款项造成损失包括：应收账款应收款应收票预付账款等发生坏账造成损失
第二十二条 清产核资中清查出项坏账企业应逐项分析形成原合法证证明确实收回应收款项分情况认定损失
第二十三条 债务单位已宣告破产注销吊销工商登记者政府责令关闭等造成应收款项法收回列证认定损失：
（）法院破产公告破产清算清偿文件
（二）工商部门注销吊销证明
（三）政府部门关行政决定文件
述情形中已清算应扣债务清算财产实际清偿部分收回款项认定损失
尚未清算社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明确实收回部分认定损失
第二十四条 债务已失踪死亡应收款项取公安机关出具债务已失踪死亡证明确定遗产足清偿部分法找承债追偿债务社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明认定损失
第二十五条 债务遭受战争国际政治事件然灾害等抗力素影响确实法收回应收款项企业作出专项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明认定损失
第二十六条 逾期收回应收款项败诉法院判决书裁定书者胜诉法执行债务偿债力法院裁定终（中）止执行法院判决裁定终（中）止执行法律文书认定损失
第二十七条 逾期收回应收款项中单笔数额较足弥补清收成企业作出专项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明认定损失
第二十八条 逾期3年应收款项企业法催收磋商记录确认债务已资抵债连续3年亏损连续停止营3年认定3年没业务社会中介机构进行职业推断客观评判出具鉴证证明认定损失
第二十九条 逾期3年应收款项债务境外港澳台区法催收收回取境外中介机构出具关证明者取国驻外（领）馆商务机构出具关证明认定损失
第三十条 逾期3年应收款项企业减少坏账损失债务协商定例折扣收回（含收回实物资产）根企业董事会者理(厂长)办公会审议决定(二级企业应级母公司核准文件)债权债务双方签订效协议已收回资金证明折扣部分认定损失
第六章 存货损失认定
第三十条 存货损失指关商品产成品半成品产品类材料燃料包装物低值易耗品等发生盘盈盘亏变质毁损报废淘汰盗等造成净损失存货成高留低转资金挂账等
第三十二条 盘盈盘亏存货扣责赔偿差额部分列证认定损失：
（）存货盘点表
（二）社会中介机构济鉴证证明
（三）应提供材料：
1存货保盘盈盘亏情况说明
2盘盈存货价值确定（包括相关入库手续相相存货采购发票价格者确定）
3盘亏存货价值确定
4企业部关责认定责赔偿说明部核批文件
第三十三条 报废毁损存货账面价值扣残值保险赔偿责赔偿差额部分列证认定损失：
（）单项者批量金额较存货企业部关部门出具技术鉴定证明
（二）单项者批量金额较存货应取国家关技术鉴定部门具技术鉴定资格社会中介机构出具技术鉴定证明
（三）涉保险索赔应保险公司理赔情况说明
（四）应提供材料：
1企业部关存货报废毁损情况说明审批文件
2残值情况说明
3企业部关责认定责赔偿说明部核批文件
第三十四条 盗存货账面价值扣保险理赔责赔偿差额部分证认定损失：
（）公安机关报案记录公安机关立案破案结案证明材料
（二）涉责责认定赔偿情况说明
（三）涉保险索赔应保险公司理赔情况说明
第三十五条 已削价折价处理存货企业关部门说明情况关会计证原账面价值已收回价值差额部分认定损失
第三十六条 清查出存货成高留低转部分企业作出专项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明认定损失
第七章 摊费挂账损失认定
第三十七条 企业清查出已失摊销意义费项目企业作出相关事项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明认定损失
第三十八条 企业清查出长期应摊未摊费企业作出难行消化未摊销专项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明认定损失
第三十九条 企业清查出关应提未提费企业作出专项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明认定损失
第四十条 企业清查出前年度国家外汇汇率政策调整引起汇兑损失挂账企业作出专项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明认定损失
第八章 投资损失认定
第四十条 投资损失指企业发生良股权者债权投资造成损失包括长期投资损失短期投资损失清查出良投资企业逐项进行原分析合法证证明收回认定损失
第四十二条 投资单位已破产清算撤销关闭注销吊销工商登记等造成难收回良投资列证认定损失：
（）法院破产公告者破产清算清偿文件
（二）工商部门注销吊销文件
（三）政府部门关行政决定文件
已清算扣清算财产清偿差额部分认定损失
尚未清算社会中介机构职业推断客观评判出具济鉴证证明投资单位剩余财产确实足清偿投资差额部分认定损失
第四十三条 企业关参股投资项目金额较确认投资单位已资抵债连续营亏损3年连续停止营3年社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明确实收回部分认定损失
第四十四条 企业营期货证券外汇等短期投资未进行交割清理认定损失
第九章 固定资产损失认定
第四十五条 固定资产损失指企业房屋建筑物机器设备运输设备工具器具等发生盘盈盘亏淘汰毁损报废丢失盗等造成净损失
第四十六条 盘盈固定资产列证确认固定资产盘盈入账
（）固定资产盘点表
（二）保盘盈情况说明材料
（三）盘盈固定资产价值确定（类固定资产市场价格类似资产购买合发票竣工决算资料）
（四）单项批量数额较固定资产盘盈企业难取价值确认应委托社会中介机构进行估价出具估价报告
第四十七条 盘亏固定资产账面净值扣责赔偿差额部分列证认定损失：
（）固定资产盘点表
（二）盘亏情况说明（单项批量金额较固定资产盘亏企业逐项作出专项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明）
（三）社会中介机构济鉴证证明
（四）企业部关责认定部核准文件等
第四十八条 报废毁损固定资产账面净值扣残值保险赔偿责赔偿差额部分列证认定损失：
（）企业部关部门出具鉴定证明
（二）单项批量金额较固定资产报废毁损企业作出专项说明应委托技术鉴定资格机构进行鉴定出具鉴定证明
（三）抗力原（然灾害意外事）造成固定资产毁损报废应相关职部门出具鉴定报告消防部门出具受灾证明公安部门出具事现场处理报告车辆报损证明房部门房屋拆证明锅炉电梯等安检部门检验报告等
（四）企业固定资产报废毁损情况说明部核批文件
（五）涉保险索赔应保险理赔情况说明
第四十九条 盗固定资产账面净值扣责赔偿保险理赔差额部分列证认定损失：
（）公安机关报案记录公安机关立案破案结案证明材料
（二）企业部关责认定责赔偿说明部核批文件
（三）涉保险索赔应保险理赔情况说明
第十章 建工程工程物资损失认定
第五十条 建工程损失工程物资损失指企业已发生停建废弃报废拆建工程项目造成损失引起相应工程物资报废者削价处理等发生损失
第五十条 停建废弃报废拆建工程账面投资扣残值差额部分列证认定损失：
（）国家明令停建项目文件
（二）规划等关政府部门出具工程停建拆通知文件
（三）企业报废废弃建工程项目出具鉴定意见原说明核批文件单项数额较建工程报废应行业专家参技术鉴定意见
（四）工程项目实际投入价值确定
第五十二条 然灾害意外事毁损建工程账面投资扣残值保险赔偿责赔偿差额部分列证认定损失：
()关然灾害者意外事证明
(二)涉保险索赔应保险理赔情况说明
(三)企业部关责认定责赔偿说明核准文件
第五十三条 工程物资发生损失规存货损失认定求进行损失认定
第十章 形资产资产损失认定
第五十四条 形资产损失指某项形资产已新技术代已超法律保护期限已丧失价值转价值企业带济利益该形资产成效资产账面尚未摊销余额形成形资产损失
第五十五条 企业清查出形资产损失关技术部门提供鉴定材料者已超法律保护期限证明文件尚未摊销形资产账面余额认定损失
第五十六条 企业负债（包括担保抵押委托贷款等行造成损失）成事实负债法追回债权分关资产损失认定求进行损失认定
()外提供担保损失担保期偿债务企业承担担保连带款责清查追索担保偿力法追回规坏账损失认定求进行损失认定
(二)抵押损失企业没期赎回抵押资产抵押资产拍卖变卖账面价值拍卖变卖价值差额部分拍卖变卖证明认定损失
(三)委托贷款损失企业委托金融机构单位贷出款项贷款单位期偿规投资损失认定求进行损失认定
第五十七条 国家特准储备物资发生损失关规定审批程序行报批
第十二章 附
第五十八条 企业应会计档案理办法规定妥善保清产核资工作档案清产核资种工作底稿项资产损失认定证明会计基础材料应分类装订成册规定期限保存
第五十九条 规公布日起施行
国务院国资产监督理委员会文件
国资评价〔2003〕74号
关印发国企业清产核资资金核实工作规定通知
中央关部门国务院部委直属机构省治区直辖市计划单列市国资产监督理机构新疆生产建设兵团中央企业：
规范国国控股企业清产核资工作真实反映企业资产质量财务状况国企业清产核资办法(国资委令第1号)国家关清产核资政策制定国企业清产核资资金核实工作规定现印发请结合企业实际认真遵执行时反映工作中关情况问题
国务院国资产监督理委员会
二○○三年九月十三日
国企业清产核资资金核实工作规定
第条 规范国国控股企业（简称企业）清产核资工作促解决企业历史遗留问题真实反映企业资产质量财务状况国企业清产核资办法国家关清产核资政策制定规定
第二条 资金核实指国资产监督理机构根清产核资企业报项资产盘盈资产损失资金挂账等清产核资工作结果国家清产核资政策关财务会计制度规定组织进行审核批复予账务处理重新核定企业实际占国资金数额工作
第三条 企业开展清产核资工作应国企业清产核资办法关规定认真组织做账务清理资产清查等项基础工作实反映企业资产质量财务状况做全面彻底账账相符账实相符保证企业清产核资结果真实性性完整性严禁弄虚作假避免国资产流失
第四条 企业清产核资工作结果应规定社会中介机构进行专项财务审计查出资产盘盈资产损失资金挂账应提供相关合法证者社会中介机构济鉴证证明等具法律效力证明材料
承担企业清产核资专项财务审计工作出具济鉴证证明社会中介机构应独立审计准等关规定企业清理出项资产盘盈资产损失资金挂账等清产核资工作结果进行客观公正审计济鉴证审计结果济鉴证证明真实性性承担责
第五条 企业清理出项资产盘盈资产损失资金挂账等认定处理事实确凿证充分程序合规原企业清产核资办法规定工作程序工作求清产核资企业国资产监督理机构申报批准资金核实批复结果调整账务
第六条 企业应规定求清产核资资金核实工作中国资产监督理机构提交申报材料：
（）企业清产核资工作报告包括：清产核资工作基准日工作范围工作容工作结果基准日资产财务状况相关处理意见
（二）企业清产核资报表包括：基准日企业基情况表类资产损失明细情况表等
（三）社会中介机构专项财务审计报告
（四）企业申报处理资产盘盈资产损失资金挂账关意见专项说明企业申报处理资产盘盈资产损失资金挂账专项说明类资产损失明细情况表应逐笔写明发生日期损失原政策处理方式关原始证资料具法律效力证明材料齐全情况分类汇编成册
（五）关资产盘盈资产损失资金挂账备查材料包括：企业清产核资原始证材料具法律效力证明材料（复印件）作企业清产核资工作备查存档资料应分类汇编成册列出目录便工作备查
（六）需提供材料
第七条 企业清产核资资金核实工作程序进行：
（）企业账务清理资产清查等工作基础社会中介机构清产核资专项财务审计关资产损失提出合规证者济鉴证证明清理出项资产盘盈资产损失资金挂账国家清产核资政策关财务会计制度分项提出处理意见编制清产核资报表撰写企业清产核资工作报告
（二）企业国资产监督理机构报企业清产核资工作报告清产核资报表社会中介机构专项财务审计报告附相关合法证济鉴证证明等材料
（三）国资产监督理机构规定工作时限报企业清产核资工作报告清产核资报表社会中介机构专项财务审计报告相关材料进行审核资金核实结果进行批复
（四）企业国资产监督理机构关资金核实批复文件国家财务会计制度关规定调整企业会计账务关规定办理相关产权变更登记工商变更登记
第八条 企业清产核资中查出资产盘盈资产损失相抵盘盈资产资产损失部分根财政部等六部门联合发关进步贯彻落实国务院办公厅关清产核资政策通知（财清〔1994〕15号简称财清15号文件）规定国资产监督理机构审核批准相应增加企业者权益
第九条 国务院办公厅关扩清产核资试点工作关政策通知（国办发〔1993〕29号）财清15号文件规定企业清产核资中查出项资产损失资金挂账数额较企业够行消化国家关财务会计制度规定国资产监督理机构征求财政部门意见批准分年计入损益处理查出企业项资产损失资金挂账数额较企业力行消化弥补国资产监督理机构审核批准减企业者权益
第十条 企业查出项资产损失资金挂账国资产监督理机构审核批准减者权益次减盈余公积金资公积金实收资
企业执行企业会计制度查出项资产损失资金挂账国家关清产核资政策规定财政部关国企业执行〈企业会计制度〉关财务政策问题通知（财企〔2002〕310号简称企业310号文件）关规定国资产监督理机构审核批准次减前年度未分配利润公益金盈余公积金资公积金实收资
第十条 企业应国资产监督理机构资金核实批复文件时调整会计账务调账结果规定时限报国资产监督理机构备案（中抄送国重点型企业监事会1份）
第十二条 企业关资产损失资金挂账国资产监督理机构审核批准减者权益应保留资金数额低法定注册资金限额足减部分财企310号文件规定暂作处理专项资产损失3年分期摊销尚未摊销余额资产负债表长期资产项目中列示年度财务决算报告中会计报表附注中加说明
第十三条 企业批准销关良债权良投资关实物资产损失等应建立账销案存理制度组织力量者成立专门机构进步清理追索避免国资产流失追索收回残值者资金应国家关财务会计制度规定时入账作关收入处理
第十四条 企业清产核资项基础工作资料应认真整理建立档案妥善保会计档案保期限予保存
第十五条 企业清产核资中反映出项营理中矛盾问题应认真总结验分清责建立健全项理制度完善相关部控制机制做组织落实工作企业应清产核资工作基础建立资产损失责追究制度健全企业良资产理制度巩固清产核资成果
第十六条 规定公布日起施行
国务院国资产监督理委员会文件
国资评价〔2003〕73号
关印发国企业清产核资工作规程通知
中央关部门国务院部委直属机构省治区直辖市计划单列市国资产监督理机构新疆生产建设兵团中央企业：
加强企业国资产监督理规范企业清产核资工作根国企业清产核资办法(国资委令第1号)清产核资政策关规定制定国企业清产核资工作规程现印发请结合企业身实际认真遵执行时反映工作中关情况问题
国务院国资产监督理委员会
二○○三年九月十三日
国企业清产核资工作规程
第章 总
第条 规范国国控股企业（简称企业）清产核资工作保证工作质量提高工作效率根国企业清产核资办法国家关财务会计制度制定工作规程
第二条 企业开展清产核资工作应国企业清产核资办法规定工作规程明确工作程序工作方法工作求工作步骤等组织进行
第三条 企业开展清产核资工作关立项申请账务清理资产清查价值重估损溢认定报表编制中介审计结果申报资金核实账务处理完善制度等工作务应遵循工作规程相关求
第四条 制定企业清产核资工作规程目促进建立法理公开透明监督制衡企业清产核资工作基程序工作规范
第二章 立项申请
第五条 企业开展清产核资工作国资产监督理机构特殊规定外均应根实际情况国家清产核资关求提出申请批准意组织实施
属国资产监督理机构求开展清产核资工作企业国资产监督理机构工作通知者工作方案组织实施
第六条 企业发生国企业清产核资办法第八条规定关济行国家清产核资关政策企业济行需母公司统级国资产监督理机构提出开展清产核资工作申请报告
第七条 企业清产核资工作申请报告包括容：
（）企业情况简介
（二）开展清产核资工作原
（三）开展清产核资工作基准日（清查时点）
（四）清产核资工作范围
（五）清产核资工作组织方式
（六）需说明事项
第八条 企业清产核资工作申请报告应附报够说明开展清产核资理相关文件材料
国控股企业开展者参加清产核资工作应附报企业董事会者股东会相关决议
第九条 企业开展清产核资工作范围应包括：企业总部属全部子企业（含属事业单位分支机构境外子企业等）特殊原参加清产核资工作子企业企业应附报关名单说明原批准账面数作清产核资工作结果
第十条 企业属列子企业列入参加清产核资工作范围直接企业账面数作企业清产核资工作结果：
（）子企业新成立1年
（二）子企业某种特定济行年度已组织进行资产评估
（三）子企业资产财务状况良财务审计确实存较资产损失者潜亏挂账
第十条 国资产监督理机构收企业报送清产核资工作申请报告应清产核资制度时予审核答复
（）符合开展清产核资工作条件国资产监督理机构应规定时间出具意企业开展清产核资工作文件
（二）符合开展清产核资工作条件国资产监督理机构应时通知企业告原
第十二条 企业核准意开展清产核资工作应指定设财务理资产理等机构者成立部门组成时机构作具体工作办事机构负责企业清产核资关工作组织协调国资产监督理机构建立工作联系
第十三条 企业核准意开展清产核资工作应接意文件15工作日根国家关清产核资工作政策工作制度工作求制定企业清产核资工作具体实施方案报级国资产监督理机构备案（中应抄报企业监事会1份）
第十四条 企业清产核资工作具体实施方案包括容：
（）企业开展清产核资工作目标
（二）企业清产核资办事机构基情况
（三）企业清产核资工作组织方式
（四）企业清产核资工作容
（五）企业清产核资工作步骤时间安排
（六）企业清产核资工作求工作纪律
（七）需说明事项
第十五条 企业清产核资中应认真做企业部户数清理工作确定基清查单位项目明确工作范围落实工作责制基清查单位清产核资工作组织原企业财务隶属关系划分确定
第三章 账务清理
第十六条 保证企业账账相符账证相符企业清产核资工作中必须认真做账务清理工作：企业总公司子企业账户进行清理总公司子企业间项部资金存款余额库存现金价证券等基账务情况进行全面核清理保证企业项账务全面准确
第十七条 企业账务清理应清产核资工作基准日时点采取倒轧账方式项账务进行全面清理认真做部账户结算资金核工作
通账务清理做总公司部部门总公司子企业间子企业相互间关系清楚资金关系明晰
第十八条 企业金融机构开立民币支付结算银行基存款账户般存款账户时存款账户专存款账户常项目外汇账户资项目外汇账户等进行全面清理
第十九条 企业清产核资中应认真清理企业属子企业种违规账户者账外账国家现行关金融财会理制度规定检查企业种金融机构中开立银行账户否合规违规开立银行账户应坚决清理账外账情况发现应坚决纠正
第二十条 企业清产核资工作中应认真清查公司总部子企业项账外现金违反国家财法规关规定侵占截留收入者私存私放项现金（金库）进行全面清理应认真予纠正时纳入企业账
第二十条 企业清产核资中应认真企业总部属子企业者外担保情况财产抵押司法诉讼等情况进行全面清理根实际情况分类排队采取效措施防范风险
第二十二条 企业账务清理中清理出种会计技术性差错素造成错账应根会计准关会计差错调整规定行进行账务调整
第四章 资产清查
第二十三条 企业应清产核资程中认真组织力量做资产清查工作企业项资产进行全面清理核查实社会中介机构应独立审计准相关规定资产盘点进行监盘
第二十四条 企业组织资产清查时应实物盘点核实账务结合起盘点程中账物物核账做细致核工作保证企业做账实相符
（）企业资产清查工作应清理资产核查负债者权益结合起企业负债权益认真清理会计技术差错造成实债权债务进行甄时改正清查出账外权益负债时入账确保企业资产负债权益真实准确
（二）企业资产清查工作应重点做类应收预付账款项外投资账外资产清理查实应收账款债权否存核实外投资初始成现实际价值
第二十五条 企业流动资产清查核实范围容包括现金种存款种应收预付款项短期投资存货等
第二十六条 现金清查确定货币资金否存货币资金收支记录否完整库存现金银行存款货币资金账户余额否正确
第二十七条 库存现金清查应查库存现金否超核定限额现金收支否符合现金理规定核库存现金实际金额现金日记账户余额否相符编制库存现金盘点表库存外币币种清查清查时点日银行外币买入牌价换算
备金余额加项支出证金额应等初设置备金数额截止清查时点时应核企业现金日记账余额库存现金盘点金额否相符差异应说明原
第二十八条 货币资金清查外埠存款银行汇票存款银行票存款途货币资金信卡存款信证存款等货币资金账户明细分类账逐核
第二十九条 银行存款清查企业开户银行金融机构种存款账面余额银行金融机构中该企业账面余额否相符银行存款清查应根银行存款账单存款种类货币种类逐查核实检查银行存款余额调节表中未达账项真实性检查非记账位币折合记账位币采折算汇率否正确折算差额否已规定进行账务处理
（）存款明细银行账户分列明细应区分民币种外币
（二）定期存款应出具银行定期存款单
（三）项存款应银行出具证明文件
（四）外币存款应外币币种银行分列
（五）银行存款账列利息收入时应详加注明
第三十条 应收预付款项清查容包括应收票应收账款应收款预付账款摊费
（）清查应收票时企业应种类逐笔购货单位者银行核查实
（二）清查应收账款应收款预付账款时企业应逐方单位核双方致金额记账争议债权认真清理查证核实重新明确债权关系长期拖欠查明原积极催收确认难收回款项应明确责做关取证工作
（三）应认真清理企业职工款限期收回
第三十条 短期投资清查国库券种特种债券股票短期投资进行清理取股票债券基金账户账单明细账余额核盘点库存价证券相关账户余额进行核
第三十二条 存货清查容包括：原材料辅助材料燃料修理备件包装物低值易耗品产品半成品产成品外购商品协作件代保途外存外委托加工物资（商品）等
（）企业应认真组织清仓查库存货全面清查盘点清查出积压已毁损需报废存货应查明原组织相应技术鉴定提出处理意见
（二）长期外未收回存货应查明原积极收回规定作价转
（三）代保物资代保单位协助清查清查结果告知产权单位
第三十三条 固定资产清查范围包括房屋建筑物机器设备运输设备工具器具土等
（）固定资产查清固定资产原值净值已提折旧额清理出已提足折旧固定资产报废提前报废固定资产数额固定资产损失核销数额等
（二）租出固定资产租出方负责清查没登记入账清查结果租入方进行核登记入账
（三）出未规定手续批准转出资产应认真清理收回者补办手续
（四）清查出项账面盘盈（含账外）盘亏固定资产认真查明原分清工作责提出处理意见
（五）清查项固定资产途（指生产性非生产性）情况（指未需等）进行重新登记建立健全实物账卡
（六）清查出项未需固定资产应查明购建日期时间技术状况参数等调拨（价值转入受拨单位）转生产出售报废等提出处理意见
（七）土清查范围包括企业法占出租出企业土企业举办国联营合资企业权作价投资入股土企业外方举办中外合资合作营企业权作价入股土
第三十四条 长期投资清查包括总公司子企业流动资产固定资产形资产等种资产种形式投资
（）清查外长期投资时股份者资份额拥实际控制权般应采权益法进行清查没实际控制权企业目前外投资核算方式进行清查核查容包括：关长期投资合协议章程权力部门批准文件确认目前拥实际股权原始投入股权例分红等项容
（二）企业境外长期投资清查包括资金实物资产形资产境外投资举办类独资合资联营参股公司等企业中项资产中方投资企业认真查明理情况投资效益
第三十五条 建工程（包括基建项目）清查范围容建停缓建国家基建项目技术改造项目包括完工未交付（含试车）交付未验收入账等工程项目长期挂账实际已停工报废项目建工程建设单位负责项目逐进行清查登记建工程项目性质投资源投资总额实际支出实际完工进度理状况
建工程毁损报废详细说明原提供合规证明材料清理出建工程中已完工未交付交付未验收入账工程企业应时入账
第三十六条 形资产清查范围容包括项专利权商标权特许权版权商誉土权房屋权等形资产清查进行全面盘点确定真实价值完整容核实权属证明材料检查实际摊销情况
第三十七条 递延资产资产清查范围容包括开办费租入固定资产改良支出特准储备物资等应逐清理认真核查摊销余额
第三十八条 负债清查范围容包括项流动负债长期负债流动负债清查种短期款应付预收款项预提费应付福利费等长期负债清查种长期款应付债券长期应付款住房周转金等负债清查时企业单位债权单位逐核账目达双方账面余额致
第三十九条 企业资产进行全面清查基础根国家关清产核资损失认定关规定社会中介机构配合收集相关证资产损失资金挂账认定工作做准备
第五章 价值重估
第四十条 企业前开展清产核资工作（包括第五次全国清产核资工作配合军队武警部队政法机关移交企业中央政机关脱钩企业科研机构整体转制日常开展清产核资工作）时已进行资产价值重估者特定济行需已组织资产评估工作原进行资产价值重估
第四十条 中央企业清产核资中属第四十条规定外企业账面价值实际价值背离较固定资产流动资产确需进行重新估价须企业清产核资立项申请报告中关情况原进行专项说明国务院国资产监督理委员会审批
第四十二条 方出资企业需清产核资中进行资产价值重估须省级国资产监督理机构核准意
第四十三条 企业清产核资中核准意进行资产价值重估工作原应采取物价指数法特殊情况批准采重置成法等方法进行
第四十四条 物价指数法资产购建年度价格基准价格国家关部门制定清产核资价值重估统标准目录（1995年）中列出价格指数资产价值进行统调整估价方法
第六章 损溢认定
第四十五条 企业进行账务清理资产清查基础项清理出资产盘盈资产损失资金挂账国家清产核资政策关财务会计制度规定认真细致做资产损溢认定工作
第四十六条 企业清产核资中清理出项资产盘盈资产损失资金挂账核实认定具体国企业资产损失认定工作规关规定进行
第四十七条 企业清产核资中项资产盘盈资产损失资金挂账核实认定必须取合法证合法证包括：
（）具法律效力外部证
（二）社会中介机构济鉴证证明
（三）特定济行企业部证
第四十八条 企业清产核资中认真组织做资产盘盈资产损失资金挂账关证明取证证甄取项相关证资料企业应认真甄项证明材料性合理性承担清产核资专项财务审计业务社会中介机构企业提供项证真实性性进行核实确认
第四十九条 企业清产核资中清理出种账外资产账外债权债务等情况进行认真分析基础作出详细说明报国资产监督机构审核批准时调整入账
第五十条 企业清产核资工作中证充分事实确凿项资产损失资金挂账社会中介机构专项财务审计国家清产核资政策规定国资产监督理机构申报认定核销
第五十条 企业清产核资中应严格区分部部关联交易损失情况报子企业资产损失时作投资方采权益法核算母公司重复确认损失
第七章 报表编制
第五十二条 企业清产核资报表清产核资项工作基础工作阶段获数资料进行整理类汇总分析编制反映企业清产核资基准日资产状况清查结果资金核实报告文件
国务院国资产监督理委员会负责统制定发企业清产核资报表格式
第五十三条 企业清产核资工作中进行账务清理资产清查等工作填制清产核资工作基础表基础应认真实分填制企业清产核资报表
第五十四条 清产核资工作基础表企业开展资产清查工作基底表企业清产核资程中根企业身情况清产核资工作基础表进行必修改调整
第五十五条 企业清产核资报表分清产核资工作情况表清产核资损失挂账分项明细表两部分：
（）清产核资工作情况表包括：资产清查表基情况表资金核实申报表资金核实分户表损失挂账情况表
（二）清产核资损失挂账分项明细表反映企业申报资产盘盈资产损失资金挂账分项明细情况具体单位损失类等列示
第五十六条 企业清产核资报表编制工作明确分工精心组织积极做部相关业务机构协调配合确保报表数真实合法完整次装订成册企业法签字加盖公章
第五十七条 企业清产核资工作中编制企业清产核资报表清产核资工作基础表应作工作档案部分关档案理求妥善保
第八章 中介审计
第五十八条 企业清产核资工作结果应规定委托符合资质条件社会中介机构进行专项财务审计涉国家安全特殊企业意企业行组织开展清产核资工作
第五十九条 社会中介机构独立客观公正原履行必审计程序独立审计准等相关规定认真核实企业项清产核资材料规定参清点实物实施监盘
第六十条 企业清产核资工作中分清社会中介机构职责分工明确工作关系细化工作程序分清工作责选择家社会中介机构应指定中家社会中介机构审机构牵头负责明确审协作分工责等关系
第六十条 社会中介机构清产核资专项财务审计工作济鉴证中享法律规定权力承担法律规定义务企业干涉社会中介机构正常职业行社会中介机构清产核资工作中保守企业项商业秘密
第六十二条 社会中介机构企业资产损溢应充分调查研究证基础进行职业推断客观评判出具济鉴证证明真实性性负责
社会中介机构企业清产核资结果应认真核实详细分析基础根独立客观公正原出具专项财务审计报告准确性性负责
第六十三条 社会中介机构清产核资专项财务审计工作结束应企业控机制等情况进行审核基础出具理意见书提出企业改进相关理具体措施建议
第九章 结果申报
第六十四条 企业清查出项资产盘盈（包括账外资产）资产损失资金挂账等应区情况国家关清产核资政策规定分提出具体处理意见时级国资产监督理机构报送清产核资结果申报材料
第六十五条 企业收清产核资立项批复文件起应6月完成清产核资项体工作国资产监督理机构报送清产核资工作报告规定时间完成工作需报国资产监督理机构意
第六十六条 清产核资结果申报材料具体包括：清产核资工作报告清产核资报表专项财务审计报告关备查材料
第六十七条 企业清产核资工作报告包含容：
（）企业清产核资基情况简介
（二）清产核资工作结果
（三）清产核资暴露出企业资产财务理中存问题原进行分析提出改进措施等
第六十八条 企业清产核资报表应包括企业总部属全部子企业资产状况反映企业总体营实力采取合方式编制企业属子企业清产核资报表送电子文档格式附报
第六十九条 专项财务审计报告社会中介机构出具容包括：清产核资范围容清产核资行法律清产核资组织实施情况清产核资审核意见社会中介机构认需专项说明重事项报告范围说明等外应附申报资产损失分项明细表资产损失申报核销项目说明相关工作材料等
第七十条 企业项资产损失资金挂账原始证资料具法律效力证明材料复印件材料较应单独汇编成册编注页码列出目录
清产核资企业相关社会中介机构提供证明材料复印件原件致性负责
第十章 资金核实
第七十条 国资产监督理机构企业账务清理资产清查等基础工作报项资产盘盈资产损失资金挂账等进行认定重新核实企业实际占全部法财产国家资金
第七十二条 国资产监督理机构收企业报送清产核资报告国家关清产核资政策国家现行财务会计制度相关规定报材料容进行审核
属国控股企业应国资产监督理机构附报董事会者股东会相关决议
第七十三条 企业报项资产损失资金挂账充分证国资产监督理机构清产核资企业申报处理意见社会中介机构专项财务审计意见基础企业承受力等实际情况提出相应损失挂账处理意见企业消化力应企业行消化企业确消化力相关规定减者权益
第七十四条 确实客观原企业申报清产核资资金核实结果时相关资产损失资金挂账证够充分国资产监督理机构法审定核准意企业继续收集证超年时间行补报（1次）
第十章 账务处理
第七十五条 企业接清产核资资金核实批复文件批复文件求国家现行财务会计制度规定企业总公司子企业进行账务处理
第七十六条 企业采权益法核算引起子企业损失核销造成长期投资损失批准核销会计制度规定时调整相关会计科目
第七十七条 企业接清产核资批复60工作日账务处理结果报级国资产监督理机构抄送企业监事会（1份）容：
（）总公司国资产监督理机构批复清产核资资金核实结果列入清产核资范围子企业达账务调整批复
（二）企业应未国资产监督理机构批复清产核资资金核实结果调账部分原进行详细说明附相关证明材料
（三）企业属控股参股子企业批复损失额等例进行摊销
第七十八条 企业意核销项良债权良投资建立账销案存理制度组织力量建立相关机构积极清理追索意核销项实物资产损失应组织力量积极处置回收残值避免国资产流失
第七十九条 企业接清产核资批复30工作日规定程序级国资产监督理机构办理相应产权变更登记手续企业注册资发生变动接清产核资批复规定时间规定程序工商行政理部门办理工商变更登记手续
第十二章 完善制度
第八十条 企业清产核资基础应针清产核资工作中暴露出资产财务理等方面问题资产盘盈资产损失资金挂账等形成原进行认真分析分清理责提出相关整改措施巩固清产核资工作成果防止前清乱
第八十条 企业清产核资基础国家现行财务会计资产理制度规定结合企业实际情况建立健全项资产包括固定资产流动资产形资产递延资产建工程等理制度完善部资产财务理办法
第八十二条 企业清产核资基础应进步加强会计核算完善项控机制加强企业部级次财务监督建立资产损失责制度完善济责审计子企业负责离审计制度
第八十三条 企业清产核资基础应认真研究项风险控制理制度尤企业担保委托贷款资金等事项提出控制风险行办法加强担保委托资金理控制
第八十四条 企业清产核资基础应建立完善财务信息披露制度企业投资营财务企业营程中重事项国家法律法规求时出资董事会股东披露规范会计信息披露
第八十五条 企业应根清产核资工作结果属子企业资产财务状况进行认真分析确已资抵债持续营应根实际情况提出合分立解散清算关闭破产等工作措施促进企业部结构调整提高企业资产营运效益
第八十六条 企业部纪检监察部门应积极介入企业清产核资工作发现严重违纪违规问题应移交关部门调查处理涉嫌违法问题应时移送司法机关处理
第十三章 附
第八十七条 企业应会计档案理办法规定妥善保清产核资工作档案清产核资种工作底稿项证明材料原件等会计基础材料应装订成册规定存档
第八十八条 工作规程公布日起施行
国务院国资产监督理委员会文件
国资评价〔2003〕87号
关印发企业清产核资报表通知
中央企业：
规范企业清产核资工作真实全面反映企业清产核资结果根国企业清产核资办法（国资委令第1号）清产核资关规定编制企业清产核资报表（略）现印发请结合企业实际认真遵执行时反映工作中关情况问题
附件企业清产核资报表编制说明（略）
国务院国资产监督理委员会
二○○三年九月二十四日
国务院国资产监督理委员会文件
国资评价〔2003〕78号
关印发国企业清产核资济鉴证工作规通知
中央关部门国务院部委直属机构省治区直辖市计划单列市国资产监督理机构新疆生产建设兵团中央企业：
加强企业国资产监督理规范企业清产核资济鉴证工作保证企业清产核资结果真实完整根国企业清产核资办法（国资委令第1号）清产核资关规定制定国企业清产核资济鉴证工作规现印发请结合企业实际认真执行时反映工作中关情况问题
国务院国资产监督理委员会
二○○三年九月十八日
国企业清产核资济鉴证工作规
第章 总
第条 规范国国控股企业（简称企业）清产核资济鉴证行保证企业清产核资结果真实完整根国企业清产核资办法（简称办法）国家关财务会计制度规定制定规
第二条 规适组织开展清产核资工作企业承办企业清产核资济鉴证专项财务审计业务关社会中介机构（简称中介机构）
第三条 规称清产核资济鉴证工作指中介机构国家清产核资政策关财务会计制度规定企业清理出关资产盘盈资产损失资金挂账（简称损失挂账）进行济鉴证企业清产核资结果进行专项财务审计协助企业资产清查提供企业建章健制咨询意见等工作
第四条 规称中介机构指具济鉴证业务执业资质会计师事务资产评估事务律师事务等
第五条 中介机构企业清产核资济鉴证工作中应根办法国家关财务会计制度规定工作求工作程序工作方法独立客观公正原充分调查研究证分析基础企业提供清产核资资料清查出损失挂账进行职业推断客观评判提出鉴证意见出具清产核资专项财务审计报告济鉴证证明
第二章 中介委托
第六条 办法规定涉国家安全特殊企业外企业开展清产核资工作均须委托中介机构承办济鉴证业务应法签订业务委托约定书明确委托目业务范围双方责权利义务
第七条 企业国家关法律法规规定者特定济行求申请进行清产核资企业属子企业国产权转出售等济行产权发生重变动（涉控股权转移）需开展清产核资企业母公司统委托中介机构委托结果报级国资产监督理机构备案
第八条 企业根级国资产监督理机构求必须开展清产核资工作企业母公司国产权转出售等济行产权发生重变动（涉控股权转移）需开展清产核资级国资产监督理机构统委托中介机构
第九条 承办企业清产核资济鉴证业务中介机构必须具备条件：
（）法成立具济鉴证者财务审计业务执业资格
（二）3年未违法违规执业受关监机构处罚机构部执业质量控制理制度健全
（三）中介机构资质条件委托企业规模相适应
第十条 承办企业清产核资济鉴证业务中介机构专业工作员应具备条件：
（）项目负责应具效执业资格注册会计师注册评估师律师等
（二）相关工作员应具相应专业技熟悉国家清产核资操作程序资金核实政策规定
第十条 承办企业清产核资济鉴证业务中介机构者相关工作员委托企业存损害独立性利害关系应规定回避
第十二条 承办企业清产核资济鉴证业务中介机构接受企业委托应根清产核资济鉴证业务量需选定相固定专业员参加清产核资济鉴证工作保证工作期完成
第三章 损失挂账鉴证
第十三条 企业清产核资工作程中清查出列损失挂账应委托中介机构进行济鉴证：
（）企业然取外部具法律效力证损失金额法根证确定
（二）企业难取外部具法律效力证关良应收款项良长期投资损失
（三）企业损失金额较重单项存货固定资产建工程工程物资报废毁损
（四）企业项盘盈盘亏资产
（五）企业项潜亏挂账
第十四条 企业损失挂账济鉴证工作中中介机构相关工作员应实施必合理鉴证程序：
（）督促协助企业时取相关损失挂账具法律效力外部证
（二）企业难取相关损失挂账具法律效力外部证时中介机构相关工作员应求企业提供相关损失挂账部证
（三）中介机构赴工作现场进行深入调查研究取相关调查资料
（四）根收集述材料中介机构进行职业推断客观评判企业相关损失挂账发生事实结果进行鉴证
（五）通认真核分析计算企业相关损失挂账金额进行估算确认
（六）收集述材料进行整理形成济鉴证材料
（七）出具鉴证意见书
第十五条 企业损失挂账鉴证意见书应符合求：
（）企业相关损失挂账应类逐项出具鉴证意见
（二）鉴证意见应容真实表述客观充分结明确
第十六条 企业损失挂账济鉴证工作中中介机构相关工作员必须认真查阅企业关财务会计资料文件勘察业务现场设施关单位进行调查核实企业意提供者提供虚假会计资料相关损失挂账证中介机构相关工作员权相关损失挂账予鉴证者发表鉴证意见
第四章 专项财务审计
第十七条 企业清产核资专项财务审计业务原应家中介机构承担开展清产核资企业属子企业分布域较广清产核资专项财务审计业务量较时家中介机构（般超5家）时承办户企业清产核资专项财务审计业务承担母公司专项财务审计业务中介机构担审负责总审计工作
第十八条 审中介机构般应承担企业清产核资专项财务审计业务量50（含50）负责全部专项审计工作组织协调质量控制出具企业清产核资专项财务审计报告真实性合法性负责
第十九条 企业清产核资专项财务审计工作中中介机构相关审计员应实施必审计流程取充分审计证具体包括：
（）制定清产核资专项财务审计工作计划明确审计目审计范围审计容拟定审计工作基础表审计工作底稿格式参加专项审计工作相关审计员进行培训
（二）企业清产核资基准日会计报表进行审计保证企业清产核资基准日账面数准确
（三）负责企业资产清查监盘工作
（四）核询证查实企业债权债务
（五）企业损失挂账进行审核协助督促企业取损失挂账必须外部具法律效力证中介机构出具济鉴证证明提供特定事项部证明真实性合规性进行审计
（六）出具企业清产核资专项财务审计报告
第二十条 企业清产核资专项财务审计工作中中介机构相关审计员应审计重点事项：
（）货币资金：重点审计企业现金否存短缺类银行存款否银行账单存差异货币资金否存损失等
（二）应收款项：重点审计应收款项账龄分析回函确认情况坏账损失确认情况
（三）存货：重点审计存放时间长闲置毁损报废存货
（四）长期投资：重点审核企业长期投资产权清晰状况核算方法投资单位财务状况等
（五）固定资产：重点审计固定资产类型折旧年限折旧方法状况
（六）建工程：重点审计建工程项目工程结算情况停建报废工程原
（七）摊费递延资产形资产：重点审计否存潜亏挂账项目
（八）类盘盈资产：重点审计盘盈原作价
（九）类盘亏资产：重点审计盘亏原责金额
（十）项处理资产损失：重点审核申报审批程序否符合企业部控制制度相关理办法相关政府部门关规定
（十）企业部控制制度：重点审计企业部控制制度否健全效
第五章 审计报告
第二十条 实施必审计流程收集充分适审计证承办企业清产核资专项财务审计业务中介机构应时出具企业清产核资专项财务审计报告
第二十二条 单独承办企业全部清产核资专项财务审计业务中介机构仅应出具该企业清产核资专项财务审计报告应该企业较损失子企业出具分户清产核资专项财务审计报告
第二十三条 时承办企业清产核资专项财务审计业务家中介机构应分审计子企业出具分户清产核资专项财务审计报告报送审中介机构审中介机构基础出具企业清产核资专项财务审计报告
第二十四条 企业清产核资专项财务审计报告基格式：
（）封面：标明清产核资专项审计项目名称中介机构名称项目工作日期等
（二）目录：应专项审计报告全文编注页码列出报告正文附表者附件目录
（三）报告正文：应做容真实证确凿充分结清楚数准确文字严谨
（四）相关工作附表附件：
1损失挂账分项明细表
2损失挂账申报核销项目审核说明
3损失挂账证明材料（应分类装订成册证明材料作备查材料）
4审会计师资质证明中介机构营业执复印件
5关材料
第二十五条 清产核资专项审计报告正文格式：清产核资工作范围清产核资行法律清产核资组织实施情况清产核资审核结果清产核资处理意见中介机构认需专项说明重事项报告范围说明等
第二十六条 损失挂账分项明细表中应企业申报处理损失挂账单位会计科目逐笔列示具体格式：损失项目名称损失原发生时间项目原值申报损失金额企业处理意见关键证索引号中介机构处理意见等
第二十七条 损失挂账申报核销项目审核说明中中介机构应损失挂账分项明细表中列示类损失项目单位会计科目逐项编写损失挂账项目说明具体格式：序号申报损失项目名称申报核销金额（民币元单位）关键证中介机构审核意见等
第二十八条 中介机构相关审计员清产核资专项财务审计报告中应重点披露容：
（）企业会计责中介机构审计责
（二）审计审计方法审计范围已实施审计流程
（三）企业损失挂账核实情况
（四）处理损失挂账企业营财务状况产生影响
（五）清产核资专项财务审计工作中发现企业损失挂账认定产生重影响事项
（六）清产核资专项财务审计工作中发现企业重资产财务问题企业提出关改进建议
（七）企业部控制制度完整性适性效性执行情况发表意见
第六章 工作责监督
第二十九条 企业负责企业提供会计资料申报清产核资工作结果真实性完整性承担责中介机构出具清产核资专项财务审计报告损失挂账济鉴证意见准确性性承担责
第三十条 承办企业清产核资济鉴证业务中介机构相关工作员应认真遵循相关执业道德规范：
（）严格办法国家关财务会计制度规定认真做企业清产核资损失挂账济鉴证专项财务审计工作
（二）恪守独立客观公正原做诚信虚报瞒报弄虚作假
（三）认真业务约定书约定履行责
（四）严守企业商业秘密未许擅外公布受托企业清产核资结果相关材料
第三十条 国资产监督理机构负责中介机构相关工作员企业清产核资济鉴证监督工作建立企业清产核资济鉴证质量抽查工作制度中介机构出具清产核资专项财务审计报告企业损失挂账济鉴证意见质量进行必检查监督
第三十二条 承办企业清产核资济鉴证业务中介机构相关工作员实际工作中违反国家关法律法规规定国资产监督理机构时终止清产核资济鉴证业务视情节轻重移交关部门法进行处罚触犯刑律法移送司法机关处理
第三十三条 国资产监督理机构资金核实结果批复承办企业清产核资济鉴证业务中介机构应时协助企业批复文件求进行调账
第七章 附
第三十四条 企业承办企业清产核资济鉴证业务中介机构应会计档案理办法规定妥善保清产核资类工作底稿相关材料做档理工作
第三十五条 规公布日起施行
国务院国资产监督理委员会办公厅文件
国资厅评价〔2003〕53号
关印发清产核资工作问题解答（）通知
中央关部门国务院部委直属机构省治区直辖市计划单列市国资产监督理机构新疆生产建设兵团中央企业：
贯彻落实国企业清产核资办法（国资委令第1号）相关清产核资工作文件精神帮助企业解国家统清产核资工作制度现清产核资工作问题解答（）印发请遵执行执行程中问题请时反映
国务院国资产监督理委员会办公厅
二ＯＯ三年十月十日
清产核资工作问题解答（）
国企业清产核资办法（国资委令第1号）相关清产核资工作文件公布陆续接企业会计师事务询问清产核资工作关问题现解答：
关中央企业属境外子企业开展清产核资进行审计问题
关印发中央企业清产核资工作方案通知（国资评价［2003］58号）关规定中央企业属境外子企业应纳入中央企业清产核资范围中央企业国企业清产核资办法相关配套文件求统组织中央企业属境外子企业清产核资专项财务审计工作中央企业委托国会计师事务进行中央企业部审计机构进行出具相应审计报告
二关关规定进行辅分离辅业改制企业开展清产核资工作问题
关国中型企业辅分离辅业改制分流安置富余员实施办法(国贸企改〔2002〕859号)相关文件规定进行辅分离辅业改制企业已开展清产核资（财产清查）工作应中央企业清查出关资产损失国企业清产核资办法相关配套文件规定求程序报国资委批准核销
尚未开展清产核资（财产清查）应中央企业国企业清产核资办法相关配套文件规定求程序进行辅分离辅业改制企业统纳入中央企业清产核资范围
适应辅分离辅业改制工作需进行辅分离辅业改制企业清产核资结果资产损失中央企业提前单独报国资委批准核销
三（略）
四关股份制企业开展清产核资问题
股份制企业应企业董事会股东会决议意前提组织开展清产核资企业董事会股东会意企业开展清产核资应企业出具董事会股东会意企业开展清产核资相关决议报国资委中控股企业需国资委核准开展清产核资工作
五关股份制企业清产核资清查出资产损失处理问题
股份制企业清产核资清查出资产损失申请核减权益方式处理原应企业股东股权例承担企业董事会股东会意股权例核减权益清查出资产损失企业期损益中行消化
六关企业清产核资中清查出资产损失未批准前年度财务决算中反映问题
企业清产核资中清查出资产损失国资委没批准前行进行账务处理年度财务决算报表资产负债表（企财01表）中清查出流动资产损失固定资产损失处理流动资产净损失处理固定资产净损失科目中反映应类资产原科目中反映年度财务决算报表基情况表（二）（企财附04－2表）中企业清产核资中清查出类资产损失作年良资产挂账反映
七关债转股企业清产核资中清查出转股前资产损失处理问题
债转股企业开展清产核资清查出债转股前资产损失审核意核减该企业者权益
八关企业申报原会计制度清查出资产损失中未予批准核销部分转企业会计制度预计资产损失问题
企业申报原会计制度清查出资产损失中未予批准核销部分企业继续收集相关证1年重新申报1次企业继续收集相关证定困难批准部分资产损失转企业会计制度预计资产损失
九关企业关权力机构罚没资产作清产核资资产损失申报问题
国家关规定企业违法违纪（偷漏税走私）等行关国家权力机构相关财产进行罚没处理资产律作资产损失申报应国家相关规定计入期损益
十关资抵债企业清产核资资产损失清产核资报表中反映问题
资抵债企业关印发中央企业清产核资工作方案通知（国资评价［2003］58号）关规定应纳入次中央企业清产核资范围部分企业清查出资产损失清产核资报表中暂作减未分配利润处理
国务院国资产监督理委员会办公厅文件
国资厅发评价[2004]8号
关印发清产核资工作问题解答（二）通知
中央关部门国务院部门直属机构省治区直辖市国资产监机构新疆生产建设兵团中央企业：
贯彻落实国企业清产核资办法（国资委令第1号）相关清产核资工作文件精神帮助企业解国家统清产核资工作制度现清产核资工作问题解答（二）印发请遵执行执行程中问题请时反映
国务院国资产监督理委员会办公厅
二ＯＯ四年二月十二日
清产核资工作问题解答（二）
中央企业清产核资工作中少企业会计师事务陆续反映新清产核资政策报表等方面问题现解答：
关正进行改制企业清产核资问题
根国务院办公厅转发国务院国资产监督理委员会关规范国企业改制工作意见通知（国办发［2003］96号简称96号文件）关规定国企业改制前首先应进行清产核资清产核资基础进行资产评估清产核资基准日前企业国资委批复正进行改制尚未进行资产评估仅部分资产进行评估应96号文件求开展清产核资工作企业96号文件发前已进行整体资产评估考虑企业实际工作量时间问题申报国资委核准行开展清产核资工作
二关企业属控股相控股实际控制权投资企业企业参股实际控制权投资企业清产核资问题
根国企业清产核资工作规程（国资评价［2003］73号）关规定第十条中列示符合相关条件企业属子企业纳入清产核资范围外企业属子企业原应全部纳入清产核资范围企业属控股相控股实际控制权投资企业应企业作属子企业统纳入清产核资范围企业参股实际控制权投资企业应企业作属子企业统纳入清产核资范围企业参股实际控制权投资企业企业应该投资企业纳入清产核资范围应企业清产核资中进行该笔长期投资清理
三关关闭停业等难持续营企业清产核资问题
根国企业清产核资工作规程（国资评价［2003］73号）关规定关闭停业等难持续营企业原应全部纳入清产核资范围客观原难开展清产核资工作企业总公司应国资委提出申请国资委批复意作单户纳入清产核资范围述企业投资企业应进行长期股权投资清理限期清理资产财务状况报国资委备案
四关企业成法核算长期股权投资账面余额改权益法核算应享投资单位账面者权益份额间差额申报处理问题
清产核资中企业企业会计制度长期股权投资成法调整权益法核算产生企业长期股权投资账面余额持股例计算应享投资单位账面者权益份额间差额应作清产核资清查出长期股权投资损失收益申报处理应企业财政部关印发工业企业<执行企业会计制度>关问题衔接规定通知（财会［2003］31号）关规定进行账务调整
五关企业部单方挂账金额相等款项作坏账损失申报问题
根关印发国企业资产损失认定工作规通知（国资评价［2003］72号）关规定企业部款项原作清产核资坏账损失申报处理清产核资实际工作中通账务清理资产清查企业部单方挂账款金额相等现象较普遍全面摸清中央企业家底实反映企业存矛盾问题真实完整反映企业资产状况企业部单方挂账时取列证时清产核资中坏账损失申报：
（）企业单方挂账产生部证包括：会计核算关资料原始证相关济行业务合形成单方挂账详细原
（二）债务方提供承认笔挂账理
（三）中介机构该笔挂账济鉴证证明
企业部金额相等款项先企业进行账务调整差额部分单方挂账申报方法进行申报
六关企业固定资产流动资产账面价值实际价值背离较差额部分作损失申报处理问题
清产核资工作中企业清查出固定资产（企业1995年清产核资时估价入账土外）流动资产账面价值实际价值存较背离情况该固定资产流动资产未发生产权转进行处置企业固定资产流动资产账面价值实际价值差额企业会计制度关资产减值准备计提原作清产核资预计损失申报处理作清产核资原制度清查出损失申报处理
七关纳入清产核资范围已清产核资基准日年度进行资产评估企业资产损失申报问题
根国企业清产核资工作规程（国资评价［2003］73号）关规定企业属子企业某种特定济行年度已组织进行资产评估纳入次清产核资范围企业某种特定济行年度组织进行资产评估资产损失尚需处理企业参加次清产核资申报清产核资资产损失时企业国企业资产损失认定工作规通知（国资评价［2003］72号）国企业清产核资济鉴证工作规程通知（国资评价［2003］78号）关规定资产评估结果作评估事务出具济鉴证证明提供负责清产核资财务专项审计会计师事务进行审计
八关期初未分配利润负值企业清产核资中企业会计制度预计损失处理问题
根关印发国企业清产核资资金核实工作规定通知（国资评价［2003］74号）关规定清产核资中企业会计制度预计损失企业应核减期初未分配利润期初未分配利润负值企业应预计损失记入期初未分配利润加未分配利润负值未分配利润负值企业应清产核资基准日五年会计制度年实现利润进行弥补五年未弥补完企业盈余公积资公积进行弥补
九关涉国家安全等特殊企业清产核资结果部审计问题
根国企业清产核资济鉴证工作规程通知（国资评价［2003］78号）关规定企业清产核资工作结果应委托符合资质条件社会中介机构进行专项财务审计涉国家安全适宜会计师事务审计特殊子企业国家区法律规定进行审计境外子企业国家法律法规尚未规定须委托会计师事务审计关单位企业行组织开展清产核资工作确保清产核资结果真实行组织开展清产核资工作企业须清产核资结果进行部审计：企业应正式部审计机构制定切实行审方案制定统审计程序审计标准审计报告格式二企业探索种审方式采取审级级互审等方式采取种方式必须确保审计工作质量三根国企业清产核资济鉴证工作规（国资评价［2003］78号）关规定企业充分调查取证分析证基础项损失挂账进行客观评判出具鉴证意见四应出具清产核资专项审报告专项审报告加盖企业公章审机构负责审工作组组长签字
十关2005年执行企业会计制度企业2004年度发生企业会计制度预计损失处理问题
2003年12月31日基准日进行清产核资计划2005年开始执行企业会计制度企业企业进行清产核资执行企业会计制度时间相差年企业应清产核资企业会计制度求进行2004年度资产损失预计工作预计损失结果行报国资委核准
十关企业预计损失情况表（企业会计制度（企业工作05表）中企业预计损失企业申报数填列问题
未执行企业会计制度企业企业预计损失情况表（企业会计制度）中企业预计损失填列该企业清产核资中企业会计制度8项资产预计损失企业申报数企业预计损失数额相
已执行企业会计制度企业企业预计损失填列清产核资基准日企业企业会计制度已计提8项资产减值准备企业申报数填列企业需次清产核资工作中补提8项资产减值准备企业次清产核资工作中需补提资产减值准备企业申报数填数
十二关企业处理流动资产净损失处理固定资产净损失固定资产清理科目中核算损失挂账损失挂账分项明细表中填列问题
企业清产核资工作中清查出处理流动资产净损失处理固定资产净损失固定资产清理科目中核算损失挂账填列相关损失挂账分项明细表时应述科目中核算损失挂账原原科目中损失挂账实际资产类选择填列相关损失挂账分项明细表
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1国企业清产核资办法(国资委1号令2003年9月9日) ………………2
2中央企业清产核资工作方案（国资评价〔2003〕58号2003年9月2日）…………………………………………………………………………………………… 10
3国企业资产损失认定工作规（国资评价〔2003〕72号2003年9月13日）…………………………………………………………………………………………14
4国企业清产核资资金核实工作规定（国资评价〔2003〕74号2003年9月13日）…………………………………………………………………………………… 25
5国企业清产核资工作规程（国资评价〔2003〕73号2003年9月13日）…………………………………………………………………………………………… 29
6关印发企业清产核资报表通知（国资评价〔2003〕87号2003年9月24日）………………………………………………………………………………………… 44
7国企业清产核资济鉴证工作规（国资评价〔2003〕78号2003年9月18日）………………………………………………………………………………………45
8清产核资工作问题解答（）（国资厅评价〔2003〕53号2003年11月11日）…………………………………………………………………………………………53
9清产核资工作问题解答（二）（国资厅发评价[2004]8号2004年2月12日）…………………………………………………………………………………………… 56 国务院国资产监督理委员会令
第1号
国企业清产核资办法已国务院国资产监督理委员会办公会议审议通现予公布公布日起施行
国务院国资产监督理委员会 李荣融
二ＯＯ三年九月九日
国企业清产核资办法
第章 总
第条 加强企业国资产监督理规范企业清产核资工作真实反映企业资产财务状况完善企业基础理科学评价规范考核企业营绩效国资产保值增值提供根企业国资产监督理暂行条例等法律法规制定办法
第二条 办法称清产核资指国资产监督理机构根国家专项工作求者企业特定济行需规定工作程序方法政策组织企业进行账务清理财产清查法认定企业项资产损溢真实反映企业资产价值重新核定企业国资金活动
第三条 国务院省治区直辖市民政府设区市治州级民政府履行出资职责企业子企业分支机构清产核资适办法
第四条 企业清产核资包括账务清理资产清查价值重估损溢认定资金核实完善制度等容
第五条 企业清产核资清出项资产损失资金挂账国家清产核资关法律法规规章财务会计制度规定处理
第六条 级国资产监督理机构企业清产核资工作监督理部门
第二章 清产核资范围
第七条 级国资产监督理机构符合列情形求企业进行清产核资：
（）企业资产损失资金挂账超者权益者企业会计信息严重失真账实严重符
（二）企业受重然灾害者重紧急情况等抗力素影响造成严重资产损失
（三）企业账务出现严重异常情况者国资产出现重流失
（四）应进行清产核资情形
第八条 符合列情形需进行清产核资企业提出申请报级国资产监督理机构批准
（）企业分立合重组改制撤销等济行涉资产产权结构重变动情况
（二）企业会计政策发生重更改涉资产核算方法发生重变化情况
（三）国家关法律法规规定企业特定济行必须开展清产核资工作
第三章 清产核资容
第九条 账务清理指企业种银行账户会计核算科目类库存现金价证券等基财务情况进行全面核清理企业项部资金进行全面核清理保证企业账账相符账证相符促进企业账务全面准确真实
第十条 资产清查指企业项资产进行全面清理核查实资产清查中实物盘点核实账务结合起清理资产核查负债者权益结合起重点做类应收预付账款项外投资账外资产清理做企业关抵押担保等事项清理
企业清查出种资产盘盈盘亏报废坏账等损失清产核资求进行分类排队提出相关处理意见
第十条 价值重估企业账面价值实际价值背离较固定资产流动资产国家规定方法标准进行重新估价
企业前清产核资中已进行资产价值重估者特定济行需已进行资产评估进行价值重估
第十二条 损溢认定指国资产监督理机构国家清产核资政策关财务会计制度规定企业申报项资产损溢资金挂账进行认证
企业资产损失认定具体办法行制定
第十三条 资金核实指国资产监督理机构根企业报资产盘盈资产损失资金挂账等清产核资工作结果国家清产核资政策关财务会计制度规定组织进行审核批复准予账务处理重新核定企业实际占国资金数额
第十四条 企业占国资金数额重新核定应作国资产监督理机构评价企业营绩效考核国资产保值增值基数
第四章 清产核资程序
第十五条 企业清产核资国家规定外应列程序进行：
（）企业提出申请
（二）国资产监督理机构批复意立项
（三）企业制定工作实施方案组织账务清理资产清查等工作
（四）聘请社会中介机构清产核资结果进行专项财务审计关损溢提出鉴证证明
（五）企业报清产核资工作结果报告社会中介机构专项审计报告
（六）国资产监督理机构资产损溢进行认定资金核实结果进行批复
（七）企业根清产核资资金核实结果批复调账
（八）企业办理相关产权变更登记工商变更登记
（九）企业完善项规章制度
第十六条 出资企业国产权转出售等发生控股权转移等产权重变动需开展清产核资级国资产监督理机构组织实施负责委托社会中介机构
第十七条 子企业国产权转出售等发生控股权转移等重产权变动出资企业行组织开展清产核资工作关资产损溢资金挂账处理规定程序申报批准
第十八条 企业清产核资申请报告应说明清产核资原范围组织步骤工作基准日
企业提出清产核资申请级国资产监督理机构根办法国家关规定进行审核意批复企业开展清产核资工作
第十九条 企业实施清产核资列步骤进行：
（）指定设财务理机构资产理机构者部门组成清产核资时办事机构统称清产核资机构负责具体组织清产核资工作
（二）制定企业清产核资实施方案
（三）聘请符合资质条件社会中介机构
（四）清产核资工作容求具体组织实施项工作
（五）级国资产监督理机构报送企业法代表签字加盖公章清产核资工作结果申报材料
第二十条 企业清产核资实施方案聘社会中介机构名单资质情况应报级国资产监督理机构备案
第二十条 企业清产核资工作结果申报材料包括列容：
()清产核资工作报告反映企业清产核资工作基情况包括：企业清产核资工作基准日范围容结果基准日资产财务状况
(二)规定表式软件填报清产核资报表相关材料
(三)需申报处理资产损溢资金挂账等情况相关材料应单独汇编成册附关原始证资料具法律效力证明材料
(四)子企业股份制企业应附送该企业董事会者股东会意清产核资损溢进行处理书面证明材料
(五)社会中介机构根企业清产核资结果出具注册会计师签字清产核资专项财务审计报告编制清产核资企业会计报表
(六)需提供备查材料
第二十二条 国资产监督理机构收企业报送清产核资工作结果申报材料应进行认真核实规定时限出具清产核资资金核实批复文件
第二十三条 企业应国资产监督理机构清产核资批复文件企业进行账务处理账务处理结果报国资产监督理机构备案
第二十四条 企业接清产核资批复30工作日应级国资产监督理机构办理相应产权变更登记手续涉企业注册资变动应规定时间工商行政理部门办理工商变更登记手续
第五章 清产核资组织
第二十五条 企业清产核资工作统规范分级理原级国资产监督理机构组织指导监督检查
第二十六条 级国资产监督理机构负责级民政府批准者交办企业清产核资组织工作
第二十七条 国务院国资产监督理委员会企业清产核资中履行列职责：
（）制定全国企业清产核资规章制度办法
（二）负责出资企业清产核资工作组织指导监督检查
（三）负责出资企业项资产损溢进行认定企业占国资进行核实
（四）指导方国资产监督理机构开展企业清产核资工作
第二十八条 方国资产监督理机构企业清产核资中履行列监职责：
（）国家关清产核资规章制度办法规定工作程序负责级民政府出资企业清产核资工作组织指导监督检查
（二）负责级民政府出资企业项资产损溢进行认定企业占国资进行核实
（三）指导级国资产监督理机构开展企业清产核资工作
（四）级国资产监督理机构时报告工作情况
第二十九条 企业清产核资机构负责组织企业清产核资工作级国资产监督理机构报送相关资料根级国资产监督理机构清产核资批复组织企业部子企业进行调账
第三十条 企业投资设立类元投资企业清产核资工作实际控股协议级企业负责组织关清产核资结果时通知关方
第六章 清产核资求
第三十条 级国资产监督理机构应加强企业清产核资组织领导加强监督检查企业清产核资工作结果审核资产损失认定应严格执行国家清产核资关法律法规规章关财务会计制度规定严格关法办事严肃工作纪律
第三十二条 级国资产监督理机构应企业清产核资情况相关社会中介机构清产核资审计情况进行监督社会中介机构出具专项财务审计报告程序容进行检查
第三十三条 企业进行清产核资应做全面彻底重漏账实相符通核实家底找出企业营理中存矛盾问题便完善制度加强理堵塞漏洞
第三十四条 企业清产核资工作中应坚持实事求原实反映存问题清查出问题应时申报瞒报虚报
企业清产核资申报处理项资产损失应提供具法律效力证明材料
第三十五条 企业清产核资中应认真清理项长期积压存货种未剩余闲置技术落淘汰固定资产工程物资组织力量进行处置积极变现者收回残值
第三十六条 企业完成清产核资应全面总结认真分析资产财务日常理中存问题提出相应整改措施实施计划强化部财务控制建立相关资产损失责追究制度进步完善企业济责审计企业负责离审计制度
第三十七条 企业清产核资中产权属清者争议资产清产核资工作结束国家关法规级国资产监督理机构行申报产权界定
第三十八条 企业批复意核销项良债权良投资实物资产损失应加强理建立账销案存理制度组织力量成立专门机构积极清理追索避免国资产流失
第三十九条 企业应清产核资中认真清理项账外资产负债批准意入账项盘盈资产意账务处理关负债应时纳入企业日常资产财务理范围
第四十条 企业清产核资中反映出项理问题应认真总结验分清工作责建立项理制度严格落实应建立健全良资产理机制巩固清产核资成果
第四十条 涉国家安全特殊企业外企业清产核资工作结果须委托符合资质条件社会中介机构进行专项财务审计
第四十二条 社会中介机构应独立客观公正原履行必审计程序认真核实企业项清产核资材料规定进行实物盘点账务核企业资产损溢国家清产核资政策关财务会计制度规定损溢确定标准充分调查研究证基础进行职业推断合规评判提出济鉴证意见出具鉴证证明
第四十三条 进行清产核资企业应积极配合社会中介机构工作提供审计工作济鉴证必资料线索企业干预社会中介机构正常执业行社会中介机构审计工作济鉴证工作享法律规定权力承担法律规定义务
第四十四条 企业社会中介机构应根会计档案理求妥善保关清产核资项工作底稿备检查
第七章 法律责
第四十五条 企业清产核资中违反办法规定程序级国资产监督理机构责令限期改正企业清产核资工作质量符合规定求级国资产监督理机构责令重新开展清产核资
第四十六条 企业清产核资中意瞒报情况者弄虚作假提供虚假会计资料级国资产监督理机构责令改正根中华民国会计法企业国资产监督理暂行条例等关法律法规规定予处罚企业负责直接责员法予行政纪律处分
第四十七条 企业负责关工作员清产核资中采取隐瞒报低价变卖虚报损失等手段侵吞转移国资产级国资产监督理机构责令改正法予行政纪律处分构成犯罪法追究刑事责
第四十八条 企业负责申报清产核资工作结果真实性完整性承担责社会中介机构企业清产核资审计报告准确性性承担责
第四十九条 社会中介机构关事清产核资中企业相互串通弄虚作假提供虚假鉴证材料级国资产监督理机构会关部门法查处构成犯罪法追究刑事责
第五十条 国资产监督理机构工作员企业清产核资工作结果进行审核程中徇私舞弊造成重工作失应法予行政纪律处分构成犯罪法追究刑事责
第八章 附
第五十条 省治区直辖市计划单列市国资产监督理机构办法制定区具体实施办法
第五十二条 中央部门理企业清产核资工作参办法执行
第五十三条 办法实施前关企业清产核资工作规章制度办法致办法规定执行
第五十四条 办法国务院国资产监督理委员会负责解释
第五十五条 办法发布日起施行
国务院国资产监督理委员会文件
国资评价〔2003〕58号
关印发中央企业清产核资工作方案通知
中央企业：
摸清中央企业家底核实中央企业资产质量推动企业执行企业会计制度做企业业绩考核绩效评价国资保值增值工作委决定2003年9月起步骤组织中央企业开展清产核资工作现中央企业清产核资工作方案印发请结合企业实际认真执行落实工作中关情况问题时报
国务院国资产监督理委员会
二○○三年九月二日
中央企业清产核资工作方案
适应国国济理体制改革国资产监督理需认真贯彻落实企业国资产监督理暂行条例摸清中央企业家底核实中央企业资产质量中央企业执行企业会计制度做企业业绩考核绩效评价国资保值增值工作创造条件国资委决定2003年9月起分期组织中央企业开展清产核资工作
清产核资工作目标
（）全面摸清中央企业家底实暴露企业存矛盾问题真实完整反映企业资产状况财务状况营成果促进提高企业会计信息质量
（二）全面清查核实中央企业项资产损失情况根国家清产核资政策规定进行处理促进企业解决历史遗留问题执行企业会计制度创造条件
（三）通中央企业属事业单位清产核资工作核实事业单位资产权益等状况规范中央企业会计核算财务报告制度促进真实反映企业营实力
（四）全面清查核实中央企业属境外子企业类资产负债者权益规范境外企业财务监督理财务报告制度促进加强境外国资产监督理工作
二清产核资工作安排
配合中央企业执行企业会计制度工作国资委监中央企业清产核资工作2003年9月分批开始分5月时间完成清产核资体工作务全部工作2004年10月结束具体分阶段进行：
（）前期准备（2003年6～8月）中央企业进行调查排队基础提出中央企业分批开展清产核资工作计划制订中央企业清产核资工作方案国企业清产核资办法相关配套制度发工作文件报表工作软件
（二）工作部署（2003年9月初）中央企业清产核资工作进行工作部署明确领导组织办事机构落实清产核资工作务中央企业明确建立相应组织办事机构制定切实行工作方案做组织动员工作
（三）业务培训（2003年9月）计划组织2期中央企业清产核资工作培训班培训中央企业清产核资工作员具体讲解清产核资工作政策制度办法清产核资报表软件
（四）组织实施分批组织中央企业开展清产核资工作全面完成账务清理资产清查数汇总报等体工作务全部工作2004年10月结束
三清产核资清查时间点
保证中央企业清产核资项工作序进行根企业身实际情况国家关执行企业会计制度工作总体安排中央企业清产核资工作采取分期分批方式组织进行具体安排：
（）2002年前已申请执行已执行企业会计制度关中央企业财政部规定关工作求做关资金核实工作直接国资委申报资产损失处理组织清产核资工作
（二）申请2003年执行企业会计制度中央企业清产核资体工作时间2003年912月资产清查时间点2002年12月31日全部工作2004年3月底结束
（三）申请2004年2005年执行企业会计制度中央企业清产核资体工作时间2004年16月资产清查时间点2003年12月31日全部工作2004年10月底结束
（四）总公司设港澳区中资企业特殊情况企业清产核资工作行商定
四清产核资工作容
（）账务清理指清产核资资产清查点基准企业母公司属企业事业单位类帐户会计证会计账簿企业部资金款情况进行全面核清理做账账相符账证相符账表相符
（二）资产清查指企业项资产进行全面清理核查实重点做类应收预付账款项外投资账外资产清理企业关抵押担保等事项核
（三）价值重估指企业账面价值实际价值背离较固定资产流动资产国家规定方法标准进行重新估价
（四）损溢认定指国家清产核资政策关财务会计制度规定企业申报项资产损溢资金挂账进行认定执行企业会计制度预计损失进行确认
（五）资金核实指根企业报资产盘盈资产损失资金挂账等清产核资工作结果国家清产核资政策关财务会计制度规定组织进行审核批复准予账务处理重新核定企业实际占国资金数额
（六）完善制度指企业完成清产核资工作认真分析资产财务日常理中存问题提出相应整改措施实施企业会计制度计划逐步健全完善项规章制度巩固清产核资成果防止前清乱
五清产核资工作组织领导
中央企业清产核资工作国资委统领导统组织分步实施关清产核资重问题国资委研究决定中央企业具体组织属企业单位开展清产核资工作
（）国资委负责中央企业清产核资工作部署制定清产核资规章制度工作方案企业清产核资工作中介机构审计工作进行督促指导核查
（二）中央企业应结合企业身实际情况成立清产核资领导组指定部关机构成立时办事机构具体负责组织实施工作
（三）中央企业属事业单位境外企业清产核资工作中央企业清产核资工作统部署求开展具体工作实施财务隶属关系组织进行
六清产核资工作求
确保清产核资工作质量提高工作效率开展清产核资工作中央企业应遵循工作求：
（）中央企业清产核资工作应认真执行国企业清产核资办法等制度规定（行发）做全面彻底重漏账实相符切实摸清家底保证清产核资工作结果真实
（二）中央企业清产核资工作中应坚持实事求原实暴露存问题清查出项资产损失均应关求取合法证具法定效力济鉴证材料虚报瞒报
（三）中央企业清出项资产损失资金挂账应认真清理分类排队查明原根企业实际情况国家清产核资政策关财务会计制度规定认真研究提出处理意见
（四）中央企业批准财务核销项良债权良投资实物资产损失建立账销案存理制度认真加强关理工作组织力量成立专门机构继续进行清理追索避免国资产流失
（五）中央企业通开展清产核资实反映企业属单位营理中存矛盾问题资抵债难持续营应认真调查研究基础做分类排队法予合歇业撤销出售破产加快推动企业组织结构调整促进提高国资总体运营效益
（六）涉国家安全特殊企业外中央企业清产核资工作结果须委托符合资质条件社会中介机构进行审计报企业清产核资审计报告
（七）中央企业清产核资工作中指定专门机构专负责时工作进展情况存问题工作组织意见建议通简报情况反映专题报告阶段工作总结等形式报送国资委（统计评价局）
国务院国资产监督理委员会文件
国资评价〔2003〕72号
关印发国企业资产损失认定工作规通知
中央关部门国务院部委直属机构省治区直辖市计划单列市国资产监督理机构新疆生产建设兵团中央企业：
加强国国控股企业清产核资工作监督理规范企业资产损失核实认定工作根国企业清产核资办法(国资委令第1号)国家关财务会计制度制定国企业资产损失认定工作规现印发请结合企业身实际认真遵执行时反映工作中关情况问题
国务院国资产监督理委员会
二○○三年九月十三日
国企业资产损失认定工作规
第章 总
第条 加强国国控股企业(简称企业)清产核资工作监督理规范企业资产损失核实认定工作根国企业清产核资办法国家关财务会计制度制定规
第二条 规称资产损失指企业清产核资清查出基准日前已发生项财产损失前年度营潜亏资金挂账等
第三条 企业清产核资中清查出项资产损失国企业清产核资办法规规定进行核实认定
第四条 企业清产核资中清查出项资产损失核实认定关会计科目货币资金损失坏账损失存货损失摊费挂账损失投资损失固定资产损失建工程工程物资损失形资产损失资产损失等分类分项进行
第五条 国资产监督理机构国家关规定负责企业清产核资中清查出资产损失进行审核认定工作
第二章 资产损失认定证
第六条 清产核资工作中企业需申报认定项资产损失均应提供合法证包括：具法律效力外部证社会中介机构济鉴证证明特定事项企业部证
第七条 具法律效力外部证指企业收集司法机关公安机关行政部门专业技术鉴定部门等法出具企业资产损失相关具法律效力书面文件包括：
（）司法机关判决者裁定
（二）公安机关立案结案证明回复
（三）工商理部门出具注销吊销停业证明
（四）企业破产清算公告清偿文件
（五）政府部门公文明令禁止文件
（六）国家授权专业技术鉴定部门鉴定报告
（七）保险公司投保资产出具出险调查单理赔计算单等
（八）符合法律条件证
第八条 社会中介机构济鉴证证明指社会中介机构独立客观公正原充分调查研究证分析计算基础进行职业推断客观评判企业某项济事项发表专项济鉴证证明鉴证意见书包括：会计师事务资产评估机构律师事务专业鉴定机构等出具济鉴证证明鉴证意见书
第九条 特定事项企业部证指企业财产清查程中涉财产盘盈盘亏者实物资产报废毁损相关资金挂账等情况部证明部鉴定意见书等包括：
（）会计核算关资料原始证
（二）资产盘点表
（三）相关济行业务合
（四）企业部技术鉴定组部专业技术部门鉴定文件资料（数额较影响较资产损失项目应聘请行业专家参加技术鉴定证）
（五）企业部核批文件关情况说明
（六）营理责造成损失责责认定赔偿情况说明
第十条 作资产损失证企业应根部控制制度财务理制度进行逐级审核认真关承担企业清产核资专项财务审计业务中介机构应根独立审计准规定做相关证复核甄工作逐项予核实确认
第三章 资产损失认定原
第十条 保证企业资产状况真实性财务信息准确性企业清产核资中清查出已丧失价值者转价值企业带济利益账面效资产事实确凿证明充分国家财务会计制度清产核资政策规定认定损失批准予财务核销
第十二条 企业清产核资中清查出项资产损失应积极组织力量逐户逐项进行认真清理核取足说明损失事实合法证损失资产项目金额规定工作程序工作求进行核实认定
数额较影响较资产损失项目企业应逐项作出专项说明承担专项财务审计业务中介机构应重点予核实
第十三条 企业清产核资中清查出项资产损失取外部法律效力证明损失金额法根证确定者难取外部具法律效力证明关资产损失应社会中介机构进行济鉴证出具鉴证意见书
第十四条 企业批准核销良债权良投资等损失应认真加强理建立账销案存理制度组织力量成立专门机构进步清理追索避免国资产流失
第十五条 企业批准核销报废毁损固定资产存货建工程等实物资产损失应分类排队进行认真清理利价值者收回残值应积极进行处理限度降低损失
第十六条 企业清查出会计技术性差错引起资产实属资产损失认定范围应企业会计准规定会计差错更正办法会计师事务审计提出相关意见行处理
第十七条 企业集团部单位间母公司子公司间互相款项投资关联交易债务核销债务债权核销债权等金额时进行签订书面协议互相提供处理债权者债务财务资料
第四章 货币资金损失认定
第十八条 货币资金损失指企业清查出现金短缺类金融机构存款发生关损失
第十九条 企业清查出现金短缺现金短缺数扣责赔偿数额列证确认损失：
（）现金保确认现金盘点表（包括倒推基准日记录）
（二）现金保短款说明相关核准文件
（三）理责造成应责责认定赔偿情况说明
（四）涉刑事犯罪应提供关司法涉案材料
第二十条 企业清查出存款中金融机构已付企业未付款项财产清查基准日银行账单相应银行存款余额调节表逐笔查明银行已付企业未付款项形成原确认收款债权债务关系核实情况分清责收回款项规坏账损失认定求进行损失认定
第五章 坏账损失认定
第二十条 坏账损失指企业收回项应收款项造成损失包括：应收账款应收款应收票预付账款等发生坏账造成损失
第二十二条 清产核资中清查出项坏账企业应逐项分析形成原合法证证明确实收回应收款项分情况认定损失
第二十三条 债务单位已宣告破产注销吊销工商登记者政府责令关闭等造成应收款项法收回列证认定损失：
（）法院破产公告破产清算清偿文件
（二）工商部门注销吊销证明
（三）政府部门关行政决定文件
述情形中已清算应扣债务清算财产实际清偿部分收回款项认定损失
尚未清算社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明确实收回部分认定损失
第二十四条 债务已失踪死亡应收款项取公安机关出具债务已失踪死亡证明确定遗产足清偿部分法找承债追偿债务社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明认定损失
第二十五条 债务遭受战争国际政治事件然灾害等抗力素影响确实法收回应收款项企业作出专项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明认定损失
第二十六条 逾期收回应收款项败诉法院判决书裁定书者胜诉法执行债务偿债力法院裁定终（中）止执行法院判决裁定终（中）止执行法律文书认定损失
第二十七条 逾期收回应收款项中单笔数额较足弥补清收成企业作出专项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明认定损失
第二十八条 逾期3年应收款项企业法催收磋商记录确认债务已资抵债连续3年亏损连续停止营3年认定3年没业务社会中介机构进行职业推断客观评判出具鉴证证明认定损失
第二十九条 逾期3年应收款项债务境外港澳台区法催收收回取境外中介机构出具关证明者取国驻外（领）馆商务机构出具关证明认定损失
第三十条 逾期3年应收款项企业减少坏账损失债务协商定例折扣收回（含收回实物资产）根企业董事会者理(厂长)办公会审议决定(二级企业应级母公司核准文件)债权债务双方签订效协议已收回资金证明折扣部分认定损失
第六章 存货损失认定
第三十条 存货损失指关商品产成品半成品产品类材料燃料包装物低值易耗品等发生盘盈盘亏变质毁损报废淘汰盗等造成净损失存货成高留低转资金挂账等
第三十二条 盘盈盘亏存货扣责赔偿差额部分列证认定损失：
（）存货盘点表
（二）社会中介机构济鉴证证明
（三）应提供材料：
1存货保盘盈盘亏情况说明
2盘盈存货价值确定（包括相关入库手续相相存货采购发票价格者确定）
3盘亏存货价值确定
4企业部关责认定责赔偿说明部核批文件
第三十三条 报废毁损存货账面价值扣残值保险赔偿责赔偿差额部分列证认定损失：
（）单项者批量金额较存货企业部关部门出具技术鉴定证明
（二）单项者批量金额较存货应取国家关技术鉴定部门具技术鉴定资格社会中介机构出具技术鉴定证明
（三）涉保险索赔应保险公司理赔情况说明
（四）应提供材料：
1企业部关存货报废毁损情况说明审批文件
2残值情况说明
3企业部关责认定责赔偿说明部核批文件
第三十四条 盗存货账面价值扣保险理赔责赔偿差额部分证认定损失：
（）公安机关报案记录公安机关立案破案结案证明材料
（二）涉责责认定赔偿情况说明
（三）涉保险索赔应保险公司理赔情况说明
第三十五条 已削价折价处理存货企业关部门说明情况关会计证原账面价值已收回价值差额部分认定损失
第三十六条 清查出存货成高留低转部分企业作出专项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明认定损失
第七章 摊费挂账损失认定
第三十七条 企业清查出已失摊销意义费项目企业作出相关事项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明认定损失
第三十八条 企业清查出长期应摊未摊费企业作出难行消化未摊销专项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明认定损失
第三十九条 企业清查出关应提未提费企业作出专项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明认定损失
第四十条 企业清查出前年度国家外汇汇率政策调整引起汇兑损失挂账企业作出专项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明认定损失
第八章 投资损失认定
第四十条 投资损失指企业发生良股权者债权投资造成损失包括长期投资损失短期投资损失清查出良投资企业逐项进行原分析合法证证明收回认定损失
第四十二条 投资单位已破产清算撤销关闭注销吊销工商登记等造成难收回良投资列证认定损失：
（）法院破产公告者破产清算清偿文件
（二）工商部门注销吊销文件
（三）政府部门关行政决定文件
已清算扣清算财产清偿差额部分认定损失
尚未清算社会中介机构职业推断客观评判出具济鉴证证明投资单位剩余财产确实足清偿投资差额部分认定损失
第四十三条 企业关参股投资项目金额较确认投资单位已资抵债连续营亏损3年连续停止营3年社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明确实收回部分认定损失
第四十四条 企业营期货证券外汇等短期投资未进行交割清理认定损失
第九章 固定资产损失认定
第四十五条 固定资产损失指企业房屋建筑物机器设备运输设备工具器具等发生盘盈盘亏淘汰毁损报废丢失盗等造成净损失
第四十六条 盘盈固定资产列证确认固定资产盘盈入账
（）固定资产盘点表
（二）保盘盈情况说明材料
（三）盘盈固定资产价值确定（类固定资产市场价格类似资产购买合发票竣工决算资料）
（四）单项批量数额较固定资产盘盈企业难取价值确认应委托社会中介机构进行估价出具估价报告
第四十七条 盘亏固定资产账面净值扣责赔偿差额部分列证认定损失：
（）固定资产盘点表
（二）盘亏情况说明（单项批量金额较固定资产盘亏企业逐项作出专项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明）
（三）社会中介机构济鉴证证明
（四）企业部关责认定部核准文件等
第四十八条 报废毁损固定资产账面净值扣残值保险赔偿责赔偿差额部分列证认定损失：
（）企业部关部门出具鉴定证明
（二）单项批量金额较固定资产报废毁损企业作出专项说明应委托技术鉴定资格机构进行鉴定出具鉴定证明
（三）抗力原（然灾害意外事）造成固定资产毁损报废应相关职部门出具鉴定报告消防部门出具受灾证明公安部门出具事现场处理报告车辆报损证明房部门房屋拆证明锅炉电梯等安检部门检验报告等
（四）企业固定资产报废毁损情况说明部核批文件
（五）涉保险索赔应保险理赔情况说明
第四十九条 盗固定资产账面净值扣责赔偿保险理赔差额部分列证认定损失：
（）公安机关报案记录公安机关立案破案结案证明材料
（二）企业部关责认定责赔偿说明部核批文件
（三）涉保险索赔应保险理赔情况说明
第十章 建工程工程物资损失认定
第五十条 建工程损失工程物资损失指企业已发生停建废弃报废拆建工程项目造成损失引起相应工程物资报废者削价处理等发生损失
第五十条 停建废弃报废拆建工程账面投资扣残值差额部分列证认定损失：
（）国家明令停建项目文件
（二）规划等关政府部门出具工程停建拆通知文件
（三）企业报废废弃建工程项目出具鉴定意见原说明核批文件单项数额较建工程报废应行业专家参技术鉴定意见
（四）工程项目实际投入价值确定
第五十二条 然灾害意外事毁损建工程账面投资扣残值保险赔偿责赔偿差额部分列证认定损失：
()关然灾害者意外事证明
(二)涉保险索赔应保险理赔情况说明
(三)企业部关责认定责赔偿说明核准文件
第五十三条 工程物资发生损失规存货损失认定求进行损失认定
第十章 形资产资产损失认定
第五十四条 形资产损失指某项形资产已新技术代已超法律保护期限已丧失价值转价值企业带济利益该形资产成效资产账面尚未摊销余额形成形资产损失
第五十五条 企业清查出形资产损失关技术部门提供鉴定材料者已超法律保护期限证明文件尚未摊销形资产账面余额认定损失
第五十六条 企业负债（包括担保抵押委托贷款等行造成损失）成事实负债法追回债权分关资产损失认定求进行损失认定
()外提供担保损失担保期偿债务企业承担担保连带款责清查追索担保偿力法追回规坏账损失认定求进行损失认定
(二)抵押损失企业没期赎回抵押资产抵押资产拍卖变卖账面价值拍卖变卖价值差额部分拍卖变卖证明认定损失
(三)委托贷款损失企业委托金融机构单位贷出款项贷款单位期偿规投资损失认定求进行损失认定
第五十七条 国家特准储备物资发生损失关规定审批程序行报批
第十二章 附
第五十八条 企业应会计档案理办法规定妥善保清产核资工作档案清产核资种工作底稿项资产损失认定证明会计基础材料应分类装订成册规定期限保存
第五十九条 规公布日起施行
国务院国资产监督理委员会文件
国资评价〔2003〕74号
关印发国企业清产核资资金核实工作规定通知
中央关部门国务院部委直属机构省治区直辖市计划单列市国资产监督理机构新疆生产建设兵团中央企业：
规范国国控股企业清产核资工作真实反映企业资产质量财务状况国企业清产核资办法(国资委令第1号)国家关清产核资政策制定国企业清产核资资金核实工作规定现印发请结合企业实际认真遵执行时反映工作中关情况问题
国务院国资产监督理委员会
二○○三年九月十三日
国企业清产核资资金核实工作规定
第条 规范国国控股企业（简称企业）清产核资工作促解决企业历史遗留问题真实反映企业资产质量财务状况国企业清产核资办法国家关清产核资政策制定规定
第二条 资金核实指国资产监督理机构根清产核资企业报项资产盘盈资产损失资金挂账等清产核资工作结果国家清产核资政策关财务会计制度规定组织进行审核批复予账务处理重新核定企业实际占国资金数额工作
第三条 企业开展清产核资工作应国企业清产核资办法关规定认真组织做账务清理资产清查等项基础工作实反映企业资产质量财务状况做全面彻底账账相符账实相符保证企业清产核资结果真实性性完整性严禁弄虚作假避免国资产流失
第四条 企业清产核资工作结果应规定社会中介机构进行专项财务审计查出资产盘盈资产损失资金挂账应提供相关合法证者社会中介机构济鉴证证明等具法律效力证明材料
承担企业清产核资专项财务审计工作出具济鉴证证明社会中介机构应独立审计准等关规定企业清理出项资产盘盈资产损失资金挂账等清产核资工作结果进行客观公正审计济鉴证审计结果济鉴证证明真实性性承担责
第五条 企业清理出项资产盘盈资产损失资金挂账等认定处理事实确凿证充分程序合规原企业清产核资办法规定工作程序工作求清产核资企业国资产监督理机构申报批准资金核实批复结果调整账务
第六条 企业应规定求清产核资资金核实工作中国资产监督理机构提交申报材料：
（）企业清产核资工作报告包括：清产核资工作基准日工作范围工作容工作结果基准日资产财务状况相关处理意见
（二）企业清产核资报表包括：基准日企业基情况表类资产损失明细情况表等
（三）社会中介机构专项财务审计报告
（四）企业申报处理资产盘盈资产损失资金挂账关意见专项说明企业申报处理资产盘盈资产损失资金挂账专项说明类资产损失明细情况表应逐笔写明发生日期损失原政策处理方式关原始证资料具法律效力证明材料齐全情况分类汇编成册
（五）关资产盘盈资产损失资金挂账备查材料包括：企业清产核资原始证材料具法律效力证明材料（复印件）作企业清产核资工作备查存档资料应分类汇编成册列出目录便工作备查
（六）需提供材料
第七条 企业清产核资资金核实工作程序进行：
（）企业账务清理资产清查等工作基础社会中介机构清产核资专项财务审计关资产损失提出合规证者济鉴证证明清理出项资产盘盈资产损失资金挂账国家清产核资政策关财务会计制度分项提出处理意见编制清产核资报表撰写企业清产核资工作报告
（二）企业国资产监督理机构报企业清产核资工作报告清产核资报表社会中介机构专项财务审计报告附相关合法证济鉴证证明等材料
（三）国资产监督理机构规定工作时限报企业清产核资工作报告清产核资报表社会中介机构专项财务审计报告相关材料进行审核资金核实结果进行批复
（四）企业国资产监督理机构关资金核实批复文件国家财务会计制度关规定调整企业会计账务关规定办理相关产权变更登记工商变更登记
第八条 企业清产核资中查出资产盘盈资产损失相抵盘盈资产资产损失部分根财政部等六部门联合发关进步贯彻落实国务院办公厅关清产核资政策通知（财清〔1994〕15号简称财清15号文件）规定国资产监督理机构审核批准相应增加企业者权益
第九条 国务院办公厅关扩清产核资试点工作关政策通知（国办发〔1993〕29号）财清15号文件规定企业清产核资中查出项资产损失资金挂账数额较企业够行消化国家关财务会计制度规定国资产监督理机构征求财政部门意见批准分年计入损益处理查出企业项资产损失资金挂账数额较企业力行消化弥补国资产监督理机构审核批准减企业者权益
第十条 企业查出项资产损失资金挂账国资产监督理机构审核批准减者权益次减盈余公积金资公积金实收资
企业执行企业会计制度查出项资产损失资金挂账国家关清产核资政策规定财政部关国企业执行〈企业会计制度〉关财务政策问题通知（财企〔2002〕310号简称企业310号文件）关规定国资产监督理机构审核批准次减前年度未分配利润公益金盈余公积金资公积金实收资
第十条 企业应国资产监督理机构资金核实批复文件时调整会计账务调账结果规定时限报国资产监督理机构备案（中抄送国重点型企业监事会1份）
第十二条 企业关资产损失资金挂账国资产监督理机构审核批准减者权益应保留资金数额低法定注册资金限额足减部分财企310号文件规定暂作处理专项资产损失3年分期摊销尚未摊销余额资产负债表长期资产项目中列示年度财务决算报告中会计报表附注中加说明
第十三条 企业批准销关良债权良投资关实物资产损失等应建立账销案存理制度组织力量者成立专门机构进步清理追索避免国资产流失追索收回残值者资金应国家关财务会计制度规定时入账作关收入处理
第十四条 企业清产核资项基础工作资料应认真整理建立档案妥善保会计档案保期限予保存
第十五条 企业清产核资中反映出项营理中矛盾问题应认真总结验分清责建立健全项理制度完善相关部控制机制做组织落实工作企业应清产核资工作基础建立资产损失责追究制度健全企业良资产理制度巩固清产核资成果
第十六条 规定公布日起施行
国务院国资产监督理委员会文件
国资评价〔2003〕73号
关印发国企业清产核资工作规程通知
中央关部门国务院部委直属机构省治区直辖市计划单列市国资产监督理机构新疆生产建设兵团中央企业：
加强企业国资产监督理规范企业清产核资工作根国企业清产核资办法(国资委令第1号)清产核资政策关规定制定国企业清产核资工作规程现印发请结合企业身实际认真遵执行时反映工作中关情况问题
国务院国资产监督理委员会
二○○三年九月十三日
国企业清产核资工作规程
第章 总
第条 规范国国控股企业（简称企业）清产核资工作保证工作质量提高工作效率根国企业清产核资办法国家关财务会计制度制定工作规程
第二条 企业开展清产核资工作应国企业清产核资办法规定工作规程明确工作程序工作方法工作求工作步骤等组织进行
第三条 企业开展清产核资工作关立项申请账务清理资产清查价值重估损溢认定报表编制中介审计结果申报资金核实账务处理完善制度等工作务应遵循工作规程相关求
第四条 制定企业清产核资工作规程目促进建立法理公开透明监督制衡企业清产核资工作基程序工作规范
第二章 立项申请
第五条 企业开展清产核资工作国资产监督理机构特殊规定外均应根实际情况国家清产核资关求提出申请批准意组织实施
属国资产监督理机构求开展清产核资工作企业国资产监督理机构工作通知者工作方案组织实施
第六条 企业发生国企业清产核资办法第八条规定关济行国家清产核资关政策企业济行需母公司统级国资产监督理机构提出开展清产核资工作申请报告
第七条 企业清产核资工作申请报告包括容：
（）企业情况简介
（二）开展清产核资工作原
（三）开展清产核资工作基准日（清查时点）
（四）清产核资工作范围
（五）清产核资工作组织方式
（六）需说明事项
第八条 企业清产核资工作申请报告应附报够说明开展清产核资理相关文件材料
国控股企业开展者参加清产核资工作应附报企业董事会者股东会相关决议
第九条 企业开展清产核资工作范围应包括：企业总部属全部子企业（含属事业单位分支机构境外子企业等）特殊原参加清产核资工作子企业企业应附报关名单说明原批准账面数作清产核资工作结果
第十条 企业属列子企业列入参加清产核资工作范围直接企业账面数作企业清产核资工作结果：
（）子企业新成立1年
（二）子企业某种特定济行年度已组织进行资产评估
（三）子企业资产财务状况良财务审计确实存较资产损失者潜亏挂账
第十条 国资产监督理机构收企业报送清产核资工作申请报告应清产核资制度时予审核答复
（）符合开展清产核资工作条件国资产监督理机构应规定时间出具意企业开展清产核资工作文件
（二）符合开展清产核资工作条件国资产监督理机构应时通知企业告原
第十二条 企业核准意开展清产核资工作应指定设财务理资产理等机构者成立部门组成时机构作具体工作办事机构负责企业清产核资关工作组织协调国资产监督理机构建立工作联系
第十三条 企业核准意开展清产核资工作应接意文件15工作日根国家关清产核资工作政策工作制度工作求制定企业清产核资工作具体实施方案报级国资产监督理机构备案（中应抄报企业监事会1份）
第十四条 企业清产核资工作具体实施方案包括容：
（）企业开展清产核资工作目标
（二）企业清产核资办事机构基情况
（三）企业清产核资工作组织方式
（四）企业清产核资工作容
（五）企业清产核资工作步骤时间安排
（六）企业清产核资工作求工作纪律
（七）需说明事项
第十五条 企业清产核资中应认真做企业部户数清理工作确定基清查单位项目明确工作范围落实工作责制基清查单位清产核资工作组织原企业财务隶属关系划分确定
第三章 账务清理
第十六条 保证企业账账相符账证相符企业清产核资工作中必须认真做账务清理工作：企业总公司子企业账户进行清理总公司子企业间项部资金存款余额库存现金价证券等基账务情况进行全面核清理保证企业项账务全面准确
第十七条 企业账务清理应清产核资工作基准日时点采取倒轧账方式项账务进行全面清理认真做部账户结算资金核工作
通账务清理做总公司部部门总公司子企业间子企业相互间关系清楚资金关系明晰
第十八条 企业金融机构开立民币支付结算银行基存款账户般存款账户时存款账户专存款账户常项目外汇账户资项目外汇账户等进行全面清理
第十九条 企业清产核资中应认真清理企业属子企业种违规账户者账外账国家现行关金融财会理制度规定检查企业种金融机构中开立银行账户否合规违规开立银行账户应坚决清理账外账情况发现应坚决纠正
第二十条 企业清产核资工作中应认真清查公司总部子企业项账外现金违反国家财法规关规定侵占截留收入者私存私放项现金（金库）进行全面清理应认真予纠正时纳入企业账
第二十条 企业清产核资中应认真企业总部属子企业者外担保情况财产抵押司法诉讼等情况进行全面清理根实际情况分类排队采取效措施防范风险
第二十二条 企业账务清理中清理出种会计技术性差错素造成错账应根会计准关会计差错调整规定行进行账务调整
第四章 资产清查
第二十三条 企业应清产核资程中认真组织力量做资产清查工作企业项资产进行全面清理核查实社会中介机构应独立审计准相关规定资产盘点进行监盘
第二十四条 企业组织资产清查时应实物盘点核实账务结合起盘点程中账物物核账做细致核工作保证企业做账实相符
（）企业资产清查工作应清理资产核查负债者权益结合起企业负债权益认真清理会计技术差错造成实债权债务进行甄时改正清查出账外权益负债时入账确保企业资产负债权益真实准确
（二）企业资产清查工作应重点做类应收预付账款项外投资账外资产清理查实应收账款债权否存核实外投资初始成现实际价值
第二十五条 企业流动资产清查核实范围容包括现金种存款种应收预付款项短期投资存货等
第二十六条 现金清查确定货币资金否存货币资金收支记录否完整库存现金银行存款货币资金账户余额否正确
第二十七条 库存现金清查应查库存现金否超核定限额现金收支否符合现金理规定核库存现金实际金额现金日记账户余额否相符编制库存现金盘点表库存外币币种清查清查时点日银行外币买入牌价换算
备金余额加项支出证金额应等初设置备金数额截止清查时点时应核企业现金日记账余额库存现金盘点金额否相符差异应说明原
第二十八条 货币资金清查外埠存款银行汇票存款银行票存款途货币资金信卡存款信证存款等货币资金账户明细分类账逐核
第二十九条 银行存款清查企业开户银行金融机构种存款账面余额银行金融机构中该企业账面余额否相符银行存款清查应根银行存款账单存款种类货币种类逐查核实检查银行存款余额调节表中未达账项真实性检查非记账位币折合记账位币采折算汇率否正确折算差额否已规定进行账务处理
（）存款明细银行账户分列明细应区分民币种外币
（二）定期存款应出具银行定期存款单
（三）项存款应银行出具证明文件
（四）外币存款应外币币种银行分列
（五）银行存款账列利息收入时应详加注明
第三十条 应收预付款项清查容包括应收票应收账款应收款预付账款摊费
（）清查应收票时企业应种类逐笔购货单位者银行核查实
（二）清查应收账款应收款预付账款时企业应逐方单位核双方致金额记账争议债权认真清理查证核实重新明确债权关系长期拖欠查明原积极催收确认难收回款项应明确责做关取证工作
（三）应认真清理企业职工款限期收回
第三十条 短期投资清查国库券种特种债券股票短期投资进行清理取股票债券基金账户账单明细账余额核盘点库存价证券相关账户余额进行核
第三十二条 存货清查容包括：原材料辅助材料燃料修理备件包装物低值易耗品产品半成品产成品外购商品协作件代保途外存外委托加工物资（商品）等
（）企业应认真组织清仓查库存货全面清查盘点清查出积压已毁损需报废存货应查明原组织相应技术鉴定提出处理意见
（二）长期外未收回存货应查明原积极收回规定作价转
（三）代保物资代保单位协助清查清查结果告知产权单位
第三十三条 固定资产清查范围包括房屋建筑物机器设备运输设备工具器具土等
（）固定资产查清固定资产原值净值已提折旧额清理出已提足折旧固定资产报废提前报废固定资产数额固定资产损失核销数额等
（二）租出固定资产租出方负责清查没登记入账清查结果租入方进行核登记入账
（三）出未规定手续批准转出资产应认真清理收回者补办手续
（四）清查出项账面盘盈（含账外）盘亏固定资产认真查明原分清工作责提出处理意见
（五）清查项固定资产途（指生产性非生产性）情况（指未需等）进行重新登记建立健全实物账卡
（六）清查出项未需固定资产应查明购建日期时间技术状况参数等调拨（价值转入受拨单位）转生产出售报废等提出处理意见
（七）土清查范围包括企业法占出租出企业土企业举办国联营合资企业权作价投资入股土企业外方举办中外合资合作营企业权作价入股土
第三十四条 长期投资清查包括总公司子企业流动资产固定资产形资产等种资产种形式投资
（）清查外长期投资时股份者资份额拥实际控制权般应采权益法进行清查没实际控制权企业目前外投资核算方式进行清查核查容包括：关长期投资合协议章程权力部门批准文件确认目前拥实际股权原始投入股权例分红等项容
（二）企业境外长期投资清查包括资金实物资产形资产境外投资举办类独资合资联营参股公司等企业中项资产中方投资企业认真查明理情况投资效益
第三十五条 建工程（包括基建项目）清查范围容建停缓建国家基建项目技术改造项目包括完工未交付（含试车）交付未验收入账等工程项目长期挂账实际已停工报废项目建工程建设单位负责项目逐进行清查登记建工程项目性质投资源投资总额实际支出实际完工进度理状况
建工程毁损报废详细说明原提供合规证明材料清理出建工程中已完工未交付交付未验收入账工程企业应时入账
第三十六条 形资产清查范围容包括项专利权商标权特许权版权商誉土权房屋权等形资产清查进行全面盘点确定真实价值完整容核实权属证明材料检查实际摊销情况
第三十七条 递延资产资产清查范围容包括开办费租入固定资产改良支出特准储备物资等应逐清理认真核查摊销余额
第三十八条 负债清查范围容包括项流动负债长期负债流动负债清查种短期款应付预收款项预提费应付福利费等长期负债清查种长期款应付债券长期应付款住房周转金等负债清查时企业单位债权单位逐核账目达双方账面余额致
第三十九条 企业资产进行全面清查基础根国家关清产核资损失认定关规定社会中介机构配合收集相关证资产损失资金挂账认定工作做准备
第五章 价值重估
第四十条 企业前开展清产核资工作（包括第五次全国清产核资工作配合军队武警部队政法机关移交企业中央政机关脱钩企业科研机构整体转制日常开展清产核资工作）时已进行资产价值重估者特定济行需已组织资产评估工作原进行资产价值重估
第四十条 中央企业清产核资中属第四十条规定外企业账面价值实际价值背离较固定资产流动资产确需进行重新估价须企业清产核资立项申请报告中关情况原进行专项说明国务院国资产监督理委员会审批
第四十二条 方出资企业需清产核资中进行资产价值重估须省级国资产监督理机构核准意
第四十三条 企业清产核资中核准意进行资产价值重估工作原应采取物价指数法特殊情况批准采重置成法等方法进行
第四十四条 物价指数法资产购建年度价格基准价格国家关部门制定清产核资价值重估统标准目录（1995年）中列出价格指数资产价值进行统调整估价方法
第六章 损溢认定
第四十五条 企业进行账务清理资产清查基础项清理出资产盘盈资产损失资金挂账国家清产核资政策关财务会计制度规定认真细致做资产损溢认定工作
第四十六条 企业清产核资中清理出项资产盘盈资产损失资金挂账核实认定具体国企业资产损失认定工作规关规定进行
第四十七条 企业清产核资中项资产盘盈资产损失资金挂账核实认定必须取合法证合法证包括：
（）具法律效力外部证
（二）社会中介机构济鉴证证明
（三）特定济行企业部证
第四十八条 企业清产核资中认真组织做资产盘盈资产损失资金挂账关证明取证证甄取项相关证资料企业应认真甄项证明材料性合理性承担清产核资专项财务审计业务社会中介机构企业提供项证真实性性进行核实确认
第四十九条 企业清产核资中清理出种账外资产账外债权债务等情况进行认真分析基础作出详细说明报国资产监督机构审核批准时调整入账
第五十条 企业清产核资工作中证充分事实确凿项资产损失资金挂账社会中介机构专项财务审计国家清产核资政策规定国资产监督理机构申报认定核销
第五十条 企业清产核资中应严格区分部部关联交易损失情况报子企业资产损失时作投资方采权益法核算母公司重复确认损失
第七章 报表编制
第五十二条 企业清产核资报表清产核资项工作基础工作阶段获数资料进行整理类汇总分析编制反映企业清产核资基准日资产状况清查结果资金核实报告文件
国务院国资产监督理委员会负责统制定发企业清产核资报表格式
第五十三条 企业清产核资工作中进行账务清理资产清查等工作填制清产核资工作基础表基础应认真实分填制企业清产核资报表
第五十四条 清产核资工作基础表企业开展资产清查工作基底表企业清产核资程中根企业身情况清产核资工作基础表进行必修改调整
第五十五条 企业清产核资报表分清产核资工作情况表清产核资损失挂账分项明细表两部分：
（）清产核资工作情况表包括：资产清查表基情况表资金核实申报表资金核实分户表损失挂账情况表
（二）清产核资损失挂账分项明细表反映企业申报资产盘盈资产损失资金挂账分项明细情况具体单位损失类等列示
第五十六条 企业清产核资报表编制工作明确分工精心组织积极做部相关业务机构协调配合确保报表数真实合法完整次装订成册企业法签字加盖公章
第五十七条 企业清产核资工作中编制企业清产核资报表清产核资工作基础表应作工作档案部分关档案理求妥善保
第八章 中介审计
第五十八条 企业清产核资工作结果应规定委托符合资质条件社会中介机构进行专项财务审计涉国家安全特殊企业意企业行组织开展清产核资工作
第五十九条 社会中介机构独立客观公正原履行必审计程序独立审计准等相关规定认真核实企业项清产核资材料规定参清点实物实施监盘
第六十条 企业清产核资工作中分清社会中介机构职责分工明确工作关系细化工作程序分清工作责选择家社会中介机构应指定中家社会中介机构审机构牵头负责明确审协作分工责等关系
第六十条 社会中介机构清产核资专项财务审计工作济鉴证中享法律规定权力承担法律规定义务企业干涉社会中介机构正常职业行社会中介机构清产核资工作中保守企业项商业秘密
第六十二条 社会中介机构企业资产损溢应充分调查研究证基础进行职业推断客观评判出具济鉴证证明真实性性负责
社会中介机构企业清产核资结果应认真核实详细分析基础根独立客观公正原出具专项财务审计报告准确性性负责
第六十三条 社会中介机构清产核资专项财务审计工作结束应企业控机制等情况进行审核基础出具理意见书提出企业改进相关理具体措施建议
第九章 结果申报
第六十四条 企业清查出项资产盘盈（包括账外资产）资产损失资金挂账等应区情况国家关清产核资政策规定分提出具体处理意见时级国资产监督理机构报送清产核资结果申报材料
第六十五条 企业收清产核资立项批复文件起应6月完成清产核资项体工作国资产监督理机构报送清产核资工作报告规定时间完成工作需报国资产监督理机构意
第六十六条 清产核资结果申报材料具体包括：清产核资工作报告清产核资报表专项财务审计报告关备查材料
第六十七条 企业清产核资工作报告包含容：
（）企业清产核资基情况简介
（二）清产核资工作结果
（三）清产核资暴露出企业资产财务理中存问题原进行分析提出改进措施等
第六十八条 企业清产核资报表应包括企业总部属全部子企业资产状况反映企业总体营实力采取合方式编制企业属子企业清产核资报表送电子文档格式附报
第六十九条 专项财务审计报告社会中介机构出具容包括：清产核资范围容清产核资行法律清产核资组织实施情况清产核资审核意见社会中介机构认需专项说明重事项报告范围说明等外应附申报资产损失分项明细表资产损失申报核销项目说明相关工作材料等
第七十条 企业项资产损失资金挂账原始证资料具法律效力证明材料复印件材料较应单独汇编成册编注页码列出目录
清产核资企业相关社会中介机构提供证明材料复印件原件致性负责
第十章 资金核实
第七十条 国资产监督理机构企业账务清理资产清查等基础工作报项资产盘盈资产损失资金挂账等进行认定重新核实企业实际占全部法财产国家资金
第七十二条 国资产监督理机构收企业报送清产核资报告国家关清产核资政策国家现行财务会计制度相关规定报材料容进行审核
属国控股企业应国资产监督理机构附报董事会者股东会相关决议
第七十三条 企业报项资产损失资金挂账充分证国资产监督理机构清产核资企业申报处理意见社会中介机构专项财务审计意见基础企业承受力等实际情况提出相应损失挂账处理意见企业消化力应企业行消化企业确消化力相关规定减者权益
第七十四条 确实客观原企业申报清产核资资金核实结果时相关资产损失资金挂账证够充分国资产监督理机构法审定核准意企业继续收集证超年时间行补报（1次）
第十章 账务处理
第七十五条 企业接清产核资资金核实批复文件批复文件求国家现行财务会计制度规定企业总公司子企业进行账务处理
第七十六条 企业采权益法核算引起子企业损失核销造成长期投资损失批准核销会计制度规定时调整相关会计科目
第七十七条 企业接清产核资批复60工作日账务处理结果报级国资产监督理机构抄送企业监事会（1份）容：
（）总公司国资产监督理机构批复清产核资资金核实结果列入清产核资范围子企业达账务调整批复
（二）企业应未国资产监督理机构批复清产核资资金核实结果调账部分原进行详细说明附相关证明材料
（三）企业属控股参股子企业批复损失额等例进行摊销
第七十八条 企业意核销项良债权良投资建立账销案存理制度组织力量建立相关机构积极清理追索意核销项实物资产损失应组织力量积极处置回收残值避免国资产流失
第七十九条 企业接清产核资批复30工作日规定程序级国资产监督理机构办理相应产权变更登记手续企业注册资发生变动接清产核资批复规定时间规定程序工商行政理部门办理工商变更登记手续
第十二章 完善制度
第八十条 企业清产核资基础应针清产核资工作中暴露出资产财务理等方面问题资产盘盈资产损失资金挂账等形成原进行认真分析分清理责提出相关整改措施巩固清产核资工作成果防止前清乱
第八十条 企业清产核资基础国家现行财务会计资产理制度规定结合企业实际情况建立健全项资产包括固定资产流动资产形资产递延资产建工程等理制度完善部资产财务理办法
第八十二条 企业清产核资基础应进步加强会计核算完善项控机制加强企业部级次财务监督建立资产损失责制度完善济责审计子企业负责离审计制度
第八十三条 企业清产核资基础应认真研究项风险控制理制度尤企业担保委托贷款资金等事项提出控制风险行办法加强担保委托资金理控制
第八十四条 企业清产核资基础应建立完善财务信息披露制度企业投资营财务企业营程中重事项国家法律法规求时出资董事会股东披露规范会计信息披露
第八十五条 企业应根清产核资工作结果属子企业资产财务状况进行认真分析确已资抵债持续营应根实际情况提出合分立解散清算关闭破产等工作措施促进企业部结构调整提高企业资产营运效益
第八十六条 企业部纪检监察部门应积极介入企业清产核资工作发现严重违纪违规问题应移交关部门调查处理涉嫌违法问题应时移送司法机关处理
第十三章 附
第八十七条 企业应会计档案理办法规定妥善保清产核资工作档案清产核资种工作底稿项证明材料原件等会计基础材料应装订成册规定存档
第八十八条 工作规程公布日起施行
国务院国资产监督理委员会文件
国资评价〔2003〕87号
关印发企业清产核资报表通知
中央企业：
规范企业清产核资工作真实全面反映企业清产核资结果根国企业清产核资办法（国资委令第1号）清产核资关规定编制企业清产核资报表（略）现印发请结合企业实际认真遵执行时反映工作中关情况问题
附件企业清产核资报表编制说明（略）
国务院国资产监督理委员会
二○○三年九月二十四日
国务院国资产监督理委员会文件
国资评价〔2003〕78号
关印发国企业清产核资济鉴证工作规通知
中央关部门国务院部委直属机构省治区直辖市计划单列市国资产监督理机构新疆生产建设兵团中央企业：
加强企业国资产监督理规范企业清产核资济鉴证工作保证企业清产核资结果真实完整根国企业清产核资办法（国资委令第1号）清产核资关规定制定国企业清产核资济鉴证工作规现印发请结合企业实际认真执行时反映工作中关情况问题
国务院国资产监督理委员会
二○○三年九月十八日
国企业清产核资济鉴证工作规
第章 总
第条 规范国国控股企业（简称企业）清产核资济鉴证行保证企业清产核资结果真实完整根国企业清产核资办法（简称办法）国家关财务会计制度规定制定规
第二条 规适组织开展清产核资工作企业承办企业清产核资济鉴证专项财务审计业务关社会中介机构（简称中介机构）
第三条 规称清产核资济鉴证工作指中介机构国家清产核资政策关财务会计制度规定企业清理出关资产盘盈资产损失资金挂账（简称损失挂账）进行济鉴证企业清产核资结果进行专项财务审计协助企业资产清查提供企业建章健制咨询意见等工作
第四条 规称中介机构指具济鉴证业务执业资质会计师事务资产评估事务律师事务等
第五条 中介机构企业清产核资济鉴证工作中应根办法国家关财务会计制度规定工作求工作程序工作方法独立客观公正原充分调查研究证分析基础企业提供清产核资资料清查出损失挂账进行职业推断客观评判提出鉴证意见出具清产核资专项财务审计报告济鉴证证明
第二章 中介委托
第六条 办法规定涉国家安全特殊企业外企业开展清产核资工作均须委托中介机构承办济鉴证业务应法签订业务委托约定书明确委托目业务范围双方责权利义务
第七条 企业国家关法律法规规定者特定济行求申请进行清产核资企业属子企业国产权转出售等济行产权发生重变动（涉控股权转移）需开展清产核资企业母公司统委托中介机构委托结果报级国资产监督理机构备案
第八条 企业根级国资产监督理机构求必须开展清产核资工作企业母公司国产权转出售等济行产权发生重变动（涉控股权转移）需开展清产核资级国资产监督理机构统委托中介机构
第九条 承办企业清产核资济鉴证业务中介机构必须具备条件：
（）法成立具济鉴证者财务审计业务执业资格
（二）3年未违法违规执业受关监机构处罚机构部执业质量控制理制度健全
（三）中介机构资质条件委托企业规模相适应
第十条 承办企业清产核资济鉴证业务中介机构专业工作员应具备条件：
（）项目负责应具效执业资格注册会计师注册评估师律师等
（二）相关工作员应具相应专业技熟悉国家清产核资操作程序资金核实政策规定
第十条 承办企业清产核资济鉴证业务中介机构者相关工作员委托企业存损害独立性利害关系应规定回避
第十二条 承办企业清产核资济鉴证业务中介机构接受企业委托应根清产核资济鉴证业务量需选定相固定专业员参加清产核资济鉴证工作保证工作期完成
第三章 损失挂账鉴证
第十三条 企业清产核资工作程中清查出列损失挂账应委托中介机构进行济鉴证：
（）企业然取外部具法律效力证损失金额法根证确定
（二）企业难取外部具法律效力证关良应收款项良长期投资损失
（三）企业损失金额较重单项存货固定资产建工程工程物资报废毁损
（四）企业项盘盈盘亏资产
（五）企业项潜亏挂账
第十四条 企业损失挂账济鉴证工作中中介机构相关工作员应实施必合理鉴证程序：
（）督促协助企业时取相关损失挂账具法律效力外部证
（二）企业难取相关损失挂账具法律效力外部证时中介机构相关工作员应求企业提供相关损失挂账部证
（三）中介机构赴工作现场进行深入调查研究取相关调查资料
（四）根收集述材料中介机构进行职业推断客观评判企业相关损失挂账发生事实结果进行鉴证
（五）通认真核分析计算企业相关损失挂账金额进行估算确认
（六）收集述材料进行整理形成济鉴证材料
（七）出具鉴证意见书
第十五条 企业损失挂账鉴证意见书应符合求：
（）企业相关损失挂账应类逐项出具鉴证意见
（二）鉴证意见应容真实表述客观充分结明确
第十六条 企业损失挂账济鉴证工作中中介机构相关工作员必须认真查阅企业关财务会计资料文件勘察业务现场设施关单位进行调查核实企业意提供者提供虚假会计资料相关损失挂账证中介机构相关工作员权相关损失挂账予鉴证者发表鉴证意见
第四章 专项财务审计
第十七条 企业清产核资专项财务审计业务原应家中介机构承担开展清产核资企业属子企业分布域较广清产核资专项财务审计业务量较时家中介机构（般超5家）时承办户企业清产核资专项财务审计业务承担母公司专项财务审计业务中介机构担审负责总审计工作
第十八条 审中介机构般应承担企业清产核资专项财务审计业务量50（含50）负责全部专项审计工作组织协调质量控制出具企业清产核资专项财务审计报告真实性合法性负责
第十九条 企业清产核资专项财务审计工作中中介机构相关审计员应实施必审计流程取充分审计证具体包括：
（）制定清产核资专项财务审计工作计划明确审计目审计范围审计容拟定审计工作基础表审计工作底稿格式参加专项审计工作相关审计员进行培训
（二）企业清产核资基准日会计报表进行审计保证企业清产核资基准日账面数准确
（三）负责企业资产清查监盘工作
（四）核询证查实企业债权债务
（五）企业损失挂账进行审核协助督促企业取损失挂账必须外部具法律效力证中介机构出具济鉴证证明提供特定事项部证明真实性合规性进行审计
（六）出具企业清产核资专项财务审计报告
第二十条 企业清产核资专项财务审计工作中中介机构相关审计员应审计重点事项：
（）货币资金：重点审计企业现金否存短缺类银行存款否银行账单存差异货币资金否存损失等
（二）应收款项：重点审计应收款项账龄分析回函确认情况坏账损失确认情况
（三）存货：重点审计存放时间长闲置毁损报废存货
（四）长期投资：重点审核企业长期投资产权清晰状况核算方法投资单位财务状况等
（五）固定资产：重点审计固定资产类型折旧年限折旧方法状况
（六）建工程：重点审计建工程项目工程结算情况停建报废工程原
（七）摊费递延资产形资产：重点审计否存潜亏挂账项目
（八）类盘盈资产：重点审计盘盈原作价
（九）类盘亏资产：重点审计盘亏原责金额
（十）项处理资产损失：重点审核申报审批程序否符合企业部控制制度相关理办法相关政府部门关规定
（十）企业部控制制度：重点审计企业部控制制度否健全效
第五章 审计报告
第二十条 实施必审计流程收集充分适审计证承办企业清产核资专项财务审计业务中介机构应时出具企业清产核资专项财务审计报告
第二十二条 单独承办企业全部清产核资专项财务审计业务中介机构仅应出具该企业清产核资专项财务审计报告应该企业较损失子企业出具分户清产核资专项财务审计报告
第二十三条 时承办企业清产核资专项财务审计业务家中介机构应分审计子企业出具分户清产核资专项财务审计报告报送审中介机构审中介机构基础出具企业清产核资专项财务审计报告
第二十四条 企业清产核资专项财务审计报告基格式：
（）封面：标明清产核资专项审计项目名称中介机构名称项目工作日期等
（二）目录：应专项审计报告全文编注页码列出报告正文附表者附件目录
（三）报告正文：应做容真实证确凿充分结清楚数准确文字严谨
（四）相关工作附表附件：
1损失挂账分项明细表
2损失挂账申报核销项目审核说明
3损失挂账证明材料（应分类装订成册证明材料作备查材料）
4审会计师资质证明中介机构营业执复印件
5关材料
第二十五条 清产核资专项审计报告正文格式：清产核资工作范围清产核资行法律清产核资组织实施情况清产核资审核结果清产核资处理意见中介机构认需专项说明重事项报告范围说明等
第二十六条 损失挂账分项明细表中应企业申报处理损失挂账单位会计科目逐笔列示具体格式：损失项目名称损失原发生时间项目原值申报损失金额企业处理意见关键证索引号中介机构处理意见等
第二十七条 损失挂账申报核销项目审核说明中中介机构应损失挂账分项明细表中列示类损失项目单位会计科目逐项编写损失挂账项目说明具体格式：序号申报损失项目名称申报核销金额（民币元单位）关键证中介机构审核意见等
第二十八条 中介机构相关审计员清产核资专项财务审计报告中应重点披露容：
（）企业会计责中介机构审计责
（二）审计审计方法审计范围已实施审计流程
（三）企业损失挂账核实情况
（四）处理损失挂账企业营财务状况产生影响
（五）清产核资专项财务审计工作中发现企业损失挂账认定产生重影响事项
（六）清产核资专项财务审计工作中发现企业重资产财务问题企业提出关改进建议
（七）企业部控制制度完整性适性效性执行情况发表意见
第六章 工作责监督
第二十九条 企业负责企业提供会计资料申报清产核资工作结果真实性完整性承担责中介机构出具清产核资专项财务审计报告损失挂账济鉴证意见准确性性承担责
第三十条 承办企业清产核资济鉴证业务中介机构相关工作员应认真遵循相关执业道德规范：
（）严格办法国家关财务会计制度规定认真做企业清产核资损失挂账济鉴证专项财务审计工作
（二）恪守独立客观公正原做诚信虚报瞒报弄虚作假
（三）认真业务约定书约定履行责
（四）严守企业商业秘密未许擅外公布受托企业清产核资结果相关材料
第三十条 国资产监督理机构负责中介机构相关工作员企业清产核资济鉴证监督工作建立企业清产核资济鉴证质量抽查工作制度中介机构出具清产核资专项财务审计报告企业损失挂账济鉴证意见质量进行必检查监督
第三十二条 承办企业清产核资济鉴证业务中介机构相关工作员实际工作中违反国家关法律法规规定国资产监督理机构时终止清产核资济鉴证业务视情节轻重移交关部门法进行处罚触犯刑律法移送司法机关处理
第三十三条 国资产监督理机构资金核实结果批复承办企业清产核资济鉴证业务中介机构应时协助企业批复文件求进行调账
第七章 附
第三十四条 企业承办企业清产核资济鉴证业务中介机构应会计档案理办法规定妥善保清产核资类工作底稿相关材料做档理工作
第三十五条 规公布日起施行
国务院国资产监督理委员会办公厅文件
国资厅评价〔2003〕53号
关印发清产核资工作问题解答（）通知
中央关部门国务院部委直属机构省治区直辖市计划单列市国资产监督理机构新疆生产建设兵团中央企业：
贯彻落实国企业清产核资办法（国资委令第1号）相关清产核资工作文件精神帮助企业解国家统清产核资工作制度现清产核资工作问题解答（）印发请遵执行执行程中问题请时反映
国务院国资产监督理委员会办公厅
二ＯＯ三年十月十日
清产核资工作问题解答（）
国企业清产核资办法（国资委令第1号）相关清产核资工作文件公布陆续接企业会计师事务询问清产核资工作关问题现解答：
关中央企业属境外子企业开展清产核资进行审计问题
关印发中央企业清产核资工作方案通知（国资评价［2003］58号）关规定中央企业属境外子企业应纳入中央企业清产核资范围中央企业国企业清产核资办法相关配套文件求统组织中央企业属境外子企业清产核资专项财务审计工作中央企业委托国会计师事务进行中央企业部审计机构进行出具相应审计报告
二关关规定进行辅分离辅业改制企业开展清产核资工作问题
关国中型企业辅分离辅业改制分流安置富余员实施办法(国贸企改〔2002〕859号)相关文件规定进行辅分离辅业改制企业已开展清产核资（财产清查）工作应中央企业清查出关资产损失国企业清产核资办法相关配套文件规定求程序报国资委批准核销
尚未开展清产核资（财产清查）应中央企业国企业清产核资办法相关配套文件规定求程序进行辅分离辅业改制企业统纳入中央企业清产核资范围
适应辅分离辅业改制工作需进行辅分离辅业改制企业清产核资结果资产损失中央企业提前单独报国资委批准核销
三（略）
四关股份制企业开展清产核资问题
股份制企业应企业董事会股东会决议意前提组织开展清产核资企业董事会股东会意企业开展清产核资应企业出具董事会股东会意企业开展清产核资相关决议报国资委中控股企业需国资委核准开展清产核资工作
五关股份制企业清产核资清查出资产损失处理问题
股份制企业清产核资清查出资产损失申请核减权益方式处理原应企业股东股权例承担企业董事会股东会意股权例核减权益清查出资产损失企业期损益中行消化
六关企业清产核资中清查出资产损失未批准前年度财务决算中反映问题
企业清产核资中清查出资产损失国资委没批准前行进行账务处理年度财务决算报表资产负债表（企财01表）中清查出流动资产损失固定资产损失处理流动资产净损失处理固定资产净损失科目中反映应类资产原科目中反映年度财务决算报表基情况表（二）（企财附04－2表）中企业清产核资中清查出类资产损失作年良资产挂账反映
七关债转股企业清产核资中清查出转股前资产损失处理问题
债转股企业开展清产核资清查出债转股前资产损失审核意核减该企业者权益
八关企业申报原会计制度清查出资产损失中未予批准核销部分转企业会计制度预计资产损失问题
企业申报原会计制度清查出资产损失中未予批准核销部分企业继续收集相关证1年重新申报1次企业继续收集相关证定困难批准部分资产损失转企业会计制度预计资产损失
九关企业关权力机构罚没资产作清产核资资产损失申报问题
国家关规定企业违法违纪（偷漏税走私）等行关国家权力机构相关财产进行罚没处理资产律作资产损失申报应国家相关规定计入期损益
十关资抵债企业清产核资资产损失清产核资报表中反映问题
资抵债企业关印发中央企业清产核资工作方案通知（国资评价［2003］58号）关规定应纳入次中央企业清产核资范围部分企业清查出资产损失清产核资报表中暂作减未分配利润处理
国务院国资产监督理委员会办公厅文件
国资厅发评价[2004]8号
关印发清产核资工作问题解答（二）通知
中央关部门国务院部门直属机构省治区直辖市国资产监机构新疆生产建设兵团中央企业：
贯彻落实国企业清产核资办法（国资委令第1号）相关清产核资工作文件精神帮助企业解国家统清产核资工作制度现清产核资工作问题解答（二）印发请遵执行执行程中问题请时反映
国务院国资产监督理委员会办公厅
二ＯＯ四年二月十二日
清产核资工作问题解答（二）
中央企业清产核资工作中少企业会计师事务陆续反映新清产核资政策报表等方面问题现解答：
关正进行改制企业清产核资问题
根国务院办公厅转发国务院国资产监督理委员会关规范国企业改制工作意见通知（国办发［2003］96号简称96号文件）关规定国企业改制前首先应进行清产核资清产核资基础进行资产评估清产核资基准日前企业国资委批复正进行改制尚未进行资产评估仅部分资产进行评估应96号文件求开展清产核资工作企业96号文件发前已进行整体资产评估考虑企业实际工作量时间问题申报国资委核准行开展清产核资工作
二关企业属控股相控股实际控制权投资企业企业参股实际控制权投资企业清产核资问题
根国企业清产核资工作规程（国资评价［2003］73号）关规定第十条中列示符合相关条件企业属子企业纳入清产核资范围外企业属子企业原应全部纳入清产核资范围企业属控股相控股实际控制权投资企业应企业作属子企业统纳入清产核资范围企业参股实际控制权投资企业应企业作属子企业统纳入清产核资范围企业参股实际控制权投资企业企业应该投资企业纳入清产核资范围应企业清产核资中进行该笔长期投资清理
三关关闭停业等难持续营企业清产核资问题
根国企业清产核资工作规程（国资评价［2003］73号）关规定关闭停业等难持续营企业原应全部纳入清产核资范围客观原难开展清产核资工作企业总公司应国资委提出申请国资委批复意作单户纳入清产核资范围述企业投资企业应进行长期股权投资清理限期清理资产财务状况报国资委备案
四关企业成法核算长期股权投资账面余额改权益法核算应享投资单位账面者权益份额间差额申报处理问题
清产核资中企业企业会计制度长期股权投资成法调整权益法核算产生企业长期股权投资账面余额持股例计算应享投资单位账面者权益份额间差额应作清产核资清查出长期股权投资损失收益申报处理应企业财政部关印发工业企业<执行企业会计制度>关问题衔接规定通知（财会［2003］31号）关规定进行账务调整
五关企业部单方挂账金额相等款项作坏账损失申报问题
根关印发国企业资产损失认定工作规通知（国资评价［2003］72号）关规定企业部款项原作清产核资坏账损失申报处理清产核资实际工作中通账务清理资产清查企业部单方挂账款金额相等现象较普遍全面摸清中央企业家底实反映企业存矛盾问题真实完整反映企业资产状况企业部单方挂账时取列证时清产核资中坏账损失申报：
（）企业单方挂账产生部证包括：会计核算关资料原始证相关济行业务合形成单方挂账详细原
（二）债务方提供承认笔挂账理
（三）中介机构该笔挂账济鉴证证明
企业部金额相等款项先企业进行账务调整差额部分单方挂账申报方法进行申报
六关企业固定资产流动资产账面价值实际价值背离较差额部分作损失申报处理问题
清产核资工作中企业清查出固定资产（企业1995年清产核资时估价入账土外）流动资产账面价值实际价值存较背离情况该固定资产流动资产未发生产权转进行处置企业固定资产流动资产账面价值实际价值差额企业会计制度关资产减值准备计提原作清产核资预计损失申报处理作清产核资原制度清查出损失申报处理
七关纳入清产核资范围已清产核资基准日年度进行资产评估企业资产损失申报问题
根国企业清产核资工作规程（国资评价［2003］73号）关规定企业属子企业某种特定济行年度已组织进行资产评估纳入次清产核资范围企业某种特定济行年度组织进行资产评估资产损失尚需处理企业参加次清产核资申报清产核资资产损失时企业国企业资产损失认定工作规通知（国资评价［2003］72号）国企业清产核资济鉴证工作规程通知（国资评价［2003］78号）关规定资产评估结果作评估事务出具济鉴证证明提供负责清产核资财务专项审计会计师事务进行审计
八关期初未分配利润负值企业清产核资中企业会计制度预计损失处理问题
根关印发国企业清产核资资金核实工作规定通知（国资评价［2003］74号）关规定清产核资中企业会计制度预计损失企业应核减期初未分配利润期初未分配利润负值企业应预计损失记入期初未分配利润加未分配利润负值未分配利润负值企业应清产核资基准日五年会计制度年实现利润进行弥补五年未弥补完企业盈余公积资公积进行弥补
九关涉国家安全等特殊企业清产核资结果部审计问题
根国企业清产核资济鉴证工作规程通知（国资评价［2003］78号）关规定企业清产核资工作结果应委托符合资质条件社会中介机构进行专项财务审计涉国家安全适宜会计师事务审计特殊子企业国家区法律规定进行审计境外子企业国家法律法规尚未规定须委托会计师事务审计关单位企业行组织开展清产核资工作确保清产核资结果真实行组织开展清产核资工作企业须清产核资结果进行部审计：企业应正式部审计机构制定切实行审方案制定统审计程序审计标准审计报告格式二企业探索种审方式采取审级级互审等方式采取种方式必须确保审计工作质量三根国企业清产核资济鉴证工作规（国资评价［2003］78号）关规定企业充分调查取证分析证基础项损失挂账进行客观评判出具鉴证意见四应出具清产核资专项审报告专项审报告加盖企业公章审机构负责审工作组组长签字
十关2005年执行企业会计制度企业2004年度发生企业会计制度预计损失处理问题
2003年12月31日基准日进行清产核资计划2005年开始执行企业会计制度企业企业进行清产核资执行企业会计制度时间相差年企业应清产核资企业会计制度求进行2004年度资产损失预计工作预计损失结果行报国资委核准
十关企业预计损失情况表（企业会计制度（企业工作05表）中企业预计损失企业申报数填列问题
未执行企业会计制度企业企业预计损失情况表（企业会计制度）中企业预计损失填列该企业清产核资中企业会计制度8项资产预计损失企业申报数企业预计损失数额相
已执行企业会计制度企业企业预计损失填列清产核资基准日企业企业会计制度已计提8项资产减值准备企业申报数填列企业需次清产核资工作中补提8项资产减值准备企业次清产核资工作中需补提资产减值准备企业申报数填数
十二关企业处理流动资产净损失处理固定资产净损失固定资产清理科目中核算损失挂账损失挂账分项明细表中填列问题
企业清产核资工作中清查出处理流动资产净损失处理固定资产净损失固定资产清理科目中核算损失挂账填列相关损失挂账分项明细表时应述科目中核算损失挂账原原科目中损失挂账实际资产类选择填列相关损失挂账分项明细表
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